R.A. NEUSTREV, İ.O. FEDOROVA, S.V. VASILİEV
DAXİLİ NƏZARƏT SİSTEMİNİN SƏMƏRƏLİYİNİN FƏALİYYƏTİ VƏ QİYMƏTLƏNDİRİLMƏSİ
Açar sözlər: səmərəlilik, təhlil, audit, nəzarət.
Daxili nəzarət sisteminin formalaşdırılması və səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi problemləri, daxili nəzarətçi ilə daxili auditorun təftişi arasındakı fərqlər nəzərdən keçirilir.
R.A. NEUSTREV, İ.O. FEDOROVA, S.V. VASILEVA FƏRQLİLİKLƏRİN FORMASI VƏ TƏKMİN EDİLMƏSİ SƏMƏRƏLİYYƏ MƏHSULLUQ SİSTEMİ
Açar sözlər: məhsuldarlıq, təhlil, audit, nəzarət.
Rusiyada dövlət fondlarının ipoteka modelinin formalaşması və səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi problemləri.
Büdcə islahatına uyğun olaraq, büdcə prosesinin iştirakçılarına daha böyük müstəqilliyin verilməsi nəzərdə tutulur. Lakin bu yanaşma daxili nəzarət sisteminin təkmilləşdirilməsini tələb edir.
Daxili nəzarətin əsas vəzifəsi müxtəlif səbəblərdən yaranan maliyyə itkilərini azaltmaqdır. Nəzarət sistemi nə qədər inkişaf etmiş və strukturlaşdırılmış olsa, onun fəaliyyətinin nəticəsi bir o qədər yüksək olar.
Dövlət sektorunda daxili nəzarət sisteminin formalaşması üçün ilkin şərtlərə aşağıdakılar daxildir: rəqabətin artması, idarəetmə sisteminin səmərəliliyinin artırılması üçün tələblərin müəyyən edilməsi, qərarların qəbulu üçün obyektiv və etibarlı məlumatlara ehtiyac, səriştəli idarəetmə, idarəetmə orqanları arasında əlaqənin təmin edilməsi. daxili və xarici nəzarət.
Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsinin 158 və 269-cu maddələrinə əsasən, əsas menecerlərə büdcə və büdcədənkənar vəsaitlərin istifadəsinə, onların təyinatı üzrə istifadəsinə, habelə nəticəsi xüsusi büdcə xidmətləri olan təşkilatların fəaliyyətinə nəzarət həvalə edilmişdir. . Müvafiq olaraq, daxili nəzarət çərçivəsində dövlət qurumları və təşkilatları tərəfindən onların əsas rəhbərləri tərəfindən proqram-məqsədli planlaşdırma metodu əsasında müəyyən edilmiş büdcə xidməti göstəricilərinin yerinə yetirilməsi dərəcəsi qiymətləndirilməlidir, onların məsuliyyətinin artırılması təmin edilməlidir. büdcə vəsaitlərinin ən az xərclənməsi və ən keyfiyyətlisi ilə yekun nəticənin əldə edilməsi, yəni. qurum və təşkilatların fəaliyyətinin səmərəliliyinin və səmərəliliyinin artırılması.
Beləliklə, daxili nəzarət sisteminin konsepsiyası son nəticəni formalaşdıran və qarşıya qoyulmuş məqsədə çatma dərəcəsini müəyyən edən məsrəflərin və keyfiyyətin nisbətinin göstəricilərinə əsaslanmalıdır. Bu o deməkdir ki, daxili nəzarət təşkilatlarda mövcud olan maliyyə, maddi və əmək ehtiyatlarının aşkar edilməsini və səfərbər edilməsini təmin etməlidir; onlardan istifadənin səmərəliliyini və keyfiyyətini artırmaq, maliyyə intizamını, o cümlədən qiymət məsələlərini gücləndirmək, habelə təşkilatın son məqsədlərinə vaxtında nail olmaq üçün operativ reaksiya və idarəetmə qərarlarının qəbulunu asanlaşdırmaq.
Büdcə təşkilatının daxili nəzarət sisteminin aşağıdakı fəaliyyət istiqamətləri nəzərdən keçirilə bilər:
büdcə xidmətlərinin göstəricilərinə və onların keyfiyyət meyarlarına uyğunluq;
büdcə xidmətlərinin göstərilməsinin keyfiyyəti və vaxtında olması ilə bağlı şikayətlərin olması;
büdcə vəsaitlərinin təyinatı üzrə istifadə edilməsi;
Smeta tapşırıqlarının hesablamalarının etibarlılığı;
Gəlir və xərclər smetasının icrası və büdcə öhdəliyi limitlərinə riayət olunması;
Malların tədarükü, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi üçün sifarişlərin yerləşdirilməsinin təşkili;
büdcə və büdcədənkənar fondların və əmlakın idarə edilməsinin səmərəliliyi;
Cari fəaliyyətlə bağlı çəkilmiş xərclərin əsaslandırılması və əsaslı xərclər, tikinti işləri zamanı ümumi tikinti normalarına riayət edilməsi.
Səmərəliliyin qiymətləndirilməsi baxımından daxili nəzarətin məqsədləri aşağıdakılar ola bilər:
Müəyyən edilmiş əhəmiyyətli risklər və nəzarət məsələləri barədə audit yoxlamalarının aparılması və rəhbərliyə məlumat verilməsi, habelə bu məsələlərin həllinə köməklik göstərilməsi;
Təşkilatın məqsədlərinə çatmaqda səmərəliliyinin və əsas proseslərin effektivliyinin obyektiv qiymətləndirilməsini təmin etmək;
Zəruri hallarda kənar auditin aparılması xərclərini azaltmaq üçün kənar auditorlarla səmərəli qarşılıqlı əlaqə;
Təsərrüfat əməliyyatlarının mühasibat uçotunda adekvat (vaxtında, düzgün, etibarlı) əks etdirilməsini və həm daxili, həm də xarici hesabatların tərtib edilməsinin düzgünlüyünü yoxlamaq;
Xərcləri azaltmaq və gəlirliliyi artırmaq üçün biznes əməliyyatlarının səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi;
Daxili nəzarət sisteminin yaradılması nəzarət üçün müvafiq məlumatın mövcudluğunu, nəzarət üsulları və prosedurlar toplusunu və xüsusi nəzarət metodologiyasının işlənib hazırlanmasını tələb edir.
Daxili nəzarət təşkilatın fəaliyyət dövrlərinə (satınalmadan büdcə xidmətlərinin, o cümlədən investisiyaların həyata keçirilməsinə qədər) və idarəetmə mərhələlərinə (planlaşdırma, təşkili, uçotu və təhlili, düzəliş tədbirlərinin yoxlanılması) uyğun olaraq təşkil edilməlidir.
Dövlət qurumlarının və təşkilatlarının fəaliyyətinin səmərəliliyinin təmin edilməsi vəzifələrini nəzərə alaraq daxili nəzarət sisteminin formalaşdırılması alqoritmi aşağıdakı kimi ola bilər:
1. Əsas biznes proseslərinin tərifi və təsviri.
2. Əsas iş proseslərinin diaqramlarının təsdiqi.
3. Hər bir biznes prosesi üçün risklərin müəyyən edilməsi və qiymətləndirilməsi.
4. Müvafiq biznes prosesləri üçün mövcud nəzarət prosedurlarının müəyyən edilməsi və qiymətləndirilməsi.
5. Mövcud riskləri minimuma endirmək üçün mümkün nəzarət prosedurlarının siyahısının hazırlanması.
6. “Yeni” daxili nəzarət sisteminin və prosedurların effektivliyinin qiymətləndirilməsi.
7. Ən effektiv və populyar nəzarət prosedurlarının seçilməsi və onların daxili nəzarət sisteminin praktikasında tətbiqi.
Daxili nəzarət sisteminin elementləri: nəzarət mühiti, risklərin qiymətləndirilməsi, məlumat və şəbəkələr, monitorinq, mövcud nəzarət prosedurları Cədvəldə öz əksini tapmışdır. 1.
Təklif olunan alqoritmin həyata keçirilməsi aşağıdakı kimi davam edə bilər:
İlk addım biznes prosesini olduğu kimi təsvir etmək, sonra bu proseslərə nəzarətin necə tətbiq oluna biləcəyini müəyyən etmək və proses daxilində riskləri minimuma endirmək üçün siyasət və prosedurları hazırlamaqdır. Mərhələnin nəticəsi xüsusi proseduru təsvir edən sənəd ola bilər.
İkinci mərhələdə bu prosesə xas olan əsas risklərin (standart risklərin) təhlili aparılır və bu riskləri minimuma endirmək üçün nəzarət tədbirləri hazırlanır.
Üçüncü mərhələdə yeni prosedurun məqsədini müəyyən etmək lazımdır (olmalıdır). Yeni prosedur sınaqdan keçirilməlidir. Test nəticələrinə əsasən prosedurun effektivliyi barədə qərar qəbul edilməlidir. Prosedur sifarişlə təqdim olunur. Prosedurdan istifadə etmək üçün təlim verilir.
Cədvəl 1
Daxili nəzarət sisteminin strukturunun elementləri
Maddə təsviri Əsas məsələlər
Nəzarət mühiti Təşkilatın ümumi qiymətləndirilməsi, onun siyasət və prosedurlarının düzgünlüyü, səriştəsi, müstəqil idarəetmə, idarəetmə fəlsəfəsi, təşkilati struktur, məsuliyyətlərin təyin edilməsi, kadr siyasəti
Riskin qiymətləndirilməsi Rəhbərlik risklərin müəyyənləşdirilməsi Dəyişiklikdən yaranan risklər
Əməliyyatları, şərtləri və hadisələri qeyd etmək, emal etmək, ümumiləşdirmək və təqdim etmək yolu ilə əməliyyatları təsnif etmək və əks etdirmək və rol və öhdəlikləri çatdırmaq üçün istifadə olunan məlumat və şəbəkə üsulları. Rolların və Məsuliyyətlərin Ünsiyyəti
Daimi daxili auditin daxili nəzarət sisteminin tətbiqinin keyfiyyətini qiymətləndirmək üçün zəruri olan monitorinq prosedurları. Müştəri məmnuniyyətinin qiymətləndirilməsi daxil olmaqla yoxlamalar və digər prosedurlar
Mövcud nəzarət prosedurları Rəhbərliyin məqsədlərinə vaxtında çatmasını təmin etmək üçün müəyyən edilmiş siyasət və prosedurlar hesabat, məlumatın işlənməsi, fiziki nəzarət, məsuliyyətlərin təyin edilməsi.
Daxili nəzarət xidmətinin dövlət (bələdiyyə) sifarişinin yerləşdirilməsi istiqamətində fəaliyyətinə bir nümunə nəzərdən keçirək, burada sonuncu daxili nəzarət xidmətinin funksiyaları və qiymətləndirilməsi sahələrindən biridir.
Dövlət sifarişinin formalaşdırılması sifarişçinin malların tədarükü, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi üçün dövlət müqaviləsinin planlaşdırılması, yerləşdirilməsi və icrasına nəzarət üzrə fəaliyyətidir, yəni. malların, işlərin və xidmətlərin satın alınmasında müştərinin funksiyasını təsvir edən iş prosesi. İdarəetmə nöqteyi-nəzərindən bura dövlət sifarişinin yerləşdirilməsi prosesinin planlaşdırılması, dövlət sifarişinin verilməsi ilə bağlı prosedurların həyata keçirilməsi, dövlət müqaviləsinin şərtlərinin icrasının təhlili və monitorinqi, müəyyən edilmiş uyğunsuzluqların və pozuntuların aradan qaldırılması üçün tədbirlər görülməsi daxildir. həm sərəncamın verilməsi zamanı, həm də onun icrası zamanı yaranmışdır. Dövlət sifarişinin verilməsi zamanı dövlət sifarişçilərinin üzləşdiyi əsas risklərə aşağıdakı risklər daxildir: vicdansız təchizatçıdan malların, işlərin və xidmətlərin satın alınması; korrupsiya motivinin həyata keçirilməsi; şişirdilmiş qiymətlərlə malların, işlərin və xidmətlərin alınması, sifarişin kifayət qədər maliyyə mənbələrinin olmaması; müqavilənin icrasını təmin etmədən avansın verilməsi və s. Bu risklərin amillərinə aşağıdakılar daxildir: aşağı ixtisas;
dövlət sifarişlərinin yerləşdirilməsi sahəsində mütəxəssislərin olması, dövlət sifarişçilərinin ümumi və maliyyə intizamının aşağı olması. Daxili nəzarət xidmətinin fəaliyyətinə dair əsasnamələr tərtib edilərkən bu risklər nəzərə alınmalı, nəzarət sisteminin elementləri onların maksimum müəyyənləşdirilməsini və qarşısının alınmasını təmin edəcək şəkildə strukturlaşdırılmalıdır. Nəzarət vasitəsi kimi aşağıdakılardan istifadə edilə bilər: smeta və şöbələrin müraciətləri nəzərə alınmaqla tərtib edilmiş, sifarişçi tərəfindən təsdiq edilmiş malların, işlərin və xidmətlərin satınalma planı; sifarişçi tərəfindən təsdiq edilmiş satınalma dövrləri və formaları üzrə malların, işlərin və xidmətlərin alınması cədvəli; menecer - sifarişçinin nümayəndəsi tərəfindən həyata keçirilən malların, işlərin, xidmətlərin alınmasına icazə verilməsi, ilkin müqavilə qiymətinin müəyyən edilməsi üçün təlimatlar işlənib hazırlanması, müraciətlərin qiymətləndirilməsi üçün qeyri-qiymət meyarlarının tətbiqi və s.
Nəzarət vasitələri aşağıdakılara bölünə bilər:
a) dövlət sifarişçisinin icazəsi ilə sifarişin yerləşdirilməsi prosedurlarının həyata keçirilməsi: təşkilatın nizamnaməsində (əsasnaməsində) dövlət sifarişinin yerləşdirilməsi üzrə rəhbərin funksiyalarının, hüquq və vəzifələrinin təmin edilməsi; səlahiyyətli orqanın yaradılması zamanı onun hüquq və vəzifələrinin, komissiyaların işinə dair əsasnamələrin, sifariş verilərkən yaradılan komissiya üzvlərinin funksiyalarının, hüquqlarının təmin edilməsi, onların sifarişçi tərəfindən təsdiqi və s.;
b) dövlət sifarişinin yerləşdirilməsi prosedurlarının düzgünlüyü: 100 min rubla qədər malların, işlərin, xidmətlərin alınması meyarları; 100 min rubla qədər alış-veriş etmək hüququ olan şəxslərin siyahısının təsdiq edilməsi; ilkin (maksimum) müqavilə qiymətinin (lotun qiymətinin) formalaşdırılması qaydası; komissiya üzvləri üçün dövlət sifarişlərinin yerləşdirilməsi sahəsində ixtisasartırma sahəsində sertifikatların və şəxsiyyət vəsiqələrinin olması və s.
Daxili nəzarət xidmətinin fəaliyyəti sistemli şəkildə həyata keçirilməlidir, yəni. daxili yoxlamaların planları, cədvəlləri, məqsəd və vəzifələri, yoxlama obyektlərinin, metodlarının və hesabat formalarının seçilməsi meyarlarının mövcudluğu ilə tənzimlənməlidir.
Daxili nəzarət vasitələrinin qeyri-kafi istifadəsinin nəticələrinə aşağıdakılar daxildir: adekvat idarəetmə nəzarətinin olmaması və zəif nəzarət mədəniyyəti, risklərin kifayət qədər müəyyən edilməməsi və qiymətləndirilməməsi, müxtəlif idarəetmə səviyyələri arasında zəif əlaqə və səmərəsiz audit və ya remediasiya monitorinqi.
Müəyyən edilmiş daxili nəzarət sisteminin effektivliyini müəyyən etmək üçün onun daxili auditi həyata keçirilə bilər ki, bu da təşkilat daxilində həyata keçirilən idarəetmə və nəzarət fəaliyyətinin müstəqil səriştəli qiymətləndirilməsi kimi qəbul edilməli, sistemli elmi əsaslandırılmış obyektiv toplanması prosesinə, müəyyən edilmiş fəaliyyət meyarlarına uyğunluq dərəcəsinin müəyyən edilməsi, gələcək inkişafın proqnozlaşdırılması və tövsiyələrin verilməsi məqsədilə iqtisadi fəaliyyət və hadisələrin sübutlarının təhlili və qiymətləndirilməsi.
İqtisadi nöqteyi-nəzərdən daxili audit xidmətinin yaradılması əsas menecer səviyyəsində, təşkilatın mürəkkəb strukturu, çoxlu hesabat bölmələri (şəxsləri) olduqda və birgə proqramlar (sifarişlər) həyata keçirdikdə məqsədəuyğundur.
Daxili nəzarətçi ilə daxili auditor arasındakı fərqlər cədvəldə öz əksini tapmışdır. 2.
Daxili nəzarətçi ilə daxili auditor arasındakı fərqlər
Nəzarətin subyektləri və xarakteri daxili audit şöbəsinin əməkdaşları tərəfindən funksional bölmələrin mütəxəssisləri tərəfindən həyata keçirilir;
Məqsəd və vəzifələr: müəssisə şöbələrinin işinin keyfiyyətinə nəzarət, mühasibat uçotu və daxili nəzarət sisteminin qiymətləndirilməsi, təsərrüfat subyekti üçün əsaslı tövsiyələrin və məsləhət xidmətlərinin işlənib hazırlanması, bütün növlərdən səmərəli istifadənin sistemli, davamlı monitorinqini həyata keçirir; resurslar
Hüquqi statusu təşkilatın nizamnaməsini, daxili audit xidməti haqqında əsasnaməni rəhbər tutur, müstəqil bölmədir və bilavasitə rəhbərə hesabat verir, onlara hesabat verir, müvafiq bölmə və vəzifə öhdəlikləri haqqında əsasnaməni rəhbər tutur, rəhbərə və ya ona hesabat verir. müavini
Fəaliyyətə məhdudiyyətlər İş plana uyğun aparılır və sənədləşdirilir. Onlar tövsiyələr verirlər, lakin onların həyata keçirilməsində iştirak etmirlər. Səhvlərin və təhriflərin aşkar edilməməsi ilə bağlı audit riski ola bilər, idarəetmə qərarları rəhbərlikdən alınan göstərişlər və iqtisadi faydalar xərclərdən yüksək olduqda; Effektiv olmayan nəzarət mühitinin mümkünlüyü
Yoxlamaların nəticələrinə əsasən qəbul edilən qərarların baxılan məsələlərin əhəmiyyəti səviyyəsi, ümumiyyətlə, təsərrüfat subyektinin fəaliyyətinə və ya ən mühüm məsələlərə aid edilir; Daxili nəzarət sisteminin effektivliyini və etibarlılığını təsdiqləyin. qəbul edilən qərarlar ayrı-ayrı bölmələrin və onların işçilərinin müəyyən fəaliyyət növlərinə və ya sahələrinə aiddir
Əməliyyatların və prosedurların aparılması üçün müəyyən edilmiş qaydalara riayət edilməsinə, habelə daxili nəzarət sisteminin işinin etibarlılığına nəzarət orqanının idarə edilməsində yer, təşkilatın bölmələrinin fəaliyyətinin effektivliyinə nəzarətin bir yoludur; təşkilatın idarə edilməsinin tərkib hissəsi olan nəzarət sistemi və xüsusi prosedurlar toplusu vasitəsilə maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin bütün məsələlərini idarə edir və təşkilatın səmərəli fəaliyyəti üçün şərait yaradır.
İdarəetmə sistemindəki qarşılıqlı əlaqə və qarşılıqlı əlaqə şaquli olaraq təşkilatın rəhbərliyi, kənar auditorlar, üfüqi olaraq təşkilatın bölmələrinin işçiləri ilə qarşılıqlı əlaqə qurur, qarşıya qoyulmuş vəzifələri yerinə yetirmək üçün əsaslandırılmış məsuliyyət və səlahiyyət bölgüsü vasitəsilə təşkilatın işçiləri arasında qarşılıqlı əlaqəni təmin edir.
Nəzarət tədbirlərinin həyata keçirilməsi texnologiyası audit nəzarətinin standartlarından, xüsusi prosedurlarından və üsullarından istifadə edir - ilkin planlaşdırma, risklərin qiymətləndirilməsi, audit planının və proqramının hazırlanması, audit metodları, audit nəticələrinin qiymətləndirilməsi və sənədləşdirilməsi, inzibati, mühasibat uçotu prosedurlarından və metodlarından istifadə edir. və iqtisadi nəzarət
Fərqləndirici xüsusiyyət Daxili audit Daxili nəzarət
nəticələrin qiymətləndirilməsi və sənədləşdirilməsi, nəticələrin tərtib edilməsi;
Səmərəliliyin qiymətləndirilməsi daxili nəzarət sisteminin ayrı-ayrı elementlərinin keyfiyyət və kəmiyyət etibarını nəzərə almağa və onların fərqlərini müəyyən etməyə imkan verir. Daxili nəzarət sisteminin effektivliyinin nəticəsinin kəmiyyət qiymətləndirilməsinin ölçüsü hadisənin və ya nəticənin gözlənilən orta riyazi dəyərinin göstəricisi ola bilər. Bu cür qiymətləndirmələr adətən ekspert rəylərinə əsaslanır və subyektiv xarakter daşıyır. Bu halda auditor yoxlamalıdır:
Mövcud daxili nəzarət prosedurlarının effektiv şəkildə aşkar edilməsi və sui-istifadənin qarşısının alınması;
Dövr ərzində nəzarət prosedurlarının düzgün həyata keçirilməsi, o cümlədən bütün biznes proseslərinin tam yoxlanılması, ən riskli fəaliyyət sahələrinin və bütün riskli sahələrin nəzarət prosedurları ilə əhatə olunmasının yoxlanılması, nəzarət prosedurlarının icrasının yoxlanılması (mövcud nəzarət prosedurlarının müəyyən edilmiş limitlər səviyyəsində risklər).
NEUSTROEV ROMAN ALEKSANDROVİÇ 1979-cu ildə anadan olub. Moskva Neft-Kimya İnstitutunu bitirib. Rusiya Kooperasiya Universitetinin Çeboksarı Kooperativ İnstitutunun Müəssisə İqtisadiyyatı kafedrasına ərizəçi. 4 elmi məqalənin müəllifidir.
İRINA OLEQOVNA FEDOROVA 1988-ci ildə anadan olub. Maliyyə meneceri. 3 elmi məqalənin müəllifidir.
VASILYEVA SVETLANA VALERYANOVNA 1968-ci ildə anadan olub. Moskva İstehlak Kooperativləri Universitetinin ChDU-da Prezident İdarəetmə Proqramını bitirib. “Termotexnika” Şirkətlər Qrupunun “Qaztexservis-Plus” MMC-nin direktoru, Rusiya Kooperasiya Universitetinin Çeboksarı Kooperativ İnstitutunun Müəssisələrin İqtisadiyyatı kafedrasının baş müəllimi. 6 elmi məqalənin müəllifidir.
Müəyyən təşkilati-hüquqi formalı təsərrüfat subyektləri üçün daxili nəzarətin təşkili məsələləri Rusiya Federasiyasının aşağıdakı qanunvericilik aktları ilə tənzimlənir:
1. 26 dekabr 1995-ci il tarixli 208-FZ nömrəli "Səhmdar cəmiyyətlər haqqında" Federal Qanun, Sənətin 1-ci bəndi. 85;
2. 02/08/1998-ci il tarixli 14-FZ nömrəli "Məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlər haqqında" Federal Qanun, Sənətin 1-ci bəndi. 47;
3. 05/08/1996-cı il tarixli 41-FZ nömrəli "İstehsal kooperativləri haqqında" Federal Qanun, Sənətin 1-ci bəndi. 18;
4. 8 dekabr 1995-ci il tarixli 193-FZ nömrəli "Kənd təsərrüfatı kooperasiyası haqqında" Federal Qanun, Sənətin 1-ci bəndi. otuz.
Daxili nəzarət təsərrüfat subyektinin təmin etdiyi kifayət qədər inam səviyyəsinə nail olmağa yönəlmiş prosesdir: öz fəaliyyətinin səmərəliliyini və səmərəliliyini, o cümlədən maliyyə və əməliyyat göstəricilərinə nail olunmasını, aktivlərin təhlükəsizliyini; mühasibat (maliyyə) və digər hesabatların etibarlılığı və vaxtında aparılması; təsərrüfat əməliyyatlarının aparılması və mühasibat uçotunun aparılması da daxil olmaqla, qüvvədə olan qanunlara riayət edilməsi.
Hal-hazırda kiçik müəssisələrdə VC yoxdur və əgər varsa, o, zəif təşkil edilmişdir. Daxili nəzarət onlardan biridir əsas idarəetmə funksiyaları, bu olmadıqda təsərrüfat subyektinin səmərəli idarə edilməsi mümkün deyil. Məhz daxili nəzarət resurslardan səmərəli istifadə üçün həllər hazırlamağa və həyata keçirməyə imkan verir
Korporativ idarəetmədə mühasibat uçotunun və nəzarətin mövcudluğu iqtisadi həyatın hər bir faktı, o cümlədən maddi, əmək və maliyyə resurslarından istifadə ilə bağlı məlumatların yaradılması zərurəti ilə izah olunur ki, bu da maliyyə və maliyyə resurslarının səmərəliliyini artırmağa imkan verir. təsərrüfat subyektinin iqtisadi fəaliyyəti.
Qeyd etmək lazımdır ki, bütün istifadəçi qruplarının daxili nəzarət və mühasibat xidmətləri tərəfindən yaradılan məlumatlara bərabər çıxışı yoxdur. Bir qayda olaraq, administrasiya məlumatlara məhdudiyyətsiz, sahiblər isə qismən çıxış əldə edə bilər. Buna görə də daxili nəzarət elə təşkil edilməlidir ki, iyerarxiyanın müxtəlif səviyyələrində idarəetmə məqsədləri üçün lazımi məlumatların tamlığına, formasına və məzmununa müxtəlif tələblərlə təmin edilməsi imkanını reallaşdırsın. Təsərrüfat subyektinin idarəetmə sistemində daxili nəzarət yalnız digər idarəetmə funksiyaları ilə birlikdə səmərəli fəaliyyət göstərə bilər. Nəzarət, mühasibat uçotu və analitik proseslər arasında əlaqə idarəetmə üçün informasiya təminatı problemini ən yaxşı şəkildə həll etməyə imkan verir.
Daxili nəzarətin məqsədi hər bir təsərrüfat subyekti tərəfindən müstəqil olaraq müəyyən edilir. Beləliklə, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin PZ-11/2013 nömrəli məlumatına görə daxili nəzarət öz töhfəsini verir təsərrüfat subyektinin öz fəaliyyətinin məqsədlərinə nail olması və müəyyən edilmiş qayda və prosedurlardan kənara çıxmaların, habelə mühasibat uçotu məlumatlarının, mühasibat (maliyyə) və digər hesabatların təhriflərinin qarşısının alınmasını və ya aşkar edilməsini təmin etməlidir. Nəzarət tədbirlərinin həyata keçirilməsi onun tərkib hissələrini nəzərə almadan mümkün deyil.
Göstərilən məlumatda Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi təsərrüfat subyektinin daxili nəzarətinin əsas elementləri kimi aşağıdakıları müəyyən edir:
· nəzarət mühiti;
· riskin qiymətləndirilməsi;
· daxili nəzarət prosedurları;
informasiya və rabitə;
· daxili nəzarətin qiymətləndirilməsi.
Cədvəl 1. Daxili nəzarət sisteminin elementlərinin xarakteristikası
| Nəzarət mühiti | Riskin qiymətləndirilməsi | Daxili nəzarət proseduru | İnformasiya və rabitə | Daxili nəzarətin qiymətləndirilməsi |
| Təsərrüfat subyektinin fəaliyyəti üçün prinsiplər və standartlar toplusu | Riskin müəyyən edilməsi və təhlili prosesi | Təsərrüfat subyektinin məqsədlərinə çatmasına təsir edən riskləri minimuma endirməyə yönəlmiş tədbirlər | Daxili nəzarətin işləməsini və qarşıya qoyulmuş məqsədlərə nail olmaq qabiliyyətini təmin edir | Daxili nəzarət elementləri ilə əlaqədar olaraq onların effektivliyini və səmərəliliyini, habelə dəyişikliklərə ehtiyacı müəyyən etmək üçün həyata keçirilir. |
| Fokus. Vaxtlılıq. Effektivlik. Obyektivlik. Sistemlilik. Məxfilik. Çeviklik. Sadəlik | Mənşəyi və varlığı. Tamlıq. Hüquq və öhdəliklər. Qiymətləndirmə və paylama. Təqdimat və açıqlama | Sənədləşdirmə. Obyektlər (sənədlər) arasında yazışmaların və ya onların müəyyən edilmiş tələblərə uyğunluğunun təsdiqi. əməliyyatların və əməliyyatların aparılmasına icazə (icazə) onların tamamlanması səlahiyyətinin təsdiqini təmin edən. Məlumatların uzlaşdırılması. Səlahiyyətlərin bölünməsi və vəzifələrin rotasiyası. Fiziki təhlükəsizlik, giriş məhdudiyyətləri, inventar daxil olmaqla obyektlərin faktiki mövcudluğunun və vəziyyətinin monitorinqi prosedurları. Qarşıya qoyulmuş məqsədlərə və ya göstəricilərə nail olunmasının qiymətləndirilməsini təmin edən nəzarət. Kompüter məlumatlarının emalı və informasiya sistemləri ilə bağlı prosedurlar | Təsərrüfat subyektinin informasiya sistemləri. Məlumatın yayılması | Daxili nəzarətin monitorinqi. Daxili nəzarətin dövri qiymətləndirilməsi |
Qeyd edirik ki, daxili nəzarət elementlərində həm idarəetmə məqsədləri, həm də maliyyə hesabatlarının müstəqil auditi məqsədləri üçün daxili nəzarətin effektivliyinin qiymətləndirilməsi məsələsi yer alır. Nəticədə şirkətlərə səhvləri effektiv şəkildə düzəltməyə və idarəetmə qərarlarının qəbuluna təsir etməyə imkan verən heç bir metodoloji əsas yoxdur. Odur ki, idarəetmə məqsədləri üçün təsərrüfat subyektləri üçün resursların, o cümlədən maddi, əmək və maliyyə vəsaitlərinin istifadəsinə daxili nəzarətin effektivliyini qiymətləndirmək üçün göstəricilər və meyarlar sisteminin formalaşdırılması ən vacib və zəruridir.
Digər problem, Rusiya Federasiyasında səmərəliliyin qiymətləndirilməsi üçün ümumi meyarların olmamasıdır, bu, daxili nəzarət standartlarının olmaması və ya onların kifayət qədər inkişaf etdirilməməsi ilə izah olunur. Son illər beynəlxalq səviyyədə daxili nəzarətə diqqət artırılıb. Bu sahədə görülən işlərin nəticəsi daxili nəzarətin təkmilləşdirilməsi istiqamətlərini müəyyən etməyə, qiymətləndirməyə, təsvir etməyə və müəyyən etməyə cəhd edən bir sıra sənədlərin hazırlanması olmuşdur.
Daxili nəzarətin effektivliyinin qiymətləndirilməsi onun təşkilindən başlamalıdır, çünki yalnız yaxşı təşkil olunmuş sistem effektiv ola bilər. Daxili nəzarətin təşkili üçün kifayət qədər ətraflı tələblər Rusiya Maliyyə Nazirliyinin PZ-11/2013 nömrəli artıq qeyd olunan məlumatında müəyyən edilmişdir.
Resurslardan istifadəyə daxili nəzarət sistemi təsərrüfat subyektinin nəzarət orqanlarının dəqiq müəyyən edilmiş səlahiyyətləri olmadan effektiv ola bilməz. Bölmələr arasında nəzarət səlahiyyətlərinin məhdudlaşdırılması hər bir təşkilatın daxili məsələsidir və tamamilə korporativ idarəetmənin, risklərin idarə edilməsi sisteminin və daxili nəzarətin qarşılıqlı əlaqəsindən asılıdır.
Daxili nəzarətin effektivliyini qiymətləndirmək üçün bir metodologiya hazırlayarkən, korporativ rəhbərliyin qarşıya qoyduğu məqsədlərdən asılı olaraq onun həyata keçirilməsi üsullarını aydın şəkildə formalaşdırmaq lazımdır. Buna görə də, nəzarət tədbirləri fərqli ola bilər. Eyni zamanda, hər bir tədbir çərçivəsində istifadə olunan daxili nəzarətin effektivliyini qiymətləndirmək üçün prosedurların siyahıları oxşar olacaq:
· sənədlərə nəzarət və təsdiq;
· arifmetik qeydlərin yoxlanılması;
· analitik hesabatların aparılması və yoxlanılması;
· hesabatların hazırlanması və təsdiq edilməsi, habelə hesabatların rəhbərliyə çatdırılması.
Daxili nəzarətin effektivliyini qiymətləndirərkən, Şəkil 1-də göstərilən üsulların və qiymətləndirmə metodlarının iyerarxik "nərdivanı". 3.
Şəkil 3. Daxili nəzarətin effektivliyinin qiymətləndirilməsi üçün üsul və üsulların iyerarxiyası
Daxili nəzarət prosedurları təsərrüfat subyektinin məqsədlərinə çatmaq qabiliyyətinə təsir edən riskləri minimuma endirməyə yönəlmiş tədbirlərdir.
Təsərrüfat subyektinin kadrları arasında sorğu onların bilik və ixtisasının qiymətləndirilməsi, habelə təsərrüfat həyatı faktlarının həyata keçirilməsi proseduru və daxili nəzarətin fəaliyyəti haqqında məlumat əldə etmək məqsədi ilə aparılır. Təsərrüfat həyatının faktlarının müşahidəsi və daxili nəzarətin həyata keçirilməsi onun mövcudluğu və effektivliyi faktını təsdiq etməyə imkan verir. Analitik üsullar daxili nəzarəti qiymətləndirmək üçün rəsmiləşdirilmiş göstəriciləri müəyyən etmək lazım olduqda istifadə olunur.
Daxili nəzarətin sübutlarının və onun nəticələrinin yoxlanılması onun nəticələri sənədləşdirildikdə tətbiq edilir.
Daxili nəzarət prosedurunun təkrar tətbiqi, bütün digər üsullar daxili nəzarətin effektivliyinə dair kifayət qədər sübut təqdim etmədikdə və onun sənədləri olmadıqda istifadə olunur.
Daxili nəzarətin səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi zamanı formalaşan müfəttiş rəyi onun əsasında istənilən qərarın qəbul edilməsi üçün əsas rolunu oynayır.
Müəlliflərin fikrincə, daxili nəzarətin effektivliyinin qiymətləndirilməsinin nəticələri sənədləşdirilməlidir. Daxili nəzarətin qiymətləndirilməsinin nəticələrinə əsasən yekun sənədin hazırlanması üçün xüsusi tələblər yoxdur. Eyni zamanda, qeyd etmək lazımdır ki, yaradılan sənəd kifayət qədər və uyğun olmalıdır və aşağıdakı meyarlara cavab verməlidir: sadəlik; görmə qabiliyyəti; başa düşülənlik; məlumatların neytrallığı və s.
Nəzarət fəaliyyətinə dair aşağıdakı tələblər əsasında daxili nəzarəti qiymətləndirmək məqsədəuyğundur: sənədlərin və ya nəzarət obyektlərinin nümunəsinin nisbəti; müəyyən edilmiş kənarlaşmaların etibarlılığı; səhvlərin mümkün səbəblərini nəzərə almaq; səhvləri düzəltmək üçün tövsiyələr hazırlamaq; səhvlərin idarəetmə qərarlarının qəbuluna təsirinin qiymətləndirilməsi (aşkar edilməmiş səhvlər nəticəsində yaranan səmərəsiz idarəetmə qərarlarının riskləri).
Bu meyarlara əsasən, meyarlar xüsusi yoxlama siyahısında ümumiləşdirilməlidir. Daxili nəzarət faizlə qiymətləndirilir. Bütün sənədlər yoxlanılıbsa və nəzarətin nəticələrinə dair heç bir şərh yoxdursa, 100% təyin edilir. Müvafiq olaraq, heç bir ərazidə nəzarət tədbirləri həyata keçirilmədikdə sıfır faiz təyin edilir.
Sonda qeyd etmək lazımdır ki, daxili nəzarətin effektivliyinin qiymətləndirilməsi üçün dəqiq tərtib edilmiş standartın olmaması səbəbindən təsərrüfat subyektləri daxili nəzarətin öz fəaliyyətlərinin məqsəd və vəzifələrinə uyğunluğu barədə müstəqil rəy formalaşdırmalı, habelə kimi onların peşəkar mülahizələrinə uyğun olaraq nəzarət tədbirlərinin effektivliyini yoxlamaq.
İnformasiya təhlükəsizliyinin, vətəndaşların, müəssisə və təşkilatların informasiya sahəsində konstitusiya hüquq və azadlıqlarının təmin edilməsinə nəzarət;
· qorunacaq informasiyanın mühafizəsinin tələb olunan səviyyəsi;
· informasiya ehtiyatlarının (texnologiyalar, informasiyanın emalı və ötürülməsi sistemləri) formalaşması və istifadəsi sistemlərinin təhlükəsizliyi.
Bu sahədə dövlət siyasətinin əsas məqamı qanunsuz rəftar edilməsi onların sahibinə, sahibinə, istifadəçisinə və ya digər şəxsə zərər vura bilən hər hansı informasiya ehtiyatlarının və informasiya texnologiyalarının mühafizəsi zərurətinin dərk edilməsidir.
Rusiya Federasiyasında informasiyalaşdırma və məlumatların mühafizəsi məsələlərinin hüquqi tənzimlənməsinin normativ aktlarına aşağıdakılar daxildir:
· Rusiya Federasiyasının qanunları
· Rusiya Federasiyası Prezidentinin fərmanları və bu fərmanlarla təsdiq edilmiş normativ sənədlər
· Rusiya Federasiyası Hökumətinin qərarları və bu qərarlarla təsdiq edilmiş normativ sənədlər (Əsasnamələr, Siyahılar və s.)
· Dövlət və sənaye standartları
· Qaydalar, Sərəncamlar. Səlahiyyətli dövlət orqanlarının rəhbər sənədləri və digər normativ-metodiki sənədləri (Rusiya Dövlət Texniki Komissiyası, FAPSI, FSB).
Federal qanunlar və digər qaydalar aşağıdakıları təmin edir:
· informasiyanın sərbəst və məhdud giriş kateqoriyalarına bölünməsi və məhdud giriş məlumatı aşağıdakılara bölünür:
o dövlət sirri kimi təsnif edilir
o rəsmi sirr (rəsmi istifadə üçün məlumat), şəxsi məlumatlar (və digər sirr növləri) kimi təsnif edilən
o və qanunsuz işlədilməsi onun sahibinə, sahibinə, istifadəçisinə və ya digər şəxsə zərər vura bilən digər məlumatlar;
· informasiyanın mühafizəsi üçün hüquqi rejim, qanunsuz rəftar edilməsi onun sahibinə, sahibinə, istifadəçisinə və digər şəxsə zərər vura bilər,
dövlət sirri kimi təsnif edilən məlumatlara münasibətdə - Rusiya Federasiyasının "Dövlət sirri haqqında" Qanunu (21 iyul 1993-cü il tarixli, N 5485-1) əsasında səlahiyyətli dövlət orqanları tərəfindən;
· məxfi sənədləşdirilmiş məlumatlara münasibətdə - informasiya ehtiyatlarının sahibi və ya "İnformasiya, informasiyalaşdırma və informasiyanın mühafizəsi haqqında" Rusiya Federasiyasının Qanunu (20.02.95-ci il tarixli N 24-FZ) əsasında səlahiyyətli şəxs tərəfindən;
· fərdi məlumatlara münasibətdə - ayrıca federal qanunla;
· fəaliyyətin lisenziyalaşdırılması informasiya təhlükəsizliyi sahəsində müəssisə, idarə və təşkilatlar;
· sertifikatlaşdırma müvafiq məxfilik (məxfilik) dərəcəsinə malik məlumatlarla iş aparılarkən informasiya təhlükəsizliyi tələblərinə uyğunluğu üçün girişi məhdud olan məlumatları emal edən avtomatlaşdırılmış informasiya sistemləri;
· qoruyucu vasitələrin sertifikatlaşdırılması zavodda istifadə olunan mühafizənin effektivliyinə nəzarət edən məlumat və vasitələri;
Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş səlahiyyətləri daxilində lisenziyalaşdırma, attestasiya və sertifikatlaşdırmanın təşkili məsələlərinin həllini dövlət orqanlarına həvalə etmək;
· dövlət mülkiyyətində olan, çıxışı məhdud olan informasiyanın mühafizəsini təmin edən, habelə informasiyanın təhlükəsizliyinə nəzarət edən və emalının qadağan edilməsi və ya dayandırılması hüququnun verilməsini təmin edən təhlükəsiz dizaynda avtomatlaşdırılmış informasiya sistemlərinin və xüsusi bölmələrin yaradılması; onun mühafizəsinin təmin edilməsi tələblərinə əməl edilmədikdə məlumat;
· informasiyanın mühafizəsi sahəsində subyektlərin hüquq və vəzifələrinin müəyyən edilməsi.
1Daxili nəzarətin effektivliyi onun effektivliyi və səmərəliliyi deməkdir. Səmərəliliyin iki tərəfi var: keyfiyyət və kəmiyyət. Keyfiyyət xüsusiyyətləri dəyişikliklərin məntiqi qiymətləndirilməsi yolu ilə müəyyən edilir. Kəmiyyət göstəriciləri daxili nəzarət sistemində baş verən xüsusi prosesləri və ya hadisələri xarakterizə edən əmsallarla ifadə olunanlar da daxil olmaqla ədədi məlumatları əks etdirir. Daxili nəzarətin effektivliyinin nəzarət fəaliyyətinə çəkilən xərclərin nəzarətin təsir-təsirindən əldə edilən kəmiyyət məlumatlarına nisbəti ilə ölçülə biləcəyini güman etmək düzgün deyil. Daxili nəzarət iki səviyyədə nəzərdən keçirilə bilər: həm biznes proseslərinə daxil edilmiş, həm də onların üzərində qurulmuşdur. Fikrimizcə, daxili nəzarətin effektivliyi ikinci səviyyədə qiymətləndirilməlidir, yəni. xüsusi yaradılmış orqanlar və ya xüsusi təyinatlı mütəxəssislər.
daxili nəzarətin effektivliyi.
əmlak təhlükəsizliyi
nəzarət
1. Boğaz V.İ. Daxili nəzarət sisteminin effektivliyinin qiymətləndirilməsində riyazi modellərdən istifadə // İqtisadi təhlil: nəzəriyyə və təcrübə. - 2007.- No 4 - s. 57-61.
2. Elin A.İ. Kredit təşkilatlarında nəzarət tədbirlərinin səmərəliliyinin qiymətləndirilməsinə bəzi yanaşmalar. [Elektron resurs] / A.I. Elin, I.K. Kobozev // Nəzarət - No 3. - 2005. - Giriş rejimi: http://bankir.ru/analytics/svk/216/44073.
3. Eliseyev A.A. İstehlak cəmiyyətinin fəaliyyətinin monitorinqində təhlilin istifadəsi / A.A. Eliseev, T.Yu. Serebryakova. - Çeboksarı: RIO CHKI RUK, 2011. - 107 s.
4. Nəzərova M.A. Riyazi metodlardan istifadə etməklə daxili nəzarət sisteminin effektivliyinin qiymətləndirilməsi / M.A.Nəzərova. - M.: Finizdat, 2002. - 250 s.
5. Serebryakova T.Yu. Başdan-ayağa daxili nəzarətin nəzəriyyəsi və metodologiyası (monoqrafiya). - M.: İnfra-M, 2012. - 328 s.
Daxili nəzarətin effektivliyinin qiymətləndirilməsi problemləri həm nəzəri, həm də praktiki cəhətdən kifayət qədər mürəkkəbdir. Onlar iqtisadiyyatın istənilən sektoru, o cümlədən istehlak kooperasiyası üçün aktualdır, çünki nəzarət idarəetmə qərarlarının icrası və həm istehlakçı şirkətlərin rəhbərliyi, həm də onların icra orqanı tərəfindən idarəetmə qərarlarının nəticələrinin vaxtında və düzgün qiymətləndirilməsi ilə birbaşa bağlıdır. nə dərəcədə effektiv olmasından asılıdır.
Nəzarət effektiv və səmərəli olmalıdır, əgər belə nəzarət nəticələri varsa, onun effektivliyindən danışmaq olar; Nəzarətin effektivliyini həm keyfiyyət, həm də kəmiyyət baxımından qiymətləndirmək olar. Keyfiyyət xüsusiyyətləri idarəetmə sistemindəki dəyişikliklərin məntiqi qiymətləndirilməsi yolu ilə müəyyən edilir, bu, təşkilatın müxtəlif risklərini azaltmaq nöqteyi-nəzərindən nəzarət tədbirlərinin nəticələrini analitik şəkildə ümumiləşdirməklə həyata keçirilir.
Kəmiyyət göstəriciləri daxili nəzarət sistemində və ya daxili nəzarətin təsiri altında baş verən dəyişikliklərlə əlaqədar baş verən xüsusi prosesləri və ya hadisələri xarakterizə edən əmsallarla ifadə olunanlar da daxil olmaqla ədədi məlumatları əks etdirir. Kəmiyyət qiymətləndirmələri nisbi və ya orta qiymətlərin öyrənilməsi ilə bağlı iqtisadi və riyazi hesablamalara əsaslanır.
Çox vaxt təşkilatın fəaliyyətinin effektivliyini xarakterizə edən göstəricilərdə müsbət dəyişikliklər nəzarətin effektivliyi ilə əlaqələndirilir, lakin bizim fikrimizcə, bu cür göstəricilər daxili nəzarətin dolayı yolla onlara təsiri olsa da, daxili nəzarətin effektivliyini xarakterizə etmir. Eyni zamanda, bu təsirin komponentini təcrid etmək çox çətindir.
Digər tərəfdən, biz hesab edirik ki, daxili nəzarətin effektivliyinin nəzarət fəaliyyətinə çəkilən xərclərin nəzarətin təsir-təsirindən əldə edilən kəmiyyət məlumatlarına nisbəti ilə ölçülə biləcəyini güman etmək tamamilə düzgün deyil. V.I.-nin əsərlərində. Qorlo və M.A. Nəzərova, A.İ. Elina və E.K. Kobozev daxili nəzarətin effektivliyini müəyyən etmək üçün iqtisadi və riyazi modelləri araşdırır. Onların işlərində təklif olunan üsullar, şübhəsiz ki, diqqətə layiqdir, lakin onlar kifayət qədər çətin və ixtiyaridir və xərc-fayda nisbəti baxımından həmişə öz-özlüyündə effektiv deyildir. Bu sahədə aparılan tədqiqatlar göstərmişdir ki, nəzarətin effektivliyini müəyyən etməyin ən etibarlı yolu daxili nəzarətin effektivliyini xarakterizə edən xüsusi göstəricilərin analitik icmalının qurulması üçün müəyyən məsələlər üzrə testlər şəklində analitik prosedurlardır.
Nəzarət effektivliyinin meyarlarının və ya göstəricilərinin işlənib hazırlanması effektivliyin komponentlərinə əsaslanır: effektivlik və səmərəlilik. Effektivlik nəzarət prosedurlarının nəzarət obyektinə təsir göstərməsi, effektivlik bu təsirin müsbət olması deməkdir.
Daxili nəzarət sisteminin səmərəliliyi bütün nəzarət sisteminə və ya onun hissələrinə və müəyyən nəzarət formalarına münasibətdə bütövlükdə nəzərdən keçirilə bilər.
Effektiv daxili nəzarət sistemi sınaq vasitəsilə müəyyən edilə bilən nəzarət prosedurlarının effektiv və keyfiyyətli tətbiqini nəzərdə tutur. Nəzarət sistemi prosedurlarının sınaqdan keçirilməsi iki istiqamətdə aparılır:
- nəzarət prosedurlarının mövcud qaydalarına uyğunluğunun yoxlanılması;
- struktur bölmələrin fəaliyyətində və ya davam edən proseslərdə nəzarət sistemi tərəfindən qarşısı alınmayan səhvlərin müəyyən edilməsi.
Hazırlanmış qaydalara uyğunluq nəzarət faktını əks etdirməli olan sənədlərin təsadüfi yoxlanılması yolu ilə qiymətləndirilir.
Testlər təşkilatda istifadə olunan tənzimlənən prosedurların və nəzarət üsullarının kifayət olub-olmadığını və ya onların dəyişdirilməsinə ehtiyac olub olmadığını müəyyən etməyə imkan verir.
İstehlak cəmiyyətlərində maddi sərvətlərlə işləyərkən daxili nəzarətin effektivliyinə necə nəzarət edə biləcəyinizi nəzərdən keçirək. Effektivliyə, o cümlədən analitik metodlardan istifadə etməklə nəzarət etmək məsləhətdir. Bu prosedur əmtəə və hesablaşma əməliyyatlarının sənədli yoxlanılmasına əlavə olarsa, daha effektiv olar. Məsələn, rayon istehlak cəmiyyəti səviyyəsində və rayon istehlak ittifaqı səviyyəsində istehlak kooperasiyasında daxili hesabat məlumatları əsasında kooperativ mülkiyyətinin qorunması vəziyyəti daxili nəzarət sisteminin səmərəliliyinin göstəricisi kimi təhlil edilir. (ICS). Eyni zamanda, belə bir təhlil inventarların sayı, müəyyən edilmiş çatışmazlıq hallarının sayı, çatışmazlıqların ümumi miqdarı, o cümlədən bir iş üzrə orta göstərici və s. kimi göstəricilər baxımından mənfi dinamikaya operativ reaksiya verməyə imkan verir. Seqmental kontekstdə çatışmazlıqların hərəkətinin qiymətləndirilməsi ayrı-ayrı bölmələrdə kooperativ mülkiyyətinin saxlanma vəziyyətini öyrənməyə və onun əlverişsiz qiymətləndirildiyi bölmələri müəyyən etməyə imkan verir. Obyektiv nəticələr çıxarmaq üçün yerli olaraq texnoloji proseslərin, müəssisələrin iş rejimlərinin, maddi məsul şəxslərin əməyinin həvəsləndirilməsi sisteminin dəyişməsi nəticəsində göstəricilərin mənfi dəyişməsinə təsir etmiş mümkün amillər öyrənilir.
İstehlakçı cəmiyyətinin hansı fəaliyyət sahəsində daha çox çatışmazlıq yarandığını aşkar edərək, bu sahədə qabaqlayıcı tədbirlərin görülməsinə diqqət yetirmək lazımdır. Bunun üçün mağazaların nəzarət-kassa aparatları, tərəzi avadanlıqları ilə təminatının öyrənilməsi və daha da sınaqdan keçirilməsi, gəlirlərin vaxtında çatdırılmasına, istehlak cəmiyyətinin idarə heyəti tərəfindən təsdiq edilmiş inventar normalarına riayət olunmasına nəzarətin qurulması və s.
Ən böyük payı və halların sayını təşkil edən qrupda çatışmazlıqların səbəblərinə xüsusi diqqət yetirilməlidir. Əsas səbəblər inventarın keyfiyyətsizliyi, qiymətlilərin qəbulu, satışı və uçotunun müəyyən edilmiş qaydalarının pozulması, maddi məsul şəxslərin aşağı ixtisası və s. ola bilər.
Təcrübə göstərir ki, daxili nəzarət sistemi mühasibat uçotunun daxili nəzarət vasitələri ilə təhlükəsizlik şərtlərini təmin etdiyi təşkilatlarda maddi sərvətlərin təhlükəsizliyini ardıcıl olaraq təmin etməyə qadirdir, yəni. çatışmazlıqların yaranmasının qarşısını alan müvafiq nəzarət mühiti olduqda, yəni: mühasib təsərrüfat əməliyyatlarını başa çatdıqda dərin və hərtərəfli təhlil edir, maliyyə məsul şəxslər tərəfindən hesabatların təqdim edilməsi müddətlərinə riayət edilməsinə və sənədlərin yüksək keyfiyyətlə icrasına nəzarət edir. , ticarət gəlirlərinin vaxtında çatdırılmasını və mal ehtiyatlarının miqdarını yoxlayır.
Daxili nəzarət sisteminin effektivliyinin göstəricisi istehlak cəmiyyətində aparılan inventarların səmərəliliyi, mühasibat işçiləri tərəfindən maddi sərvətlərə nəzarətin keyfiyyətidir.
Regional İstehlakçılar İttifaqı sistemə daxil olan hər bir istehlak cəmiyyətində həyata keçirilən daxili nəzarətin, o cümlədən təhlükəsizliyin effektivliyini öyrənir. Bu halda, effektivliyin müqayisəsi reytinq qiymətləndirməsi əsasında həyata keçirilə bilər.
Beləliklə, daxili nəzarət vasitəsi kimi təhlil təşkilatların vəsaitlərinin təhlükəsizliyi ilə bağlı risklər üzrə daxili nəzarət sisteminin effektivliyi barədə rəhbərliyi məlumatla təmin etməyə, daxili təhlükəsizliyə nəzarətdə zəif cəhətləri aşkar etməyə imkan verir və optimal qərarların qəbul edilməsinə kömək edir. riskləri azaltmaq.
Tədqiqatların göstərdiyi kimi, daxili nəzarətin effektivliyi üçün test və analitik prosedurlar mütləq daxili nəzarət sistemlərinin sənədli və ya tematik auditlərinin aparılması zərurətinə səbəb olur. Eyni zamanda, fikrimizcə, daxili nəzarətin effektivliyinin qiymətləndirilməsi üsulu kimi sənədli yoxlamalar mühasibat uçotuna, tematik yoxlamalar isə təsərrüfat subyektinin bütün digər sistemlərinə və onun idarəetmə sisteminə münasibətdə daha məqsədəuyğundur: funksional fəaliyyət alt sistemləri, təhlükəsizlik alt sistemləri, kadrların idarə edilməsi alt sistemləri, satış, təchizat və s. Hesab edirik ki, bu məqsədlər üçün idarəetmə və funksional fəaliyyət alt sistemləri, o cümlədən satınalma, satış, istehsal və s. alt sistemləri müəyyən edilməli, onların idarə olunmasına nəzarət edilməli və belə nəzarət monitorinq rejimində analitik və test üsulu ilə həyata keçirilməlidir. Onların fəaliyyəti ilə bağlı bütün məlumatlar mühasibat uçotu sistemində əks olunur, onun effektivliyinə nəzarət edilməli, idarəetmə üçün nəzarət prosedurlarını unutma. Buna görə də, mühasibat uçotu sisteminin özünün və onun mühitində daxili nəzarət sisteminin effektivliyini müəyyən etmək mümkün olan sənədlərə nəzarəti mühasibat uçotunun məntiqi zəncirinə uyğun olaraq həyata keçirmək məqsədəuyğundur:
1) bütün əməliyyatların xronoloji sənədləri, yəni. xronoloji;
2) hesablar sistemindən istifadə edərək faktların sistematik qeydi, yəni. sistematik əsasda.
Nəticədə, sənədli çek bütün təsərrüfat əməliyyatlarını növlərinə görə əhatə etməlidir (hesablar, çünki hesablar əmlak növünə görə təsnif edilir, yəni əməliyyatlar).
Beləliklə, daxili nəzarətin effektivliyini yoxlamaq üçün əsas vasitə sənədli auditdir, onun əsas diqqəti riskləri optimal dəyərə qədər minimuma endirilməmiş əməliyyat növlərinə və ya başqa sözlə, effektivliyi təmin edildikdə daxili nəzarətin digər formaları aydınlaşdırma tələb edir və ya yüksək deyil.
Ümumiyyətlə, daxili nəzarətin effektivliyinin əsas göstəricisi fövqəladə itkilərin və səmərəsiz əməliyyatların olmamasıdır. Bu göstəricilərə qismən maliyyə hesabatlarında, daha doğrusu “Maliyyə nəticələri haqqında hesabatda” rast gəlmək olar ki, bu da digər xərclərin deşifrə edilməsi zamanı nəzərə alınmalıdır, çünki köhnəlmiş əsas vəsaitlərin silinməsi, onların zərərlə satılması ilə nəticələnir. , qeyri-real debitor borclarının (xüsusilə) və kreditor borclarının silinməsi, müxtəlif itkilər, zərərlər, cərimələr və faizlər, üçüncü şəxslərə dəymiş ziyan - bütün bunlar bu hesabatda öz əksini tapır və ən xoşagəlməz olanı daxili nəzarət sisteminin təsirsiz olduğunu göstərir. . Daxili nəzarətin aşağı səmərəliliyi, ehtiyatların normadan artıq yığılması, debitor və kreditor borclarının, istifadə olunmamış əsas vəsaitlərin artması zamanı da müşahidə olunur ki, bu da iqtisadi əsaslandırmaya və belə halların aradan qaldırılmasına təkan verməlidir. Beləliklə, daxili nəzarət sisteminə nəzarət etmək üçün təkcə sınaq və monitorinq sahələri deyil, həm də daxili nəzarətin deyil, digər xidmətlərin məsuliyyəti olan elmi əsaslı etalon meyarlar hazırlanır. Daxili nəzarət xidmətləri mənfi tendensiyaları vaxtında aşkar etmək üçün bu cür məlumatlar əsasında monitorinq aparmalıdır.
Daxili nəzarət iki səviyyədə nəzərdən keçirilə bilər: həm biznes proseslərinə daxil edilmiş, həm də onların üzərində qurulmuşdur. Fikrimizcə, daxili nəzarətin effektivliyi ikinci səviyyədə qiymətləndirilməlidir, yəni. xüsusi yaradılmış orqanlar və ya xüsusi təyinatlı mütəxəssislər. Bu, fəaliyyət göstəricisinin fəaliyyətin qiymətləndirilməsi ilə bağlı olması ilə əlaqədardır. Bu zaman iş prosesləri daxilində nəzarət fəaliyyətlərinin nəticələri. Bu proseslərin sahibləri xətti olanlardan başlayaraq ən yüksək icra orqanına qədər müxtəlif səviyyələrdə menecerlərdir. Bütün xətt rəhbərləri üzərində nəzarət yuxarı rəhbərliyə həvalə edilir ki, hansı nəzarət orqanları yaradılır.
Yalnız kənar perspektiv, monitorinq proseslərində və qaydalara riayət olunmasında baş menecerin fəaliyyəti nəticəsində hər bir bölmə daxilində daxili nəzarətin effektivliyini qiymətləndirməyə imkan verir. Eyni zamanda, daxili nəzarətin effektivliyi həm də bütövlükdə təşkilat daxil olmaqla, idarəetmənin effektivliyini müəyyən edir. İstehlak kooperasiyasında, fikrimizcə, Şəkil 1-də göstərilən yuxarıda göstərilən üsullar əsasında hazırlanmış model ən uyğundur.
Buna görə də daxili nəzarətin effektivliyi onun öz göstəriciləri vasitəsilə qiymətləndirilməlidir. Bununla əlaqədar olaraq, daxili nəzarət meyarlarını təşkilatın maliyyə vəziyyətinin və işgüzar fəaliyyətinin yaxşı göstəriciləri hesab edən tədqiqatçıların mövqeyi kifayət qədər əsaslı görünmür, onlar bunu belə izah edirlər: normaldırsa, daxili nəzarət ən yaxşı vəziyyətdədir. Əslində biri digərindən birbaşa izlənmir. Birincisi, iqtisadi göstəricilər dinamikada nəzərə alınmalıdır ki, bu yanaşma mənfi tendensiyaları, əgər varsa, onları tutmağa və onların mənşəyi haqqında düşünməyə imkan verir. Bunun bir çox səbəbləri arasında daxili nəzarətin qeyri-qənaətbəxş vəziyyəti ola bilər. İkincisi, daxili nəzarətin vəziyyəti və onun effektivliyi təşkilatın idarəetmə informasiya sistemlərinin vəziyyətini xarakterizə edən göstəricilər vasitəsilə müəyyən edilməlidir. Bununla belə, fikrimizcə, səmərəliliyin hərtərəfli riyazi göstəricisini qurmaq mümkün deyil, lakin effektiv daxili nəzarət sisteminin prinsiplərini əldə etmək mümkündür. Bunlar aşağıdakılardır: vaxtlılıq, vəzifələrin tənzimlənməsi, funksiya və vəzifələrin sərhədlərinin müəyyən edilməsi, məqsədəuyğunluq, əmlakın təhlükəsizliyi.
|
Nəzarət növü |
Nəzarət obyektləri |
Göstəricilər |
|
Daxili nəzarət (audit orqanları) |
Funksional və sənaye şöbələrinin rəhbərlərinin fəaliyyəti |
İdarəetmə uçotunun məlumatlarına əsaslanan şöbələrin fəaliyyətinin səmərəliliyinin göstəricisi |
|
Risk hadisələri yoxdur |
||
|
Mühasibat uçotu sisteminin vəziyyəti |
Maliyyə hesabatlarının vaxtında hazırlanması |
|
|
Hesabat dövrlərinin vaxtında bağlanması |
||
|
İnformasiya bazasının vaxtında formalaşdırılması |
||
|
Büdcə və idarəetmə uçotunun vəziyyəti |
Büdcənin formalaşmasının vaxtında olması |
|
|
İdarəetmə uçotunun informasiya bazasının formalaşdırılmasının tamlığı |
||
|
Büdcənin formalaşmasının keyfiyyəti |
||
|
Risklərlə işləmək |
Risk hadisələrinin olmaması və ya onların minimuma endirilməsi vəziyyəti |
|
|
Daxili nəzarət (funksional və sənaye şöbələrinin idarə edilməsi) |
Şöbənin nizamnaməsinə uyğunluq |
Daxili hesabat məlumatlarının vaxtında yaradılması |
|
Riskin müəyyənləşdirilməsi |
Risk hadisəsi yoxdur |
|
|
İşçilərin əmək qaydalarına uyğunluğu |
Əməliyyatların vaxtında sənədləşdirilməsi |
Şəkil 1. İstehlak kooperasiyası təşkilatlarında daxili nəzarətin effektivliyinin qiymətləndirilməsi modeli
Tədqiq olunan problemə idarəetmə kontekstində idarəetmə qərarının icrasının tamlığının qiymətləndirilməsini təmin etmək kimi başa düşülən daxili nəzarət məqsədindən başlayaraq dar çərçivədən yanaşsaq, göstəricilər sistemi vasitəsilə effektiv daxili nəzarət olmalıdır. həyata keçirilən idarəetmə qərarının məqsədinə nail olunmaması barədə siqnal verir. Ancaq yalnız. Məqsəddən nə qədər çox kənarlaşma aşkar edilərsə, nəzarət bir o qədər effektiv, idarəetmə isə bir o qədər təsirsiz olur. Nə qədər az sapma müəyyən edilərsə, nəzarət bir o qədər az təsirli və ya idarəetmə bir o qədər effektivdir. Bununla belə, həm birinci, həm də ikinci nəticələr qüsurludur, çünki birinci halda bəlkə də idarəetmə sisteminin formalaşması mərhələsində səhvlər müəyyən edilir, ikinci halda isə səhvlərin olmaması o deməkdir ki, effektiv nəzarət idarəetmənin səmərəli fəaliyyət göstərməsinə kömək edib. Yuxarıdakı yanaşma nəzarətin effektivliyinin kəmiyyət xüsusiyyətlərinin qeyri-kamilliyini nümayiş etdirir və keyfiyyət göstəricilərindən istifadə ideyasına gətirib çıxarır.
Risklərlə işləmək daxili nəzarət sisteminin effektivliyini qiymətləndirmək üçün böyük əhəmiyyət kəsb edir, çünki effektiv daxili nəzarət sistemi onları uğurla minimuma endirməlidir. Lakin bu məsələdə nə birbaşa, nə də tərs əlaqə müəyyən edilə bilməz, ona görə də risklərlə effektiv iş göstəricisinin kəmiyyət xüsusiyyətlərini müəyyən etmək çətindir.
Gördüyümüz kimi, problem dərin fəlsəfi məna daşıyır, onu riyazi ifadə və təsvirə endirmək çətindir. Lakin bu o demək deyil ki, daxili nəzarət sisteminin effektivliyini müəyyən etmək üçün universal düstur və ya daha real desək, universal metod axtarmaq lazım deyil.
Rəyçilər:
Kalinina G.V., filologiya elmləri doktoru, iqtisad elmləri namizədi, professor, Rusiya Federasiyası ANO VPO Mərkəzi Birliyinin tədris işləri üzrə prorektoru “RUK” Çeboksarı Kooperativ İnstitutu (filial), Çeboksarı.
Fedorova L.P., iqtisad elmləri doktoru, professor, rəhbər. Rusiya Federasiyasının ANO VPO Centrosoyuz-un İqtisadiyyat, İdarəetmə və Əməkdaşlıq Departamenti "RUK" Çeboksarı Kooperativ İnstitutu (filial), Çeboksarı.
Biblioqrafik keçid
Serebryakova T.Yu. ISTEHLAKÇI CƏMİYYƏTİNİN DAXİLİ NƏZARƏTİNİN SƏMƏRƏLİYİNİN QİYMƏTLƏNMƏSİ MƏSƏLƏSİNƏ // Elmin və təhsilin müasir problemləri. – 2013. – No 5.;URL: http://science-education.ru/ru/article/view?id=10720 (giriş tarixi: 02/01/2020). “Təbiət Elmləri Akademiyası” nəşriyyatında çap olunan jurnalları diqqətinizə çatdırırıq.
İqtisadiyyat və riyaziyyat
modelləşdirmə
DAXİLİ NƏZARƏT SİSTEMİNİN SƏMƏRƏLİYİNİN QİYMƏTLƏNDİRİLMƏSİNDƏ RİYASİ MODELLƏRDƏN İSTİFADƏ
VƏ. BOĞAZ,
iqtisad elmləri namizədi, dosent Bryansk Dövlət Kənd Təsərrüfatı Akademiyası
Daxili nəzarət sistemi şaxələnmiş təşkilati struktur kimi müvafiq ixtisasa və səlahiyyətlərə malik olan kadrlardan ibarət, birbaşa və əks əlaqə formasında informasiya qarşılıqlı əlaqəsini həyata keçirən, müvafiq maddi-texniki və informasiya təminatına malik olan və müvafiq icra hakimiyyəti orqanına hesabat verən bölmələr məcmusudur.
Müəssisədə daxili nəzarətin əsas vəzifəsi müxtəlif səbəblərdən yaranan maliyyə itkilərini azaltmaqdır. Nəzarət sistemi nə qədər inkişaf etmiş və strukturlaşdırılmışdırsa, onun fəaliyyətinin nəticəsi itkilərin azalması ilə ifadə olunan bir o qədər yüksəkdir.
Səmərəliliyin qiymətləndirilməsi daxili nəzarət sisteminin ayrı-ayrı elementlərinin keyfiyyət və kəmiyyət etibarını nəzərə almağa və onların fərqlərini müəyyən etməyə imkan verir. Daxili nəzarət sisteminin effektivliyinin qiymətləndirilməsi onun effektivliyi və səmərəliliyinin göstəricilərinin xülasəsidir. Daxili nəzarət sisteminin effektivliyinin nəticəsinin kəmiyyət qiymətləndirilməsinin ölçüsü hadisənin və ya nəticənin gözlənilən orta riyazi dəyərinin göstəricisi ola bilər. Bu cür qiymətləndirmələr adətən ekspert rəylərinə əsaslanır və subyektiv xarakter daşıyır.
Müəllifin fikrincə, müəssisədə nəzarət sisteminin nəticəsi, nəzarət sisteminin işləməsi ilə əlaqədar yaranan itkiyə qənaət məbləğidir:
burada R idarəetmə sisteminin işləməsinin nəticəsidir;
T0 - nəzarət olmadıqda itkilər (zərərlər);
T1 - cari idarəetmə sistemi altında itkilər (zərərlər).
Bununla belə, daxili nəzarət sisteminin yaradılması və saxlanması müəyyən xərclər tələb edir. Nəzarət sisteminin yaradılmasına investisiyalar nəzərə alınmadan, müəssisənin idarəetmə sisteminin tətbiqindən əldə etdiyi qənaət sistemin fəaliyyətinin nəticəsi ilə onun saxlanması xərcləri arasındakı fərqdir: E = ^C,
burada E zərərə qənaətdir (səmərəlilik); C nəzarət sisteminin dəyəridir. Aydındır ki, daxili nəzarət sistemindən istifadə müəssisəyə yalnız o halda fayda verəcək ki, onun fəaliyyətinin nəticəsi onun saxlanması xərclərini üstələyir:
E > 0 və ya R > C. Nəzarət sisteminin mürəkkəblik dərəcəsi xüsusi nəzarət vasitələrinin istifadəsinə çəkilən xərclərdən və onlar olmadıqda potensial itkilərdən birbaşa asılıdır. Xərclər məhsulu üstələyəndə, o, açıq-aydın gəlirsizdir və daxili nəzarət sisteminin saxlanması xərclərinin cəmi (1-2-ci illərdə) məhsulun həcmini üstələyirsə, bu nəzarət vasitələrindən istifadə edilməməlidir. Sistemin səmərəliliyinə nəzarət etmək
müəssisənin potensial itkilərini, sistemin gözlənilən nəticəsini və onun saxlanması xərclərini qiymətləndirmək və müqayisə etmək lazımdır. Beləliklə, daxili nəzarət sisteminin effektivliyi daxili nəzarət sisteminin proqnozlaşdırılan təsirindən əvvəl və sonra proqnozlaşdırılan itkilər arasındakı fərqdir.
Biz bu yanaşmanın daha da inkişaf etdirilməsini təklif edirik. 2001-2005-ci illərdə Krasnoqorsk Pendir Zavodu ASC-də fəaliyyət göstərən daxili nəzarət sisteminin nümunəsindən istifadə edərək daxili nəzarət sisteminin effektivliyini müəyyən edək.
Daxili nəzarət sisteminin effektivliyi nəzarət sisteminin işləməsi ilə əlaqədar yaranan itkilərə qənaət etməklə müəyyən edilir. Nəzarət sisteminin nəticəsini idarəetmə sisteminin işindən itkilərə qənaət məbləği kimi qiymətləndirmək üçün düstur təklif olunur.
Düsturu aşağıdakı formada təqdim edək.
Daxili nəzarət sisteminin saxlanmasının təşkilati səviyyəsi x olsun. Biz başa düşürük ki, yanaşmamız mübahisəlidir, lakin burada çoxlu müxtəlif yanaşmalar mümkündür.
L1(x) - daxili nəzarət sisteminin müvafiq səviyyəsində sistem itkiləri. Bu göstəricini bəzi bazanın faizi kimi ölçmək daha asandır, məsələn, b0-dan və buna görə də b0 = 100%. Problemin mürəkkəbliyi kəmiyyətdən daha keyfiyyətli olan göstəricilərin ölçülməsindədir. Bu problemə aydınlıq gətirmək üçün xüsusi araşdırmalar aparmaq lazımdır və bu, tədqiqatımızın əhatə dairəsinə uyğun gəlmir. Fikrimizcə, bu problem əsas deyil, çünki biz ümumi riyazi model qurmağa çalışırıq, onun köməyi ilə daxili nəzarət sisteminin davranışının əsas xüsusiyyətlərini əldə etməliyik.
C (x) - daxili nəzarət sisteminin saxlanması xərcləri. Burada bu hissəni ümumi xərcdən təcrid etmək də çox çətindir, lakin daxili nəzarət sisteminin saxlanması xərclərinin təxmini qiymətləndirilməsi mümkündür.
R (x) - daxili nəzarət sisteminin həyata keçirilməsindən sistemin səmərəliliyi, daxili nəzarət sisteminin saxlanmasından itkilərin azaldılması məbləğində ifadə edilir. L1(x) üçün bu davranışı (tam əksini) - itki funksiyası, sonra isə biz irəli sürdükdən sonra, bu göstəricinin müəyyən x dəyərinə qədər artmalı, sonra azalmalı olduğuna inanmaq məntiqlidir.
R(x) = ^(x). (2)
Göstərək ki, bx(x) - x artdıqca müəyyən Xm-ə qədər azalır, x-in daha da artması b1(x)-in artmasına səbəb olur. Əlaqənin ən sadə forması parabola və ya eksponensial ola bilər. L1(x) model itkisi funksiyası kimi parabolanı götürmək daha asandır, çünki empirik məlumatlar varsa, ən kiçik kvadratlar metodundan istifadə edərək tənliyin parametrlərini təyin etmək mümkündür.
Tədqiqat nəticəsində daxili nəzarət sisteminin effektivliyini aşağıdakı düsturla təqdim etmək olar:
R (x) = b - (ax2+bx+c). (3)
Buradan optimal səmərəlilik nöqtəsi asanlıqla müəyyən edilir:
R(x) = - 2ax - b = 0;
Daxili nəzarət sisteminin müvafiq səviyyəsindəki nöqtələrin və sistemin itkilərinin məlumatları əsasında xüsusi bir parabola qurarkən, optimal nöqtə, yəni daxili nəzarət sisteminin keyfiyyətinin dəyəri müəyyən edilir. nəzarət sistemi əldə edilir.
Təklif olunan göstəricilər müəssisələrdə daxili nəzarət sisteminin effektivliyini qiymətləndirməyə və daxili nəzarət sisteminin səviyyəsi üçün optimal dəyərləri və mühasibat uçotu və daxili nəzarət sisteminin müəyyən bir təşkili səviyyəsinə uyğun gələn mümkün itkiləri müəyyən etməyə imkan verir (bax. cədvəl).
Hesablamalar nəticəsində itkilərin dəyərinin müəyyən edilməsi üçün aşağıdakı model əldə edilmişdir (reqressiya tənliyi):
y = 164,73 - 27,4x + 1,23x2.
Bu halda daxili nəzarət sisteminin səviyyəsinin optimal dəyəri aşağıdakı kimi olacaqdır:
^optim= 11.04.
Bu dəyər x (daxili nəzarət sisteminin təşkili səviyyəsi) itkilərin optimal dəyərinə uyğundur:
U Hoptim.) = 14.92.
Effektivlik 85,08% təşkil edəcək.
İlkin məlumatların bəzi şərtiliyini nəzərə alaraq, bununla belə, təşkilat üçün ən yaxşı səviyyənin test sorğusunun 10-12 ballıq daxili nəzarət sisteminin təşkili səviyyəsi olduğunu iddia etmək olar. Bu vəziyyətdə, itkilər vəziyyətlə müqayisədə 15% təşkil edir
Krasnogorsk Pendir Zavodu ASC-də daxili nəzarət sisteminin effektivliyinin müəyyən edilməsi
İl X X2 Y Y cal. mən)
2001 6,00 36,00 24,00 46,15 53,85
2002 9,50 90,25 19,00 17,84 82,16
2003 11,00 121,00 10,00 14,92 85,08
2004 12,15 147,62 21.00 16,43 83,57
2005 15,70 246,49 29.00 41,58 58,42
Optimal nöqtə 11.04 121.91 14.92
Cədvəldə aşağıdakı qeydlərdən istifadə olunur:
x - Krasnoqorsk Pendir Zavodu ASC-də daxili nəzarət sisteminin təşkili səviyyəsinin balı (2001-2005-ci illər); y - daxili nəzarət sisteminin təşkili səviyyəsindən itkilər (rəqəmlər ekspert sorğusunun işlənməsi və ya başqa şəkildə - ekspert qiymətləndirmələri nəticəsində əldə edilmişdir); R (x) - daxili nəzarət sisteminin effektivliyi.
müəssisədə daxili nəzarət sistemi yoxdur və ya nəzarət zəif olduqda.
İtki funksiyalarının və daxili nəzarət sisteminin effektivliyinin qrafiki sxematik şəkildə aşağıdakı kimi təqdim edilə bilər (şək. 1).
Öz növbəsində, digər tərəfdən, daxili nəzarət sisteminin saxlanması keyfiyyətinin artması ilə daxili nəzarət sisteminin saxlanması xərcləri də artır.
C (x) = kx, bu x = - deməkdir
Nəticədə, daxili nəzarət sisteminin fəaliyyətinin xərclərinə əsaslanan səmərəliliyinin düsturu belə görünəcəkdir:
Optimal xərc dəyəri düsturla müəyyən edilir:
C = - b x k/2a
Bu düsturdan belə çıxır: R (x) = 0,
ICS səviyyəsi Səmərəlilik itkisi
R"(x) = - 2a/K2 C(x) - bD = 0.
Bu şərt optimalın (funksiyanın minimum və ya maksimumu) olması üçün zəruri şərtdir. a, b, c və k parametrlərinin hesablanması, həmçinin məlumatların hazırlanması problemləri müstəqil və hərtərəfli tədqiqatdır.
Digər tərəfdən, daxili nəzarət sistemini “qara qutu” kimi nəzərdən keçirməkdən (girişdəki xərclər - çıxışdakı nəticələr) aydın olur ki, xərclər sistemin giriş parametrləri, itkilər isə çıxış parametrləridir. sistem. Buna görə də, itkilərin xərclərin bir funksiyası olduğunu düşünə bilərik.
Hesab edirik ki, daxili nəzarət sisteminin səmərəliliyi xərclərin müəyyən optimal dəyərə qədər artması ilə artır, bundan sonra daxili nəzarət sistemi üçün xərclərin davamlı artması ilə daxili nəzarət sisteminin effektivliyi azalır. .
Bu ifadəni aşağıdakı funksiya ilə təsvir etmək olar:
R(^ = a0 - C^-C + C0. (5)
Beləliklə, daxili nəzarət sisteminin effektivliyinin səciyyələndirilməsinə iki müxtəlif üsulla yanaşaraq, biz, ümumilikdə, daxili nəzarət sisteminin tətbiqindən səmərəliliyin eyni asılılığını əldə etdik.
Daha əvvəl təsvir edilmiş yanaşmaları həyata keçirmək üçün üç parametr qiymətləndirilir:
Daxili nəzarət sisteminin saxlanmasının keyfiyyəti;
Daxili nəzarət sisteminin saxlanması xərcləri;
Daxili nəzarət sisteminin saxlanmasından itkilər.
Əgər müvafiq statistik material toplamaq mümkündürsə, prinsipcə bu mümkündür
əvvəllər təsvir edilən xüsusi asılılıqların parametrlərini qiymətləndirin. X olaraq, mühasibat uçotunu sınaqdan keçirərkən təklif etdiyimiz daxili nəzarət sisteminin xalını almaq olduqca mümkündür.
Bu problemin həllinə daha sadə yanaşma aşağıdakı kimi təqdim edilə bilər. Daha əvvəl qeyd edildiyi kimi, daxili nəzarət sisteminin effektivliyi nəzarət sisteminin işləməsi nəticəsində yaranan itkilərə qənaətlə müəyyən edilir. Nəzarət sisteminin işindən itkilərə qənaətin məbləği kimi nəzarət sisteminin nəticəsini qiymətləndirmək üçün düstur təklif edilmişdir.
Qrafikdə funksiyanı aşağıdakı formada təqdim edə bilərik (şək. 2):
İdarəetmə sistemi olmadıqda, yəni b0 = 0, onda R (0) = L0, yəni cari idarəetmə sistemi ilə itkilər (zərərlər) sıfıra bərabərdir, onda idarəetmə sisteminin işləməsinin nəticəsi itkilərə bərabər olacaqdır. nəzarət olmadıqda (zərər). Maksimum səmərəlilik vəziyyətində, yəni R (b) = 0 olduqda, bk b0-a bərabər olmalıdır, yəni daxili nəzarət sisteminin tətbiqindən itkilər daxili nəzarət sisteminin olmaması ilə eynidir.
Bu nəticə məntiqsizdir, çünki daxili nəzarət sisteminin tətbiqi ilə bağlı itkilər daxili nəzarət sisteminin olmaması ilə eyni ola bilməz.
Səmərəlilik düsturunu (1) modernləşdirərək, idarəetmə sisteminin müxtəlif strukturlarının səmərəlilik əmsallarını tətbiq edərək, səmərəliliyi müəyyən etmək üçün aşağıdakı düsturu əldə edirik:
R (1K) = b - kbk (6),
burada k - səmərəlilik əmsalı;
R (b) = 0-da 1K = b 0/k.
Qrafikdə funksiya bu kimi görünəcək (şəklə bax).
L1 mümkün qədər kiçik olduqda sistem effektivdir. Və bu, k > 1 olarsa mümkündür.
Sistem daha az səmərəli olarsa, k< 1.
Bu yanaşmanın praktiki tətbiqi bir çox çətinliklərlə, xüsusən də müxtəlif hallarda itkiləri müəyyən etmək mümkün olmaması ilə doludur.
Daxili nəzarət sisteminin yaradılması və saxlanması müəyyən xərclər tələb edir. Daxili nəzarət sisteminin yaradılmasına investisiyalar nəzərə alınmadan, müəssisənin daxili nəzarət sisteminin tətbiqindən əldə etdiyi qənaət aşağıdakı düstur şəklini alır:
E = R - C, burada C nəzarət sisteminin dəyəridir.
L1-in daxili nəzarət sistemi və dəyişən qiymət olduğunu fərz etsək, onda: E b) = R (bv) - C (b)
Təbii ki, fərz etsək ki, daxili nəzarət sistemi nə qədər mükəmməl olarsa, xərclər bir o qədər çox olar, yəni:
Effektivlik E > 0 və ya R > C bərabərsizliyi ilə müəyyən edilir:
b0 - kk bk > K bc.
Nəzarət sisteminin mürəkkəblik dərəcəsi birbaşa xüsusi nəzarət vasitələrinin istifadəsinin dəyəri və onlar olmadıqda potensial itkilərlə bağlıdır.
Biz bu problemin formalaşdırılmasını nəzəri aspektdə nəzərdən keçiririk. R (b1) = b0 - b1 düsturu təklif edildikdə, burada b1 -dən itkidir
daxili nəzarət sistemini qurarkən aydın oldu ki, D dəyişən dəyər kimi qəbul edilməlidir. Yalnız bu fərziyyə nəzəri təhlil və ümumiləşdirmələrə keçməyə imkan verdi. Sonra, daxili nəzarət sisteminin keyfiyyəti üçün mücərrəd, müəyyən edilməsi çətin olan bir dəyər təqdim etmək təklif edildi, bu da kəmiyyət formasında təqdim edildi. Nəhayət, daxili nəzarət sisteminin effektivliyinin onun istismarı ilə bağlı xərclərdən asılılığı modelləşdirilərkən hesab olunurdu ki, məsrəflər ayrı-ayrı maddələr üzrə sözün həqiqi mənasında hesablanmış xərclər deyil, daha mürəkkəb, tamamilə müşahidə oluna bilməyən xərclərdir.
Ədəbiyyat
Beləliklə, modellərin qurulması daxili nəzarət sisteminin tətbiqinin səmərəliliyinin qiymətləndirilməsini, onun saxlanması və ya xətti qanuna uyğun olaraq dəyişdirilməsi üçün nəzərdə tutulmuş xərclərlə verilən sabit kimi itkilərin xüsusiyyətlərini nəzərə alaraq xarakterizə edir.
Riyazi metodların və modellərin geniş tətbiqi konkret sənaye sahələrinin inkişaf səviyyəsi ilə bağlı obyektiv tendensiyadır. Auditdə riyaziyyatdan istifadə ona görə əsaslandırılmışdır ki, bu, təsvir olunan təbiətə dair geniş əsaslandırma aparmağa imkan verir. Audit kəmiyyət əlaqələri ilə baş verir ki, bu da öz növbəsində istər-istəməz riyazi yanaşmaların istifadəsini tələb edir.
1. Rusiya Federasiyasının aqrar-sənaye kompleksi müəssisələrində təsərrüfatdaxili audit: Kol. daxili audit üzrə normativ-metodiki materiallar/ Comp. D. N. Pismennaya və başqaları - M.: RAM i A, 1994. - 52 s.
2. Qubanov A. G., Vasilenko A. A., Stefanova S. N. Aqrar-sənaye kompleksinin emal müəssisələrində uçot, nəzarət və iqtisadi təhlilin xüsusiyyətləri: Dərslik. müavinət. - Rostov-na-Donu, 1997. - 71 s.
3. Karamayki D. R., Benis M. Auditin standartları və normaları. - M.: Audit, BİRLİK, 1995. - 527 s.
4. Aqrar-sənaye kompleksində audit fəaliyyətinin təşkili: Sat. audit üzrə normativ-metodiki materiallar / Komp. D. N. Pismennaya və başqaları - M.: RAM i A, 1994. - 48 s.
5. Audit fəaliyyətinin qaydaları (standartları) / Komp. və girişin müəllifi N.A.Remizov. - Mu: Nəşriyyat FBK-PRESS, 2000. - 384 s.
6. Ümumi audit ensiklopediyası. Qanunvericilik və normativ baza, təcrübə, tövsiyələr və icra metodologiyası. - T. 2. - M.: "DİS", 1999. - 569 s.
7. Mazur İ.İ. Keyfiyyətin idarə edilməsi: Dərslik. müavinət. - M.: Ali məktəb, 2003. - 307 s.
“Maliyyə və kredit” nəşriyyatı kitab, broşür, monoqrafiya, dərslik, tədris-metodiki və bədii ədəbiyyatın nəşri üzrə xidmətlər göstərir. Nəşr müəllifin hesabına həyata keçirilir. 10 çap vərəqdən ibarət monoqrafiyanın kağız üzlü formada istehsal müddəti 40 gündür.
Bosalko D.S.,
aspirant
Sakit okean dövləti
İqtisadiyyat Universiteti
Biznesin idarə edilməsi prosesi ilk dəfə Henri Fayol tərəfindən mərhələlərə bölünmüş və hazırda aşağıdakı əsas mərhələləri əhatə edir: planlaşdırma, təşkil etmə, istiqamətləndirmə və nəzarət.
Müəssisənin planlaşdırılması əsas məqsədləri formalaşdırmaq və onlara nail olmaq yollarını müəyyən etmək üçün lazımdır. Bir təşkilatın tabeliyində olanlar arasında işi optimal şəkildə bölüşdürməsi üçün rəhbərlik insanların şirkətin məqsədlərinə çatmaq üçün birlikdə işləməsi üçün şərait və istəklər yaratmalı, nəzarət isə məqsədlərin reallığını qiymətləndirməli və şirkətin hansı nəticələrə nail ola bildiyini öyrənməlidir. .
Müəssisələrin biznes proseslərinin getdikcə mürəkkəbləşməsi, xarici mühitin artan mobilliyi, insan amilinin rolunun artması - müasir şəraitdə nəzarət funksiyalarının rolunun və müxtəlifliyinin artmasının əsas səbəbləri bunlardır.
Nəzarət kritik və mürəkkəb idarəetmə funksiyasıdır. Onun məqsədi müəssisələrdə fəaliyyətin ümumi səmərəliliyini artırmaq və onun təhlükəsizliyini təmin etmək, xarici və daxili mühitlə mümkün ziddiyyətlərin qarşısını almaqdır.
Nəzarət növləri son dərəcə müxtəlifdir. Mikroiqtisadi səviyyədə, yəni təsərrüfat vahidinin (müəssisənin) idarəetmə səviyyəsində təşkilatdan kənar idarəetmə subyektləri tərəfindən həyata keçirilən kənar nəzarət və təşkilatın subyektləri tərəfindən həyata keçirilən daxili nəzarət arasında fərq qoyulur. Bu məqalə daxili nəzarətə diqqət yetirəcəkdir.
Hazırda müəssisədə daxili nəzarətin adekvatlığının qiymətləndirilməsi problemi aktualdır.
Nəzəri cəhətdən bu məsələ kifayət qədər əhatə olunmur.
Təcrübəçilər müəssisədə aparılan nəzarətin yetərliliyini və adekvatlığını qiymətləndirməyə imkan verən metodların çatışmazlığı hiss edirlər.
Birbaşa fərdi müəssisədə nəzarətin adekvatlığını qiymətləndirməyə keçməzdən əvvəl, nəzarətin xarici və daxili mühitlə münaqişələrin qarşısını almağa qadir olduğu fikrinə qayıdaq. Hər hansı mümkün dəyişikliklər (daxili və ya xarici) əvvəlcədən müəyyən edilməli və onlar baş verdikdə onların biznesə təsirini azaltmaq üçün tədbirlər görülməlidir. Dəyişiklikləri təsir xarakterinə görə fərqləndirmək üçün sahibkarlar razılaşdılar ki, mənfi təsir göstərə biləcək ehtimal olunan hadisələr “risklər”, müsbət təsir göstərə bilən hadisələr isə “imkanlar” adlanır.
Risk yönümlü nəzarət konsepsiyasına uyğun olaraq hər bir fəaliyyət növü ilkin olaraq spesifik (məxsus) risklərlə əlaqələndirilir və onlardan qaçmağın yalnız bir yolu var – bu fəaliyyətlə məşğul olmamaq.
Bununla belə, birincisi, bu riskləri vaxtında müəyyən etmək, ikincisi, elə idarəetmə mexanizmlərini (proseslərini) yaratmaq mümkündür ki, risk reallaşdıqda onun təsirinin nəticələrini məqbul səviyyəyə endirsin. Bu halda daxili nəzarət biznes üçün nəzarət edilən (və ya qalıq) riskin məqbul səviyyəsini təmin edən biznes prosesinin hissələridir.
Özlüyündə müəssisədə nəzarət idarə olunan göstəricilərin faktiki dəyərləri ilə planlaşdırılmış və ya standart dəyərlər arasında sapmaların müəyyən edilməsi prosesidir. Başqa sözlə, nəzarət nəzarət edilən göstəricilərin standart dəyərlərdən kənarlaşmasını müəyyən etmək üçün idarəetmə vasitəsi kimi çıxış edir. Sapmalar müəyyən edildikdə, rəhbərlik bir növ nəzarət tədbirləri həyata keçirir, faktiki dəyər normativ dəyərə bərabər olur və ya ona meyl edir, risk məqbul səviyyəyə endirilir.
– Mənzilinizə metal qapı quraşdırsanız, oğurluq riski azalacaqmı?
- Naməlum. Onunla daha etibarlı görünür...
Gəlin sualı yenidən tərtib edək.
– Metal qapı quraşdırılıb kilidlənməsə, oğurluq riski azalacaqmı?
- Yox.
– Metal qapı quraşdırmaq quldurluq riskini azalda bilərmi?
- Yox, əgər qapı açıq qalsa; bəli – əgər qapı bağlıdırsa.
– Hər gün çıxmazdan əvvəl qapının vəziyyətini yoxlamaq nəzarətdirmi?
- Bəli.
– Çıxmazdan əvvəl hər gün qapının vəziyyətini yoxlamaq şərti ilə metal qapının quraşdırılması nəzarət səviyyəsini artırırmı?
-Əlbəttə bəli.
Bu nümunə daxili nəzarətin mühüm xarakteristikasını göstərir: yalnız prosesin məqsədləri baxımından ona daxil olan nəzarət vasitələrinin adekvatlığını qiymətləndirmək olar. Məqsəd adi oğurluğun mənzilə girməsinin qarşısını almaqdırsa, o zaman metal qapı quraşdırmaq və getməzdən əvvəl hər gün onun vəziyyətini yoxlamaq yəqin ki, kifayət edər. Məqsəd peşəkar soyğunçunu dayandırmaqdırsa, o zaman qapıya əlavə olaraq əlavə siqnalizasiya sistemi quraşdırmaq lazım ola bilər. Digər tərəfdən, oğurluğun qarşısını almaq üçün bir metal qapının kifayət olduğuna əmin olsaq (şəhərdə peşəkar quldurlar yoxdur), həyəcan siqnalı quraşdırmağın mənası yoxdur, çünki nəzarət lazımsız (qeyri-adekvat) olacaqdır.
Nəzarət o zaman adekvat olacaqdır ki, fəaliyyətin nəticələrinə (və ya ayrıca iş prosesi) əsasən nəzarət edilən göstəricinin faktiki dəyərinin standart dəyərdən kənarlaşması sıfıra bərabər olacaq. Riyazi olaraq bunu aşağıdakı kimi yazmaq olar:
nəzarətin adekvatlığı haradadır;
- idarə olunan göstərici;
– nəzarət edilən göstəricinin faktiki dəyəri;
– idarə olunan göstəricinin standart qiyməti.
Bu halda deyirik ki, nəzarət effektivdir, çünki o, müəssisənin fəaliyyətindəki çatışmazlıqları operativ şəkildə aşkar etməyə və onların aradan qaldırılması üçün vaxtında tədbirlər görməyə (nəzarət tədbirləri həyata keçirməyə) imkan verir.
Biz nəzarəti məqsədlərə görə idarəetmə sisteminin elementi hesab edirik. Müvafiq olaraq, əgər məqsədlər dəyişirsə, onda idarəetmə elementlərinin dəyişməli olduğunu güman etmək məntiqlidir. Belə çıxır ki, nəzarət mahiyyətcə məqsədyönlüdür və məqsədlərə uyğunlaşdırılmalıdır. Bu vəziyyətdə, nəzarət edilən göstəricilərin faktiki dəyərlərinin normativ göstəricilərdən sapmalarını müəyyən etməyə kömək edəcək, vaxtında düzəldici tədbirlər görməyə və nəticədə müəyyən edilmiş məqsədlərə nail olmağa imkan verəcəkdir.
Daxili nəzarətin effektivliyini təmin etmək üçün o, sistem şəklində təşkil edilməlidir.
Məlumdur ki, müəssisələrin daxili nəzarət sisteminə tələblərin unifikasiyası 1985-ci ildə ABŞ-da beş peşəkar özünütənzimləmə təşkilatının - AICPA (Amerika Sertifikatlı Mühasiblər İnstitutu), Amerika Mühasibat Assosiasiyasının iştirakı və vəsaiti ilə başlanmışdır. , FEI (Financial Executives Institute), Daxili Auditorlar İnstitutu (IIA) və İdarəetmə Mühasibləri İnstitutu, Treadway Komissiyası kimi ilk sədri James S. Treadway-in adı ilə tanınan, yanlış maliyyə hesabatları ilə mübarizə üçün milli komissiya yaratdılar.
1987-ci ildə yaydıqları hesabat, digər tövsiyələrlə yanaşı, Treadway Komissiyasının sadalanan sponsor təşkilatlarını hamı üçün ümumi olan daxili nəzarətin əsas konsepsiyaları üzərində razılığa gəlmək üçün səyləri birləşdirməyə çağırdı. Bu təklif əsasında işçi qrupu nəzdində fəaliyyət göstərir
Treadway Komissiyasının (COSO) Sponsor Təşkilatları Komitəsi o vaxt mövcud olan daxili nəzarət ədəbiyyatını nəzərdən keçirdi. Bu işin nəticəsi 1992-ci ildə “Integrated Framework of Internal Control” (Daxili Nəzarət – İnteqrasiya edilmiş Çərçivə) adı altında ictimaiyyətə təqdim edilmişdir. Qısaca desək, bu sənəd adətən təşkilat komitəsinin adı ilə “COSO konsepsiyası”, “COSO modeli” və ya sadəcə olaraq COSO adlanır.
COSO-ya uyğun olaraq daxili nəzarət sistemi (bundan sonra - ICS) bir-biri ilə əlaqəli beş komponentdən ibarətdir:
1) nəzarət mühiti;
2) risklərin qiymətləndirilməsi;
3) nəzarət prosedurları;
4) informasiyanın toplanması və təhlili və təyinatı üzrə ötürülməsi;
5) monitorinq.
Daxili nəzarət sistemindəki elementlərin qarşılıqlı əlaqəsi aşağıdakı kimi təqdim edilə bilər:
Daxili nəzarət sisteminin effektivliyini qiymətləndirmək üçün onun yuxarıda göstərilən bütün elementlərini qiymətləndirmək lazımdır. Nəzarət prosedurları kimi bir elementin effektivliyini qiymətləndirməyi nəzərdən keçirək.
Nəzarət prosedurları(nəzarətlər) rəhbərliyin məqsədlərinə nail olunmasını təmin etmək üçün hazırlanmış və yaradılmış siyasət və prosedurlardır. Riskə əsaslanan daxili nəzarət baxımından, nəzarət prosedurları yaranan riskə effektiv və vaxtında cavab verilməsinə “ağlabatan” təminat verir.
Nəzarət prosedurlarına misal olaraq bir şeyə icazə vermək və təsdiqləmək, səlahiyyətlərin ayrılması və yoxlama hərəkətləri ola bilər.
Daxili nəzarət sisteminin effektivliyinin qiymətləndirilməsi biznes prosesinin fərdi nəzarət prosedurlarının effektivliyinin qiymətləndirilməsi yolu ilə həyata keçirilir. Bu vəziyyətdə hərəkətlərin alqoritmi aşağıdakı kimidir:
- Prosesdə tipik və faktiki mövcud olan nəzarət prosedurlarının müqayisəsi.
- Çatışmayan nəzarət vasitələrinə ehtiyac barədə rəy formalaşdırmaq.
- Sınaq üçün nəzarət vasitələrinin seçilməsi.
- Etibarlılıq, sübut və təkrarlanma baxımından nəzarət prosedurunun tərtibi, həyata keçirilməsi və icrasının təhlili.
- Nəzərdən keçirilən nəzarət prosedurunun effektivliyinə dair yekun rəyin formalaşdırılması.
Bunu bir misalla izah edək. Müəssisədə maddi-texniki ehtiyatların (MTR) alınması prosesini nəzərdən keçirək. Tutaq ki, biz bilirik ki, bu prosesdə tipik nəzarət prosedurları (bundan sonra CP adlandırılacaq) aşağıdakı formaya malikdir:
Bu, bizim (nəzarət olunan göstəricinin normativ dəyəridir). Proses CP-lərinin faktiki dəsti aşağıdakı formaya malik ola bilər (bax. Şəkil 4):
Artıq bu mərhələdə prosesin daxili nəzarət sisteminin qeyri-adekvatlığı, çatışmayan nəzarət vasitələrinə ehtiyac və rəhbərlik tərəfindən tənzimləyici təsir haqqında nəticə çıxarmaq mümkündür, çünki fərdi seçilmiş proses nəzarətlərinin effektivliyi daha sonra qiymətləndirilir.
Nəzərə almaq lazımdır ki, hər bir nəzarət proseduru aşağıdakı xüsusiyyətlərə malikdir: dizayn, icra, icra.
Dizayn müəyyən nəzarət prosedurunda istifadə üçün nəzərdə tutulmuş standart nəzarət üsulları toplusudur.
İcra dizayn prinsiplərinin nəzarət prosedurunda necə həyata keçirildiyidir.
İcra- Nəzarət proseduru əslində belə həyata keçirilir.
CP-nin effektivliyini qiymətləndirmək üçün onun hər üç xarakteristikasını etibarlılıq, sübut və təkrarlanabilirlik baxımından qiymətləndirmək lazımdır.
Etibarlılıq– əməliyyatın sənəddə dəqiq və tam əks etdirilməsi.
Sübut - yoxlama nəticələrini sonradan təsdiq etmək üçün saxlamaq.
Təkrarlanma qabiliyyəti– müstəqil icraçılar tərəfindən və müxtəlif vaxtlarda eyni nəzarətin həyata keçirilməsinin təmin edilməsi.
CP xüsusiyyətlərinin hər biri bir sıra xüsusiyyətlərlə müəyyən edilir, xüsusiyyətlərin hər birinin çəkisi var.
Xüsusiyyətlər toplusu və onların çəkisi, fəaliyyətinin spesifik xarakterini nəzərə alaraq, hər bir müəssisə üçün fərdi olaraq hazırlanmalıdır. Aşağıda, nümunə olaraq, sübut baxımından nəzarət dizaynını qiymətləndirmək üçün mümkün meyarlar toplusu verilmişdir.
Qiymətləndirmə prosesi zamanı xarakteristikaya onun mövcudluğundan, qismən mövcudluğundan və ya olmamasından asılı olaraq qiymət verilir (məsələn, 0-dan 10-a qədər). Qiymət ekspert qiymətləndirmələri metodundan istifadə etməklə təyin edilir (bu günə qədər digər metodlardan istifadə imkanları araşdırılmayıb). Etibarlılıq, sübut və ya təkrarlanma meyarına uyğun olaraq dizaynın, icranın və ya performansın yekun qiymətləndirilməsi bütün atributların qiymətləndirmələrinin cəmlənməsi ilə əldə edilir (Cədvəl 1).
Nəzarət prosedurunun effektivliyinin yekun qiymətləndirilməsi etibarlılıq, sübut və təkrarlanma meyarlarına uyğun olaraq onun tərtibi, həyata keçirilməsi və icrası qiymətləndirmələrinin arifmetik ortalamasıdır.
ICS qiymətləndirməsi biznes proseslərinə nəzarət prosedurlarının qiymətləndirilməsinin arifmetik ortalaması kimi müəyyən edilir və buna uyğun olaraq daxili nəzarət sisteminin effektivliyini öyrənmək qərara alınır.
Nəzarət sisteminin qiymətləndirilməsi üçün orta hesabın seçilməsi onun istifadəsinin sadəliyi, habelə nəzarət prosedurlarının çəkisinin (əhəmiyyətinin) bərabər olması (nəzarət olunan nəzarət prosedurlarının hər biri bərabərdir) ilə əlaqədardır. vacibdir və istənilən idarəetmə sistemindəki çatışmazlıqlar son nəticədə bütün idarəetmə sisteminin səmərəsizliyinə gətirib çıxarır).
Nəticələr:
1. Daxili nəzarət sistemi təşkilatın məqsədlərini təhlil etmədən təhlil edilə bilməz. Əks təqdirdə, fəaliyyətin məqsədləri dəqiq müəyyən edilmədikdə, təşkilatın nəzarət sistemi effektivliyini itirir, çünki hər şeyi idarə etmək mümkün deyil.
2. Daxili nəzarət sisteminə beş element daxildir: nəzarət mühiti, risklərin qiymətləndirilməsi, nəzarət prosedurları, məlumat və kommunikasiya, monitorinq. Daxili nəzarət sisteminin effektivliyini qiymətləndirmək üçün onun bütün elementlərini qiymətləndirmək lazımdır.
3. Konkret nəzarət prosedurunun effektivliyinin qiymətləndirilməsi onun etibarlılığı, sübutu və təkrarlanması baxımından nəzarət prosedurunun tərtibi, həyata keçirilməsi və icrasının qiymətləndirilməsi yolu ilə həyata keçirilir.
Təşkilatda formalaşan daxili nəzarət sistemi heç də həmişə etibarlılığı və səmərəliliyi təmin etmir. Daxili nəzarət sisteminin effektivlik səviyyəsi hər bir müəssisə üçün fərqlidir. Hazırda araşdırma tələb edən çoxlu suallar var. Beləliklə, məsələn, müəssisənin daxili nəzarət sisteminin effektivliyini qiymətləndirmək üçün iş proseslərinin və nəzarət prosedurlarının seçilməsi məsələsi, dizaynı, həyata keçirilməsini və icrasını qiymətləndirərkən nəzarət prosedurlarının xüsusiyyətlərinin müəyyən edilməsi məsələsi, hər bir xarakteristikası və təyin edilmiş reytinqlərin şkalası. Effektivlik və səmərəsizlik, nəzarətin yetərliliyi və artıqlığı ilə ifadə olunan kəmiyyət qiymətləndirməsindən keyfiyyətə necə keçmək vəziyyət tam aydın deyil.
Ədəbiyyat
1. Kuznetsova N.V.İdarəetmə prosesinin mühüm tərkib hissəsi kimi müəssisə fəaliyyətinə nəzarət. – smartcat.ru/Management/Capital.shtml saytından materiallar
2. İdarəetmə: müəssisədə nəzarətin təşkilinin müasir əsasları / L.A. Jigun. – Rostov-na-Donu: Feniks, 2007. – S. 12.
3. Tixomirov A. Risklərə və ya daxili nəzarətin necə qiymətləndirilməsinə diqqət yetirmək. Giriş rejimi: buhgaltery.ru/audit/audit/148/
Həm də bu mövzuda.
Yüklənir...
