Несмотря на то, что очитываемся мы по прибыли иностранной компании за 2015 год, а срок сдачи этой информации 20 марта 2017года, отчетным периодом, за который предоставляется уведомление о КИК?
Просим Вас дать подробный комментарий по заполнению листа В Уведомления об контролируемых иностранных компаниях."Сведения о финансовой отчетности контролируемой иностранной компании"Верно ли мы указываем:1. пункт 2. значение "1", если отчет КИК составлен по правилам Личного закона компании?2. пункт 3 значение "31.12.2015", если мы формируем отчет по иностранной компании, прибыль которого была получена в 2015году.3. пункт 4 значение "15.02.2016" - если эта дата является датой сдачи отчетности по Личному закону.4. пункт 5 значение нужно ли указывать тут какую-либо дату, если мы сдаем отчетность по правилам Личного закона. Если нужно ставить дату, то какую надо указать? Если мы сдаем уведомление о КИК, по прибыли этой иностранной компании, которая была получена в 2015году.5. пункт 6 можем ли мы подать без даты, так как аудит не является обязательным по личным законам, а компания зарегестрирована в Германии и не входит в список офшорных юрисдикций?Дополнительные вопросы:1. Правильно ли мы понимаем, что несмотря на то, что очитываемся мы по прибыли иностранной компании за 2015 год, а срок сдачи этой информации 20 марта 2017года, отчетным периодом, за который предоставляется уведомление о КИК является 2016год (Титульный лист)2. Если Отчетность составляется по личным законам за период, который не совпадает с календарным годом: Напимер составлена отчетность за перод: 15.02.15 по 15.02.16. Есть ли особенности отражения такого несовканения в уведомлении о КИК? каким образом отражать это несовпадение, если Да.3. Если компания активная, надо ли подавать это Уведомление о КИК в налоговую инспекцию?
1. В поле «Определение прибыли контролируемой иностранной компании» указывайте цифру «1».
2. В поле «Дата, являющаяся последним днем периода, за который составляется финансовая отчетность» указывается дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность контролируемой иностранной компании за финансовый год. Укажите - 31.12.2015.
3. В поле «Дата составления финансовой отчетности за финансовый год» указывается дата составления финансовой отчетности контролируемой иностранной компании в соответствии с ее личным законом - 15.02.2016.
4. В поле «Дата, являющаяся последним днем периода, за который определяется прибыль контролируемой иностранной компании» указывается дата, являющаяся последним днем периода, за который определяется прибыль контролируемой иностранной компании, в соответствии с п. 2 п. 1 ст. 309.1 Кодекса. Укажите 31.12.2016.
5. Если нет данных, пункт 6 не заполняйте.
6. Отчетным периодом, за который предоставляется уведомление о КИК является 2016 год.
7. Особенностей отражения несовпадения периодов в уведомлении о КИК нет.
8. Обязанность сдать уведомление не зависит от того, освобождена прибыль иностранной компании от налогообложения или нет. Подавайте уведомление в любом случае.
Пример заполнения уведомления о контролируемых иностранных компаниях содержится в материалах Системы Главбух.
Андрея Кизимова,
Кто подает уведомление о контролируемых иностранных компаниях
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях должны подавать как организации, так и физические лица, которые выступают контролирующими лицами по отношению к иностранным организациям и структурам без образования юридического лица .
Обязанность сдать уведомление не зависит от того, освобождена прибыль иностранной компании от налогообложения или нет. Подавайте уведомление в любом случае (письмо Минфина России от 7 октября 2015 г. № 03-08-05/57368).
Однако если контролирующие лица прекратили участие в контролируемой иностранной компании до момента, когда надо определять налоговую базу по налогу на ее прибыль , подавать уведомление они уже не должны (письмо Минфина России от 4 августа 2015 г. № 03-03-06/44942).
Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук
Что указать в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях
В уведомлении укажите:
- налоговый период , за который представляется уведомление;
- наименование контролируемой иностранной организации (структуры) , уведомление об участии в которой (об учреждении которой) представлено ранее;
- последний день периода, за который составляется годовая финансовая отчетность иностранной организации (структуры);
- дату составления годовой финансовой отчетности иностранной организации (структуры), а также дату завершения налогового периода по налогу на прибыль в соответствии с ее личным законом;
- дату составления аудиторского заключения по годовой финансовой отчетности иностранной организации, структуры (при обязательном и добровольном аудите);
- долю участия в иностранной организации;
- основания, по которым организация (гражданин) признается контролирующим лицом;
- основания, по которым прибыль контролируемой иностранной компании освобождена от налогообложения.
При косвенном участии, в том числе через российскую организацию или иностранную структуру без образования юридического лица, в уведомлении покажите порядок такого участия. Для этого укажите информацию о каждом последующем участнике. А именно:
- наименование иностранной организации (структуры);
- регистрационный номер иностранной организации, код в качестве налогоплательщика или их аналоги, присвоенные ей при регистрации (инкорпорации), ее адрес;
- организационную форму иностранной структуры без образования юридического лица, наименование и реквизиты документа об ее учреждении, дату учреждения (регистрации), регистрационный номер (иной идентификатор);
- долю участия в каждой последующей организации, через которую косвенно участвуете в контролируемой иностранной организации;
- наименование, ОГРН, ИНН, КПП, если косвенное участие осуществляете через российскую организацию.
49. В поле "Номер контролируемой иностранной компании" указывается уникальный номер контролируемой иностранной компании, присвоенный контролируемой иностранной компании на Листе А или Листе Б .
50. В поле "Определение прибыли контролируемой иностранной компании" указывается:
1) цифра "1" - в случае, если прибыль контролируемой иностранной компании определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса ;
2) цифра "2" - в случае, если прибыль контролируемой иностранной компании определяется в соответствии с .
51. В поле "Дата, являющаяся последним днем периода, за который составляется финансовая отчетность" указывается дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность контролируемой иностранной компании за финансовый год.
52. В поле "Дата составления финансовой отчетности за финансовый год" указывается дата составления финансовой отчетности контролируемой иностранной компании в соответствии с ее личным законом.
53. В поле "Дата, являющаяся последним днем периода, за который определяется прибыль контролируемой иностранной компании" указывается дата, являющаяся последним днем периода, за который определяется прибыль контролируемой иностранной компании, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса .
54. В поле "Дата составления аудиторского заключения" указывается дата составления аудиторского заключения по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании за финансовый год, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или такой аудит осуществляется контролируемой иностранной компанией добровольно.
Отвечает Владислав Волков,
заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России
«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в . Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»
Партнер
С 01 января 2015 года в рамках борьбы с оффшорами в России вступили в силу так называемые «деоффшоризационные» поправки в Налоговый кодекс РФ. Ниже приведен комплекс действий, которые необходимо осуществить физическому лицу в случае, если он зарегистрировал или купил акции иностранной компании.
В отношении контролирующего лица налогового резидента РФ — налогоплательщика — физического лица
| Основание для подачи | Приложение документов | Ответственность | ||
| 1) Возникновение
(регистрация компании или покупка акций) участия
(прямой либо косвенный, либо посредством номинальных лиц, либо фактический) в
компании: а) свыше 10% 2) Изменение доли (количества акций) или порядка участия (прямое, косвенное) в компании 3) Прекращение участия (ликивидация, продажа всех акций) в компании |
3 месяца с даты возникновения/прекращения/изменения контроля | Документы прикладывать НЕ требуется |
ст.129.6 НК РФ
50 000 руб. за каждую компаниюСрок давности — 3 года с даты, когда наступила просрочка подачи уведомления об участии — по прошествии 3-х месяцев с даты возникновения/изменения/прекращения контроля — п.1 ст.113 НК РФ. Для компаний, зарегистрированных ДО 15 мая 2015 г. Уведомление об участии необходимо было подать в срок до 15 июня 2015 г. — с этой даты следует исчислять срок давности. Срок давности привлечения к ответственности по таким компаниям истечет 15 июня 2018 г. |
|
| Основание для подачи | Приложение документов | Ответственность | ||
| Контроль (прямой либо косвенный, либо посредством номинальных лиц, либо фактический) над компанией:
1) свыше 25% |
до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК | 1) прибыль КИК
— меньше 30 млн руб. (за 2016 г.), п.6 ст.25.15 НК РФ
Подача Декларации 3-НДФЛ — не требуется ВАЖНО: Налоговый орган вправе запросить налогоплательщика представить любые документы, подтверждающие достоверность заявленных в Уведомлении сведений. В связи с чем, считаем, что тем, у кого прибыль КИК не превышает установленных порогов, необходимо быть готовым предоставить соответствующие подтверждающие документы — финансовую отчетность и аудиторское заключение, не содержащее отрицательного мнения 2) прибыль КИК Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ контролирующего лица. Документы прикладывать НЕ требуется Требуется подача Декларации 3-НДФЛ 3) «активная» компания(а также иные основания освобождения прибыли КИК от налогообложения п.1 ст.25.13-1 НК РФ) п.1 ст.25.13-1 НК РФ
9. У меня есть КИК, но я пока не решил, буду ли я ее «показывать» в России. Какая разница между тем, что я заявлю о ней сам с пропуском срока и уплатой штрафа либо заплачу тот же самый штраф после того, как налоговая о ней узнает?Штраф за неуведомление об участии в иностранной организации в срок влечет наложение штрафа в размере 50 000 руб. Даже если Вы подали уведомление сами, то штраф все равно необходимо будет заплатить. Если же ждать, когда налоговая сама узнает (а может и не узнает) о компании, то дополнительно Вы подвергаетесь риску наложения следующих штрафов: | ||
Уведомление о КИК должны подавать налогоплательщики, которые являются контролирующими лицами КИК. Форма уведомления о КИК пока окончательно не утверждена, однако уже есть ее проект. Расскажем, как заполнить этот документ.
В 2015 году в российском законодательстве появилось понятие контролируемых иностранных компаний (далее – КИК) и контролирующих лиц. И у налогоплательщиков появилась обязанность подавать в налоговые органы уведомление о КИК. Первый раз такое уведомление надо будет сдать не позднее 20 марта 2017 года.
Форма уведомления о КИК, порядок его заполнения, а также формат представления в электронном виде пока не утверждены. Тем не менее, уже есть проект приказа об утверждении этих документов. Мы изучили этот документ и предлагаем вам заранее подготовиться к заполнению уведомления о КИК. Ведь многие компании уже сейчас предварительно понимают свой статус по отношению к иностранным компаниям, в которых имеют долю участия или осуществляют контроль, и настраивают бизнес-процессы по учету КИК.
Проект формы уведомления о КИК содержит показатели, аналогичные тем, что уже присутствуют в форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) (далее – уведомление об участии), а также новые показатели.
Как обезопасить компанию от рисков внешнеторговых расчетов в период санкций
Какие новые данные надо отразить в уведомлении о КИК
В проекте формы уведомления о КИК есть показатели, совпадающие с данными, отражаемыми в уведомлении об участии:
- сведения о КИК, являющейся иностранной организацией (лист А). Следует обратить внимание, что на данном листе присутствует показатель «Дата регистрации (инкорпорации)», который не указывается в уведомлении об участии;
- сведения о КИК, являющейся иностранной структурой (лист Б);
- раскрытие порядка участия налогоплательщика в КИК при наличии косвенного участия (лист Г). Особенность заполнения данного листа заключается в том, что в отличие от листа Г уведомления об участии, все показатели долей участия листа Г уведомления о КИК можно отражать с точности до 15 знаков дробной части (в уведомлении об участии – с точности до 5 знаков дробной части);
- сведения о российской организации (лист Г1);
- сведения об иностранной организации (лист Г2).
На всех перечисленных листах проекта формы уведомления о КИК, а также на листах, о которых пойдет речь далее, как и в уведомлении об участии, имеется показатель «Номер КИК/российской организации/иностранной организации». Этот показатель представляет собой цифровой уникальный номер компании, присваиваемый налогоплательщиком самостоятельно (например, ИО-00001), и который не должен присваиваться повторно другим компаниям, если такая компания перестает участвовать в цепочках владения налогоплательщика. Однако в проекте порядка заполнения уведомления о КИК не указывается, должны ли уникальные номера компаний совпадать с теми, которые указываются в уведомлении об участии.
Применение методов трансфертного ценообразования для неконтролируемых сделок
Новые сведения, которые необходимо отразить в уведомлении о КИК
Проект формы уведомления о КИК содержит и новые показатели:
1. Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом КИК, являющейся:
- иностранной организацией (лист А1);
- иностранной структурой (лист Б1);
2. Сведения о финансовой отчетности КИК (лист В).
Чем грозит бизнесу автоматический обмен финансовой информацией с другими странами
Как заполнить листы А1 и Б1 уведомления о КИК
Листы А1 и Б1 состоят из трех подразделов. При заполнении надо учесть несколько важных моментов.
В подразделе «Общие сведения» отражаются основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом КИК, причем можно указывать несколько оснований.
В остальных подразделах детализируются основания из первого подраздела.
Для КИК-иностранной организации:
- сведения об участии в КИК (то есть информация о фактической доле участия налогоплательщика в КИК). Здесь также следует обратить внимание на несоответствие между проектом формы и проектом формата Уведомления о КИК: форма предусматривает возможность отражения долей участия с точностью до 15 знаков дробной части, тогда как формат предусматривает возможность отражение таких показателей с точностью до 5 знаков дробной части;
Для КИК-иностранной структуры:
- сведения об учреждении КИК;
- сведения о контроле в отношении КИК.
Второй и третий подразделы уведомления о КИК заполнять не обязательно.
Какие правила трансфертного ценообразования применимы к каждому налогоплательщику
На что обратить внимание, заполняя лист В формы уведомления о КИК
Все показатели на листе В условно можно разделить на следующие блоки:
- показатели, связанные с подходом к определению прибыли КИК;
- показатели, отражающие сведения об аудите;
- показатель доли прибыли в КИК;
- показатели, отражающие основания освобождений от налогообложения прибыли КИК.
Алгоритм заполнения показателей, связанных с подходом к определению прибыли КИК , следующий:
- если прибыль КИК определяется налогоплательщиком по данным финансовой отчетности КИК, то на листе обязательно надо указываются дата, являющаяся последним днем периода, за который составляется финансовая отчетность, и дата составления такой финансовой отчетности;
- если прибыль КИК определяется по правилам главы 25 НК РФ, то на листе необходимо указать дату, являющуюся последним днем периода, за который определяется прибыль КИК.
Среди показателей, отражающих сведения об аудите , обязательно указываются:
- вид аудита, который проводился в отношении финансовой отчетности КИК (обязательный, добровольный) или указывается на то, что аудит такой отчетности не проводился;
- если аудит проводился, то необходимо указать дату составления аудиторского заключения, а также наименования аудитора и страну его регистрации;
Показатель «Доля прибыли в КИК» заполняется обязательно. Долю прибыли можно отражать с точностью до 15 знаков дробной части.
В отношении оснований освобождений от налогообложения необходимо указать значения «да» или «нет» для каждого из возможных оснований (всего 8). При этом, оснований освобождения от налогообложения может быть указано одновременно несколько. Кроме того, если налогоплательщик укажет наличие оснований для освобождения от налогообложения, то ему обязательно потребуется приложить к уведомлению о КИК документы, подтверждающие соблюдение условий для применения таких освобождений (такие документы подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения).
Подтверждающими документами в данном случае могут являться:
- налоговая отчетность КИК за соответствующий период;
- расчет эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) КИК и средневзвешенной ставки по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии со ст.25.13-1 НК РФ;
- сертификат налогового резидентства КИК за соответствующий период.
В заключение напомним о том, что данные в уведомлении о КИК должны соответствовать информации, которая есть в уведомлении об участии, а также быть полными и достоверными.
Благодарим за помощь в подготовке материала Павла Демина, старшего консультанта департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ
Чтобы обсудить статью, заходите в наши группы в соцсетях
Загрузка...
