Iedzīvotāju ienākuma nodoklis atsevišķām nodaļām kopš gada. Atsevišķs iedzīvotāju ienākuma nodokļa un iemaksu sadalījums

Pienākums maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli atsevišķu nodaļu atrašanās vietā ir noteikts Art. 7. punktā. 226 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Un kam jāmaksā nodoklis, ja segregācija nav iedalīta neatkarīgā bilancē? Kādas ir maksājuma uzdevuma aizpildīšanas iezīmes, ja iedzīvotāju ienākuma nodokli par vienību maksā mātes organizācija? Apskatīsim iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas specifiku, ko veic nodokļu aģents ar atsevišķām filiālēm.

Par kādām nodaļām un kādiem ienākumiem ir runa?

Par atsevišķu organizācijas nodaļu tiek uzskatīta tāda, kas ir no tās teritoriāli izolēta un kurā ir izveidotas stacionāras darba vietas uz laiku, kas ilgāks par 1 mēnesi. Nodaļa iegūst atsevišķas vienības statusu neatkarīgi no tā, vai tā ir minēta dibināšanas dokumenti un vai viņam ir piešķirtas pilnvaras (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. punkts, 2. punkts, 11. pants).

Ir atsevišķas nodaļas Krievu organizācijas jāpārskaita iedzīvotāju ienākuma nodoklis gan pašas organizācijas reģistrācijas vietā, gan struktūrvienības atrašanās vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 2. punkts, 7. punkts). Nodokļu apmēru, kas jāpārskaita sadalījumā, nosaka pēc ienākumiem, kas uzkrāti un izmaksāti šīs nodaļas darbiniekiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 3. punkts, 7. punkts).

Vairākās vēstulēs Finanšu ministrija norāda, kādi ienākumi ir domāti:

• Atsevišķu nodaļu darbinieku algas (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 08/07/2012 vēstule Nr. 03-04-06/3-222).
• Nodaļu darbiniekiem maksā atalgojumu ne tikai par darba līgumi, bet arī ar civiltiesiskie līgumi(Krievijas Finanšu ministrijas 2017. gada 23. marta vēstules Nr. 03-04-06/16832, 2015. gada 8. decembris Nr. 03-04-06/71584).
• Atalgojums, kas izmaksāts saskaņā ar civiltiesiskām darba līgumiem personām, kuras nav atsevišķas nodaļas darbinieki (Krievijas Finanšu ministrijas 21.04.2016. Nr. 03-04-06/23195, 18.04.2016. Nr. 03). -04-06/22218, Krievijas Federālais nodokļu dienests, 2016. gada 4. jūlijs Nr. BS-4-11/11951@);
• Atlīdzības bijušie darbinieki divīzijas.

Jāpiebilst, ka saistībā ar privātpersonām punktā minētajiem, regulatīvajām iestādēm ir citi viedokļi. Tādējādi Krievijas Federālais nodokļu dienests Maskavas pilsētai 2009. gada 26. februāra vēstulē Nr. 20-15/3/017148 norādīja, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis par šādu personu ienākumiem ir jāmaksā mātes organizācijas atrašanās vieta.

No punktā ietvertās normas burtiskā lasījuma. 3. punkts 7. pants. No Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta izriet, ka, izmaksājot jebkāda veida ienākumus, iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāiemaksā budžetā vienības atrašanās vietā. Maksājuma bāzei šeit nav nozīmes. Daļējs apstiprinājums šim argumentam ir atrodams Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 02.05.2010 rezolūcijā Nr.A56-10280/2008, kurā norādīts, ka budžetā iemaksātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa plkst. atsevišķas vienības atrašanās vieta tiek aprēķināta, ņemot vērā visus šīs nodaļas fizisko personu un darbinieku ienākumus.

Ko darīt, ja darbinieks saņem ienākumus ārpus nodaļas

Dosim iespējamās situācijas ienākumu saņemšanu no avotiem ārpus atsevišķās nodaļas, un attiecīgus Finanšu ministrijas paskaidrojumus.

1. Atsevišķas nodaļas darbinieks saņem ienākumus tieši no mātes organizācijas (piemēram, dividendes). Krievijas Federācijas Finanšu ministrija 2013.gada 22.marta vēstulē Nr.03-04-06/8999 norāda, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis šādos apstākļos ir jāmaksā mātes organizācijas atrašanās vietā.
2. Darbinieks apvieno amatus mātes organizācijā un atsevišķā nodaļā. Krievijas Finanšu ministrija 2011.gada 14.aprīļa vēstules Nr.03-04-06/3-89 1.punktā atzīmē, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāpārskaita struktūrvienības atrašanās vietā.
3. Konkrētā mēnesī darbinieks strādāja vairākās atsevišķās nodaļās. Krievijas Finanšu ministrija 2013.gada 19.septembra vēstulē Nr.03-04-06/38889 skaidro, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāaprēķina un jāmaksā katrai šādai nodaļai atbilstoši izmaksātajiem ienākumiem.
4. Darbinieks mēnesi strādāja mātes organizācijā un nodaļā. Krievijas Finanšu ministrija 03.01.2017. nr.03-04-06/11798 un 2011.09.21. Nr.03-04-06/3-231 norāda, ka abām struktūrām jāaprēķina iedzīvotāju ienākuma nodoklis. un iemaksāt to budžetā.

1. Darbinieks vienkārši tiek nosūtīts uz citu atsevišķu nodaļu. Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas 2013.gada 11.aprīļa vēstuli Nr.03-04-06/11990, nodaļai, kuras darbinieks viņš ir, ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
2. Darbinieks, kurš gadu nostrādājis dažādās atsevišķās nodaļās, dodas atvaļinājumā. Krievijas Finanšu ministrija 2012. gada 17. augusta vēstulē Nr. 03-04-06/8-250 norāda, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāmaksā departamentam, kas izsniedz atvaļinājumu.
3. Mātes organizācija nosūta darbinieku atvērt jaunu atsevišķu nodaļu. Krievijas Finanšu ministrija 08.08.2012. vēstulē Nr.03-04-06/3-223 norāda, ka iedzīvotāju ienākuma nodokli maksās mātes organizācija, bet tikai līdz jaunās nodaļas reģistrācijas pabeigšanai. Ja šāds notikums notiks mēneša vidū, tad nodoklis būs jāmaksā proporcionāli uzkrāto ienākumu daļai (Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstule 2007. gada 26. decembris Nr. 28-11/ 124267).
4. Darbinieks tiek pārcelts no vienas nodaļas uz citu. Autors Krievijas Finanšu ministrijas atzinums , iedzīvotāju ienākuma nodoklis no viņa ienākumiem jāieskaita budžetā filiāles, kurā atrodas jaunā darba vieta, reģistrācijas vietā (2017. gada 12. jūlija vēstule Nr. 03-04-05/44417).

Kam jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis vienības atrašanās vietā

Regulējošās iestādes nav izveidojušās vienprātību kam jāiemaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis budžetā atsevišķās vienības atrašanās vietā.

Ir divas pretējas pozīcijas:

• Atsevišķa nodaļa, ja tai ir atsevišķs norēķinu konts un bilance, patstāvīgi jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis (Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 29. marta vēstule Nr. 03-04-06/54, Krievijas Federālais nodokļu dienests 2009. gada 17. aprīlis Nr. 3-5-04/460 @). Nodaļas vadītājam jābūt pilnvarai pārstāvēt nodokļu iestāžu intereses juridiska persona(Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 16. jūlija vēstule Nr. 03-04-06-01/21).
• Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāiemaksā budžetā mātes organizācijai neatkarīgi no tā, vai atsevišķai nodaļai ir norēķinu konts un atsevišķa bilance (Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavā 2010. gada 20. maija vēstule Nr. 20-15 /3/052927@).

Ko darīt, ja iedzīvotāju ienākuma nodoklis par vienību ir iekļauts galvenā biroja pārbaudē, sk.

Maksājuma uzdevuma informācija

Ja mātes organizācija pārskaita iedzīvotāju ienākuma nodokli uz atsevišķu nodaļu, tad maksājuma uzdevumā jānorāda šāda informācija (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 3. jūlija vēstule Nr. 03-04-06-01/153 un Krievijas Federālais nodokļu dienests 2014. gada 12. martā Nr. BS-4-11/4431 @):

• informācija par nodokļu inspekciju un Federālās kases departamentu reģionā, kurā ir reģistrēta atsevišķa nodaļa;
• Atsevišķas vienības kontrolpunkts;
• Tās pašvaldības OKTMO, kuras budžetā tiks saņemts iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Turklāt, ja vienā pašvaldībā ir reģistrētas vairākas nodaļas, kurām ir viens un tas pats kontrolpunkts un tās ir piesaistītas vienai un tai pašai nodokļu iestādei, tad iedzīvotāju ienākuma nodokli ir atļauts pārskaitīt vienā maksājuma uzdevumā (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule ar datētu 2009. gada 3. jūlijs Nr. 03-04-06-01/153) .

Ja līdzīgi apstākļi rodas federālas nozīmes pilsētā (Maskava, Sanktpēterburga vai Sevastopole), bet nodaļas ir pakļautas dažādām nodokļu inspekcijām, tad mātes organizācija saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 83. pantam ir tiesības izvēlēties, kur reģistrēties. Šajā gadījumā no struktūrvienības darbinieku ienākumiem ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis būs jāsamaksā inspekcijai izvēlētās struktūrvienības atrašanās vietā (Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 22. jūnija vēstule Nr. 03- 04-06/3-174).

Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 12. marta vēstulē Nr. BS-4-11/4431@ ir precizējums: ja mātes organizācija ir reģistrēta visur, kur atrodas atsevišķas nodaļas, tad tai ir jāmaksā nodoklis tajās pašās pašvaldībās.

Tomēr Krievijas Federālajam nodokļu dienestam par atsevišķām nodaļām, kas atrodas Maskavā, bija atšķirīgs viedoklis, kas atspoguļots 2012. gada 29. augusta vēstulē Nr. ZN-4-1/14304@. Nodokļu dienestā paskaidroja, ka saskaņā ar 2. daļas 2. punktu. Maskavas likuma “Par Maskavas pilsētas budžetu...” 2011. gada 7. decembra Nr. 62 5. pantu, iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumus vienas atsevišķas nodaļas atrašanās vietā var veikt tikai tad, ja visas organizācijas nodaļas. atrodas vienas pašvaldības teritorijā. Ja dalījumi tiek sadalīti starp dažādām pašvaldībām, iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāpārskaita par katru pašvaldību atsevišķi. Kopš rakstīšanas no šīs vēstules Federālais nodokļu dienests šajā jautājumā nepauda atšķirīgu viedokli.

Rezultāti

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāmaksā atsevišķi par katru atsevišķu nodaļu un atsevišķi par mātes uzņēmumu. Nodokļu pārskaitījumus parasti veic mātes uzņēmums. Bet, ja nodaļa ir iedalīta neatkarīgā bilancē, tad filiālei ir tiesības patstāvīgi pārskaitīt nodokli.

Atsevišķas vienības apdrošināšanas prēmijas kopš 2017. gada gadiem, saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem, ir jāmaksā un jāiesniedz atskaites par tiem, ja šādas struktūrvienības aprēķina un izmaksā algas. Apskatīsim likumdošanas jauninājumus, kas saistīti ar atsevišķu struktūru iemaksu veikšanu.

Par kādiem dokumentiem ir jāsniedz pārskati un jāveic iemaksas pa departamentiem 2017. gadā?

Kopš 2017. gada lielāko daļu apdrošināšanas prēmiju, kas uzkrāta no darbiniekiem izmaksātā atalgojuma, sāka kontrolēt nodokļu iestādes, un tās sāka ievērot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumus. Šīs izmaiņas neskāra tikai “nelaimīgās” iemaksas, kuras joprojām tiek iekasētas saskaņā ar 1998. gada 24. jūlija likuma “Par obligāto sociālo apdrošināšanu...” Nr. 125-FZ un ko uzrauga sociālā apdrošināšana. Tas ir priekš atsevišķas nodaļas apdrošināšanas prēmijas no 2017.g gadus regulē 2 galvenie dokumenti, kas satur noteikumus, kuriem ir gan līdzības, gan atšķirības to piemērošanā.

Attiecībā uz atsevišķām struktūrvienībām iemaksām, kuras regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, tiek piemēroti šādi noteikumi:

1. Pārskatu iesniegšana par iemaksām un to maksāšana ir obligāta visām atsevišķām struktūrām, kas aprēķina un maksā algas, izņemot tās, kas atrodas ārvalstīs (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 431. panta 7. un 11. pants).

2. Iemaksu apjoms katrai no nodaļām tiek aprēķināts no to aprēķina bāzes, kas ir saistīta tieši ar šo struktūrvienību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 431. panta 12. punkts), un mātes struktūrai ir nosaka kā starpību starp iemaksu apjomu juridiskajai personai kopumā un summām, kas uzkrātas par visām tās atsevišķām vienībām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 431. panta 13. punkts).

3. Ir pienākums informēt INFS juridiskās personas reģistrācijas vietā, ka tās atsevišķā struktūra aprēķinās un izsniegs algas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. apakšpunkts, 3.4. punkts, 23. pants).

Informāciju par atsevišķu struktūru esamību pie juridiskās personas, kuras tika izmantotas iemaksu veikšanai un pārskatu sagatavošanai pirms 01.01.2017., Pensiju fonds nosūtīja Federālajam nodokļu dienestam 2017. gada pirmajā mēnesī. Tāpēc juridiska persona, kas neko nemaina savu struktūrvienību pilnvarās, nedrīkst sniegt nekādus ziņojumus Federālajam nodokļu dienestam. Taču 2017. gada 01. 01. datumā var rasties situācijas, kurās ir jāiesniedz paziņojums atbilstoši apakšsadaļas prasībām. 7. punkts 3.4. 23 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss:

• samaksāts pirms šī datuma līdz apdrošināšanas prēmijas atsevišķai nodaļai kopš 2017. gada gadā tika nolemts maksāt centralizēti, jo šai struktūrai tika atņemtas tiesības aprēķināt un izsniegt darba samaksu;
• Kopš 2017. gada atsevišķajai struktūrvienībai ir deleģētas tiesības aprēķināt un izsniegt darba samaksu.

Attiecībā uz iemaksām, uz kurām attiecas Likums 125-FZ, atsevišķa struktūra neuzņemas pienākumu tās maksāt un iesniegt attiecīgus pārskatus, bet var kļūt par apdrošināto, kas veic iemaksas un iesniedz par tām pārskatus, ja saskaņā ar apakšnodaļu. 2 lpp 1 art. 6. pants un 11. punkts Art. 22.1:

• tas nav ārzemēs;
• tai ir savs norēķinu konts;
• tas aprēķina un izsniedz darba samaksu;
• Juridiska persona ir iesniegusi pieteikumu par šīs būves piešķiršanu kā apdrošinātāju.

Iemaksu apjomi, kas saistīti ar katru atsevišķu vienību un mātes struktūru, tiek aprēķināti saskaņā ar tiem pašiem noteikumiem kā iemaksām, ko regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss (likuma 125-FZ 22.1 panta 12., 13. punkts).

Kur maksāt nodevas un iesniegt pārskatus par atsevišķām vienībām: īpaši gadījumi

Abi iepriekš minētie dokumenti (Krievijas Federācijas nodokļu kodekss un likums 125-FZ) ievieš īpašu noteikumu struktūrvienībām, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas robežām. Juridiskā persona par tiem iesniedz pārskatus un maksā nodevas mātes struktūras atrašanās vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 431. panta 14. punkts, likuma 125-FZ 22.1. panta 14. punkts).

Lielākie nodokļu maksātāji, vadoties pēc Art. 80 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, kas prasa tos visus nodokļu atskaites iesniegta reģistrācijas vietā kā lielākā, jāņem vērā, ka šī prasība neattiecas uz pārskatiem par apdrošināšanas prēmijām. Tāpēc šāda veida pārskati būs jāiesniedz lielākajiem nodokļu maksātājiem tāpat kā visiem pārējiem apdrošinājuma ņēmējiem: pašas juridiskās personas un tās atsevišķu struktūru atrašanās vietās (Krievijas Finanšu ministrijas 28.02.2004. 2017 Nr.03-15-06/11252, datēts ar 02.03.2017. Nr.03-15-06/5796, datēts ar 01.30.2017 Nr.03-15-06/4424).

Rezultāti

Kopš 2017. gada noteikumus, kas attiecas uz apdrošināšanas prēmijām, regulē 2 dokumenti: Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss (lielākajai daļai to veidu) un Likums 125-FZ (“nelaimes gadījumu” iemaksām). Galvenais nosacījums, lai atsevišķa struktūrvienība veiktu iemaksas un ziņotu par tām, ir, ka tā aprēķina un izsniedz algas. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu šis apstāklis ​​rada pienākumu nodalīt maksājumus un pārskatus pa nodaļām, un saskaņā ar likumu 125-FZ tas var kalpot par vienu no pamatiem, lai reģistrētu nodaļu kā apdrošinātāju, kas maksā prēmijas un sniedz pārskatus. uz tiem.

Mūsu iestādē rajonā strādā darbinieki, kuriem maksājam algu un pārskaitām iedzīvotāju ienākuma nodokli katrai nodokļu iestādei teritorijās un iesniedzam 6 iedzīvotāju ienākuma nodokli (darbinieka dzīvesvietā). Tagad no 2017. gada 1. janvāra. Mēs uzskaitām un iesniegsim nodokļu inspekcijā pārskatus par Pensiju fondu, Obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondu, Sociālās apdrošināšanas fondu.

Vai mums nebūs jāmaksā apdrošināšanas prēmijas un jāiesniedz atskaites katrai teritorijai? Tā kā katrā teritorijā nodokļu maksātāja reģistrācijas numurs ir vienāds, bet kontrolpunkti atšķiras. Kā mēs varam no tā atbrīvoties? Strādnieki uz vietas paši savu algu nemaksā. Teritorijā reģistrēta atsevišķa apakšnodaļa.

Atbilde

Natālija Siņicina atbild, eksperts

Ja atsevišķu nodaļu darbinieki saņem ienākumus no atsevišķām nodaļām, tad maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli un iesniedz f. 6-NDFL nodokļu inspekcijām atsevišķu nodaļu atrašanās vietā. Katrai atsevišķai nodaļai izveidojiet veidlapu 6-NDFL (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts).

Runājot par apdrošināšanas prēmijām, kopš 2017. gada ir mainījušies nosacījumi, saskaņā ar kuriem atsevišķai nodaļai jāveic apdrošināšanas prēmiju iemaksa un pārskati. Līdz 2017. gadam iemaksu pārskaitīšanai un pārskatu iesniegšanai bija nepieciešama atsevišķa nodaļa, ja tā: veica maksājumus darbiniekiem; bija atsevišķs norēķinu konts un atlikums.

Kopš 2017. gada šāds pienākums rodas atsevišķai nodaļai, ja: galvenais birojs tam ir piešķīris tiesības uzkrāt maksājumus par labu fiziskām personām; un ziņoja par to nodokļu birojs. Galvenajam birojam šāds ziņojums jānosūta viena mēneša laikā no dienas, kad izdots rīkojums, ar kuru atsevišķai vienībai piešķirtas tiesības iekasēt maksājumus. Nodokļu inspekcijai ir nozīme tikai paziņojumam mātes organizācijai. Tādējādi jēdziens “atsevišķa nodaļa, kas uzkrāj maksājumus privātpersonām” nozīmē, ka šī ir atsevišķa nodaļa, kurai mātes organizācija ir piešķīrusi pilnvaras un par to ir paziņojusi Federālajam nodokļu dienestam. Tas izriet no panta 11. punkta. 431, apakš. 7. punkts 3.4. 23 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Galvenajam birojam ir arī tiesības atņemt atsevišķai vienībai tiesības veikt maksājumus privātpersonām. Par to ir jāziņo arī Federālajam nodokļu dienestam mēneša laikā no rīkojuma par pilnvaru atņemšanu izdošanas dienas. Nav jāiesniedz ziņojumi Federālajam nodokļu dienestam par atsevišķām nodaļām, kas uzkrāja maksājumus un atlīdzības pirms 2017. gada. Informāciju par šīm atsevišķajām nodaļām Pensiju fonda filiāles nosūtīs Federālajam nodokļu dienestam. Tas ir paredzēts 1. panta 1. punktā. 4, 2. punkts, art. 2016. gada 3. jūlija likuma Nr. 243-FZ 5.

Tādējādi, ja mātes iestāde veica iemaksas par atsevišķu vienību, t.i. Atsevišķā nodaļa iemaksas neveica līdz 2017. gadam. Un, ja 2017. gadā neko neplānojat mainīt, tad nekas nemainīsies attiecībā uz iemaksu veikšanu atsevišķai nodaļai. Tas ir, ja pirms 2017. gada atsevišķa nodaļa nemaksāja un atskaitījās decentralizēti, tā to nedarīs 2017. gadā.

Kā samaksāt apdrošināšanas prēmijas organizācijas darbiniekiem

Kā maksāt par atsevišķām vienībām

Atsevišķa nodaļa pārskaita iemaksas obligātajā pensiju, medicīnas un sociālā apdrošināšana savā atrašanās vietā, ja tas veic maksājumus pilsoņiem. Ja maksājumus nodaļas darbiniekiem aprēķina galvenais birojs, tas veic iemaksas. Tie paši noteikumi attiecas uz lielākajiem nodokļu maksātājiem.

Atsevišķām vienībām ārvalstīs Krievijā iemaksas pārskaita un maksājumus veic organizācijas galvenais birojs tās atrašanās vietā.

Par to - 431.panta 11. un 14.punktā Nodokļu kodekss RF.

Katra atsevišķa nodaļa pārskaita apdrošināšanas prēmijas no šai nodaļai uzkrātajiem maksājumiem. Organizācijas galvenā biroja atrašanās vietā pārskaitiet apdrošināšanas prēmijas, no kurām atskaitītas iemaksas par visām atsevišķām nodaļām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 431. panta 13. punkts).

Situācija: kad atsevišķai nodaļai, kas atrodas Krievijā, patstāvīgi jāmaksā nodevas un jāiesniedz atskaites

Būtiski, vai struktūrvienības funkcijas kopš 2017. gada ir mainījušās vai nav. Tiem, kuri neplāno piešķirt vai atņemt departamentiem pilnvaras attiecībā uz iemaksām 2017. gadā salīdzinājumā ar 2016. gadu, nekas nemainās.

Kopš 2017. gada ir mainījušies nosacījumi, saskaņā ar kuriem atsevišķai nodaļai patstāvīgi jāveic apdrošināšanas prēmijas un jāiesniedz atskaites. Līdz 2017. gadam šāds pienākums departamentam radās, ja nodaļa:
- algoti ienākumi darbiniekiem;
- bija atsevišķs norēķinu konts un atlikums.

Kopš 2017. gada nodaļai pašai ir jāmaksā nodevas un jāziņo Federālajam nodokļu dienestam, ja galvenais birojs ir devis tai tiesības iekasēt maksājumus par labu privātpersonām. Par šādām pilnvarām ir obligāti jāziņo nodokļu dienestam organizācijas atrašanās vietā.

Ieteicamā ziņojuma forma ir ievietota Krievijas Federālā nodokļu dienesta oficiālajā vietnē. Pārskatu iesniegšanas termiņš ir viens mēnesis no dienas, kad izdots rīkojums, ar kuru atsevišķai vienībai piešķirtas tiesības iekasēt maksājumus. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 431. panta 11. punkta, 23. panta 3.4. punkta 7. apakšpunkta.

Galvenajam birojam ir arī tiesības atņemt atsevišķai vienībai tiesības veikt maksājumus privātpersonām. Par to ir jāziņo arī Federālajam nodokļu dienestam mēneša laikā no rīkojuma par pilnvaru atņemšanas dienas.

Lūdzu, ņemiet vērā: jums ir jāiesniedz pārskati Federālajam nodokļu dienestam tikai par tām atsevišķām pozīcijām, kurām esat devis tiesības (atņemtas tiesības) uzkrāt maksājumus pēc 2017. gada 1. janvāra. Ja atsevišķas nodaļas pašas veica iemaksas un atskaitījās fondiem līdz 2017. gadam, atskaites par tām nav jāiesniedz. Informāciju par tiem Pensiju fonda filiāles nosūtīs Federālajam nodokļu dienestam. To paredz 2016. gada 3. jūlija likuma Nr. 243-FZ 4. panta 1. punkts, 5. panta 2. punkts.

Apkoposim dažādus gadījumus tabulā:

Situācija	Paziņojums par pilnvarojumu iekasēt maksājumus	Paziņojums par maksājumu iekasēšanas tiesību atņemšanu
neatņēma tādas pilnvaras	Nav jāiesniedz. Pensiju fonda filiāle nosūtīs informāciju Federālajam nodokļu dienestam.	Nav jāiesniedz
Līdz 2017. gadam atsevišķa nodaļa neatkarīgi aprēķināja maksājumus, veica iemaksas un ziņoja Krievijas Federācijas pensiju fondam ar Krievijas Federālo sociālās apdrošināšanas fondu. Kopš 2017. gada tā galvenais birojs atņemts tādas pilnvaras	Nav jāiesniedz	Jāiesniedz mēneša laikā no rīkojuma par maksājumu uzkrāšanas tiesību atņemšanas dienas
Atsevišķā nodaļa līdz 2017. gadam apdrošināšanas prēmijas nemaksāja un neziņoja Pensiju fondam. Kopš 2017. gada galvenais birojs ir devis tam pilnvaras uzkrāt maksājumus darbiniekiem	Jāiesniedz mēneša laikā no pilnvaru piešķiršanas rīkojuma datuma	Tas būs jāiesniedz tikai tad, ja galvenais birojs pēc tam atņems atsevišķajai vienībai tās pilnvaras. Ilgums - mēneša laikā no rīkojuma par pilnvaru atņemšanas dienas

Andrejs Kizimovs, Krievijas Federācijas faktiskais valsts padomnieks, 3. klase, ekonomikas zinātņu kandidāts

Kā sastādīt un iesniegt aprēķinu, izmantojot veidlapu 6-NDFL

Kur to ņemt

Aprēķini veidlapā 6-NDFL jāiesniedz nodokļu inspekcijai nodokļu aģentu reģistrācijas vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts). Parasti organizācijas iesniedz šādus aprēķinus inspekcijai, kurā tās ir reģistrētas savā atrašanās vietā, bet uzņēmēji - savā dzīvesvietā. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 83. panta 1. punkta un 11. panta. Tomēr atkarībā no organizācijas (uzņēmēja) statusa un ienākumu maksājuma avota aprēķinu iesniegšanas kārtība 6-NDFL veidlapā var atšķirties. Šī tabula palīdzēs jums orientēties visās situācijās:

	Kas un kur saņem ienākumus?	Kur iesniegt veidlapu 6-NDFL	Bāze
	Galvenā biroja darbinieki saņem ienākumus no galvenā biroja	Uz nodokļu biroju galvenā biroja atrašanās vietā	2. klauzula art. 230 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss
	Atsevišķu nodaļu darbinieki saņem ienākumus no atsevišķām nodaļām	Nodokļu inspekcijām atsevišķu nodaļu atrašanās vietā. Aizpildiet veidlapu 6-NDFL katrai atsevišķai nodaļai. Pat ja šīs nodaļas ir reģistrētas vienā un tajā pašā nodokļu inspekcijā	paragrāfs 4 p. 2 ēd.k. 230 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss,
	Darbinieki vienlaikus saņem ienākumus gan galvenajā birojā, gan atsevišķās nodaļās		Krievijas Finanšu ministrijas 2012.gada 7.augusta vēstules Nr.03-04-06/3-222, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012.gada 30.maija vēstules Nr.ED-4-3/8816
	pēc ienākumiem par galvenajā birojā nostrādāto laiku	Inspekcijai organizācijas galvenā biroja atrašanās vietā (norādot galvenā biroja kontrolpunktu un OKTMO kodu)
	pēc ienākumiem par atsevišķās vienībās nostrādāto laiku	Inspekcijai katras atsevišķās vienības atrašanās vietā (norādot attiecīgās atsevišķās vienības kontrolpunktu un OKTMO kodu)
	Atsevišķu nodaļu darbinieki gūst ienākumus no atsevišķām nodaļām, kas atrodas vienā pašvaldībā, bet dažādu nodokļu inspekciju teritorijās	Uz inspekciju reģistrācijas vietā. Reģistrēties var jebkurā apskatē teritorijā pašvaldība. Aprēķinus iesniegt šai pārbaudei par visām atsevišķajām nodaļām, kas atrodas pašvaldības teritorijā	paragrāfs 3 lpp 4 art. 83, 1. punkts. 4 p. 2 ēd.k. 230 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss,
	Uzņēmēja darbinieki, kas strādā UTII vai patentu sistēma nodokļiem	Inspekcijai uzņēmējdarbības vietā par UTII vai patentu nodokļu sistēmu	paragrāfs 6 2. punkts art. 230 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss
	Uzņēmēja darbinieki, kas apvieno UTII un vienkāršoto nodokļu sistēmu	Darbiniekiem, kas iesaistīti darbībās ar UTII - uz inspekciju šādas darbības veikšanas vietā Darbiniekiem, kas nodarbojas ar vienkāršotās nodokļu sistēmas darbību - uz inspekciju uzņēmēja dzīvesvietā
	To organizāciju darbinieki, kas ir lielākie nodokļu maksātāji, ieskaitot atsevišķas nodaļas	Sākot ar pārskatu par 2016. gadu, lielākie nodokļu maksātāji visus 6-NDFL aprēķinus iesniedz nevis starpreģionālajām (starprajonu), bet gan teritoriālajām nodokļu inspekcijām. Tas ir, tādā pašā secībā kā parastās organizācijas

Sergejs Razguļins, Faktiskais Krievijas Federācijas valsts padomnieks, 3. šķira

Kā nodokļu aģents var ieskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli budžetā?

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksa par atsevišķām nodaļām

Iestādēm, kurām ir atsevišķas nodaļas, tiek piemērota īpaša iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas kārtība.

No atsevišķas nodaļas darbinieku saņemtajiem ienākumiem ir jāpārskaita iedzīvotāju ienākuma nodoklis atbilstoši tās nodokļu iestādes rekvizītiem, kurā šī nodaļa reģistrēta. Šī kārtība attiecas gan uz darbiniekiem, kuri strādā saskaņā ar darba līgumiem, gan uz tiem, kas strādā saskaņā ar civiltiesiskām darba līgumiem. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 7. punkta 3. punkta un Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 22. novembra vēstules Nr. 03-04-06/3-327.

Līdzīga kārtība attiecas uz nodokli, kas tiek uzkrāts no militārpersonu algas: iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāmaksā militāro vienību atrašanās vietā. Paskaidrojumi par to, kā arī nodokļa pārskaitīšanas kārtība ir sniegti Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 27. februāra vēstulē Nr. 03-04-08/5704 (nodokļu inspekcijas informētas ar vēstuli Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 14. marta Nr. ED-4-3/4239).

Ja darbinieks strādā iestādes centrālajā birojā un nepilnu darba laiku tās atsevišķajā nodaļā, iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu pārskaita atsevišķi:

• no ienākumiem, kas saņemti galvenajā birojā - nodokļu iestādei iestādes atrašanās vietā;
• no ienākumiem, kas saņemti atsevišķā nodaļā - nodokļu inspekcijai šīs nodaļas atrašanās vietā.

Ja mēneša laikā darbinieks strādā vairākās atsevišķās nodaļās, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklis no viņa ienākumiem jāpārskaita uz katras no tām atrašanās vietu. Turklāt tas jādara, ņemot vērā darbiniekam uzkrāto algu par katrā nodaļā faktiski nostrādāto laiku. Tas teikts Krievijas Finanšu ministrijas 2013.gada 19.septembra vēstulē Nr.03-04-06/38889. Ja darbinieks komandējumā tika nosūtīts uz atsevišķu iestādes nodaļu, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklis no viņa ienākumiem jāpārskaita uz iestādes atrašanās vietu. Šāds secinājums izriet no Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014.gada 15.maija vēstules Nr.SA-4-14/9323.

Sākotnēji SIA tika reģistrēta Sanktpēterburgas nodokļu inspekcijā saskaņā ar juridiskā adrese. Vēlāk tika noslēgts nomas līgums par biroju citā Sanktpēterburgas rajonā. Viņi “nepārcēlās” uz citu nodokļu biroju, jo līgums tika noslēgts tikai uz gadu. Juridiskajā adresē nekādas darbības netiek veiktas, darba vietas nav izveidotas. Darbavietas, ko izveidoja faktiskā adrese vietu, tāpēc SIA par atsevišķas nodaļas izveidi paziņoja nodokļu inspekcijai. Kurai nodokļu iestādei (SIA reģistrācijas vietā vai atsevišķas nodaļas reģistrācijas vietā) 2017. gadā jāveic šādi nodokļi un iemaksas - Iedzīvotāju ienākuma nodoklis - iemaksas? pensiju fonds, slimokase, sociālās apdrošināšanas kase Kurā rajona sociālās apdrošināšanas fondā jāveic iemaksas par traumām Vai ir jāpaziņo nodokļu administrācijai un sociālās apdrošināšanas kasei, kur pārskaitīsim iemaksas?

Maksājiet iedzīvotāju ienākuma nodokli Federālajam nodokļu dienestam atsevišķās nodaļas atrašanās vietā.

Apdrošināšanas prēmijas par traumām jāpārskaita uz atsevišķas vienības atrašanās vietu, ja šī vienība:

Obligātās pensijas, medicīniskās un sociālās apdrošināšanas iemaksas jāveic galvenā biroja atrašanās vietā.

Ja galvenais birojs pilnvarotu atsevišķu nodaļu veikt maksājumus par labu fiziskajām personām, tad iemaksas būtu jāveic atsevišķās nodaļas atrašanās vietā.

Par šādām pilnvarām ir obligāti jāziņo nodokļu dienestam organizācijas atrašanās vietā.

Ļubova Kotova,

Kā maksāt apdrošināšanas prēmijas darbiniekiem

<…>

Kā maksāt par atsevišķām vienībām

Atsevišķām vienībām ārvalstīs Krievijā iemaksas pārskaita un maksājumus veic organizācijas galvenais birojs tās atrašanās vietā.

Situācija: kad atsevišķai nodaļai, kas atrodas Krievijā, patstāvīgi jāmaksā nodevas un jāiesniedz atskaites

Būtiski, vai struktūrvienības funkcijas kopš 2017. gada ir mainījušās vai nav. Tiem, kuri neplāno piešķirt vai atņemt departamentiem pilnvaras attiecībā uz iemaksām 2017. gadā salīdzinājumā ar 2016. gadu, nekas nemainās.

Kopš 2017. gada ir mainījušies nosacījumi, saskaņā ar kuriem atsevišķai nodaļai patstāvīgi jāveic apdrošināšanas prēmijas un jāiesniedz atskaites. Līdz 2017. gadam šāds pienākums departamentam radās, ja nodaļa:
- algoti ienākumi darbiniekiem;
- bija atsevišķs norēķinu konts un atlikums.

Kopš 2017. gada nodaļai pašai ir jāmaksā nodevas un jāziņo Federālajam nodokļu dienestam, ja galvenais birojs ir devis tai tiesības iekasēt maksājumus par labu privātpersonām. Par šādām pilnvarām ir obligāti jāziņo nodokļu dienestam organizācijas atrašanās vietā.

Ja darbinieks strādā organizācijas galvenajā birojā un nepilnu darba laiku tās atsevišķā nodaļā, pārskaitiet iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu atsevišķi:

Ja mēneša laikā darbinieks strādā vairākās atsevišķās nodaļās, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklis no viņa ienākumiem jāpārskaita uz katras no tām atrašanās vietu. Turklāt tas jādara, ņemot vērā darbiniekam uzkrāto algu par katrā nodaļā faktiski nostrādāto laiku. Tas teikts Krievijas Finanšu ministrijas 2013.gada 19.septembra vēstulē Nr.03-04-06/38889. Ja darbinieks komandējumā tika nosūtīts uz atsevišķu organizācijas nodaļu, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklis no viņa ienākumiem jāpārskaita uz organizācijas atrašanās vietu. Šāds secinājums izriet no Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014.gada 15.maija vēstules Nr.SA-4-14/9323.

Ļubova Kotova, Nodokļu un nodokļu departamenta Apdrošināšanas iemaksu tiesiskā regulējuma nodaļas vadītājs muitas politika Krievijas Finanšu ministrija

Kā ieskaitīt budžetā iemaksas apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām

<…>

Apmaksas kārtība

Pārskaitīt iemaksas uz atsevišķas organizācijas nodaļas reģistrācijas vietu, ja šī nodaļa:

• ir norēķinu konts;
• • no ienākumiem, kas saņemti galvenajā birojā - nodokļu iestādei organizācijas atrašanās vietā;
  • no ienākumiem, kas saņemti atsevišķā nodaļā - nodokļu inspekcijai šīs nodaļas atrašanās vietā.
• ir norēķinu konts;
• uzkrāj maksājumus un citus labumus par labu darbiniekiem.

Tas izriet no 1998. gada 24. jūlija likuma Nr. 125-FZ 6. panta 1. punkta 2. apakšpunkta, 24. panta 1. daļas 2. punkta un 22. panta 4. punkta.

Fonda rekvizīti ir norādīti paziņojumā par apdrošināšanas prēmiju apmēru, kas tiek izsniegts atsevišķajai daļai.

2017. gada 1. novembra vēstulē Nr. GD-4-11/22216@ nodokļu amatpersonas runāja par kļūdām, ko pieļauj nodokļu aģenti, veicot aprēķinus, izmantojot veidlapu 6-NDFL.

Otro gadu pēc kārtas uzņēmumi ziņo, izmantojot veidlapu 6-NDFL, taču kļūdu nav mazāk, atzīmē amatpersonas. Nodokļu amatpersonas 2017.gada 1.novembra vēstulē Nr.GD-4-11/22216@ vēlreiz atgādināja un pārrunāja izplatītākās nepilnības, ko nodokļu aģenti pieļauj, sagatavojot informāciju.

Mēs apspriedām 6-NDFL aprēķināšanas sarežģītību rakstā: “Atbildes uz jautājumiem par 6-NDFL aizpildīšanu 2017. gadā.”

Ja adrese ir mainījusies

Daži uzņēmumi, mainot galvenā biroja vai atsevišķas nodaļas (SU) atrašanās vietu, iesniedz aprēķinus nodokļu iestādei vecajā reģistrācijas vietā. Tas nav jādara. Tiklīdz organizācija ir reģistrējusies nodokļu vajadzībām savā jaunajā atrašanās vietā, tur ir jāiesniedz aprēķini veidlapā 6-NDFL. Jo īpaši:

• veidlapā 6-NDFL par periodu, kurā uzņēmums reģistrēts iepriekšējā atrašanās vietā, jānorāda uzņēmuma vai OP iepriekšējās atrašanās vietas OKTMO;
• veidlapā 6-NDFL par periodiem pēc reģistrācijas jaunajā adresē ir norādīts uzņēmuma jaunās atrašanās vietas OKTMO OP.

Bet informācija par organizācijas kontrolpunktu (OP) aprēķinā jānorāda kā tā, ko nodokļu iestāde piešķīrusi juridiskajai personai tās jaunajā atrašanās vietā. Līdzīgus paskaidrojumus nodokļu iestādes sniedza 2016. gada 27. decembra vēstulē Nr. BS-4-11/25114@.

Kā pareizi iesniegt aprēķinu?

Daudzi grāmatveži ir neizpratnē par 6-NDFL veidlapas iesniegšanas veidu nodokļu inspekcijai. Kontrolieri atgādina, ka elektroniskā formātā Saskaņā ar TKS uzņēmumiem ar 25 un vairāk darbiniekiem aprēķini jāiesniedz 6-NDFL veidlapā. Turklāt nodokļu aģenti ziņo elektroniski vidējais skaitlis darbinieki vairāk nekā 25 cilvēku atsevišķās nodaļās, pat ja darbinieku skaits pašās OP ir mazāks par 25 cilvēkiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts).

Ar informācijas iesniegšanas metodi nebūs problēmu, ja izmantosit Bukhsoft mākoņa grāmatvedības iespējas, ar kurām tiešsaistē varēsiet pareizi aizpildīt aprēķinu veidlapā 6-NDFL un nekavējoties iesniegt to nodokļu inspekcijai, izmantojot TKS.

Ja ir atsevišķas nodaļas

Komentētajā vēstulē nodokļu amatpersonas atzīmē, ka uzņēmumi ar atsevišķām nodaļām, ja gan galvenais birojs, gan DP darbojas vienas pašvaldības ietvaros, bieži vien iesniedz vienu aprēķinu veidlapā 6-NDFL. Tā ir liela kļūda.

Saskaņā ar 6-NDFL veidlapu aizpildīšanas noteikumiem nodokļu aģentam ir jāziņo Nodokļu inspekcijai reģistrācijas vietā atsevišķi par katru tās atsevišķo nodaļu un par galveno nodaļu, tostarp gadījumos, kad OP atrodas ģeogrāfiski. tajā pašā pašvaldībā.

Šajā gadījumā rinda “KPP” veidlapā tiek aizpildīta uzņēmuma reģistrācijas vietā tā OP atrašanās vietā.

Kā pareizi aizpildīt kontrolpunktu un OKTMO rindas?

Grāmatveži parasti pieļauj daudzas kļūdas ar kontrolpunktu un OKTMO informāciju 6-NDFL. Piemēram, nodokļu iestādes atzīmē, ka pastāv neatbilstības starp OKTMO kodiem 6-NDFL veidlapā un tiem, kas norādīti, maksājot iedzīvotāju ienākuma nodokli. Šāda kļūda rada vai nu nepamatotas iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksas, vai arī nodokļu parādus.

Kā atrisināt problēmu?

Ja, aizpildot 6-NDFL veidlapu, nodokļu aģents kļūdījās, norādot kontrolpunktu vai OKTMO kodus, un pats to atklāja, tad jums nekavējoties jāiesniedz nodokļu inspekcijā divi 6-NDFL aprēķini.

1. Iepriekš iesniegtajam kļūdainajam aprēķinam tiek iesniegts precizējums, norādot pareizos kontrolpunkta vai OKTMO rekvizītus, pārējās veidlapas sadaļas tiek aizpildītas ar nulles vērtībām.
2. Primārais aprēķins tiek iesniegts ar visiem aizpildītajiem rādītājiem un pareiziem kontrolpunkta vai OKTMO kodiem.

Šādi precizējumi ir sniegti Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 12. augusta vēstulē Nr. GD-4-11/14772@.

Vēlreiz par veidlapas 6-NDFL iesniegšanas termiņu

Savādi, bet ierēdņi atzīmē, ka nodokļu aģenti bieži kavējas, iesniedzot aprēķinus veidlapā 6-NDFL.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkta noteikumiem 6-NDFL veidlapā pārskata periodi ir pirmais ceturksnis, seši mēneši, deviņi mēneši un gads.

Par pirmajiem trim pārskata periodiem veidlapa jāiesniedz nodokļu iestādēm ne vēlāk kā līdz plkst pēdējā diena mēnesi pēc pārskata perioda. Par gadu - līdz tā gada 1. aprīlim, kas seko taksācijas perioda beigām.

Tas ir interesanti:

Vai jums joprojām ir jautājumi par veidlapas 6-NDFL aizpildīšanu Bukhsoft programmās? Sazinieties ar mūsu speciālistiem, lai saņemtu padomu par grāmatvedības atbalstu!