Süd üçün kompensasiya sığorta haqlarına tabedir. Süddən keçmək zərərlidir! Şəxsi gəlir vergisinə cəlb olunurmu? Mənfəət vergisi xərclərinə daxil edilə bilərmi? Sığorta haqlarını ödəməliyəmmi? Məcburi pulsuz yemək üçün kim uyğun gəlir?

Sığorta haqlarının hesablanması və büdcədənkənar fondlara ödənilməsi (köçürülməsi) ilə bağlı münasibətlər "Sığorta haqları haqqında" 24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ Federal Qanunu ilə tənzimlənir. Pensiya fondu Rusiya Federasiyası, Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fondu, Federal İcbari Tibbi Sığorta Fondu və ərazi icbari tibbi sığorta fondları.

Sənətdə. 9 Federal Qanun N 212-FZ, fiziki şəxslərə ödənişlər və digər mükafatlar verən sığorta haqlarının ödəyiciləri üçün sığorta haqqı tutulmayan məbləğlərin tam siyahısını ehtiva edir. Bu siyahıya da daxildir kompensasiya ödənişləri. Bununla belə, bütün kompensasiya ödənişləri vergidən azad deyil. Gəlin daha yaxından nəzər salaq və mümkünsə, hər bir kompensasiya ödənişini təhlil edək, yox.

Beləliklə, 2-ci bəndin 1-ci hissəsinə uyğun olaraq Art. 212-FZ Federal Qanununun 9-u, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericilik aktları, nümayəndəlik orqanlarının qərarları ilə müəyyən edilmiş bütün növ sığorta haqları vergiyə cəlb edilmir. yerli hökumət kompensasiya ödənişləri (Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş hədlər daxilində):

Yaralanma və ya sağlamlığa digər zərər vurması nəticəsində dəymiş zərərin ödənilməsi ilə (212-FZ saylı Federal Qanunun 9-cu maddəsinin 1-ci hissəsinin "a" bəndi, 2-ci bəndi).

Nəzərə alın ki, xəsarət və ya sağlamlığa digər zərər nəticəsində dəymiş zərərin ödənilməsi ilə bağlı ödənişlərə kompensasiya da daxildir mənəvi zərər və ya zədələnmə;

Yaşayış yerlərinin pulsuz verilməsi, yaşayış binalarının ödənişi və kommunal xidmətlər, ərzaq və məhsullar, yanacaq və ya müvafiq pul kompensasiyası ("b" bəndi, 212-FZ Federal Qanununun 9-cu maddəsinin 1-ci hissəsinin 2-ci bəndi);

dəyərinin ödənilməsi və (və ya) müvafiq müavinətin natura şəklində verilməsi, habelə ödənilməsi ilə nağd pul bu müavinətin müqabilində ("c" bəndi, 212-FZ saylı Federal Qanunun 2-ci bəndinin 1-ci hissəsinin 9-cu maddəsi).

Qeyd etmək lazımdır ki, bu yarımbəndin mənasında sığorta haqları ilə vergitutma obyekti yalnız o halda mövcud deyildir ki, natura şəklində müavinət, habelə bu müavinətin müqabilində vəsaitin ödənilməsi qanunun tələblərinə və qanunvericiliyə uyğun olaraq təmin edilsin. qanunla müəyyən edilmiş normalar çərçivəsində.

Beləliklə, məsələn, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 7 dekabr 2001-ci il tarixli 861 nömrəli "Dəniz, çay və hava gəmiləri ekipajları üçün qida rasionu haqqında" qərarı ilə müəyyən edilmiş həddə hava gəmilərinin ekipaj üzvləri üçün qida rasionunun dəyərinin ödənilməsi. və hava gəmilərinin ekipajlarının iaşə ilə təmin edilməsi Qaydası mülki aviasiya, Rusiya Federasiyası Nəqliyyat Nazirliyinin 30 sentyabr 2002-ci il tarixli 122 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş, bazadan kənar hava limanlarında (aerodromlar, eniş yerləri) ixtisaslaşmış ictimai iaşə təşkilatlarının olmaması şərti ilə;

İdmançıların və bədən tərbiyəsi və idman təşkilatlarının işçilərinin təlim-məşq prosesinə və idman yarışlarında iştiraka görə aldığı yemək, idman avadanlıqları, avadanlıq, idman və geyim formalarının dəyəri ödənilməklə ("d" yarımbəndinin 2-ci bəndinin 1-ci hissəsi). , N 212-FZ Federal Qanununun 9-cu maddəsi);

İşçilərin işdən çıxarılması ilə, kompensasiya istisna olmaqla istifadə olunmamış tətil("e" yarımbəndi, 212-FZ nömrəli Federal Qanunun 9-cu maddəsinin 1-ci hissəsinin 2-ci bəndi).

Bu normaya əsasən, işçilərin işdən çıxarılması ilə əlaqədar istifadə olunmamış məzuniyyətə görə ödənilən kompensasiya sığorta haqlarına tabedir. Bununla belə, işdən çıxarılan işçiyə maaş verilirsə işdən çıxma haqqı təşkilatın ləğvi ilə əlaqədar əmək müqaviləsinə xitam verildikdə və ya təşkilatın işçilərinin sayı və ya ştatı ixtisar edildikdə və ya hissədə göstərilən əsaslarla əmək müqaviləsinə xitam verildikdə. Sənətin 3. 178 Əmək Məcəlləsi Rusiya Federasiyası (bundan sonra Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi), onda bu müavinət sığorta haqlarına tabe deyildir. Digər hallarda, yəni Sənətdə nəzərdə tutulmayan əsaslarla. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 178-ci maddəsi, işdən çıxarılan işçilərə ödənilən işdən çıxma müavinəti sığorta haqlarına tabedir.

Qeyd edək ki, əgər işçinin işdən çıxarılması məhkəmə tərəfindən qanunsuz hesab edilibsə və o, əvvəllər tutduğu vəzifəyə bərpa edilibsə, o zaman işlədiyi müddət ərzində işdən azad olunmaqla əlaqədar əvvəllər ödənilmiş məbləğlər daha sonra işdən çıxarılma ilə bağlı kompensasiya ödənişləri hesab edilə bilməz. onların sığorta haqlarından azad edilməsini nəzərdə tutan və əsas olmayan işdən azad edilməsi;

üçün xərclərin ödənilməsi ilə peşə təhsili, işçilərin yenidən hazırlanması və ixtisasının artırılması ("e" yarımbəndi, 212-FZ saylı Federal Qanunun 9-cu maddəsinin 1-ci hissəsinin 2-ci bəndi).

Bu norma ilə bağlı deyə bilərik ki, məsələn, dövlət akkreditasiyasından keçərək qiyabi kurslarda uğurla təhsil alan işçilər təhsil müəssisələri daha yüksək peşə təhsili, tədris ilində 1 dəfə, müvafiq yerə səyahət təhsil müəssisəsi və əksinə, onda bu ödəniş sığorta haqlarına tabe deyil. Eyni zamanda, işçiyə ödəniş təhsil məzuniyyəti orta qazanc məbləğində ümumi müəyyən edilmiş qaydada sığorta haqları tutulur;

Mülki müqavilələr üzrə işlərin yerinə yetirilməsi, xidmətlərin göstərilməsi ilə əlaqədar fiziki şəxsin xərcləri ilə (212-FZ saylı Federal Qanunun 9-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci hissəsinin "g" yarımbəndi).

Qeyd edək ki, fiziki şəxsin xərclərinin ödənilməsinə yönəlmiş (sənədləşdirilmiş), məsələn, sifarişçinin maraqları naminə yerinə yetirdiyi işin onun tərəfindən yerinə yetirildiyi müqavilə əsasında ödənilən xərclərin kompensasiyası işin ödənişi hesab edilə bilməz. özü. Bu, yuxarıdakı yarımbəndə daxildir. Belə şəraitdə xərclərin kompensasiyasına yönəlmiş ödənişlər (xüsusən iş yerlərində səyahət, yaşayış və digər xərcləri ödəmək üçün) sığorta haqlarına aid edilmir. Buna görə də, müqavilə üzrə ödənişlərin ümumi məbləğindən bu müqavilə üzrə iş yerində köçmək və yaşamaq üçün faktiki çəkilmiş xərcləri (təsdiqedici sənədlərlə - mehmanxana fakturaları, dəmir yolu və ya aviabiletlərin surətləri və s. ilə təsdiqlənmiş) istisna etmək lazımdır. müqavilə, əgər bu müqavilə qeyd olunan xərclərin ödənilməsini nəzərdə tutursa. İstisna yalnız əmək münasibətləri olduqda ödənilən gündəlik müavinətdir;

Sayı və ya ştatın azaldılması, təşkilatın yenidən təşkili və ya ləğvi ilə əlaqədar tədbirlərin həyata keçirilməsi ilə əlaqədar işdən çıxarılan işçilərin işə qəbulu ilə, fiziki şəxslər tərəfindən fəaliyyətə xitam verilməsi ilə əlaqədar olaraq. fərdi sahibkarlar, xüsusi praktika ilə məşğul olan notariuslar tərəfindən səlahiyyətlərinə xitam verilməsi və vəkil statusuna xitam verilməsi, habelə hüquqlarını müdafiə edən digər şəxslər tərəfindən fəaliyyətinə xitam verilməsi ilə əlaqədar peşəkar fəaliyyət federal qanunlara uyğun olaraq tabedir dövlət qeydiyyatı və (və ya) lisenziyalaşdırma ("z" yarımbəndi, 212-FZ saylı Federal Qanunun 9-cu maddəsinin 1-ci hissəsinin 2-ci bəndi).

Bu norma ilə əlaqədar olaraq deyə bilərik ki, sığorta haqları nəzərə alınmayan kompensasiya ödənişləri kimi aşağıdakılar tanınır:

təşkilat ləğv edildikdə, təşkilatın işçilərinin sayı və ya ştatı ixtisar edildikdə orta aylıq qazanc məbləğində işdən çıxma müavinətinin ödənilməsi;

təşkilat ləğv edildikdə, təşkilatın işçilərinin sayı və ya ştatı ixtisar edildikdə, işdən çıxarıldığı gündən (işdən çıxma müavinəti daxil olmaqla) iki aydan çox olmayan müddətə işlədiyi dövr üçün orta aylıq qazancın ödənilməsi;

müstəsna hallarda ödənilən ödənişlər - məşğulluq xidməti orqanının qərarı ilə işdən çıxarıldığı gündən etibarən üçüncü ay ərzində işdən çıxarılan işçinin saxladığı orta aylıq əmək haqqı məbləğində;

kollegialın rəhbərinə və ya üzvlərinə ödənişlər icra orqanı təşkilatlar, onlarla əmək müqaviləsi müddəti bitməmiş xitam verildikdə;

İcra ilə fərdi əmək öhdəlikləri, o cümlədən başqa bir sahədə işləmək üçün köçməklə əlaqədar, istisna olmaqla (212-FZ nömrəli Federal Qanunun 9-cu maddəsinin 1-ci hissəsinin "və" bəndi):

südün və ya digər ekvivalentin dəyərinə ekvivalent məbləğdə kompensasiya ödənişləri istisna olmaqla, ağır, zərərli və (və ya) təhlükəli iş şəraitində işə görə nağd ödənişlər qida məhsulları;

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq Rusiya tərəfindən edilən gündəlik müavinətlər müqabilində xarici valyutada ödənişlər göndərmə şirkətləri xaricə gedən gəmilərin ekipaj üzvləri, habelə beynəlxalq uçuşlar həyata keçirən Rusiya təyyarələrinin ekipaj üzvlərinə xarici valyutada ödənişlər.

Bu yarımbənddən belə çıxır ki, ağır, zərərli və (və ya) təhlükəli iş şəraitində işə görə süd və ya ona bərabər tutulan digər ərzaq məhsullarının dəyərinə ekvivalent məbləğdə kompensasiya ödənişləri ilə yanaşı, nağd ödənişlərə sığorta haqları tutulur. Sığorta haqları, həmçinin Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq Rusiya gəmiçilik şirkətləri tərəfindən xaricə üzən gəmilərin ekipaj üzvlərinə edilən gündəlik müavinətlərin əvəzinə xarici valyutada ödənilən ödənişlərə və Rusiya hava gəmilərinin ekipaj üzvlərinə xarici valyutada edilən ödənişlərə də ödənilir. beynəlxalq uçuşlar.

Aşağıdakı kompensasiya ödənişləri də sığorta haqlarına tabedir:

İşçinin başqa əraziyə işləmək üçün köçməsi ilə əlaqədar mənzil kirayəsi ilə bağlı xərclərini ödəmək üçün və ya təşkilat öz təşəbbüsü ilə qeyri-rezident işçiyə kirayə ev və ya yataqxanada yerləşməyə görə ödəniş etdiyi hallarda istehsal olunur.

Təşkilat tərəfindən işçilər üçün aviabiletlərin ödənilməsi şəklində və ya işçilərə növbəli düşərgəyə göndərilmək üçün yaşayış yerindən toplaşma yerinə və ya yaşayış yerindən gediş haqqına görə kompensasiya şəklində həyata keçirilir. obyektə və arxaya.

Ilə məşğul olan işçilər zərərli şərtlərəmək, süd və ya digər ekvivalent ərzaq məhsulları verilir. Gəlin nəzərdən keçirək problemli məsələlər bu əməliyyatlar üzrə vergi tutulması.

Zərərli iş şəraiti olan işlərdə işçilərə müəyyən edilmiş standartlara uyğun olaraq süd və ya digər ekvivalent qida məhsulları pulsuz verilir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 222-ci maddəsi).

Südün və ya digər ekvivalent qida məhsullarının pulsuz paylanması, habelə müalicəvi və profilaktik qidalanma normaları və şərtləri Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilir.

Rusiya Federasiyası Hökumətinin 13 mart 2008-ci il tarixli 168 nömrəli "Müalicəvi və profilaktik qidalanma, süd və ya digər ekvivalent qida məhsullarının pulsuz verilməsi üçün norma və şərtlərin müəyyən edilməsi və ekvivalent məbləğdə kompensasiya ödənişlərinin aparılması qaydası haqqında" “südün və ya digər ekvivalent ərzaq məhsullarının dəyərinə” maddəsi ilə müəyyən edilir ki, zərərli əmək şəraiti olan işlərdə çalışan işçilərə zərərli məhsulların siyahısına uyğun olaraq pulsuz süd və ya ona bərabər tutulan digər ərzaq məhsulları verilir. istehsal amilləri, təsiri altında profilaktik məqsədlər üçün süd və ya digər ekvivalent qida məhsullarını istehlak etmək tövsiyə olunur.

Zərərli iş şəraiti ilə işləyən işçilər üçün süd və ya digər ekvivalent ərzaq məhsulları ilə təminat onların yazılı müraciəti əsasında südün və ya digər ekvivalent ərzaq məhsullarının dəyərinə ekvivalent məbləğdə kompensasiya ödənişi ilə əvəz edilə bilər. Belə bir əvəzetmə kollektiv müqavilədə və (və ya) əmək müqaviləsində nəzərdə tutulmalıdır.

Südün və ya digər ekvivalent ərzaq məhsullarının dəyərinə ekvivalent məbləğdə kompensasiya ödənişinin həyata keçirilməsi prosedurunun özü (bundan sonra prosedur).

Profilaktik məqsədlər üçün təsiri altında süd və ya digər ekvivalent qida məhsullarının istehlak edilməsi tövsiyə olunan zərərli istehsal amillərinin siyahısı (bundan sonra Siyahı), habelə südün pulsuz buraxılması qaydaları və şərtləri və ya digər ekvivalent qida məhsulları təhlükəli iş şəraiti ilə işləyən işçilərə süd əvəzinə işçilərə verilə bilər, Rusiya Federasiyasının Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 16 fevral 2009-cu il tarixli 45n nömrəli əmri ilə təsdiq edilir.

Südün paylanması norma və şərtlərinin 2-ci bəndinə əsasən, zərərli istehsal amillərinin olması ilə əlaqədar olaraq, zərərli iş şəraiti olan işlərdə faktiki işlədikləri günlərdə işçilərə süd və ya ona bərabər tutulan digər ərzaq məhsullarının pulsuz paylanması həyata keçirilir. Siyahıda nəzərdə tutulmuş iş yeri.

Pulsuz süd paylama norması növbənin müddətindən asılı olmayaraq hər növbədə 0,5 litr təşkil edir (südün paylanması norma və şərtlərinin 4-cü bəndi).

Südün paylanması norma və şərtlərinin 13-cü bəndinə əsasən, iş yerlərinin attestasiyasının nəticələri və əmək şəraitinin dövlət ekspertizasının rəyi ilə təsdiq edilmiş təhlükəsiz (məqbul) iş şəraiti təmin edildikdə, işəgötürən əmək fəaliyyətinin dayandırılması barədə qərar qəbul edir. ilkin rəyi nəzərə alınmaqla südün və ya ona bərabər tutulan digər ərzaq məhsullarının pulsuz paylanması həmkarlar ittifaqı təşkilatı və ya işçilərin digər nümayəndəlik orqanı.

İşçilərə süd verərkən fərdi gəlir vergisi

By ümumi qayda Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyi ilə normalar çərçivəsində müəyyən edilmiş bütün növ kompensasiya ödənişləri fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü bəndi).

Təsdiq edilmiş Qayda və Şərtlərə uyğun olaraq əmək şəraiti zərərli olan işlərdə faktiki işlədiyi günlərdə işçilərə verilən südün dəyəri formasında əldə edilən gəlirlər fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb edilmir. Rusiya Federasiyasının Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 16 fevral 2009-cu il tarixli 45n nömrəli əmri ilə (Maliyyə Nazirliyinin və Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 5 avqust 2016-cı il tarixli GD-4-11 nömrəli məktubları) /14360@, 11 dekabr 2014-cü il tarixli, BS-3-11/4256@).

İşçilərə zərərli iş şəraiti ilə məşğul olmadıqları günlərdə süd verildiyi təqdirdə, gəlirdən ümumi müəyyən edilmiş qaydada fərdi gəlir vergisi tutulur (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 16 oktyabr tarixli məktubu). 2014-cü il, No 03-04-05/52286).

İşçi müəyyən edilmiş iş növbəsinin yarısı üçün zərərli iş şəraitində iş görmüşsə, işəgötürən ona növbədə 0,5 litr norma əsasında pulsuz süd verməyə borcludur.

Bundan əlavə, maliyyə departamentinin məlumatına görə, attestasiyanın nəticələrinə əsasən əmək şəraiti məqbul sayılan işçilərə verilən süd və ya digər ekvivalent ərzaq məhsulları şəklində gəlir fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb edilir (Maliyyə Nazirliyinin məktubu). Rusiya Federasiyası 31 mart 2014-cü il tarixli No 03-03-R3/13985 ).

Bununla belə, sübut olunduğu kimi məhkəmə təcrübəsi, zərərli iş şəraitində işləmək üçün işçilərə verilən südün dəyəri hətta iş yerinin sertifikatı olmadıqda belə, fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir. Məhkəmələrin qeyd etdiyi kimi, işçiyə süd verilməsi üçün əsas Rusiya Federasiyası Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 16 fevral tarixli əmrinə 3 nömrəli əlavədə göstərilən istehsal amillərinin təsiri altında iş yerində faktiki məşğulluğudur. 2009 № 45n. Buna görə də, sertifikatlaşdırma zərərli iş şəraitinə görə kompensasiyanın təmin edilməsi üçün şərt deyil. Bu, iş yerində zərərli istehsal amillərinin mövcudluğundan asılıdır, onların təsiri altında profilaktik məqsədlər üçün süd istehlakı tövsiyə olunur. Buna görə də, verilən südün dəyəri işçinin şəxsi gəlir vergisinə cəlb olunan gəlirini təşkil etmir (Qərbi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 10 iyul 2014-cü il tarixli A27-16004/2013, Ural rayonu, 13 mart tarixli qərarları, 2012 No F09-1132/12).

İşçilərə verilən pulsuz südün dəyəri şəklində xərclər

Mənfəət vergisini hesablamaq üçün şirkət qanunvericilikdə, əmək (kollektiv) müqavilələrdə nəzərdə tutulmuş iş şəraiti ilə bağlı kompensasiya haqlarını əmək xərclərinə daxil edə bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 4-cü bəndi).

Sertifikatlaşdırmanın nəticələrinə görə fərdi iş yerlərində əmək şəraitinin məqbul hesab edildiyi təqdirdə işçilərə verilən pulsuz südün (südə görə kompensasiya) və ya digər ekvivalent ərzaq məhsullarının dəyərini tanınmış xərclərin bir hissəsi kimi nəzərə almaq mümkündürmü? zərərli istehsal amillərinin olmamasına?

Bu vəziyyətdə, şirkətin işçilərə pulsuz süd vermək xərcləri kompensasiya ödənişlərinə aid edilə bilməz, çünki zərərli istehsal amillərinə məruz qalma səviyyələri müəyyən edilmiş normalardan artıq olmayan iş şəraiti zərərli hesab edilmir (Əmək Məcəlləsinin 209-cu maddəsi). Rusiya Federasiyası). Belə vəziyyətlərdə, tənzimləyici orqanlara görə, şirkət işçilərə verilən pulsuz südün dəyərini əmək xərclərinin bir hissəsi kimi natura şəklində ödəniş kimi nəzərə ala bilər (Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 8 may 2014-cü il tarixli № 10 məktubları). . GD-4-3/8858@, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 31 mart 2014-cü il tarixli, No 03-03-R3/13985).

Yəni, belə bir ödəniş əmək və ya kollektiv müqavilə ilə nəzərdə tutulubsa, ölçüsündən asılı olmayaraq, südün dəyəri əmək xərclərinin bir hissəsi kimi nəzərə alına bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 25-ci bəndi). Federasiya). Əks halda (zərərli amillər yoxdur, südün tədarükü nə kollektiv, nə də əmək müqaviləsində nəzərdə tutulmayıb), südün dəyəri mənfəət vergisi məqsədləri üçün nəzərə alınmır (Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 25-ci bəndi). Rusiya Federasiyası).

İş yerinin sertifikatı olmadıqda sığorta haqları

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş bütün növ kompensasiya ödənişləri (Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş hədlər daxilində) fiziki şəxsin əmək vəzifələrini yerinə yetirməsi ilə əlaqədar (maddə 2, 1-ci hissənin "və" bəndi). "Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna, Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fonduna və Federal İcbari Tibbi Sığorta Fonduna sığorta haqları haqqında" 24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Federal Qanunun 9-u).

Əgər şirkət əmək şəraitinin xüsusi qiymətləndirilməsini həyata keçirməyibsə, sığorta haqlarının hesablanması üçün bazaya zərərli iş şəraiti ilə işləyən işçilərə verilən südün dəyərinin (kompensasiya ödənişlərinin) daxil edilməsinin zəruriliyi ilə bağlı sual mübahisəli olaraq qalır.

Nümunə №1

2013-2014-cü illər üçün şirkət. İşçilərə süd kollektiv müqavilə, əmək haqqı talonları, fərdi sığorta haqqı kartları, vəzifələr siyahısı əsasında verilib. Süd iş şəraitinə görə iş yerinin sertifikatlaşdırma kartına uyğun olaraq süd verilməyən işçilərə verilirdi.

Rusiya Federasiyasının Federal Sosial Sığorta Fondunun təftişi zamanı belə qənaətə gəlindi ki, sığorta haqlarının süd üçün ödəniş məbləği ilə hesablanması üçün baza lazımi səviyyədə qiymətləndirilməyib, çünki işçilərin iş şəraiti zərərli hesab edilməmişdir. iş şəraitinin xüsusi qiymətləndirilməsi (01/01/2014-cü il tarixindən əvvəl - iş yerlərinin sertifikatlaşdırılması).

Lakin məhkəmə aşağıdakı arqumentlərə əsaslanaraq şirkətin tərəfini tutub.

Bir işçiyə süd və ya müalicəvi və profilaktik qidaların verilməsi üçün əsas onun zərərli istehsal amilləri ilə əlaqəli işlərdə faktiki məşğulluğudur.

Yuxarıda göstərilən standartlar kompensasiyanın verilməsi üçün bir şərt kimi sertifikatlaşdırmanı nəzərdə tutmur.

Yəni, sertifikatlaşdırmanın aparılması və ayrı-ayrı iş yerlərində əmək şəraitinin kimyəvi, bioloji və fiziki amillər baxımından məqbul hesab edilməsi işəgötürəni işdə faktiki işlədiyi günlərdə işçiyə kompensasiya vermək öhdəliyindən azad etmir. iş yerlərində zərərli istehsal amilləri.

Südün paylanması norma və şərtlərinin 14-cü bəndində müəyyən edilmişdir ki, südün və ya ona bərabər tutulan digər ərzaq məhsullarının pulsuz paylanması ilə bağlı digər məsələlər kollektiv müqavilənin müddəaları nəzərə alınmaqla işəgötürən tərəfindən müstəqil həll edilir.

Yoxlanılan dövrdə şirkət 2012 - 2014-cü illər üçün qüvvədə idi ki, bu da işəgötürənin zərərli iş şəraitində işləyən işçiləri südlə təmin etmək öhdəliyini nəzərdə tutur.

Şirkətin baş direktoru, həmkarlar ittifaqı komitəsi ilə razılaşdırmaqla, pulsuz süd (növbədə 0,5 litr süd paylama dərəcəsi ilə) daxil olan təhlükəli iş şəraiti olan peşə və vəzifələrin siyahısını təsdiq etdi.

Səhiyyə Nazirliyinin əmrinin 13-cü bəndinə uyğun olaraq və sosial inkişaf RF 16 fevral 2009-cu il tarixli, 45n nömrəli, işəgötürənin işçilərə pulsuz süd və ya digər ekvivalent ərzaq məhsullarının verilməsini dayandırmaq qərarının əsası aşağıdakılardır:

əmək şəraitinin xüsusi qiymətləndirilməsinin nəticələrinin olması;

ilkin həmkarlar ittifaqı təşkilatının və ya işçilərin digər nümayəndəlik orqanının (işəgötürəndə varsa) iş yerlərində əmək şəraitinin xüsusi qiymətləndirilməsinin nəticələrinə əsasən onlara süd və ya ona bərabər tutulan digər ərzaq məhsullarının pulsuz paylanmasına xitam verilməsinə razılığı.

İşəgötürənin əmək şəraitinin xüsusi qiymətləndirilməsinin nəticələri barədə məlumatı olmadıqda və ya yuxarıda göstərilən tələblərə əməl etmədikdə, Sərəncam qüvvəyə minənədək qüvvədə olan süd və ya digər ekvivalent ərzaq məhsulları ilə pulsuz təmin edilməsi qaydası 16.02.2009-cu il tarixli, 45n nömrəli, saxlanılır.

Şirkətin həmkarlar ittifaqı təşkilatı iş şəraitinə görə iş yerində attestasiyanın nəticələri zərərli istehsal amilləri aşkar etməyən və ya onlar üçün müəyyən edilmiş normalardan artıq olmayan işçilərə südün və ya digər ekvivalent məhsulların pulsuz paylanmasının dayandırılmasına razılıq verməkdən imtina edib.

Beləliklə, süd və ya digər ekvivalent məhsulların pulsuz verilməsi iş yerlərinin sertifikatlaşdırılmasının nəticələrindən asılı deyildir (Voronej vilayəti AS-nin 5 iyul 2016-cı il tarixli A14-1610/2016 saylı qərarı).

Beləliklə, müəssisə iş yerlərinin sertifikatlaşdırılmasından əvvəl zərərli iş şəraiti ilə işləyən işçiləri qəbul edilmiş kollektiv müqaviləyə uyğun olaraq pulsuz südlə təmin etməyə borcludur.

Sertifikatlaşdırmanın aparılmaması sığorta haqlarının əlavə qiymətləndirilməsi üçün əsas deyil və yalnız əmək qanunvericiliyinin pozulmasına dair nəticələr üçün əsas ola bilər (Şimal-Qərb Dairəsinin Muxtar Dairəsi 08.08.2016-cı il tarixli, A44-3876 nömrəli Qərarı) /2015).

Oxşar hüquqi mövqe Novqorod vilayətinin Apellyasiya Məhkəməsinin 8 avqust 2016-cı il tarixli A44-3876/2015 nömrəli, On yeddinci Apellyasiya Məhkəməsinin 26 noyabr 2015-ci il tarixli, A71-6244/2015 saylı Qətnamələrində, və Qərbi Sibir dairəsi məhkəməsi 18 iyun 2015-ci il tarixli A27-8720/2014 və 06.11.2014-cü il tarixli A27-7912/204, Volqa-Vyatka rayonunun AS 09.10.2014-cü il tarixli No A79333- /2013, Ural rayonunun FAS 25.04.2014-cü il tarixli F09- 2274/2014.

İş şəraiti təhlükəsiz hesab olunur

Bununla belə, sertifikatlaşdırma komissiyasının rəyinə əsasən, əmək şəraitinin, iş şəraitinin və iş yerlərinin qiymətləndirilməsi üçün təqdim edilmiş sertifikat vərəqələri və protokolları təhlükəsiz - optimal və ya məqbul hesab edilərsə, işçilərə südün dəyərinə ekvivalent məbləğdə nağd ödənişlər edilir. sığorta haqlarına tabedirlər.

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 219-cu maddəsi olmayan iş yerlərində təminat olduqda təhlükəli şərtlər iş yerinin sertifikatlaşdırılmasının nəticələri ilə təsdiq edilmiş əmək, işçilərə kompensasiya təyin edilmir. Buna görə də, siyahıda nəzərdə tutulmuş təhlükəli şəraitdə işçilərin faktiki məşğulluğu və onlara zərərli amillərin təsiri təsdiq edilmədikdə, işçilərin südlə təmin edilməsi və onun dəyəri müqabilində kompensasiya ödənilməsi təbiət (Mərkəzi Rayon Muxtar Dairəsi 28 iyul 2016-cı il tarixli, A68-7691/2015 nömrəli Qərarı) . Qanunla müəyyən edilmiş normalardan artıq işçilərə verilən südün dəyəri də sığorta haqlarına aiddir.

İşçilərə verilən südün dəyərinə ƏDV hesablanması

Müəssisə zərərli iş şəraiti ilə işləyən işçilərə müəyyən edilmiş standartlara uyğun olaraq pulsuz süd və ya digər ekvivalent ərzaq məhsulları təqdim edərsə və bu süd və ya digər ekvivalent ərzaq məhsullarının alınması ilə bağlı xərclər məhsulların istehsalı və satışı xərclərinə daxil edilirsə, onda ƏDV. yaranmır (27 noyabr 2013-cü il tarixli, 16-15/123500 nömrəli Moskva üçün Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin məktubu).

Bununla belə, vergi orqanları bir sıra hallarda (məsələn, iş yerləri sertifikatlaşdırılmadıqda) işçilərə süd paylanmasını ƏDV-yə cəlb etməyə çalışırlar. Xatırladaq ki, ƏDV-nin hesablanması üçün mallara, görülmüş işlərin nəticələrinə və ya xidmətlərin göstərilməsinə mülkiyyət hüququnun əvəzsiz verilməsi malların, işlərin və xidmətlərin satışı kimi tanınır (39-cu maddənin 1-ci yarımbəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 1-i).

Məhkəmə təcrübəsindən göründüyü kimi, iş yerlərinin sertifikatlaşdırılmasından asılı olmayaraq, südün “zərərli işçilərə” paylanması ƏDV-yə cəlb edilmir. Beləliklə, zərərli iş şəraiti ilə işləyən işçilərə süd vermək xərcləri sənədləşdirilərsə və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinə uyğun olaraq istehsal və satışla bağlı xərclərə aiddirsə, o zaman südün verilməsi şirkət işçiləri ƏDV-yə cəlb edilə bilməz (AC qərarı Belqorod bölgəsi 24 iyun 2015-ci il tarixli, No A08-831/2015).

Nümunə № 2

Südün faktiki paylanması kollektiv müqavilələrə uyğun olaraq idarəedici direktor tərəfindən təsdiq edilmiş və həmkarlar ittifaqı komitəsi tərəfindən razılaşdırılmış vəzifə və peşə siyahılarına uyğun olaraq həyata keçirilmişdir.

Təşkilatın istehsalında mövcud olan zərərli amillər, Rusiya Federasiyası Səhiyyə Nazirliyinin 2009-cu il tarixli 20-ci nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş profilaktik məqsədlər üçün süd və ya digər ekvivalent qida məhsullarını istehlak etmək tövsiyə olunan zərərli istehsal amillərinin Siyahısına daxildir. 28 mart 2003-cü il, № 126. Müəssisə tərəfindən südün alınması və işçilərə paylanması faktları müvafiq sənədlərlə təsdiqlənir.

Lakin müfəttişliyin məlumatına görə, südün işçilərə verilməsi ƏDV tutulan əməliyyat kimi tanınır. Məhkəmələr iş materiallarında təqdim olunmuş sübutları qiymətləndirərək belə qənaətə gəliblər ki, müəssisə tərəfindən işçilərə süd paylanması əmək vəzifələrinin icrası zamanı zərərli amillərə məruz qalma nəticəsində yaranan təminat və kompensasiyanın təmin edilməsi münasibətləri çərçivəsində həyata keçirilib. və buna görə də ƏDV-yə cəlb edilmir.

Bundan əlavə, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 30 may 2014-cü il tarixli 33 nömrəli “ƏDV-nin yığılması ilə bağlı işlərə baxılarkən arbitraj məhkəmələrində yaranan bəzi məsələlər haqqında” Qərarının 12-ci bəndində. izah etdi ki, işçilərinə pulsuz təminat əməliyyatları nəzərdə tutulmuş vergiyə cəlb edilmir əmək qanunvericiliyi natura şəklində təminatlar və kompensasiyalar (məsələn, zərərli və (və ya) təhlükəli iş şəraiti olduqda).

Buna əsasən, “zərərvericilərə” süd verilməsi ƏDV-yə cəlb edilmir (Mərkəzi Rayon İcra Hakimiyyətinin 4 mart 2016-cı il tarixli, A08-831/2015 nömrəli qərarı).

Bu halda, “daxil edilən” ƏDV uyğunluq şərti ilə çıxılma üçün qəbul edilir ümumi şərtlər(Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndi, 171-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 172-ci maddəsi).

Lakin iş şəraiti xüsusi qiymətləndirmənin nəticələrinə əsasən normal hesab edilərsə, südün paylanması əvəzsiz köçürmə kimi qəbul ediləcək və ƏDV-yə cəlb ediləcəkdir (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 01.08.2007-ci il tarixli 03 nömrəli məktubu). -03-06/4/104).

İş şəraitinin qiymətləndirilməsinə görə, çubuqlarla işləyən metal konstruksiyaları yığan mexanikin süd hüququ var. Bu peşə imtiyazlı deyil.

İLƏ qanunvericiliyə uyğun olaraq işçiyə verilən pul kompensasiyasının məbləği fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 3-cü bəndi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 16 oktyabr 2014-cü il tarixli, 03-04-05/52286 nömrəli məktubları, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 fevral 2012-ci il tarixli № 336 nömrəli məktubları). ED-3-3/433) və sığorta haqları(24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Qanunun 9-cu maddəsinin 1-ci hissəsinin "və" yarımbəndi, Rusiya Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 5 avqust 2010-cu il tarixli 2519-19 nömrəli məktubu; yarımbənd; 2, 1-ci bənd, maddə 20.2 24 iyul 1998-ci il tarixli, 125-FZ nömrəli Qanun).

Bu vəzifənin əsaslandırılması aşağıda Glavbukh Sisteminin materiallarında verilmişdir

Məcburi pulsuz yemək üçün kim uyğun gəlir?

Məcburi pulsuz yemək yalnız müəyyən kateqoriyalı işçilər üçün verilir:

Zərərli iş şəraitində işləyən işçilərin süd və ya digər ekvivalent məhsullar almaq hüququ vardır.* Xüsusi təhlükəli şəraitdə işləyən işçilər müalicəvi və profilaktik qidalanma ilə təmin edilməlidir. Bu, Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsində təsbit edilmişdir. Bundan əlavə, bəzi hallarda təşkilat bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən sığortaya töhfələr hesabına müalicəvi və profilaktik qidalanma ala bilər.

Təhlükəli və zərərli istehsal amillərinin yerinə yetirilən işin xarakterinə və iş şəraitinə görə qiymətləndirilməsi aşağıdakıların nəticələrindən alınan məlumatlar əsasında aparılır:*

Əmək şəraitinin xüsusi qiymətləndirilməsi (işin sertifikatlaşdırılması) prosesində iş mühiti amillərinin zərərlilik dərəcəsi müəyyən standartlar əsasında müəyyən edilir. Məsələn, Bələdçi R 2.2.2006-05 “İş mühiti və əmək prosesində amillərin gigiyenik qiymətləndirilməsi üçün təlimat. Meyarlar və əmək şəraitinin təsnifatı” 29 iyul 2005-ci ildə Rospotrebnadzor tərəfindən təsdiq edilmişdir. Bu meyarlara uyğun olaraq, zərərli maddələrin konsentrasiyası onların icazə verilən maksimum konsentrasiyasından (MPC) artıq olmadıqda, iş şəraiti zərərli və ya iş şəraiti kimi tanınmır. təhlükəlidir (məqbul hesab olunurlar). İş şəraitinin xüsusi qiymətləndirilməsinin nəticələri (iş yerinin sertifikatlaşdırılması) işçinin işində zərərli istehsal amillərinin mövcudluğunu təsdiq edəcəkdir (Rusiya Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 26 aprel 2011-ci il tarixli № 375 əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 3-cü bəndi). 342n, 28 dekabr 2013-cü il tarixli 426-FZ Qanununun 7-ci maddəsinin 2-ci bəndi.

fərdi gəlir vergisi və sığorta haqları

Tətbiq olunan vergitutma sistemindən asılı olmayaraq, zərərli iş şəraitində işləyən işçilərdən qanunvericiliklə və müəyyən edilmiş standartlar çərçivəsində nəzərdə tutulmuş pulsuz yeməyin dəyərini (ərzaq müqabilində pul kompensasiyasının məbləği) tutmayın:*

Şəxsi gəlir vergisi (

Zərərli iş şəraiti ilə işləyən işçilər süd və ya digər ekvivalent ərzaq məhsulları ilə təmin edilir. Bu əməliyyatlar üçün problemli vergitutma məsələlərini nəzərdən keçirək.

Zərərli iş şəraiti olan işlərdə işçilərə müəyyən edilmiş standartlara uyğun olaraq süd və ya digər ekvivalent qida məhsulları pulsuz verilir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 222-ci maddəsi).

Rusiya Federasiyası Hökumətinin 13 mart 2008-ci il tarixli 168 nömrəli "Müalicəvi və profilaktik qidalanma, süd və ya digər ekvivalent qida məhsullarının pulsuz verilməsi üçün norma və şərtlərin müəyyən edilməsi və ekvivalent məbləğdə kompensasiya ödənişlərinin aparılması qaydası haqqında" "südün və ya digər ekvivalent ərzaq məhsullarının dəyərinə", zərərli əmək şəraiti ilə işləyən işçilərə zərərli istehsal amillərinin siyahısına uyğun olaraq pulsuz süd və ya digər ekvivalent ərzaq məhsulları verilməsini nəzərdə tutur. süd və ya digər ekvivalent qida məhsulları profilaktik məqsədlər üçün tövsiyə olunur.

Südün və ya digər ekvivalent ərzaq məhsullarının dəyərinə ekvivalent məbləğdə kompensasiya ödənişinin həyata keçirilməsi prosedurunun özü (bundan sonra Prosedur).

Pulsuz süd paylama norması növbənin müddətindən asılı olmayaraq hər növbədə 0,5 litr təşkil edir (Südün paylanması normalarının və şərtlərinin 4-cü bəndi).

Südün paylanması norma və şərtlərinin 13-cü bəndinə əsasən, iş yerlərinin attestasiyasının nəticələri və əmək şəraitinin dövlət ekspertizasının rəyi ilə təsdiq edilmiş təhlükəsiz (məqbul) iş şəraiti təmin edildikdə, işəgötürən əmək fəaliyyətinin dayandırılması barədə qərar qəbul edir. ilk həmkarlar ittifaqı təşkilatının və ya işçilərin digər nümayəndəlik orqanının rəyi nəzərə alınmaqla südün və ya ona bərabər tutulan digər ərzaq məhsullarının pulsuz paylanması.

İşçilərə süd verərkən fərdi gəlir vergisi

Bir qayda olaraq, Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyi ilə normalar çərçivəsində müəyyən edilmiş bütün növ kompensasiya ödənişləri fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü bəndi). .

İşçi müəyyən edilmiş iş növbəsinin yarısı üçün zərərli iş şəraitində iş görmüşsə, işəgötürən ona növbədə 0,5 litr norma əsasında pulsuz süd verməyə borcludur.

Bununla belə, məhkəmə təcrübəsinin göstərdiyi kimi, zərərli iş şəraitində işləmək üçün işçilərə verilən südün dəyəri, hətta iş yerində sertifikatlaşdırma olmadıqda belə, fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir. Məhkəmələrin qeyd etdiyi kimi, işçiyə süd verilməsi üçün əsas Rusiya Federasiyası Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 16 fevral tarixli əmrinə 3 nömrəli əlavədə göstərilən istehsal amillərinin təsiri altında iş yerində faktiki məşğulluğudur. 2009 № 45n. Buna görə də, sertifikatlaşdırma zərərli iş şəraitinə görə kompensasiyanın təmin edilməsi üçün şərt deyil. Bu, iş yerində zərərli istehsal amillərinin mövcudluğundan asılıdır, onların təsiri altında profilaktik məqsədlər üçün süd istehlakı tövsiyə olunur. Buna görə də, verilən südün dəyəri işçinin şəxsi gəlir vergisinə cəlb olunan gəlirini təşkil etmir (Qərbi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 10 iyul 2014-cü il tarixli A27-16004/2013, Ural rayonu, 13 mart tarixli qərarları, 2012 No F09-1132/12).

İşçilərə verilən pulsuz südün dəyəri şəklində xərclər

İş yerinin sertifikatı olmadıqda sığorta haqları

NÜMUNƏ № 1

Lakin məhkəmə aşağıdakı arqumentlərə əsaslanaraq şirkətin tərəfini tutub.

Bir işçiyə süd və ya müalicəvi və profilaktik qidaların verilməsi üçün əsas onun zərərli istehsal amilləri ilə əlaqəli işlərdə faktiki məşğulluğudur.

Yuxarıda göstərilən standartlar kompensasiyanın verilməsi üçün bir şərt kimi sertifikatlaşdırmanı nəzərdə tutmur.

Və nəzərdən keçirilən dövrdə şirkətin 2012 - 2014-cü illər üçün qüvvədə olan kollektiv müqaviləsi var idi ki, bu da işəgötürənin təhlükəli iş şəraitində işləyən işçilərə süd vermək öhdəliyini nəzərdə tutur.

Rusiya Federasiyasının Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 16 fevral 2009-cu il tarixli 45n nömrəli əmrinin 13-cü bəndinə uyğun olaraq, işəgötürənin işçilərə pulsuz süd və ya digər ekvivalent ərzaq məhsullarının verilməsini dayandırmaq qərarının əsası aşağıdakılardır:

əmək şəraitinin xüsusi qiymətləndirilməsinin nəticələrinin olması;
ilkin həmkarlar ittifaqı təşkilatının və ya işçilərin digər nümayəndəlik orqanının (işəgötürəndə varsa) iş yerlərində əmək şəraitinin xüsusi qiymətləndirilməsinin nəticələrinə əsasən onlara süd və ya ona bərabər tutulan digər ərzaq məhsullarının pulsuz paylanmasına xitam verilməsinə razılığı.

Beləliklə, süd və ya digər ekvivalent məhsulların pulsuz verilməsi iş yerlərinin sertifikatlaşdırılmasının nəticələrindən asılı deyildir (Voronej vilayəti AS-nin 5 iyul 2016-cı il tarixli A14-1610/2016 saylı qərarı).

İş şəraiti təhlükəsiz hesab olunur

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 219-cu maddəsi, iş yerlərinin sertifikatlaşdırılmasının nəticələri ilə təsdiq edilmiş iş yerində təhlükəsiz iş şəraitinin təmin edilməsi halında işçilərə kompensasiya təyin edilmir. Buna görə də, siyahıda nəzərdə tutulmuş təhlükəli şəraitdə işçilərin faktiki məşğulluğu və onlara zərərli amillərin təsiri təsdiq edilmədikdə, işçilərin südlə təmin edilməsi və onun dəyəri müqabilində kompensasiya ödənilməsi təbiət (Mərkəzi Rayon Muxtar Dairəsi 28 iyul 2016-cı il tarixli, A68-7691/2015 nömrəli Qərarı) . Qanunla müəyyən edilmiş normalardan artıq işçilərə verilən südün dəyəri də sığorta haqlarına aiddir.

İşçilərə verilən südün dəyərinə ƏDV hesablanması

Müəssisə zərərli əmək şəraiti olan işçilərə müəyyən edilmiş standartlara uyğun olaraq pulsuz süd və ya digər ekvivalent ərzaq məhsulları verirsə və bu südün və ya ona bərabər tutulan digər ərzaq məhsullarının alınması xərcləri məhsulların istehsalı və satışı xərclərinə daxil edilirsə, o zaman ƏDV-nin vergitutma obyekti yaranmır (Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin Moskva üçün 27 noyabr 2013-cü il tarixli 16-15/123500 saylı məktubu).

Məhkəmə təcrübəsindən göründüyü kimi, iş yerlərinin sertifikatlaşdırılmasından asılı olmayaraq, südün “zərərli işçilərə” paylanması ƏDV-yə cəlb edilmir. Beləliklə, zərərli iş şəraiti ilə işləyən işçilərə süd vermək xərcləri sənədləşdirilərsə və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinə uyğun olaraq istehsal və satışla bağlı xərclərə aiddirsə, o zaman südün verilməsi şirkət işçiləri ƏDV-yə cəlb edilə bilməz (Belqorod vilayətinin 24 iyun 2015-ci il tarixli qərarı, A08-831/2015).

NÜMUNƏ № 2

Bundan əlavə, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 30 may 2014-cü il tarixli 33 nömrəli “ƏDV-nin yığılması ilə bağlı işlərə baxılarkən arbitraj məhkəmələrində yaranan bəzi məsələlər haqqında” Qərarının 12-ci bəndində. izah etdi ki, işçilərinin pulsuz təmin edilməsi əməliyyatları əmək qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş vergi təminatı və natura şəklində kompensasiyaya tabe deyil (məsələn, zərərli və (və ya) təhlükəli iş şəraiti olduqda).

Buna əsasən, “zərərvericilərə” süd verilməsi ƏDV-yə cəlb edilmir (Mərkəzi Rayon İcra Hakimiyyətinin 4 mart 2016-cı il tarixli, A08-831/2015 nömrəli qərarı).

Bu halda, ümumi şərtlər yerinə yetirildiyi təqdirdə "giriş" ƏDV tutulmaq üçün qəbul edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci bəndi, 172-ci maddəsi).

Süd müqabilində kompensasiya: hüquqi əsasödənişlər və vergilər (Larina N.)

Məqalənin dərc tarixi: 27.02.2015

Zərərli əmək şəraiti olan işlərdə işçilərə müəyyən edilmiş standartlara uyğun olaraq süd və ya ona bərabər tutulan digər qida məhsulları pulsuz verilir. Bununla belə, mövcud qanunvericilik südün çatdırılmasının işçiyə pul kompensasiyası ödənilməsi ilə əvəz edilməsi imkanını nəzərdə tutur. Bu nəşrdə bu kompensasiyanın işəgötürənlər tərəfindən hesablanması və ödənilməsinin bəzi hüquqi aspektləri müzakirə olunur.

Hesablama şərtləri

Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 222-ci maddəsi, süd verilməsi müqabilində kompensasiya ödənilməsi mümkündür, əgər:
- işəgötürən bunu kollektiv müqavilədə nəzərdə tutur ( əmək müqavilələri işçilərlə);
- işçilər südün verilməsi müqabilində kompensasiyaların ödənilməsi üçün yazılı ərizələr təqdim edəcəklər;
- zərərli iş şəraiti (yəni işçinin pulsuz yemək almaq hüququ) iş şəraitinin yoxlanılması (xüsusi qiymətləndirmə) nəticələri ilə təsdiqlənəcəkdir.
Təsiri altında südün (digər ekvivalent ərzaq məhsulları) istehlakı tövsiyə olunan zərərli istehsal amillərinin siyahısı, onların pulsuz buraxılması normaları və şərtləri, habelə pul kompensasiyasının ödənilməsi Qaydası Nazirliyin əmri ilə təsdiq edilir. Rusiyanın 16 fevral 2009-cu il tarixli 45n nömrəli Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin (bundan sonra № 45n əmri).
Göstərilən sənədin 2-ci və 3-cü bəndlərinə uyğun olaraq, kompensasiya ödənişinin məbləği ən azı 2,5% yağlı südün və ya ona bərabər olan qida məhsullarının dəyərinə ekvivalent kimi qəbul edilir. pərakəndə ticarət Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun inzibati vahidinin ərazisində işəgötürənin yerləşdiyi yerdə. Kompensasiya ödənişləri ən azı ayda bir dəfə edilməlidir.
Ən çox birini təhlil etmək istərdim çətin vəziyyətlər kompensasiyanın hesablanması şərtləri ilə bağlıdır. Gəlin nəzərdən keçirək növbəti misal. İşçilərlə bağlanan əmək müqavilələrində təşkilat zərərli iş şəraitində işləyən işçilərə süd verilməsi müqabilində kompensasiya ödənilməsini nəzərdə tuturdu. 2014-cü ilin sonunda təşkilatda əmək şəraitinin növbəti təftişi - yəni əmək şəraitinin xüsusi qiymətləndirilməsi aparılıb. Xüsusi qiymətləndirmənin nəticələrinə əsasən bəzi kateqoriyalı işçilərin iş şəraiti məqbul hesab edilib.
Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 74-cü maddəsi, işəgötürən işçiləri əmək müqavilələrində gözlənilən dəyişikliklər (bu halda süd müqabilində kompensasiya ödəmək imkanının ləğvi) barədə iki ay əvvəl yazılı şəkildə xəbərdar etməyə borcludur. Sual yaranır: işçinin xüsusi qiymətləndirmədən sonra iki ay ərzində kompensasiya ödənilməsini tələb etmək hüququ varmı və işəgötürən bu tələbləri yerinə yetirməyə borcludurmu? Anlamaq lazımdır ki, yuxarıda göstərilən tələb işəgötürənin təşəbbüsü ilə əmək müqaviləsinə dəyişiklik edilməsi hallarına şamil edilir. Bu bənddən irəli gəlir. 1 xörək qaşığı. 74 Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi. Digər hallarda (məsələn, işçinin təşəbbüsü ilə dəyişiklik olduqda) iki aylıq xəbərdarlıq qaydasına riayət etməyə ehtiyac yoxdur.
Baxılan işdə dəyişiklik ya işçidən, ya da işəgötürənin administrasiyasından asılı olmayan hallar səbəbindən baş verib. Axı, xüsusi qiymətləndirmə yalnız normativ hüquqi aktlarla müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilən qərəzsiz yoxlamadır. Buna görə də, xüsusi qiymətləndirmənin nəticələri işçinin iş şəraitində zərərli amillərin olmadığını təsdiqlədikdən dərhal sonra kompensasiya ödənilməsi ləğv edilə bilər. Əgər işçi öz təşəbbüsü ilə süd müqabilində kompensasiyadan imtina etmək niyyətindədirsə, bu barədə işəgötürənə ərizə təqdim etməlidir. Bu şəkildə izah olunur. Art əsasında. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 222-ci maddəsi, kompensasiya işçinin ərizəsi əsasında ödənilir. Nəticə etibarilə, bu sifarişin ləğvi də ərizə əsasında mümkündür. Əgər əmək müqaviləsində kompensasiyanın ödənilməsi şərti nəzərdə tutulmuşdursa, həm işçi, həm də işəgötürənin nümayəndəsi tərəfindən imzalanmış əmək müqaviləsinə əlavə razılaşma tərtib etməlisiniz.

Vergilər

Dərhal qeyd edək ki, südün verilməsi müqabilində kompensasiyaya heç bir əmək haqqı vergisi və ya töhfə verilmir. Şəxsi gəlir vergisini Sənətin 3-cü bəndi əsasında hesablamaq lazım deyil. Rusiya Federasiyasının 217 Vergi Məcəlləsi. Bu hüquqi normadan belə çıxır ki, Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyi, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericilik aktları, yerli özünüidarəetmənin nümayəndəlik orqanlarının qərarları (müəyyən edilmiş normalar çərçivəsində) ilə müəyyən edilmiş bütün növ kompensasiya ödənişləri. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq) dəyərin ödənilməsi ilə bağlı və (və ya) fərdi gəlir vergisindən, habelə bu müavinət müqabilində vəsaitin ödənilməsindən azaddırlar.
bəndinə uyğun olaraq süd və digər ekvivalent məhsulların verilməsi müqabilində ödənilən kompensasiyalardan icbari pensiya (sosial, tibbi) sığorta üzrə sığorta haqları tutulmur. 2 səh. "və" 2-ci bənd, 1-ci hissə, maddə. 24 iyul 2009-cu il tarixli N 212-FZ Federal Qanununun 9-u. Həmçinin, kompensasiyalar sığorta töhfələrinə tabe deyil sənaye xəsarətləri bəndinə uyğun olaraq. 11 səh. 2 səh. 24 iyul 1998-ci il N 125-FZ Federal Qanununun 20.2.
Əlavə edək ki, əmək haqqı vergisindən azadolma yalnız işçinin əmək şəraitinin zərərli olması əmək şəraitinin xüsusi qiymətləndirilməsinin nəticələri ilə (və ya onun nəticələri müvafiq vaxtda qüvvədə olduqda sertifikatlaşdırma) təsdiq edildikdə mümkündür. Kompensasiyanın ödənilməsi xərcləri əmək xərclərinin bir hissəsi kimi gəlir vergisi hesablanarkən nəzərə alına bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 4-cü bəndi). Müvafiq sual budur: zərərli əmək şəraiti xüsusi qiymətləndirmənin nəticələri ilə təsdiqlənmədiyi hallarda gəlir vergisi hesablanarkən kompensasiyanın məbləğini nəzərə almaq olarmı? By bu məsələİki baxış var.
Yüksək ehtimal var ki, audit zamanı tənzimləyici qurumların mütəxəssisləri xüsusi qiymətləndirmə (yaxud nəticələri audit zamanı qüvvədə olan iş yerlərinin sertifikatlaşdırılması) aparılmadan, audit yoxlaması aparılmadan, tənzimləyici orqanlardan olan mütəxəssislərin tələblərinin tanınmasını tələb edəcəklər. gəlir vergisinin hesablanması məqsədi ilə xərc kimi yuxarıda göstərilən xərclər qeyri-mümkündür.
Lakin, fikrimizcə, bu xərclərin nəzərə alınmasının mümkünlüyünü təklif edən hüquqi mövqe kifayət qədər haqlıdır.
Əmək xərclərinin gəlir vergisinin hesablanmasına daxil edilməsi üçün onlar eyni zamanda aşağıdakı şərtləri yerinə yetirməlidirlər:
- Rusiya qanunvericiliyinin normaları ilə nəzərdə tutulmalıdır;
- Sənətin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş meyarlara cavab verməlidir. 252 Vergi Məcəlləsi RF (xərclər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmalı, sənədləşdirilməli və gəlir əldə etməyə yönəldilməlidir).
Mənfəət vergisi tutularkən nəzərə alına bilən əmək xərclərinin siyahısı bağlanmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 25-ci bəndi). Yəni onlara Sənətdə birbaşa göstərilməyən digər xərclər də daxil ola bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-i, lakin əmək (kollektiv) müqavilənin normalarında nəzərdə tutulmuşdur. Buna görə də, yuxarıda qeyd etdiyimiz kimi, süd müqabilində kompensasiyanın ödənilməsi şərti əmək və ya kollektiv müqavilədə nəzərdə tutulduğundan, gəlir vergisi hesablanarkən onun məbləğinin istənilən halda nəzərə alına biləcəyini düşünməyə əsas var. Əslində, bu hüquqi mövqe Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 mart 2014-cü il tarixli N 03-03-РЗ/13985 Məktubunda təsdiq edilmişdir. Bu sənəddə aşağıdakılar qeyd olunur. Zərərli istehsal amillərinə məruz qalma səviyyələri müəyyən edilmiş standartlardan çox olmayan iş şəraiti zərərli hesab edilmir və buna görə də belə şəraitdə müəssisənin işçilərinə pulsuz süd vermək üçün təşkilatın xərcləri kompensasiya ödənişlərinə şamil edilmir.
Eyni zamanda, mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazası müəyyən edilərkən müəssisənin işçilərinə pulsuz verilən südün (digər ekvivalent ərzaq məhsullarının) dəyəri (südə görə kompensasiya məbləği) ödəniş kimi əmək məsrəflərinə daxil edilə bilər. mehriban.

İndeksləmə

Çox vaxt praktikantların süd verilməsi müqabilində kompensasiyanın indeksləşdirilməsi ilə bağlı sualları olur. Qanunvericilikdə belə deyilir. İşəgötürən pərakəndə ticarətdə südün (digər ekvivalent məhsulların) qiymətlərinin artmasına mütənasib olaraq kompensasiyanı indeksləşdirməyə borcludur. İndeksləşdirmə üçün əsas bölgənin səlahiyyətli orqanının məlumatlarıdır. Bu, 45n nömrəli əmrlə təsdiq edilmiş Prosedurun 5-ci bəndində göstərilir. Eyni zamanda, təəssüf ki, yuxarıda verilmiş normalarda normativ sənəd indeksləşdirmə qərarı verərkən yarana biləcək suallara cavab yoxdur. Məsələn, bir təşkilat kompensasiya ödənişlərini nə qədər tez-tez indeksləşdirməli və indeksləşdirmə hesablanarkən məlumatı hansı şöbələrdən götürməlidir.
Qanunun tətbiqi zamanı sahibkarlıq subyektləri aşağıdakıları nəzərə almalıdırlar:
- işəgötürənin həll edilməmiş məsələləri (məsələn, indeksləşdirmə tezliyi) müstəqil olaraq müəyyən etmək hüququ vardır;
- məhsulun qiymətləri haqqında məlumat mənbələrini müəyyən etmək üçün regional qanunvericiliyin öyrənilməsi məqsədəuyğundur (regionun səlahiyyətli orqanının müəyyən edilməsi baxımından).
Məsələn, süd müqabilində işçilərə kompensasiya verən işəgötürən təşkilat Yamalo-Nenets Muxtar Dairəsində (Yamalo-Nenets Muxtar Dairəsi) yerləşirsə, bu prosedur tətbiq oluna bilər.

Yamal-Nenets Muxtar Dairəsində Yamalo-Nenets bölgəsinin sosial-iqtisadi inkişafının monitorinqi və təhlili üçün məlumat və analitik sistem mövcuddur. Muxtar Dairəsi(IAS Monitoring Yamal, http://monitoring.yanao.ru/). Yamal-Nenets Muxtar Dairəsi Hökumətinin 23 iyul 2012-ci il tarixli N 600-P Fərmanı əsasında 1 avqust 2012-ci ildə istifadəyə verilmişdir. Bu, 2,5 - 3,2% yağlı pasterizə edilmiş və ya sterilizasiya edilmiş südün qiymətləri haqqında məlumatları təqdim edir.
Müvafiq olaraq, işəgötürən kollektiv müqavilədə (işçilərlə əmək müqavilələrində) kompensasiyanın məbləği müəyyən edilərkən südün istifadə olunacağı qiymətləri göstərməklə seçim etməli olacaq.
Eyni zamanda, IAS Monitoring Yamal həftəlik qiymət dəyişiklikləri haqqında məlumat verir. Bununla belə, qanunvericilik bölgədəki işəgötürənlərdən məcburi həftəlik indeksləşdirmə aparmağı tələb etmir. İndeksləşdirmə müddəti istənilən ola bilər, məsələn, illik.
Əgər müvafiq rayonda elektron sistemİşəgötürənin inflyasiya səviyyəsi ilə bağlı digər rəsmi məlumat mənbələrindən istifadə edə biləcəyi yuxarıda qeyd olunan üsul yoxdur; istehlak qiymətləri süd üçün. Məsələn, qiymət artımının səviyyəsi haqqında məlumat əldə etmək üçün Rosstatın ərazi idarəsi ilə əlaqə saxlaya bilərsiniz.

Populyar

Gyrfalconun təsviri, xüsusiyyətləri, növləri, həyat tərzi və yaşayış yeri

« Gyrfalcon, şahinlər fəsiləsinin Şahinkimilər fəsiləsindən yırtıcı quşdur. Şimal quşlarına aiddir. Bu ad 12-ci əsrdən bəri tanınır və... »

Fərdi nailiyyətlərin uçotu Miraa fərdi nailiyyətlər

« 36. Tədris üçün müraciət edənlərin fərdi nailiyyətləri haqqında məlumat vermək hüququ vardır ki, onların nəticələri təlimə müraciət edərkən nəzərə alınır.... »

Lev Tolstoy - aforizmlər, sitatlar, kəlamlar

« Hazırda antropoloqları müxtəlif dövrlərdə insan haqqında təsəvvürlər maraqlandırır. Lev Nikolayeviç, böyük rus yazıçısı və mütəfəkkiri... »