Unatoč tome što obračunavamo dobit strane tvrtke za 2015. godinu, a rok za dostavu ovih podataka je 20. ožujka 2017. godine, za koje izvještajno razdoblje se dostavlja obavijest HKD-a?

Molimo Vas da date detaljne komentare na popunjavanje lista B Obavijesti kontroliranih inozemnih društava."Informacija o financijska izvješća kontrolirano strano društvo"Jesmo li ispravno naveli: 1. stavak 2. vrijednost "1" ako je CFC izvješće sastavljeno prema pravilima osobnog zakona društva? 2. stavak 3. vrijednost "12/31/2015" ako generiramo izvješće o inozemnom društvu čija je dobit ostvarena u 2015. 3. stavak 4. u značenju „15.02.2016.“ – ako je ovaj datum datum podnošenja izvješća po osobnom zakonu Ovdje navedite bilo koji datum ako predajemo izvješća prema pravilima osobnog zakona, što trebamo navesti ako predajemo obavijest o CFC-u za dobit ove strane tvrtke 2015. 5, paragraf 6, možemo li predati bez datuma, budući da revizija nije obavezna prema osobnim zakonima, nije li tvrtka registrirana u njemačkoj jurisdikciji? Dodatna pitanja: 1. Jesmo li dobro razumjeli? da unatoč tome što obračunavamo dobit stranog društva za 2015. godinu, a rok za dostavu ovih podataka je 20. ožujka 2017. godine, izvještajno razdoblje Godina za koju se daje obavijest o CFC-u je 2016. (naslovna stranica)2 . Ako se izvješće sastavlja prema osobnim zakonima za razdoblje koje se ne podudara s kalendarskom godinom: Na primjer, izvješće je sastavljeno za razdoblje: 15.02.15. do 15.02.16. Postoje li neke posebne značajke za odražavanje takvih odstupanja u obavijesti o CFC-u? kako odraziti ovu razliku, ako da.3. Ako je tvrtka aktivna, je li potrebno ovu Obavijest o HDU-u dostaviti poreznoj upravi?

1. U polje „Utvrđivanje dobiti kontroliranog stranog društva“ upisuje se broj „1“.

2. U polju »Datum koji je zadnji dan razdoblja za koje se sastavljaju financijski izvještaji« upisuje se datum završetka razdoblja za koje se sastavljaju financijski izvještaji kontroliranog stranog društva za financijsku godinu. Naznačite - 31.12.2015.

3. U polju „Datum sastavljanja financijskih izvještaja za poslovnu godinu“ naveden je datum sastavljanja financijskih izvještaja kontroliranog stranog društva u skladu s osobnim zakonom - 15.02.2016.

4. U polje »Datum koji je zadnji dan razdoblja za koje se utvrđuje dobit kontroliranog stranog društva« upisuje se datum koji je zadnji dan razdoblja za koje se utvrđuje dobit kontroliranog stranog društva. navedeno, u skladu s klauzulom 2. klauzule 1. čl. 309.1 Zakonika. Unesite 31.12.2016.

5. Ako nema podataka, ne ispunjavati stavak 6.

6. Izvještajno razdoblje za koje se daje obavijest o CFC-u je 2016. godina.

7. Ne postoje posebne značajke za odražavanje razlika između razdoblja u obavijesti o CFC-u.

8. Obveza podnošenja prijave ne ovisi o tome je li dobit stranog društva izuzeta od oporezivanja ili ne. Svejedno daj obavijest.

Primjer popunjavanja obavijesti o kontroliranim stranim tvrtkama sadržan je u materijalima sustava Glavbukh.

Andrej Kizimov,

Tko podnosi prijavu kontroliranih stranih društava

Prijavu kontroliranih stranih društava moraju podnijeti i organizacije i pojedinci koji djeluju kao kontrolne osobe u odnosu na strane organizacije i strukture bez formiranja pravne osobe.

Obveza podnošenja prijave ne ovisi o tome jesu li dobiti strane tvrtke izuzete od oporezivanja ili ne. Podnesite obavijest u svakom slučaju (pismo Ministarstva financija Rusije od 7. listopada 2015. br. 03-08-05/57368).

Međutim, ako su kontrolirajuće osobe prestale sudjelovati u kontroliranom stranom društvu prije trenutka kada je potrebno utvrditi poreznu osnovicu za porez na njegovu dobit, više ne moraju podnositi obavijest (pismo Ministarstva financija Rusije od kolovoza 4, 2015. broj 03-03-06/44942).

Andrej Kizimov, Stvarni državni savjetnik Ruske Federacije 3. klase, kandidat ekonomskih znanosti

Što uključiti u obavijest kontroliranih stranih društava

U obavijesti navedite:

• porezno razdoblje za koje se podnosi obavijest;
• naziv kontrolirane inozemne organizacije (strukture), prijava o sudjelovanju u kojoj (o čijem osnivanju) je ranije dostavljena;
• zadnji dan razdoblja za koje se sastavljaju godišnji financijski izvještaji strana organizacija(strukture);
• datum sastavljanja godišnjih financijskih izvještaja strane organizacije (strukture), kao i datum završetka poreznog razdoblja za porez na dohodak u skladu s njezinim osobnim zakonom;
• datum sastavljanja izvješće revizora prema godišnjim financijskim izvješćima inozemne organizacije, struktura (s obveznom i dobrovoljnom revizijom);
• udio sudjelovanja u stranoj organizaciji;
• osnove po kojima je organizacija (građanin) priznata kao kontrolna osoba;
• osnove po kojima je dobit kontroliranog stranog društva izuzeta od oporezivanja.

Uz neizravno sudjelovanje, uključujući kroz rusku organizaciju ili stranu strukturu bez obrazovanja pravna osoba, molimo vas da u obavijesti navedete postupak za takvo sudjelovanje. Da biste to učinili, navedite podatke o svakom sljedećem sudioniku. Naime:

• naziv strane organizacije (struktura);
• matični broj strane organizacije, šifra kao poreznog obveznika ili njihovi ekvivalenti koji su joj dodijeljeni prilikom registracije (osnivanja), njezina adresa;
• organizacijski oblik strana struktura bez osnivanja pravne osobe, naziv i podaci o dokumentu o osnivanju, datum osnivanja (registracije), matični broj (drugi identifikator);
• udio sudjelovanja u svakoj sljedećoj organizaciji preko koje neizravno sudjelujete u kontroliranoj stranoj organizaciji;
• naziv, OGRN, INN, KPP, ako posredno sudjelujete putem ruske organizacije.

49. U polju »Broj kontroliranog stranog društva« iskazuje se jedinstveni broj kontroliranog stranog društva koji je dodijeljen kontroliranom stranom društvu na listu A ili listu B.

50. U polje »Utvrđivanje dobiti kontroliranog stranog društva« upisuje se:

1) broj "1" - ako se dobit kontroliranog stranog društva utvrđuje u skladu s podstavkom 1. stavka 1. članka 309. stavka 1. Zakonika;

2) broj »2« - ako se dobit kontroliranog stranog društva utvrđuje u skladu s.

51. U polje »Datum koji je posljednji dan razdoblja za koje se sastavljaju financijski izvještaji« upisuje se datum završetka razdoblja za koje se sastavljaju financijski izvještaji kontroliranog stranog društva za financijsku godinu.

52. U polje »Datum sastavljanja financijskih izvještaja za poslovnu godinu« upisuje se datum sastavljanja financijskih izvještaja kontroliranog stranog društva u skladu s njegovim osobnim zakonom.

53. U polju »Datum koji je zadnji dan razdoblja za koje se utvrđuje dobit kontroliranog stranog društva« upisuje se datum koji je zadnji dan razdoblja za koje se utvrđuje dobit kontroliranog stranog društva. u skladu s podstavkom 2. stavka 1. članka 309.1. Kodeksa.

54. U polje »Datum izvješća o reviziji« upisuje se datum izvješća o reviziji financijskih izvještaja kontroliranog stranog društva za financijsku godinu, ako je sukladno osobnom zakonu ili osnivačkim (društvenim) dokumentima kontrolirano strano društvo, obvezna revizija takvih financijskih izvještaja ili je uspostavljena takva revizija koju dobrovoljno provodi kontrolirano strano društvo.

Vladislav Volkov odgovara:

Zamjenik načelnika Odjela za oporezivanje osobnog dohotka i administraciju doprinosa za osiguranje Federalne porezne službe Rusije

“Inspektori će usporediti prihode pojedinaca u 6-NDFL s iznosom isplata obračunatih za premije osiguranja. Inspektori će početi primjenjivati ​​ovaj omjer kontrole počevši s izvješćivanjem za prvi kvartal. Svi kontrolni omjeri za provjeru 6-NDFL navedeni su u. Upute i uzorke ispunjavanja 6-NDFL za prvo tromjesečje potražite u preporukama.

Partner

Dana 1. siječnja 2015., u sklopu borbe protiv offshore tvrtki u Rusiji, na snagu su stupile takozvane izmjene i dopune o deoffshorizaciji Porezni broj RF. Ispod je niz radnji koje je potrebno izvršiti pojedincu u slučaju da je upisao ili kupio dionice stranog poduzeća.

U odnosu na kontrolnu osobu poreznog rezidenta Ruske Federacije - poreznog obveznika - pojedinca

Osnova podnošenja		Prilog dokumenta	Odgovornost
1) Pojava(registracija poduzeća ili kupnja dionica) sudjelovanje (izravno ili neizravno, ili preko imenovanih osoba, ili stvarno) u tvrtke: a) preko 10% 2) Podijelite promjenu(broj dionica) ili redoslijed sudjelovanja(izravno, neizravno) u poduzeću 3) Prestanak sudjelovanja(likvidacija, prodaja svih udjela) u poduzeću	3 mjeseca od datuma nastanka/prestanka/promjene kontrole	Dokumenti nisu potrebni	Članak 129.6 Poreznog zakona Ruske Federacije 50 000 rub. za svaku tvrtku Zastara - 3 godine od datuma kada je obavijest o sudjelovanju zakašnjela- nakon 3 mjeseca od datuma nastanka/promjene/prestanka kontrole - stavak 1. članka 113. Poreznog zakona Ruske Federacije. Za tvrtke registrirane PRIJE 15. svibnja 2015. Obavijest o sudjelovanju mora se podnijeti do 15. lipnja 2015. - rok zastare treba se računati od tog datuma. Zastara za odgovornost takvih tvrtki nastupa 15. lipnja 2018. godine.
Osnova podnošenja		Prilog dokumenta	Odgovornost
Kontrola (izravna ili neizravna, bilo putem imenovanih osoba ili stvarna) nad tvrtkom: 1) preko 25% 2) preko 10%, ako je udio udjela svih poreznih rezidenata veći od 50% (u obzir se uzima udio sa supružnikom i maloljetnom djecom)	do 20. ožujka godina koja slijedi nakon poreznog razdoblja u kojem kontrolirajuća osoba priznaje dohodak u obliku dobiti HFC-a	1) CFC dobit — manje od 30 milijuna rubalja. (za 2016.), — manje od 10 milijuna rubalja. (za 2017. godinu). Klauzula 6 članka 25.15 Poreznog zakona Ruske Federacije To je dobit CFC-a nije uzeto u obzir kod utvrđivanja porezne osnovice poreza na dohodak kontrolne osobe. Podnošenje deklaracije 3-NDFL - nije potrebno VAŽNO: Porezno tijelo ima pravo od poreznog obveznika zatražiti dostavu bilo koje isprave kojom se potvrđuje točnost podataka navedenih u Obavijesti. S tim u vezi, smatramo da oni čija dobit HFC-a ne prelazi utvrđene pragove moraju biti spremni dostaviti relevantne popratne dokumente – financijska izvješća i revizorsko izvješće koje ne sadrži negativno mišljenje 2) CFC dobit — više od 30 milijuna rubalja. (za 2016.), - više od 10 milijuna rubalja. (za 2017.) Dobit HFC-a uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice poreza na dohodak kontrolne osobe. Dokumenti nisu potrebni Potrebno je dostaviti izjavu 3-NDFL 3) "aktivna" tvrtka (kao i drugi osnovi izuzeće dobiti CFC-a od oporezivanja Klauzula 1 članka 25.13-1 Poreznog zakona Ruske Federacije) Klauzula 1 članka 25.13-1 Poreznog zakona Ruske Federacije Dokumenti moraju biti priloženi, kojim se potvrđuju uvjeti za izuzimanje dobiti HFC-a od oporezivanja(pravno nije utvrđen popis dokumenata, pa takvi dokumenti mogu biti: izvadak iz revizorskog izvješća koji ukazuje na djelatnost društva; izvod iz računa koji ukazuje na aktivnu prirodu poslovanja i sl.). 9. Imam KIC, ali još nisam odlučio hoću li ga “pokazati” u Rusiji. Koja je razlika između toga da sam prijavim, propustim rok i platim kaznu ili istu tu kaznu platim nakon što za to sazna porezna uprava? Novčana kazna za neuspjeh na vrijeme prijaviti sudjelovanje u inozemnoj organizaciji povlači novčanu kaznu od 50.000 rubalja. Čak i ako ste sami predali obavijest, svejedno ćete morati platiti kaznu. Ako čekate da porezna uprava sazna (ili možda ne sazna) za tvrtku, tada dodatno riskirate izricanje sljedećih kazni: 1) 100 000 rub. za svaku godinu kašnjenja u podnošenju Obavijesti o CFC-u 2) ako je dobit CFC-a premašila prag od 30 i 10 milijuna, a nije bilo, tada će nastupiti porezni prekršaji u smislu neplaćanja poreza, što će povlačiti novčanu kaznu od 5% za svaki mjesec kašnjenja, ali ne više od 30% za nepodnošenje 3-NDFL deklaracije; 20% za neplaćanje poreza, kao i penali za svaki dan kašnjenja u iznosu od 1/300 stope refinanciranja.

Prijavu SKD-a dužni su podnijeti porezni obveznici koji su kontrolne osobe SKD-a. Obrazac za prijavu CFC-a još nije konačno odobren, ali već postoji njegov nacrt. Reći ćemo vam kako ispuniti ovaj dokument.

Godine 2015. u rusko zakonodavstvo pojavio se koncept kontroliranih inozemnih društava (u daljnjem tekstu CFC) i kontrolirajućih osoba. I porezni obveznici sada imaju obvezu poreznoj upravi dostaviti obavijest o HID-u. Prvi put takvu obavijest potrebno je dostaviti najkasnije do 20. ožujka 2017. godine.

Obrazac prijave CFC-a, postupak popunjavanja, kao i format za podnošenje elektroničkom obliku još nije odobreno. Međutim, već postoji nacrt naredbe o odobravanju ovih dokumenata. Proučili smo ovaj dokument i predlažemo da se unaprijed pripremite za ispunjavanje CFC obavijesti. Uostalom, mnoge tvrtke već imaju preliminarno razumijevanje svog statusa u odnosu na inozemne kompanije u kojima imaju udio ili kontrolu, te uspostavljaju poslovne procese za računovodstvo CFC-a.

Nacrt obrasca prijave HFC-a sadrži pokazatelje slične onima koji su već prisutni u obrascu prijave sudjelovanja u inozemnim organizacijama (o osnivanju inozemnih struktura bez osnivanja pravne osobe) (u daljnjem tekstu: obavijest o sudjelovanju), kao i kao novi pokazatelji.

• Kako zaštiti tvrtku od rizika vanjskotrgovinskih plaćanja u razdoblju sankcija

Koje nove podatke treba odraziti u obavijesti o CFC-u?

Nacrt obrasca obavijesti o CFC-u sadrži pokazatelje koji se podudaraju s podacima prikazanim u obavijesti o sudjelovanju:

• podaci o CFC-u koji je strana organizacija (list A). Imajte na umu da ovaj list sadrži pokazatelj „Datum registracije (inkorporacije)“, koji nije naveden u obavijesti o sudjelovanju;
• podaci o CFC-u koji je strana struktura (list B);
• objavu postupka za sudjelovanje poreznog obveznika u HFC-u uz neizravno sudjelovanje (list D). Posebnost popunjavanja ovog obrasca je u tome što se, za razliku od lista D obavijesti o sudjelovanju, svi pokazatelji udjela sudjelovanja na listu D obavijesti o HDU-u mogu prikazati s točnošću do 15 decimalnih mjesta (u obavijesti o sudjelovanju - s točnost do 5 razlomaka);
• informacije o ruska organizacija(list G1);
• podatke o stranoj organizaciji (list G2).

Na svim navedenim listovima nacrta obrasca za prijavu CFC-a, kao i na listovima o kojima će biti riječi u nastavku, kao i u obavijesti o sudjelovanju, nalazi se pokazatelj „broj CFC-a/ruske organizacije/strane organizacije“. Ovaj pokazatelj je digitalni jedinstveni broj tvrtke koji porezni obveznik dodjeljuje samostalno (primjerice IO-00001), a koji se ne smije ponovno dodjeljivati ​​drugim tvrtkama ako takva tvrtka prestane sudjelovati u vlasničkom lancu poreznog obveznika. Međutim, u nacrtu postupka za popunjavanje obavijesti CFC-a nije navedeno hoće li jedinstveni brojevi poduzeća podudaraju s onima navedenima u obavijesti o sudjelovanju.

• Primjena metoda transfernih cijena za nekontrolirane transakcije

Nove informacije koje se moraju odraziti u CFC obavijesti

Nacrt obrasca za obavijest o CFC-u također sadrži nove pokazatelje:

1. Osnove za priznavanje poreznog obveznika kao kontrolne osobe CFC-a, a to je:

• strana organizacija (list A1);
• strana struktura (list B1);

2. Podaci o financijskim izvješćima HFC-a (list B).

• Koji su rizici za poduzeća od automatske razmjene financijskih informacija s drugim zemljama?

Kako ispuniti listove A1 i B1 HFK obavijesti

Listovi A1 i B1 sastoje se od tri pododjeljka. Prilikom popunjavanja morate uzeti u obzir nekoliko važnih točaka.

U pododjeljak " Opće informacije» prikazani su razlozi za priznavanje poreznog obveznika kao kontrolne osobe HFC-a, a može se navesti nekoliko razloga.

Preostali pododjeljci detaljno opisuju osnove iz prvog pododjeljka.

Za CFC-stranu organizaciju:

• podatak o sudjelovanju u CFC-u (odnosno podatak o stvarnom udjelu poreznog obveznika u CFC-u). Ovdje također treba obratiti pozornost na neusklađenost između nacrta obrasca i nacrta Obavijesti o CFC-u: obrazac predviđa mogućnost prikaza interesa sudjelovanja s točnošću do 15 decimalnih mjesta, dok format predviđa mogućnost odražavajući takve pokazatelje s točnošću do 5 frakcijskih mjesta;

Za strani CFC:

• informacije o osnivanju HFC-a;
• informacije o kontroli u odnosu na CFC.

Drugi i treći pododjeljak CFC obavijesti nije potrebno ispuniti.

• Koja pravila o transfernim cijenama vrijede za svakog poreznog obveznika?

Na što treba obratiti pozornost prilikom popunjavanja lista B obrasca za obavijest o CFC-u

Svi pokazatelji na listu B mogu se podijeliti u sljedeće blokove:

• pokazatelji vezani uz pristup utvrđivanju dobiti CFC-a;
• pokazatelji koji odražavaju revizijske informacije;
• pokazatelj udjela u dobiti u CFC-u;
• pokazatelji koji odražavaju osnove za izuzeće od oporezivanja dobiti CFC-a.

Algoritam punjenja pokazatelji vezani uz pristup određivanju dobiti CFC-a, sljedeći:

• ako dobit HFC-a utvrđuje porezni obveznik na temelju financijskih izvještaja HFC-a, tada se na obrascu mora naznačiti datum koji je zadnji dan razdoblja za koje se financijski izvještaji sastavljaju, te datum sastavljanja takvog izvješća. financijska izvješća;
• ako se dobit CFC-a utvrđuje prema pravilima Poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije, tada je na listu potrebno navesti datum koji je zadnji dan razdoblja za koje je dobit CFC-a je određen.

Među pokazatelji koji odražavaju revizijske informacije, mora biti naznačeno:

• vrstu revizije koja je obavljena u odnosu na financijska izvješća HFC-a (obvezna, dobrovoljna) ili je naznačeno da revizija takvih izvješća nije obavljena;
• ako je obavljena revizija, tada je potrebno navesti datum revizijskog izvješća, kao i ime revizora i državu njegove registracije;

Pokazatelj “Udio u dobiti u CFC” mora se ispuniti. Udio dobiti može se prikazati s točnošću do 15 razlomaka.

Što se tiče osnova za porezno oslobođenje, potrebno je naznačiti vrijednosti „da” ili „ne” za svaki od mogućih osnova (ukupno 8). Pritom se može istovremeno navesti više osnova za porezno oslobođenje. Osim toga, ako porezni obveznik naznači postojanje osnova za izuzeće od oporezivanja, tada će svakako morati priložiti CFC-u obavijesti dokumente koji potvrđuju ispunjavanje uvjeta za primjenu takvih izuzeća (takvi dokumenti moraju biti prevedeni na ruski u dijelu potrebno potvrditi ispunjavanje uvjeta za izuzeće dobiti CFC od oporezivanja).

Popratni dokumenti u ovom slučaju mogu biti:

• porezno izvješćivanje HFC-a za relevantno razdoblje;
• izračun efektivne porezne stope za dohodak (dobit) CFC-a i ponderirane prosječne stope za porez na dobit poduzeća, određene u skladu s člankom 25.13-1 Poreznog zakona Ruske Federacije;
• potvrdu o poreznom rezidentstvu HFC-a za relevantno razdoblje.

Zaključno, podsjećamo da podaci u obavijesti o sudjelovanju moraju odgovarati podacima u obavijesti o sudjelovanju te biti potpuni i pouzdani.

Željeli bismo zahvaliti Pavelu Deminu, višem savjetniku, Odjel za porezno i ​​pravno savjetovanje, KPMG u Rusiji i CIS-u, na pomoći u pripremi materijala.

Za raspravu o članku posjetite naše grupe na društvenim mrežama