Ispravno popunjavanje carinske deklaracije važan je aspekt obračuna carine. Izvedivost isporuke uglavnom ovisi o iznosu plaćanja koje vanjskotrgovinski sudionik mora platiti.
U skladu sa zakonodavstvom EAEU Carinska plaćanja su sljedećih vrsta:
Prilikom izvoza robe:
- pristojba za carinsku transakciju
- izvozna carina (ne za sve vrste robe, npr. naftni derivati)
Prilikom uvoza robe:
- naknada za carinske poslove;
- dužnost;
- trošarina (za određenu skupinu dobara);
Osnovica za obračun carine pri uvozu je carinska vrijednost robe koja ovisi o uvjetima isporuke u skladu s.
Na primjer, ako se uvezena roba isporučuje pod uvjetima, carinska vrijednost će uključivati vrijednost fakture (trošak robe prema fakturi) i trošak prijevoza robe do granice EAEU-a ili Ruske Federacije (ovisno na ruti).
Važno: carinska vrijednost se UVIJEK obračunava u rubljama. Ako su troškovi robe ili prijevoza u stranoj valuti, potrebno ih je preračunati u rublje prema tečaju Središnje banke Ruske Federacije na dan podnošenja robne deklaracije.
Dakle, formula izgleda ovako:
Carinska vrijednost = vrijednost fakture (rub.) + trošak robe do granice (rub.)
Pogledajmo pobliže carinska plaćanja:
Važno: carina se obračunava u rubljima
Vrste carinskih plaćanja
1. Carinske pristojbe(vidi Uredbu Vlade Ruske Federacije br. 863 od 28. prosinca 2004.):
- iznos naknade za carinske operacije bit će 750 rubalja. za jednu deklaraciju predanu elektroničkim putem.
- kada su naknade postavljene kako slijedi:
|
Carinska vrijednost robe |
|
| 500 rubalja |
ne prelazi 200 tisuća rubalja uključujući |
| 1000 rubalja |
200 000 rubalja 1 kopejku ili više, ali ne prelazi 450 000 rubalja uključujući |
| 2000 rubalja |
450 000 rubalja 1 kopejku ili više, ali ne prelazi 1 200 000 rubalja uključujući |
| 5500 rubalja |
1 200 000 rubalja 1 kopejku ili više, ali ne prelazi 2 500 000 rubalja uključujući |
| 7500 rubalja |
2 500 000 rubalja 1 kopejku ili više, ali ne prelazi 5 000 000 rubalja uključujući |
| 20 000 rubalja |
5 000 000 rubalja 1 kopejku ili više, ali ne prelazi 10 000 000 rubalja uključujući |
| 30 000 rubalja |
10 000 000 rubalja 1 kopejka ili više |
Stope naknada za carinske poslove za elektroničku deklaraciju primjenjuju se u iznosu od 75% od gore navedenih iznosa naknada za carinske poslove.
2. Naknade
Postoje tri vrste carinskih stopa:
- ad valorem ponuda carine su postavljene kao postotak carinske vrijednosti, na primjer 12%
- specifičan- naznačeno po jedinici fizičkog pokazatelja, na primjer 5 eura/kg ili 2 eura/litri
- kombinirani- kombinira ad valorem i specifična načela oporezivanja. Na primjer, 12%, ali ne manje od 5 eura/kg. Osnovica za obračun carine na robu koja se oporezuje kombiniranim stopama je carinska vrijednost robe (ad valorem komponenta) ili količina robe u fizičkom smislu (specifična komponenta). Obračunato na dva načina plaća se najveći iznos primljen na jedan od načina.
Zemlja podrijetla proizvoda također utječe na visinu uvozne carine. Osnovna stopa je 100%, za zemlje u razvoju 75%, za najmanje razvijene zemlje 0%.
3. Trošarina– porez koji se utvrđuje za određene kategorije dobara (primjerice, etilni alkohol iz svih vrsta sirovina; proizvodi koji sadrže alkohol; alkoholni proizvodi – duhanski proizvodi; osobni automobili; motocikli sa snagom motora iznad 112,5 kW (150 KS)). Stope su iste za ruske proizvode ruskog podrijetla i robu stranog podrijetla.
4. PDV naplaćuje se samo pri uvozu robe, porezna stopa bit će ili 10% (za neke kategorije robe, na primjer, medicinski proizvodi, dječja hrana, knjige) ili 18%. Kod izvoza robe stopa PDV-a je 0%.
Osnovica (formula) za izračun poreza: carinska vrijednost + carina + trošarina.
Primjer obračuna carine
Obračun carinskih pristojbi na primjeru uvoza soka od jabuke (elektronička deklaracija) na , prema INCOTRERMS-2010
Za početak, potrebno je utvrditi carinsku vrijednost robe.
Izračunavamo ga na sljedeći način:
6.000 eura x 70 rubalja. = 420 000 rub.
Za carinsku vrijednost od 420 000 RUB, naknade će biti 750 rubalja.
1. 420 000 rub. x 8% = 33 600 rub.
2. 20.000 l x 0,04 eura = 800 eura
=>Rezultirajući iznos pretvaramo u rublje: 800 eura x 70 rubalja. = 56 000 rub.
Kao rezultat toga, dobili smo 2 iznosa: 33 600 rubalja. i 56.000 rub. Biramo onu koja je veća.
Posljedično, carina će biti 56.000 rubalja.
PDV obračunavamo:
PDV = (carinska vrijednost + carina) x 18%
Dakle, (420.000 rubalja + 56.000 rubalja) x 18% = 85.680 rubalja.
Izračunavamo iznos carine:
Plaćanje carine = pristojbe za carinjenje + carina + PDV
Dakle, iznos carine će biti:
750 rub. + 56 000 rub. + 85 680 rub. = 142 430 RUB .
Prilikom sklapanja ugovora sa stranim dobavljačem, ruski se uvoznik ponekad nađe između dvije vatre: druga ugovorna strana mu diktira svoje uvjete plaćanja, a rusko valutno zakonodavstvo svoje. Organi devizne kontrole posebnu pozornost posvećuju gospodarskim transakcijama s inozemstvom za koje se roba plaća unaprijed. Kako odabrati optimalnu shemu plaćanja bez kršenja pravila kontrole valute? Ovaj problem postao je predmet rasprave na okruglom stolu.
Predstavljamo najaktivnije sudionike okruglog stola:
Igor Mironov, financijski direktor SABMiller (Moskva);
- Ukratko o tvrtki
SABMiller (druga najveća pivarska tvrtka na svijetu) u Rusiji predstavljaju dva poduzeća: proizvodnja (Kaluga Brewing Company LLC) i trgovina na veliko (TransMark LLC). Za proizvodnju piva marke Golden Barrel, Three Bogatyrya, Miller, Holsten, Staropramen i Velkopopovicky Kozel, kao i za uvoz marke Pilsner Urquell, tvrtka mora obavljati vanjske ekonomske transakcije s dobavljačima sirovina, robe itd. U Osim toga, za rekonstrukciju pivovare u Kalugi uvozi se oprema, kao i inženjerske usluge.
Svetlana Poljakova, financijski direktor Alcoa SSI Vostok LLC (Moskva);
- Ukratko o tvrtki
Alcoa S.I. Vostok LLC je podružnica jedne od najvećih svjetskih korporacija, Aluminium Company of America. Pripada svom odjelu "International Packaging System". Na ruskom tržištu od 1997. Osnovna djelatnost je proizvodnja čepova za polietilenske posude. Glavne sirovine i materijal za proizvodnju gotovih proizvoda nabavljaju se od europskih dobavljača.
Dmitry Kendrick, CFO BBL Partners LLC / BBC Partners;
- Ukratko o tvrtki
Tvrtka "BBL Partners" bavi se industrijskim savjetovanjem u području proizvodnje bezalkoholnih i alkoholnih pića, uvozom u Rusiju sirovina za proizvodnju sokova i dječje hrane (pirea i koncentrata) iz zemalja Latinske Amerike, kao i zrna kokica. iz Argentine i Južne Afrike.
Pri sklapanju vanjskotrgovinskih poslova ruski uvoznici imaju pravo birati različite oblike plaćanja: međunarodni akreditiv, bankovnu garanciju, inkaso, kao i plaćanje unaprijed i plaćanje po isporuci (komercijalni kredit).
Međutim, ruska tvrtka ne može uvijek sklopiti ugovor pod uvjetima koji su joj najpovoljniji. U pravilu, oblik plaćanja ruskom uvozniku, posebno početniku, diktiraju strani dobavljači. I oni, kao što praksa pokazuje, preferiraju ili plaćanje unaprijed ili plaćanje akreditivom.
Kratki rječnik pojmova (za vanjskotrgovinske sudionike)
Akreditiv je- obvezu banke da izvrši plaćanja u ime uvoznika u korist inozemnog dobavljača (ako dostavi dokumente koji potvrđuju otpremu robe i ispunjava uvjete akreditiva) ili ovlasti drugu banku (npr. ) za izvršenje takvih plaćanja.
Bankovna garancija- pisanu obvezu koju banka daje na zahtjev uvoznika, a kojom se predviđa plaćanje određenog novčanog iznosa inozemnom dobavljaču ako on banci jamcu dostavi pisani zahtjev sastavljen u skladu s uvjetima garancije.
Kolekcija- oblik plaćanja u kojem inozemni dobavljač kontaktira svoju banku s nalogom da od uvoznika primi određeni iznos ili potvrdu (accept) da će taj iznos biti plaćen u rokovima utvrđenim ugovorom. Banka takve radnje može provoditi samostalno ili putem druge banke. U tom slučaju dobavljač kao opravdanje dostavlja financijske (mjenice i sl.) ili komercijalne (komercijalne fakture i sl.) dokumente koje banka dobavljača šalje banci ruskog uvoznika zajedno sa svojom narudžbom.
Komercijalni kredit- davanje kredita u obliku plaćanja unaprijed, kao i odgode ili obročnog plaćanja za isporučenu robu. U ovom slučaju, i sam uvoznik (u slučaju plaćanja unaprijed) i strani dobavljač (u slučaju odgode ili obročnog plaćanja za isporučenu robu) mogu djelovati kao vjerovnik.
Plaćanje unaprijed
Najnepovoljniji oblik plaćanja za uvoznika je plaćanje unaprijed, makar i zato što je najrizičnije sredstvo plaćanja.
Igor Mironov: „Sa stajališta raspodjele rizika za uvoznika, postoje dvije polarne vrijednosti: plaćanje unaprijed i plaćanje „naknadno“. Sukladno tome, rizici su minimalni kod plaćanja po isporuci (uvoznik prima robu, procjenjuje je i onda plaća), a značajni su kod plaćanja unaprijed. Naravno, uz 100% plaćanje unaprijed rizici su maksimalni. Trošak uvozne transakcije raste obrnuto proporcionalno s rizicima: s plaćanjem unaprijed trošak ugovora je minimalan, ali s plaćanjem naknadno morate platiti komercijalni zajam.”
Još jedan nedostatak korištenja plaćanja unaprijed: uvoznik mora uvijek imati na umu da može kreditirati uvoznu isporuku bez dopuštenja Banke Rusije samo ako mu roba stigne u roku od 90 dana nakon plaćanja unaprijed 1. Ako se ovaj rok prekrši, tada se valutna transakcija neće smatrati trenutnom, što znači da će biti potrebno dopuštenje Banke Rusije za provođenje operacije povezane s kretanjem kapitala.
Igor Mironov: “Naša tvrtka je imala slučaj da smo avansno platili opremu koja nam je stigla tek 91. dan nakon toga. Na naš zahtjev dobavljači su nam vratili iznos akontacije. Nakon što je carina pustila našu opremu, platili smo je "naknadno".
I na kraju, još jedan problem: da bi kupio valutu potrebnu za plaćanje unaprijed inozemnom dobavljaču, uvoznik mora otvoriti depozit u rubljama u banci u iznosu jednakom 20% od iznosa očekivanog avansa, ako je iznos ugovora prelazi 10 tisuća američkih dolara 2.
Kako financijski direktori rješavaju problem escrowa u praksi? Koristeći iskustva svojih tvrtki, sudionici rasprave predložili su nekoliko mogućih rješenja.
Svetlana Poljakova: “Kod prijenosa predujmova koristimo sljedeću shemu. Dižemo devizni kredit od banke za koji jamči naša matična tvrtka na dva do tri dana. Sredstva kredita doznačavamo na naš tekući devizni račun, a predujam doznačujemo dobavljačima. Ovo je vrlo zgodno, jer prilikom prijenosa sredstava s tekućeg deviznog računa nije potreban depozit u rubljama. Zatim kupujemo valutu za rublje kako bismo otplatili kredit i vratili ga. Takva je operacija dopuštena važećim zakonodavstvom 4.
Po mom mišljenju, ova shema je jedina legalna i sigurna sa stajališta valutnog zakonodavstva, a također je i jeftina (košta nas LIBOR 5 plus mali postotak za banku, budući da je kolateral akreditiv od naša matična tvrtka). Njime plaćamo i robu i usluge.”
Igor Mironov: “I mi koristimo sličnu shemu, samo što podižemo devizni kredit na jedan dan i otplaćujemo ga u rubljima. U isto vrijeme, također vam nije potreban depozit ili dopuštenje Banke Rusije za obavljanje deviznih transakcija.
Za plaćanje vanjskih gospodarskih ugovora banka nam je otvorila kreditnu liniju. Za dobivanje kredita potpisujemo zadužnicu. Iznos kredita ponekad doseže i do milijun dolara, a njegov trošak ne prelazi 100 dolara. Kamatne stope na takve kredite se mijenjaju, ali neznatno.”
Svetlana Poljakova: "Kako biste izbjegli polaganje depozita, možete koristiti ne samo ugovor o kreditu, već i prekoračenje 7 u stranoj valuti."
Druga “antidepozitna” shema, o kojoj su govorili sudionici okruglog stola, odnosi se na osiguranje izvoznih kredita.
Dmitry Kendrick: “Kako ne bismo preusmjeravali sredstva u depozit, koristimo ugovor o osiguranju izvoznih kredita 8 .
Tehnologija interakcije s osiguravateljem i bankom je sljedeća. Sklapam ugovor s osiguravajućim društvom (licenciranim za osiguranje financijskih rizika ili izvoznih kredita) koje osigurava neuvoz robe ili nepovrat plaćenog unaprijed u roku od 180 dana. Ujedno ispunjavam izjavu za osiguranje svake akontacije posebno u okviru ovog ugovora. Osiguravajuće društvo ga ovjerava, a mi plaćamo premiju osiguranja u iznosu od 0,5-1% od iznosa ugovora. Deklaraciju zajedno s nalogom za kupnju valute predajem banci, koja prihvaća deklaraciju kao temelj koji tvrtku oslobađa potrebe za polaganjem depozita, te kupuje valutu za nas, nakon čega mi doznačujemo akontaciju. ”
Kada koristite ovu shemu, morate imati na umu da osiguravatelj ima pravo ograničiti iznos koji se može prenijeti unaprijed bez pologa. Prije sklapanja ugovora o osiguranju, osiguravatelj provodi kreditnu provjeru inozemne druge ugovorne strane kako bi utvrdio tzv. „kreditni limit” (maksimalni iznos koji ruski kupac može platiti unaprijed određenom inozemnom dobavljaču prema određenom ugovoru i unutar ugovora o osiguranju -. Bilješka redakcija). Takav pregled provodi osiguravajuće društvo posebnim metodama i traje od jednog do deset dana.
Još jedan nedostatak sheme osiguranja je njegova intenzivnost rada, pogotovo ako tvrtka nije sklopila jedan, već nekoliko vanjskotrgovinskih ugovora, prema kojima se vrše deseci plaćanja. Osim toga, visok iznos premije osiguranja (u usporedbi s kamatnom stopom na kratkoročni devizni kredit), prema mišljenju većine sudionika okruglog stola, značajno umanjuje atraktivnost sheme osiguranja.
Akreditiv
Akreditiv je jamstvo veće sigurnosti, za razliku od plaćanja unaprijed, te omogućuje vanjskotrgovinskim sudionicima minimiziranje rizika. Prilikom otvaranja akreditiva uvoznik ima pravo očekivati da će banka nadzirati usklađenost inozemne druge ugovorne strane s uvjetima isporuke.
Neopozivi akreditiv 9 omogućuje uvozniku da izbjegne polaganje sredstava pri kupnji strane valute 10 ako se ona prenosi prije carinjenja robe.
Financijski direktor koji je sudjelovao u raspravi, ali je želio ostati anoniman, rekao je da njegova tvrtka aktivno koristi plaćanje akreditivom u nagodbama s dobavljačima. Njegova glavna prednost u odnosu na bankovni kredit su niže kamatne stope (za 4-5%). Drugim riječima, akreditiv potvrđen od strane zapadne banke jeftiniji je oblik financiranja uvozne nabave od, primjerice, bankovne garancije.
Prema riječima ovog sudionika okruglog stola, jedini problem je vezan uz činjenicu da je još uvijek vrlo malo ruskih banaka koje otvaraju akreditive i s kojima su zapadne banke spremne raditi (vidi tablicu na str. 57. - prim. urednika).
Nedostaci akreditiva uključuju činjenicu da banka koja otvara akreditiv može inzistirati na plaćanju kolaterala. To će ovisiti o financijskom stanju tvrtke i iznosu za koji se akreditiv otvara. Ako je financijski položaj poduzeća, prema mišljenju banke, stabilan ili je iznos za koji se otvara akreditiv mali, tada neće biti potreban kolateral. Ako je kolateral neophodan, onda, kako pokazuje praksa sudionika okruglog stola, to može biti roba u prometu.
Kolekcija
Ovaj oblik plaćanja sličan je akreditivu, jer se također odnosi na tzv. „dokumentarne oblike plaćanja“. U oba slučaja, izvršna banka, prije plaćanja u korist inozemnog dobavljača, mora primiti dokumente koji potvrđuju da je otprema robe izvršena. Ali razlike između naplate i akreditiva uglavnom su povezane s ulogom uvoznikove banke u ovim izračunima.
Dakle, prilikom plaćanja po akreditivu, banka se obvezuje platiti robu (na teret uvoznika) nakon što dobavljač predoči dokumente koji su u skladu s uvjetima akreditiva. Ali kod inkaso plaćanja banka nema takvu obvezu. On djeluje kao posrednik, tako da može otpisati novac s računa klijenta samo uz njegov pristanak. Naglašavamo da je riječ o inkaso plaćanjima u skladu s Jedinstvenim pravilima 11, budući da rusko zakonodavstvo naplatu definira nešto drugačije 12 nego što je to uobičajeno u međunarodnoj praksi. Kako sudionici okruglog stola nisu morali koristiti naplatu u praksi, o značajkama ovog oblika plaćanja detaljnije ćemo govoriti u jednom od nadolazećih brojeva.
Bankovna garancija
Korištenje bankovne garancije kao sredstva plaćanja u nagodbama sa stranim ugovornim stranama danas je više iznimka nego pravilo: za inozemnog dobavljača može biti zanimljivo samo jamstvo vrlo ugledne zapadne banke.
Takvo jamstvo možete dobiti izravno od strane banke ili preko ruske banke.
Referenca
Dopuštenje Banke Rusije nije potrebno ako uvoznik dobije kredit:
- u stranoj valuti za razdoblje ne duže od 180 dana (podstavak "b", stavak 9. članak 1. Zakona br. 3615-1);
- u stranoj valuti od nerezidenata za razdoblje duže od 180 dana (smjernica Banke Rusije br. 1030-U 6);
- od ovlaštene banke za razdoblje od više od 180 dana (pismo Banke Rusije od 04.08.95 br. 12-1s-1/3714).
Igor Mironov: "Da bi zapadna banka dala jamstvo tvrtki, ona mora biti pouzdan i pouzdan klijent te banke."
Dmitry Kendrick: “Mora se imati na umu da ruska banka kojoj se uvoznik obraća za dobivanje jamstva od zapadne banke može djelovati samo kao posrednik. Jamstvo mora dati zapadna banka, jer niti jedan strani dobavljač neće pristati na jamstvo ruske banke. Naivno sam pretpostavio da takvo jamstvo neće koštati ozbiljan novac, međutim, kada smo se obratili ruskoj banci, koja je obećala posredovati u dobivanju jamstva od prvoklasne zapadne banke, pokazalo se da je njegov trošak usporediv s troškom kredita” (vidi tablicu na str. 56. - prim. ured.).
Stoga je bankovna garancija kao instrument plaćanja dostupna uglavnom ruskim predstavništvima ili podružnicama velikih stranih tvrtki.
Plaćanje prilikom dostave robe
U vanjskotrgovinskim plaćanjima, plaćanje „na licu mjesta” (komercijalni kredit), kao i bankovno jamstvo, aktivno koriste uglavnom ruske tvrtke povezane s transnacionalnim korporacijama.
Svetlana Poljakova: “Naša tvrtka aktivno sudjeluje u vanjskotrgovinskim poslovima, budući da svoje proizvode proizvodimo od uvoznih sirovina. Budući da je tvrtka dio velike transnacionalne korporacije, takozvanu “centraliziranu nabavu” provodimo kroz jedan centar koji se nalazi u Švicarskoj. Stoga sve obračune s tvrtkama koje su dio Alcoa grupe obavljamo na odgodu plaćanja, odnosno pod uvjetima komercijalnog kredita. A samo s određenim inozemnim dobavljačima koji nisu dio naše korporacije, radimo na osnovi avansa. Mislim da se to objašnjava rizicima poslovanja u Rusiji.”
Igor Mironov: “Naša tvrtka dobiva sav materijal na kredit. Budući da smo velika međunarodna korporacija, naši dobavljači ne zahtijevaju nikakva jamstva.”
Primjeri koje su naveli sudionici rasprave još jednom potvrđuju da odabir oblika plaćanja uvelike ovisi o financijskom stanju poduzeća uvoznika. Dakle, ako uvoznik već duže vrijeme uspješno posluje na međunarodnom tržištu i ima dobru reputaciju, s vremenom može sa svojim dobavljačima dogovoriti zamjenu plaćanja unaprijed drugim oblikom plaćanja (primjerice plaćanje na odgodu ili plaćanje na rate) ili kombinirati ove oblike, postupno mijenjajući omjer u korist plaćanja "na činjenicu".
Okrugli stol završio je zajedničkim radom njegovih sudionika, a rezultat toga je nastao stol (vidi dolje). Uspoređuje troškove i rizike koji nastaju korištenjem različitih vrsta kalkulacija pri uvozu pošiljke robe vrijedne 10.000 USD. Brojke navedene u tablici su uvjetne, tako da možete sami napraviti izračune i usporedbe i odabrati opciju koja je poželjnija za vašu tvrtku.
Hvala vam na pomoći u pripremi materijala. Svetlana Svešnjikova, Voditelj odjela korespondentnih računa OJSC CB Vizavi.
1. Podstavak “a” stavka 9. čl. 1 Zakona Ruske Federacije od 09.10.92. br. 3615-1 „O reguliranju valute i kontroli valute.” – Bilješka urednici.
2 Takav zahtjev sadržan je u Direktivi Banke Rusije br. 1223-U od 17. prosinca 2002. „O posebnostima kupnje strane valute od strane pravnih osoba rezidenata za valutu Ruske Federacije na domaćem deviznom tržištu Ruska Federacija u svrhu plaćanja po ugovorima o uvozu robe u Rusku Federaciju.” Prije usvajanja ovog dokumenta, zahtjevi valutnog zakonodavstva bili su još stroži: uvoznici su morali položiti cijeli iznos predujma. – Bilješka urednici.
3 Zahtjevi Direktive br. 1223-U o polaganju depozita odnose se samo na slučajeve kupnje deviza, a ne prijenosa s tekućeg deviznog računa. – Bilješka urednici.
4 Dodatak br. 2 direktivi Banke Rusije br. 383-U od 20. listopada 1998. „O postupku za obavljanje poslova kupnje i preprodaje strane valute rezidentnim pravnim osobama na domaćem deviznom tržištu Ruske Federacije. ” – Bilješka urednici.
5 LIBOR (London interbank offer rate) – stopa prinosa na međunarodnom međubankarskom tržištu depozita na Londonskom deviznom tržištu. Trenutačno LIBOR varira oko 2% godišnje. – Bilješka urednici.
6 Direktiva Banke Rusije od 10. rujna 2001. br. 1030-U „O postupku obavljanja deviznih transakcija koje se odnose na primanje i vraćanje kredita i zajmova u stranoj valuti od strane nerezidenata od strane rezidentnih pravnih osoba na razdoblje više od 180 dana, te o ukidanju i izmjenama posebnih regulatornih akata Banke Rusije." – Bilješka urednici.
7 Prekoračenje (iznos iznad stanja računa) ugovara se prilikom otvaranja računa i ne može biti veći od fiksnog iznosa. Klijent banke dobiva kredit davanjem naloga za plaćanje banci. – Bilješka urednici.
8 Klauzula 2.3 Direktive Banke Rusije br. 1223-U. – Bilješka urednici.
9 Akreditiv koji ne dopušta promjene ili otkazivanje obveza iz njega. – Bilješka urednici.
10 Podtočka 2.1 Direktive Banke Rusije br. 1223-U. – Bilješka urednici.
11 Uniform Rules for Collection, publikacija Međunarodne trgovačke komore br. 522. – Bilješka urednici.
12 Članak 874 Građanskog zakonika Ruske Federacije. – Bilješka urednici.
Nudimo logističke usluge međunarodne dostave tereta i carinske usluge po konkurentnim cijenama. Bilo koja opcija suradnje koja vam odgovara: otpremnik i/ili carinski agent; stručnjaci - predstavnici vaše tvrtke u carinskim tijelima; carinski posrednik prema ugovoru o carinskom predstavniku, servisiranje vašeg tereta prema ugovoru sa skladištem za privremeno skladištenje. Odluka o isporuci bit će ekonomski opravdana bez obzira na volumen Vašeg tereta!
Obračun carinskih stopa uključuje:
Troškovi konverzije i prijenosa valute, u slučaju ugovora o komisiji;
. trošak prijevoza i osiguranja;
. trošak obveznih dozvola;
. carine i porezi;
. trošak usluga carinskog skladišta;
. trošak usluga carinske pratnje i deklariranja.
Na izračun carinjenja utječe sljedeće:
Adresa utovara i adresa istovara, ukupna bruto težina u kg, dimenzije pakiranog tereta - za izračun cijene prijevoza;
. ako postoje, posebni uvjeti međunarodnog prijevoza (na primjer: način utovara; klasa opasnosti tereta; temperaturni uvjeti; mogućnosti slaganja itd.);
. glavne karakteristike svakog proizvoda;
. prvih 6 znamenki carinske šifre izvoznika (ako je poznata);
. opis i opseg primjene robe, sastav, materijal i druga bitna svojstva potrebna za potvrđivanje carinske oznake;
. zemlja podrijetla i marka;
. mjerna jedinica proizvoda, njegova vrijednost i neto težina za svaki proizvod;
. ukupni trošak u USD ili eurima u skladištu prodavatelja za svaki proizvod;
. dostupnost dozvola izdanih u Carinskoj uniji.
Carinjenje možete brzo i detaljno izračunati u Excel formatu, uzimajući u obzir sve troškove do preuzimanja robe na konto 08, 10 ili 41, kao i pisana objašnjenja o vrsti posla i carinskim oznakama.
Obračun uvoza prvenstveno se odnosi na obvezne carine.
Unaprijed izračun carinske vrijednosti omogućuje vam procjenu robe prema statistikama i profilima rizika ruske carine ($/kg).
To je potrebno za pripremu skupa dokumenata koji potvrđuju transakcijsku cijenu prilikom deklariranja uvoza.
Osnovna plaćanja carine se unaprijed prenose na račun riznice. Predujmovi se smatraju sredstvima koja se doprinose plaćanju nadolazećih carina i poreza, a koje platitelj nije identificirao u vezi s određenom robom (prema članku 121. Saveznog zakona od 27. studenog 2010. br. 311-FZ „O carini Regulacija u Ruskoj Federaciji”). Predujmovi se uplaćuju na račune Savezne riznice u rubljama i vlasništvo su deklaranta do izdavanja naloga carinskom tijelu za korištenje carina i poreza u iznosima prema obračunu carinske stope, prema podnesena carinska deklaracija.
Kalkulacije za uvoz robe.
Opća formula za izračun carine je sljedeća:
Ukupno plaćanje carine = Carina + carina ili sezonska pristojba (ako postoji) + Trošarina (ako postoji) + PDV + posebne pristojbe.
Obračun carine za uvoz bez trošarina, sezonskih i posebnih carina:
Carinska vrijednost je cijena koja je stvarno plaćena ili plativa za robu i dopunjena u skladu s odredbama članka 5. sporazuma Carinske unije "O određivanju carinske vrijednosti robe koja se premješta preko carinske granice Carinske unije".
Obračun carina.
Postoje tri vrste uvoznih carina (vrsta prema carinskoj deklaraciji 2010.):
. Ad valorem, utvrđuje se kao postotak carinske vrijednosti oporezive robe.
Formula za izračun carine: STP = TS x SP (STP - Iznos carine, TS - Carinska vrijednost robe, SP - Stopa carine u %).
. Specifično, naplaćuje se po jedinici oporezive robe (apsolutna veličina fizičke jedinice robe na temelju prirode robe, najčešće je 0,1 € / kg ili / komad, / m2, / dužni metri, / litre - stopa naznačen u eurima preračunava se u rublje - primjenjuje se tečaj Središnje banke Ruske Federacije na dan registracije carinske deklaracije).
Primjer izračuna carine: STP = VT x SP x CD (STP - Iznos carine, VT - Kvantitativne ili fizičke karakteristike robe, SP - Stopa carine u eurima po jedinici robe, CD - Tečaj eura utvrđen od strane Središnja banka Ruske Federacije na dan registracije carinske deklaracije).
. Kombinirano, kombinirajući obje gore navedene vrste (uvijek se uzima veća opcija u smislu vrijednosti carine: ili ad valorem ili ne manje od specifične).
Dodatne informacije o pristojbama i trošarinama nalaze se na kraju stranice.
Porez na dodanu vrijednost.
PDV se uvijek obračunava na ukupan iznos: carinsku vrijednost, uvoznu carinu predviđenu jedinstvenom carinskom tarifom i, ako postoji, trošarinu.
PDV na robu koja podliježe uvoznoj carini i trošarinama izračunava se prema sljedećoj formuli:
SNDS = (ST + PS + AS) x H, gdje je
AC - iznos trošarine;
PDV na robu koja podliježe uvoznoj carini, a ne podliježe trošarinama, izračunava se po formuli:
SNDS = (ST + PS) x H, gdje je
SVAT - iznos poreza na dodanu vrijednost;
ST - carinska vrijednost uvezene robe;
PS - iznos uvozne carine;
N - stopa poreza na dodanu vrijednost u postotku.
PDV na robu koja ne podliježe uvoznoj carini i trošarinama izračunava se po formuli:
SNDS = ST x H, gdje je
SVAT - iznos poreza na dodanu vrijednost;
ST - carinska vrijednost uvezene robe;
N - stopa poreza na dodanu vrijednost u postotku.
Porez na dodanu vrijednost na dobra koja ne podliježu uvoznoj carini, a podliježu trošarinama, izračunava se prema formuli:
SNDS = (ST + AC) x N, gdje je
SVAT - iznos poreza na dodanu vrijednost;
ST - carinska vrijednost uvezene robe;
AC - iznos trošarine;
N - stopa poreza na dodanu vrijednost u postotku.
Ako jedna pošiljka robe koja se uvozi na carinsko područje Ruske Federacije sadrži i trošarinsku robu i robu bez trošarina, porezna osnovica utvrđuje se zasebno za svaku skupinu te robe.
Carina.
Carina se naplaćuje posebno (minus 25% za elektroničku deklaraciju) ne ulazi u osnovicu PDV-a i ne ovisi o tarifnim olakšicama, tipa prema carinskoj deklaraciji 1010.
Reguliranje carinskih plaćanja.
Regulaciju carinske tarife, pojam i vrste carinskih plaćanja, regulira Euroazijska ekonomska komisija (EEZ) http://www.eurasiancommission.org/ru/act/trade/catr/ttr/Pages/default.aspx, Porezna Zakonik Ruske Federacije (TC RF) i savezni zakon od 27. studenog 2010. br. 311-FZ „O carinskim propisima u Ruskoj Federaciji“.
Vanjskotrgovinska plaćanja.
● Uvozna carina (prema EAEU HS).
● Sezonska dužnost (do 6 mjeseci) - operativno upravljanje kretanjem robnih tokova (naznačeno u tarifi).
● Posebne carine (ne ovise o tarifnim povlasticama, nisu uključene u porez na dodanu vrijednost) štite gospodarske interese od nepoštene trgovine:
- antidampinške carine - carine koje se primjenjuju kada se roba uvozi u zemlju po cijeni nižoj od njezine uobičajene cijene u zemlji izvoznici, ako takav uvoz nanosi štetu lokalnim proizvođačima te robe ili ometa organizaciju i širenje nacionalne proizvodnja takve robe;
- kompenzacijske pristojbe su carine koje se naplaćuju uz uobičajene uvozne pristojbe kako bi se smanjila konkurentnost uvezene robe na domaćem tržištu;
- posebne zaštitne mjere - a) odgovor na robu podrijetlom s teritorija zemlje čija vlada vodi diskriminirajuću politiku u odnosu na domaću robu, b) na robu čiji obujam uvoza ugrožava ili šteti domaćem proizvođaču.
● Izvozna carina (utvrđena u skladu s unutarnjim zakonodavstvom zemalja EAEU)
U Ruskoj Federaciji stope izvoznih carina propisane su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. kolovoza 2013. br. 754.
● Trošarine (trošarine) koje se naplaćuju (naplaćuju) pri uvozu robe na carinsko područje Carinske unije (Jesu li određene uvezene robe podložne trošarinama, kao i stope trošarina mogu se saznati iz naloga Savezne carinske službe br. 2359 od 13. prosinca 2013.).
● Carine - obvezna plaćanja carine za bilo koju carinsku deklaraciju (Rezolucija Vlade Ruske Federacije br. 863 od 28. prosinca 2004. „O stopama carine za carinske poslove”);
Slučajevi oslobađanja od plaćanja carine za carinske radnje u vezi s izvezenom robom utvrđeni su stavkom 1. članka 131. Saveznog zakona od 27. studenog 2010. br. 311-FZ „O carinskim propisima u Ruskoj Federaciji“.
● Porez na dodanu vrijednost koji se naplaćuje pri uvozu robe na carinsko područje Carinske unije EAEU (utvrđen prema internom zakonodavstvu zemalja EAEU).
1) Od 1. srpnja 2009. nula posto PDV-a u skladu s podstavkom 7. članka 150. Poreznog zakona i Odlukom Vlade Ruske Federacije br. 372 od 30. travnja 2009. „O odobrenju popisa tehnološke opreme ( uključujući komponente i rezervne dijelove za njih), čiji se analozi ne proizvode u Ruskoj Federaciji, čiji uvoz na teritorij Ruske Federacije ne podliježe porezu na dodanu vrijednost.”
2) 10 i 18 posto PDV-a u skladu s Uredbom Vlade Ruske Federacije od 31. prosinca 2004. br. 908, članak 164. "Porezne stope". Ako je šifra uvezenog proizvoda navedena na ovom popisu, tada se mora primijeniti stopa od 10 posto; ako šifra nije na popisu, primijenit će se stopa od 18 posto.
Carinska plaćanja u Rusiji.
Članak 151. Poreznog zakona Ruske Federacije - Značajke oporezivanja pri uvozu robe na teritorij Ruske Federacije i druga područja pod njezinom jurisdikcijom i izvozu robe s teritorija Ruske Federacije.
1. Prilikom uvoza robe na područje Ruske Federacije i druga područja pod njezinom jurisdikcijom, ovisno o odabranom carinskom postupku, oporezivanje se provodi sljedećim redoslijedom:
1) kada se roba stavlja u carinski postupak puštanja u domaću potrošnju porez se plaća u cijelosti;
2) prilikom stavljanja dobara u carinski postupak ponovnog uvoza, porezni obveznik iznose poreza od kojih je oslobođen, odnosno iznose koji su mu vraćeni u vezi s izvozom dobara u skladu s ovim Zakonikom, plaća u na način propisan carinskim zakonodavstvom Carinske unije i zakonodavstvom Federacije Ruske Federacije o carinskim poslovima;
3) prilikom stavljanja robe u carinske postupke provoza, carinskog skladištenja, ponovnog izvoza, bescarinske trgovine, slobodne carinske zone, slobodnog skladišta, uništenja, odbijanja u korist države i posebnog carinskog postupka, kao i kada carin. deklariranje nabave, ne plaća se porez;
4) kada se roba stavlja u carinski postupak prerade na carinskom području, porez se ne plaća pod uvjetom da su prerađeni proizvodi izvezeni iz carinskog područja Carinske unije u određenom roku;
5) prilikom stavljanja robe u carinski postupak privremenog uvoza primjenjuje se potpuno ili djelomično oslobađanje od poreza na način propisan carinskim zakonodavstvom Carinske unije i zakonodavstvom Ruske Federacije o carini;
6) pri uvozu proizvoda prerade robe stavljene u carinski postupak prerade izvan carinskog područja, primjenjuje se potpuno ili djelomično oslobođenje od poreza na način propisan carinskim zakonodavstvom Carinske unije i zakonodavstvom Ruske Federacije o običaji;
7) kada se roba stavlja u carinski postupak prerade za domaću potrošnju porez se plaća u cijelosti.
2. Pri izvozu robe s područja Ruske Federacije oporezivanje se provodi sljedećim redoslijedom:
1) prilikom izvoza robe s područja Ruske Federacije u carinskom postupku izvoza ne plaća se porez.
Postupak oporezivanja iz ovog podstavka primjenjuje se i kod stavljanja robe u carinski postupak carinskog skladišta radi naknadnog izvoza te robe, u skladu s carinskim postupkom za izvoz, kao i kod stavljanja robe u carinski postupak. slobodne carinske zone;
2) kada se roba izvozi izvan područja Ruske Federacije i drugih područja pod njezinom jurisdikcijom, ne plaća se porez u carinskom postupku ponovnog izvoza, a iznosi poreza koji se plaćaju pri uvozu na područje Ruske Federacije i druga područja prema njegova se nadležnost vraća poreznom obvezniku u skladu s postupkom predviđenim carinskim zakonodavstvom Carinske unije i zakonodavstvom Ruske Federacije o carinskim poslovima;
3) prilikom izvoza zaliha, kao i robe, s teritorija Ruske Federacije radi provođenja posebnog carinskog postupka ne plaća se porez;
4) prilikom izvoza robe s područja Ruske Federacije i drugih područja pod njezinom jurisdikcijom, u skladu s carinskim postupcima koji nisu navedeni u podstavcima 1. - 3. ovog stavka, oslobađanje od poreza i (ili) povrat plaćenog iznosa poreza nije moguć. napravljeno, osim ako nije drugačije određeno carinskim zakonodavstvom Carinske unije i zakonodavstvom Ruske Federacije o carinskim poslovima.
Dodatne carine i trošarine.
Sezonska carina - vrsta prema carinskoj prijavi 2010. (vrijedi do 6 mjeseci), služi za operativno upravljanje kretanjem robnih tokova (koristi se umjesto uvozne carine u jedinstvenoj tarifi).
Dužnosti koje se primjenjuju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Posebne pristojbe – služe za zaštitu gospodarskih interesa od nelojalne konkurencije (damping radi smanjenja profitabilnosti) – utvrđuju se kao rezultat istrage Ministarstva gospodarskog razvoja na inicijativu domaćeg proizvođača (ne zamjenjuje uvoznu carinu u jednoj tarifi, ali se plaća odvojeno od vrijednosti Carinske vrijednosti – nisu uključeni u porez na dodanu vrijednost i ne ovise o tarifnim olakšicama).
Vrste posebnih dužnosti:
- antidampinške carine koje se primjenjuju u slučaju uvoza robe u zemlju po cijeni nižoj od njezine uobičajene cijene u zemlji izvoznici, ako takav uvoz nanosi štetu domaćim proizvođačima te robe ili ometa organizaciju i širenje nacionalna proizvodnja takve robe, tip prema carinskim deklaracijama 2050;
- kompenzacijske - carine koje se primjenjuju na robu čiji se uvoz utvrđuje po cijenama utvrđenim pod utjecajem besplatnih subvencija, tipa prema carinskoj deklaraciji 2060;
- Posebne zaštitne carine koje štite domaće tržište zemlje od uvoza robe po dampinškim cijenama, prema carinskoj deklaraciji 2040.
a) ovo može biti odgovor na robu podrijetlom s teritorija zemlje čija vlada ima diskriminirajuću politiku prema domaćoj robi;
b) ovo se može odnositi na robu čiji obujam uvoza prijeti ili šteti domaćim proizvođačima.
Trošarina
Porezne stope za trošarinsku robu od 1. siječnja 2015. provode se po stopama u postocima i (ili) rubljima po jedinici mjere (na primjer, litre 100% alkohola) u skladu s Poreznim zakonom, Drugi dio, odjeljak VIII, Savezni porezi, Poglavlje 22. Trošarine, Članak 193.
Postoji nekoliko načina za izračun iznosa trošarine:
- po fiksnoj stopi;
- po stopi ad valorem;
- po kombiniranoj stopi.
Izračun iznosa po fiksnoj stopi.
Iznos trošarine na trošarinsku robu (uključujući onu koja se uvozi na područje Ruske Federacije), za koju su utvrđene fiksne (specifične) porezne stope, izračunava se kao umnožak odgovarajuće porezne stope i porezne osnovice, izračunate u skladu s člancima 187. - 191. Poreznog zakona.
Izračun iznosa po stopi ad valorem.
Iznos trošarine na trošarinsku robu (uključujući onu koja se uvozi na teritorij Ruske Federacije), za koju se utvrđuju ad valorem (u postocima) porezne stope, izračunava se kao postotak porezne osnovice koji odgovara poreznoj stopi , utvrđeno u skladu s člancima 187. - 191. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Pri obračunu trošarine porezna osnovica za robu za koju su utvrđene ad valorem stope trošarine (u %) uvećava se za iznose primljene za prodane trošarinske proizvode u obliku financijske pomoći, predujma ili drugih plaćanja primljenih za plaćanje budućih isporuka. trošarinske robe, za popunjavanje fondova posebne namjene, za povećanje prihoda, u obliku kamata (eskonta) na mjenice, kamata na trgovinski kredit ili na drugi način u vezi s plaćanjem prodane trošarinske robe. (Članak 189. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Trenutna verzija Poreznog zakona ne sadrži stope trošarina ad valorem.
Izračun iznosa za kombiniranu stopu.
Izračunava se iznos trošarine na trošarinsku robu (uključujući onu koja se uvozi na područje Ruske Federacije), za koju su utvrđene kombinirane porezne stope (sastoje se od fiksnih (specifičnih) i ad valorem (postotnih) poreznih stopa). kao iznos dobiven zbrajanjem iznosa trošarina, izračunatih kao umnožak fiksne (specifične) porezne stope i obujma prodane (prenesene, uvezene) trošarinske robe u naravi te kao postotak maksimalne maloprodajne cijene te robe koja odgovara na ad valorem (u postotku) poreznu stopu.
Jedno od područja vanjskoekonomske djelatnosti je uvoz. Predmet uvoza mogu biti robe, radovi, usluge, sirovine, materijali, rezultati intelektualnog vlasništva i prava na njima i sl.
Prema stavku 10. čl. 2 Saveznog zakona od 8. prosinca 2003. N 164-FZ „O osnovama državne regulacije vanjskotrgovinskih aktivnosti” (s izmjenama i dopunama 2. veljače 2006.) uvoz- ovo je uvoz robe na carinsko područje Ruske Federacije bez obveze ponovnog izvoza.
Uvoz se može izvršiti na različite načine načine:
- prema izravnom sporazumu između ruske organizacije i inozemnog dobavljača;
- prema sporazumu između ruske organizacije i ruskog posrednika;
- prema sporazumu između ruske organizacije i stranog posrednika.
Glavne razlike između ovih metoda su u sustavu prijenosa vlasništva nad uvezenim proizvodom na uvoznika, u raspodjeli troškova za nabavu uvezene robe, kao iu provedbi obračunskih transakcija s inozemnim dobavljačima. Stoga je prilikom vođenja knjigovodstvene evidencije uvoznih poslova potrebno jasno odrediti trenutak prijenosa vlasništva nad uvezenim proizvodom kako bi se isti na vrijeme prihvatio za knjigovodstvo.
Uvjeti pod kojima utvrđuje se trenutak prijenosa vlasništva uvezene robe, utvrđuju se u vanjskotrgovinskom ugovoru:
- naznakom mjesta i vremena prijenosa vlasništva uvezenog proizvoda na kupca;
- kroz pravila mjerodavnog prava, kojim se uređuju odnosi između stranaka vanjskotrgovinskog ugovora;
- kroz osnovne uvjete isporuke Incotermsa.
Drugi važan aspekt računovodstva uvoza je ispravno formiranje troška uvezene robe, tj. njegovu nabavnu cijenu.
Shema za formiranje nabavne cijene uvozne robe prikazana je na slici.
Elementi koji tvore stvarnu cijenu uvezene robe
Glavna komponenta stvarnog troška uvezene robe je. Važnost njegovog pravilnog određivanja je i zbog činjenice da je on osnova za izračun. U čl. 12. Zakona Ruske Federacije od 21. svibnja 1993. N 5003-1 „O carinskoj tarifi” (u daljnjem tekstu: Zakon N 5003-1) propisuje sljedeće metode njegovog formiranja:
1) po trošku transakcije s uvezenom robom(carinska vrijednost robe uvezene na carinsko područje Ruske Federacije je transakcijska vrijednost, tj. cijena koja je stvarno plaćena ili plativa za robu kada se prodaje za izvoz u Rusku Federaciju);
2) po cijeni transakcije s identičnom robom(carinska vrijednost robe je vrijednost transakcije s identičnom robom prodanom za izvoz u Rusku Federaciju i izvezenom u Rusku Federaciju u istom vremenskom razdoblju ili istom razdoblju kao i roba koja se procjenjuje);
3) po cijeni transakcije sa sličnom robom(carinska vrijednost robe je vrijednost transakcije sa sličnom robom prodanom za izvoz u Rusku Federaciju i izvezenom u Rusku Federaciju u istom ili odgovarajućem vremenskom razdoblju kao i roba koja se procjenjuje);
4) oduzimanje(određivanje carinske vrijednosti uvezene robe samo ako će se procijenjena, identična ili homogena roba prodati na teritoriju Ruske Federacije bez promjene svog izvornog stanja).
U tom slučaju se od jedinične cijene robe odbijaju sljedeći iznosi:
- plaćanje naknade agentu (posredniku), cjenovnih premija i općih troškova u vezi s prodajom uvezene robe iste klase ili vrste u Ruskoj Federaciji;
- carine, pristojbe i druga carinska plaćanja koja se plaćaju u vezi s uvozom robe na carinsko područje Ruske Federacije;
5) dodatak kada se kao temelj za utvrđivanje carinske vrijednosti uzima procijenjena vrijednost robe koja se utvrđuje zbrajanjem:
- troškovi materijala i troškovi proizvodnje, kao i drugi poslovi u vezi s proizvodnjom uvozne robe;
- iznos dobiti koju izvoznik obično ostvaruje isporukom takve robe u Rusku Federaciju;
- troškovi prijevoza, utovara i osiguranja robe uvezene na područje Ruske Federacije;
6) rezervna metoda(carinska vrijednost uvezene robe utvrđuje se primjenom metoda koje su u skladu s načelima i općim odredbama Zakona br. 5003-1.
Glavna metoda za određivanje carinske vrijednosti uvezene robe je “metoda koja se temelji na vrijednosti transakcije s uvezenom robom.” Ako se ova metoda ne može primijeniti, koristi se sljedeća metoda - “na temelju vrijednosti transakcije s identičnim roba." Ako ne može utvrditi carinsku vrijednost uvezene robe, tada se primjenjuje sljedeća metoda po redu itd.
Prema klauzuli 16 računovodstvenih propisa „Računovodstvo zaliha” PBU 5/01, odobrenog Nalogom Ministarstva financija Rusije od 09.06.2001. N 44n (s izmjenama i dopunama 26.03.2007.), oba u računovodstvu a porezno knjigovodstvo, carine i pristojbe uključene su u nabavnu cijenu uvezenog artikla. Ali za potrebe poreza na dobit u skladu sa stavkom 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije (TC RF), porezni obveznik ima pravo uključiti iznose carina i pristojbi kao troškove prodaje, čime se smanjuje porezna osnovica za porez na dohodak, ali samo u odnosu na robu kupljenu za naknadna preprodaja. Poduzeća, kako bi iskoristila ovu mogućnost, to moraju odražavati u računovodstvenim politikama organizacije.
Carinska tarifa Ruska Federacija - skup carinskih stopa (carinskih tarifa) koje se primjenjuju na robu koja se prevozi preko carinske granice Ruske Federacije i sistematizirane u skladu s robnom nomenklaturom vanjske gospodarske djelatnosti (u daljnjem tekstu: robna nomenklatura).
Carina, prema Carinskom zakoniku Ruske Federacije (TC RF), plaćanje je čije je plaćanje jedan od uvjeta carinskih tijela za obavljanje radnji u vezi s carinjenjem, skladištenjem i praćenjem robe.
Sukladno čl. 357.1 Zakona o radu Ruske Federacije naplaćuju se sljedeće naknade:
1) za carinjenje– pri prijavljivanju robe po stopama koje su bile na snazi na dan prihvaćanja carinske deklaracije od strane carinskog organa;
2) za carinsku pratnju- kada prate vozila koja prevoze robu u skladu s postupkom unutarnjeg carinskog provoza ili carinskim režimom međunarodnog carinskog provoza, po stopama važećim na dan prihvaćanja provozne deklaracije od strane carinskog organa;
3) za skladištenje– prilikom skladištenja robe u privremenom skladištu ili u carinskom skladištu carinskog tijela prema stopama koje važe za vrijeme skladištenja robe u privremenom skladištu ili u carinskom skladištu carinskog tijela.
U nabavnu cijenu uvozne robe osim carine i pristojbi uključen je i iznos trošarine.
Trošarina- neizravni savezni porez, uspostavljen prvenstveno na robu široke potrošnje (duhan, vino, itd.) unutar zemlje, za razliku od carina, koje imaju istu funkciju, ali na robu isporučenu iz inozemstva, kao i komunalije, prijevoz i dr. zajedničke službe. Postupak obračunavanja i plaćanja trošarine uređen je poglav. 22 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Ovisno o tome koje su stope utvrđene za trošarinsku robu (ad valorem ili fiksna), postoje sljedeći načini utvrđivanja porezne osnovice:
1) ako su utvrđene fiksne porezne stope (u apsolutnim iznosima, u rubljima po jedinici mjere), porezna osnovica se utvrđuje kao količina uvezene trošarinske robe u fizičkom smislu;
2) ako su utvrđene ad valorem stope, tj. u postotku se porezna osnovica utvrđuje zbrajanjem carinske vrijednosti i carinske pristojbe.
Obračuni PDV-a za uvozne trgovinske transakcije imaju neke osobitosti. Prvo, porezna osnovica je zbroj carinske vrijednosti, carine i trošarine. Drugo, iznos PDV-a plaćen prilikom uvoza uvezene robe na carinsko područje Ruske Federacije podliježe odbitku tek nakon što je roba prihvaćena za računovodstvo od strane kupca (bez obzira kada je izvršeno plaćanje prema ugovoru). Osnova za zakonitost odbitka PDV-a iz proračuna je carinska deklaracija tereta (CCD) i dokumenti o poravnanju koji potvrđuju prijenos poreza u proračun.
Sljedeći podaci pomoći će vam da detaljnije razmotrite mehanizam formiranja nabavne cijene uvezene robe na primjeru organizacije (vidi tablicu).
Kronologija glavnih činjenica gospodarske aktivnosti vezane uz kupnju robe ruske organizacije od strane tvrtke
|
Činjenica gospodarske aktivnosti |
Uvjetna valuta |
|
|
Sklapanje ugovora sa stranom tvrtkom |
||
|
Registracija carinske deklaracije tereta |
||
|
Obračun i prijenos trošarine |
||
|
Plaćanje računa (po ugovoru) |
||
|
Utovar i prijevoz robe |
||
|
Prijem robe u skladište kupca |
U studenom je poduzeće Russian Buyer LLC uvezlo seriju cigareta poznatih marki iz inozemstva. Isporuka robe izvršena je po CIP uvjetima, što uključuje plaćanje prijevoza i osiguranja od strane dobavljača do granične točke na ruskoj strani. Ugovorena cijena je 5.200 eura, uključujući prijevoz, osiguranje i ostalo u iznosu od 200 eura. Trošak dostave do poduzeća iznosi 15.000 rubalja. U skladu s računovodstvenom politikom, početni trošak uvezene robe formira se na računu 15; troškovi isporuke do skladišta poduzeća uključuju se u početni trošak robe.
Pomoću tablice možete utvrditi kronologiju glavnih događaja povezanih s kupnjom robe ruske organizacije od strane tvrtke.
Kao što je spomenuto, carinska plaćanja (pristojbe i pristojbe) obračunavaju se na temelju carinske vrijednosti, koja se za uvezenu robu izračunava metodom transakcijske vrijednosti.
Formula za izračun će izgledati ovako:
TS = CC + TR + ST,
gdje je TS carinska vrijednost;
CC - ugovorena cijena;
TR - troškovi prijevoza do granice s Ruskom Federacijom;
ST - osiguranje robe do granice s Ruskom Federacijom.
Izračun daje sljedeći rezultat:
TC = 5000 eura + 200 eura = 5200 eura.
Zatim biste trebali izračunati carinsku tarifu za uvezenu robu.
Carinska tarifa za cigarete koje sadrže duhan, prema zakonodavstvu Ruske Federacije, iznosi 30% carinske vrijednosti, ali ne manje od 3 eura za 1000 komada.
Prema carinskoj deklaraciji, u pošiljci robe uvezenoj u studenom navedeno je 100.000 komada.
Carinska tarifa iznosit će 1560 eura.
Carinska naknada za carinjenje, u skladu s normama 1. dijela čl. 357.10 Zakona o radu Ruske Federacije, iznosi 1000 rubalja. - s carinskom vrijednošću manjom od 200.000 rubalja. 1 kopeck, ali ne više od 450.000 rubalja.
U trenutku carinjenja (15. studenog) carinska vrijednost iznosila je 214.032 rublja. Shodno tome, carina je iznosila 1000 rubalja.
Roba koju uvozi Russian Buyer LLC (cigarete) je trošarinska roba.
Za filter cigarete od 1. siječnja do zaključno 31. prosinca 2011. godine sukladno čl. 193 Poreznog zakona Ruske Federacije, trošarina je 250 rubalja. 00 kop. za 1000 kom. + 7% procijenjenog troška, izračunatog na temelju maksimalne maloprodajne cijene, ali ne manje od 305 rubalja. 00 kop. za 1000 kom. Ako pretpostavimo da je maksimalna maloprodajna cijena 40 rubalja, tada će procijenjeni trošak biti 200.000 rubalja. Konačni obračun trošarine bit će sljedeći:
Trošarina = 25 000 rub. + (200 000 x 7%) = 39 000 rub.
Da bi se formirao stvarni trošak uvezenog proizvoda, svi troškovi za njegovu kupnju moraju se akumulirati na zasebnom računu. I tek nakon što se na ovom računu utvrdi stvarni trošak kupljene robe, roba se otpisuje na odgovarajući račun namijenjen za njezino računovodstvo.
Važeći Kontni plan ne predviđa poseban račun za formiranje stvarnog troška uvezene robe, pa ga računovođa ima pravo sam izabrati za te potrebe. U ovom slučaju konto 15 “Nabava i nabava materijalnih sredstava” koristi se u okviru podračuna.
Postupak za izvršenje ovog ugovora trebao bi se odraziti u računovodstvenim evidencijama kupca.
U skladu s računovodstvenom politikom poduzeća, kako bi se prikazao postupak poravnanja za uvozne transakcije u radnom kontnom planu, na računu 15 „Nabava i stjecanje materijalnih sredstava“ otvoreni su sljedeći podračuni:
15.10 - uvezena roba na graničnim prijelazima Ruske Federacije;
11/15 - uvezena roba je na putu (u Ruskoj Federaciji).
Kronološki su se financijske aktivnosti odvijale na sljedeći način.
2. studenoga - 50% avansa prebačeno je stranoj organizaciji za buduće isporuke:
Dt sch. 60 “Obračuni s dobavljačima i izvođačima”, podračun 12 “Obračuni s inozemnim dobavljačima dobara i usluga”, Skup konta. 52 "Valutni računi" - 106 600 rubalja. (2600 eura x 41,00 rublja).
15. studenog:
- odražava trošak uvezene robe primljene u carinsko skladište od dobavljača:
Dt sch. 15 „Nabava i stjecanje materijalnih sredstava”, podračun 10 „Uvezena roba na graničnim prijelazima Ruske Federacije”, Skup računa. 60 „Obračuni s dobavljačima i izvođačima”, podračun 12 „Obračuni sa inozemnim dobavljačima roba i usluga” - 214.032 rubalja. (5200 eura x 41,16 rubalja);
- dug prema proračunu za uvozne carine je nastao:
Dt sch. 15 „Nabava i stjecanje materijalnih sredstava”, podračun 10 „Uvezena roba na graničnim prijelazima Ruske Federacije”, Skup računa. 68 “Izračuni za poreze i naknade” - 64.209,6 rubalja. (1560 eura x 41,16 rubalja);
- dug prema proračunu za uvozne carine otplaćen je s tekućeg računa:
Dt sch. 68 "Obračuni za poreze i naknade" Skup konta. 51 "Tekući računi" - 64 209,6 rubalja;
- dug nastao carinskim tijelima za naknade za carinjenje:
Dt sch. 15 „Nabava i stjecanje materijalnih sredstava”, podračun 10 „Uvezena roba na graničnim prijelazima Ruske Federacije”, Skup računa. 76 “Nagodbe s raznim vjerovnicima i dužnicima” - 1000 rubalja;
- prenosi se s tekućeg računa za podmirenje duga carinskim tijelima za naknadu za carinjenje:
Dt sch. 76 "Obračuni s raznim vjerovnicima i dužnicima" Skup konta. 51 “Tekući računi” - 1000 rubalja;
- trošarina se obračunava na cijenu uvezene robe:
Dt sch. 15 „Nabava i stjecanje materijalnih sredstava”, podračun 10 „Uvezena roba na graničnim prijelazima Ruske Federacije”, Skup računa. 68 "Obračuni za poreze i naknade", podračun 4 "Trošarine" - 39.000 rubalja. (vidi izračune gore);
- naveden je dug prema proračunu za trošarinu:
Dt sch. 68 "Obračuni za poreze i naknade" Skup konta. 51 “Tekući računi” - 39.000 rubalja;
- PDV je plaćen sa tekućeg računa na kupljenu robu na carini:
Dt sch. 68 "Obračuni za poreze i naknade" Skup konta. 51 "Tekući računi" - 57.103,5 rubalja. ;
- iskazani PDV plaćen na carini:
Dt sch. 19 “Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti”, podkonto 4 “Porez na dodanu vrijednost plaćen carinskim tijelima na uvezenu robu”, Skup konta. 68 „Izračuni za poreze i naknade” - 57.103,5 rubalja;
- izvršen je odbitak poreza za PDV plaćen na carini, a odnosi se na uvezenu robu:
Dt sch. 68 "Obračuni za poreze i naknade" Skup konta. 19 “Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu”, podračun 4 “Uvezena roba” - 57.103,5 rubalja.
17. studenog:
- sa tekućeg računa doznačena su sredstva za otplatu duga prema dobavljaču:
Dt sch. 60 “Obračuni s dobavljačima i izvođačima”, podračun 12 “Obračuni s inozemnim dobavljačima dobara i usluga”, Skup konta. 52 "Valutni računi" - 107.276 rubalja. (2600 eura x 41,26 rubalja);
- negativna tečajna razlika se očituje u trenutku plaćanja duga prema inozemnom dobavljaču:
Dt sch. 91 “Ostali prihodi i rashodi”, podračun 2 “Ostali rashodi”, Skup konta. 76 “Nagodbe s raznim vjerovnicima i dužnicima” - 260 rubalja. .
21. studenog:
- troškovi prijevoza za dostavu od granice do skladišta organizacije uključeni su u cijenu uvezenog tereta:
Dt sch. 15 „Nabava i stjecanje materijalnih sredstava”, podračun 12 „Uvezena roba na putu u Rusku Federaciju”, Skup računa. 76 “Nagodbe s raznim vjerovnicima i dužnicima” - 15.000 rubalja;
- na kontu 41, podkonto 1 „Kupljena roba na skladištu“ ostvaren je stvarni trošak nabave:
Dt sch. 41 "Roba u skladištima" Skup konta. 15 “Nabava i nabava materijalnih sredstava” - 333.241,60 rubalja. (214 032 + 64 209,6 + 1000 + 39 000 + 15 000).
Zaključno treba napomenuti da je potrebno formirati početni trošak uvezene robe na posebnom knjigovodstvenom računu kako bi se dobila cjelovita informacija o konkretnom mjestu uvezene robe na bilo kojoj točki njezina putovanja od prodavatelja do kupca. Ovakvim računovodstvenim postupkom osigurava se pouzdanost i objektivnost nastalih troškova, što izravno utječe na pouzdanost i objektivnost računovodstvenih informacija.
Tema kako uzeti u obzir i analizirati svoje akcije na burzi ovdje je slabo obrađena, unatoč svojoj važnosti. Da bismo to bolje razumjeli, navest ću jedan gotovo nefikcijski primjer.
Vasya je pristojan investitor, vrši nekoliko transakcija tjedno s dionicama 1. i 2. ešalona. Dugo trguje Gazpromom, ovu godinu je počeo kupnjom po 152, da bi tijekom padova kupovao više po 145, 131 i 124. Kad su dionice počele rasti, riješio se dijela vrijednosnih papira na 135. Štoviše, tijekom tog vremena dolazile su dividende.
A sada Vasya sjeda ispred brokerovog izvješća, češka se po glavi i pokušava shvatiti iz svega ovoga:
- Koliko je u konačnici zaradio ili izgubio u Gazpromu? Možda stvari bolje funkcioniraju s drugim izdavateljima
- Kolika je prosječna nabavna cijena za te vrijednosne papire koji su sada ostali u portfelju. Je li isplativo sada zatvoriti poziciju?
- Koliki je bio prinos od dividende? Što je s profitabilnosti već zatvorenih transakcija i otvorenih pozicija?
Vasya nije glup i razumije da je ulaganje složena stvar i zahtijeva stalnu analizu rezultata: što radim krivo, gdje sam to učinio dobro, u kojem smjeru trebam promijeniti svoju strategiju.
Zbog toga je važno da svaki investitor ima prikladan alat za održavanje svojih rezultata na burzi i njihovu analizu.
Tijekom svog trgovanja isprobao sam mnoge opcije i usluge koje ću pokušati navesti u nastavku:
1. Izvješća brokera
Ovo je najjednostavnija opcija; mnogi brokeri redovito šalju datoteke s izvješćima putem e-pošte ili vam omogućuju generiranje dokumenta s vašeg osobnog računa za određeni datum.Prednosti: jednostavnost, greške su isključene, sve košta peni za peni.
Protiv: nedostatak fleksibilnosti, većina brokera ne pruža sve potrebne informacije, još uvijek morate uzeti kalkulator. Nema interaktivnosti: ne možete sortirati tablicu, ne možete izgraditi grafikon.
2. Excel
Kreiramo tablicu u koju unosimo sve transakcije i ispisujemo formule koje izvode izračun.
Prednosti: fleksibilnost, možete programirati bilo koju formulu i sastaviti izvješće ili grafikon prema svom ukusu; vaša je mašta ograničena samo vašim poznavanjem Excela.
Protiv: Neke stvari (npr. FIFO računovodstvo) je jako teško implementirati, tablice nisu uvijek jasne i morate gubiti puno vremena na pisanje formula za sebe.
U odjeljku Portfelji ove usluge možete kreirati vlastiti portfelj i dodati mu dionice koje vas zanimaju. Prinosi, dobit i sve ostalo će se izračunati automatski. Usluga će također prikazati sve tržišne podatke u stvarnom vremenu.
Prednosti: nema kompliciranih formula ili izračuna, sve radi servis. Vi samo trebate unijeti sve transakcije (ticker, datum, količina). Rezultat je moguće preuzeti u Excel i tamo dalje raditi s njim. Besplatno, bez grešaka i stabilno.
Protiv: slaba funkcionalnost. Na primjer, ne postoji jednostavan način obračunavanja dividende ili iscrtavanja vrijednosti portfelja. Obveznice nisu podržane i postoje problemi s nekim ruskim izdavateljima.
Učitavanje...
