Budżetowanie jako technologia zarządzania charakteryzuje się tym, że zaangażowane są w nią prawie wszystkie działy przedsiębiorstwa (i to bardzo aktywnie). Nakłada to specjalne wymagania na platformę automatyzacji budżetowania: musi posiadać takie cechy jak prostota, wszechstronność, elastyczność, ochrona przed błędami użytkownika itp. Jednocześnie musi być zintegrowany z systemem rachunkowości zarządczej i systemem skarbowym, aby na wymaganym poziomie realizowane były także funkcje kontrolne i analityczne budżetów. Na szczęście korzystanie z Excela pozwala na zorganizowanie budżetowania właśnie w ten sposób, bez zbędnych kosztów pracy i finansów. Jak osiągnąć taki efekt opowiemy Ci podczas naszego webinaru.
Wykorzystanie Excela jako platformy automatyzacji budżetowania wydaje się jeszcze bardziej uzasadnione niż automatyzacja rachunkowości zarządczej i raportowania. Excel jest bowiem idealną platformą do budżetowania ze względu na to, że bardzo łatwo można go dostosować do specyfiki niemal każdego przedsiębiorstwa, niezależnie od jego branży, wielkości i struktury organizacyjnej. Na webinarze prelegent omówi główne podejścia do automatyzacji budżetowania, które można zastosować w niemal każdej firmie. Oto główne tematy zaplanowane do omówienia na webinarze:
- Jak zorganizować proces automatyzacji budżetowania za pomocą Excela
- Jak kształtować budżety Centralnego Okręgu Federalnego i organizować wymiany z przywódcami Centralnego Okręgu Federalnego
- Jak skonsolidować budżety Centralnego Okręgu Federalnego z budżetem firmy
- Jak uwzględnić w budżetach możliwość planowania scenariuszowego
- Jak zorganizować przechowywanie różnych wersji budżetu
- Jak utworzyć BDDS, BDR i planowaną równowagę
- Jak powiązać budżety z rachunkowością zarządczą
- Jak zorganizować analizę planowo-faktyczną wykonania budżetu
Do udziału w webinarze można zarejestrować się na stronie webinarów na stronie magazynu Dyrektor Finansowy.
Materiały do webinaru:
Odpowiedzi na pytania uczestników webinaru
Pytanie: Czy da się wszystko uporządkować za pomocą tabel przestawnych?
Odpowiedź: Teoretycznie jest to możliwe, jednak tabele przestawne mają sztywną konstrukcję, dlatego zbudowany na ich podstawie model będzie miał ograniczoną funkcjonalność. Korzystanie z funkcji SUMIFS zapewnia większą elastyczność i funkcjonalność modelu budżetu i księgowości
Pytanie: Jak zbudować budżet sprzedaży dla małych przedsiębiorstw produkcyjnych, gdy przedsiębiorstwo pracuje na zamówienia, a trudno je przewidzieć na dany rok? Informacje o zamówieniu są dostępne tylko w ciągu 1-3 miesięcy. Jakieś wskazówki?
Odpowiedź: Opierałbym się na statystykach z ubiegłego roku, skorygowanych o faktyczny wzrost sprzedaży osiągnięty w pierwszych 2-3 miesiącach tego roku w porównaniu do analogicznego okresu roku ubiegłego. Nie ma potrzeby dążenia do budowania budżetu wyłącznie na podstawie 100% informacji o przyszłej sprzedaży, budżet powinien zawierać element prognozowania oparty na ekstrapolacji zaobserwowanych trendów.
Pytanie: Jak wdrożyć system budżetowania w handlu detalicznym?
Odpowiedź: Z budżetowego punktu widzenia handel detaliczny nie różni się zasadniczo od innych branż; jego głównym niuansem jest brak wyraźnie zidentyfikowanych nabywców z bezosobową masą jednostek; Dlatego sprzedaż powinna być budżetowana nie według klientów, ale według grup produktów i punktów sprzedaży. W przeciwnym razie wszystko jest standardowe.
Pytanie: W jaki sposób wprowadzane są dane do rejestru skonsolidowanego? Gdzie jest połączenie?
Odpowiedź: Dane do skonsolidowanego rejestru planowanych transakcji ładowane są za pomocą makra UpdateRegistry. Jedynie rejestry Centralnego Okręgu Federalnego wypełniane są ręcznie.
Pytanie: Czy potrafisz wyjaśnić zagadnienia cen transferowych pomiędzy oddziałami przedsiębiorstwa? Komu będą fakturowane usługi specjalistów z wydziału planistyczno-ekonomicznego i od kogo będą czerpane dochody?
Odpowiedź: Wszystkie centralne okręgi federalne objęte takim programem muszą finansować koszty aparatu administracyjnego i zarządzającego, w tym wydziału planowania i gospodarki, poprzez zakup jego usług.
Pytanie: Kto redaguje budżet: czy dział finansowy lub pracownik działu może wprowadzać zmiany samodzielnie?
Odpowiedź: Budżet Centralnego Okręgu Federalnego redaguje sam Centralny Okręg Federalny. W procesie zatwierdzania budżetu Centralnego Okręgu Federalnego może go korygować zarówno wyznaczony pracownik Centralnego Okręgu Federalnego, jak i pracownicy wydziału finansowego, zależy to od tego, jak zapiszesz tę procedurę w przepisach budżetowych.
Pytanie: Jak mogę sprawdzić, kto dokonał zmiany?
Odpowiedź: Nie można tego zrobić przy użyciu standardowych narzędzi programu Excel, chociaż można używać makr do organizowania autoryzacji użytkowników. Nie widzę jednak w tym większego sensu, ponieważ przy prawidłowej organizacji procesu budżetowania zawsze jest jasne, kto utworzył i dostosował budżet, ponieważ na każdym etapie tego procesu należy przydzielić konkretną osobę odpowiedzialną.
Pytanie: Jak zorganizować korekty budżetu w ciągu roku? Jednocześnie w miesiącach, w których nie było korekty, wyświetlane były dane oryginalne.
Odpowiedź: Poprzez narzędzie do wersjonowania, które zostało szczegółowo omówione na webinarze. Właśnie dlatego wdrożono to narzędzie.
Pytanie: Czy fakt ten jest tylko wprowadzany ręcznie i następnie łączony z plikiem z planowanymi danymi?
Odpowiedź: Faktu nie wprowadza się ręcznie, ale ładuje się z 1C za pomocą modułu ładującego, którego działanie zostało szczegółowo omówione na webinarze na temat automatyzacji rachunkowości zarządczej i raportowania w programie Excel. Ponadto, jak słusznie zauważyłeś, dane te są porównywane z planem.
Pytanie: Czy w analizie planowo-faktycznej można uwzględnić wersjonowanie budżetu?
Odpowiedź: Oczywiście, aby to zrobić, wystarczy lekko dostosować formułę SUMIFS w arkuszu „Plan-fakt”, tak aby wyodrębniała planowane dane z uwzględnieniem wersji.
Pytanie: Jak śledzić zmiany z dnia na dzień w ramach planu i faktów? Czy wszystko jest robione ręcznie?
Odpowiedź: Nie, możesz sporządzić arkusz „Plan-fakt” z podziałem nie na miesiące, jak pokazano w przykładzie, ale na tygodnie lub nawet dni. Osiąga się to poprzez minimalne modyfikacje funkcji SUMIFS.
Pytanie: W jaki sposób BDDS i BDR Centralnego Okręgu Federalnego są powiązane/wypełniane?
Odpowiedź: W rejestrze planowanych operacji Centralnego Okręgu Federalnego należy podać dwa pola: „Data rozliczenia” i „Data płatności”. Dzięki temu możliwe będzie rejestrowanie w jednym rejestrze transakcji zarówno dla BDDS, jak i BDR.
Pytanie: Ile danych Excel może obsłużyć bez zamrażania?
Odpowiedź: Excel z łatwością przetwarza dziesiątki tysięcy transakcji w rejestrach, dlatego w rzeczywistej pracy bardzo trudno spotkać się z jakimikolwiek ograniczeniami w zakresie ilości przetwarzanych danych (szczególnie w modelach niskobudżetowych).
Pytanie: W jaki sposób wypełniane są pozycje zależne różnych centralnych okręgów finansowych? Załóżmy, że koszty transportu zależą od przychodów. Dochodami i kosztami transportu zarządzają różne centralne okręgi federalne.
Odpowiedź: Aby tego dokonać należy zbudować model finansowy przedsiębiorstwa i opisać w nim wszystkie powiązania pomiędzy takimi pozycjami. O budowaniu modeli finansowych w Excelu będziemy rozmawiać podczas trzeciego webinaru z cyklu. Przyjdź, będzie ciekawie.
Pytanie: Podejście jest dobre, ale niewygodne dla prawdziwego planowania. Te. musimy JUŻ WIEDZIEĆ, jakie numery wpisać do rejestru. I często trzeba zbudować trend, przyjąć wydatki jako procent czegoś itp. Chwila? Często korzystałem z modeli budowania z zamkniętymi arkuszami, ale z otwartymi komórkami do wprowadzania danych. Co powiesz?
Odpowiedź: Mylisz modelowanie z budżetowaniem. Budżet jest dokumentem normatywnym, nie oznacza to jednak, że do jego wypełnienia nie można wykorzystać danych wyliczonych w modelach finansowych. O modelowaniu finansowym porozmawiamy na trzecim webinarze pod koniec kwietnia.
Pytanie: Jak zaimportować rzeczywiste transakcje z 1C do Excela w celu analizy wariancji?
Odpowiedź: Przy pomocy modułu ładującego, którego działanie zostało zademonstrowane na pierwszym webinarze z cyklu, poświęconym rachunkowości zarządczej i raportowaniu. Zachęcam do ponownego obejrzenia tego webinaru.
Pytanie: Czy fakt jest pobierany z systemu ERP czy wprowadzany ręcznie?
Odpowiedź: Obie opcje mają prawo istnieć, ale oczywiście skuteczniejsze jest przesłanie faktu za pomocą zautomatyzowanej procedury. Przykładowy moduł ładujący został zademonstrowany na pierwszym webinarze. - Czy dodając nowe centrum finansowe, umowę, konto lub inną analitykę trzeba przepisać makro? Nie, makro nie zagłębia się w analitykę, po prostu kopiuje wiersze. Upewnij się tylko, że liczba kopiowanych wpisów rejestru jest prawidłowa.
Pytanie: Jak uzyskać zielone i czerwone trójkąty, wyjaśnij jeszcze raz.
Odpowiedź: Musisz wybrać zakres komórek, w którym chcesz użyć tych ikon, a następnie wywołać polecenie menu Strona główna / Formatowanie warunkowe / Zarządzaj regułami, w oknie dialogowym, które zostanie otwarte, kliknij przycisk „Utwórz regułę”, a następnie wybierz „Ikona Zestawy”, wybierz konkretne ikony w polu „Styl ikon” (oprócz trójkątów możesz używać okręgów, strzałek, rombów, krzyżyków, zer itp.) i ustaw określone zakresy liczbowe odpowiadające każdej ikonie.
Pytanie: Czy koszty wynagrodzeń pracowników Centralnego Okręgu Federalnego powinny znaleźć się w budżecie tego Centralnego Okręgu Federalnego?
Odpowiedź: To zależy od tego, jak zdecydujesz się postępować. Moim zdaniem wszystkie koszty pracy wszystkich działów powinny być ujęte w budżecie służby finansowej lub obsługi kadrowej.
Pytanie: Jaka jest rola kolumny „Status”?
Odpowiedź: Kolumna ta jest konieczna, aby w rejestrze transakcji rzeczywistych możliwe było odnotowanie transakcji, które są jedynie planowane do realizacji. Istotą kolumny jest to, że w raportowaniu zarządczym uwzględniane są wyłącznie transakcje o statusie „Fakty”, reszta służy do planowania i zatwierdzania przyszłych płatności (w tym monitorowania ich zgodności z budżetem).
Pytanie: A co z pracą wielu użytkowników przy korzystaniu z takiego modelu?
Odpowiedź: Model ten dobrze radzi sobie z pracą wielu użytkowników; właśnie dlatego powstało wiele plików, z których każdy odpowiada osobnemu CFO. Gdyby wszystkie budżety tworzyła jedna osoba, nie byłoby potrzeby tworzenia osobnej teczki dla każdego centralnego okręgu finansowego.
Ekonomiści używają tego typu analiz w swojej pracy jako analizy planowo-rzeczywistej. W przeciwnym razie nazywa się to czynnikiem planistycznym. Korzystając z tego narzędzia, możesz obliczyć, jak blisko realizacji są zaplanowane wartości, czy pracownicy faktycznie odbiegają od założonego celu, a jeśli tak, to dlaczego.
Narzędzie stosowane jest w przypadkach, gdy konieczne jest monitorowanie realizacji wskaźników produkcyjnych i finansowych organizacji przez jej kadrę zarządzającą. Każde przedsiębiorstwo korzysta z oprogramowania, aby czynności porządkowe nie były wykonywane losowo, dotykiem. Planowane wartości przesyłane są do jednostki strukturalnej lub oddziału organizacji. Muszą prowadzić swoje działania w taki sposób, aby osiągnąć lub przekroczyć plan. Zatem prognoza może odzwierciedlać następujące cechy:
- ilość (waga) wyprodukowanego towaru;
- wielkość świadczonych usług, wykonana praca.
To, w jakim stopniu dział lub oddział był w stanie osiągnąć określone wartości, można określić analizując dokumenty sprawozdawcze.
Istnieją roczne sprawozdania dotyczące przychodów i wydatków przedsiębiorstwa. Wskazuje, ile produktu faktycznie sprzedano w określonym okresie. Informacja o tym, ile i jakiego rodzaju produktu wyprodukowano w tym samym czasie, znajduje się w sprawozdaniach statystycznych o wytworzeniu wyrobów oraz w dokumentacji księgowej, w szczególności w Formularzu nr 16. Odzwierciedla ona drogę produktu od wydania do sprzedaży . Źródłem informacji mogą być także informacje z księgi przejęć.
Głównym sposobem określenia wyników pracy jest metoda porównawcza. Aby to zrobić, musisz wziąć zaplanowane dane i rzeczywiste wyniki. Poniższe wzory pozwolą Ci obliczyć dwa główne wskaźniki:
- jak bardzo jednostka/gałąź konstrukcyjna odeszła od planu: Δ = F-P, gdzie F jest wskaźnikiem rzeczywistego odchylenia, a P jest planem;
- procentowy wskaźnik osiągnięcia zaplanowanych wskaźników: % = F/P*100.
Nie zapomnij wziąć pod uwagę inflacji cenowej. W takim przypadku należy skorygować dane dotyczące kosztu faktycznie wyprodukowanego towaru. Wtedy powyższe formuły staną się nieco bardziej skomplikowane i będą wyglądać następująco:
- Δi = Ф/I-П, gdzie Jestem wskaźnikiem cen. Wzór pozwoli Ci obliczyć, o ile rzeczywisty wynik odbiegał od planu, biorąc pod uwagę indeksację kosztów produktu.
- %i = (F/I)/P × 100- wzór pozwala na wyliczenie procentu z uwzględnieniem korekty kosztowej o dane inflacyjne.
W warunkach inflacji wskaźnik kosztów rzeczywistej wielkości produkcji lub sprzedaży jest zwykle korygowany z uwzględnieniem wskaźnika cen.
Po ustaleniu, w jakim stopniu plan i fakt odpowiadają sobie, należy ustalić, dlaczego tak się stało. Może to być konsekwencją następujących okoliczności:
- partia towaru pozostała na obszarach magazynowych;
- niska wydajność pracy pracowników;
- wypełnienie klauzul umownych;
- asortyment produktów itp.
Ta metoda pracy analitycznej, taka jak plan-rzeczywista, jest konieczna w przypadku głównych pozycji wydatków i dochodów. Jeśli chcesz zbadać, dlaczego powstały niespójności, musisz osobno przeanalizować artykuły operacyjne i funkcjonalne. Istnieje możliwość zorganizowania analizy dla całego przedsiębiorstwa i jego działów strukturalnych. Tak czy inaczej, kierownictwo organizacji niezależnie określa, co i kiedy należy analizować.
Korzystając z metodyki planu-faktu, należy pamiętać o tym, aby wskaźniki wyniku pracy i plan sformatować w tej samej formie, w przeciwnym razie porównywanie informacji nie będzie do końca poprawne.
W przypadku zidentyfikowania jakichkolwiek niespójności możesz ocenić działanie każdego ogniwa w łańcuchu (działu zaopatrzenia, produkcji, logistyki, personelu itp.), aby wyciągnąć obiektywne wnioski i podjąć działania w celu naprawienia sytuacji.
Podczas analizy zwraca się uwagę na dane, które znacznie odbiegają od planowanych liczb. Istnieją czynniki zewnętrzne, na które podziały strukturalne nie mają wpływu:
- popyt spadł;
- Organizacje należące do partnerów są zamykane.
W takich przypadkach konieczne jest pilne dostosowanie wskaźników budżetowych, aby nie doprowadziły do upadku przedsiębiorstwa. Możliwe, że będziemy musieli odmówić zakupu dodatkowych jednostek i przenieść pracowników na inny tryb pracy.
Po zidentyfikowaniu odchyleń można podjąć kolejny krok w celu oceny wyników firmy jako całości lub jej wspólnego przedsięwzięcia.
Wskaźnikiem pozwalającym ustalić zasadność niektórych wydatków są ostateczne dane budżetu, takie jak wielkość przepływów pieniężnych netto. Na przykład niespójności w pozycjach budżetu można analizować pod kątem rozwoju wydarzeń. Jeśli obliczysz, jak ten lub inny wskaźnik odbiegający od planu wpłynie na wielkość środków finansowych, można stwierdzić, że konieczna jest zmiana planu na kolejny kwartał, półrocze lub rok.
Do analizy zmienności cechy pod wpływem zmiennych kontrolowanych wykorzystuje się metodę dyspersyjną.
Badanie relacji między wartościami - metoda silniowa. Przyjrzyjmy się bliżej narzędziom analitycznym: metodom silniowym, dyspersyjnym i dwuczynnikowym, służącym do oceny zmienności.
Analiza wariancji w Excelu
Konwencjonalnie cel metody dyspersyjnej można sformułować w następujący sposób: wyizolowanie 3 częściowych zmian z ogólnej zmienności parametru:
- 1 – wyznaczane przez działanie każdej z badanych wielkości;
- 2 – podyktowane zależnością pomiędzy badanymi wartościami;
- 3 – losowy, podyktowany wszelkimi, nieuwzględnionymi okolicznościami.
W programie Microsoft Excel analizę wariancji można przeprowadzić przy pomocy narzędzia „Analiza danych” (zakładka „Dane” – „Analiza”). To jest dodatek do arkusza kalkulacyjnego. Jeśli dodatek nie jest dostępny, musisz otworzyć Opcje programu Excel i włączyć ustawienie Analiza.
Praca rozpoczyna się od zaprojektowania stołu. Zasady:
- Każda kolumna powinna zawierać wartości jednego badanego czynnika.
- Ułóż kolumny w kolejności rosnącej/malejącej według wartości badanego parametru.
Przyjrzyjmy się analizie wariancji w programie Excel na przykładzie.
Firmowy psycholog za pomocą specjalnej techniki analizował strategie zachowań pracowników w sytuacji konfliktowej. Przyjmuje się, że na zachowanie wpływa poziom wykształcenia (1 – średnie, 2 – średnie specjalistyczne, 3 – wyższe).
Wprowadźmy dane do tabeli Excela:
Parametr istotny jest wypełniony kolorem żółtym. Ponieważ wartość P pomiędzy grupami jest większa niż 1, testu Fishera nie można uznać za istotny. Zatem zachowanie w sytuacji konfliktowej nie jest zależne od poziomu wykształcenia.
Analiza czynnikowa w Excelu: przykład
Analiza czynnikowa to wielowymiarowa analiza zależności pomiędzy wartościami zmiennych. Za pomocą tej metody możesz rozwiązać najważniejsze problemy:
- kompleksowo opisać mierzony obiekt (i zwięźle, zwięźle);
- identyfikować ukryte wartości zmiennych, które określają obecność liniowych korelacji statystycznych;
- klasyfikować zmienne (identyfikować zależności między nimi);
- zmniejszyć liczbę wymaganych zmiennych.
Spójrzmy na przykład analizy czynnikowej. Załóżmy, że znamy sprzedaż niektórych towarów w ciągu ostatnich 4 miesięcy. Konieczne jest przeanalizowanie, które tytuły są poszukiwane, a które nie.
Teraz możesz wyraźnie zobaczyć, które produkty generują największy wzrost sprzedaży.
Dwukierunkowa ANOVA w Excelu
Pokazuje, jak dwa czynniki wpływają na zmianę wartości zmiennej losowej. Przyjrzyjmy się dwuczynnikowej analizie wariancji w programie Excel na przykładzie.
Zadanie. Grupie mężczyzn i kobiet zaprezentowano dźwięki o różnym natężeniu: 1 – 10 dB, 2 – 30 dB, 3 – 50 dB. Czasy reakcji rejestrowano w milisekundach. Konieczne jest określenie, czy płeć wpływa na reakcję; Czy głośność wpływa na reakcję?
08.02.2015 02:54
W jej nazwie zawarta jest definicja „analizy planowo-faktycznej” - jest to porównanie i badanie planowanych i rzeczywistych wartości wskaźników, wyjaśnienie odchyleń między nimi oraz sformułowanie wniosków. Mówiąc najprościej, odpowiada na pytanie „dlaczego jest różnica i co z tym zrobić?”
Oczywiście do takiej analizy potrzebne są co najmniej trzy elementy: a) planowane dane; b) wartości rzeczywiste; c) podmiot, który potrafi wszystko wyjaśnić. Oczywistym jest również, że przedsiębiorstwo musi posiadać system budżetowania (a przynajmniej planowania w najprostszej formie) i system księgowy. Te. Okazuje się, że do tak pozornie prostego zadania jak analiza faktów planowych trzeba już mieć sporo rzeczy. Pytanie czy jest to konieczne?
Jeśli czytelnik uważa, że chcemy przekonać o bezużyteczności analizy planowo-faktowej, to tak nie jest. Wcale nie tak! Artykuł ten poświęcony jest w szczególności znaczeniu tego rodzaju raportowania. Analiza faktów planowych jest być może najprostszą, ale także jedną z najbardziej przydatnych.
Odpowiadając na pytanie „dlaczego?”, analityk szczegółowo analizuje problem. Głęboko bada przyczyny i okoliczności odchyleń od „planu-faktu”, odkrywa czynniki, które do nich doprowadziły. Stanowi to podstawę do najważniejszej rzeczy: wyciągnięcia wniosków i skorygowania sytuacji, jeśli jest negatywna, i wzmocnienia jej, jeśli zostanie zaobserwowany pozytywny efekt. To jest cel.
Przy prawidłowo skonstruowanej analizie faktów planowych do statycznego obrazu dodaje się dynamikę, tj. zmiany samych wskaźników i ich odchyleń w czasie, z okresu na okres. To dodatkowa informacja, nowa podstawa do wyciągania wniosków, zwiększająca ich wiarygodność.
Zasadniczo rozważana analiza dotyczy systemu rachunkowości zarządczej (ponieważ do przygotowania i analizy konieczne jest odpowiednie zorganizowanie gromadzenia i rejestrowania informacji), ale może również stanowić część systemu budżetowania (ponieważ jest przeznaczony do analizy budżetów , w przeciwnym razie praca z nimi nie zostanie zakończona). Nie będziemy teraz zagłębiać się w kwestię własności i szczegółowo rozważać systemy księgowe i budżetowe. Opiszmy główne etapy organizacji analizy faktów planowych, zakładając, że firma posiada już księgowość i budżety.
- Przede wszystkim definiujemy, co analizujemy. Te. Od jakich wskaźników budżetowych powinniśmy przyjrzeć się odstępstwom i wyciągnąć wnioski? Mogą to być pojedyncze wskaźniki (np. KPI), jak i całe formularze budżetowe (np. PL i CF).
- Konieczne jest przeanalizowanie systemu księgowego i określenie, jakie podstawowe informacje będą przydatne do przygotowania „faktu” dla wybranych wskaźników. Jeżeli firma nie posiada takich informacji to trzeba zacząć je zbierać, ewentualnie poprosić programistów o wybranie ich z baz danych itp. źródła. Ważne jest także określenie wykonawców, którzy przygotują podstawowe informacje.
- Konieczne jest opracowanie tabel do wypełnienia, wymyślenie algorytmu i zapisanie wzorów obliczeniowych, które albo pomogą zebrać informacje, albo przygotują ich pośrednią formę pomocniczą. Najprawdopodobniej będziesz musiał także przygotować formuły do konwersji informacji pierwotnych (i/lub pośrednich) na informacje rzeczywiste dla wskaźników budżetowych (tj. Bezpośrednie uwzględnienie faktu).
- Ważne jest, aby nie zapomnieć o zasadach interakcji pomiędzy uczestnikami procesu. Jest to dokumentalne potwierdzenie osób odpowiedzialnych za przygotowanie informacji, za przygotowanie ostatecznych rzeczywistych wskaźników, w jakiej formie informacje są przekazywane, harmonogramu przygotowania i przekazania, terminów gotowości wszystkich raportów o faktach dotyczących planu, tych odpowiedzialny za pisanie komentarzy dotyczących odstępstw i konsumentów końcowych. Regulamin stanie się dokumentem, na którym będzie opierać się działanie systemu.
- Testowanie. Testy najlepiej przeprowadzić w tzw. „trybie bojowym”, wykorzystując rzeczywiste dane. W takim przypadku możliwe będzie śledzenie nie tylko błędów „arytmetycznych”, ale także logicznych i semantycznych. Jeśli z jakiegoś powodu nie jest to możliwe, testowanie tego na fikcyjnych informacjach nie byłoby zbyteczne - wyśledź błędy w obliczeniach, a reszta zostanie wykonana podczas rzeczywistej pracy.
- Konieczne jest udokumentowanie systemu analizy faktów planowych, tak jak każdego innego systemu. Dzięki temu całość będzie wyglądać wykończona i zapobiegnie utracie wykonanej pracy.
Jeśli odnosisz wrażenie, że nadmiernie komplikujemy „tak proste” pytanie, to tylko po to, aby je usystematyzować i nadać mu jasny zarys. Tak naprawdę, nawet jeśli w Twojej firmie wszystko jest znacznie prostsze, oznacza to, że pewne sprawy załatwiasz bez uprzedzenia, jak to się mówi „w głowie”. Jest to możliwe pod warunkiem, że ilość przetwarzanych informacji nie jest duża. W miarę rozwoju Twojej firmy księgowość może stać się zagmatwana.
Jak wspomniano powyżej, analiza faktów planowych zajmuje pozycję pograniczną pomiędzy systemami budżetowania i rachunkowości zarządczej. Naturalną zatem chęcią byłoby zapoznanie się z zasadami konstruowania tych systemów. O organizacji systemu budżetowania I system rachunkowości zarządczej artykuły były już omawiane wcześniej.
Podziały spółki realizowane są w oparciu o koordynację działań na poziomie horyzontalnym. Jednocześnie możliwy staje się jednolity kierunek planowanych działań, wspólność celów wszystkich elementów przedsiębiorstwa w ramach pionowej jedności pionów, tj. jedność w ramach hierarchii zarządzania (np. organizacja jako całość => podział produktu sklep O zespół), ich integracja.
Koncepcja eksperymentu z modelem. Eksperyment ekstremalny i czynnikowy z modelem. Testowanie i modyfikacja projektu inwestycyjnego w oparciu o wyniki modelowania i eksperymentu. Optymalne projekty eksperymentalne.
Wskaźniki te wykorzystuje się także do oceny stopnia zaawansowania wyposażenia. Wskaźniki struktury parku mierzone są w ułamkach jednostki lub w procentach. W planowaniu długoterminowym wskaźniki te obliczane są poprzez kombinację metody ekstrapolacji i metody czynnikowej oraz kalkulację bezpośrednią na podstawie planu rozwoju branży.
Czynnik - badane są czynniki wpływające na konkretny wskaźnik planu, a następnie obliczana jest zmiana wynikająca z każdego czynnika we wskaźniku końcowym, na przykład wydajność pracy w zależności od zmian wielkości produkcji i liczby pracowników.
Metoda wskaźnikowa - obliczanie wpływu określonych czynników na wskaźniki planu, jednak w odróżnieniu od metody czynnikowej operuje wartościami względnymi.
Działanie tego bloku opiera się na zasadzie dodawania dynamicznego. W szczególności polega to na konsekwentnym wzbogacaniu systemu zgromadzonej wiedzy o mechanizmie działania czynników wpływających na jakość produktu, w oparciu o doświadczenia produkcyjne i badawcze, uogólnianie treści publikacji naukowych, patentów, projektów itp. W praktyce zasada dodawania dynamicznego oznacza, że zawsze istnieje pewna (czasami bardzo duża) różnica pomiędzy osiągniętym a potencjalnie osiągalnym poziomem jakości. Stopniowo wzbogacając system analizy czynnikowej poziomu jakości o doświadczenie, możliwe jest osiągnięcie jego systematycznego wzrostu.
Jako kolejny parametr efektywności integracji należy zastosować wskaźnik – względny efekt ekonomiczny, uzyskany jako stosunek tempa wzrostu zysku do tempa wzrostu całkowitych kosztów produkcji i sprzedaży produktów. Zaproponowano tu również metody czynnikowego podejścia do oceny efektywności społeczno-ekonomicznej tworzenia IHS, efektywność społeczną określa się z uwzględnieniem czynników zatrudnienia, wzrostu poziomu życia itp. Wiele źródeł uważa również parametry związane z oszczędnościami na inwestycjach i nakładach za efekty integracji. Tym samym uważają, że po połączeniu kapitałów nie ma potrzeby tworzenia nowych zakładów produkcyjnych i rozbudowy infrastruktury. Nie kwestionując wagi tych parametrów, należy zauważyć, że efekty planu budżetowego mają charakter strategiczny, jak np. wzrost dochodu narodowego i jego powiązanie ze wzrostem kosztów utrzymania i pracy materialnej.
Następnie należy przeanalizować realizację planu zgodnie z poziomem tego wskaźnika i ustalić czynniki jego zmiany (ryc. 11.2), dla których stosuje się następujący model czynnikowy
Algorytm opiera się na zasadzie rozłożenia całkowitego odchylenia rzeczywistej wielkości produkcji od planu lub poprzedniego okresu na sumę odchyleń współczynnikowych
Metoda podziału przyrostów współczynników. W analizie działalności gospodarczej najczęstszym problemem jest bezpośrednia deterministyczna analiza czynnikowa. Z ekonomicznego punktu widzenia do takich zadań należy analiza realizacji planu czy dynamika wskaźników ekonomicznych, w ramach której obliczana jest ilościowa wartość czynników, które wpłynęły na zmianę wskaźnika wykonania. Z matematycznego punktu widzenia problemy bezpośredniej deterministycznej analizy czynnikowej reprezentują badanie funkcji kilku zmiennych.
Podane w tabeli. Z obliczeń 13.27 wynika wyraźnie, że spadek rzeczywistego zysku w stosunku do oczekiwanego wynikał z niezrealizowania planu produkcji gotowych leków, wystąpienia wad oraz wzrostu udziału w ogólnych kosztach działalności. Jednak znaczne rezerwy na zwiększenie zysków ukryte są w ulepszaniu struktury wyrobów i kosztów ich wytwarzania, a także w obniżaniu kosztów obsługi tej produkcji i kosztów warsztatu administracyjnego. Podobnie należy przeprowadzić analizę czynnikową zysku uzyskanego z produkcji leków w warsztacie ampułek, po zakończeniu której wyniki obliczeń należy podsumować w postaci zestawu rezerw na zwiększenie zysku produkcyjnego (tabela 13.28).
Zaletą tej metody jest to, że przy jej stosowaniu nie ma konieczności obliczania poziomu wskaźników czynnikowych. Wystarczą dane dotyczące stopnia wykonania planu w zakresie produkcji brutto, liczby pracowników oraz liczby dni i godzin ich pracy w analizowanym okresie.
Badanie zależności korelacyjnych ma ogromne znaczenie w ACD. Przejawia się to w tym, że następuje znaczne pogłębienie analizy czynnikowej, ustalenie miejsca i roli każdego czynnika w kształtowaniu poziomu badanych wskaźników, pogłębienie wiedzy o badanych zjawiskach, określenie wzorców ich rozwoju dzięki temu plany i decyzje zarządcze są dokładniej uzasadniane, wyniki działalności przedsiębiorstw oceniane są bardziej obiektywnie, a zasoby w gospodarstwach pełniej określane.
W związku z niepełnym wykonaniem planu dla wszystkich wskaźników czynnikowych (tabela 7.11) poziom rentowności obniżył się o 2,09%.
Pełny projekt czynnikowy zakłada, że eksperymenty przeprowadzane są ze wszystkimi możliwymi kombinacjami czynników. Przeanalizujmy na przykład wpływ na sprzedaż cen dwóch poziomów - 100 i 120 rubli. i koszty reklamy na dwóch poziomach - 1000 i 2000 rubli. za dzień. Następnie plan powinien obejmować cztery eksperymenty z następującymi kombinacjami ceny i wydatków: 1) 100 rubli. i 1000 rubli. dziennie 2) 100 rub. i 2000 rubli. dziennie 3) 120 rub. i 1000 rubli. dziennie 4) 120 rub. i 2000 rubli. dzień. Każdy eksperyment można powtórzyć tyle razy, ile jest to niezbędne do wiarygodnej oceny.
Z punktu widzenia charakterystyki przedsiębiorstwa dla użytkowników zewnętrznych, a także jego menedżerów najwyższego szczebla i menedżerów funkcjonalnych, jest to najbardziej interesujące. Jego definicję najłatwiej podać formułując treść tego kierunku naukowo-praktycznego. Pod względem merytorycznym analiza działalności finansowo-gospodarczej przedsiębiorstwa jest celowym działaniem analityka, które polega na identyfikacji wskaźników, czynników i algorytmów oraz umożliwieniu, po pierwsze, podania pewnej sformalizowanej charakterystyki, wyjaśnienia czynników i/lub uzasadnienie faktów życia gospodarczego jako mających miejsce w przeszłości oraz tych oczekiwanych lub planowanych do wdrożenia w przyszłości, a po drugie, usystematyzowanie możliwych wariantów działania. Przyjrzyjmy się pokrótce najważniejszym terminom tej definicji.
Metody matematyki elementarnej są stosowane w zwykłych tradycyjnych obliczeniach ekonomicznych przy uzasadnianiu zapotrzebowania na zasoby, rozliczaniu kosztów produkcji, opracowywaniu planów, projektów, obliczeniach bilansowych itp. Wybór metod klasycznej matematyki wyższej wynika z faktu, że wykorzystuje się je nie tylko w ramach innych metod, na przykład metod statystyki matematycznej i programowania matematycznego, ale także samodzielnie. Tym samym analizę czynnikową zmian wielu wskaźników ekonomicznych można przeprowadzić metodą różniczkowania i integracji.
Należy wziąć pod uwagę, że technika analizy czynnikowej ma zastosowanie zarówno przy analizie wskaźników zysku za okres sprawozdawczy, jak i przy uzasadnianiu planu.
W przypadku addytywnego typu układu czynnikowego wpływ wskaźników czynnikowych na wynikowy określa się poprzez bezpośrednie obliczenia - poprzez porównanie odpowiednich rzeczywistych wskaźników z ich wartością podstawową (w naszym przykładzie z planem).
Matematycznie powyższy schemat blokowy analizy czynnikowej odchylenia całkowitej wartości ODA od planu można przedstawić w następujący sposób. Załóżmy, że rozważamy taką pozycję kosztów ogólnych, jak wynagrodzenia personelu serwisowego. W tym przypadku bazą dystrybucyjną jest fundusz wynagrodzeń głównego personelu produkcyjnego. Na podstawie wyników okresu budżetowego dane księgowe przedsiębiorstwa do przeprowadzenia analizy faktów planowych odchyleń ODA są następujące (patrz tabela 28).
Schemat 38. Pionowa analiza czynnikowa projektu i faktów działania
Jak zauważono w pkt 5.6 rozdziału 5, adekwatność wyboru podstawy dystrybucji dla poszczególnych pozycji RPC decyduje nie tylko o wiarygodności samych danych księgowych w zakresie ustalania pełnych kosztów zmiennych w sprzedaży niektórych rodzajów produktów, ale także jakość wyników i wnioski regulacyjne z analizy faktów planowych na podstawie wyników zakończonego (sprawozdawczego) okresu budżetowego. Aby zilustrować tę tezę, przeprowadzimy analizę czynnikową dla różnych wariantów wskaźników wybranych jako podstawa rozkładu i porównamy uzyskane wyniki.
Ze stołu 67 wynika, że dla wszystkich trzech produktów odchylenie PKR za raportowany okres budżetowy było korzystne (oszczędności), a dla produktu A występuje zarówno odchylenie ze względu na podstawę dystrybucji, jak i odchylenie ze względu na współczynnik dystrybucji (oba odchylenia współczynnikowe są korzystne). Dla produktów B i C korzystne odchylenie PKR zostało w całości osiągnięte dzięki czynnikowi intensywnemu (stopie dystrybucji) – taki sam wolumen sprzedaży jak planowano zapewniony jest dzięki mniejszej wysokości kosztów sprzedaży bezpośredniej.
| Tabela 73, B to końcowy wynik pionowej analizy czynnikowej bezpośrednich wydatków biznesowych. Pokazuje w formie szachownicy (w wierszach – rozkład według, w kolumnach – według rodzaju produktu) rozkład czynnikowy całkowitego odchylenia rzeczywistej wartości PKR od planu. Ta podwójna klasyfikacja odchyleń wynika z metodologii samej analizy. |
Załadunek...
