Odszkodowanie za mleko podlega składkom ubezpieczeniowym. Uznawanie mleka za szkodliwe! Czy podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Czy można go zaliczyć do kosztów podatku dochodowego? Czy muszę płacić składki na ubezpieczenie? Komu przysługują obowiązkowe bezpłatne posiłki?

Relacje związane z obliczaniem i opłacaniem (przekazywaniem) składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych reguluje ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. N 212-FZ „W sprawie składek ubezpieczeniowych na Fundusz emerytalny Federacja Rosyjska, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego i terytorialne fundusze obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego.

W art. 9 Prawo federalne N 212-FZ zawiera wyczerpujący wykaz kwot niepodlegających składkom ubezpieczeniowym dla płatników składek ubezpieczeniowych dokonujących wpłat i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych. Na tej liście znajduje się również wypłaty odszkodowań. Jednak nie wszystkie wypłaty odszkodowań są wolne od podatku. Przyjrzyjmy się bliżej i, jeśli to możliwe, przeanalizujmy każdą wypłatę odszkodowania, a nie.

Zatem zgodnie z ust. 2 ust. 1 art. 9 ustawy federalnej N 212-FZ nie podlegają opodatkowaniu wszystkich rodzajów składek ubezpieczeniowych ustanowionych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, akty ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej, decyzje organów przedstawicielskich samorząd lokalny wypłaty odszkodowań (w granicach ustalonych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej) z tytułu:

Z odszkodowaniem za szkodę spowodowaną obrażeniami lub innym uszczerbkiem na zdrowiu (klauzula „a”, klauzula 2, część 1, artykuł 9 ustawy federalnej nr 212-FZ).

Należy pamiętać, że płatności związane z odszkodowaniem za szkodę spowodowaną urazem lub innym uszczerbkiem na zdrowiu obejmują również odszkodowanie szkody moralne lub uszkodzenie;

Z bezpłatnym udostępnieniem lokalu mieszkalnego, opłatą za lokal mieszkalny i narzędzia, żywność i produkty, paliwo lub odpowiednia rekompensata pieniężna (klauzula „b”, klauzula 2, część 1, artykuł 9 ustawy federalnej N 212-FZ);

Z zapłatą kosztów i (lub) wydaniem należnego zasiłku rzeczowego, a także zapłatą gotówka w zamian za ten dodatek (klauzula „c”, klauzula 2 część 1, artykuł 9 ustawy federalnej nr 212-FZ).

Należy zauważyć, że w rozumieniu tego akapitu przedmiot opodatkowania składkami ubezpieczeniowymi jest nieobecny jedynie wówczas, gdy zasiłek rzeczowy, a także wypłata środków pieniężnych w zamian za to zasiłek, są zapewnione na mocy wymogów prawnych i w granicach prawnie ustalonych norm.

I tak na przykład zwrot kosztów racji żywnościowych dla członków załóg statków powietrznych w granicach określonych w dekrecie Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 7 grudnia 2001 r. N 861 „W sprawie racji żywnościowych dla załóg morskich, rzecznych i lotniczych” oraz Procedurę zapewnienia cateringu dla załóg statków powietrznych lotnictwo cywilne, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Transportu Federacji Rosyjskiej z dnia 30 września 2002 r. N 122, pod warunkiem że na lotniskach poza bazą (lotniska, lądowiska) nie ma wyspecjalizowanych organizacji gastronomicznych;

Z pokryciem kosztów wyżywienia, sprzętu sportowego, sprzętu, umundurowania sportowego i wyjściowego otrzymanych przez sportowców oraz pracowników organizacji wychowania fizycznego i organizacji sportowych w związku z procesem edukacyjno-szkoleniowym oraz udziałem w zawodach sportowych (podpunkt „d”, ust. 2, część 1 , artykuł 9 ustawy federalnej N 212-FZ);

W przypadku zwolnień pracowników, z wyjątkiem odszkodowań za niewykorzystany urlop(podpunkt „e”, klauzula 2, część 1, artykuł 9 ustawy federalnej nr 212-FZ).

Na podstawie tej normy rekompensata za niewykorzystany urlop związany ze zwolnieniem pracownika podlega składkom ubezpieczeniowym. Jeżeli jednak zwolnionemu pracownikowi przysługuje wynagrodzenie odprawa pieniężna w przypadku rozwiązania umowy o pracę w związku z likwidacją organizacji lub w przypadku zmniejszenia liczby lub personelu pracowników organizacji, lub w przypadku rozwiązania umowy o pracę z przyczyn określonych w ust. 3 art. 178 Kodeks Pracy Federacji Rosyjskiej (zwany dalej Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej), wówczas świadczenie to nie podlega składkom ubezpieczeniowym. W pozostałych przypadkach, to jest z przyczyn nieprzewidzianych w art. 178 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej odprawy wypłacane zwolnionym pracownikom podlegają składkom na ubezpieczenie.

Należy zaznaczyć, że w przypadku uznania przez sąd zwolnienia pracownika z pracy za niezgodne z prawem i przywrócenia go na poprzednio zajmowane stanowisko, wówczas kwoty wypłacone wcześniej w związku ze zwolnieniem za okres zatrudnienia nie mogą być dalej uznawane za wypłaty odszkodowań związanych z zwolnienie, co oznacza i nie ma podstaw do zwolnienia ich ze składek ubezpieczeniowych;

Ze zwrotem kosztów za szkolenie zawodowe, przekwalifikowanie i zaawansowane szkolenie pracowników (podpunkt „e”, klauzula 2 część 1, artykuł 9 ustawy federalnej nr 212-FZ).

W nawiązaniu do tej normy można powiedzieć, że jeśli np. pracownicy, którzy pomyślnie studiują na kursach korespondencyjnych w państwowych akredytowanych instytucje edukacyjne wyższy edukacja zawodowa, 1 raz w roku akademickim, wyjazd do odpowiedniej lokalizacji instytucja edukacyjna i odwrotnie, wówczas płatność ta nie podlega składkom ubezpieczeniowym. Jednocześnie płatność na rzecz pracownika urlop naukowy w wysokości przeciętnego wynagrodzenia podlega składkom na ubezpieczenie zgodnie z ogólnie ustalonym trybem;

Z wydatkami osoby fizycznej związanymi z wykonywaniem pracy, świadczeniem usług na podstawie umów cywilnych (podpunkt „g”, ust. 2 część 1, art. 9 ustawy federalnej nr 212-FZ).

Zwróćmy uwagę, że rekompensata kosztów jednostki mająca na celu spłatę wydatków (udokumentowana) np. na podstawie umowy, w której wykonywana praca została przez nią wykonana w interesie klienta, nie może być uznana za zapłatę za pracę się. Jest to zawarte w powyższym akapicie. W takich okolicznościach płatności mające na celu pokrycie kosztów (w szczególności pokrycie kosztów podróży, zakwaterowania i innych wydatków w miejscu pracy) nie podlegają składkom ubezpieczeniowym. Dlatego też z całkowitej kwoty płatności wynikających z umowy należy wyłączyć faktycznie poniesione wydatki (potwierdzone dokumentami uzupełniającymi - fakturami hotelowymi, kopiami biletów kolejowych lub lotniczych itp.) na przeprowadzkę i zamieszkanie w miejscu pracy w ramach niniejszej umowy umowy, jeżeli umowa ta przewiduje pokrycie ww. wydatków. Wyjątkiem jest dieta dzienna, która wypłacana jest wyłącznie w przypadku posiadania stosunku pracy;

W przypadku zatrudnienia pracowników zwolnionych w związku z podjęciem działań mających na celu zmniejszenie liczby lub personelu, reorganizacją lub likwidacją organizacji, w związku z zakończeniem działalności przez osoby fizyczne, jak również indywidualni przedsiębiorcy, wygaśnięcia uprawnień przez notariuszy prowadzących prywatną praktykę oraz wygaśnięcia statusu prawnika, a także w związku z zakończeniem działalności przez inne osoby fizyczne, których działalność zawodowa zgodnie z prawem federalnym podlega rejestracja państwowa i (lub) licencjonowanie (podpunkt „z”, klauzula 2, część 1, artykuł 9 ustawy federalnej nr 212-FZ).

W nawiązaniu do tej normy można powiedzieć, że do świadczeń odszkodowawczych niepodlegających składkom ubezpieczeniowym zalicza się:

wypłata odprawy w wysokości przeciętnych miesięcznych zarobków w przypadku likwidacji organizacji, zmniejszenia liczby lub personelu pracowników organizacji;

wypłata przeciętnych miesięcznych zarobków za okres zatrudnienia, przez okres nie dłuższy niż dwa miesiące od dnia zwolnienia (łącznie z odprawą), po likwidacji organizacji, zmniejszeniu liczby lub personelu pracowników organizacji;

wpłaty dokonywane w wyjątkowych przypadkach – w wysokości przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia przysługującego zwalnianemu pracownikowi w trzecim miesiącu od dnia zwolnienia decyzją organu służb zatrudnienia;

płatności na rzecz przewodniczącego lub członków kolegium organ wykonawczy organizacje, w przypadku rozwiązania z nimi umowy o pracę przed jej wygaśnięciem;

Z wykonaniem osobnik obowiązki pracownicze, w tym w związku z przejściem do pracy w innym obszarze, z wyjątkiem (klauzula „i” klauzula 2, część 1, artykuł 9 ustawy federalnej nr 212-FZ):

świadczenia pieniężne za pracę w trudnych, szkodliwych i (lub) niebezpiecznych warunkach pracy, z wyjątkiem odszkodowań w wysokości odpowiadającej kosztowi mleka lub innego ekwiwalentu produkty spożywcze;

płatności w walucie obcej w zamian za diety dzienne wypłacane zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej przez Rosjan firmy spedycyjne członków załóg statków udających się za granicę, a także płatności w walucie obcej na rzecz członków załóg rosyjskich statków powietrznych obsługujących loty międzynarodowe.

Z podpunktu tego wynika, że wypłaty pieniężne za pracę w trudnych, szkodliwych i (lub) niebezpiecznych warunkach pracy, oprócz odszkodowań w wysokości odpowiadającej kosztowi mleka lub innego równoważnego produktu spożywczego, podlegają składkom ubezpieczeniowym. Składki ubezpieczeniowe opłacane są także od wpłat w walucie obcej zamiast diet dziennych wypłacanych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej przez rosyjskie przedsiębiorstwa żeglugowe członkom załóg statków pływających za granicę oraz od wypłat w walucie obcej członkom załóg rosyjskich statków powietrznych eksploatowanych loty międzynarodowe.

Składki ubezpieczeniowej podlegają także następujące świadczenia odszkodowawcze:

Sporządzane w celu zwrotu kosztów pracownika związanych z wynajmem mieszkania w związku z przeprowadzką do pracy w innym rejonie lub w przypadku, gdy organizacja z własnej inicjatywy płaci pracownikowi niebędącemu rezydentem za wynajęte mieszkanie lub zakwaterowanie w akademiku.

Realizowane przez organizację w formie zapłaty za bilety lotnicze dla pracowników lub w formie rekompensaty dla pracowników za koszty dojazdu z miejsca zamieszkania do miejsca zgromadzeń w celu wysłania na obóz rotacyjny lub z miejsca zamieszkania do obiektu i z powrotem.

Pracownicy zaangażowani w pracę szkodliwe warunki zapewniona jest siła robocza, mleko lub inny równoważny produkt spożywczy. Rozważmy problematyczne kwestie opodatkowania tych transakcji.

Na stanowiskach pracy o niebezpiecznych warunkach pracy pracownicy otrzymują bezpłatnie mleko lub inny równoważny produkt spożywczy zgodnie z ustalonymi normami (art. 222 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Normy i warunki bezpłatnej dystrybucji mleka lub innych równorzędnych produktów spożywczych oraz żywienia leczniczego i zapobiegawczego ustalane są w sposób określony przez Rząd Federacji Rosyjskiej.

Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 13 marca 2008 r. Nr 168 „W sprawie trybu ustalania norm i warunków bezpłatnego wydawania środków spożywczych leczniczych i profilaktycznych, mleka lub innych równoważnych produktów spożywczych oraz wypłaty odszkodowań w wysokości stanowiącej równowartość do kosztów mleka lub innych równorzędnych produktów spożywczych”, stanowi, że pracownikom wykonującym pracę w niebezpiecznych warunkach pracy zapewnia się bezpłatne mleko lub inny równoważny produkt spożywczy zgodnie z wykazem substancji szkodliwych czynniki produkcyjne, pod wpływem którego zaleca się spożywanie w celach profilaktycznych mleka lub innych równorzędnych produktów spożywczych.

W przypadku pracowników zatrudnionych przy pracy w niebezpiecznych warunkach zapewnienie mleka lub innych równorzędnych produktów spożywczych może zostać zastąpione, na ich pisemny wniosek, rekompensatą w wysokości odpowiadającej kosztowi mleka lub innego równoważnego produktu spożywczego. Takie zastępstwo musi być przewidziane w układzie zbiorowym i (lub) umowie o pracę.

Sam tryb wypłaty odszkodowania w wysokości odpowiadającej kosztowi mleka lub innego równoważnego produktu spożywczego (zwany dalej trybem).

Wykaz szkodliwych czynników produkcji, pod wpływem których, w celach profilaktycznych, zaleca się spożywanie mleka lub innych równorzędnych produktów spożywczych (zwany dalej Wykazem), a także zasady i warunki swobodnego wydawania mleka lub inne równorzędne produkty spożywcze dla pracowników zatrudnionych w niebezpiecznych warunkach pracy, które można podawać pracownikom zamiast mleka, zostały zatwierdzone Zarządzeniem Ministra Zdrowia i Rozwoju Społecznego Federacji Rosyjskiej z dnia 16 lutego 2009 r. nr 45n.

Zgodnie z klauzulą 2 Norm i Warunków dystrybucji mleka, bezpłatna dystrybucja mleka lub innych równorzędnych produktów spożywczych pracownikom odbywa się w dniach faktycznego zatrudnienia na stanowiskach pracy, w których występują niebezpieczne warunki pracy, ze względu na obecność szkodliwych czynników produkcji w miejscu pracy, określonym w Wykazie.

Stawka za bezpłatną dystrybucję mleka wynosi 0,5 litra na zmianę, niezależnie od czasu trwania zmiany (pkt 4 norm i warunków dystrybucji mleka).

Zgodnie z klauzulą 13 Norm i Warunków dystrybucji mleka, w przypadku zapewnienia bezpiecznych (dopuszczalnych) warunków pracy, potwierdzonych wynikami certyfikacji stanowisk pracy i zakończeniem państwowego badania warunków pracy, pracodawca podejmuje decyzję o zaprzestaniu bezpłatną dystrybucję mleka lub innych równorzędnych produktów spożywczych, biorąc pod uwagę opinię pierwotną organizacja związkowa lub inny reprezentatywny organ pracowników.

Podatek dochodowy od osób fizycznych przy wydawaniu mleka pracownikom

Przez ogólna zasada Wszystkie rodzaje odszkodowań określone w obowiązującym ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej w granicach norm nie podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (ust. 2 ust. 3, art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dochód w postaci kosztów mleka oddanego pracownikom w dni faktycznego zatrudnienia na stanowiskach pracy o niebezpiecznych warunkach pracy nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z zatwierdzonym Regulaminem. zarządzeniem Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Federacji Rosyjskiej z dnia 16 lutego 2009 r. nr 45n (Pisma Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 5 sierpnia 2016 r. nr GD-4-11 /14360@ z dnia 11 grudnia 2014 r. nr BS-3-11/4256@).

W przypadku wydawania mleka pracownikom w dni wolne od pracy w niebezpiecznych warunkach pracy, dochód podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w ogólnie przyjęty sposób (Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 16 października 2010 r. 2014 nr 03-04-05/52286).

Jeżeli pracownik wykonywał pracę w niebezpiecznych warunkach przez połowę ustalonego czasu pracy, pracodawca jest obowiązany zapewnić mu mleko nieodpłatne, w oparciu o normę 0,5 litra na zmianę.

Ponadto, zdaniem resortu finansowego, dochód w postaci mleka lub innych równoważnych produktów spożywczych wydany pracownikom, których warunki pracy na podstawie wyników zaświadczeń zostaną uznane za akceptowalne, podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (Pismo Ministra Finansów z dnia Federacji Rosyjskiej z dnia 31 marca 2014 r. nr 03-03-R3/13985).

Jak jednak udowodniono praktyka sądowa, koszt mleka oddanego pracownikom za pracę w warunkach niebezpiecznych nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, nawet w przypadku braku zaświadczeń o miejscu pracy. Jak zauważają sądy, podstawą wydania mleka pracownikowi jest jego faktyczne zatrudnienie w pracy pod wpływem czynników produkcji określonych w załączniku nr 3 do zarządzenia Ministra Zdrowia i Rozwoju Społecznego Federacji Rosyjskiej z dnia 16 lutego, 2009 nr 45n. Zatem certyfikacja nie jest warunkiem przyznania odszkodowania za szkodliwe warunki pracy. Zależy to od obecności w miejscu pracy szkodliwych czynników produkcji, pod wpływem których zaleca się spożycie mleka w celach profilaktycznych. Tym samym koszt wydanego mleka nie stanowi przychodu pracownika podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (Uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Zachodniosyberyjskiego z dnia 10 lipca 2014 r. nr A27-16004/2013, Okręg Uralski z dnia 13 marca 2014 r., 2012 nr F09-1132/12).

Wydatki w postaci kosztów bezpłatnego mleka dostarczanego pracownikom

Do celów obliczenia podatku dochodowego firma może uwzględnić opłaty odszkodowawcze związane z warunkami pracy przewidzianymi przez ustawodawstwo, układy zbiorowe pracy (zbiorowe) w kosztach pracy (art. 255 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Czy w ramach uznawanych wydatków można uwzględnić koszt bezpłatnego mleka przekazanego pracownikom (rekompensata za mleko) lub innych równorzędnych produktów spożywczych, jeżeli zgodnie z wynikami certyfikacji warunki pracy na poszczególnych stanowiskach pracy zostały uznane za akceptowalne ze względu na na brak szkodliwych czynników produkcji?

W tej sytuacji wydatków przedsiębiorstwa na zapewnienie pracownikom bezpłatnego mleka nie można zaliczyć do odszkodowań, gdyż za szkodliwe nie uznaje się warunków pracy, w których poziom narażenia na szkodliwe czynniki produkcji nie przekracza ustalonych norm (art. 209 kp). Federacji Rosyjskiej). W takich sytuacjach, zdaniem organów regulacyjnych, firma może uwzględnić koszt bezpłatnego mleka przekazywanego pracownikom w ramach kosztów pracy jako zapłatę w naturze (Pisma Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 8 maja 2014 r. Nr GD-4-3/8858@, Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 marca 2014 r. nr 03-03-R3/13985).

Oznacza to, że jeśli taką płatność przewidziana jest w umowie o pracę lub układzie zbiorowym, to niezależnie od jej wielkości koszt mleka można uwzględnić w kosztach pracy (klauzula 25 art. 255 kodeksu podatkowego rosyjskiego Federacja). W przeciwnym razie (nie ma czynników szkodliwych, dostawa mleka nie jest przewidziana ani umową zbiorową, ani umową o pracę), koszt mleka nie jest uwzględniany dla celów podatku dochodowego (art. 270 ust. 25 kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska).

Składki na ubezpieczenie w przypadku braku zaświadczeń o miejscu pracy

Wszystkie rodzaje odszkodowań ustanowione przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej (w granicach ustalonych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej) związane z wykonywaniem obowiązków pracowniczych przez osobę fizyczną (klauzula „i” klauzula 2 część 1 art. 9 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ „W sprawie składek ubezpieczeniowych na rzecz funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej, funduszu ubezpieczeń społecznych Federacji Rosyjskiej i federalnego funduszu obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego”).

Kontrowersyjne pozostaje pytanie o konieczność uwzględniania w podstawie naliczania składek ubezpieczeniowych kosztu mleka (odszkodowań) wydawanych pracownikom zatrudnionym przy pracy w niebezpiecznych warunkach pracy, jeżeli zakład nie dokonał specjalnej oceny warunków pracy.

Przykład nr 1

Spółka za lata 2013-2014. Mleko dostarczane było pracownikom na podstawie układu zbiorowego pracy, pasków wynagrodzeń, indywidualnych kart ubezpieczenia oraz wykazu stanowisk. Mleko wydawane było pracownikom, którym nie zapewniono mleka zgodnie z zakładową kartą oceny warunków pracy.

Podczas kontroli Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej stwierdzono, że podstawa naliczania składek ubezpieczeniowych od wysokości odpłatności za mleko została zaniżona, gdyż warunki pracy pracowników nie zostały uznane za szkodliwe w wyniku specjalna ocena warunków pracy (przed 01.01.2014 r. - certyfikacja stanowisk pracy).

Sąd stanął jednak po stronie spółki opierając się na poniższych argumentach.

Podstawą wydania pracownikowi mleka lub żywienia leczniczego i profilaktycznego jest jego faktyczne zatrudnienie przy pracy związanej ze szkodliwymi czynnikami produkcji.

Powyższe standardy nie przewidują certyfikacji jako warunku wypłaty odszkodowania.

Oznacza to, że przeprowadzenie certyfikacji i uznanie warunków pracy na poszczególnych stanowiskach pracy za akceptowalne pod względem czynników chemicznych, biologicznych i fizycznych nie zwalnia pracodawcy z obowiązku wypłaty pracownikowi wynagrodzenia w dniach faktycznego zatrudnienia w pracy związanej z obecnością szkodliwych czynników produkcji w miejscu pracy.

Punkt 14 Norm i Warunków dystrybucji mleka stanowi, że pozostałe kwestie związane z nieodpłatną dystrybucją mleka lub innych równorzędnych produktów spożywczych pracodawca rozstrzyga samodzielnie, z uwzględnieniem postanowień układu zbiorowego.

Natomiast w badanym okresie w spółce na lata 2012 – 2014 obowiązywały przepisy, które przewidywały obowiązek pracodawcy zapewnienia mleka pracownikom pracującym w niebezpiecznych warunkach pracy.

Dyrektor generalny firmy w porozumieniu z komisją związkową zatwierdził wykaz zawodów i stanowisk charakteryzujących się niebezpiecznymi warunkami pracy, do których zalicza się mleko bezpłatne (przy stawce wydawania mleka 0,5 litra na zmianę).

Zgodnie z klauzulą 13 Rozporządzenia Ministra Zdrowia i rozwój społeczny RF z dnia 16 lutego 2009 r. nr 45n podstawą decyzji pracodawcy o zaprzestaniu zapewniania pracownikom bezpłatnego mleka lub innych równorzędnych produktów spożywczych są:

dostępność wyników specjalnej oceny warunków pracy;

zgoda podstawowej organizacji związkowej lub innego organu przedstawicielskiego pracowników (jeżeli pracodawca taki posiada) na zaprzestanie bezpłatnej dystrybucji mleka lub innych równorzędnych produktów spożywczych wśród pracowników na podstawie wyników specjalnej oceny warunków pracy w zakładach pracy.

Jeżeli pracodawca nie posiada danych o wynikach specjalnej oceny warunków pracy lub nie spełnia powyższych wymagań, obowiązuje procedura bezpłatnego dostarczania mleka lub innych równorzędnych produktów spożywczych, obowiązująca przed wejściem w życie rozporządzenia Utrzymuje się nr 45n z dnia 16.02.2009r.

Zakładowa organizacja związkowa odmówiła wyrażenia zgody na zaprzestanie bezpłatnej dystrybucji mleka lub innych równorzędnych produktów pracownikom, których wyniki oceny warunków pracy w miejscu pracy nie wykazały szkodliwych czynników produkcji lub przekraczających ustalone dla nich normy.

Tym samym bezpłatne dostarczanie mleka lub innych równorzędnych produktów nie jest uzależnione od wyników certyfikacji zakładów pracy (Decyzja Obwodu Woroneża AS z dnia 5 lipca 2016 r. nr A14-1610/2016).

W związku z tym przed certyfikacją stanowisk pracy przedsiębiorstwo ma obowiązek zapewnić pracownikom zatrudnionym w niebezpiecznych warunkach pracy bezpłatne mleko zgodnie z przyjętym układem zbiorowym.

Brak przeprowadzenia zaświadczeń nie jest podstawą do dodatkowego naliczania składek ubezpieczeniowych, a jedynie może służyć jako podstawa do wyciągnięcia wniosków o naruszeniu przepisów prawa pracy (Uchwała Obwodu Autonomicznego Obwodu Północno-Zachodniego z dnia 08.08.2016 r. nr A44-3876 /2015).

Podobny stan prawny zawarty jest w Uchwałach Sądu Apelacyjnego Obwodu Nowogrodzkiego z dnia 8 sierpnia 2016 r. nr A44-3876/2015, XVII Arbitrażowego Sądu Apelacyjnego z dnia 26 listopada 2015 r. nr A71-6244/2015, oraz Sąd Rejonu Zachodniosyberyjskiego z dnia 18 czerwca 2015 r. nr A27-8720/2014 i z dnia 06.11.2014 r. nr A27-7912/204, AS Obwodu Wołga-Wiatka z dnia 09.10.2014 r. nr A79-8337 /2013, FAS Obwodu Uralskiego z dnia 25.04.2014 nr F09-2274/2014.

Warunki pracy uznawane są za bezpieczne

Jeżeli jednak zgodnie z wnioskiem komisji certyfikującej przedłożone karty certyfikacyjne i protokoły oceny warunków pracy, warunków pracy i stanowisk pracy zostaną uznane za bezpieczne - optymalne lub akceptowalne, wypłaty gotówkowe na rzecz pracowników w wysokości odpowiadającej kosztowi mleka podlegają składkom ubezpieczeniowym.

Zgodnie z art. 219 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej w przypadku świadczenia w zakładach pracy bez niebezpieczne warunki praca potwierdzona wynikami certyfikacji miejsca pracy, nie ustala się wynagrodzenia dla pracowników. Zatem w przypadku braku potwierdzenia faktycznego zatrudnienia pracowników w warunkach niebezpiecznych i wpływu na nich czynników szkodliwych przewidzianych w Wykazie, zapewnienie pracownikom mleka i wypłata odszkodowania w zamian za jego koszt nie ma charakteru kompensacyjnego w charakter (Uchwała Obwodu Autonomicznego Okręgu Centralnego z dnia 28 lipca 2016 r. nr A68-7691/2015). Składkach ubezpieczeniowych podlegają również koszty mleka dostarczonego pracownikom w wysokości przekraczającej normy określone przez prawo.

Naliczenie podatku VAT od kosztów mleka przekazywanych pracownikom

Jeżeli firma zapewnia pracownikom zatrudnionym w niebezpiecznych warunkach pracy bezpłatne mleko lub inny równorzędny produkt spożywczy według ustalonych norm, a koszty zakupu tego mleka lub innego równoważnego produktu spożywczego wlicza się do kosztów wytworzenia i sprzedaży produktów, wówczas podatek VAT nie powstaje (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej dla Moskwy z dnia 27 listopada 2013 r. nr 16-15/123500).

Jednakże organy podatkowe w szeregu przypadków (np. w przypadku braku certyfikacji zakładów pracy) starają się objąć podatkiem VAT dystrybucję mleka wśród pracowników. Przypomnijmy, że dla celów obliczenia podatku VAT nieodpłatne przeniesienie własności towarów, wyników wykonanej pracy lub świadczenie usług uznawane jest za sprzedaż towarów, robót budowlanych i usług (art. 39 ust. 1, podpunkt 1 ust. 1 art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jak pokazuje praktyka sądowa, niezależnie od certyfikacji zakładów pracy, dystrybucja mleka „szkodliwym pracownikom” nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Jeżeli zatem koszty zapewnienia mleka pracownikom zatrudnionym w niebezpiecznych warunkach pracy są udokumentowane i zgodnie z art. 252 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej odnoszą się do kosztów związanych z produkcją i sprzedażą, wówczas dostarczanie mleka do pracownicy spółki nie mogą podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT (decyzja AC Obwód Biełgorodski z dnia 24 czerwca 2015 r. nr A08-831/2015).

Przykład nr 2

Faktyczna dystrybucja mleka odbywała się według wykazów stanowisk i zawodów zatwierdzonych przez dyrektora zarządzającego i uzgodnionych przez komisję związkową, zgodnie z układami zbiorowymi.

Czynniki szkodliwe występujące w produkcji organizacji znajdują się na Wykazie szkodliwych czynników produkcji, pod wpływem których w celach profilaktycznych zaleca się spożywanie mleka lub innych równorzędnych produktów spożywczych, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministra Zdrowia Rosji Federacji z dnia 28 marca 2003 r. nr 126. Fakt zakupu przez spółkę mleka i jego dystrybucji wśród pracowników potwierdzają odpowiednie dokumenty.

Zdaniem inspektoratu przekazywanie mleka pracownikom jest jednak czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. Po ocenie materiału dowodowego zawartego w aktach sprawy sądy doszły do wniosku, że wydawanie przez spółkę mleka pracownikom odbywało się w ramach stosunków zapewniających gwarancje i odszkodowania powstałe w wyniku narażenia na czynniki szkodliwe w trakcie wykonywania obowiązków służbowych, i w związku z tym nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Ponadto w paragrafie 12 Uchwały Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 maja 2014 r. nr 33 „W niektórych kwestiach pojawiających się w sądach arbitrażowych przy rozpatrywaniu spraw związanych z poborem podatku VAT” znajduje się wyjaśnił, że działalność polegająca na nieodpłatnym świadczeniu swoich pracowników nie podlega opodatkowaniu przewidzianym w tym przepisie prawo pracy gwarancje i rekompensaty rzeczowe (na przykład w obecności szkodliwych i (lub) niebezpiecznych warunków pracy).

Na tej podstawie dostarczanie mleka „szkodnikom” nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT (Uchwała Centralnego Zarządu Powiatowego z dnia 4 marca 2016 r. nr A08-831/2015).

W takim przypadku „naliczony” podatek VAT zostaje przyjęty do odliczenia pod warunkiem zachowania warunki ogólne(klauzula 1, klauzula 2, art. 171, klauzula 1, art. 172 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli jednak na podstawie wyników specjalnej oceny warunki pracy zostaną uznane za normalne, wówczas dystrybucja mleka będzie traktowana jako przekaz nieodpłatny i podlegający opodatkowaniu podatkiem VAT (Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 01.08.2007 nr 03 -03-06/4/104).

Zgodnie z oceną warunków pracy, mleko przysługuje mechanikowi montującemu konstrukcje metalowe pracującemu przy gwoździach. Zawód ten nie jest preferencyjny. Czy wynagrodzenie za mleko podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i składkami na ubezpieczenie?

Z wysokość odszkodowania pieniężnego przyznanego pracownikowi zgodnie z prawem nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych(Klauzula 3 art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 października 2014 r. Nr 03-04-05/52286, Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 14 lutego 2012 r. Nr. ED-3-3/433) oraz składki ubezpieczeniowe(akapit „i” ustęp 2 część 1 artykuł 9 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ, pismo Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 5 sierpnia 2010 r. nr 2519-19; akapit 2 ust. 1, art. 20 ust. 2 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ).

Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w materiałach Systemu Glavbukh

Komu przysługują obowiązkowe bezpłatne posiłki?

Obowiązkowe bezpłatne posiłki są zapewniane tylko niektórym kategoriom personelu:

Pracownikom pracującym w warunkach niebezpiecznych przysługuje mleko lub inne równoważne produkty.* Pracownikom pracującym w warunkach szczególnie niebezpiecznych należy zapewnić żywienie lecznicze i profilaktyczne. Jest to zapisane w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej. Ponadto w niektórych przypadkach organizacja może wykupić wyżywienie lecznicze i profilaktyczne w ramach składek na ubezpieczenie od nieszczęśliwych wypadków i chorób zawodowych.

Ocenę niebezpiecznych i szkodliwych czynników produkcji ze względu na rodzaj wykonywanej pracy i warunki pracy przeprowadza się na podstawie danych uzyskanych z wyników:*

W procesie szczególnej oceny warunków pracy (certyfikacji stanowiska pracy) stopień szkodliwości czynników środowiska pracy ustalany jest w oparciu o określone normy. Na przykład te podane w Poradniku R 2.2.2006-05 „Przewodnik po higienicznej ocenie czynników w środowisku pracy i procesie pracy. Kryteria i klasyfikacja warunków pracy”, zatwierdzony przez Rospotrebnadzor w dniu 29 lipca 2005 r. Zgodnie z tymi kryteriami, jeśli stężenie substancji szkodliwych nie przekracza ich maksymalnego dopuszczalnego stężenia (MPC), wówczas warunków pracy nie uznaje się za szkodliwe lub niebezpieczne (uważane są za akceptowalne). Wyniki specjalnej oceny warunków pracy (certyfikacja miejsca pracy) potwierdzą obecność szkodliwych czynników produkcyjnych w pracy pracownika (klauzula 3 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 26 kwietnia 2011 r. Nr 342n, ust. 2 art. 7 ustawy z dnia 28 grudnia 2013 r. nr 426-FZ).

podatek dochodowy od osób fizycznych i składki ubezpieczeniowe

Niezależnie od stosowanego systemu opodatkowania, nie obciążaj kosztem bezpłatnej żywności (wysokości rekompensaty pieniężnej w zamian za żywność) zapewnianej przez prawo i w ramach ustalonych standardów pracownikom pracującym w warunkach niebezpiecznych:*

Podatek dochodowy od osób fizycznych (

Pracownikom wykonującym pracę w niebezpiecznych warunkach zapewnia się mleko lub inny równoważny produkt spożywczy. Rozważmy problematyczne kwestie podatkowe dla tych transakcji.

Na stanowiskach pracy o niebezpiecznych warunkach pracy pracownicy otrzymują bezpłatnie mleko lub inny równoważny produkt spożywczy zgodnie z ustalonymi normami (art. 222 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 13 marca 2008 r. Nr 168 „W sprawie trybu ustalania norm i warunków bezpłatnego wydawania środków spożywczych leczniczych i profilaktycznych, mleka lub innych równoważnych produktów spożywczych oraz wypłaty odszkodowań w wysokości stanowiącej równowartość do kosztów mleka lub innych równorzędnych produktów spożywczych”, stanowi, że pracownikom zatrudnionym w pracy w niebezpiecznych warunkach pracy przysługuje bezpłatne mleko lub inny równorzędny produkt spożywczy, zgodnie z wykazem szkodliwych czynników produkcji, pod wpływem którego spożycie w celach profilaktycznych zaleca się mleko lub inne równoważne produkty spożywcze.

Sam tryb wypłaty rekompensaty w wysokości odpowiadającej kosztowi mleka lub innego równoważnego produktu spożywczego (zwany dalej Procedurą).

Stawka za bezpłatną dystrybucję mleka wynosi 0,5 litra na zmianę, niezależnie od czasu trwania zmiany (punkt 4 Norm i warunków dystrybucji mleka).

Zgodnie z klauzulą 13 Norm i Warunków dystrybucji mleka, w przypadku zapewnienia bezpiecznych (dopuszczalnych) warunków pracy, potwierdzonych wynikami certyfikacji stanowisk pracy i zakończeniem państwowego badania warunków pracy, pracodawca podejmuje decyzję o zaprzestaniu bezpłatną dystrybucję mleka lub innego równoważnego produktu spożywczego, z uwzględnieniem opinii podstawowej organizacji związkowej lub innego reprezentatywnego organu pracowników.

Podatek dochodowy od osób fizycznych przy wydawaniu mleka pracownikom

Co do zasady, wszystkie rodzaje odszkodowań ustanowione w obowiązującym ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej w granicach norm nie podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (ust. 2 ust. 3, art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Jednak, jak pokazuje praktyka sądowa, koszt mleka wydawanego pracownikom za pracę w niebezpiecznych warunkach nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, nawet w przypadku braku zaświadczeń o miejscu pracy. Jak zauważają sądy, podstawą wydania mleka pracownikowi jest jego faktyczne zatrudnienie w pracy pod wpływem czynników produkcji określonych w załączniku nr 3 do zarządzenia Ministra Zdrowia i Rozwoju Społecznego Federacji Rosyjskiej z dnia 16 lutego, 2009 nr 45n. Zatem certyfikacja nie jest warunkiem przyznania odszkodowania za szkodliwe warunki pracy. Zależy to od obecności w miejscu pracy szkodliwych czynników produkcji, pod wpływem których zaleca się spożycie mleka w celach profilaktycznych. Tym samym koszt wydanego mleka nie stanowi przychodu pracownika podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (Uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Zachodniosyberyjskiego z dnia 10 lipca 2014 r. nr A27-16004/2013, Okręg Uralski z dnia 13 marca 2014 r., 2012 nr F09-1132/12).

Wydatki w postaci kosztów bezpłatnego mleka dostarczanego pracownikom

Składki na ubezpieczenie w przypadku braku zaświadczeń o miejscu pracy

PRZYKŁAD nr 1

Sąd stanął jednak po stronie spółki opierając się na poniższych argumentach.

Podstawą wydania pracownikowi mleka lub żywienia leczniczego i profilaktycznego jest jego faktyczne zatrudnienie przy pracy związanej ze szkodliwymi czynnikami produkcji.

Powyższe standardy nie przewidują certyfikacji jako warunku wypłaty odszkodowania.

Natomiast w analizowanym okresie w spółce obowiązywał układ zbiorowy pracy na lata 2012 – 2014, który przewidywał obowiązek zapewnienia pracodawcy mleka pracownikom pracującym w niebezpiecznych warunkach pracy.

Zgodnie z paragrafem 13 Rozporządzenia Ministra Zdrowia i Rozwoju Społecznego Federacji Rosyjskiej z dnia 16 lutego 2009 roku nr 45n podstawą decyzji pracodawcy o zaprzestaniu zapewniania pracownikom bezpłatnego mleka lub innych równorzędnych produktów spożywczych są:

dostępność wyników specjalnej oceny warunków pracy;
zgoda podstawowej organizacji związkowej lub innego organu przedstawicielskiego pracowników (jeżeli pracodawca taki posiada) na zaprzestanie bezpłatnej dystrybucji mleka lub innych równorzędnych produktów spożywczych wśród pracowników na podstawie wyników specjalnej oceny warunków pracy w zakładach pracy.

Tym samym bezpłatne dostarczanie mleka lub innych równorzędnych produktów nie jest uzależnione od wyników certyfikacji zakładów pracy (Decyzja Obwodu Woroneża AS z dnia 5 lipca 2016 r. nr A14-1610/2016).

Warunki pracy uznawane są za bezpieczne

Zgodnie z art. 219 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, w przypadku zapewnienia bezpiecznych warunków pracy w miejscu pracy, potwierdzonych wynikami certyfikacji stanowisk pracy, nie ustala się wynagrodzenia dla pracowników. Zatem w przypadku braku potwierdzenia faktycznego zatrudnienia pracowników w warunkach niebezpiecznych i wpływu na nich czynników szkodliwych przewidzianych w Wykazie, zapewnienie pracownikom mleka i wypłata odszkodowania w zamian za jego koszt nie ma charakteru kompensacyjnego w charakter (Uchwała Obwodu Autonomicznego Okręgu Centralnego z dnia 28 lipca 2016 r. nr A68-7691/2015). Składkach ubezpieczeniowych podlegają również koszty mleka dostarczonego pracownikom w wysokości przekraczającej normy określone przez prawo.

Naliczenie podatku VAT od kosztów mleka przekazywanych pracownikom

Jeżeli przedsiębiorstwo zapewnia pracownikom zatrudnionym w niebezpiecznych warunkach pracy bezpłatne mleko lub inny równoważny produkt spożywczy według ustalonych norm, a koszty zakupu tego mleka lub innego równoważnego produktu spożywczego wlicza się do kosztów wytworzenia i sprzedaży produktów, wówczas nie powstaje przedmiot opodatkowania VAT (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej dla Moskwy z dnia 27 listopada 2013 r. nr 16-15/123500).

Jak pokazuje praktyka sądowa, niezależnie od certyfikacji zakładów pracy, dystrybucja mleka „szkodliwym pracownikom” nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Jeżeli zatem koszty zapewnienia mleka pracownikom zatrudnionym w niebezpiecznych warunkach pracy są udokumentowane i zgodnie z art. 252 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej odnoszą się do kosztów związanych z produkcją i sprzedażą, wówczas dostarczanie mleka do pracownicy spółki nie mogą podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT (Decyzja Biełgorodskiego Regionu AS z dnia 24 czerwca 2015 r. nr A08-831/2015).

PRZYKŁAD nr 2

Ponadto w paragrafie 12 Uchwały Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 maja 2014 r. nr 33 „W niektórych kwestiach pojawiających się w sądach arbitrażowych przy rozpatrywaniu spraw związanych z poborem podatku VAT” znajduje się wyjaśnił, że operacje bezpłatnego świadczenia swoim pracownikom nie podlegają gwarancjom podatkowym i rekompensatom rzeczowym przewidzianym w prawie pracy (na przykład w obecności szkodliwych i (lub) niebezpiecznych warunków pracy).

Na tej podstawie dostarczanie mleka „szkodnikom” nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT (Uchwała Centralnego Zarządu Powiatowego z dnia 4 marca 2016 r. nr A08-831/2015).

W takim przypadku „naliczony” podatek VAT jest akceptowany do odliczenia, jeżeli spełnione są ogólne warunki (klauzula 1, klauzula 2, artykuł 171, klauzula 1, artykuł 172 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Rekompensata w zamian za mleko: podstawa prawna płatności i podatki (Larina N.)

Data opublikowania artykułu: 27.02.2015

Na stanowiskach pracy, w których warunki pracy są niebezpieczne, pracownicy otrzymują bezpłatnie mleko lub inne równoważne produkty spożywcze, zgodnie z ustalonymi standardami. Obowiązujące przepisy przewidują jednak możliwość zastąpienia dostawy mleka wypłatą pracownikowi odszkodowania pieniężnego. W niniejszej publikacji omówiono niektóre aspekty prawne naliczania i wypłaty tego odszkodowania przez pracodawców.

Warunki memoriałowe

Zgodnie z art. 222 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej wypłata odszkodowania w zamian za dostarczenie mleka jest możliwa, jeżeli:
- pracodawca zapewni to w układzie zbiorowym ( umowy o pracę z pracownikami);
- pracownicy złożą pisemne wnioski o wypłatę odszkodowania w zamian za dostarczenie mleka;
- szkodliwe warunki pracy (tj. prawo pracownika do bezpłatnego wyżywienia) zostaną potwierdzone wynikami kontroli (specjalnej oceny) warunków pracy.
Wykaz szkodliwych czynników produkcji, pod wpływem którego zaleca się spożywanie mleka (innych równoważnych produktów spożywczych), normy i warunki ich bezpłatnego wydawania, a także procedurę wypłaty rekompensaty pieniężnej zatwierdza rozporządzenie Ministra Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 16 lutego 2009 r. N 45n (zwane dalej zarządzeniem N 45n).
Zgodnie z ust. 2 i 3 tego dokumentu, kwotę odszkodowania przyjmuje się jako równowartość kosztu mleka o zawartości tłuszczu co najmniej 2,5% lub równoważnych produktów spożywczych w handel detaliczny w siedzibie pracodawcy na terytorium jednostki administracyjnej podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej. Wypłata rekompensaty musi odbywać się co najmniej raz w miesiącu.
Chciałbym przeanalizować jeden z najbardziej trudne sytuacje związanych z warunkami obliczania odszkodowania. Rozważmy następny przykład. W umowach o pracę z pracownikami organizacja przewidywała wypłatę odszkodowania w zamian za dostarczenie mleka pracownikom pracującym w niebezpiecznych warunkach pracy. Kolejna kontrola warunków pracy – specjalna ocena warunków pracy – w organizacji została przeprowadzona pod koniec 2014 roku. Warunki pracy niektórych kategorii pracowników, na podstawie wyników specjalnej oceny, uznano za akceptowalne.
Artykuł 74 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej zobowiązuje pracodawcę do powiadamiania pracowników o nadchodzących zmianach w umowach o pracę (w tym przypadku o zniesieniu możliwości wypłaty odszkodowania w zamian za mleko) w formie pisemnej z dwumiesięcznym wyprzedzeniem. Powstaje pytanie: czy pracownik ma prawo żądać wypłaty odszkodowania w terminie dwóch miesięcy od zaliczenia specjalnego, a pracodawca ma obowiązek spełnić te wymagania? Należy rozumieć, że powyższy wymóg dotyczy przypadków zmian w umowie o pracę z inicjatywy pracodawcy. Wynika to z ust. 1 łyżka. 74 Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej. W pozostałych sytuacjach (np. w przypadku zmiany z inicjatywy pracownika) nie ma konieczności zachowania dwumiesięcznego okresu wypowiedzenia.
W rozpatrywanym przypadku zmiana nastąpiła na skutek okoliczności niezależnych od pracownika lub administracji pracodawcy. W końcu ocena specjalna to jedynie bezstronna kontrola przeprowadzona w sposób określony przez regulacyjne akty prawne. Dlatego natychmiast po tym, jak wyniki specjalnej oceny potwierdzą brak szkodliwych czynników w warunkach pracy pracownika, wypłata odszkodowania może zostać anulowana. Jeżeli pracownik ma zamiar z własnej inicjatywy odmówić rekompensaty w zamian za mleko, powinien złożyć w tej sprawie wniosek do pracodawcy. Wyjaśnia się to w ten sposób. Na podstawie art. 222 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej odszkodowanie wypłacane jest na wniosek pracownika. W związku z tym anulowanie niniejszego zamówienia jest możliwe również na wniosek. Jeżeli warunek wypłaty odszkodowania został przewidziany w umowie o pracę, konieczne będzie również sporządzenie dodatkowej umowy do umowy o pracę, podpisanej zarówno przez pracownika, jak i przedstawiciela pracodawcy.

Podatki

Od razu zaznaczmy, że wynagrodzenie w zamian za dostarczenie mleka nie podlega żadnym podatkom ani składkom od wynagrodzeń. Podatku dochodowego od osób fizycznych nie trzeba obliczać na podstawie ust. 3 art. 217 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Z tej normy prawnej wynika, że wszystkie rodzaje odszkodowań określone w obowiązującym ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej, aktach prawnych podmiotów Federacji Rosyjskiej, decyzjach organów przedstawicielskich samorządu lokalnego (w granicach norm ustalonych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej) związane z pokryciem kosztów i (lub) są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych z wydaniem należnego zasiłku rzeczowego, a także z wypłatą środków pieniężnych w zamian za ten zasiłek.
Odszkodowania wypłacane w zamian za dostarczenie mleka i innych równorzędnych produktów nie podlegają składkom na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) zgodnie z ust. 2 s. „oraz” ust. 2 ust. 1, art. 9 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. N 212-FZ. Odszkodowania nie podlegają także składkom ubezpieczeniowym urazy przemysłowe zgodnie z ust. 11 s. 2 s. 1 sztuka 20.2 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 1998 r. N 125-FZ.
Dodajmy, że zwolnienie z podatku od wynagrodzeń możliwe jest tylko wtedy, gdy szkodliwość warunków pracy pracownika zostanie potwierdzona wynikami specjalnej oceny warunków pracy (lub zaświadczenia, jeśli jej wyniki są jeszcze aktualne). Wydatki na wypłatę odszkodowania można uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego w ramach kosztów pracy (art. 255 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Istotne pytanie brzmi: czy przy obliczaniu podatku dochodowego można uwzględnić kwotę odszkodowania w przypadku, gdy wyniki zaliczenia specjalnego nie potwierdzają szkodliwych warunków pracy? Przez tę kwestię Istnieją dwa punkty widzenia.
Istnieje duże prawdopodobieństwo, że w przypadku audytu specjaliści z agencji regulacyjnych będą nalegać, aby bez przeprowadzenia specjalnej oceny (lub certyfikacji stanowisk pracy, której wyniki będą nadal ważne w momencie audytu), uznanie powyższe koszty jako wydatki dla celów obliczenia podatku dochodowego są niemożliwe.
Naszym zdaniem stanowisko prawne sugerujące możliwość uwzględnienia tych kosztów jest jednak w pełni uzasadnione.
Aby koszty pracy mogły zostać uwzględnione w kalkulacji podatku dochodowego, muszą jednocześnie spełniać następujące warunki:
- być przewidziane w normach ustawodawstwa rosyjskiego;
- spełniają kryteria określone w ust. 1 art. 252 Kodeks podatkowy RF (koszty muszą być ekonomicznie uzasadnione, udokumentowane i nastawione na generowanie dochodu).
Lista kosztów pracy, które można uwzględnić przy opodatkowaniu zysków, nie jest zamknięta (klauzula 25 art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że mogą obejmować także inne wydatki, które nie są bezpośrednio określone w art. 255 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ale przewidziane w normach układu zbiorowego pracy. Skoro więc, jak wskazaliśmy powyżej, warunek wypłaty odszkodowania w zamian za mleko jest określony w umowie o pracę lub układzie zbiorowym, można sądzić, że jego wysokość w każdym przypadku może zostać uwzględniona przy obliczaniu podatku dochodowego. W istocie taki stan prawny znajduje potwierdzenie w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 marca 2014 r. N 03-03-РЗ/13985. W dokumencie tym stwierdza się, co następuje. Warunki pracy, w których poziom narażenia na szkodliwe czynniki produkcyjne nie przekracza ustalonych norm, nie są uznawane za szkodliwe, w związku z czym wydatki organizacji na zapewnienie bezpłatnego mleka pracownikom przedsiębiorstwa w takich warunkach nie mają zastosowania do wypłat odszkodowań.
Jednocześnie koszt mleka (innych równorzędnych produktów spożywczych) wydawanych nieodpłatnie pracownikom przedsiębiorstwa (wysokość rekompensaty za mleko) przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym może zostać zaliczony do kosztów pracy jako zapłata w Uprzejmy.

Indeksowanie

Dość często praktycy mają pytania dotyczące waloryzacji wynagrodzenia w zamian za dostarczenie mleka. Ustawodawstwo mówi, co następuje. Pracodawca ma obowiązek indeksować wynagrodzenie proporcjonalnie do wzrostu cen mleka (innych równorzędnych produktów) w handlu detalicznym. Podstawą indeksacji są dane pochodzące od organu właściwego dla regionu. Jest to określone w paragrafie 5 Procedury zatwierdzonej Zarządzeniem nr 45n. Jednocześnie niestety w normach podanych powyżej dokument normatywny nie ma odpowiedzi na pytania, które mogą pojawić się przy podejmowaniu decyzji o indeksacji. Na przykład, jak często organizacja powinna indeksować wypłaty wynagrodzeń i z jakich działów czerpać informacje przy obliczaniu indeksacji.
Egzekwując prawo, podmioty gospodarcze powinny brać pod uwagę:
- pracodawca ma prawo samodzielnie ustalić nierozwiązane kwestie (np. częstotliwość indeksacji);
- sensowne jest zbadanie ustawodawstwa regionalnego w celu zidentyfikowania źródeł informacji o cenach produktów (pod kątem ustalenia właściwego organu regionu).
Na przykład, jeśli organizacja zatrudniająca, która zapewnia pracownikom wynagrodzenie w zamian za mleko, znajduje się w Jamalsko-Nienieckim Okręgu Autonomicznym (Jamalsko-Nieniecki Okręg Autonomiczny), można zastosować tę procedurę.

W Jamalsko-Nienieckim Okręgu Autonomicznym istnieje system informacyjno-analityczny do monitorowania i analizowania rozwoju społeczno-gospodarczego regionu Jamalsko-Nienieckiego Okręg Autonomiczny(IAS Monitoring Yamal, http://monitoring.yanao.ru/). Został oddany do użytku 1 sierpnia 2012 roku na podstawie Dekretu Rządu Jamalsko-Nienieckiego Okręgu Autonomicznego z dnia 23 lipca 2012 roku N 600-P. Prezentuje dane dotyczące cen mleka pasteryzowanego lub sterylizowanego o zawartości tłuszczu 2,5 – 3,2%.
W związku z tym pracodawca będzie musiał dokonać wyboru, wskazując w układzie zbiorowym (umowie o pracę z pracownikami) ceny, za jakie mleko będzie wykorzystywane przy ustalaniu wysokości odszkodowania.
Jednocześnie IAS Monitoring Yamal dostarcza danych o tygodniowych zmianach cen. Przepisy nie nakładają jednak na pracodawców w regionie obowiązku przeprowadzania obowiązkowej cotygodniowej indeksacji. Okres indeksacji może być dowolny, np. roczny.
Jeśli w odpowiednim regionie układ elektroniczny Nie ma takiej metody jak opisana powyżej, pracodawca może korzystać z innych źródeł oficjalnych danych o poziomie inflacji ceny konsumenckie na mleko. Na przykład, aby uzyskać informacje o poziomie podwyżek cen, możesz skontaktować się z urzędem terytorialnym Rosstat.

Popularny

Opis, cechy, gatunki, styl życia i siedlisko gyrfalcona

« Gyrfalcon to ptak drapieżny z rzędu Falconiformes z rodziny sokołów. Należy do ptaków północnych. Nazwa znana jest od XII wieku i pochodzi od... »

Rozliczanie indywidualnych osiągnięć Miraa indywidualnych osiągnięć

« 36. Kandydaci na szkolenie mają prawo do przekazania informacji o swoich indywidualnych osiągnięciach, których wyniki są brane pod uwagę przy ubieganiu się o udział w szkoleniach.... »

Lew Tołstoj - aforyzmy, cytaty, powiedzenia

« W tej chwili antropolodzy interesują się wyobrażeniami o człowieku w różnych epokach. Lew Nikołajewicz, wielki rosyjski pisarz i myśliciel... »