Pareiza muitas deklarācijas aizpildīšana svarīgs ir muitas nodokļu aprēķināšanas aspekts. Piegādes iespējamība galvenokārt ir atkarīga no maksājumu apjoma, kas jāmaksā ārējās tirdzniecības dalībniekam.
Saskaņā ar EAEU likumdošanu Muitas maksājumi ir šādi:
Eksportējot preces:
- muitas darījumu maksa
- izvedmuitas nodoklis (ne visiem preču veidiem, piemēram, naftas produktiem)
Importējot preces:
- maksa par muitas operācijām;
- pienākums;
- akcīzes nodoklis (noteiktai preču grupai);
Muitas nodokļu aprēķināšanas pamats ievedot ir preču muitas vērtība, kas ir atkarīga no piegādes noteikumiem saskaņā ar.
Piemēram, ja importētās preces tiek piegādātas saskaņā ar nosacījumiem, muitas vērtībā tiks iekļauta rēķina vērtība (preču izmaksas saskaņā ar rēķinu) un izmaksas par preču transportēšanu līdz EAEU vai Krievijas Federācijas robežai (atkarībā maršrutā).
Svarīgi: muitas vērtība VIENMĒR tiek aprēķināta rubļos. Ja preču vai transportēšanas izmaksas ir ārvalstu valūtā, tās ir jākonvertē rubļos pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas valūtas maiņas kursa preču deklarācijas iesniegšanas dienā.
Tātad formula izskatās šādi:
Muitas vērtība = rēķina vērtība (rub.) + preču izmaksas līdz robežai (rub.)
Sīkāk apskatīsim muitas maksājumus:
Svarīgi: muitas maksājumi tiek aprēķināti rubļos
Muitas maksājumu veidi
1. Muitas nodevas(sk. Krievijas Federācijas valdības 2004. gada 28. decembra dekrētu Nr. 863):
- nodevas apmērs par muitas operācijām būs 750 rubļi. par vienu elektroniski iesniegtu deklarāciju.
- kad , maksas tiek noteiktas šādi:
|
Preču muitas vērtība |
|
| 500 rubļi |
nepārsniedz 200 tūkstošus rubļu ieskaitot |
| 1000 rubļu |
200 000 rubļu 1 kapeika vai vairāk, bet nepārsniedz 450 000 rubļu ieskaitot |
| 2000 rubļu |
450 000 rubļu 1 kapeika vai vairāk, bet nepārsniedz 1 200 000 rubļu ieskaitot |
| 5500 rubļu |
1 200 000 rubļu 1 kapeika vai vairāk, bet nepārsniedz 2 500 000 rubļu ieskaitot |
| 7500 rubļu |
2 500 000 rubļu 1 kapeika vai vairāk, bet nepārsniedz 5 000 000 rubļu ieskaitot |
| 20 000 rubļu |
5 000 000 rubļu 1 kapeika vai vairāk, bet nepārsniedz 10 000 000 rubļu ieskaitot |
| 30 000 rubļu |
10 000 000 rubļu 1 kapeika vai vairāk |
Muitas operāciju nodevu likmes par elektronisko deklarēšanu tiek piemērotas 75% apmērā no iepriekš norādītās muitas operāciju nodevu summas.
2. Maksas
Ir trīs veidu nodokļu likmes:
- ad valorem cena nodokļus nosaka procentos no muitas vērtības, piemēram, 12%
- specifisks- norādīts uz fiziskā rādītāja vienību, piemēram, 5 eiro/kg vai 2 eiro/litrā
- apvienots- apvieno ad valorem un īpašus nodokļu uzlikšanas principus. Piemēram, 12%, bet ne mazāk kā 5 eiro/kg. Pamats muitas nodokļu aprēķināšanai precēm, kas apliktas ar kombinētajām likmēm, ir preču muitas vērtība (ad valorem komponente) vai preču daudzums fiziskajā izteiksmē (specifiskā sastāvdaļa). Aprēķināts divos veidos. Apmaksājama lielākā summa, kas saņemta vienā no veidiem.
Ievedmuitas nodokļa apmēru ietekmē arī preces izcelsmes valsts. Bāzes likme ir 100%, jaunattīstības valstīm 75%, vismazāk attīstītajām valstīm 0%.
3. Akcīzes nodoklis– nodoklis, kas noteikts atsevišķām preču kategorijām (piemēram, etilspirts no visa veida izejvielām; spirtu saturošie izstrādājumi; alkoholiskie izstrādājumi - tabakas izstrādājumi; vieglās automašīnas; motocikli ar dzinēja jaudu virs 112,5 kW (150 ZS)). Likmes ir vienādas gan Krievijas izcelsmes precēm, gan ārvalstu izcelsmes precēm.
4. PVN tiek iekasēta tikai ievedot preces, nodokļa likme būs vai nu 10% (dažām preču kategorijām, piemēram, medicīnas precēm, bērnu pārtikai, grāmatām) vai 18%. Eksportējot preces, PVN likme ir 0%.
Bāze (formula) nodokļa aprēķināšanai: muitas vērtība + muitas nodoklis + akcīzes nodoklis.
Muitas nodokļu aprēķināšanas piemērs
Muitas nodokļu aprēķināšana, izmantojot piemēru par ābolu sulas importu (elektroniskā deklarācija) plkst., saskaņā ar INCOTRERMS-2010
Iesācējiem, nepieciešams noteikt preču muitas vērtību.
Mēs to aprēķinām šādi:
6000 eiro x 70 rubļi. = 420 000 rubļu.
par muitas vērtību 420 000 RUB, maksa būs 750 rubļi.
1. 420 000 rub. x 8% = 33 600 rub.
2. 20 000 l x 0,04 eiro = 800 eiro
=>Iegūto summu pārvēršam rubļos: 800 eiro x 70 rubļi. = 56 000 rubļu.
Rezultātā saņēmām 2 summas: 33 600 rubļu. un 56 000 rubļu. Mēs izvēlamies to, kas ir lielāks.
Līdz ar to muitas nodoklis būs 56 000 rubļu.
Mēs aprēķinām PVN:
PVN = (muitas vērtība + nodeva) x 18%
Tāpēc (420 000 rubļu + 56 000 rubļu) x 18% = 85 680 rubļi.
Mēs aprēķinām muitas nodokļu summu:
Muitas maksājumi = Muitošanas nodevas + Nodeva + PVN
Tādējādi muitas nodokļu summa būs:
750 rubļi. + 56 000 rub. + 85 680 rub. = RUB 142 430 .
Slēdzot līgumu ar ārvalstu piegādātāju, Krievijas importētājs dažreiz atrodas starp diviem ugunsgrēkiem: darījuma partneris diktē viņam savus maksājuma nosacījumus, bet Krievijas valūtas likumdošana nosaka savus. Valūtas kontroles iestādes īpašu uzmanību pievērš ārvalstu ekonomiskajiem darījumiem, par kuriem preces tiek apmaksātas avansā. Kā izvēlēties optimālo maksājumu shēmu, nepārkāpjot valūtas kontroles noteikumus? Šī problēma kļuva par diskusiju objektu pie apaļā galda.
Piedāvājam aktīvākos apaļā galda dalībniekus:
Igors Mironovs, SABMiller finanšu vadītājs (Maskava);
- Īsi par uzņēmumu
SABMiller (otrais lielākais alus darīšanas uzņēmums pasaulē) Krievijā pārstāv divi uzņēmumi: ražošana (Kaluga Brewing Company LLC) un vairumtirdzniecība (TransMark LLC). Lai ražotu Golden Barrel, Three Bogatyrya, Miller, Holsten, Staropramen un Velkopopovicky Kozel alus zīmolus, kā arī importētu Pilsner Urquell zīmolu, uzņēmumam jāveic ārējie ekonomiskie darījumi ar izejvielu, preču u.c. piegādātājiem. Turklāt Alus darītavas rekonstrukcijai Kalugā tiek importēts aprīkojums, kā arī inženiertehniskie pakalpojumi.
Svetlana Poļakova, Alcoa SSI Vostok LLC finanšu direktors (Maskava);
- Īsi par uzņēmumu
Alcoa S.I. Vostok LLC ir vienas no pasaules lielākajām korporācijām Aluminium Company of America meitasuzņēmums. Pieder tās nodaļai "Starptautiskā iepakojuma sistēma". Krievijas tirgū kopš 1997. gada. Pamatdarbība ir polietilēna konteineru vāciņu ražošana. Galvenās izejvielas un izejmateriāli gatavās produkcijas ražošanai tiek iepirkti no Eiropas piegādātājiem.
Dmitrijs Kendriks, BBL Partners LLC / BBC Partners finanšu direktors;
- Īsi par uzņēmumu
Uzņēmums "BBL Partners" nodarbojas ar rūpnieciskām konsultācijām bezalkoholisko un alkoholisko dzērienu ražošanas jomā, ieved Krievijā izejvielas sulu un bērnu pārtikas ražošanai (biezeni un koncentrāti) no Latīņamerikas valstīm, kā arī popkorna graudu. no Argentīnas un Dienvidāfrikas.
Slēdzot ārējās tirdzniecības darījumus, Krievijas importētājiem ir tiesības izvēlēties dažādus norēķinu veidus: starptautisko akreditīvu, bankas garantiju, inkasāciju, kā arī priekšapmaksu un apmaksu piegādes brīdī (komerckredīts).
Taču Krievijas uzņēmums ne vienmēr var noslēgt līgumu uz sev izdevīgākajiem noteikumiem. Parasti maksājumu veidu Krievijas importētājam, īpaši iesācējam, nosaka ārvalstu piegādātāji. Un viņi, kā liecina prakse, dod priekšroku vai nu priekšapmaksai, vai maksājumam ar akreditīvu.
Īsā terminu vārdnīca (ārējās tirdzniecības dalībniekiem)
Akreditīvs ir- bankas pienākums veikt maksājumus importētāja vārdā par labu ārvalstu piegādātājam (ja viņš iesniedz dokumentus, kas apliecina preču nosūtīšanu un atbilst akreditīva nosacījumiem) vai pilnvarot citu banku (piemēram, ārvalstu piegādātāju). ), lai veiktu šādus maksājumus.
Bankas garantija- rakstisks pienākums, ko banka dod pēc importētāja pieprasījuma, paredzot naudas summas samaksu ārvalstu piegādātājam, ja tas iesniedz galvotāju bankai rakstisku pieprasījumu, kas noformēts saskaņā ar garantijas noteikumiem.
Kolekcija- maksājuma veids, kurā ārvalstu piegādātājs sazinās ar savu banku ar rīkojumu saņemt no importētāja noteiktu summu vai apstiprinājumu (akceptu), ka šī summa tiks samaksāta līgumā noteiktajos termiņos. Šādas darbības banka var veikt patstāvīgi vai ar citas bankas starpniecību. Šajā gadījumā piegādātājs kā pamatojumu iesniedz finanšu (vekseļi u.c.) vai komercdokumentus (komercrēķini u.c.), ko piegādātāja banka kopā ar pasūtījumu nosūta Krievijas importētāja bankai.
Komerciālais kredīts- kredīta izsniegšana priekšapmaksas veidā, kā arī atliktā vai nomaksa par piegādātajām precēm. Šajā gadījumā kā kreditors var darboties gan pats importētājs (priekšapmaksas gadījumā), gan ārvalstu piegādātājs (atliktas vai nomaksas par piegādāto preci gadījumā).
Priekšapmaksa
Importētājam visneizdevīgākais maksāšanas veids ir priekšapmaksa kaut vai tāpēc, ka tas ir riskantākais maksāšanas līdzeklis.
Igors Mironovs: “No riska sadales viedokļa importētājam ir divas polāras vērtības: priekšapmaksa un samaksa “pēc fakta”. Attiecīgi riski ir minimāli, norēķinoties ar piegādi (importētājs saņem preci, novērtē un pēc tam maksā) un ir būtiski, veicot priekšapmaksu. Protams, ar 100% priekšapmaksu riski ir maksimāli. Importa darījuma izmaksas pieaug apgriezti proporcionāli riskiem: veicot priekšapmaksu, līguma izmaksas ir minimālas, bet, samaksājot pēc fakta, ir jāmaksā par komerckredītu.
Vēl viens priekšapmaksas izmantošanas trūkums: importētājam vienmēr jāatceras, ka viņš var kreditēt importa piegādi bez Krievijas Bankas atļaujas, ja tikai preces pienāk 90 dienu laikā pēc priekšapmaksas 1. Ja šis termiņš tiek pārkāpts, valūtas darījums netiks uzskatīts par aktuālu, kas nozīmē, ka ar kapitāla apriti saistītas operācijas veikšanai būs nepieciešama Krievijas Bankas atļauja.
Igors Mironovs: “Mūsu uzņēmumam bija gadījums, kad veicām avansa maksājumu par tehniku, kas pie mums nonāca tikai 91. dienā pēc tam. Pēc mūsu pieprasījuma piegādātāji mums atdeva priekšapmaksas summu. Kad muita mūsu aprīkojumu izlaida, mēs par to samaksājām “pēc fakta”.
Un visbeidzot vēl viena problēma: lai iegādātos valūtu, kas nepieciešama priekšapmaksai ārvalstu piegādātājam, importētājam ir jāatver bankā rubļa depozīts par summu, kas vienāda ar 20% no paredzamā avansa summas, ja līguma summa pārsniedz 10 tūkstošus ASV dolāru 2.
Kā finanšu direktori praksē risina darījuma problēmu? Izmantojot savu uzņēmumu pieredzi, diskusijas dalībnieki piedāvāja vairākus iespējamos risinājumus.
Svetlana Poļakova: “Pārskaitot avansus, izmantojam šādu shēmu. Mēs ņemam bankā kredītu ārvalstu valūtā ar mātes uzņēmuma galvojumu uz divām līdz trim dienām. Aizdevuma līdzekļi tiek pārskaitīti uz mūsu tekošo ārvalstu valūtas kontu, un mēs pārskaitām avansu piegādātājiem. Tas ir ļoti ērti, jo, pārskaitot līdzekļus no tekošā ārvalstu valūtas konta, rubļa depozīts nav nepieciešams. Tad nopērkam valūtu par rubļiem, lai nomaksātu kredītu un atdodam. Šāda darbība ir atļauta saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem 4.
Manuprāt, šī shēma ir vienīgā likumīgā un drošā no valūtu likumdošanas viedokļa, turklāt tā ir lēta (mums maksā LIBOR 5 plus bankai neliels procents, jo ķīla ir akreditīvs no mūsu mātes uzņēmums). Mēs to izmantojam, lai samaksātu gan par precēm, gan pakalpojumiem.
Igors Mironovs: “Arī mēs izmantojam līdzīgu shēmu, tikai ņemam kredītu ārvalstu valūtā uz vienu dienu un atmaksājam rubļos. Tajā pašā laikā, lai veiktu ārvalstu valūtas maiņas darījumus, jums arī nav nepieciešams noguldījums vai Krievijas Bankas atļauja.
Lai apmaksātu ārvalstu ekonomiskos līgumus, banka mums izveidoja kredītlīniju. Lai saņemtu kredītu, parakstām vekseli. Aizdevuma summa dažkārt sasniedz pat 1 miljonu USD, un tā izmaksas nepārsniedz 100 USD. Procentu likmes šādiem aizdevumiem mainās, taču tikai nedaudz.”
Svetlana Poļakova: "Lai izvairītos no depozīta izvietošanas, varat izmantot ne tikai kredītlīgumu, bet arī overdraftu 7 ārvalstu valūtā."
Vēl viena “pretnoguldījumu” shēma, par kuru runāja apaļā galda dalībnieki, ir saistīta ar eksporta kredītu apdrošināšanu.
Dmitrijs Kendriks: “Lai nenovirzītu līdzekļus depozītā, izmantojam eksporta kredīta apdrošināšanas līgumu 8 .
Mijiedarbības tehnoloģija ar apdrošinātāju un banku ir šāda. Slēdzu līgumu ar apdrošināšanas kompāniju (licencēta apdrošināt finanšu riskus vai eksporta kredītus), kas apdrošina preču neievešanu vai priekšapmaksas neatgriešanu 180 dienu laikā. Vienlaikus šī līguma ietvaros aizpildu deklarāciju katra avansa maksājuma apdrošināšanai atsevišķi. Apdrošināšanas kompānija to apliecina, un mēs maksājam apdrošināšanas prēmiju 0,5-1% apmērā no līguma summas. Deklarāciju kopā ar valūtas iegādes rīkojumu iesniedzu bankā, kura pieņem deklarāciju kā pamatu, kas atbrīvo uzņēmumu no nepieciešamības iemaksāt depozītu, un nopērk mums valūtu, pēc kā pārskaitām avansa maksājumu. ”
Izmantojot šo shēmu, jāpatur prātā, ka apdrošinātājam ir tiesības ierobežot summu, ko var pārskaitīt iepriekš bez depozīta. Pirms apdrošināšanas līguma noslēgšanas apdrošinātājs veic ārvalstu darījuma partnera kredīta pārbaudi, lai noteiktu tā saukto “kredītlimitu” (maksimālo summu, ko Krievijas pircējs var samaksāt avansā konkrētam ārvalstu piegādātājam saskaņā ar konkrētu līgumu un apdrošināšanas līguma ietvaros -. Piezīme redakcijas darbinieki). Šādu pārbaudi apdrošināšanas sabiedrība veic, izmantojot īpašas metodes, un tā ilgst no vienas līdz desmit dienām.
Vēl viens apdrošināšanas shēmas trūkums ir tās darbietilpība, īpaši, ja uzņēmums ir noslēdzis nevis vienu, bet vairākus ārējās tirdzniecības līgumus, saskaņā ar kuriem tiek veikti desmitiem maksājumu. Un turklāt lielais apdrošināšanas prēmijas apjoms (salīdzinājumā ar īstermiņa ārvalstu valūtas kredīta procentu likmi), pēc lielākās daļas apaļā galda dalībnieku domām, būtiski samazina apdrošināšanas shēmas pievilcību.
Kredītvēstule
Kredītvēstule atšķirībā no priekšapmaksas ir lielākas drošības garantija un ļauj ārējās tirdzniecības dalībniekiem samazināt risku. Atverot akreditīvu, importētājam ir tiesības sagaidīt, ka banka uzraudzīs ārvalstu darījuma partnera atbilstību piegādes nosacījumiem.
Neatsaucams akreditīvs 9 ļauj importētājam izvairīties no naudas iemaksas, pērkot ārvalstu valūtu 10, ja tas tiek pārskaitīts pirms preču muitošanas.
Finanšu direktors, kurš piedalījās diskusijā, bet vēlējās palikt anonīms, sacīja, ka viņa uzņēmums norēķinos ar piegādātājiem aktīvi izmanto maksājumus ar akreditīvu. Tā galvenā priekšrocība salīdzinājumā ar bankas aizdevumu ir zemākas procentu likmes (par 4-5%). Citiem vārdiem sakot, Rietumu bankas apstiprināts akreditīvs ir lētāks importa pirkumu finansēšanas veids nekā, piemēram, bankas garantija.
Pēc šī apaļā galda dalībnieka domām, vienīgā problēma ir saistīta ar to, ka joprojām ir ļoti maz Krievijas banku, kas atver akreditīvus un ar kurām Rietumu bankas ir gatavas sadarboties (skat. tabulu 57. lpp. - Redaktora piezīme).
Akreditīva trūkumi ietver to, ka banka, kas atver akreditīvu, var pieprasīt ķīlas samaksu. Tas būs atkarīgs no uzņēmuma finansiālā stāvokļa un summas, par kādu tiek atvērts akreditīvs. Ja uzņēmuma finansiālais stāvoklis, pēc bankas domām, ir stabils vai summa, par kuru tiek atvērts akreditīvs, ir maza, tad ķīla nebūs nepieciešama. Ja ir nepieciešama ķīla, tad, kā liecina apaļā galda dalībnieku prakse, tās var būt apgrozībā esošās preces.
Kolekcija
Šis maksājuma veids ir līdzīgs akreditīvam, jo tas attiecas arī uz tā sauktajiem “dokumentārajiem maksājuma veidiem”. Abos gadījumos izpildītājai bankai pirms maksājuma veikšanas par labu ārvalstu piegādātājam jāsaņem dokumenti, kas apliecina, ka preces nosūtīšana ir notikusi. Taču atšķirības starp iekasēšanu un akreditīvu galvenokārt ir saistītas ar importētāja bankas lomu šajos aprēķinos.
Tādējādi, veicot maksājumus saskaņā ar akreditīvu, banka uzņemas pienākumu samaksāt par preci (uz importētāja rēķina), piegādātājam uzrādot akreditīva nosacījumiem atbilstošus dokumentus. Bet, veicot inkasācijas maksājumus, bankai šādu pienākumu nav. Viņš darbojas kā starpnieks, tāpēc naudu no klienta konta var norakstīt tikai ar viņa piekrišanu. Uzsveram, ka runa ir par iekasēšanas maksājumiem saskaņā ar vienotajiem noteikumiem 11, jo Krievijas tiesību akti inkasāciju definē nedaudz savādāk12, nekā tas ir pieņemts starptautiskajā praksē. Tā kā apaļā galda dalībniekiem inkasācija praktiski nebija jāizmanto, par šī maksājuma veida iezīmēm sīkāk pastāstīsim kādā no nākamajiem numuriem.
Bankas garantija
Bankas garantijas kā maksāšanas līdzekļa izmantošana norēķinos ar ārvalstu darījuma partneriem mūsdienās ir vairāk izņēmums nekā noteikums: ārvalstu piegādātājam var interesēt tikai ļoti cienījamas Rietumu bankas garantija.
Jūs varat saņemt šādu garantiju tieši no ārvalstu bankas vai ar Krievijas bankas starpniecību.
Atsauce
Krievijas Bankas atļauja nav nepieciešama, ja importētājs saņem aizdevumu:
- ārvalstu valūtā uz laiku, kas nepārsniedz 180 dienas (likuma Nr. 3615-1 1. panta 9. punkta "b" apakšpunkts);
- ārvalstu valūtā no nerezidentiem uz laiku, kas pārsniedz 180 dienas (Krievijas Bankas direktīva Nr. 1030-U 6);
- no pilnvarotas bankas uz laiku, kas pārsniedz 180 dienas (Krievijas Bankas 08/04/95 vēstule Nr. 12-1с-1/3714).
Igors Mironovs: "Lai Rietumu banka sniegtu uzņēmumam garantiju, tai jābūt uzticamam un uzticamam šīs bankas klientam."
Dmitrijs Kendriks: “Jāņem vērā, ka Krievijas banka, kurā importētājs vēršas, lai saņemtu garantiju no Rietumu bankas, var darboties tikai kā starpnieks. Garantija jāsniedz Rietumu bankai, jo neviens ārvalstu piegādātājs nepiekritīs Krievijas bankas garantijai. Naivi pieņēmu, ka šāda garantija nemaksās nopietnu naudu, tomēr, kad vērsāmies pie Krievijas bankas, kura solīja būt par starpnieku garantijas iegūšanā no pirmšķirīgas Rietumu bankas, izrādījās, ka tās izmaksas ir salīdzināmas ar izmaksām. aizdevuma” (skat. tabulu 56. lpp. - Redaktora piezīme).
Tāpēc bankas garantija kā maksāšanas līdzeklis ir pieejama galvenokārt Krievijas pārstāvniecībām vai lielu ārvalstu uzņēmumu meitasuzņēmumiem.
Apmaksa preču piegādes brīdī
Ārējās tirdzniecības maksājumos maksājumu “uz faktu” (komerckredītu), kā arī bankas garantiju aktīvi izmanto galvenokārt ar transnacionālajām korporācijām saistītie Krievijas uzņēmumi.
Svetlana Poļakova: “Mūsu uzņēmums ir aktīvs ārējās tirdzniecības dalībnieks, jo produkciju ražojam no importētām izejvielām. Tā kā uzņēmums ir daļa no lielas starptautiskas korporācijas, mēs veicam tā saukto “centralizēto iepirkumu” caur vienotu centru, kas atrodas Šveicē. Tāpēc visus norēķinus ar uzņēmumiem, kas ietilpst Alcoa grupā, veicam uz atliktā maksājuma pamata, tas ir, uz komercaizdevuma nosacījumiem. Un tikai ar noteiktiem ārvalstu piegādātājiem, kas neietilpst mūsu korporācijā, mēs strādājam, pamatojoties uz avansa maksājumu. Es domāju, ka tas ir izskaidrojams ar riskiem, kas saistīti ar uzņēmējdarbību Krievijā.
Igors Mironovs: “Mūsu uzņēmums visus materiālus saņem uz kredīta. Tā kā mēs esam liela starptautiska korporācija, mūsu piegādātāji neprasa nekādas garantijas.
Diskusijas dalībnieku sniegtie piemēri vēlreiz apliecina, ka maksājuma veida izvēle lielā mērā ir atkarīga no importējošā uzņēmuma finansiālā stāvokļa. Līdz ar to, ja importētājs ilgstoši veiksmīgi strādā starptautiskajā tirgū un tam ir laba reputācija, ar laiku viņš var vienoties ar saviem piegādātājiem par priekšapmaksas aizstāšanu ar citu maksājuma veidu (piemēram, atlikto maksājumu vai iemaksu) vai apvienot šīs formas, pakāpeniski mainot attiecību par labu samaksu "uz faktu".
Apaļais galds noslēdzās ar tā dalībnieku kolektīvo darbu, kā rezultātā tapa tabula (skat. zemāk). Tajā tiek salīdzinātas izmaksas un riski, kas rodas, izmantojot dažāda veida aprēķinus, importējot preču sūtījumu 10 000 USD vērtībā. Tabulā norādītie skaitļi ir nosacīti, tāpēc varat veikt savus aprēķinus un salīdzinājumus un izvēlēties savam uzņēmumam tīkamāko variantu.
Paldies par palīdzību materiāla sagatavošanā. Svetlana Švešņikova, OJSC CB Vizavi korespondentkontu nodaļas vadītājs.
1. panta 9. punkta "a" apakšpunkts. Krievijas Federācijas 92. gada 9. oktobra likuma Nr. 3615-1 “Par valūtas regulējumu un valūtas kontroli” 1. pantu. – Piezīme redaktori.
2 Šāda prasība ir ietverta Krievijas Bankas 2002. gada 17. decembra direktīvā Nr. 1223-U “Par rezidentu juridisko personu ārvalstu valūtas pirkšanas specifiku par Krievijas Federācijas valūtu vietējā valūtas tirgū 2002. Krievijas Federācija, lai veiktu maksājumus saskaņā ar līgumiem par preču importu Krievijas Federācijā. Pirms šī dokumenta pieņemšanas valūtas likumdošanas prasības bija vēl stingrākas: importētājiem bija jāiemaksā visa avansa summa. – Piezīme redaktori.
3 Direktīvas Nr. 1223-U prasības par noguldījuma izvietošanu attiecas tikai uz ārvalstu valūtas iegādi, nevis tās pārskaitīšanu no ārvalstu valūtas norēķinu konta. – Piezīme redaktori.
4 Pielikums Nr.2 Krievijas Bankas 1998.gada 20.oktobra direktīvai Nr.383-U “Par kārtību, kādā rezidenti juridiskās personas veic ārvalstu valūtas pirkšanas un tālākpārdošanas operācijas Krievijas Federācijas iekšējā valūtas tirgū. ” – Piezīme redaktori.
5 LIBOR (London interbank offer rate) – atdeves likme starptautiskajā starpbanku depozītu tirgū Londonas valūtas tirgū. Pašlaik LIBOR svārstās ap 2% gadā. – Piezīme redaktori.
6 Krievijas Bankas 2001. gada 10. septembra direktīva Nr. 1030-U “Par kārtību, kādā veicami valūtas darījumi, kas saistīti ar rezidentu juridisko personu kredītu un aizdevumu ārvalstu valūtā saņemšanu un atdošanu, ko uz laiku izsnieguši nerezidenti. vairāk nekā 180 dienas, kā arī par atsevišķu Krievijas Bankas normatīvo aktu atcelšanu un grozīšanu. – Piezīme redaktori.
7 Overdrafts (summa, kas pārsniedz konta atlikumu) tiek saskaņots, atverot kontu, un tas nevar pārsniegt fiksētu summu. Bankas klients saņem kredītu, uzrādot bankai maksājuma uzdevumu. – Piezīme redaktori.
8 Krievijas Bankas direktīvas Nr. 1223-U 2.3. punkts. – Piezīme redaktori.
9 Akreditīvs, kas neļauj mainīt vai atcelt saistības saskaņā ar to. – Piezīme redaktori.
10 Krievijas Bankas direktīvas Nr. 1223-U 2.1. apakšpunkts. – Piezīme redaktori.
11 Vienotie iekasēšanas noteikumi, Starptautiskās tirdzniecības palātas publikācija Nr. 522. – Piezīme redaktori.
12 Krievijas Federācijas Civilkodeksa 874. pants. – Piezīme redaktori.
Piedāvājam loģistikas pakalpojumus starptautisko kravu piegādei un muitas pakalpojumus par konkurētspējīgām cenām. Jebkurš Jums ērts sadarbības variants: ekspeditors un/vai muitas aģents; speciālisti - jūsu uzņēmuma pārstāvji muitas iestādēs; muitas brokeris saskaņā ar Muitas pārstāvja līgumu, kas apkalpo jūsu kravu saskaņā ar līgumu ar pagaidu uzglabāšanas noliktavu. Piegādes lēmums būs ekonomiski pamatots neatkarīgi no Jūsu kravas apjoma!
Muitas likmju aprēķinā ietilpst:
Konvertācijas un valūtas pārveduma izmaksas komisijas līguma gadījumā;
. transporta un apdrošināšanas izmaksas;
. obligāto atļauju izmaksas;
. nodevas un nodokļi;
. muitas noliktavas pakalpojumu izmaksas;
. muitas eskorta un deklarēšanas pakalpojumu izmaksas.
Muitošanas aprēķinu ietekmē šādi faktori:
Iekraušanas adrese un izkraušanas adrese, kopējais bruto svars kg, iepakotas kravas izmēri - pārvadājuma izmaksu aprēķināšanai;
. ja tādi ir, īpašie starptautisko pārvadājumu nosacījumi (piemēram: iekraušanas metode; kravas bīstamības klase; temperatūras apstākļi; kraušanas iespējas utt.);
. katra produkta galvenās īpašības;
. eksportētāja muitas koda pirmie 6 cipari (ja zināms);
. preču apraksts un piemērošanas joma, sastāvs, materiāls un citas svarīgas īpašības, kas nepieciešamas muitas kodeksa apstiprināšanai;
. izcelsmes valsts un zīmols;
. preces mērvienība, tās vērtība un katras preces neto svars;
. kopējās izmaksas USD vai eiro pārdevēja noliktavā par katru preci;
. Muitas savienībā izsniegto atļauju pieejamība.
Varat ātri un detalizēti aprēķināt muitošanu Excel formātā, ņemot vērā visas izmaksas līdz preču pieņemšanai 08, 10 vai 41 grāmatvedības kontos, kā arī sniedzot rakstiskus paskaidrojumus par darījuma būtību un muitas kodiem.
Importa aprēķins galvenokārt ir saistīts ar obligātajiem muitas nodokļiem.
Iepriekšējais muitas vērtības aprēķins ļauj novērtēt preces pēc statistikas un Krievijas muitas riska profiliem ($/kg).
Tas nepieciešams, lai, deklarējot importu, sagatavotu darījuma cenu apliecinošu dokumentu kopumu.
Muitas pamatmaksājumi tiek pārskaitīti uz valsts kases kontu avansā. Avansa maksājumi tiek uzskatīti par līdzekļiem, kas iemaksāti gaidāmo muitas nodevu un nodokļu maksāšanā un ko maksātājs nav identificējis saistībā ar konkrētām precēm (saskaņā ar 2010. gada 27. novembra federālā likuma Nr. 311-FZ “Par muitu” 121. pantu). Noteikumi Krievijas Federācijā”). Avansa maksājumi tiek iemaksāti Federālās kases kontos rubļos un ir deklarētāja īpašums līdz brīdim, kad muitas iestādei tiek izdots rīkojums izmantot muitas nodevas un nodokļus apjomā, kas atbilst muitas likmes aprēķinam, saskaņā ar iesniegta muitas deklarācija.
Aprēķini preču importam.
Vispārējā muitas nodokļu aprēķināšanas formula ir šāda:
Kopējais muitas maksājums = Muitas nodoklis + muitas nodoklis vai sezonas nodeva (ja ir) + Akcīzes nodoklis (ja ir) + PVN + īpašie nodokļi.
Muitas nodokļu aprēķins importam bez akcīzes nodokļa, sezonas un speciālajām muitas nodevām:
Muitas vērtība ir cena, kas faktiski samaksāta vai maksājama par precēm un papildināta saskaņā ar Muitas savienības līguma "Par muitas vērtības noteikšanu pāri Muitas savienības muitas robežai pārvietotām precēm" 5.panta noteikumiem.
Pienākumu aprēķins.
Ir trīs ievedmuitas nodokļu veidi (veids saskaņā ar 2010. gada muitas deklarāciju):
. Ad valorem, ko nosaka procentos no ar nodokli apliekamo preču muitas vērtības.
Nodokļu aprēķināšanas formula: STP = TS x SP (STP - muitas nodokļa summa, TS - preču muitas vērtība, SP - muitas nodokļa likme %).
. Specifiska, iekasēta par ar nodokli apliekamo preču vienību (preču fiziskās vienības absolūtais lielums, pamatojoties uz preču raksturu, visizplatītākais ir 0,1 € / kg vai / gabals, / m2, / lineārie metri, / litri - likme norādīts EURO, tiek konvertēts rubļos - kurss tiek piemērots Krievijas Federācijas Centrālā banka muitas deklarāciju reģistra dienā).
Nodokļa aprēķina piemērs: STP = VT x SP x CD (STP - muitas nodokļa summa, VT - preču kvantitatīvās vai fiziskās īpašības, SP - muitas nodokļa likme eiro par preču vienību, CD - eiro maiņas kurss, ko nosaka Krievijas Federācijas Centrālā banka muitas deklarācijas reģistrācijas dienā).
. Kombinēti, apvienojot abus iepriekš minētos veidus (nodokļa vērtības ziņā vienmēr tiek izmantota lielākā iespēja: vai nu ad valorem, vai ne mazāka par konkrēto).
Papildu informācija par nodevām un akcīzes nodokļiem ir sniegta lapas beigās.
Pievienotās vērtības nodoklis.
PVN vienmēr tiek aprēķināts no kopējās summas: muitas vērtības, vienotajā muitas tarifā paredzētā ievedmuitas nodokļa un, ja tāds ir, akcīzes nodokļa.
Ar ievedmuitas un akcīzes nodokli apliekamajām precēm PVN aprēķina pēc šādas formulas:
SNDS = (ST + PS + AS) x H, kur
AC - akcīzes nodokļa summa;
PVN precēm, kuras apliekamas ar ievedmuitas nodokļiem un nav apliekamas ar akcīzes nodokļiem, aprēķina pēc formulas:
SNDS = (ST + PS) x H, kur
SVAT - pievienotās vērtības nodokļa summa;
ST - ievesto preču muitas vērtība;
PS - ievedmuitas nodokļa summa;
N - pievienotās vērtības nodokļa likme procentos.
PVN precēm, kuras nav apliekamas ar ievedmuitas un akcīzes nodokļiem, aprēķina pēc formulas:
SNDS = ST x H, kur
SVAT - pievienotās vērtības nodokļa summa;
ST - ievesto preču muitas vērtība;
N - pievienotās vērtības nodokļa likme procentos.
Pievienotās vērtības nodoklis precēm, kuras nav apliekamas ar ievedmuitas nodokli, bet tiek apliktas ar akcīzes nodokļiem, tiek aprēķinātas pēc formulas:
SNDS = (ST + AC) x N, kur
SVAT - pievienotās vērtības nodokļa summa;
ST - ievesto preču muitas vērtība;
AC - akcīzes nodokļa summa;
N - pievienotās vērtības nodokļa likme procentos.
Ja vienā Krievijas Federācijas muitas teritorijā ievestajā preču sūtījumā ir gan akcīzes preces, gan neakcīzes preces, katrai šo preču grupai nodokļa bāzi nosaka atsevišķi.
Muitas nodoklis.
Muitas nodoklis tiek iekasēts atsevišķi (mīnus 25% par elektronisko deklarēšanu) nav iekļauts PVN likmes bāzē un nav atkarīgs no tarifu atvieglojumiem, veids saskaņā ar muitas deklarāciju 1010.
Muitas maksājumu regulēšana.
Muitas tarifu regulējumu, muitas maksājumu jēdzienu un veidus regulē Eirāzijas Ekonomikas komisija (EEK) http://www.eurasiancommission.org/ru/act/trade/catr/ttr/Pages/default.aspx, Nodoklis Krievijas Federācijas kodekss (TC RF) un 2010. gada 27. novembra federālais likums Nr.311-FZ “Par muitas regulējumu Krievijas Federācijā”.
Ārējās tirdzniecības maksājumi.
● Importa muitas nodoklis (saskaņā ar EAEU HS).
● Sezonas dežūras (līdz 6 mēnešiem) - preču plūsmu kustības operatīvā vadība (norādīts tarifā).
● Speciālie maksājumi (nav atkarīgi no tarifu atvieglojumiem, nav iekļauti PVN nodoklī) aizsargā ekonomiskās intereses no negodīgas tirdzniecības:
- antidempinga nodevas - nodevas, kas tiek piemērotas, ja preces tiek ievestas valstī par cenu, kas ir zemāka par to parasto cenu eksportētājvalstī, ja šāds imports rada kaitējumu vietējiem šādu preču ražotājiem vai traucē valsts mēroga organizēšanu un paplašināšanu. šādu preču ražošana;
- kompensācijas nodokļi ir muitas nodokļi, ko iekasē papildus parastajiem ievedmuitas nodokļiem, lai samazinātu importēto preču konkurētspēju vietējā tirgū;
- īpašie aizsardzības pasākumi - a) reakcija uz precēm, kuru izcelsme ir tādas valsts teritorijā, kuras valdība īsteno diskriminējošu politiku attiecībā uz vietējām precēm, b) precēm, kuru importa apjomi apdraud vai kaitē vietējam ražotājam.
● Eksporta muitas nodoklis (noteikts saskaņā ar EAEU valstu iekšējiem tiesību aktiem)
Krievijas Federācijā eksporta muitas nodokļu likmes ir noteiktas Krievijas Federācijas valdības 2013. gada 30. augusta dekrētā Nr.754.
● Akcīzes nodoklis (akcīzes nodokļi), ko iekasē (iekasē), ievedot preces Muitas savienības muitas teritorijā (Vai konkrētas ievestās preces ir apliekamas ar akcīzes nodokli, kā arī akcīzes nodokļa likmes var uzzināt no Federālā muitas dienesta rīkojuma Nr. 2359 datēta 2013. gada 13. decembris).
● Muitas nodokļi - obligātie muitas maksājumi par jebkuru muitas deklarāciju (Krievijas Federācijas valdības 2004.gada 28.decembra lēmums Nr.863 “Par muitas nodokļu likmēm muitas operācijām”);
Atbrīvojuma no muitas nodokļu maksāšanas gadījumi muitas operācijām saistībā ar eksportētajām precēm ir noteikti 2010. gada 27. novembra Federālā likuma Nr. 311-FZ “Par muitas regulējumu Krievijas Federācijā” 131. panta 1. punktā.
● Pievienotās vērtības nodoklis, ko iekasē, ievedot preces EAEU Muitas savienības muitas teritorijā (noteikts saskaņā ar EAEU valstu iekšējo likumdošanu).
1) No 2009. gada 1. jūlija PVN nulles procents saskaņā ar Nodokļu kodeksa 150. panta 7. apakšpunktu un Krievijas Federācijas valdības 2009. gada 30. aprīļa dekrētu Nr. 372 “Par tehnoloģisko iekārtu saraksta apstiprināšanu ( ieskaitot tās sastāvdaļas un rezerves daļas), kuru analogi netiek ražoti Krievijas Federācijā, kuru imports Krievijas Federācijas teritorijā nav apliekams ar pievienotās vērtības nodokli.
2) 10 un 18 procentu PVN saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības 2004. gada 31. decembra dekrēta Nr. 908 164. pantu “Nodokļu likmes”. Ja šajā sarakstā ir norādīts importētās preces kods, tad jāpiemēro 10 procentu likme, ja koda nav sarakstā, tiks piemērota 18 procentu likme.
Muitas maksājumi Krievijā.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 151. pants - Nodokļu uzlikšanas iezīmes, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā un citās tās jurisdikcijā esošajās teritorijās, kā arī eksportējot preces no Krievijas Federācijas teritorijas.
1. Ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā un citās tās jurisdikcijā esošajās teritorijās, atkarībā no izvēlētās muitas procedūras aplikšana ar nodokli tiek veikta šādā secībā:
1) nododot precēm muitas procedūru izlaišana iekšzemes patēriņam, nodoklis tiek samaksāts pilnā apmērā;
2) nododot precēm reimporta muitas procedūru, nodokļu maksātājs samaksā nodokļu summas, no kurām viņš bija atbrīvots, vai summas, kas viņam tika atgrieztas saistībā ar preču izvešanu saskaņā ar šo kodeksu. Muitas savienības muitas tiesību aktos un Krievijas Federācijas tiesību aktos par muitas lietām noteiktajā kārtībā;
3) nododot precēm tranzīta, muitas noliktavas, reeksporta, beznodokļu tirdzniecības, brīvās muitas zonas, brīvās noliktavas, iznīcināšanas, atteikuma par labu valstij un speciālās muitas procedūras muitas procedūras, kā arī tad, kad muitas procedūras deklarējot piegādes, nodoklis netiek maksāts;
4) nododot precēm pārstrādes muitas procedūru muitas teritorijā, nodokli nemaksā ar nosacījumu, ka pārstrādes produktus noteiktā termiņā izved no Muitas savienības muitas teritorijas;
5) nododot precēm pagaidu ievešanas muitas procedūru, tiek piemērots pilnīgs vai daļējs atbrīvojums no nodokļa, kā noteikts Muitas savienības tiesību aktos muitas jomā un Krievijas Federācijas tiesību aktos par muitu;
6) ievedot pārstrādes muitas procedūrā nodoto preču pārstrādes produktus ārpus muitas teritorijas, tiek piemērots pilnīgs vai daļējs atbrīvojums no nodokļa tādā veidā, kā to nosaka Muitas savienības tiesību akti muitas jomā un Krievijas Federācijas tiesību akti. muita;
7) nododot precēm pārstrādes muitas procedūru iekšzemes patēriņam, nodoklis tiek samaksāts pilnā apmērā.
2. Izvedot preces no Krievijas Federācijas teritorijas, aplikšana ar nodokli tiek veikta šādā secībā:
1) izvedot preces no Krievijas Federācijas teritorijas muitas eksporta procedūrā, nodoklis netiek maksāts.
Šajā apakšpunktā noteikto nodokļu uzlikšanas kārtību piemēro arī, nododot preces muitas noliktavas muitas procedūrā, lai tās vēlāk izvestu, saskaņā ar izvešanas muitas procedūru, kā arī nododot precēm muitas procedūru. no brīvās muitas zonas;
2) ja preces tiek izvestas ārpus Krievijas Federācijas teritorijas un citām tās jurisdikcijā esošajām teritorijām, reeksporta muitas procedūrā nodoklis netiek maksāts, un nodokļa summas tiek maksātas, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā un citās teritorijās saskaņā ar tās jurisdikciju atdod nodokļu maksātājam Muitas savienības tiesību aktos muitas jomā un Krievijas Federācijas tiesību aktos par muitas lietām paredzētajā kārtībā;
3) izvedot piegādes, kā arī preces no Krievijas Federācijas teritorijas, lai izpildītu īpašu muitas procedūru, nodoklis netiek maksāts;
4) izvedot preces no Krievijas Federācijas teritorijas un citām tās jurisdikcijā esošajām teritorijām, saskaņā ar muitas procedūrām, kas atšķiras no šā punkta 1. - 3. apakšpunktā noteiktajām, netiek atbrīvotas no nodokļa un (vai) atmaksātas samaksātās nodokļu summas. izgatavoti, ja vien Muitas savienības muitas tiesību aktos un Krievijas Federācijas tiesību aktos par muitas lietām nav noteikts citādi.
Papildus nodevas un akcīzes nodokļi.
Sezonas nodeva - veids saskaņā ar muitas deklarāciju 2010 (derīga līdz 6 mēnešiem), kalpo preču plūsmu kustības operatīvai vadībai (izmanto ievedmuitas nodokļa vietā vienotā tarifā).
Nodevas, ko piemēro saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.
Speciālie nodokļi - kalpo ekonomisko interešu aizsardzībai no negodīgas konkurences (dempings rentabilitātes samazināšanai) - tiek noteikti Ekonomikas attīstības ministrijas veiktās izmeklēšanas rezultātā pēc vietējā ražotāja iniciatīvas (neaizvieto ievedmuitu vienā tarifā, bet tiek maksāta atsevišķi no Muitas vērtības vērtības - nav iekļauti PVN nodoklī un nav atkarīgi no tarifu atvieglojumiem).
Īpašo pienākumu veidi:
- antidempinga nodevas, kas tiek piemērotas preču importam valstī par cenu, kas ir zemāka par to parasto cenu eksportētājvalstī, ja šāds ievedums rada kaitējumu vietējiem šādu preču ražotājiem vai traucē uzņēmuma organizēšanu un paplašināšanu. šādu preču valsts produkcija, veids saskaņā ar muitas deklarācijām 2050;
- kompensācijas - nodevas, kas tiek piemērotas precēm, kuru ievešana noteikta par cenām, kas noteiktas bezatlīdzības subsīdiju ietekmē, veids saskaņā ar muitas deklarāciju 2060;
- Īpaši aizsargnodokļi, kas aizsargā valsts iekšējo tirgu no preču importa par dempinga cenām, saskaņā ar muitas deklarāciju 2040.
a) tā var būt atbilde uz precēm, kuru izcelsme ir tādas valsts teritorijā, kuras valdībai ir diskriminējoša politika attiecībā uz vietējām precēm;
b) tas var attiekties uz precēm, kuru importa apjomi apdraud vai kaitē vietējiem ražotājiem.
Akcīzes nodoklis
Nodokļu likmes akcīzes precēm no 2015. gada 1. janvāra tiek noteiktas procentos un (vai) rubļos par mērvienību (piemēram, litri 100% alkohola) saskaņā ar Nodokļu kodeksa otrās daļas VIII sadaļas federālo nodokļi, 22. nodaļa. Akcīzes nodokļi, 193. pants.
Ir vairāki veidi, kā aprēķināt akcīzes nodokļa summu:
- par fiksētu likmi;
- pēc ad valorem likmes;
- pēc kombinētās likmes.
Summas aprēķins pēc fiksētas likmes.
Akcīzes nodokļa summu par akcīzes precēm (arī Krievijas Federācijas teritorijā ievestajām), kurām noteiktas fiksētās (specifiskās) nodokļa likmes aprēķina kā atbilstošās nodokļa likmes un aprēķinātās nodokļa bāzes reizinājumu. saskaņā ar Nodokļu kodeksa 187. - 191. pantu.
Summas aprēķins pēc ad valorem likmes.
Akcīzes nodokļa apmēru akcīzes precēm (arī Krievijas Federācijas teritorijā ievestajām), kurām noteiktas procentuālās (procentos) nodokļa likmes, aprēķina kā nodokļa likmei atbilstošo nodokļa bāzes procentuālo daļu. , kas noteikts saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 187. - 191. pantu.
Aprēķinot akcīzes nodokli, nodokļa bāzi precēm, kurām noteiktas ad valorem akcīzes nodokļa likmes (%), palielina par summām, kas saņemtas par pārdotajām akcīzes precēm finansiālās palīdzības, avansa vai citu maksājumu veidā, kas saņemti turpmāko piegāžu apmaksai. akcīzes preču, speciālo līdzekļu papildināšanai, ienākumu palielināšanai, rēķinu procentu (atlaižu), tirdzniecības kredīta procentu veidā vai citādi saistīta ar samaksu par pārdotajām akcīzes precēm. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 189. pants).
Pašreizējā Nodokļu kodeksa redakcijā nav ietvertas ad valorem akcīzes nodokļa likmes.
Summas aprēķins par kombinēto likmi.
Tiek aprēķināta akcīzes nodokļa summa par akcīzes precēm (ieskaitot tās, kas ievestas Krievijas Federācijas teritorijā), kurām noteiktas kombinētās nodokļa likmes (sastāv no fiksētajām (īpatnējām) un procentu likmēm (procentos) kā summu, kas iegūta, saskaitot akcīzes nodokļa summas , kas aprēķināta kā fiksētās (specifiskās) nodokļa likmes un pārdoto (nodoto, importēto) akcīzes preču apjoma natūrā reizinājums un procentuāli no šādu preču maksimālās mazumtirdzniecības cenas, kas atbilst uz ad valorem (procentos) nodokļa likmi.
Viena no ārējās ekonomiskās darbības jomām ir imports. Importa priekšmets var būt preces, darbi, pakalpojumi, izejvielas, materiāli, intelektuālā īpašuma rezultāti un tiesības uz tiem utt.
Saskaņā ar Art. 10. punktu. 2. 2003. gada 8. decembra Federālā likuma N 164-FZ “Par ārējās tirdzniecības darbības valsts regulēšanas pamatiem” (ar grozījumiem, kas izdarīti 2006. gada 2. februārī) imports- tā ir preču ievešana Krievijas Federācijas muitas teritorijā bez pienākuma tās reeksportēt.
Importēšanu var veikt dažādos veidos veidus:
- saskaņā ar tiešu līgumu starp Krievijas organizāciju un ārvalstu piegādātāju;
- saskaņā ar līgumu starp Krievijas organizāciju un Krievijas starpnieku;
- saskaņā ar līgumu starp Krievijas organizāciju un ārvalstu starpnieku.
Galvenās atšķirības starp šīm metodēm ir importētās preces īpašumtiesību nodošanas sistēmā importētājam, importēto preču iegādes izmaksu sadalē, kā arī norēķinu darījumu īstenošanā ar ārvalstu piegādātājiem. Līdz ar to, veicot importa darījumu grāmatvedības uzskaiti, ir skaidri jānosaka importētās preces īpašumtiesību pārejas brīdis, lai to savlaicīgi pieņemtu uzskaitei.
Nosacījumi, saskaņā ar kuriem tiek noteikts ievesto preču īpašumtiesību pārejas brīdis, ir fiksēti ārējās tirdzniecības līgumā:
- norādot ievestās preces īpašumtiesību pārejas vietu un laiku pircējam;
- ar piemērojamo tiesību normām, kas regulē ārējās tirdzniecības līguma pušu attiecības;
- izmantojot Incoterms piegādes pamatnosacījumus.
Vēl viens svarīgs importa uzskaites aspekts ir pareiza importēto preču pašizmaksas veidošana, t.i. tā pirkuma cena.
Importa preču iepirkuma cenas veidošanas shēma parādīta attēlā.
Elementi, kas veido importēto preču faktiskās izmaksas
Importēto preču faktisko izmaksu galvenā sastāvdaļa ir. Tā pareizas noteikšanas nozīme ir saistīta arī ar to, ka tā ir aprēķina pamatā. Art. Krievijas Federācijas 1993. gada 21. maija likuma N 5003-1 “Par muitas tarifu” (turpmāk tekstā – likums N 5003-1) 12. pantā ir noteiktas šādas tā veidošanas metodes:
1) darījuma ar importētajām precēm izmaksas(Krievijas Federācijas muitas teritorijā ievesto preču muitas vērtība ir darījuma vērtība, t.i., cena, kas faktiski samaksāta vai maksājama par precēm, tās pārdodot eksportam uz Krievijas Federāciju);
2) darījuma ar identiskām precēm izmaksas(preču muitas vērtība ir darījuma vērtība ar identiskām precēm, kas pārdotas izvešanai uz Krievijas Federāciju un izvestas uz Krievijas Federāciju tajā pašā laika posmā vai atbilst tam, kā vērtējamā prece);
3) darījuma ar līdzīgām precēm izmaksas(preču muitas vērtība ir darījuma vērtība ar līdzīgām precēm, kas pārdotas eksportam uz Krievijas Federāciju un izvestas uz Krievijas Federāciju tajā pašā vai atbilstošā laika periodā, kurā tiek vērtētas preces);
4) atņemšana(importēto preču muitas vērtības noteikšana tikai tad, ja novērtētās, identiskās vai viendabīgās preces tiks pārdotas Krievijas Federācijas teritorijā, nemainot to sākotnējo stāvokli).
Šajā gadījumā no preces vienības cenas tiek atskaitītas šādas summas:
- atlīdzības samaksa aģentam (starpniekam), cenu prēmijas un vispārējie izdevumi saistībā ar tādas pašas klases vai veida importēto preču pārdošanu Krievijas Federācijā;
- muitas nodevas, nodevas un citi muitas maksājumi, kas maksājami saistībā ar preču ievešanu Krievijas Federācijas muitas teritorijā;
5) papildinājums kad muitas vērtības noteikšanai par pamatu ņem preču paredzamo vērtību, ko nosaka, saskaitot:
- materiālu izmaksas un ražošanas izmaksas, kā arī citas ar importa preču ražošanu saistītās darbības;
- peļņas summa, ko eksportētājs parasti saņem, piegādājot šādas preces uz Krievijas Federāciju;
- izdevumi par Krievijas Federācijas teritorijā ievesto preču transportēšanu, iekraušanu un apdrošināšanu;
6) atkāpšanās metode(importēto preču muitas vērtību nosaka pēc likuma Nr. 5003-1 principiem un vispārīgajiem noteikumiem savietojamas metodes.
Galvenā importēto preču muitas vērtības noteikšanas metode ir “metode, kuras pamatā ir darījuma vērtība ar importētajām precēm, ja šo metodi nevar izmantot, tiek izmantota šāda metode - “pamatojoties uz darījuma vērtību ar identiskām preces.” Ja viņš nevar noteikt ievesto preču muitas vērtību, tad tiek pielietota secībā nākamā metode utt.
Saskaņā ar grāmatvedības noteikumu “Krājumu uzskaite” PBU 5/01 16. punktu, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2001.06.09. rīkojumu N 44n (ar grozījumiem 26.03.2007.), gan grāmatvedībā. un nodokļu uzskaite, muitas nodevas un nodevas ir iekļautas ievestās preces pirkuma cenā. Bet peļņas nodokļa vajadzībām saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (TC RF) 264. pantu nodokļu maksātājam ir tiesības muitas nodokļu un nodevu summas iekļaut pārdošanas izdevumos, tādējādi samazinot ienākuma nodokļa nodokļa bāzi, bet tikai attiecībā uz precēm, kas iegādātas viņu vajadzībām. turpmāka tālākpārdošana. Uzņēmumiem, lai izmantotu šo iespēju, tas jāatspoguļo organizācijas grāmatvedības politikā.
Muitas tarifs Krievijas Federācija - muitas nodokļa likmju (muitas tarifu) kopums, ko piemēro precēm, kuras tiek vestas pāri Krievijas Federācijas muitas robežai un sistematizēts saskaņā ar ārējās ekonomiskās darbības preču nomenklatūru (turpmāk – preču nomenklatūra).
Muitas nodoklis, saskaņā ar Krievijas Federācijas Muitas kodeksu (TC RF), ir maksājums, kura samaksa ir viens no nosacījumiem, lai muitas iestādes veiktu darbības, kas saistītas ar preču muitošanu, uzglabāšanu un izsekošanu.
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 357.1 pantu tiek iekasētas šādas maksas:
1) par muitošanu- deklarējot preces, izmantojot likmes, kas bija spēkā dienā, kad muitas deklarācija tika pieņemta muitas iestādē;
2) muitas pavadīšanai- pavadot transportlīdzekļus, kas pārvadā preces iekšējā muitas tranzīta kārtībā vai saskaņā ar starptautiskā muitas tranzīta muitas režīmu, izmantojot likmes, kas bija spēkā dienā, kad muitas iestādē tika pieņemta tranzīta deklarācija;
3) uzglabāšanai- uzglabājot preces pagaidu uzglabāšanas noliktavā vai muitas iestādes muitas noliktavā, izmantojot likmes, kas bija spēkā preču uzglabāšanas pagaidu uzglabāšanas noliktavā vai muitas iestādes muitas noliktavā laikā.
Importēto preču iepirkuma cenā papildus muitas nodevām un nodevām ir iekļauta akcīzes nodokļa summa.
Akcīzes nodoklis- netiešais federālais nodoklis, kas noteikts galvenokārt patēriņa precēm (tabaka, vīns utt.) valstī, atšķirībā no muitas nodevām, kurām ir tāda pati funkcija, bet precēm, kas tiek piegādātas no ārvalstīm, kā arī komunālajiem pakalpojumiem, transportu un citiem. kopīgus pakalpojumus. Akcīzes nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtību reglamentē nodaļa. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 22. pants.
Atkarībā no tā, kādas likmes tiek noteiktas akcīzes precēm (ad valorem vai fiksētas), nodokļa bāzes noteikšanai ir šādas metodes:
1) ja tiek noteiktas fiksētās nodokļa likmes (absolūtās summās, rubļos par mērvienību), nodokļa bāzi nosaka kā ievesto akcīzes preču apjomu fiziskajā izteiksmē;
2) ja tiek noteiktas ad valorem likmes, t.i. procentos nodokļa bāzi nosaka, saskaitot muitas vērtību un maksājamo muitas nodokli.
PVN aprēķiniem importa tirdzniecības darījumiem ir dažas īpatnības. Pirmkārt, nodokļa bāze ir muitas vērtības, muitas nodokļa un akcīzes nodokļa summa. Otrkārt, PVN summa, kas samaksāta, importējot importētās preces Krievijas Federācijas muitas teritorijā, tiek atskaitīta tikai pēc tam, kad pircējs preces ir pieņēmis uzskaitei (neatkarīgi no tā, kad notika maksājums saskaņā ar līgumu). Pamats PVN atskaitīšanas likumībai no budžeta ir kravas muitas deklarācija (CCD) un norēķinu dokumenti, kas apliecina nodokļa ieskaitīšanu budžetā.
Tālāk sniegtie dati palīdzēs detalizētāk apsvērt importēto preču iepirkuma cenas veidošanas mehānismu, izmantojot organizācijas piemēru (skat. tabulu).
Galveno saimnieciskās darbības faktu hronoloģija, kas saistīta ar Krievijas organizācijas preču iegādi no ārvalstu uzņēmuma
|
Saimnieciskās darbības fakts |
Nosacītā valūta |
|
|
Līguma slēgšana ar ārvalstu uzņēmumu |
||
|
Kravas muitas deklarācijas noformēšana |
||
|
Akcīzes nodokļa aprēķināšana un pārskaitīšana |
||
|
Rēķinu apmaksa (saskaņā ar līgumu) |
||
|
Preču iekraušana un transportēšana |
||
|
Preču saņemšana pircēja noliktavā |
Novembrī uzņēmums Russian Buyer LLC ieveda pazīstamu zīmolu cigarešu partiju no ārvalstīm. Preču piegāde tika veikta saskaņā ar CIP noteikumiem, kas ietver piegādātāja apmaksu par transportu un apdrošināšanu līdz robežpunktam Krievijas pusē. Līgumcena ir 5200 eiro, ieskaitot transportu, apdrošināšanu un citus 200 eiro apmērā. Piegādes izmaksas uzņēmumam ir 15 000 rubļu. Saskaņā ar grāmatvedības politiku ievesto preču sākotnējās izmaksas tiek veidotas kontā 15, piegādes izmaksas uz uzņēmuma noliktavu tiek iekļautas preču sākotnējās izmaksās.
Izmantojot tabulu, varat noteikt galveno notikumu hronoloģiju, kas saistīta ar Krievijas organizācijas preču iegādi no ārvalstu uzņēmuma.
Kā minēts, muitas maksājumi (nodevas un nodevas) tiek aprēķināti, pamatojoties uz muitas vērtību, kas, savukārt, tiek aprēķināta, izmantojot darījuma vērtības metodi importētajām precēm.
Aprēķina formula izskatīsies šādi:
TS = CC + TR + ST,
kur TS ir muitas vērtība;
CC - līgumcena;
TR - transporta izmaksas līdz robežai ar Krievijas Federāciju;
ST - preču apdrošināšana līdz robežai ar Krievijas Federāciju.
Aprēķins dod šādu rezultātu:
TC = 5000 eiro + 200 eiro = 5200 eiro.
Tālāk jums jāaprēķina muitas tarifs importētajām precēm.
Muitas tarifs tabaku saturošām cigaretēm saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem ir 30% no muitas vērtības, bet ne mazāk kā 3 eiro par 1000 gab.
Saskaņā ar muitas deklarāciju novembrī ievestajā preču kravā bija norādīti 100 000 gab.
Muitas tarifs būs 1560 eiro.
Muitas nodeva par muitošanu, saskaņā ar Art. 1. daļas normām. Krievijas Federācijas Darba kodeksa 357.10, ir 1000 rubļu. - ar muitas vērtību, kas mazāka par 200 000 rubļu. 1 kapeika, bet ne vairāk kā 450 000 rubļu.
Muitošanas brīdī (15. novembrī) muitas vērtība sastādīja 214 032 rubļus. Līdz ar to muitas nodoklis sastādīja 1000 rubļu.
Russian Buyer LLC ievestās preces (cigaretes) ir akcīzes preces.
Filtra cigaretēm no 2011.gada 1.janvāra līdz 31.decembrim ieskaitot saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 193. pantu akcīzes nodoklis ir 250 rubļi. 00 kop. par 1000 gab. + 7% no paredzamajām izmaksām, kas aprēķinātas, pamatojoties uz maksimālo mazumtirdzniecības cenu, bet ne mazāk kā 305 rubļi. 00 kop. par 1000 gab. Ja pieņemam, ka maksimālā mazumtirdzniecības cena ir 40 rubļi, tad paredzamās izmaksas būs 200 000 rubļu. Galīgais akcīzes nodokļa aprēķins būs šāds:
Akcīzes nodoklis = 25 000 rubļu. + (200 000 x 7%) = 39 000 rub.
Lai veidotu importētās preces faktiskās izmaksas, visi izdevumi par tās iegādi ir jāuzkrāj atsevišķā kontā. Un tikai pēc tam, kad šajā kontā ir noteiktas iegādāto preču faktiskās izmaksas, preces tiek norakstītas uz atbilstošo kontu, kas paredzēts tās uzskaitei.
Pašreizējais kontu plāns neparedz atsevišķu kontu ievesto preču faktiskās pašizmaksas veidošanai, tāpēc grāmatvedim ir tiesības to šiem mērķiem izvēlēties pašam. Šajā gadījumā apakškontu kontekstā tiek izmantots konts 15 “Materiālo vērtību sagāde un iegāde”.
Šī līguma izpildes procedūrai jābūt atspoguļotai pircēja grāmatvedības uzskaitē.
Saskaņā ar uzņēmuma grāmatvedības politiku, lai darba kontu plānā atspoguļotu norēķinu kārtību par importa darījumiem, kontā 15 “Materiālo vērtību sagāde un iegāde” ir atvērti šādi subkonti:
15.10 - importētās preces Krievijas Federācijas robežpunktos;
15.11. - ievestās preces ir ceļā (Krievijas Federācijā).
Hronoloģiski finanšu darbības tika veiktas šādi.
2. novembris - 50% no avansa maksājuma tika pārskaitīti ārvalstu organizācijai turpmākajām piegādēm:
Dt sch. 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”, apakškonts 12 “Norēķini ar ārvalstu preču un pakalpojumu piegādātājiem”, Kontu kopums. 52 "Valūtas konti" - 106 600 rubļi. (2600 eiro x 41,00 rubļi).
15. novembris:
- atspoguļo importēto preču izmaksas, kas muitas noliktavā saņemtas no piegādātāja:
Dt sch. 15 “Materiālo vērtību sagāde un iegāde”, 10. apakškonts “Importētās preces Krievijas Federācijas robežpunktos”, Kontu kopums. 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”, 12. apakškonts “Norēķini ar ārvalstu preču un pakalpojumu piegādātājiem” - 214 032 rubļi. (5200 eiro x 41,16 rubļi);
- ir uzkrājies ievedmuitas nodokļu parāds budžetam:
Dt sch. 15 “Materiālo vērtību sagāde un iegāde”, 10. apakškonts “Importētās preces Krievijas Federācijas robežpunktos”, Kontu kopums. 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” - 64 209,6 rubļi. (1560 eiro x 41,16 rubļi);
- parāds budžetam par ievedmuitas nodevām ir dzēsts no norēķinu konta:
Dt sch. 68 "Nodokļu un nodevu aprēķini" Kontu komplekts. 51 "Norēķinu konti" - 64 209,6 rubļi;
- muitas iestādēm uzkrātais muitošanas nodevu parāds:
Dt sch. 15 “Materiālo vērtību sagāde un iegāde”, 10. apakškonts “Importētās preces Krievijas Federācijas robežpunktos”, Kontu kopums. 76 “Norēķini ar dažādiem kreditoriem un parādniekiem” - 1000 rubļu;
- pārskaitīts no norēķinu konta, lai samaksātu muitas iestādēm muitas muitas nodevas parādu:
Dt sch. 76 "Norēķini ar dažādiem kreditoriem un debitoriem" Kontu kopums. 51 “Norēķinu konti” - 1000 rubļu;
- akcīzes nodoklis tiek iekasēts no importēto preču izmaksām:
Dt sch. 15 “Materiālo vērtību sagāde un iegāde”, 10. apakškonts “Importētās preces Krievijas Federācijas robežpunktos”, Kontu kopums. 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini”, 4. apakškonts “Akcīzes nodoklis” - 39 000 rubļu. (skatīt aprēķinus iepriekš);
- ir norādīts akcīzes nodokļa parāds budžetam:
Dt sch. 68 "Nodokļu un nodevu aprēķini" Kontu komplekts. 51 “Norēķinu konti” - 39 000 rubļu;
- PVN samaksāts no norēķinu konta par iegādātajām precēm muitā:
Dt sch. 68 "Nodokļu un nodevu aprēķini" Kontu komplekts. 51 "Norēķinu konti" - 57 103,5 rubļi. ;
- atspoguļots muitā samaksātais PVN:
Dt sch. 19 “Pievienotās vērtības nodoklis par iegūtajām vērtībām”, 4.apakškonts “Muitas iestādēm samaksātais pievienotās vērtības nodoklis par ievestajām precēm”, Kontu kopa. 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” - 57 103,5 rubļi;
- ir veikts nodokļa atskaitījums par PVN, kas samaksāts muitā un attiecas uz importētajām precēm:
Dt sch. 68 "Nodokļu un nodevu aprēķini" Kontu komplekts. 19 “Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem”, 4. apakškonts “Importētās preces” - 57 103,5 rubļi.
17. novembris:
- no norēķinu konta tika pārskaitīti līdzekļi parāda atmaksai piegādātājam:
Dt sch. 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”, apakškonts 12 “Norēķini ar ārvalstu preču un pakalpojumu piegādātājiem”, Kontu kopums. 52 "Valūtas konti" - 107 276 rubļi. (2600 eiro x 41,26 rubļi);
- negatīva valūtas kursa starpība tiek atspoguļota parāda samaksas brīdī ārvalstu piegādātājam:
Dt sch. 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”, 2.apakškonts “Pārējie izdevumi”, Kontu kopa. 76 “Norēķini ar dažādiem kreditoriem un debitoriem” - 260 rubļi. .
21. novembris:
- transportēšanas izmaksas par piegādi no robežas līdz organizācijas noliktavai ir iekļautas importētās kravas izmaksās:
Dt sch. 15 “Materiālo vērtību sagāde un iegāde”, 12. apakškonts “Importētās preces ceļā Krievijas Federācijā”, Kontu kopums. 76 “Norēķini ar dažādiem kreditoriem un parādniekiem” - 15 000 rubļu;
- iegādāto preču faktiskā pašizmaksa ir ģenerēta kontā 41, apakškontā 1 “Iegādātās preces noliktavā”:
Dt sch. 41 "Preces noliktavās" Kontu komplekts. 15 “Materiālo vērtību sagāde un iegāde” - 333 241,60 rubļi. (214 032 + 64 209,6 + 1000 + 39 000 + 15 000).
Noslēgumā jāatzīmē, ka importēto preču sākotnējās pašizmaksas ir nepieciešams veidot atsevišķā grāmatvedības kontā, lai iegūtu visaptverošu informāciju par konkrēto ievestās preces atrašanās vietu jebkurā tās ceļojuma punktā no pārdevēja līdz pircējam. Šī uzskaites kārtība nodrošina veikto izdevumu ticamību un objektivitāti, kas tieši ietekmē grāmatvedības informācijas ticamību un objektivitāti.
Tēma par to, kā ņemt vērā un analizēt savu rīcību biržā, šeit ir maz apskatīta, neskatoties uz tās nozīmīgumu. Lai to labāk saprastu, es minēšu gandrīz neizdomātu piemēru.
Vasja ir kārtīgs investors, veic vairākus darījumus nedēļā ar 1. un 2. ešelona akcijām. Viņš Gazprom tirgojas jau ilgāku laiku, šo gadu sācis pērkot par 152, tad kritumu laikā pirkts vairāk par 145, 131 un 124. Kad akcijas sāka augt, no dažiem vērtspapīriem viņš atbrīvojās plkst. 135. Turklāt šajā laikā tika saņemtas dividendes.
Un tagad Vasja apsēžas brokera ziņojuma priekšā, kasa galvu un mēģina no visa tā saprast:
- Cik viņš galu galā nopelnīja vai zaudēja Gazprom? Varbūt lietas labāk darbojas ar citiem emitentiem
- Kāda ir vidējā pirkuma cena tiem vērtspapīriem, kas tagad ir atstāti portfelī. Vai tagad ir izdevīgi slēgt pozīciju?
- Kāds bija dividenžu ienesīgums? Kā ir ar rentabilitāti jau noslēgtajiem darījumiem un atvērtajām pozīcijām?
Vasja nav stulba un saprot, ka investēšana ir sarežģīta lieta un prasa pastāvīgu rezultātu analīzi: ko es daru nepareizi, kur es to izdarīju labi, kurā virzienā man vajadzētu mainīt savu stratēģiju.
Tāpēc ir tik svarīgi, lai katram investoram būtu ērts rīks savu rezultātu uzturēšanai biržā un to analīzei.
Tirdzniecības laikā es izmēģināju daudzas iespējas un pakalpojumus, kurus mēģināšu uzskaitīt zemāk:
1. Brokeru ziņojumi
Šī ir vienkāršākā iespēja, daudzi brokeri paši regulāri sūta failus ar atskaitēm pa e-pastu vai ļauj ģenerēt dokumentu no sava personīgā konta uz noteiktu datumu.Plusi: vienkāršība, kļūdas izslēgtas, viss maksā santīmu par santīmu.
Mīnusi: elastības trūkums, lielākā daļa brokeru nesniedz visu nepieciešamo informāciju, jums joprojām ir jāpaņem kalkulators. Nav interaktivitātes: jūs nevarat kārtot tabulu, jūs nevarat izveidot grafiku.
2. Excel
Mēs izveidojam tabulu, kurā ievadām visus darījumus un rakstām formulas, kas veic aprēķinu.
Plusi: elastība, jūs varat ieprogrammēt jebkuru formulu un sastādīt atskaiti vai grafiku, kas atbilst jūsu gaumei, jūsu iztēli ierobežo tikai jūsu zināšanas par Excel.
Mīnusi: Dažas lietas (piemēram, FIFO grāmatvedība) ir ļoti grūti īstenojamas, tabulas ne vienmēr ir skaidras, un jātērē daudz laika, rakstot sev formulas.
Šī pakalpojuma sadaļā Portfeļi varat izveidot savu portfeli un pievienot tam interesējošās akcijas. Ienesīgums, peļņa un viss pārējais tiks aprēķināts automātiski. Pakalpojums arī parādīs visus tirgus datus reāllaikā.
Plusi: nekādu sarežģītu formulu vai aprēķinu, visu dara serviss. Jums vienkārši jāievada visi darījumi (svārsts, datums, daudzums). Rezultātu var lejupielādēt programmā Excel un tur strādāt ar to tālāk. Bezmaksas, bez kļūdām un stabils.
Mīnusi: vāja funkcionalitāte. Piemēram, nav vienkārša veida, kā uzskaitīt dividendes vai uzzīmēt portfeļa vērtību. Obligācijas netiek atbalstītas, un ir problēmas ar dažiem Krievijas emitentiem.
Notiek ielāde...
