Bugetarea ca tehnologie de management se caracterizează prin faptul că aproape toate departamentele întreprinderii sunt implicate în aceasta (și foarte activ). Acest lucru impune cerințe speciale platformei de automatizare a bugetului: trebuie să aibă calități precum simplitatea, versatilitatea, flexibilitatea, protecția împotriva erorilor utilizatorilor etc. Totodată, acesta trebuie integrat cu sistemul contabil de gestiune și sistemul de trezorerie astfel încât funcțiile de control și analitică ale bugetelor să fie implementate și la nivelul necesar. Din fericire, utilizarea Excel vă permite să organizați bugetul exact în acest mod, fără costuri inutile de muncă și financiare. Vă vom spune cum să obțineți acest rezultat în webinarul nostru.
Utilizarea Excel ca platformă de automatizare a bugetului pare chiar mai justificată decât automatizarea contabilității de gestiune și a raportării. Excel este, de fapt, o platformă ideală pentru bugetare datorită faptului că este foarte ușor de personalizat la specificul aproape oricărei întreprinderi, indiferent de industria, dimensiunea și structura organizatorică a acesteia. La webinar, vorbitorul va discuta despre principalele abordări ale automatizării bugetare care pot fi utilizate în aproape orice companie. Iată principalele subiecte care urmează să fie discutate în cadrul webinarului:
- Cum să vă organizați procesul de automatizare a bugetului folosind Excel
- Cum se formează bugete pentru Districtul Federal Central și se organizează schimburi cu liderii Districtului Federal Central
- Cum să consolidați bugetele Districtului Federal Central în bugetul companiei
- Cum să includă posibilitatea de planificare a scenariilor în bugete
- Cum să organizați stocarea diferitelor versiuni ale bugetului
- Cum se formează BDDS, BDR și echilibrul planificat
- Cum să legați bugetele cu contabilitatea de gestiune
- Cum se organizează o analiză plan-fapt a execuției bugetare
Vă puteți înregistra pentru a participa la webinar pe pagina webinarului de pe site-ul revistei Director Financiar.
Materiale webinar:
Răspunsuri la întrebările participanților la webinar
Întrebare: Este posibil să organizați totul folosind tabele pivot?
Răspuns: Teoretic, este posibil, dar tabelele pivot au o structură rigidă, astfel încât un model construit pe baza lor va avea o funcționalitate limitată. Utilizarea funcției SUMIFS oferă mai multă flexibilitate și funcționalitate modelului bugetar și contabil
Întrebare: Cum să construiți un buget de vânzări pentru întreprinderile mici de producție atunci când întreprinderea lucrează la comenzi și este dificil să le anticipați pentru anul? Informațiile despre comandă sunt disponibile doar în decurs de 1-3 luni. Ceva sfaturi?
Răspuns: M-aș baza pe statistici de anul trecut, ajustate pentru creșterea efectivă a vânzărilor realizată în primele 2-3 luni ale acestui an față de aceeași perioadă a anului trecut. Nu este nevoie să ne străduim să construim un buget doar pe baza informațiilor 100% despre vânzările viitoare, bugetul ar trebui să conțină un element de previziune bazat pe extrapolarea tendințelor observate.
Întrebare: Cum poți implementa un sistem de bugetare în comerțul cu amănuntul?
Răspuns: Din punct de vedere al bugetului, comerțul cu amănuntul nu este fundamental diferit de alte industrii, nuanța sa principală este absența unor cumpărători clar identificați cu o masă impersonală de persoane; Prin urmare, vânzările ar trebui să fie bugetate nu de clienți, ci de grupuri de produse și puncte de vânzare. În rest, totul este standard.
Întrebare: Cum se introduc datele în registrul consolidat? Unde este legătura?
Răspuns: Datele sunt încărcate în registrul consolidat al tranzacțiilor planificate folosind macro-ul UpdateRegistry. Numai registrele Districtului Federal Central sunt completate manual.
Întrebare: Puteți explica problemele prețurilor de transfer între diviziile din întreprindere? Cui se vor factura serviciile specialiștilor din departamentul de planificare și economie și de la cine se vor primi veniturile?
Răspuns: Toate districtele federale centrale în cadrul unei astfel de scheme trebuie să finanțeze costurile aparatului administrativ și managerial, care include departamentul de planificare și economie, prin achiziționarea serviciilor sale.
Întrebare: Cine editează bugetul: poate departamentul financiar sau un angajat al departamentului să facă schimbări în mod independent?
Răspuns: Bugetul Districtului Federal Central este editat chiar de Districtul Federal Central. În procesul de aprobare a bugetului Districtului Federal Central, acesta poate fi ajustat atât de către un angajat desemnat al Districtului Federal Central, cât și de către angajații departamentului financiar, depinde de modul în care scrieți această procedură în reglementările bugetare.
Întrebare:Și cum pot vedea cine a făcut schimbarea?
Răspuns: Acest lucru nu se poate face folosind instrumente standard Excel, deși puteți utiliza macrocomenzi pentru a organiza autorizarea utilizatorului. Cu toate acestea, nu văd prea mult sens în acest lucru, deoarece cu organizarea corectă a procesului de bugetare este întotdeauna clar cine a format și ajustat bugetul, deoarece în fiecare etapă a acestui proces trebuie alocată o anumită persoană responsabilă.
Întrebare: Cum puteți organiza ajustările bugetare pe parcursul anului? Totodata, in acele luni in care nu exista ajustare, erau afisate datele originale.
Răspuns: Prin instrumentul de versiuni, despre care a fost discutat în detaliu în cadrul webinarului. Acesta este motivul pentru care acest instrument a fost implementat.
Întrebare: Faptul este introdus doar manual și apoi combinat cu un fișier cu date planificate?
Răspuns: Faptul nu este introdus manual, ci se încarcă din 1C cu ajutorul unui încărcător, a cărui funcționare a fost discutată în detaliu la webinarul despre automatizarea contabilității de gestiune și a raportării în Excel. În plus, după cum ați observat pe bună dreptate, aceste date sunt comparate cu planul.
Întrebare: Este posibil să se țină cont de versiunea bugetului în analiza plan-factuale?
Răspuns: Desigur, pentru a face acest lucru, este suficient să ajustați ușor formula SUMIFS pe foaia „Plan-fact”, astfel încât să extragă datele planificate ținând cont de versiuni.
Întrebare: Cum să urmăriți schimbările zi de zi în cadrul planului-fapt? Se face totul manual?
Răspuns: Nu, puteți face o fișă „Plan-fact” defalcată nu pe lună, așa cum se arată în exemplu, ci pe săptămână sau chiar pe zi. Acest lucru se realizează prin ajustări minime ale funcției SUMIFS.
Întrebare: Cum sunt conectate/completate BDDS și BDR ale Districtului Federal Central?
Răspuns:În registrul operațiunilor planificate din Districtul Federal Central, trebuie să fie prevăzute două câmpuri, „Data acumulare” și „Data plății”. Acest lucru va face posibilă înregistrarea tranzacțiilor atât pentru BDDS, cât și pentru BDR într-un singur registru.
Întrebare: Câte date poate gestiona Excel fără să înghețe?
Răspuns: Excel procesează cu ușurință zeci de mii de tranzacții în registre, așa că în munca reală este foarte greu să întâlnești orice restricții în ceea ce privește cantitatea de date prelucrate (mai ales în modelele low-cost).
Întrebare: Cum sunt completate articolele dependente din diferite districte financiare centrale? Să presupunem că costurile de transport depind de venituri. Veniturile și costurile de transport sunt gestionate de diferite districte federale centrale.
Răspuns: Pentru a face acest lucru, trebuie să construiți un model financiar al companiei și să descrieți în el toate relațiile dintre astfel de elemente. Despre construirea modelelor financiare în Excel vom vorbi în cel de-al treilea webinar al seriei. Haide, va fi interesant.
Întrebare: Abordarea este bună, dar incomod pentru o planificare adevărată. Aceste. trebuie să știm DEJA ce numere să introducem în registru. Și de multe ori trebuie să construiți o tendință, să luați cheltuielile ca procent din ceva etc. În timp ce? Am folosit adesea modele de construcție cu foi închise, dar celule deschise pentru introducere. Ce zici?
Răspuns: Confundați modelarea și bugetul. Un buget este un document normativ, dar asta nu înseamnă că nu poți folosi date calculate în modele financiare pentru a-l completa. Vom vorbi despre modelarea financiară la cel de-al treilea webinar de la sfârșitul lunii aprilie.
Întrebare: Cum se importă tranzacții reale din 1C în Excel pentru analiza variației?
Răspuns: Cu ajutorul unui încărcător, a cărui activitate a fost demonstrată la primul webinar al seriei, dedicat contabilității de gestiune și raportării. Vă încurajez să vizionați din nou acest webinar.
Întrebare: Faptul este descărcat din sistemul ERP sau introdus manual?
Răspuns: Ambele opțiuni au dreptul de a exista, dar, desigur, este mai eficient să încărcați faptul folosind o procedură automată. Un exemplu de încărcător a fost demonstrat în primul webinar. - Când adăugați un nou centru financiar, acord, cont sau alte analize, macro-ul trebuie rescris? Nu, macrocomanda nu se adâncește în analiză, ci doar copiază rânduri. Asigurați-vă că numărul de intrări din registry copiate este corect.
Întrebare: Cum să obțineți triunghiuri verzi și roșii, vă rugăm să explicați din nou.
Răspuns: Trebuie să selectați intervalul de celule în care doriți să utilizați aceste pictograme, apoi să apelați comanda de meniu Acasă / Formatare condiționată / Gestionare reguli, în caseta de dialog care se deschide, faceți clic pe butonul „Creare regulă”, apoi selectați „Picotă”. Seturi”, selectați pictograme specifice în câmpul „Stil pictogramă” (pe lângă triunghiuri, puteți utiliza cercuri, săgeți, romburi, cruci, zerouri etc.) și setați intervale numerice specifice corespunzătoare fiecărei pictograme.
Întrebare: Costurile plătirii angajaților din Districtul Federal Central ar trebui să apară în bugetul acestui District Federal Central?
Răspuns: Depinde cum decizi să procedezi. În opinia mea, toate costurile cu forța de muncă pentru toate departamentele ar trebui incluse în bugetul serviciului financiar sau al serviciului de personal.
Întrebare: Care este rolul coloanei „Stare”?
Răspuns: Această coloană este necesară pentru ca în registrul tranzacțiilor efective să fie posibilă înregistrarea tranzacțiilor care sunt doar planificate a fi efectuate. Esența coloanei este că numai tranzacțiile cu statutul „Fapt” sunt incluse în raportarea managementului, restul sunt folosite pentru planificarea și aprobarea plăților viitoare (inclusiv monitorizarea respectării bugetului).
Întrebare: Ce zici de lucrul cu mai mulți utilizatori când folosești un astfel de model?
Răspuns: Acest model se descurcă bine cu munca multi-utilizator, tocmai de aceea au fost create multe fișiere, fiecare dintre ele corespunde unui CFO separat. Dacă toate bugetele ar fi făcute de o singură persoană, atunci nu ar fi nevoie să se creeze un fișier separat pentru fiecare district financiar central.
Economiștii folosesc acest tip de analiză în munca lor ca analiză plan-real. Altfel se numește plan-factorial. Folosind acest set de instrumente, puteți calcula cât de aproape sunt valorile planificate de implementare, dacă angajații se abat de la obiectivul dat și, dacă da, de ce.
Instrumentul este utilizat în cazurile în care este necesară monitorizarea implementării indicatorilor de producție și financiari ai organizației de către echipa sa de management. Orice întreprindere folosește o metodă software de menaj, activitățile nu se desfășoară prin atingere, la întâmplare. Valorile planificate sunt trimise unității structurale sau ramurilor organizației. Ei trebuie să-și desfășoare activitățile în așa fel încât să îndeplinească sau să depășească planul. Astfel, prognoza poate reflecta următoarele caracteristici:
- cantitatea (greutatea) mărfurilor produse;
- volumul serviciilor prestate, munca prestata.
Măsura în care un departament sau o sucursală a reușit să atingă valorile specificate poate fi determinată prin analiza documentelor de raportare.
Există rapoarte anuale privind veniturile și cheltuielile întreprinderii. Indică cât de mult din produs a fost vândut efectiv în perioada specificată. Informații despre cât de mult produs și ce tip de produs a fost produs în același timp se află în raportarea statistică privind producția de produse și în documentația contabilă, în special în Formularul nr. 16. Acesta reflectă traseul produsului de la lansare la vânzare. . Informațiile din cartea de achiziții pot servi și ca sursă de informații.
Principala modalitate de a determina rezultatele muncii este metoda comparativă. Pentru a face acest lucru, trebuie să luați date planificate și rezultate reale. Formulele de mai jos vă vor permite să calculați doi indicatori principali:
- cât de departe s-a abătut unitatea structurală/ramură de la plan: Δ = F-P, unde F este indicatorul abaterii efective, iar P este planul;
- indicator procentual de realizare a indicatorilor planificați: % = F/P*100.
Nu uitați să țineți cont de inflația prețurilor. În acest caz, datele privind costul mărfurilor efectiv produse trebuie ajustate. Apoi formulele de mai sus vor deveni puțin mai complicate și vor arăta astfel:
- Δi = Ф/I-П, unde I este indicele prețurilor. Formula vă va permite să calculați cât de mult a deviat rezultatul real de la plan, ținând cont de indexarea costurilor produsului.
- %i = (F/I)/P × 100- formula vă permite să calculați procentul, ținând cont de ajustarea costurilor pentru datele de inflație.
În condiții de inflație, indicatorul de cost al volumului real de producție sau vânzări este de obicei ajustat ținând cont de indicele prețurilor.
Odată ce s-a determinat cât de bine se potrivesc planul și faptul, este necesar să se stabilească de ce s-a întâmplat acest lucru. Aceasta poate fi o consecință a următoarelor circumstanțe:
- un lot de marfa a ramas in zonele depozitului;
- eficiență scăzută a muncii a lucrătorilor;
- indeplinirea clauzelor contractuale;
- gama de produse etc.
Această metodă de lucru analitic, cum ar fi plan-actual, este necesară pentru principalele elemente de cheltuieli și venituri. Dacă trebuie să studiați de ce au apărut neconcordanțe, atunci trebuie să analizați articolele operaționale și funcționale separat. Este posibil să se organizeze analize pentru întreaga întreprindere și pentru diviziile sale structurale. Oricum ar fi, conducerea organizației stabilește în mod independent ce și când să analizeze.
Când utilizați metodologia plan-fact, trebuie să vă amintiți să formatați indicatorii rezultatului muncii și planul în aceeași formă, altfel nu va fi complet corect să comparați informațiile.
Dacă sunt identificate neconcordanțe, puteți evalua performanța fiecărei verigă din lanț (departament aprovizionare, producție, logistică, personal etc.) pentru a trage concluzii obiective și a lua măsuri pentru corectarea situației.
Când se analizează, se acordă atenție datelor care diferă semnificativ de cifrele planificate. Există factori externi pe care diviziunile structurale nu îi pot influența:
- cererea a scăzut;
- Organizațiile deținute de parteneri se închid.
În astfel de cazuri, este necesar să se ajusteze urgent indicatorii bugetari, astfel încât să nu conducă la prăbușirea întreprinderii. Este posibil să fim nevoiți să refuzăm să achiziționăm unități suplimentare și să transferăm angajații într-un alt mod de funcționare.
Odată identificate abaterile, se poate face următorul pas pentru a evalua performanța companiei în ansamblu sau a societății sale mixte.
Un indicator pentru determinarea justificării anumitor cheltuieli îl reprezintă datele finale ale bugetului, cum ar fi mărimea fluxului net de numerar. De exemplu, inconsecvențele în elementele bugetare pot fi analizate în ceea ce privește modul în care se vor dezvolta evenimentele. Dacă calculați modul în care acest sau acel indicator care se abate de la plan va afecta cantitatea de resurse financiare, este posibil să concluzionați că este necesară modificarea planului pentru următorul trimestru, semestru sau an.
Pentru a analiza variabilitatea unei trăsături sub influența variabilelor controlate se folosește metoda dispersiei.
Pentru a studia relația dintre valori - metoda factorială. Să aruncăm o privire mai atentă asupra instrumentelor analitice: metode factoriale, de dispersie și de dispersie cu doi factori pentru evaluarea variabilității.
Analiza variației în Excel
În mod convențional, scopul metodei de dispersie poate fi formulat astfel: să izolați 3 variații parțiale din variabilitatea generală a parametrului:
- 1 – determinată de acţiunea fiecăreia dintre valorile studiate;
- 2 – dictat de relația dintre valorile studiate;
- 3 – aleatoriu, dictat de toate circumstanțele nesocotite.
În Microsoft Excel, analiza varianței poate fi efectuată folosind instrumentul „Analiza datelor” (fila „Date” - „Analiză”). Acesta este un supliment pentru foi de calcul. Dacă programul de completare nu este disponibil, trebuie să deschideți Opțiuni Excel și să activați setarea Analiză.
Lucrarea începe cu proiectarea mesei. Reguli:
- Fiecare coloană ar trebui să conțină valorile unui factor studiat.
- Aranjați coloanele în ordinea crescătoare/descrescătoare a valorii parametrului studiat.
Să ne uităm la analiza varianței în Excel folosind un exemplu.
Psihologul companiei a analizat strategiile comportamentale ale angajaților aflati într-o situație conflictuală folosind o tehnică specială. Se presupune că comportamentul este influențat de nivelul de studii (1 – gimnaziu, 2 – gimnaziu de specialitate, 3 – superior).
Să introducem datele într-un tabel Excel:
Parametrul semnificativ este completat cu galben. Deoarece valoarea P între grupuri este mai mare decât 1, testul lui Fisher nu poate fi considerat semnificativ. În consecință, comportamentul într-o situație conflictuală nu depinde de nivelul de educație.
Analiza factorială în Excel: exemplu
Analiza factorială este o analiză multidimensională a relațiilor dintre valorile variabilelor. Folosind această metodă puteți rezolva cele mai importante probleme:
- descrieți cuprinzător obiectul măsurat (și succint, compact);
- identificarea valorilor variabilelor ascunse care determină prezența corelațiilor statistice liniare;
- clasificarea variabilelor (identificarea relațiilor dintre ele);
- reduce numărul de variabile necesare.
Să ne uităm la un exemplu de analiză factorială. Să presupunem că știm vânzările unor bunuri în ultimele 4 luni. Este necesar să analizăm ce titluri sunt solicitate și care nu.
Acum puteți vedea clar care vânzări de produse generează principala creștere.
ANOVA bidirecțională în Excel
Arată modul în care doi factori influențează modificarea valorii unei variabile aleatoare. Să ne uităm la analiza în doi factori a varianței în Excel folosind un exemplu.
Sarcină. Un grup de bărbați și femei au fost prezentate cu sunete de diferite volume: 1 – 10 dB, 2 – 30 dB, 3 – 50 dB. Timpii de răspuns au fost înregistrati în milisecunde. Este necesar să se determine dacă genul influențează răspunsul; Volumul afectează răspunsul?
08.02.2015 02:54
Definiția „analiza plan-actuală” este conținută în numele său - aceasta este o comparație și un studiu al valorilor planificate și reale ale indicatorilor, o explicație a abaterilor dintre aceștia și formularea concluziilor. Mai simplu spus, răspunde la întrebarea „de ce există o diferență și ce să faci în privința ei?”
Evident, pentru o astfel de analiză trebuie să aveți cel puțin trei componente: a) date planificate; b) valori reale; c) un subiect care poate explica totul. De asemenea, este evident că întreprinderea trebuie să aibă un sistem de bugetare (sau cel puțin planificare în cea mai simplă formă) și un sistem contabil. Aceste. Se pare că pentru o sarcină aparent simplă precum analiza planului-fapt, trebuie deja să aveți o mulțime de lucruri. Întrebarea este, este acest lucru necesar?
Dacă cititorul are părerea că vrem să convingem de inutilitatea analizei plan-fapt, atunci nu este așa. Deloc așa! Și acest articol este dedicat în mod special importanței acestui tip de raportare. Analiza plan-fapt este poate cea mai simplă, dar și una dintre cele mai utile.
Răspunzând la întrebarea „de ce?”, analistul analizează problema în detaliu. Explorează profund cauzele și circumstanțele abaterilor „plan-fapt”, află factorii care au condus la acestea. Aceasta oferă baza pentru principalul lucru: să trageți o concluzie și să corectați situația dacă este negativă și să o întăriți dacă se observă un efect pozitiv. Acesta este scopul.
Cu o analiză plan-fapt construită corect, la imaginea statică se adaugă dinamica, adică. modificări ale indicatorilor înșiși și abaterile acestora în timp, de la o perioadă la alta. Acestea sunt informații suplimentare, un nou temei pentru concluzii, sporind fiabilitatea acestora.
Practic, analiza luată în considerare se referă la sistemul de contabilitate de gestiune (întrucât pentru întocmirea și analiză este necesară organizarea corectă a colectării și înregistrării informațiilor), dar poate face parte și din sistemul de bugetare (întrucât este concepută pentru a analiza bugetele). , altfel lucrul cu ei nu va fi finalizat). Nu vom aprofunda acum problema proprietății și vom analiza în detaliu sistemele de contabilitate și bugetare. Să descriem pașii principali ai organizării unei analize plan-fapt, presupunând că firma are deja contabilitate și bugete.
- În primul rând, definim ceea ce analizăm. Aceste. De ce indicatori bugetari trebuie să ne uităm la abaterile de la și să tragem concluzii? Aceștia pot fi indicatori individuali (de exemplu, KPI) și forme întregi de buget (de exemplu, PL și CF).
- Este necesar să se analizeze sistemul contabil și să se determine ce informații primare vor fi utile pentru pregătirea unui „fapt” pentru indicatorii selectați. Dacă compania nu deține astfel de informații, atunci trebuie să începeți să le colectați sau să cereți programatorilor să le selecteze din bazele de date etc. surse. De asemenea, este important să se identifice interpreții care vor pregăti informațiile primare.
- Este necesar să se elaboreze tabele de completat, să creeze un algoritm și să scrie formule de calcul care vor ajuta fie la colectarea informațiilor, fie la pregătirea formei auxiliare intermediare. Cel mai probabil, va trebui să pregătiți și formule pentru conversia informațiilor primare (și/sau intermediare) în informații reale pentru indicatorii bugetari (adică, luați în considerare direct faptul).
- Este important să nu uităm de regulile de interacțiune dintre participanții la proces. Aceasta este o confirmare documentară a celor responsabili cu pregătirea informațiilor, pentru pregătirea indicatorilor reali finali, sub ce formă sunt transmise informațiile, momentul întocmirii și transmiterii, termenele limită pentru pregătirea tuturor rapoartelor plan-fapt, cei responsabil pentru scrierea comentariilor privind abaterile și consumatorii finali. Reglementările vor deveni documentul care va servi drept bază pentru funcționarea sistemului.
- Testare. Cel mai bine este să efectuați testarea în ceea ce se numește „mod de luptă”, folosind date reale. În acest caz, va fi posibil să urmăriți nu numai erorile „aritmetice”, ci și cele logice și semantice. Dacă din anumite motive acest lucru nu este posibil, atunci nu ar fi inutil să-l testați pe informații fictive - urmăriți erorile de calcul, iar restul se va face în timpul funcționării reale.
- Este necesar să documentați sistemul de analiză plan-fapt la fel ca orice alt sistem. Acest lucru îi va oferi un aspect finit și va preveni pierderea muncii efectuate.
Dacă aveți impresia că complicăm prea mult o întrebare „atât de simplă”, atunci aceasta este doar pentru a o sistematiza și a-i oferi o contur clar. De fapt, chiar dacă în compania ta totul se face mult mai simplu, asta înseamnă că faci unele probleme fără să te înștiințezi, așa cum se spune „în mintea ta”. Acest lucru este posibil atâta timp cât volumul de informații procesate nu este mare. Pe măsură ce afacerea dvs. crește, contabilitatea poate deveni confuză.
După cum sa menționat mai sus, analiza plan-fapt ocupă o poziție de limită între sistemele de bugetare și contabilitate de gestiune. Prin urmare, o dorință firească ar fi să se familiarizeze cu regulile de construire a acestor sisteme. Despre organizarea sistemului bugetar Şi sistem contabil de gestiune articolele au fost deja discutate mai devreme.
Diviziile companiei se desfășoară pe baza coordonării activităților la nivel orizontal. În același timp, o singură direcție a activităților planificate, obiectivele comune ale tuturor elementelor companiei devin posibile în cadrul unității verticale a diviziilor, i.e. unitate în cadrul ierarhiei manageriale (de exemplu, organizația în ansamblu => divizie produs magazin O echipa), integrarea acestora.
Conceptul unui experiment cu un model. Experiment extrem și factorial cu modelul. Testarea si modificarea proiectului de investitie pe baza rezultatelor modelarii si experimentului. Proiecte experimentale optime.
Acești indicatori sunt utilizați și pentru a evalua progresivitatea echipamentelor. Indicatorii structurii parcului sunt măsurați în fracțiuni de unitate sau ca procent. În planificarea pe termen lung, astfel de indicatori sunt calculați folosind o combinație între metoda extrapolării și metoda factorială, precum și calculul direct bazat pe planul de dezvoltare a industriei.
Factorial - sunt studiați factorii care influențează un anumit indicator de plan, iar apoi se calculează modificarea datorată fiecărui factor în indicatorul final, de exemplu, productivitatea muncii în funcție de modificările volumului producției și ale numărului de angajați.
Metoda indicelui - calculul influenței anumitor factori asupra indicatorilor planului, dar spre deosebire de metoda factorilor, aceasta operează cu valori relative.
Funcționarea acestui bloc se bazează pe principiul adunării dinamice. Concret, ea se concretizează în îmbogățirea consecventă a sistemului de cunoștințe acumulate despre mecanismul de acțiune al factorilor care influențează calitatea produsului, pe baza experienței de producție și cercetare, generalizarea conținutului publicațiilor științifice, brevetelor, proiectelor etc. În termeni practici, principiul adunării dinamice înseamnă că există întotdeauna un decalaj (uneori foarte mare) între nivelul de calitate atins și cel potențial realizabil. Îmbogățind treptat sistemul de analiză factorială a nivelului de calitate cu experiență, este posibil să se realizeze creșterea sistematică a acestuia.
Ca un alt parametru al eficienței integrării, este necesar să se utilizeze următorul indicator - efectul economic relativ, obținut ca raport dintre rata de creștere a profitului și rata de creștere a costurilor totale de producție și vânzare a produselor. Aici sunt propuse și metode de abordare factorială de evaluare a eficienței socio-economice a formării IHS, eficiența socială este determinată luând în considerare factorii de ocupare, creșterea nivelului de trai etc. Un număr de surse consideră, de asemenea, parametrii asociați cu economiile la investiții și inputuri ca efecte de integrare. Astfel, ei consideră că după fuziunea capitalului nu este nevoie să se creeze noi instalații de producție și să se dezvolte infrastructura. Fără a contesta importanța acestor parametri, trebuie menționat că efectele planului bugetar sunt strategice, precum, de exemplu, creșterea venitului național și atribuirea acestuia la creșterea costului vieții și a muncii materializate.
După aceasta, trebuie să analizați implementarea planului în funcție de nivelul acestui indicator și să stabiliți factorii modificării acestuia (Fig. 11.2), pentru care este utilizat următorul model de factori.
Algoritmul se bazează pe principiul descompunerii abaterii totale a volumului real de producție de la plan sau din perioada anterioară în suma abaterilor factorilor.
Metoda de împărțire a creșterilor factorilor. În analiza activității economice, cele mai frecvente probleme sunt analiza factorială deterministă directă. Din punct de vedere economic, astfel de sarcini includ analiza implementării planului sau a dinamicii indicatorilor economici, în care se calculează valoarea cantitativă a factorilor care au influențat modificarea indicatorului de performanță. Din punct de vedere matematic, problemele de analiză factorială deterministă directă reprezintă studiul funcției mai multor variabile.
Date în tabel. Calculele 13.27 arată clar că scăderea profitului efectiv față de cel așteptat s-a datorat neîndeplinirii planului de producere a medicamentelor finite, apariției defectelor și creșterii ponderii cheltuielilor generale de afaceri. Cu toate acestea, rezerve semnificative pentru creșterea profiturilor sunt ascunse în îmbunătățirea structurii produselor și a costurilor de producție a acestora, precum și în reducerea costurilor de deservire a acestei producții și a costurilor atelierelor administrative. În mod similar, ar trebui efectuată o analiză factorială a profitului primit din producția de medicamente în atelierul de fiole, la finalizarea căreia rezultatele calculului trebuie rezumate sub forma unui set de rezerve pentru creșterea profitului de producție (Tabelul 13.28).
Avantajul acestei metode este că atunci când se utilizează nu este necesar să se calculeze nivelul indicatorilor factori. Este suficient să aveți date privind procentul de îndeplinire a planului pentru producția brută, numărul de lucrători și numărul de zile și ore în care au lucrat pentru perioada analizată.
Studiul relațiilor de corelație este de mare importanță în DCA. Acest lucru se manifestă prin faptul că analiza factorială este aprofundată semnificativ, se stabilește locul și rolul fiecărui factor în formarea nivelului indicatorilor studiați, se aprofundează cunoștințele despre fenomenele studiate, se determină modelele de dezvoltare a acestora. și, ca urmare, planurile și deciziile de management sunt mai corect justificate, rezultatele activităților întreprinderilor sunt evaluate mai obiectiv și rezervele din fermă sunt mai pe deplin determinate.
Datorită faptului că planul a fost insuficient îndeplinit pentru toți indicatorii factori (Tabelul 7.11), nivelul profitabilității a scăzut cu 2,09%.
Un proiect factorial complet presupune că experimentele sunt efectuate cu toate combinațiile posibile de factori. De exemplu, să studiem impactul asupra vânzărilor prețurilor de două niveluri - 100 și 120 de ruble. și costurile de publicitate de două niveluri - 1000 și 2000 de ruble. pe zi. Apoi, planul ar trebui să includă patru experimente cu următoarele combinații de preț și cheltuieli: 1) 100 de ruble. și 1000 de ruble. pe zi 2) 100 rub. și 2000 de ruble. pe zi 3) 120 rub. și 1000 de ruble. pe zi 4) 120 rub. și 2000 de ruble. o zi. Fiecare experiment poate fi repetat de câte ori este necesar pentru o evaluare fiabilă.
Din punct de vedere al caracteristicilor întreprinderii pentru utilizatorii externi, precum și al managerilor de top și al managerilor funcționali, este de cel mai mare interes. Definiția sa este cel mai ușor de dat prin formularea conținutului acestei direcții științifice și practice. Din punct de vedere al conținutului, analiza activităților financiare și economice ale unei întreprinderi este activitatea intenționată a analistului, care constă în identificarea indicatorilor, factorilor și algoritmilor și permițând, în primul rând, să ofere o anumită caracteristică formalizată, explicație factorială și/sau justificarea faptelor vieții economice ca având loc în trecut și a celor așteptate sau planificate pentru implementare în viitor și, în al doilea rând, sistematizarea posibilelor opțiuni de acțiune. Să dăm o scurtă descriere a termenilor cheie ai acestei definiții.
Metodele matematicii elementare sunt utilizate în calculele economice tradiționale obișnuite atunci când se justifică nevoile de resurse, se contabilizează costurile de producție, se elaborează planuri, proiecte, în calculele bilanțului etc. Selecția metodelor matematicii superioare clasice se datorează faptului că acestea sunt utilizate nu numai în cadrul altor metode, de exemplu, metode de statistică matematică și programare matematică, ci și în mod independent. Astfel, analiza factorială a modificărilor multor indicatori economici poate fi efectuată folosind diferențierea și integrarea.
Trebuie avut în vedere faptul că tehnica analizei factoriale este aplicabilă atât la analiza indicatorilor de profit pentru perioada de raportare, cât și la justificarea planului.
Cu sistemul de factori de tip aditiv, influența indicatorilor factorilor asupra celui rezultat este determinată prin calcul direct - prin compararea indicatorilor actuali corespunzători cu valoarea lor de bază (în exemplul nostru, cu planul).
Matematic, diagrama bloc de mai sus a analizei factoriale a abaterii valorii totale a AOD de la plan poate fi reprezentată după cum urmează. Să presupunem că luăm în considerare un astfel de element de costuri generale ca salariile pentru personalul de serviciu. În acest caz, baza de distribuție este fondul de salarii al personalului principal de producție. Pe baza rezultatelor perioadei bugetare, datele contabile ale întreprinderii pentru efectuarea unei analize plan-fapt a abaterilor AOD sunt următoarele (a se vedea Tabelul 28).
Schema 38. Proiectare factorială verticală-analiza de fapt a activității
După cum s-a menționat în paragraful 5.6 din Capitolul 5, caracterul adecvat al alegerii bazei de distribuție pentru articole individuale RPC determină nu numai fiabilitatea datelor contabile în sine în ceea ce privește determinarea costurilor variabile complete în vânzarea anumitor tipuri de produse, ci de asemenea, calitatea rezultatelor și concluziile de reglementare ale analizei plan-fapt pe baza rezultatelor perioadei bugetare finalizate (de raportare). Pentru a ilustra această teză, vom efectua o analiză factorială pentru diverse variante de indicatori aleși ca bază de distribuție și vom compara rezultatele obținute.
De la masă 67 rezultă că pentru toate cele trei produse abaterea PKR pentru perioada bugetară de raportare a fost favorabilă (economii), iar pentru produsul A există atât o abatere datorată bazei de distribuție, cât și o abatere datorată ratei de distribuție (ambele abateri ale factorilor). sunt favorabile). Pentru produsele B și C, abaterea favorabilă a PKR a fost realizată în întregime datorită factorului intensiv (rata de distribuție) - același volum de vânzări ca cel planificat este asigurat datorită unui volum mai mic al cheltuielilor directe de vânzare.
| Tabelul 73, B este rezultatul final al analizei factoriale verticale a cheltuielilor directe de afaceri. Arată sub formă de tablă de șah (în rânduri - distribuție după , în coloane - după tip de produs) distribuția factorială a abaterii totale a valorii reale a PKR de la plan. Această dublă clasificare a abaterilor se datorează metodologiei în sine a analizei. |
Încărcare...
