Prawidłowe wypełnienie zgłoszenia celnego istotny jest aspekt naliczania ceł. Możliwość realizacji dostawy zależy w głównej mierze od wysokości opłat, jakie uczestnik handlu zagranicznego musi uiścić.
Zgodnie z ustawodawstwem EAEU Płatności celne dzielą się na następujące rodzaje:
Podczas eksportu towarów:
- opłata celna za transakcję
- cło wywozowe (nie na wszystkie rodzaje towarów, np. produkty naftowe)
Podczas importu towarów:
- opłata za czynności celne;
- obowiązek;
- podatek akcyzowy (od określonej grupy towarów);
Podstawą naliczenia należności celnych w imporcie jest wartość celna towaru, która uzależniona jest od warunków dostawy zgodnie z.
Przykładowo, jeżeli importowany towar dostarczany jest na warunkach, do wartości celnej będzie należeć wartość fakturowa (koszt towaru zgodnie z fakturą) oraz koszt transportu towaru do granicy EUG lub Federacji Rosyjskiej (w zależności od na trasie).
Ważny: wartość celna jest ZAWSZE obliczana w rublach. Jeżeli koszt towaru lub transportu jest w walucie obcej, należy go przeliczyć na ruble według kursu wymiany Centralnego Banku Federacji Rosyjskiej z dnia złożenia zgłoszenia towaru.
Zatem formuła wygląda następująco:
Wartość celna = Wartość faktury (rub.) + Koszt towaru do granicy (rub.)
Przyjrzyjmy się bliżej płatnościom celnym:
Ważne: opłaty celne obliczane są w rublach
Rodzaje płatności celnych
1. Opłaty celne(patrz dekret Rządu Federacji Rosyjskiej nr 863 z 28 grudnia 2004 r.):
- wysokość opłaty za operacje celne wyniesie 750 rubli. za jedno oświadczenie złożone w formie elektronicznej.
- kiedy , opłaty ustalane są w następujący sposób:
|
Wartość celna towarów |
|
| 500 rubli |
nie przekracza 200 tysięcy rubli włącznie |
| 1000 rubli |
200 000 rubli 1 kopiejka lub więcej, ale nie więcej niż 450 000 rubli włącznie |
| 2000 rubli |
450 000 rubli 1 kopiejka lub więcej, ale nie więcej niż 1 200 000 rubli włącznie |
| 5500 rubli |
1 200 000 rubli 1 kopiejka lub więcej, ale nie więcej niż 2 500 000 rubli włącznie |
| 7500 rubli |
2 500 000 rubli 1 kopiejka lub więcej, ale nie więcej niż 5 000 000 rubli włącznie |
| 20 000 rubli |
5 000 000 rubli 1 kopiejka lub więcej, ale nie więcej niż 10 000 000 rubli włącznie |
| 30 000 rubli |
10 000 000 rubli 1 kopiejka lub więcej |
Stosowane są stawki opłat za czynności celne przy zgłoszeniu elektronicznym w wysokości 75% kwoty opłat za czynności celne podanej powyżej.
2. Opłaty
Istnieją trzy rodzaje stawek celnych:
- ad valorem oferta cła ustalane są jako procent wartości celnej, np. 12%
- specyficzny- wskazane w przeliczeniu na jednostkę wskaźnika fizycznego, np. 5 euro/kg lub 2 euro/litr
- łączny- łączy w sobie ad valorem i szczegółowe zasady opodatkowania. Przykładowo 12%, ale nie mniej niż 5 euro/kg. Podstawą naliczenia należności celnych od towarów opodatkowanych stawką łączoną jest wartość celna towaru (składnik ad valorem) lub fizyczna ilość towaru (składnik specyficzny). Obliczana na dwa sposoby. Płatności podlega największa kwota otrzymana w jeden ze sposobów.
Kraj pochodzenia produktu ma również wpływ na wysokość należności celnych przywozowych. Stawka podstawowa wynosi 100%, dla krajów rozwijających się 75%, dla krajów najsłabiej rozwiniętych 0%.
3. Podatek akcyzowy– podatek ustalany dla niektórych kategorii towarów (np. alkohol etylowy ze wszystkich rodzajów surowców, wyroby zawierające alkohol, wyroby alkoholowe – wyroby tytoniowe, samochody osobowe, motocykle o mocy silnika powyżej 112,5 kW (150 KM)). Stawki są takie same zarówno dla produktów rosyjskich pochodzenia rosyjskiego, jak i towarów pochodzenia zagranicznego.
4. KADŹ pobierana jest tylko przy imporcie towarów, stawka podatku wyniesie albo 10% (w przypadku niektórych kategorii towarów, np. produktów medycznych, żywności dla niemowląt, książek) lub 18%. Przy eksporcie towarów stawka VAT wynosi 0%.
Podstawa (wzór) do obliczenia podatku: wartość celna + cło + podatek akcyzowy.
Przykład obliczenia należności celnych
Kalkulacja ceł na przykładzie importu soku jabłkowego (deklaracja elektroniczna) o godz. wg INCOTRERMS-2010
Na początek konieczne jest ustalenie wartości celnej towaru.
Obliczamy to w następujący sposób:
6000 euro x 70 rubli. = 420 000 rubli.
Dla wartości celnej 420 000 RUB, opłaty wyniosą 750 rubli.
1. 420 000 rub. x 8% = 33 600 rubli.
2. 20 000 l x 0,04 euro = 800 euro
=> Otrzymaną kwotę przeliczamy na ruble: 800 euro x 70 rubli. = 56 000 rubli.
W rezultacie otrzymaliśmy 2 kwoty: 33 600 rubli. i 56 000 rubli. Wybieramy ten, który jest większy.
W rezultacie cło wyniesie 56 000 rubli.
Obliczamy podatek VAT:
VAT = (wartość celna + cło) x 18%
Dlatego (420 000 rubli + 56 000 rubli) x 18% = 85 680 rubli.
Obliczamy kwotę należności celnych:
Płatności celne = opłaty za odprawę celną + cło + VAT
Zatem kwota należności celnych będzie wynosić:
750 rubli. + 56 000 rubli. + 85 680 rubli. = 142 430 rubli .
Zawierając umowę z zagranicznym dostawcą, rosyjski importer czasami znajduje się między dwoma pożarami: kontrahent dyktuje mu warunki płatności, a rosyjskie ustawodawstwo walutowe dyktuje własne. Organy kontroli dewizowej zwracają szczególną uwagę na zagraniczne transakcje gospodarcze, za które towar jest opłacany z góry. Jak wybrać optymalny schemat płatności bez naruszania zasad kontroli walut? Problem ten stał się przedmiotem dyskusji przy okrągłym stole.
Przedstawiamy najaktywniejszych uczestników Okrągłego Stołu:
Igor Mironow, dyrektor finansowy SABMiller (Moskwa);
- Krótko o firmie
SABMiller (drugi co do wielkości koncern piwowarski na świecie) w Rosji reprezentowany jest przez dwa przedsiębiorstwa: produkcyjne (Kaluga Brewing Company LLC) i handlu hurtowego (TransMark LLC). Aby produkować marki piwa Golden Barrel, Three Bogatyrya, Miller, Holsten, Staropramen i Velkopopovicky Kozel, a także importować markę Pilsner Urquell, spółka musi przeprowadzać zagraniczne transakcje gospodarcze z dostawcami surowców, towarów itp. ponadto na potrzeby rekonstrukcji browaru w Kałudze sprowadzany jest sprzęt i usługi inżynieryjne.
Swietłana Polakowa, Dyrektor Finansowy Alcoa SSI Vostok LLC (Moskwa);
- Krótko o firmie
Alcoa S.I. Vostok LLC jest spółką zależną jednej z największych korporacji na świecie, Aluminium Company of America. Należy do swojego oddziału „International Packaging System”. Na rynku rosyjskim od 1997 roku. Główną działalnością firmy jest produkcja zakrętek do pojemników polietylenowych. Główne surowce i materiały do produkcji wyrobów gotowych kupowane są od dostawców europejskich.
Dmitrij Kendrick, Dyrektor finansowy BBL Partners LLC / BBC Partners;
- Krótko o firmie
Firma „BBL Partners” zajmuje się doradztwem przemysłowym w zakresie produkcji napojów bezalkoholowych i alkoholowych, importem do Rosji surowców do produkcji soków i żywności dla niemowląt (przecierów i koncentratów) z krajów Ameryki Łacińskiej, a także ziaren popcornu z Argentyny i Republiki Południowej Afryki.
Przy zawieraniu transakcji handlu zagranicznego rosyjscy importerzy mają prawo wyboru różnych form płatności: akredytywa międzynarodowa, gwarancja bankowa, inkaso, a także przedpłata i płatność przy odbiorze (kredyt handlowy).
Jednak rosyjska firma nie zawsze może zawrzeć umowę na najkorzystniejszych dla niej warunkach. Z reguły formę płatności rosyjskiemu importerowi, zwłaszcza początkującemu, dyktują zagraniczni dostawcy. A oni, jak pokazuje praktyka, wolą przedpłatę lub płatność akredytywą.
Krótki słownik terminów (dla uczestników handlu zagranicznego)
Akredytywa jest- obowiązek banku dokonania płatności w imieniu importera na rzecz zagranicznego dostawcy (jeżeli przedstawi on dokumenty potwierdzające wysyłkę towaru i spełnienie warunków akredytywy) lub upoważnienia innego banku (np. zagranicznego ) w celu dokonania takich płatności.
Gwarancja bankowa- pisemne zobowiązanie, które bank składa na żądanie importera, przewidujące zapłatę kwoty pieniężnej zagranicznemu dostawcy, jeżeli złoży on do banku gwaranta pisemne żądanie sporządzone zgodnie z warunkami gwarancji.
Kolekcja- forma płatności, w której zagraniczny dostawca kontaktuje się ze swoim bankiem z poleceniem otrzymania od importera określonej kwoty lub potwierdzeniem (akceptacją), że kwota ta zostanie zapłacona w terminach określonych w umowie. Bank może przeprowadzić takie czynności samodzielnie lub za pośrednictwem innego banku. W takim przypadku dostawca jako uzasadnienie przedstawia dokumenty finansowe (weksle itp.) lub handlowe (faktury handlowe itp.), które bank dostawcy przesyła wraz ze swoim zamówieniem do banku rosyjskiego importera.
Kredyt komercyjny- udostępnienie kredytu w formie przedpłaty, a także odroczenia lub ratalnej płatności za dostarczony towar. W takim przypadku zarówno sam importer (w przypadku przedpłaty), jak i zagraniczny dostawca (w przypadku odroczenia lub ratalnej płatności za dostarczony towar) może występować w roli wierzyciela.
Przedpłata
Najbardziej niekorzystną dla importera formą płatności jest przedpłata, choćby dlatego, że jest to najbardziej ryzykowny sposób płatności.
Igor Mironow: „Z punktu widzenia rozkładu ryzyka dla importera istnieją dwie polarne wartości: przedpłata i płatność „po fakcie”. W związku z tym ryzyko jest minimalne w przypadku płatności przy dostawie (importer odbiera towar, ocenia go, a następnie płaci) i jest znaczne w przypadku płatności z góry. Oczywiście przy 100% przedpłacie ryzyko jest maksymalne. Koszt transakcji importowej wzrasta odwrotnie proporcjonalnie do ryzyka: przy przedpłacie koszt kontraktu jest minimalny, ale przy płatności po fakcie trzeba zapłacić za kredyt komercyjny.”
Kolejna wada stosowania przedpłaty: importer musi zawsze pamiętać, że może zaliczyć dostawę importową bez zgody Banku Rosji, jeśli tylko towar dotrze do niego w ciągu 90 dni od daty przedpłaty 1. W przypadku naruszenia tego terminu transakcja walutowa nie zostanie uznana za aktualną, co oznacza, że do przeprowadzenia operacji związanej z przepływem kapitału wymagane będzie zezwolenie Banku Rosji.
Igor Mironow: „W naszej firmie zdarzył się przypadek, gdy wpłaciliśmy zaliczkę na sprzęt, który dotarł do nas dopiero 91 dnia później. Na naszą prośbę dostawcy zwrócili nam kwotę przedpłaty. Gdy celnicy zwolnili nasz sprzęt, zapłaciliśmy za niego „po fakcie”.
I na koniec jeszcze jeden problem: aby kupić walutę niezbędną do przedpłaty zagranicznemu dostawcy, importer musi założyć w banku lokatę rublową w wysokości równej 20% kwoty przewidywanej zaliczki, jeżeli kwota kontraktu przekracza 10 tysięcy dolarów amerykańskich 2.
Jak dyrektorzy finansowi rozwiązują w praktyce problem depozytów? Korzystając z doświadczeń swoich firm, uczestnicy dyskusji zaproponowali kilka możliwych rozwiązań.
Swietłana Polakowa: „Przy przekazywaniu zaliczek stosujemy następujący schemat. Kredyt walutowy zaciągamy w banku gwarantowanym przez naszą spółkę-matkę na dwa, trzy dni. Środki z pożyczki przelewamy na nasz bieżący rachunek walutowy, a zaliczkę przekazujemy dostawcom. Jest to bardzo wygodne, ponieważ przy przelewie środków z bieżącego rachunku walutowego nie jest wymagana wpłata w rublu. Następnie kupujemy walutę za ruble, aby spłacić pożyczkę i ją zwrócić. Taka operacja jest dozwolona przez obowiązujące przepisy 4.
Moim zdaniem jest to program jedyny legalny i bezpieczny z punktu widzenia legislacji walutowej, a przy tym niedrogi (kosztuje nas LIBOR 5 plus niewielki procent dla banku, gdyż zabezpieczeniem jest akredytywa z nasza spółka-matka). Używamy go do płacenia zarówno za towary, jak i usługi.
Igor Mironow: „My też stosujemy podobny schemat, tyle że zaciągamy kredyt walutowy na jeden dzień i spłacamy go w rublach. Jednocześnie nie potrzebujesz depozytu ani pozwolenia Banku Rosji na przeprowadzanie transakcji walutowych.
Na opłacenie zagranicznych kontraktów gospodarczych bank ustanowił dla nas linię kredytową. Aby otrzymać pożyczkę podpisujemy weksel. Kwota pożyczki sięga czasami nawet 1 miliona dolarów, a jej koszt nie przekracza 100 dolarów. Oprocentowanie takich pożyczek zmienia się, ale tylko nieznacznie.”
Swietłana Polakowa: „Aby uniknąć złożenia depozytu, możesz skorzystać nie tylko z umowy kredytowej, ale także z kredytu w rachunku bieżącym 7 w walucie obcej.”
Kolejny schemat „antydepozytowy”, nad którym dyskutowali uczestnicy Okrągłego Stołu, dotyczy ubezpieczenia kredytów eksportowych.
Dmitrij Kendrick: „Aby nie przekierować środków na lokatę, korzystamy z umowy ubezpieczenia kredytu eksportowego 8 .
Technologia interakcji z ubezpieczycielem i bankiem jest następująca. Zawieram umowę z firmą ubezpieczeniową (posiadającą licencję na ubezpieczanie ryzyk finansowych lub kredytów eksportowych), która zapewnia brak importu towaru lub brak zwrotu przedpłaty w terminie 180 dni. Jednocześnie wypełniam odrębnie oświadczenie o ubezpieczeniu każdej zaliczki w ramach tej umowy. Poświadcza to firma ubezpieczeniowa, a my opłacamy składkę ubezpieczeniową w wysokości 0,5-1% kwoty umowy. Deklarację wraz z dyspozycją zakupu waluty składam do banku, który przyjmuje deklarację jako podstawę zwalniającą firmę z konieczności składania depozytu i kupuje dla nas walutę, po czym przekazujemy zaliczkę. ”
Korzystając z tego programu należy pamiętać, że ubezpieczyciel ma prawo ograniczyć kwotę, którą można przelać z góry bez kaucji. Ubezpieczyciel przed zawarciem umowy ubezpieczenia przeprowadza kontrolę kredytową zagranicznego kontrahenta w celu ustalenia tzw. „limitu kredytowego” (maksymalnej kwoty, jaką rosyjski nabywca może zapłacić z góry określonemu zagranicznemu dostawcy na podstawie konkretnej umowy i w ramach umowy ubezpieczenia. Notatka redakcja). Kontrola taka przeprowadzana jest przez firmę ubezpieczeniową specjalnymi metodami i trwa od jednego do dziesięciu dni.
Wadą ubezpieczenia jest jego pracochłonność, zwłaszcza jeśli firma zawarła nie jeden, a kilka kontraktów handlu zagranicznego, w ramach których dokonywane są dziesiątki płatności. Poza tym wysoka wysokość składki ubezpieczeniowej (w porównaniu z oprocentowaniem krótkoterminowego kredytu walutowego), zdaniem większości uczestników Okrągłego Stołu, znacząco obniża atrakcyjność ubezpieczenia.
Akredytywa
Akredytywa jest gwarancją większego bezpieczeństwa w porównaniu do przedpłaty i pozwala uczestnikom handlu zagranicznego zminimalizować ryzyko. Otwierając akredytywę importer ma prawo oczekiwać, że bank będzie monitorował przestrzeganie przez kontrahenta zagranicznego warunków dostawy.
Akredytywa nieodwołalna 9 pozwala importerowi uniknąć deponowania środków przy zakupie waluty obcej 10 jeżeli zostanie ona przekazana przed odprawą celną towaru.
Dyrektor finansowy, który brał udział w dyskusji, ale pragnąc zachować anonimowość, powiedział, że jego firma aktywnie wykorzystuje płatność akredytywą w rozliczeniach z dostawcami. Jego główną zaletą w porównaniu z kredytem bankowym jest niższe oprocentowanie (o 4-5%). Inaczej mówiąc, akredytywa potwierdzona przez zachodni bank jest tańszą formą finansowania zakupów importowych niż np. gwarancja bankowa.
Według tego uczestnika Okrągłego Stołu, jedyny problem polega na tym, że nadal bardzo niewiele rosyjskich banków otwiera akredytywy i z którymi banki zachodnie są gotowe współpracować (patrz tabela na s. 57. - przyp. red.).
Do wad akredytywy można zaliczyć fakt, że bank otwierający akredytywę może nalegać na wpłatę zabezpieczenia. Będzie to zależeć od kondycji finansowej firmy i kwoty, na jaką otwarta jest akredytywa. Jeżeli sytuacja finansowa firmy w ocenie banku jest stabilna lub kwota, na którą otwierana jest akredytywa, jest niewielka, wówczas nie będzie wymagane żadne zabezpieczenie. Jeżeli zabezpieczenie jest konieczne, to jak pokazuje praktyka uczestników Okrągłego Stołu, może to być towar znajdujący się w obrocie.
Kolekcja
Ta forma płatności przypomina akredytywę, gdyż odnosi się także do tzw. „dokumentowych form płatności”. W obu przypadkach bank realizujący, przed dokonaniem płatności na rzecz zagranicznego dostawcy, musi otrzymać dokumenty potwierdzające, że nastąpiła wysyłka towaru. Jednak różnice między inkasem a akredytywą są związane głównie z rolą banku importera w tych obliczeniach.
Tym samym bank dokonując płatności z tytułu akredytywy zobowiązuje się do zapłaty za towar (na koszt importera) po przedstawieniu przez dostawcę dokumentów zgodnych z warunkami akredytywy. Ale dokonując wpłat inkasowych, bank nie ma takiego obowiązku. Pełni funkcję pośrednika, więc może odpisać pieniądze z konta klienta tylko za jego zgodą. Podkreślamy, że mówimy o płatnościach za pobranie zgodnie z Ujednoliconymi Zasadami 11, ponieważ ustawodawstwo rosyjskie definiuje pobór 12 nieco inaczej 12 niż jest to zwyczajowo przyjęte w praktyce międzynarodowej. Ponieważ uczestnicy Okrągłego Stołu nie musieli w praktyce korzystać z odbioru osobistego, o cechach tej formy płatności szczegółowo porozmawiamy w jednym z nadchodzących numerów.
Gwarancja bankowa
Stosowanie gwarancji bankowej jako środka płatniczego w rozliczeniach z kontrahentami zagranicznymi jest dziś raczej wyjątkiem niż regułą: dla zagranicznego dostawcy interesująca może być jedynie gwarancja z bardzo renomowanego banku zachodniego.
Taką gwarancję można uzyskać bezpośrednio w banku zagranicznym lub za pośrednictwem banku rosyjskiego.
Odniesienie
Zezwolenie Banku Rosji nie jest wymagane, jeśli importer otrzyma pożyczkę:
- w walucie obcej na okres nieprzekraczający 180 dni (lit. „b”, ust. 9, art. 1 ustawy nr 3615-1);
- w walucie obcej od nierezydentów przez okres przekraczający 180 dni (dyrektywa Banku Rosji nr 1030-U 6);
- z autoryzowanego banku na okres ponad 180 dni (pismo Banku Rosji z dnia 08.04.95 nr 12-1с-1/3714).
Igor Mironow: „Aby bank zachodni mógł udzielić gwarancji firmie, musi to być rzetelny i zaufany klient tego banku”.
Dmitrij Kendrick: „Trzeba pamiętać, że rosyjski bank, do którego importer zwraca się z prośbą o uzyskanie gwarancji od banku zachodniego, może działać jedynie jako pośrednik. Gwarancji musi udzielić zachodni bank, gdyż żaden zagraniczny dostawca nie zgodzi się na gwarancję rosyjskiego banku. Naiwnie zakładałem, że taka gwarancja nie będzie kosztować poważnych pieniędzy, jednak gdy zwróciliśmy się do banku rosyjskiego, który obiecał pośredniczyć w uzyskaniu gwarancji od pierwszorzędnego banku zachodniego, okazało się, że jej koszt jest porównywalny z kosztem pożyczki” (patrz tabela na s. 56. – przyp. red.).
Dlatego gwarancja bankowa jako instrument płatniczy jest dostępna głównie dla rosyjskich przedstawicielstw lub spółek zależnych dużych firm zagranicznych.
Płatność przy odbiorze towaru
W płatnościach w handlu zagranicznym z płatności „na fakt” (kredyt komercyjny) oraz gwarancji bankowej aktywnie korzystają głównie rosyjskie firmy powiązane z korporacjami ponadnarodowymi.
Swietłana Polakowa: „Nasza firma aktywnie uczestniczy w handlu zagranicznym, gdyż nasze produkty wytwarzamy z surowców importowanych. Ponieważ firma jest częścią dużej międzynarodowej korporacji, realizujemy tzw. „zakupy scentralizowane” za pośrednictwem jednego centrum zlokalizowanego w Szwajcarii. Dlatego też wszelkie rozliczenia ze spółkami z grupy Alcoa prowadzimy na zasadzie odroczonego terminu płatności, czyli na warunkach kredytu komercyjnego. I tylko z niektórymi dostawcami zagranicznymi, którzy nie są częścią naszej korporacji, współpracujemy na zasadzie zaliczki. Myślę, że można to wytłumaczyć ryzykiem prowadzenia interesów w Rosji”.
Igor Mironow: „Nasza firma wszystkie materiały otrzymuje na kredyt. Ponieważ jesteśmy dużą międzynarodową korporacją, nasi dostawcy nie wymagają żadnych gwarancji.”
Przykłady podawane przez uczestników dyskusji po raz kolejny potwierdzają, że wybór formy płatności w dużej mierze zależy od sytuacji finansowej firmy importującej. Zatem jeśli importer od dawna z sukcesem działa na rynku międzynarodowym i cieszy się dobrą opinią, z czasem może zgodzić się ze swoimi dostawcami na zastąpienie przedpłaty inną formą płatności (np. płatność z odroczeniem terminu płatności lub płatność w ratach) lub połączyć te formy, stopniowo zmieniając proporcję na rzecz płatności „na fakt”.
Okrągły stół zakończył się zbiorową pracą jego uczestników, w wyniku czego powstał stół (patrz niżej). Porównuje koszty i ryzyko, które powstaje w przypadku stosowania różnych rodzajów obliczeń przy imporcie przesyłki towarów o wartości 10 000 USD. Liczby podane w tabeli mają charakter warunkowy, dlatego możesz dokonać własnych obliczeń i porównań i wybrać opcję preferowaną dla Twojej firmy.
Dziękuję za pomoc w przygotowaniu materiału. Swietłana Swiesznikowa, Kierownik działu księgowości korespondencyjnej OJSC CB Vizavi.
1 Podpunkt „a” ust. 9 art. 1 ustawy Federacji Rosyjskiej z dnia 09.10.92 nr 3615-1 „W sprawie regulacji i kontroli waluty”. – Notatka redaktorzy.
2 Wymóg taki zawarty jest w dyrektywie Banku Rosji nr 1223-U z dnia 17 grudnia 2002 r. „W sprawie szczegółów zakupu przez osoby prawne będące rezydentami waluty obcej za walutę Federacji Rosyjskiej na krajowym rynku walutowym Federacji Rosyjskiej w celu dokonania płatności wynikających z umów w sprawie importu towarów do Federacji Rosyjskiej.” Przed przyjęciem tego dokumentu wymagania przepisów walutowych były jeszcze bardziej rygorystyczne: importerzy musieli wpłacić całą kwotę zaliczki. – Notatka redaktorzy.
3 Wymogi Dyrektywy nr 1223-U dotyczące złożenia depozytu dotyczą wyłącznie przypadków zakupu waluty obcej, a nie przelewania jej z bieżącego rachunku walutowego. – Notatka redaktorzy.
4 Załącznik nr 2 do dyrektywy Banku Rosji nr 383-U z dnia 20 października 1998 r. „W sprawie procedury dla osób prawnych będących rezydentami przeprowadzania operacji zakupu i odsprzedaży walut obcych na krajowym rynku walutowym Federacji Rosyjskiej. ” – Notatka redaktorzy.
5 LIBOR (London Interbank Offer Rate) – stopa zwrotu na międzynarodowym rynku depozytów międzybankowych na londyńskim rynku walutowym. Obecnie LIBOR oscyluje wokół 2% w skali roku. – Notatka redaktorzy.
6 Dyrektywa Banku Rosji z dnia 10 września 2001 r. Nr 1030-U „W sprawie procedury przeprowadzania transakcji walutowych związanych z przyjmowaniem i zwracaniem przez osoby prawne będące rezydentami kredytów i pożyczek w walucie obcej udzielonych przez nierezydentów na okres dłuższy niż 180 dni oraz o unieważnieniu i zmianie odrębnych aktów prawnych Banku Rosji.” – Notatka redaktorzy.
7 Kredyt w rachunku bieżącym (kwota przekraczająca saldo rachunku) uzgadniany jest w momencie otwierania rachunku i nie może przekraczać ustalonej kwoty. Klient banku otrzymuje kredyt poprzez przedstawienie bankowi polecenia zapłaty. – Notatka redaktorzy.
8 Punkt 2.3 Dyrektywy Banku Rosji nr 1223-U. – Notatka redaktorzy.
9 Akredytywa nieumożliwiająca zmiany lub umorzenia wynikających z niej zobowiązań. – Notatka redaktorzy.
10 Podpunkt 2.1 Dyrektywy Banku Rosji nr 1223-U. – Notatka redaktorzy.
11 Jednolite zasady odbioru, publikacja Międzynarodowej Izby Handlowej nr 522. – Notatka redaktorzy.
12 Art. 874 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. – Notatka redaktorzy.
Oferujemy usługi logistyczne w zakresie międzynarodowych dostaw ładunków oraz obsługę celną po konkurencyjnych cenach. Dowolna dogodna dla Ciebie opcja współpracy: spedytor i/lub agent celny; specjaliści - przedstawiciele Twojej firmy w organach celnych; pośrednik celny w ramach umowy o przedstawicielstwie celnym, obsługujący Twój ładunek w ramach umowy z magazynem czasowego składowania. Decyzja o dostawie będzie uzasadniona ekonomicznie niezależnie od wielkości Twojego ładunku!
Kalkulacja stawek celnych obejmuje:
Koszty przewalutowania i przelewu walutowego w przypadku umowy komisowej;
. koszty transportu i ubezpieczenia;
. koszt obowiązkowych zezwoleń;
. cła i podatki;
. koszty obsługi składu celnego;
. koszty usług eskorty celnej i deklaracji.
Na obliczenie odprawy celnej mają wpływ:
Adres załadunku i rozładunku, całkowita masa brutto w kg, wymiary pakowanego ładunku – w celu wyliczenia kosztu transportu;
. jeśli występują, specjalne warunki transportu międzynarodowego (na przykład: sposób załadunku, klasa zagrożenia ładunku, warunki temperaturowe, możliwości składowania itp.);
. główne cechy każdego produktu;
. pierwsze 6 cyfr kodu celnego eksportera (jeśli jest znany);
. opis i zakres zastosowania towaru, skład, materiał i inne ważne cechy niezbędne do potwierdzenia kodeksu celnego;
. kraj pochodzenia i marka;
. jednostka miary produktu, jego wartość i masa netto każdego produktu;
. całkowity koszt w USD lub Euro w magazynie sprzedawcy za każdy produkt;
. dostępność zezwoleń wydawanych w Unii Celnej.
Możesz szybko i szczegółowo obliczyć odprawę celną w formacie Excel, biorąc pod uwagę wszystkie koszty do momentu przyjęcia towaru na konta księgowe 08, 10 lub 41, a także udzielając pisemnych wyjaśnień dotyczących charakteru transakcji i kodów celnych.
Kalkulacja importu wiąże się przede wszystkim z obowiązkowymi opłatami celnymi.
Wcześniejsze obliczenie wartości celnej pozwala ocenić towar zgodnie ze statystykami i profilami ryzyka rosyjskich organów celnych ($/kg).
Jest to niezbędne do przygotowania kompletu dokumentów potwierdzających cenę transakcyjną przy zgłaszaniu importu.
Podstawowe opłaty celne przekazywane są na rachunek skarbowy z góry. Za zaliczki uważa się środki wniesione na poczet zapłaty nadchodzących ceł i podatków, a niezidentyfikowane przez płatnika w odniesieniu do określonych towarów (zgodnie z art. 121 ustawy federalnej z dnia 27 listopada 2010 r. nr 311-FZ „O cełach Rozporządzenie w Federacji Rosyjskiej”). Zaliczki wpłacane są na rachunki Skarbu Federalnego w rublach i stanowią własność zgłaszającego do czasu wydania organowi celnemu nakazu wykorzystania ceł i podatków w kwotach wynikających z obliczenia stawki celnej, zgodnie z art. złożone zgłoszenie celne.
Obliczenia przy imporcie towarów.
Ogólny wzór na obliczenie ceł jest następujący:
Całkowita opłata celna = cło + cło lub cło sezonowe (jeśli występuje) + podatek akcyzowy (jeśli występuje) + VAT + cła specjalne.
Kalkulacja ceł dla importu bez podatku akcyzowego, ceł sezonowych i specjalnych:
Wartość celna to cena faktycznie zapłacona lub należna za towar i uzupełniona zgodnie z postanowieniami art. 5 Porozumienia Unii Celnej „W sprawie ustalenia wartości celnej towarów przemieszczanych przez granicę celną Unii Celnej”.
Obliczanie obowiązków.
Wyróżnia się trzy rodzaje ceł importowych (rodzaj według zgłoszenia celnego 2010):
. Ad valorem, ustalany jako procent wartości celnej towarów podlegających opodatkowaniu.
Wzór do obliczenia cła: STP = TS x SP (STP – kwota cła, TS – wartość celna towaru, SP – stawka celna w %).
. Specyficzna, pobierana od jednostki towaru podlegającego opodatkowaniu (bezwzględna wielkość fizycznej jednostki towaru w oparciu o charakter towaru, najczęstsza to 0,1 €/kg lub/sztuka,/m2,/mb,/litry – stawka wskazane w EURO przelicza się na ruble – kurs obowiązuje Bank Centralny Federacji Rosyjskiej z dnia rejestracji zgłoszenia celnego).
Przykład obliczenia cła: STP = VT x SP x CD (STP – wysokość cła, VT – cechy ilościowe lub fizyczne towaru, SP – stawka celna w euro na jednostkę towaru, CD – kurs euro ustalony przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej w dniu rejestracji zgłoszenia celnego).
. Łącznie, łącząc oba powyższe typy (zawsze wybierana jest większa opcja pod względem wartości cła: albo ad valorem, albo nie mniej niż konkretna).
Dodatkowe informacje na temat ceł i akcyzy znajdują się na końcu strony.
Podatek od wartości dodanej.
Podatek VAT naliczany jest zawsze od łącznej kwoty: wartości celnej, cła importowego przewidzianego w jednolitej taryfie celnej oraz, jeżeli występuje, podatku akcyzowego.
Podatek VAT od towarów objętych cłami importowymi i akcyzą oblicza się według następującego wzoru:
SNDS = (ST + PS + AS) x H, gdzie
AC – kwota podatku akcyzowego;
Podatek VAT od towarów objętych cłami importowymi i niepodlegających podatkowi akcyzowemu oblicza się według wzoru:
SNDS = (ST + PS) x H, gdzie
SVAT – kwota podatku od towarów i usług;
ST – wartość celna towarów importowanych;
PS - wysokość cła importowego;
N - stawka podatku od wartości dodanej w procentach.
Podatek VAT od towarów nieobjętych cłami importowymi i akcyzą oblicza się według wzoru:
SNDS = ST x H, gdzie
SVAT – kwota podatku od towarów i usług;
ST – wartość celna towarów importowanych;
N - stawka podatku od wartości dodanej w procentach.
Podatek od wartości dodanej od towarów niepodlegających cłom importowym, lecz podlegającym podatkowi akcyzowemu oblicza się według wzoru:
SNDS = (ST + AC) x N, gdzie
SVAT – kwota podatku od towarów i usług;
ST – wartość celna towarów importowanych;
AC – kwota podatku akcyzowego;
N - stawka podatku od wartości dodanej w procentach.
Jeżeli w jednej przesyłce towarów wwożonych na obszar celny Federacji Rosyjskiej znajdują się zarówno towary objęte akcyzą, jak i towary niepodlegające akcyzie, podstawę opodatkowania ustala się odrębnie dla każdej grupy tych towarów.
Obowiązek celny.
Cło naliczane jest osobno (minus 25% w przypadku zgłoszenia elektronicznego) nie jest wliczane do podstawy stawki VAT i nie jest uzależnione od korzyści taryfowych, typ zgodnie ze zgłoszeniem celnym 1010.
Regulacja płatności celnych.
Regulacje dotyczące taryf celnych, koncepcja i rodzaje płatności celnych są regulowane przez Eurazjatycką Komisję Gospodarczą (EWG) http://www.eurasiancommission.org/ru/act/trade/catr/ttr/Pages/default.aspx, Urząd Podatkowy Kodeks Federacji Rosyjskiej (TC RF) i ustawa federalna z dnia 27 listopada 2010 r. nr 311-FZ „W sprawie przepisów celnych w Federacji Rosyjskiej”.
Płatności w handlu zagranicznym.
● Cło importowe (wg EAEU HS).
● Służba sezonowa (do 6 miesięcy) - operacyjne zarządzanie ruchem przepływów towarowych (wskazane w taryfie).
● Cła specjalne (nie zależą od korzyści taryfowych, nie wchodzą w skład podatku VAT) chronią interesy gospodarcze przed nieuczciwym handlem:
- cła antydumpingowe - cła, które stosuje się, gdy towary są importowane do kraju po cenie niższej niż ich normalna cena w kraju eksportującym, jeżeli import taki powoduje szkodę dla lokalnych producentów tych towarów lub zakłóca organizację i rozwój krajowych produkcja takich towarów;
- cła wyrównawcze to cła pobierane oprócz zwykłych ceł importowych w celu zmniejszenia konkurencyjności importowanych towarów na rynku krajowym;
- szczególne środki ochronne - a) reakcja na towary pochodzące z terytorium kraju, którego rząd prowadzi dyskryminacyjną politykę w stosunku do towarów krajowych, b) na towary, których wielkość importu zagraża lub szkodzi krajowemu producentowi.
● Cło eksportowe (ustalane zgodnie z ustawodawstwem wewnętrznym krajów EAEU)
W Federacji Rosyjskiej stawki ceł wywozowych są określone w dekrecie rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 30 sierpnia 2013 r. nr 754.
● Podatek akcyzowy (akcyza) pobierany (naliczany) przy imporcie towarów na obszar celny Unii Celnej (To, czy określone importowane towary podlegają akcyzie, a także stawki podatku akcyzowego można dowiedzieć się z zarządzenia Federalnej Służby Celnej nr 2359 z dnia 13 grudnia 2013).
● Cła – obowiązkowe opłaty celne za każde zgłoszenie celne (Uchwała Rządu Federacji Rosyjskiej nr 863 z dnia 28 grudnia 2004 r. „W sprawie stawek opłat celnych dla operacji celnych”);
Przypadki zwolnienia z opłat celnych za operacje celne w odniesieniu do towarów eksportowanych określa art. 131 ust. 1 ustawy federalnej z dnia 27 listopada 2010 r. nr 311-FZ „O przepisach celnych w Federacji Rosyjskiej”.
● Podatek od wartości dodanej pobierany przy imporcie towarów na obszar celny Unii Celnej EAEU (ustalony zgodnie z ustawodawstwem wewnętrznym krajów EAEU).
1) Od 1 lipca 2009 r. Zero procent podatku VAT zgodnie z art. 150 ust. 7 Ordynacji podatkowej oraz dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej nr 372 z dnia 30 kwietnia 2009 r. „W sprawie zatwierdzenia wykazu urządzeń technologicznych ( łącznie z komponentami i częściami zamiennymi do nich), których odpowiedniki nie są produkowane w Federacji Rosyjskiej i których wwóz na terytorium Federacji Rosyjskiej nie podlega opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej.”
2) 10 i 18 procent podatku VAT zgodnie z dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2004 r. nr 908, art. 164 „Stawki podatku”. Jeżeli na tej liście podany jest kod importowanego produktu, należy zastosować stawkę 10 procent, jeżeli kodu nie ma na liście, zostanie zastosowana stawka 18 procent.
Płatności celne w Rosji.
Artykuł 151 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Cechy opodatkowania przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriach podlegających jej jurysdykcji oraz eksporcie towarów z terytorium Federacji Rosyjskiej.
1. Przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów podlegających jej jurysdykcji, w zależności od wybranej procedury celnej, opodatkowanie odbywa się w następującej kolejności:
1) w przypadku objęcia towaru procedurą celną dopuszczenia do obrotu krajowego podatek zostaje zapłacony w całości;
2) poddając towar procedurze celnej powrotnego importu, podatnik płaci kwoty podatku, od których został zwolniony, lub kwoty, które zostały mu zwrócone w związku z wywozem towarów zgodnie z niniejszym Kodeksem, w sposób przewidziany w ustawodawstwie celnym Unii Celnej i ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej w zakresie spraw celnych;
3) przy objęciu towarów procedurą celną tranzytu, składu celnego, powrotnego wywozu, obrotu bezcłowego, wolnego obszaru celnego, składu wolnocłowego, zniszczenia, odmowy na korzyść państwa i specjalnej procedury celnej, a także gdy organy celne deklarując dostawy, nie płaci się podatku;
4) w przypadku objęcia towarów procedurą celną uszlachetnienia na obszarze celnym podatku nie płaci się, jeżeli produkty przetworzone zostaną w określonym terminie wywiezione z obszaru celnego Unii Celnej;
5) przy objęciu towarów procedurą celną czasowego importu stosuje się całkowite lub częściowe zwolnienie od podatku w sposób określony w ustawodawstwie celnym Unii Celnej oraz ustawodawstwie celnym Federacji Rosyjskiej;
6) przy imporcie produktów przetworzenia towarów objętych procedurą celną uszlachetnienia poza obszarem celnym stosuje się całkowite lub częściowe zwolnienie od podatku w sposób przewidziany w ustawodawstwie celnym Unii Celnej oraz ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej z dnia odprawa celna;
7) w przypadku objęcia towarów procedurą celną uszlachetnienia do spożycia krajowego podatek jest płacony w całości.
2. Przy eksporcie towarów z terytorium Federacji Rosyjskiej opodatkowanie odbywa się w następującej kolejności:
1) przy wywozie towarów z terytorium Federacji Rosyjskiej w procedurze celnej wywozowej nie płaci się podatku.
Procedurę podatkową określoną w niniejszym akapicie stosuje się także przy objęciu towarów procedurą celną składu celnego w celu późniejszego wywozu tych towarów, zgodnie z procedurą celną w wywozie, a także przy objęciu towarów procedurą celną wolnego obszaru celnego;
2) w przypadku wywozu towarów poza terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów podlegających jej jurysdykcji nie płaci się podatku w procedurze celnej powrotnego wywozu, a kwoty podatku płaci się w przypadku wwozu na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów objętych jego jurysdykcja zostaje zwrócona podatnikowi w trybie przewidzianym w ustawodawstwie celnym Unii Celnej oraz ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej w zakresie spraw celnych;
3) przy wywozie dostaw i towarów z terytorium Federacji Rosyjskiej w celu dopełnienia specjalnej procedury celnej nie płaci się podatku;
4) przy wywozie towarów z terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów podlegających jej jurysdykcji, zgodnie z procedurami celnymi innymi niż określone w ust. 1–3 niniejszego paragrafu, zwolnienie z podatku i (lub) zwrot zapłaconych kwot podatku nie przysługuje dokonane, chyba że ustawodawstwo celne Unii Celnej i ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w zakresie spraw celnych stanowią inaczej.
Dodatkowe cła i akcyza.
Cło sezonowe – rodzaj według zgłoszenia celnego 2010 (ważne do 6 miesięcy), służy do operacyjnego zarządzania przepływami towarowymi (stosowane zamiast cła importowego w jednolitej taryfie).
Obowiązki stosowane zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.
Cła specjalne – służą ochronie interesów gospodarczych przed nieuczciwą konkurencją (dumping w celu zmniejszenia rentowności) – ustanawiane są w wyniku dochodzeń Ministra Rozwoju z inicjatywy krajowego producenta (nie zastępują cła importowego w jednolitej taryfie, ale płatne są odrębnie od wartości wartości celnej – nie są wliczane do podatku VAT i nie są uzależnione od korzyści taryfowych).
Rodzaje obowiązków specjalnych:
- Cła antydumpingowe stosowane w przypadku importu towarów do kraju po cenie niższej niż ich normalna cena w kraju eksportującym, jeżeli import ten wyrządza szkodę lokalnym producentom tych towarów lub zakłóca organizację i rozwój produkcja krajowa tego towaru, rodzaj według zgłoszeń celnych 2050;
- Kompensacyjne - cła nakładane na towary, których import ustalany jest po cenach ustalonych pod wpływem nieodpłatnych dotacji, rodzaj według zgłoszenia celnego 2060;
- Specjalne cła ochronne chroniące rynek krajowy przed importem towarów po cenach dumpingowych, zgodnie ze zgłoszeniem celnym 2040, to
a) może to być reakcja na towary pochodzące z terytorium kraju, którego rząd prowadzi dyskryminacyjną politykę w stosunku do towarów krajowych;
b) może to dotyczyć towarów, których wielkość importu zagraża lub szkodzi producentom krajowym.
Podatek akcyzowy
Stawki podatku od wyrobów akcyzowych od 1 stycznia 2015 r. Są ustalane według stawek w procentach i (lub) rublach za jednostkę miary (na przykład litry 100% alkoholu) zgodnie z Ordynacją podatkową, część druga, sekcja VIII, federalne podatki, rozdział 22. Podatki akcyzowe, art. 193.
Istnieje kilka sposobów obliczenia kwoty podatku akcyzowego:
- według stałej stawki;
- według stawki ad valorem;
- według stawki łączonej.
Obliczanie kwoty według stawki stałej.
Kwotę podatku akcyzowego od wyrobów akcyzowych (w tym importowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej), dla których ustalane są stałe (specyficzne) stawki podatku, oblicza się jako iloczyn odpowiedniej stawki podatku i podstawy opodatkowania, obliczonej zgodnie z art. 187 - 191 Ordynacji podatkowej.
Obliczenie kwoty według stawki ad valorem.
Kwotę podatku akcyzowego od wyrobów akcyzowych (w tym importowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej), dla których ustalane są stawki podatku ad valorem (w procentach), oblicza się jako procent podstawy opodatkowania odpowiadający stawce podatku , ustalone zgodnie z art. 187–191 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Przy obliczaniu akcyzy do podstawy opodatkowania towarów, dla których ustalane są stawki podatku akcyzowego ad valorem (w %), powiększa się o kwoty otrzymane za sprzedane wyroby akcyzowe w formie pomocy finansowej, zaliczki lub innej płatności otrzymanej na pokrycie przyszłych dostaw towarów akcyzowych, w celu uzupełnienia środków celowych, w celu zwiększenia dochodów, w formie odsetek (dyskonta) od weksli, odsetek od kredytu kupieckiego lub w inny sposób związanych z zapłatą za sprzedane wyroby akcyzowe. (Artykuł 189 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Obecna wersja Ordynacji podatkowej nie zawiera stawek podatku akcyzowego ad valorem.
Obliczenie kwoty dla stawki łączonej.
Kwotę podatku akcyzowego od wyrobów akcyzowych (w tym importowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej), dla której ustalono łączne stawki podatku (składające się ze stawek stałych (szczegółowych) i stawek ad valorem (procentowych)) oblicza się jako kwotę otrzymaną poprzez dodanie kwot podatku akcyzowego, obliczoną jako iloczyn stałej (specyficznej) stawki podatku i wolumenu sprzedanych (przeniesionych, importowanych) wyrobów akcyzowych w naturze oraz jako procent maksymalnej ceny detalicznej tych wyrobów odpowiadający do stawki podatku ad valorem (w procentach).
Jednym z obszarów zagranicznej działalności gospodarczej jest import. Przedmiotem importu mogą być towary, roboty budowlane, usługi, surowce, materiały, wyniki własności intelektualnej i prawa do nich itp.
Zgodnie z paragrafem 10 art. 2 ustawy federalnej z dnia 8 grudnia 2003 r. N 164-FZ „W sprawie podstaw państwowej regulacji działalności w handlu zagranicznym” (zmienionej 2 lutego 2006 r.) import- jest to wwóz towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej bez obowiązku ich powrotnego wywozu.
Import można przeprowadzić na różne sposoby sposoby:
- na podstawie bezpośredniej umowy między organizacją rosyjską a zagranicznym dostawcą;
- na podstawie porozumienia pomiędzy organizacją rosyjską a rosyjskim pośrednikiem;
- na podstawie umowy pomiędzy organizacją rosyjską a zagranicznym pośrednikiem.
Główne różnice pomiędzy tymi metodami polegają na systemie przenoszenia własności importowanego produktu na importera, podziale kosztów nabycia importowanych towarów, a także w realizacji transakcji rozliczeniowych z dostawcami zagranicznymi. Dlatego też prowadząc ewidencję księgową transakcji importowych konieczne jest jednoznaczne określenie momentu przejścia własności importowanego produktu, aby móc go w terminie przyjąć do rozliczenia.
Warunki, w jakich ustala się moment przeniesienia własności importowanego towaru, są ustalone w umowie handlu zagranicznego:
- poprzez wskazanie miejsca i czasu przejścia własności importowanego produktu na kupującego;
- poprzez przepisy obowiązującego prawa, które reguluje stosunki pomiędzy stronami umowy o handlu zagranicznym;
- poprzez podstawowe warunki dostawy Incoterms.
Kolejnym ważnym aspektem rozliczania importu jest prawidłowe kształtowanie kosztu importowanych towarów, tj. jego cenę zakupu.
Schemat kształtowania ceny zakupu importowanych towarów pokazano na rysunku.
Elementy tworzące rzeczywisty koszt importowanych towarów
Głównym składnikiem rzeczywistego kosztu importowanych towarów jest. Znaczenie jego prawidłowego określenia wynika także z faktu, że stanowi on podstawę obliczeń. W art. 12 ustawy Federacji Rosyjskiej z dnia 21 maja 1993 r. N 5003-1 „O taryfie celnej” (zwanej dalej ustawą N 5003-1) określa następujące metody jej tworzenia:
1) na koszt transakcji z towarami importowanymi(wartością celną towarów wwożonych na obszar celny Federacji Rosyjskiej jest wartość transakcyjna, tj. cena faktycznie zapłacona lub należna za towar w przypadku jego sprzedaży w celu eksportu do Federacji Rosyjskiej);
2) za cenę transakcji z towarami identycznymi(wartością celną towaru jest wartość transakcji, w której towarami identycznymi sprzedano na eksport do Federacji Rosyjskiej i wywieziono do Federacji Rosyjskiej w tym samym okresie lub mu odpowiadającym, co towar, dla którego ustalana jest wartość celna);
3) za cenę transakcji z towarami podobnymi(wartość celna towaru to wartość transakcji, w której towarami podobnymi sprzedano na eksport do Federacji Rosyjskiej i wywieziono do Federacji Rosyjskiej w tym samym lub porównywalnym okresie, w którym ustalana jest wartość celna towaru);
4) odejmowanie(określenie wartości celnej importowanego towaru tylko w przypadku, gdy wyceniony, identyczny lub jednorodny towar zostanie sprzedany na terytorium Federacji Rosyjskiej bez zmiany jego stanu pierwotnego).
W takim przypadku od ceny jednostkowej towaru odejmowane są następujące kwoty:
- wypłata wynagrodzenia agentowi (pośrednikowi), premii cenowych i kosztów ogólnych związanych ze sprzedażą importowanych towarów tej samej klasy lub rodzaju na terenie Federacji Rosyjskiej;
- cła, cła i inne opłaty celne należne w związku z importem towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej;
5) dodatek gdy za podstawę ustalenia wartości celnej przyjmuje się szacunkową wartość towaru, którą ustala się dodając:
- koszty materiałów i koszty produkcji oraz inne operacje związane z produkcją towarów importowanych;
- kwotę zysku, jaką zwykle uzyskuje eksporter dostarczając takie towary do Federacji Rosyjskiej;
- wydatki na transport, załadunek i ubezpieczenie towarów importowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej;
6) metoda rezerwowa(wartość celna importowanych towarów jest ustalana przy użyciu metod zgodnych z zasadami i przepisami ogólnymi ustawy nr 5003-1.
Główną metodą ustalania wartości celnej towarów importowanych jest „metoda oparta na wartości transakcji z towarami importowanymi”. Jeżeli nie można zastosować tej metody, stosuje się metodę „w oparciu o wartość transakcji z towarami identycznymi”. towary." Jeżeli nie jest w stanie ustalić wartości celnej importowanego towaru, stosuje się następną w kolejności metodę itp.
Zgodnie z klauzulą 16 Regulaminu rachunkowości „Rachunkowość zapasów” PBU 5/01, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 09.06.2001 N 44n (zmienionym 26.03.2007), zarówno w rachunkowości i rozliczeń podatkowych, cła i opłaty są wliczone w cenę zakupu importowanego towaru. Ale dla celów podatku dochodowego zgodnie z ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (TC RF) podatnik ma prawo zaliczyć kwoty ceł i opłat do kosztów sprzedaży, zmniejszając w ten sposób podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym, ale tylko w odniesieniu do towarów zakupionych dla ich późniejsza odsprzedaż. Przedsiębiorstwa, aby skorzystać z tej możliwości, muszą odzwierciedlić to w zasadach rachunkowości organizacji.
Taryfa celna Federacja Rosyjska – zbiór stawek celnych (taryf celnych) stosowanych do towarów przewożonych przez granicę celną Federacji Rosyjskiej i usystematyzowany zgodnie z nomenklaturą towarową zagranicznej działalności gospodarczej (zwaną dalej nomenklaturą towarową).
Obowiązek celny zgodnie z Kodeksem Celnym Federacji Rosyjskiej (TC RF) jest opłatą, której uiszczenie jest jednym z warunków wykonania przez organy celne czynności związanych z odprawą celną, składowaniem i śledzeniem towarów.
Zgodnie z art. 357 § 1 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej pobierane są następujące opłaty:
1) do odprawy celnej- przy zgłaszaniu towaru według stawek obowiązujących w dniu przyjęcia zgłoszenia celnego przez organ celny;
2) dla eskorty celnej- w przypadku towarzyszących pojazdom przewożącym towary zgodnie z procedurą wewnętrznego tranzytu celnego lub reżimem celnym międzynarodowego tranzytu celnego, stosując stawki obowiązujące w dniu przyjęcia zgłoszenia tranzytowego przez organ celny;
3) do przechowywania- przy składowaniu towaru w magazynie czasowego składowania albo w składzie celnym organu celnego stosując stawki obowiązujące w okresie przechowywania towaru w magazynie czasowego składowania albo w składzie celnym organu celnego.
Oprócz ceł i opłat cena zakupu importowanych towarów obejmuje kwotę podatku akcyzowego.
Podatek akcyzowy- pośredni podatek federalny, ustalany przede wszystkim na towary konsumpcyjne (tytoń, wino itp.) na terenie kraju, w przeciwieństwie do ceł, które pełnią tę samą funkcję, ale na towary dostarczane z zagranicy, a także media, transport i inne wspólne usługi. Tryb obliczania i płacenia podatku akcyzowego reguluje rozdział. 22 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
W zależności od tego, jakie stawki ustalane są dla wyrobów akcyzowych (ad valorem lub stałe), istnieją następujące metody ustalania podstawy opodatkowania:
1) w przypadku ustalenia stałych stawek podatku (w kwotach bezwzględnych, w rublach na jednostkę miary), podstawę opodatkowania ustala się jako wielkość importowanych wyrobów akcyzowych w ujęciu fizycznym;
2) w przypadku ustalenia stawek ad valorem, tj. procentowo podstawę opodatkowania ustala się poprzez dodanie wartości celnej i należnego cła.
Obliczenia podatku VAT dla transakcji handlu importowego mają pewne cechy szczególne. Po pierwsze, podstawą opodatkowania jest suma wartości celnej, cła i podatku akcyzowego. Po drugie, kwota podatku VAT zapłacona przy imporcie towarów importowanych na obszar celny Federacji Rosyjskiej podlega odliczeniu dopiero po przyjęciu towaru do rozliczenia przez kupującego (niezależnie od tego, kiedy nastąpiła płatność zgodnie z umową). Podstawą legalności odliczenia podatku VAT od budżetu jest zgłoszenie celne ładunku (CCD) oraz dokumenty rozliczeniowe potwierdzające przekazanie podatku do budżetu.
Poniższe dane pomogą Ci bardziej szczegółowo rozważyć mechanizm kształtowania ceny zakupu importowanych towarów na przykładzie organizacji (patrz tabela).
Chronologia głównych faktów związanych z działalnością gospodarczą związaną z zakupem towarów przez rosyjską organizację od zagranicznej firmy
|
Fakt działalności gospodarczej |
Waluta warunkowa |
|
|
Zawarcie umowy z firmą zagraniczną |
||
|
Rejestracja zgłoszenia celnego ładunku |
||
|
Obliczanie i przenoszenie podatku akcyzowego |
||
|
Płatność rachunków (w ramach umowy) |
||
|
Załadunek i transport towarów |
||
|
Przyjęcie towaru do magazynu kupującego |
W listopadzie przedsiębiorstwo Russian Buyer LLC sprowadziło z zagranicy partię papierosów znanej marki. Dostawa towaru odbyła się na warunkach CIP, które obejmują opłacenie przez dostawcę transportu i ubezpieczenia do punktu granicznego po stronie rosyjskiej. Cena kontraktu wynosi 5200 euro, w tym transport, ubezpieczenie i inne kwoty na kwotę 200 euro. Koszt dostawy do przedsiębiorstwa wynosi 15 000 rubli. Zgodnie z polityką rachunkowości początkowy koszt importowanych towarów jest ustalany na koncie 15; koszty dostawy do magazynu przedsiębiorstwa są wliczane do początkowego kosztu towaru.
Korzystając z tabeli, możesz ustalić chronologię głównych wydarzeń związanych z zakupem towarów przez rosyjską organizację od zagranicznej firmy.
Jak już wspomniano, płatności celne (opłaty i cła) obliczane są na podstawie wartości celnej, która z kolei obliczana jest metodą wartości transakcyjnej dla towarów importowanych.
Wzór obliczeniowy będzie wyglądał następująco:
TS = CC + TR + ST,
gdzie TS oznacza wartość celną;
CC - cena kontraktowa;
TR – koszty transportu do granicy z Federacją Rosyjską;
ST - ubezpieczenie towaru do granicy z Federacją Rosyjską.
Obliczenie daje następujący wynik:
TC = 5000 euro + 200 euro = 5200 euro.
Następnie należy obliczyć stawkę celną na importowane towary.
Stawka celna na papierosy zawierające tytoń, zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, wynosi 30% wartości celnej, ale nie mniej niż 3 euro za 1000 sztuk.
Według zgłoszenia celnego przesyłka towarów przywieziona w listopadzie liczyła 100 000 sztuk.
Taryfa celna wyniesie 1560 euro.
Opłata celna za odprawę celną, zgodnie z normami części 1 art. 357.10 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej wynosi 1000 rubli. - o wartości celnej mniejszej niż 200 000 rubli. 1 kopiejka, ale nie więcej niż 450 000 rubli.
W momencie odprawy celnej (15 listopada) wartość celna wynosiła 214 032 rubli. W rezultacie cło wyniosło 1000 rubli.
Towary importowane przez Russian Buyer LLC (papierosy) podlegają akcyzie.
Dla papierosów z filtrem od 1 stycznia do 31 grudnia 2011 roku włącznie zgodnie z art. 193 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podatek akcyzowy wynosi 250 rubli. 00 kop. za 1000 szt. + 7% szacunkowego kosztu obliczonego na podstawie maksymalnej ceny detalicznej, ale nie mniej niż 305 rubli. 00 kop. za 1000 szt. Jeśli założymy, że maksymalna cena detaliczna wynosi 40 rubli, wówczas szacunkowy koszt wyniesie 200 000 rubli. Ostateczne obliczenie podatku akcyzowego będzie wyglądać następująco:
Podatek akcyzowy = 25 000 rubli. + (200 000 x 7%) = 39 000 rub.
Aby ustalić rzeczywisty koszt importowanego produktu, wszystkie wydatki na jego zakup muszą być zgromadzone na osobnym koncie. I dopiero po ustaleniu na tym koncie rzeczywistego kosztu zakupionego towaru, towar zostaje odpisany na odpowiednie konto przeznaczone do jego rozliczenia.
Obecny plan kont nie przewiduje osobnego konta do ustalania rzeczywistego kosztu importowanych towarów, dlatego księgowy ma prawo sam wybrać go do tych celów. W tym przypadku konto 15 „Zakupy i nabywanie aktywów materialnych” jest wykorzystywane w kontekście subkont.
Procedura wykonania niniejszej umowy powinna znaleźć odzwierciedlenie w księgach rachunkowych kupującego.
Zgodnie z polityką rachunkowości przedsiębiorstwa, aby odzwierciedlić procedurę rozliczeń transakcji importowych w roboczym planie kont, do konta 15 „Zakupy i nabywanie aktywów materialnych” zostały otwarte następujące subkonta:
15.10 – towary importowane w punktach granicznych Federacji Rosyjskiej;
15.11 - importowane towary są w drodze (w Federacji Rosyjskiej).
Chronologicznie działalność finansowa przebiegała następująco.
2 listopada - 50% zaliczki zostało przekazane organizacji zagranicznej na poczet przyszłych dostaw:
Dt sch. 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, subkonto 12 „Rozliczenia z zagranicznymi dostawcami towarów i usług”, Zestaw rachunków. 52 „Rachunki walutowe” – 106 600 rubli. (2600 euro x 41,00 rubli).
15 listopada:
- odzwierciedla koszt importowanych towarów otrzymanych w składzie celnym od dostawcy:
Dt sch. 15 „Zakupy i nabywanie dóbr materialnych”, subkonto 10 „Towary importowane na przejściach granicznych Federacji Rosyjskiej”, Zestaw rachunków. 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, subkonto 12 „Rozliczenia z zagranicznymi dostawcami towarów i usług” - 214 032 rubli. (5200 euro x 41,16 rubli);
- powstało zadłużenie budżetu z tytułu ceł importowych:
Dt sch. 15 „Zakupy i nabywanie dóbr materialnych”, subkonto 10 „Towary importowane na przejściach granicznych Federacji Rosyjskiej”, Zestaw rachunków. 68 „Obliczenia podatków i opłat” - 64 209,6 rubli. (1560 euro x 41,16 rubli);
- zadłużenie budżetu z tytułu ceł importowych zostało spłacone z rachunku bieżącego:
Dt sch. 68 „Obliczenia podatków i opłat” Zestaw rachunków. 51 „Rachunki bieżące” – 64 209,6 rubli;
- zadłużenie wobec organów celnych z tytułu opłat za odprawę celną:
Dt sch. 15 „Zakupy i nabywanie dóbr materialnych”, subkonto 10 „Towary importowane na przejściach granicznych Federacji Rosyjskiej”, Zestaw rachunków. 76 „Rozliczenia z różnymi wierzycielami i dłużnikami” - 1000 rubli;
- przelane z rachunku bieżącego na spłatę zadłużenia wobec organów celnych z tytułu opłaty za odprawę celną:
Dt sch. 76 „Rozliczenia z różnymi wierzycielami i dłużnikami” Zestaw rachunków. 51 „Rachunki bieżące” - 1000 rubli;
- podatek akcyzowy naliczany jest od kosztu towarów importowanych:
Dt sch. 15 „Zakupy i nabywanie dóbr materialnych”, subkonto 10 „Towary importowane na przejściach granicznych Federacji Rosyjskiej”, Zestaw rachunków. 68 „Obliczenia podatków i opłat”, subkonto 4 „Podatek akcyzowy” - 39 000 rubli. (patrz obliczenia powyżej);
- zadłużenie budżetu z tytułu podatku akcyzowego wykazuje się:
Dt sch. 68 „Obliczenia podatków i opłat” Zestaw rachunków. 51 „Rachunki bieżące” - 39 000 rubli;
- VAT został zapłacony z rachunku bieżącego od zakupionego towaru w urzędzie celnym:
Dt sch. 68 „Obliczenia podatków i opłat” Zestaw rachunków. 51 „Rachunki bieżące” – 57 103,5 rubli. ;
- odzwierciedlony podatek VAT zapłacony w urzędzie celnym:
Dt sch. 19 „Podatek od wartości nabytych”, subkonto 4 „Podatek od wartości dodanej płacony organom celnym od towarów importowanych”, Zestaw rachunków. 68 „Obliczenia podatków i opłat” - 57 103,5 rubli;
- dokonano odliczenia podatku VAT zapłaconego w urzędzie celnym, dotyczącego towarów importowanych:
Dt sch. 68 „Obliczenia podatków i opłat” Zestaw rachunków. 19 „Podatek od wartości dodanej od nabytych aktywów”, subkonto 4 „Towary importowane” - 57 103,5 rubli.
17 listopada:
- z rachunku bieżącego przekazano środki na spłatę zadłużenia wobec dostawcy:
Dt sch. 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, subkonto 12 „Rozliczenia z zagranicznymi dostawcami towarów i usług”, Zestaw rachunków. 52 „Rachunki walutowe” – 107 276 rubli. (2600 euro x 41,26 rubli);
- ujemna różnica kursowa odzwierciedlana jest w momencie spłaty zadłużenia wobec zagranicznego dostawcy:
Dt sch. 91 „Pozostałe przychody i wydatki”, subkonto 2 „Pozostałe wydatki”, Zestaw kont. 76 „Rozliczenia z różnymi wierzycielami i dłużnikami” - 260 rubli. .
21 listopada:
- koszty transportu w celu dostawy z granicy do magazynu organizacji są wliczone w koszt importowanego ładunku:
Dt sch. 15 „Zakupy i nabywanie dóbr materialnych”, subkonto 12 „Towary importowane w drodze do Federacji Rosyjskiej”, Zestaw rachunków. 76 „Rozliczenia z różnymi wierzycielami i dłużnikami” - 15 000 rubli;
- rzeczywisty koszt zakupionego towaru został wygenerowany na koncie 41, subkonto 1 „Zakupiony towar w magazynie”:
Dt sch. 41 „Towary w magazynach” Zestaw rachunków. 15 „Zakupy i nabywanie aktywów materialnych” - 333 241,60 rubli. (214 032 + 64 209,6 + 1000 + 39 000 + 15 000).
Podsumowując, należy zauważyć, że konieczne jest utworzenie początkowego kosztu importowanych towarów na osobnym koncie księgowym, aby uzyskać kompleksowe informacje o konkretnej lokalizacji importowanego towaru na dowolnym etapie jego podróży od sprzedawcy do kupującego. Taki sposób prowadzenia rachunkowości zapewnia rzetelność i obiektywność ponoszonych wydatków, co bezpośrednio wpływa na rzetelność i obiektywność informacji księgowych.
Temat tego, jak brać pod uwagę i analizować swoje działania na giełdzie, jest tutaj słabo ujęty, mimo jego wagi. Aby lepiej to zrozumieć, podam niemal niefikcyjny przykład.
Vasya jest przyzwoitym inwestorem, dokonuje kilku transakcji tygodniowo akcjami pierwszego i drugiego szczebla. Handluje Gazpromem od dawna, zaczynał w tym roku od kupna po 152, następnie w czasie spadków kupował kolejne po 145, 131 i 124. Kiedy akcje zaczęły rosnąć, pozbył się części papierów po 145, 131 i 124. 135. Ponadto w tym czasie nadeszły dywidendy.
A teraz Wasia siada przed raportem brokera, drapie się po głowie i próbuje z tego wszystkiego zrozumieć:
- Ile ostatecznie zarobił lub stracił w Gazpromie? Być może z innymi emitentami wszystko działa lepiej
- Jaka jest średnia cena zakupu tych papierów, które obecnie pozostają w portfelu. Czy opłaca się teraz zamykać pozycję?
- Jaka była stopa dywidendy? A co z rentownością już zamkniętych transakcji i otwartych pozycji?
Vasya nie jest głupi i rozumie, że inwestowanie to skomplikowana sprawa i wymaga ciągłej analizy wyników: co zrobiłem źle, gdzie zrobiłem to dobrze, w jakim kierunku powinienem zmienić swoją strategię.
Dlatego tak ważne dla każdego inwestora jest posiadanie wygodnego narzędzia do utrzymywania swoich wyników na giełdzie i ich analizy.
Podczas mojego handlu wypróbowałem wiele opcji i usług, które postaram się wymienić poniżej:
1. Raporty brokera
To najprostsza opcja; wielu brokerów samodzielnie wysyła regularnie pliki z raportami e-mailem lub umożliwia wygenerowanie dokumentu z konta osobistego na określony termin.Plusy: prostota, błędy są wykluczone, wszystko kosztuje grosza za grosz.
Wady: brak elastyczności, większość brokerów nie podaje wszystkich niezbędnych informacji, trzeba jeszcze sięgnąć po kalkulator. Nie ma interaktywności: nie można sortować tabeli, nie można budować wykresu.
2. Excel
Tworzymy tabelę, w której wpisujemy wszystkie transakcje i zapisujemy formuły wykonujące obliczenia.
Plusy: elastyczność, możesz zaprogramować dowolną formułę i ułożyć raport lub wykres według własnego gustu; Twoja wyobraźnia jest ograniczona jedynie znajomością Excela.
Wady: Niektóre rzeczy (na przykład księgowość FIFO) są bardzo trudne do wdrożenia, tabele nie zawsze są jasne i trzeba tracić dużo czasu na pisanie formuł dla siebie.
W sekcji Portfele tej usługi możesz stworzyć swój własny portfel i dodać do niego interesujące Cię akcje. Plony, zyski i wszystko inne zostanie obliczone automatycznie. Usługa będzie także wyświetlać wszystkie dane rynkowe w czasie rzeczywistym.
Plusy:żadnych skomplikowanych wzorów i obliczeń, wszystko robi serwis. Wystarczy wprowadzić wszystkie transakcje (ticker, data, ilość). Wynik można pobrać do programu Excel i tam dalej nad nim pracować. Darmowy, wolny od błędów i stabilny.
Wady: słaba funkcjonalność. Na przykład nie ma łatwego sposobu obliczenia dywidendy lub wykreślenia wartości portfela. Obligacje nie są obsługiwane, a niektórzy rosyjscy emitenci mają problemy.
Załadunek...
