Organizacje działające poprzez składki członkowskie, zajmują szczególne miejsce wśród podmiotów gospodarczych i prawnych o charakterze non-profit. Należą do nich stowarzyszenia ogrodnicze i garażowe, spółdzielnie daczy, stowarzyszenia właścicieli domów i organizacje samoregulacyjne. W tym artykule szczegółowo rozważymy metodologię obliczania i opłacania składek członkowskich.
Pojęcie składek członkowskich odnosi się do środków wniesionych przez uczestników organizacji non-profit w wysokości i na warunkach określonych w statucie takiej organizacji. Wkłady pieniężne wnoszone przez członków towarzystwa nie podlegają zwrotowi. Ich przeznaczenie środków zależy od specyfiki działalności organizacji. Jednak w większości przypadków kwota składek jest wykorzystywana w celu zapewnienia bieżącej działalności organizacji, a mianowicie:
- płatność za media;
- remont mienia wspólnego w budynku mieszkalnym (dla członków HOA), a także konserwacja i obsługa nieruchomości;
- zakup niezbędnych materiałów;
- wypłata wynagrodzeń pracownikom.
Członkowie nie organizacje komercyjne co do zasady należy uiścić opłatę za wstęp (jednorazowo) oraz dokonać wpłat okresowych (miesięcznych lub kwartalnych). Należy zaznaczyć, że uczestnicy SRO m.in. wpłacają składki na fundusz kompensacyjny organizacji.
Odzwierciedlenie składek członkowskich w rachunkowości
Rozliczanie transakcji ze składkami członkowskimi odbywa się na rachunku 86.
Przyjrzyjmy się podstawowym transakcjom obliczania i opłacania składek członkowskich na przykładach.
Wpłata składek do SRO
Wyobraźmy sobie, że Kremen LLC została członkiem SRO. Jednorazowa opłata za uczestnictwo wynosiła 000 rubli, na fundusz kompensacyjny wpłynęło 455 000 rubli. Wydatki te podlegają odpisowi w równych częściach przez 4 lata (48 miesięcy). Ponadto Kremen LLC płaci miesięcznie 5500 RUB za udział w SRO.
Księgowy Kremen LLC dokonał następujących wpisów:
| Dt | CT | Opis | Suma | Dokument |
| 76 | Kremen LLC opłacił wstęp i opłaty wyrównawcze (000 RUB + 455 000 RUB) | 532 000 rubli. | polecenie zapłaty | |
| 97 | 76 | Odzwierciedlenie przyszłych wydatków (opłaty za wstęp i rekompensaty) | 532 000 rubli. | |
| 68 | Odbicie IT (532 000 RUB * 20%) | 106 400 rubli | zaświadczenie o wpisie do SRO | |
| 76 | Spółka z oo „Kremen” płaciła miesięczną opłatę | 5500 rubli. | polecenie zapłaty | |
| 76 | Spisanie miesięcznej składki członkowskiej w ramach bieżące wydatki | 5500 rubli. | zaświadczenie o wpisie do SRO | |
| 97 | Częściowe odpisanie przyszłych wydatków na wydatki bieżące (532 000 RUB / 48 miesięcy) | 083 pocierać. | zaświadczenie o wpisie do SRO | |
| 68 | Odbicie spadku IT (083 RUR * 20%) | 2217 rubli | zaświadczenie o wpisie do SRO |
Obliczanie składek członków partnerstwa ogrodniczego
powiedzmy partnerstwo ogrodnicze„Jabłonka” ustaliła opłatę za wstęp na 3700 rubli, opłata miesięczna na 750 rubli. na sto metrów kwadratowych ziemi. Ponadto na walne zgromadzenie zatwierdzono decyzję o zebraniu środków na utrzymanie ogrodzeń ogrodowych - 2250 rubli. z serwisu. Członek spółdzielni S.V. Pankov, jako właściciel 7 akrów, uiścił w całości wszystkie niezbędne opłaty.
W księgowości Jabłonki dokonano następujących zapisów:
Rozliczanie i wykorzystanie składek garażowych
Rozważmy przykład: Murkin L.M. jest przewodniczącym spółdzielnia garażowa„Stalowy koń” W dniu 10.02.2015 na konto spółdzielni wpłynęły składki członkowskie na łączną kwotę 13.500 rubli. 08.2015 Murkin otrzymał środki na konto na opłacenie usług grzewczych w wysokości 7200 rubli.
W rachunkowości Steel Horse transakcje te zostały odzwierciedlone w następujący sposób.
Nasza organizacja dobrowolnie została członkiem dwóch SRO (badania projektowe i inżynieryjne) w grudniu 2016 roku. W 2016 roku nie planuje się zawierania umów ani wykonywania tych prac. Jak uwzględnić w księgowości i rachunkowości podatkowej następujące wpłaty za grudzień 2016 roku: składkę na fundusz kompensacyjny, roczną i miesięczną składkę członkowską, składkę ubezpieczeniową z tytułu umowy ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej, usługi związane z obsługą i uzyskaniem zaświadczenia o przyjęciu?
Jednorazowo w grudniu należy uwzględnić w całości składkę na fundusz kompensacyjny, opłatę za wstęp, usługi związane z rejestracją i otrzymaniem zaświadczenia o przyjęciu. Miesięczna składka członkowska liczona jest jednorazowo w każdym miesiącu. Płatność z tytułu umowy ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej jest uwzględniana równomiernie w okresie ubezpieczenia.
Oleg Dobry, Kierownik Departamentu Opodatkowania Zysków Organizacji Departamentu Polityki Podatkowej i Taryfowej Ministerstwa Finansów Rosji
Jak uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego składki na rzecz SRO z tytułu dopuszczenia do pracy mającej wpływ na bezpieczeństwo inwestycji budowlanych (w tym składki przekazywane przed i po wpisaniu spółki non-profit do rejestru SRO)
Składki, depozyty i inne obowiązkowe wpłaty na rzecz SRO można uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego w ramach innych wydatków. Głównym warunkiem jest to, że taka opłata jest warunek konieczny do prowadzenia działalności organizacji, która go zamieszcza. Procedurę tę określa art. 264 ust. 1 akapit 29 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Niektóre rodzaje prac związanych z budową kapitału można wykonywać tylko wtedy, gdy posiadasz zaświadczenie o dostępie do nich. Są to prace z zakresu oględzin inżynierskich, projektowania architektoniczno-budowlanego, budowy, przebudowy i remontów kapitalnych obiektów budownictwa kapitałowego. Jest to określone w części 2 artykułu 47, części 4 artykułu 48 i części 2 artykułu 52 Kodeksu urbanistycznego Federacji Rosyjskiej. Szczegółowy wykaz prac mających wpływ na bezpieczeństwo inwestycji budowlanych, do wykonania których wymagane jest zaświadczenie o dostępie do nich, został zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Rozwoju Regionalnego Rosji z dnia 30 grudnia 2009 r. nr 624.
Zaświadczenia o dopuszczeniu do tego rodzaju pracy wydawane są swoim członkom przez organizacje samoregulacyjne (SRO), czyli organizacje non-profit (art., Kodeks planowania przestrzennego Federacji Rosyjskiej i). Samoregulacja w przemysł budowlany(w tym wydawanie zaświadczeń o przyjęciu) zamiast systemu zezwoleń wprowadzono (art. i ustawa z dnia 22 lipca 2008 r. nr 148-FZ, ust. 1 pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 3 kwietnia 2009 r. nr 1). SzS-22-3/256).
Zaświadczenie o przyjęciu wydawane jest bezpłatnie i bez ograniczeń dotyczących terytorium i okresu jego ważności (część 9, art. 55 ust. 8 Kodeksu urbanistycznego Federacji Rosyjskiej). Jednak jego otrzymanie, a także jego ważność zależą między innymi od opłacenia składek, których wysokość i tryb płatności ustala SRO (klauzule 6–7 art. 55 ust. 9 Kodeksu urbanistycznego z Federacji Rosyjskiej). Na przykład zaświadczenie wydawane jest dopiero po uiszczeniu opłaty za wstęp i składki na fundusz kompensacyjny (część 6 art. 55 ust. 6 Kodeksu urbanistycznego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli po otrzymaniu certyfikatu członek SRO nie opłaca regularnych składek członkowskich, może zostać wydalony z członkostwa organizacji. W takim przypadku świadectwo przyjęcia zostanie uznane za nieważne (podpunkt 3 część 2, artykuł 55.7, podpunkt 5, część 15, artykuł 55.8 Kodeksu urbanistycznego Federacji Rosyjskiej).
Zatem opłacanie składek na SRO jest warunkiem koniecznym dla organizacji zajmujących się pracą wpływającą na bezpieczeństwo projektów budowy kapitału.
Ponieważ w tym przypadku spełnione są oba warunki podpunktu 29 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (przeniesienie składek na organizację non-profit i ich konieczność produkcyjna), wydatki takie można uwzględnić przy obliczaniu podatek dochodowy (podpunkt 29 ust. 1 art. 264, ust. 1 art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Podobne wyjaśnienia znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 grudnia 2009 r. nr 03-03-06/1/790 z dnia 16 kwietnia 2009 r. nr 03-03-06/1/254 z dnia 04.04.2009 r. 2.2009 nr 03-03-06/1/213 z dnia 26 marca 2009 nr 03-03-05/52 oraz Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 3 kwietnia 2009 nr ShS-22-3/256 .
W takim przypadku dokumentami potwierdzającymi koszty opłacania składek mogą być:
- kopia zaświadczenia o członkostwie w SRO;
- polecenia zapłaty dotyczące przeniesienia składek;
- faktury i inne dokumenty wystawione przez SRO.
Wynika to z pism Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10 sierpnia 2010 r. Nr 03-03-06/4/75, .
Jeżeli organizacja nie musi przystępować do SRO (organizacja nie potrzebuje zaświadczeń o przyjęciu do wykonywania pracy), ale została członkiem SRO na zasadzie dobrowolności, wysokość wpłaconych składek nie jest brana pod uwagę przy obliczaniu dochodu podatek: w tym przypadku warunki określone w art. 264 ust. 1 akapit 29 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie są przestrzegane. Ponadto takich wydatków nie można uznać za ekonomicznie uzasadnione (art. 252 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wyjaśnienia takie zawarte są w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 września 2010 roku nr 03-03-06/1/608.
Rozpoznaj wydatki w formie składek w zależności od metody, według której organizacja oblicza podatek dochodowy.
Jeżeli organizacja korzysta z metody gotówkowej, należy uwzględnić składki w momencie ich przekazania. Oznacza to, że w okresie sprawozdawczym, w którym organizacja je płaci. Procedurę tę określa art. 273 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Jeżeli organizacja stosuje metodę memoriałową, wydatki w postaci opłat wstępnych, składek członkowskich, a także składek na fundusz kompensacyjny SRO są ujmowane w rachunkowości podatkowej jednorazowo zgodnie z art. 272 ust. 7 akapit 3 art. Kodeks Federacji Rosyjskiej (na przykład w dniu rozliczeń). Podobny punkt widzenia znajduje odzwierciedlenie w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 lipca 2010 r. nr 03-03-06/1/479 z dnia 12 lipca 2010 r. nr 03-03-05/150 z dnia 11 lutego 2010 nr 03-03-06/1/63 z dnia 1 kwietnia 2010 nr 03-03-06/1/207 z dnia 25 marca 2010 nr 03-03-06/1/182, z dnia 11 lutego 2010 r. nr 03-03-06/1/63.
Przykład uwzględnienia w rachunkowości i podatkach kosztów uiszczenia wpisu i składki na fundusz kompensacyjny SRO, która pozwala na pracę wpływającą na bezpieczeństwo inwestycji budowlanych. Organizacja oblicza podatek dochodowy metodą memoriałową
Alpha LLC prowadzi działalność przygotowawczą dokumentacja projektowa do budowy różnych obiektów. Można to zrobić, jeśli posiadasz zaświadczenie o dopuszczeniu do prac projektowych.
Aby uzyskać certyfikat, w grudniu „Alfa” dołączyła do SRO NP „Proekt”. Opłata za wstęp do SRO wynosiła 10 000 rubli, składka na fundusz kompensacyjny 150 000 rubli. Pod koniec miesiąca otrzymano certyfikat. Składka członkowska wynosi 20 000 rubli. Zgodnie z regulaminem NP „Projekt” składki członkowskie opłacane są raz w roku w miesiącu, w którym organizacja przystąpiła do SRO.
Księgowy Alpha zaksięgował wpłatę składek na rzecz SRO NP „Projekt” w następujący sposób:
Debet 76 Kredyt 51
– 180 000 rubli. (10 000 RUB + 150 000 RUB + 20 000 RUB) –
wymienione są składki projektantów na rzecz SRO;
Debet 26 Kredyt 76
– 10 000 rubli. – uwzględniana jest opłata za wstęp do SRO projektantów;
Debet 26 Kredyt 76
– 150 000 rubli. – uwzględniana jest składka na fundusz kompensacyjny projektantów SRO;
Debet 26 Kredyt 76
– 20 000 rubli. – uwzględniana jest składka członkowska w SRO projektantów.
Obliczając podatek dochodowy, księgowy Alpha uwzględnił w pozostałych wydatkach:
- wysokość opłaty za wstęp w wysokości 10 000 rubli;
- wysokość składki na fundusz kompensacyjny w wysokości 150 000 rubli;
- składka członkowska w wysokości 20 000 rubli.
Jeżeli składki zostały przekazane przed uzyskaniem przez organizację non-profit statusu SRO, nie można ich uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego. Ponieważ organizacja samoregulacyjna nie uzyskała jeszcze statusu SRO, nie ma prawa wydawać zaświadczenia o dopuszczeniu do pracy, które wpływa na bezpieczeństwo inwestycji budowlanych. Zatem składki przekazywane na jej adres nie mogą pomniejszać dochodu podlegającego opodatkowaniu. Wniosek ten wynika z zapisów ust. 29 pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 kwietnia 2009 r. nr 03-03-06/1/213.
Główny księgowy radzi: istnieją argumenty, które pozwalają uwzględnić składki przekazane organizacji non-profit, zanim uzyskała ona status samoregulacji. Są one następujące.
Po pierwsze, kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie zawiera wymogu, zgodnie z którym składki, które można uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego, należy wpłacać dopiero po uzyskaniu przez organizację statusu samoregulacji. Podpunkt 29 ust. 1 art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi jedynie, że składki muszą zostać przekazane organizacji non-profit. Przepisy podatkowe nie zawierają odrębnych przepisów dotyczących rozliczania kosztów przekazywania składek konkretnie do SRO.
Po drugie, aby organizacja uzyskała status samoregulacji, musi spełnić szereg wymagań (klauzula 1 art. 55 ust. 2 Kodeksu urbanistycznego Federacji Rosyjskiej). W szczególności musi posiadać:
- określona liczba członków (organizacji i przedsiębiorców) prowadzących dokładnie ten rodzaj działalności, który organizacja non-profit planuje regulować poprzez wydawanie zaświadczeń o przyjęciu; Kodeks urbanistyczny Federacji Rosyjskiej.
Sztuka. 55.8 Kodeksu urbanistycznego Federacji Rosyjskiej). Tym samym, jeśli organizacja przystąpiła do SRO przed przyznaniem jej tego statusu, ma prawo uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego składki przekazane w tym czasie. Pod warunkiem, że w końcu otrzyma zaświadczenie o dopuszczeniu do pracy wpływającej na bezpieczeństwo kapitałowych projektów budowlanych. Wynika to z faktu, że uiszczenie opłat było warunkiem koniecznym przejęcia organizacja non-profit
status samoregulacji, a zatem warunek konieczny uzyskania zaświadczenia o dopuszczeniu.
Odmienne podejście zapewni niektórym członkom SRO (którzy dołączyli do niej po uzyskaniu statusu samoregulacji) przewagę w płaceniu podatku dochodowego w stosunku do pozostałych członków (którzy uczestniczyli w tworzeniu SRO). To, przy niezmienionych innych czynnikach (reżim podatkowy, fakt uzyskania zaświadczenia, realność poniesionych wydatków) stoi w sprzeczności z zasadami równości opodatkowania i braku dyskryminacji podatkowej. Wynika to z ust. 1–2 art. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Podążanie za tym stanowiskiem może jednak prowadzić do nieporozumień z inspektorami. Praktyka arbitrażowa wg tę kwestię jeszcze nie wyszło.
Twój osobisty ekspert Olga Pushechkina.
Od 01.07.2017 wchodzą w życie zmiany w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej wprowadzone ustawą federalną z dnia 07.03.2016 N 372-FZ. Od podanej daty nie wolno tego robić działalność przedsiębiorcza do wykonywania prac mających wpływ na bezpieczeństwo inwestycji budowlanych na podstawie świadectwa dopuszczenia wydanego przez organizację samoregulacyjną (zwaną dalej SRO). Ponadto od 1 lipca osoba będzie miała prawo do wykonywania prac związanych z przeglądami inżynieryjnymi, przygotowaniem dokumentacji projektowej, budową, przebudową, remontami kapitalnymi projektów budowy kapitału na podstawie umowy z deweloperem, klient techniczny, osoba odpowiedzialna za eksploatację budynku, konstrukcji lub operatora regionalnego, jeżeli jest członkiem odpowiedniej SRO i w inny sposób nie jest określony w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej. Od 1 lipca 2017 r. klienci nie mają prawa wymagać od uczestników zamówień posiadania zaświadczenia o dopuszczeniu.
Jak od 1 lipca 2017 r. Klienci powinni ustalać wymagania dla uczestników umowy w zakresie zamówień na roboty, wykonywania badań inżynieryjnych, przygotowania dokumentacji projektowej, budowy, przebudowy i remontów głównych projektów budowy kapitału? Jakie dokumenty muszą być wymagane, jeśli cena kontraktu przekracza 3 miliony rubli?
W tej kwestii zajmujemy następujące stanowisko:
Klient, dokonując zakupu w drodze konkursu, prac w celu wykonania badań inżynieryjnych lub przygotowania dokumentacji projektowej lub budowy, przebudowy, remontów kapitalnych projektów budowlanych o początkowej (maksymalnej) cenie kontraktowej przekraczającej 3 miliony rubli, jest zobowiązany do ustalenia wymóg wynikający z potrzeby ogólna zasada członkostwo uczestnika zamówienia w organizacji samoregulacyjnej zrzeszającej osoby wykonujące daną pracę, w której utworzono fundusz kompensacyjny w celu zabezpieczenia zobowiązań wynikających z umów zawieranych w trybie konkurencyjnym, w maksymalnej wysokości, z której uczestnik zamówienia wniósł wkład do określonego funduszu, przekraczającą kwotę zobowiązań tego uczestnika zamówienia z tytułu umów zawartych wcześniej w trybie konkurencyjnym, w kwocie nie niższej niż początkowa (maksymalna) cena zamówienia, która musi zostać zawarta w oparciu o wyniki przetargu.
Jako dowód zgodności ten wymóg Klient ma prawo żądać w ramach aplikacji:
- wyciągi z rejestru członków ww. organizacji samoregulacyjnej, przekazane nie później niż na miesiąc przed złożeniem wniosku o dopuszczenie do udziału w postępowaniu i zawierające informację, czy ten uczestnik zamówienia ma prawo do wykonywania pracy będącej przedmiotem zamówienia zamówień w ramach umów zawieranych przy zastosowaniu konkurencyjnych metod kontraktowania oraz na poziomie odpowiedzialności członka SRO za zobowiązania wynikające z tego rodzaju umów;
- oświadczenie uczestnika zamówienia, że łączna kwota jego zobowiązań z tytułu umów wcześniej zawartych w trybie konkurencyjnym jest niższa od maksymalnej kwoty odpowiednich zobowiązań zabezpieczonych ww. funduszem kompensacyjnym, o kwotę nie mniejszą niż kwota pierwotna (maksymalna) cena zamówienia, która musi zostać zawarta na podstawie wyników trwającego zamówienia.
Uzasadnienie stanowiska:
Zgodnie z, Prawo federalne z dnia 04.05.2013 N 44-FZ „Wł systemie kontraktowym w zakresie zamówień na towary, roboty budowlane, usługi na potrzeby państwa i gmin” (zwana dalej ustawą nr 44-FZ), klient w ogłoszeniu o zamówieniu i dokumentacji zamówienia musi określić wymóg spełnienia przez uczestnika zamówienia z wymogami ustalonymi zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej dla osób dostarczających towary, wykonujących pracę, świadczących usługi będące przedmiotem zamówienia. Do takich wymagań zalicza się przede wszystkim konieczność uzyskania specjalnego zezwolenia (licencji), członkostwa w organizacji samoregulacyjnej (zwanej dalej SRO) lub uzyskać zaświadczenie SRO o przyjęciu do określonego rodzaju pracy w celu realizacji działań określonych przez prawo (Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do prawa). do wykonywania prac mających wpływ na bezpieczeństwo inwestycji budowlanych, odpowiednie wymagania określają normy Federacji Rosyjskiej (zwane dalej także Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej).
Jednocześnie bowiem od 1 lipca 2017 r. weszły w życie zmiany w Federacji Rosyjskiej wprowadzone 3 lipca 2016 r. N 372-FZ (zwana dalej ustawą N 372-FZ), w związku z którymi w zgodnie z ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2004 r. N 191-FZ „W sprawie wprowadzenia w życie Kodeksu urbanistycznego Federacja Rosyjska„, wprowadzony do wspomnianej ustawy N 372-FZ, od dnia 1 lipca 2017 r. nie wolno prowadzić działalności gospodarczej w zakresie wykonywania przeglądów inżynieryjnych, wykonywania projektów architektoniczno-budowlanych, budowy, przebudowy, remontów kapitalnych obiektów projekty budowy kapitału na podstawie świadectwa dopuszczenia wydanego przez SRO do określonego rodzaju lub rodzajów odpowiednich robót.
W związku z tym od 1 lipca 2017 roku Klienci nie mają prawa wymagać od uczestników zakupów posiadania ww. certyfikatów.
Zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej, Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej, Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej ze zmianami N 372-FZ, wykonywanie przeglądów inżynieryjnych, prace nad przygotowaniem dokumentacji projektowej, a także jako realizacja budowy, przebudowy i remontów kapitalnych obiektów budownictwa kapitałowego (dalej - prace budowlane) na podstawie umowy z deweloperem, klientem technicznym, osobą odpowiedzialną za eksploatację budynku, obiektu lub regionalnym operatorem powinny być wykonywane wyłącznie indywidualni przedsiębiorcy lub osoby prawne będące członkami SRO prowadzącymi odpowiednie rodzaje działalności (zwane dalej SRO w dziedzinie budownictwa), chyba że normy Federacji Rosyjskiej stanowią inaczej.
Wyjątki ustanawia się dla następujących kategorii pracy dla następujących osób:
- w związku z wykonywaniem którejkolwiek z powyższych prac - dla osób wymienionych w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej ze zmianami N 372-FZ, a mianowicie państwowym i instytucje miejskie I przedsiębiorstwa jednolite, inne organizacje komercyjne utworzone przez publiczne osoby prawne lub w kapitale zakładowym, w których publiczne osoby prawne lub ww osoby prawne posiadają więcej niż 50%, pod warunkiem, że wykonują takie prace na podstawie umów z władzami władza państwowa lub narządy samorząd lokalny odpowiednie publiczne podmioty prawne;
- w związku z realizacją robót budowlanych:
dla wszystkich wykonawców kontraktów, których kwota zobowiązań nie przekracza 3 milionów rubli (Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej ze zmianami N 372-FZ);
Dla osoby prowadzenie budowy, przebudowy, generalny remont indywidualny budynek mieszkalny (GrK RF);
dla wszelkich osób wykonujących budowę, przebudowę, remonty główne obiektów, dla których prace nie wymagają pozwolenia na budowę zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej (GRC RF).
Dodatkowe wymagania do wykonania wszystkich powyższych prac (zwanych dalej także pracami w zakresie budownictwa) w ramach umów zawartych przy użyciu konkurencyjnych metod zawierania umów jest wyznaczany przez Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej ze zmianami wprowadzonymi ustawą N 372-FZ, zgodnie z którym członek SRO ma prawo wykonywać prace w dziedzinie budownictwa na podstawie takich umów, z zastrzeżeniem łącznie następujących warunków:
1) SRO, którego członkiem jest taka osoba, posiada fundusz kompensacyjny zapewniający zabezpieczenie zobowiązań umownych, utworzony zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej;
2) jeżeli łączna kwota zobowiązań wynikających z powyższych umów nie przekracza maksymalnej kwoty zobowiązań, z tytułu której osoba ta wpłaciła składkę na fundusz kompensacyjny na zabezpieczenie zobowiązań umownych zgodnie z ust. 11 lub 13 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej (liczba takich umów nie jest ograniczona).
Jednocześnie, na mocy części 1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, fundusze kompensacyjne na zabezpieczenie zobowiązań umownych są tworzone przez SRO w dziedzinie budownictwa dopiero na wniosek 15 jej członków lub 30 w przypadku SRO zrzeszających osoby wykonujące wykonywania robót budowlanych, o zamiarze wzięcia udziału w zawarciu odpowiednich umów przy zastosowaniu metod konkurencyjnych (GK RF).
Z powyższego wynika, że Klient nabywając jakiekolwiek prace w zakresie budownictwa, w tym roboty budowlane, za początkową (maksymalną) cenę kontraktową (zwaną dalej NMCC) powyżej 3 milionów rubli, w sposób konkurencyjny, jako generalny reguły, musi ustanowić następujące wymagania, spełnione łącznie:
- członkostwo uczestnika zakupów w SRO w dziedzinie budownictwa, zrzeszającego osoby wykonujące odpowiednie prace;
- obecność funduszu kompensacyjnego za realizację zobowiązań umownych przez ten SRO;
- potwierdzenie, że maksymalna kwota zobowiązań, z tytułu której uczestnik zamówienia wniósł składkę na określony fundusz kompensacyjny, przekracza kwotę zobowiązań tego uczestnika zamówienia z tytułu umów zawartych wcześniej w trybie konkurencyjnym, w kwocie co najmniej NMCC, która musi zostać zawarta na podstawie wyników trwającego zakupu, ponieważ umowa, w przypadku uznania takiego zakupu za nieważny, może zostać zawarta dokładnie za tę cenę (część 1 artykułu 55, klauzula 4 części 1, klauzula 4 części 2, klauzula 4 części 3 artykułu 71, część , ustawa nr 44-FZ).
Wymagania te nie dotyczą osób wymienionych w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej ze zmianami N 372-FZ, w sytuacjach opisanych w powyższych standardach.
W związku z tym należy pamiętać, że po pierwsze, informacje o SRO w dziedzinie budownictwa zgodnie z częścią Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, ustawą federalną z dnia 1 grudnia 2007 r. N 315-FZ „W sprawie organizacje samoregulacyjne” (zwane dalej ustawą nr 315-FZ) są wpisane do państwowego rejestru SRO, a informacje zawarte w tym rejestrze są jawne i publicznie dostępne (ustawa nr 315-FZ).
Po drugie, na mocy Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, ustawa N 315-FZ, każda SRO jest zobowiązana do prowadzenia rejestru swoich członków, z którego informacje, zgodnie z częścią , ustawy N 315-FZ muszą być publikowane na oficjalnej stronie internetowej tej SRO w Internecie. Prowadzenie rejestru członków SRO w dziedzinie budownictwa zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej może być prowadzone w ramach jednolitego rejestru członków organizacji samoregulacyjnych, pod warunkiem, że SRO umieści taki rejestr swoich członków na swojej stronie internetowej. Ponadto, zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej, rejestr członków SRO w dziedzinie budownictwa w stosunku do każdego z jego członków musi zawierać między innymi informację o tym, czy ma on prawo do wykonywania odpowiedniej pracy w zakresie robót budowlanych w ramach umów zawieranych przy zastosowaniu konkurencyjnych metod zawierania umów oraz o poziomie jego odpowiedzialności za zobowiązania wynikające z tego rodzaju umów, zgodnie z którymi wpłacali składki na fundusz kompensacyjny z tytułu zabezpieczenia zobowiązań umownych. Logicznie rzecz biorąc, z powyższych zasad wynika, że określone informacje są wpisywane do rejestru członków SRO tylko pod warunkiem, że SRO utworzyło już fundusz kompensacyjny na zabezpieczenie zobowiązań umownych, a członek SRO wniósł już do niego odpowiednią składkę .
W takim przypadku SRO ma obowiązek udostępnić na żądanie zainteresowanej osoby wyciąg z rejestru członków SRO w terminie nie dłuższym niż 3 dni robocze od dnia otrzymania określone żądanie, okres ważności wyciągu z rejestru wynosi 1 miesiąc od dnia jego wystawienia (GrK RF). Formę wyciągu na podstawie Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej ustala organ nadzorczy nad organizacjami samoregulacyjnymi na podstawie tej normy, formularz ten zostaje zatwierdzony Służba federalna o nadzorze środowiskowym, technologicznym i nuklearnym z dnia 16 lutego 2017 r. N 58.
Zatem klient, jako potwierdzenie członkostwa uczestnika w zamówieniach na roboty budowlane, w tym prace budowlane z NMCC powyżej 3 milionów rubli, w odpowiednim SRO, utworzenie w nim funduszu kompensacyjnego w celu zapewnienia umownego zobowiązań i wniesienia odpowiedniej składki na ten fundusz przez uczestnika zamówienia ma prawo wymagać dostarczenia odpisu z rejestru członków SRO, dostarczonego nie później niż na miesiąc przed złożeniem wniosku i zawierającego informację o prawie tego zamówienia uczestnika do wykonywania prac będących przedmiotem zamówienia w ramach umów zawieranych w trybie konkurencyjnym oraz o poziomie odpowiedzialności członka SRO za zobowiązania wynikające z tego rodzaju umów.
Wiarygodność informacji zawartych w wyciągu można zweryfikować w oparciu o rejestr członków SRO zamieszczony na jej oficjalnej stronie internetowej, a kompetencje SRO do wydawania takich wypisów można sprawdzić w oparciu o rejestr państwowy SRO.
Nadwyżka maksymalnej kwoty zobowiązań, z tytułu której uczestnik zamówienia wniósł składkę na fundusz kompensacyjny na zabezpieczenie zobowiązań umownych, nad całkowitą kwotą zobowiązań tego uczestnika zamówienia z tytułu umów zawartych wcześniej przez niego jako wykonawcę w trybie konkurencyjnym, w wysokości co najmniej NMCC, która powinna zostać zawarta na podstawie wyników trwającego postępowania przetargowego, może zostać potwierdzona przy składaniu wniosku jedynie oświadczeniem samego uczestnika. Jednocześnie wiarygodność danych w takim oświadczeniu można sprawdzić, porównując dane z oświadczenia o poziomie odpowiedzialności z danymi z rejestru umów przewidzianych w ustawie N 44-FZ w sprawie umów zawartych przez tę uczestnika do wykonywania podobnej pracy.
Przygotowana odpowiedź:
Ekspert serwisu Doradztwo prawne GWARANCJA
Gołubiew Aleksander
Kontrola jakości odpowiedzi:
Recenzent Serwisu Doradztwa Prawnego GARANT
Serkow Arkady
Materiał został przygotowany na podstawie indywidualnej pisemnej konsultacji udzielonej w ramach usługi Doradztwa Prawnego.
Członkostwo w organizacji samoregulacyjnej wiąże się z określonymi wydatkami: opłaceniem składek wejściowych i członkowskich, transferem gotówka do funduszu kompensacyjnego. Naturalnie każdy przedsiębiorca zastanawia się nad pytaniem: „Jak odpisać koszty przystąpienia do SRO?”
Jeśli członkostwo w SRO jest dla Twojej firmy koniecznością produkcyjną, następnie składki i ubezpieczenia zgodnie z ust Kodeks podatkowy Przy opodatkowaniu zysków można uwzględnić Federację Rosyjską. W takim przypadku składki członkowskie są spisywane jednorazowo, a składki ubezpieczeniowe spisywane są w równych ratach przez cały okres członkostwa.
Pojawiają się pewne trudności jeśli dołączyłeś do SRO, chociaż nie było bezpośredniej potrzeby bycia członkiem organizacji samoregulacyjnej(ze względów prestiżowych lub w celu zwiększenia lojalności przyszłych klientów i partnerów). Urząd skarbowy w tej sytuacji najprawdopodobniej uzna przypisanie tych kosztów do zysku za ekonomicznie nieuzasadnione. W takim przypadku eksperci zalecają wykorzystanie pozycji innych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą.
Rozliczanie składek członkowskich w SRO: przygotowanie dokumentów podstawowych
Aby uniknąć problemów z organami podatkowymi szczególną uwagę powinien złożyć wniosek o rejestrację dokumenty pierwotne , które potwierdzają przekazanie składek i stanowią podstawę materialną, na podstawie której generowane są zapisy na składki członkowskie do SRO.
Główny problem polega na tym, że przystępując do organizacji samoregulacyjnej nie dochodzi do zawarcia umowy pomiędzy spółką a nowym członkiem. Otrzymujesz zaświadczenie, które nie mówi nic o terminie ich przekazania.
Jeżeli organizacja samoregulacyjna wystawi fakturę, można ją wykorzystać jako dokument potwierdzający, ale jeśli nie ma faktury, wówczas rozporządzenie SRO w sprawie kwoty i trybu płatności składek lub wyciąg z protokołu spotkania SRO może służyć jako dokument potwierdzający Twoje wydatki.
Wydatki na SRO -rachunkowość i rachunkowość podatkowa Wydatki te zależą od rodzaju płatności i tego, czy firma ma prawnie ustanowiony obowiązek przystąpienia do SRO. Dowiedz się o niuansach ich rozpoznawania z naszego materiału.
Co to jest SRO i jakie są koszty z nim związane?
SRO (organizacja samoregulacyjna) jest organizacją non-profit:
- zrzeszanie przedsiębiorców ze względu na branżę lub tematykę określonego zawodu;
- przeznaczone do regulacji działalności zawodowej pod kątem zapewnienia zgodności z wymogami prawa.
Członkostwo w SRO może być obowiązkowe lub dobrowolne. W takim przypadku sprzedawcy ponoszą wydatki na:
- składki trzech rodzajów - wejście, wynagrodzenie i członkostwo;
- ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej.
O cechach księgowych tych płatności na rzecz organizacji SRO porozmawiamy w poniższych sekcjach.
Jak rodzaj wydatków SRO wpływa na ich rozliczenie podatkowe?
Sposób rozpoznawania wydatków SRO w rachunkowości podatkowej zależy od ich rodzaju.
Opłaty za wstęp, wynagrodzenie i członkostwo w SRO
Tego typu wydatki mają dwie specyficzne cechy, które wpływają na procedurę ich rozliczania podatkowego:
- bezterminowość - członkostwo w SRO nie ma daty końcowej i nie ma możliwości określenia okresu, którego dotyczą wpłaty okresowe i jednorazowe na rzecz SRO, dlatego też wydatki te mogą być ujmowane jednorazowo na podstawie klauzuli. 3 ust. 7 art. 272 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (patrz pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12 lipca 2010 r. nr 03-03-05/150);
- metoda kasowa uznania - przy obliczaniu podatku dochodowego można uwzględniać wyłącznie opłacone składki (podpunkt 29 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Aby rozsądnie odpisać wydatki, będziesz potrzebować:
- podaj w polityce rachunkowości datę uznania wydatków na SRO – w tym celu należy wybrać jedną z opcji wymienionych w akapicie. 3 ust. 7 art. 272 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;
- dbać o dokumentację potwierdzającą wydatki - zbierać potwierdzenia wpłat za przekazanie składek do SRO, kopię zaświadczenia o członkostwie w SRO, kopię regulaminu składek, faktury do zapłaty itp.
Płatność ubezpieczenia
Osoby przyłączające się do SRO muszą ubezpieczyć się od odpowiedzialności cywilnej – spełnienie tego warunku jest jednym z nich wymagania obowiązkowe podczas przechodzenia przez procedurę rejestracji członkostwa w SRO.
Kosztów ubezpieczenia nie można od razu odpisać - schemat włączenia tej płatności do kosztów podatkowych opisano w ust. 6 art. 272 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Aby z niego skorzystać, potrzebujesz:
- określenie daty uznania wydatków na opłacenie ubezpieczenia – dzień (okres) jego zapłaty zgodnie z umową;
- doprecyzowanie algorytmu zaliczania ubezpieczenia do wydatków w zależności od cech płatności – płatność jednorazowa (wydatki rozliczane są w okresach sprawozdawczych równomiernie przez cały okres trwania umowy ubezpieczenia proporcjonalnie do liczby dni kalendarzowych umowy) lub w ratach (każda część opłaconego ubezpieczenia ujmowana jest w wydatki podatkowe proporcjonalnie do liczby dni kalendarzowych realizacji umowy w okresie sprawozdawczym).
Zaliczenie do kosztów podatkowych kwoty opłaconych ubezpieczeń i innych składek jest problematyczne w przypadku dobrowolnego przystąpienia spółki do SRO. Organy podatkowe kwestionują legalność uznania takich wydatków ze względu na ich ekonomiczną niezasadność;
Metody rozliczania wydatków dla SRO
W rachunkowości rozpoznawanie wydatków dla organizacji samoregulacyjnych może odbywać się według różnych algorytmów. Na przykład:
- Metoda odpisu ryczałtowego – wpisowe oraz wpłaty na fundusz kompensacyjny uwzględniane są jednorazowo w całości w ramach bieżących wydatków na zwykłą działalność.
- Metoda równego uznania:
- Opłaty wpisowe i kompensacyjne rozliczane są w formie zaliczki lub rozliczeń międzyokresowych kosztów:
- okres umorzenia jednorazowych składek ustala samodzielnie spółka (zwykle 3-5 lat);
- W związku z różnicami w rachunkowości podatkowej (gdzie można od razu odpisać wydatki na SRO) powstaje IT (rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego).
Do czego prowadzą rozbieżności między rachunkowością podatkową a rachunkowością i jak je uwzględnić - materiał powie .
- Metoda aktywów trwałych – opłatę za wstęp do SRO uważa się za składnik wartości niematerialnych i prawnych o nieokreślonym okresie użytkowania itp.
Każda metoda ma swoje własne niuanse ze względu na niejasności w przepisach i różne interpretacje. Na przykład:
- wniosek o rozliczenie wydatków księgowych dla kont SRO. 97 „Odroczone wydatki” niektórzy specjaliści uważają za nieracjonalne, gdyż opłaty za wstęp nie można uznać za aktywo;
- inni eksperci księgowi nie uznają tego wydatku dla SRO za zaliczkę, ponieważ kwota ta w żadnym wypadku nie wróci do firmy, która ją zapłaciła;
- legalność uznania opłaty za wstęp do SRO za składnik wartości niematerialnych budzi wątpliwości ze względu na spełnienie kryteriów określonych w klauzuli 3 PBU 14/2007 „Rachunkowość wartości niematerialnych i prawnych” (zatwierdzonej zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z grudnia 2007 r. 27, 2007 nr 153n).
Z subtelnościami księgowość międzynarodowa NMA zapozna Cię z materiałem .
Wyniki
Przystąpienie do SRO wiąże się z kosztami, obejmującymi jednorazowe (opłaty wpisowe i kompensacyjne) oraz regularne (opłaty członkowskie). Ponadto będziesz musiał zapłacić za specjalne ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej. Wszystkie te wydatki mogą zmniejszyć zysk podatkowy, jeśli dołączenie do SRO jest dla firmy obowiązkowe ze względu na wymogi prawne.
Załadunek...
