Etica auditului. Etica profesională a auditorului Principiile codului de etică pentru audit

Numele parametrului	Sens
Subiect articol:	Etica auditorului
Rubrica (categoria tematica)	Audit

Etică- ϶ᴛᴏ un sistem de norme de comportament moral al unei persoane sau al oricărei organizații publice sau profesionale.

Fiecare auditor profesionist, atunci când efectuează un audit sau prestează servicii de audit, este obligat să respecte regulile de conduită etică. Într-o serie de țări străine, au fost elaborate și sunt în vigoare coduri și reglementări și reguli de etică a auditului. Prin analogie cu practica internațională, Consiliul pentru activitati de audit Sub Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, în 2003, a fost adoptat Codul de etică al auditorilor din Rusia pentru a menține înalte calități morale și responsabilitate profesională a specialiștilor.

Codul recunoaște că scopul principal al profesiei de audit este de a angaja profesioniști la cel mai înalt nivel nivel profesional asigurarea îndeplinirii de înaltă calitate a sarcinilor și satisfacerea intereselor publice. Atingerea acestui obiectiv necesită respectarea a patru cerințe de bază (vezi tabelul)

Cerințe de bază de audit pentru a asigura performanța de înaltă calitate a misiunilor și satisfacerea intereselor publice

Codul conține următoarele standarde de conduită profesională:

Onestitate. La prevedere servicii profesionale Auditorul trebuie să acționeze deschis și onest. Onestitatea este în general înțeleasă ca însemnând nu numai adevăr, ci și imparțialitate și fiabilitate.

Independenţă presupune libertatea auditorului de influență, presiune, control atât din partea entității auditate, cât și din partea oricăror terți. Independența auditorului - absența oricărui interes financiar sau patrimonial al auditorului în societatea auditată; Auditorul trebuie să-și îndeplinească atribuțiile în mod imparțial și obiectiv.

Obiectivitate. imparțialitatea auditorului atunci când ia în considerare oricare probleme profesionaleși formarea judecăților, a concluziilor, a concluziilor. Auditorul trebuie să fie corect obiectivitatea sa nu trebuie să fie influențată de prejudecăți, conflicte de interese, alte persoane sau alți factori.

Competență profesională și grija cuvenită. Auditorul trebuie să aibă cunoștințele necesare și capacitatea de a aplica cu pricepere aceste cunoștințe; oferi profesional

Confidențialitate. Auditorii (organizațiile de audit) sunt obligați să asigure siguranța documentelor primite sau compilate de aceștia în cursul activităților de audit și nu au dreptul de a transfera aceste documente către terți. Auditorul nu trebuie să dezvăluie fapte sau informații care îi sunt cunoscute în timpul auditului decât dacă clientul își dă permisiunea, cu excepția cazului în care dezvăluirea acestor informații este dictată de profesionistul sau drepturi legale sau responsabilități. Auditorul nu trebuie să folosească informații confidențiale în propriul beneficiu.

Conduită profesională: auditorul trebuie să demonstreze constant că este de încredere ca profesionist; trebuie să se comporte în așa fel încât să nu se discrediteze pe sine și profesia; abține-te de la orice comportament care discreditează profesia.

Documente de reglementare. Auditorul este obligat să presteze servicii profesionale în conformitate cu regulile (standardele) profesionale aplicabile. Auditorul este obligat să îndeplinească cu atenție și pricepere instrucțiunile organizației sau angajatorului auditat, în măsura în care acestea îndeplinesc cerințele de onestitate, obiectivitate și independență.

Principiile care guvernează activitatea auditorului includ: scepticism profesional. Exercitarea scepticismului profesional înseamnă că auditorul evaluează critic puterea probelor de audit obținute și ia în considerare cu atenție probele de audit care contrazic orice documente sau declarații ale conducerii sau pun la îndoială fiabilitatea acestor documente sau declarații. Scepticismul profesional trebuie exercitat pentru a nu pierde din vedere circumstanțele suspecte, pentru a nu face generalizări nejustificate la tragerea concluziilor și pentru a nu folosi ipoteze eronate la desfășurarea procedurilor de audit și la evaluarea rezultatelor acestora.

Codul de etică definește și el procedura de rezolvare a conflictelor etice. O diferență de opinie între auditor și o altă persoană nu este în sine o problemă etică. Cu toate acestea, în fiecare caz specific, părțile interesate ar trebui să analizeze toate faptele și circumstanțele. Dacă apar probleme etice grave (vezi pagina 30), auditorul trebuie să fie ghidat de politica de soluționare a conflictelor a organizației angajatoare sau să ia alte măsuri adecvate.

Dacă este imposibil să rezolvăm conflictul, dacă vorbim despre probleme semnificative (de exemplu, fraudă), ca ultimă soluție, auditorul poate să nu aibă de ales decât să refuze să efectueze auditul și, dacă este extrem de important, să aduce informațiile în atenția organizațiilor externe autorizate - autorități de aplicare a legii sau de reglementare.

Pe lângă cele de mai sus, auditorul trebuie, în a lui activitate profesională să fie concentrat pe menținerea unor bune relații cu colegii de profesie: înainte de a face o remarcă critică unui coleg care a greșit în munca sa, auditorul este obligat să cântărească toate împrejurările în care s-a întâmplat acest lucru. Comentariul trebuie făcut într-o formă corectă. Nerespectarea acestei reguli poate fi considerată o discreditare a profesiei.

Respectarea standardelor etice de comportament este responsabilitatea fiecărui angajat al unei firme de audit sau a auditorilor independenți.

Tipuri de audit:

Audit intern si extern

Auditul de conformitate

Audit situațiile financiare

Audit statutar și de inițiativă

Audit inițial și agreat

Clasificarea din punctul de vedere al auditorului

Clasificarea din punct de vedere al direcției

Etica auditorului - concept și tipuri. Clasificarea și caracteristicile categoriei „Etica auditorului” 2017, 2018.

Definiția 1

Etica este un sistem de norme de comportament moral, atât pentru o persoană individuală, cât și pentru un anumit grup profesional sau social.

De exemplu, un astfel de concept ca etici medicale, iar din moment ce auditorul este un fel de medic pentru entitățile de afaceri, putem lua în considerare standarde etice audit.

În a lui activitati practice Organizațiile profesionale și publice dezvoltă coduri de etică profesională pentru auditori în încercarea de a asigura toate aspectele posibile ale comportamentului lor.

IFAC (Federația Internațională a Contabililor) a publicat un Cod de etică pentru profesioniștii contabili. Este folosit de asociațiile profesionale de auditori și contabili din diverse țări pentru a crea coduri naționale.

Odată cu apariția auditului intern, dezvoltarea și utilizarea codurilor unor asociații profesionale precum organizatie publica„Colegiul Auditorilor din Rusia”, parteneriat non-profit „Camera de Audit a Rusiei”, etc.

Codul de etică pentru auditori din țara noastră a fost adoptat în primăvara anului 2007 de Consiliul pentru activități de audit din subordinea Ministerului de Finanțe al Rusiei. Reprezintă un set fundamental de standarde de etică profesională pentru auditori, care s-au dezvoltat și sunt utilizate pe scară largă în activitățile de audit, dar nu sunt prevăzute de lege. Codul include standarde de bază care se aplică tuturor auditorilor. Acest lucru se datorează faptului că este imposibil să se furnizeze într-un singur document standardele de etică profesională pentru toate cazurile și circumstanțele pe care auditorul este probabil să le întâmpine.

Codul de etică profesională pentru auditori în conformitate cu părțile 3 și 4 ale articolului 7 din Legea federală nr. 307-FZ din 30 decembrie 2008 este un set de reguli de conduită care trebuie respectate de auditori și companii de audit atunci când desfășoară activități de audit. .

Totodată, fiecare OSR al auditorilor adoptă propriul cod de etică profesională, care este aprobat de Consiliul de Audit. SRO al auditorilor are dreptul de a forma cerințe suplimentareîntr-un cod etic acceptat.

Codul este scris pe baza Codului Etic profesionisti contabili, care a fost adoptat de Federația Internațională a Contabililor. Codul de etică profesională pentru contabili este format dintr-o prefață și 9 secțiuni. Prima secțiune cuprinde principiile de bază ale eticii profesionale a auditorilor și îndrumări privind utilizarea lor în practică, care constă în modelele de comportament ale auditorilor și companiilor de audit. Acest model este utilizat de auditori pentru a identifica amenințările și pentru a evalua gravitatea acestora în zona încălcării principiilor fundamentale. Dacă amenințarea este evaluată ca fiind semnificativă, atunci trebuie luate măsuri de precauție pentru a elimina amenințarea sau pentru a o reduce la un nivel acceptabil la care respectarea principiilor de bază să nu fie periclitată.

Alte secțiuni descriu modul de utilizare a acestui comportament în anumite cazuri, oferind exemple de precauții împotriva amenințării încălcării principiilor fundamentale.

În plus, aceste secțiuni includ exemple de situații în care nu se pot lua măsuri de precauție suficiente împotriva amenințărilor. Din acest motiv, este necesar să se evite relațiile sau acțiunile care ar putea duce la manifestarea acestor amenințări.

Trebuie menționat că exemplele de mai sus nu sunt capabile să ofere o listă exhaustivă a totalității circumstanțelor în care apar amenințări cu încălcarea principiilor de bază ale comportamentului, prin urmare nu pot fi considerate ca atare. Auditorul nu trebuie doar să urmeze exemplele discutate, ci trebuie să utilizeze un model de comportament în raport cu condițiile specifice de funcționare.

Nota 1

Auditorii nu ar trebui să se angajeze în activități care au un impact negativ asupra integrității, reputației, obiectivității evaluării lor și, ca urmare, devin incompatibile cu furnizarea de servicii profesionale de audit. Codul constă în principii de bază de conduită care trebuie urmate de auditor. Acestea includ obiectivitatea, onestitatea, competența, confidențialitatea, atenția cuvenită și competența profesională.

Principiile Codului Etic al Auditului

Standardele etice pentru audit includ respectarea mai multor principii. Important din punct de vedere moral este principiul onestității, care caracterizează acțiunile deschise și veridice în toate relațiile de afaceri și profesionale. Auditorii nu trebuie să lucreze cu rapoarte, informații sau dezvăluiri care conțin în mod inerent mesaje sau declarații false sau înșelătoare. Același lucru este valabil și pentru datele pregătite neglijent, cu omisiuni sau distorsiuni. Auditorul nu poate fi considerat că a încălcat prevederile standardelor etice dacă emite un raport modificat (concluzie).

Principiul obiectivității se caracterizează prin faptul că auditorul nu poate permite părtinirii sau conflictelor de interese să influențeze latura obiectivă a raționamentelor profesionale. Uneori apar situatii in activitatile auditorului care i-ar putea afecta obiectivitatea, asa ca acesta trebuie sa evite relatiile care duc la denaturare sau influenta asupra judecatii profesionale.

Principiul competenței profesionale și al diligenței cuvenite este responsabilitatea auditorului de a-și menține continuu cunoștințele și aptitudinile la un nivel care să poată asigura furnizarea de servicii calificate angajatorilor și clienților, pe baza noilor evoluții din practică și actuale. cadru legislativ. În furnizarea de servicii profesionale de audit, auditorilor li se cere să lucreze cu diligența necesară la un standard tehnic și profesional. Calificat servicii de audit implică o judecată informată în domeniul de utilizare cunoștințe profesionaleși abilități în furnizarea acestor servicii. Putem distinge 2 etape independente în procesul de asigurare a competenței profesionale:

1. atinge nivelul cerut de competență profesională;
2. menține competența profesională la nivelul cerut.

Menținerea competenței profesionale necesită conștientizarea și înțelegerea continuă a evoluțiilor tehnice, de afaceri și profesionale. Dezvoltarea constantă și continuă a calificărilor profesionale poate dezvolta și menține abilități care îi vor permite auditorului să acționeze în mod competent într-un mediu profesional.

Diligența presupune obligația de a lucra conform cerințelor contractelor (sarcinilor) cu mare grijă, minuțiozitate și în termenele limită. Auditorii sunt obligați să ia măsuri pentru a se asigura că persoanele care lucrează sub supravegherea lor calitati profesionale, avea pregătirea necesară și nivelul adecvat de conducere. Acolo unde este cazul, auditorii îi informează pe angajatori, clienți și alte părți interesate cu privire la limitările care se aplică acestor servicii. Acest lucru se face pentru a evita interpretarea opiniei exprimate de auditori ca un fapt afirmat.

Unul dintre cele mai importante principii poate fi considerat și confidențialitatea, conform căruia auditorii asigură confidențialitatea informațiilor obținute în cursul relațiilor de afaceri sau profesionale. Ei nu pot dezvălui aceste informații unor terți care nu au o autoritate adecvată și specifică. Excepțiile includ cazurile în care auditorii au dreptul sau obligația legală sau profesională de a dezvălui aceste informații. Informații secrete pe care auditorii le obțin în cursul activității profesionale sau relații de afaceri, nu pot fi folosite de aceștia pentru a obține anumite beneficii pentru ei înșiși sau pentru terți.

Nota 2

Confidențialitatea trebuie să fie menținută de auditor în afara domeniului profesional, acesta nu ar trebui să dezvăluie în mod intenționat informații, mai ales dacă întreține relații pe termen lung; parteneri de afaceri, rudele apropiate și membrii familiei acestora.

Auditorii trebuie să păstreze confidențialitatea informațiilor dezvăluite de potențiali clienți sau angajatori. Este necesar să se păstreze confidențialitatea informațiilor în cadrul organizației, inclusiv a relațiilor cu angajatorul. În acest sens, auditorii trebuie să ia toate măsurile rezonabile pentru a se asigura că cei care lucrează sub ei și cei de la care primesc asistență sau consiliere respectă datoria de confidențialitate.

Nevoia de confidențialitate trebuie să continue și dincolo de sfârșitul relației dintre auditori, clienți și angajatori. Atunci când își schimbă locul de muncă sau încep să lucreze cu clienți noi, auditorii au dreptul de a folosi experiența anterioară. Cu toate acestea, aceștia nu pot dezvălui informații confidențiale colectate sau primite în cursul unei relații de afaceri sau profesionale.

Auditorii sunt obligați sau obligați să dezvăluie informații numai în câteva cazuri:

• dacă este permis de lege, autorizat de către angajator sau clienți;
• dacă acest lucru este cerut de lege (de exemplu, la pregătirea documentației sau la generarea de probe în timpul procedurilor judiciare), dacă informațiile despre fapte cunoscute de încălcare a legii sunt raportate autorităților guvernamentale competente;
• dacă dezvăluirea este un drept sau o obligație profesională, nu este interzisă de lege, precum și la verificarea calității muncii desfășurate în cadrul SRO sau al organizației de audit;
• dacă este necesar un răspuns la o întrebare sau în timpul unei investigații în cadrul unei firme de audit, auditorilor SRO sau autoritatile de supraveghere, în cadrul protejării propriilor interese profesionale ale auditorilor, să respecte standardele sau regulile, precum și etica profesională.

Atunci când decide dacă să dezvăluie informații confidențiale, auditorul trebuie să ia în considerare posibilitatea de a leza interesele uneia sau ambelor părți, inclusiv ale terților. Acest lucru este condiționat de permisiunea clientului sau a angajatorului de a dezvălui informațiile, iar informațiile trebuie să fie cunoscute în mod rezonabil și justificate în mod rezonabil. Dacă sunt folosite fapte nefondate, informații incomplete și concluzii nefondate, atunci raționamentul profesional trebuie utilizat pentru a determina sub ce formă pot fi dezvăluite informațiile (dacă dezvăluirea este necesară), destinatarul și natura mesajelor vizate. În special, auditorii trebuie să aibă încredere că destinatarul este destinatarul potrivit.

Conduita profesională poate fi caracterizată prin necesitatea auditorului de a respecta reglementările și legile, evitând orice acțiune care discreditează sau afectează negativ profesia. reputatie buna. În situațiile de a oferi și promova propria candidatură sau servicii, auditorii nu pot discredita profesia. Aceștia trebuie să rămână onești, sinceri și să nu facă declarații care ar putea exagera nivelul serviciilor oferite, precum și calificările și experiența dobândită. De asemenea, auditorii nu trebuie să lase feedback negativ cu privire la acțiunile altor auditori sau să facă comparații între activitatea lor și cea a altor auditori fără motiv.

Mediul de lucru de audit încurajează amenințările de a încălca aceste principii fundamentale. Cu toate acestea, este imposibil să se descrie toate cazurile în care pot apărea amenințări și să se determine măsurile necesare pentru eliminarea acestora. În plus, natura contractului sau a misiunii poate diferi semnificativ de la caz la caz, deci există posibilitatea unor amenințări diferite care necesită acțiuni de protecție.

Nota 3

Auditorii nu numai că trebuie să respecte anumite reguli care pot fi contestate, ci este important pentru ei să evalueze, să identifice și să răspundă amenințării de încălcare a principiilor de bază. Codul include un model al cărui scop este de a ajuta auditorul să identifice, să evalueze și să răspundă amenințărilor de încălcare a principiilor fundamentale.

Atunci când o amenințare identificată poate fi considerată nesemnificativă, auditorii ar trebui să ia măsuri de precauție care se concentrează pe eliminarea amenințării sau reducerea acesteia la un nivel minim. Cu toate acestea, respectarea principiilor de bază nu ar trebui să fie compromisă.

Categorii de amenințări și precauții

Există o gamă largă de amenințări care pot amenința respectarea principiilor de bază ale eticii auditorului. Cele mai multe dintre aceste amenințări pot fi clasificate în mai multe categorii:

• interes personal care decurge din interesele financiare și de altă natură ale auditorilor, prietenilor și rudelor săi apropiați;
• autocontrol, a cărui amenințare apare atunci când judecățile anterioare sunt supraevaluate de auditorii care au făcut-o anterior;
• advocacy, adică promovarea unei anumite opinii sau idei și atingerea auditorului la o anumită limită dincolo de care se pune sub semnul întrebării obiectivitatea;
• cunoștință apropiată, apărută din cauza relației apropiate a auditorului, care este prea simpatic cu interesele clientului;
• șantaj, care apare atunci când auditorul este împiedicat să acționeze în mod obiectiv prin amenințări reale sau percepute.

Semnificația și natura amenințărilor pot diferi în funcție de faptul că acestea apar datorită prestării de servicii către client pentru auditarea situațiilor financiare, servicii de verificare a acurateții informațiilor sau servicii care nu au legătură cu verificarea acurateții informațiilor. .

De asemenea, în activitatea lor, auditorii se pot confrunta cu faptul că anumite circumstanțe duc la apariția unor amenințări unice, o încălcare a unuia sau mai multor principii de bază. Evident, aceste amenințări nu pot fi clasificate, dar auditorii ar trebui să fie întotdeauna conștienți de existența lor.

Există măsuri de precauție care pot fi luate pentru a elimina amenințările discutate sau pentru a reduce impactul acestora la un nivel minim. Astfel de măsuri pot fi împărțite în 2 grupuri:

• măsurile prevăzute de profesie, regulamentele și legislația sunt determinate de mediul de muncă;
• măsurile prevăzute de lege sau reglementări, profesie, inclusiv cerințele privind nivelul de educație, pregătirea profesională, experiența necesară pentru a se angaja în profesii, cerința de a îmbunătăți constant calificările, managementul guvernanța corporativă(comportament), standarde profesionaleși reguli, controlul proceselor de către autoritățile de supraveghere și profesie, calitatea muncii și respectarea disciplinei, verificarea externă a terților autorizați asupra rapoartelor, documentelor, mesajelor și altor informații întocmite de auditori.

Precauțiile în mediul de lucru variază în funcție de circumstanțe specifice. Acestea pot include măsuri generale care sunt relevante pentru sarcină. Auditorul trebuie să emită aprecieri cu privire la răspunsul la amenințările identificate, luând în considerare ceea ce caracterizează o terță parte acceptabilă, rezonabilă și bine informată care deține informațiile necesare (inclusiv materialitatea amenințărilor, natura misiunilor și structura firmei de audit). ). Există o natură de a lua măsuri de precauție care variază în funcție de circumstanțe.

În ceea ce privește soluționarea conflictelor etice, este în primul rând important să se evalueze respectarea principiilor de bază. În acest caz, auditorul poate avea nevoie să rezolve un conflict care apare din cauza utilizării principii fundamentale comportament.

Dacă auditorul se angajează într-un proces informal sau formal de soluționare a conflictelor, ca parte a procesului respectiv, auditorul poate, singur sau împreună cu alții, să ia în considerare fapte relevante, probleme etice, principii care stau la baza care se referă la problemă, cursuri alternative de acțiune și proceduri. Luând în considerare acest lucru, auditorul formează un curs de acțiune care este în concordanță cu baza principiilor de conduită. De asemenea, auditorul cântărește toate consecințele fiecărui curs posibil de acțiune. Dacă problema nu poate fi rezolvată, auditorul se consultă cu oficialii companiei de audit pentru a obține asistență în soluționarea conflictului. Este adesea în interesul auditorului să documenteze baza problemei, detaliile discuției și deciziile luate cu privire la problemă.

Când conflictul nu poate fi rezolvat, auditorul apelează la sfaturi profesionale către SRO al auditorilor sau către un consultant juridic. În acest fel, el primește îndrumări pentru a rezolva problemele etice care apar fără a încălca confidențialitatea. De exemplu, auditorul se poate confrunta cu fraude sau fapte greșite care, dacă sunt raportate, ar încălca obligațiile sale de secret. În această situație, auditorul ia în considerare posibilitatea obținerii consultanță juridică pentru a stabili dacă ar trebui să sesizeze acest fapt autorității competente.

Dacă nu mai există oportunități adecvate și conflictul etic nu este rezolvat, atunci, dacă este posibil, auditorul refuză să fie asociat cu subiectul care a cauzat situația dată. situație conflictuală. Pentru a nu deveni contravenient, auditorul trebuie să părăsească echipa de audit, să renunțe la anumite împrejurări, să abdice complet de la răspunderea sa în baza contractului sau a misiunii sau a firmei de audit care l-a angajat.

Codul include și alte aspecte de bază care se referă la activitățile profesionale ale auditorilor și companiilor de audit. De exemplu, secțiunea a doua este dedicată prevederilor care includ aspecte ale încheierii de acorduri pentru prestarea de servicii profesionale. De asemenea, abordează aspecte care se referă la relațiile cu entitățile auditate (clienții), acceptabilitatea sarcinii îndeplinite de auditor și schimbările în termenii contractelor pentru furnizarea de servicii profesionale de audit.

A treia secțiune abordează conflictele de interese, menționând că auditorii trebuie să ia măsuri rezonabile pentru a identifica circumstanțele care dau naștere unui conflict. Aceste circumstanțe conduc în majoritatea cazurilor la amenințări de încălcare a principiilor etice de bază ale auditului. De exemplu, atunci când auditorul este un concurent direct al clientului sau un participant afaceri în comun(activități similare), atunci poate apărea o încălcare a principiului obiectivității. Amenințarea încălcării principiului obiectivității, precum și încălcării principiului confidențialității, apare și în cazul furnizării de servicii clienților care se află în opoziție conflictuală de interese legate de subiectul serviciilor.

A patra secțiune a Codului se concentrează asupra situațiilor legate de a doua opinie. Atunci când auditorilor li se cere să obțină o a doua opinie cu privire la utilizarea standardelor sau regulilor de contabilitate, audit, raportare (financiară) sau a altor standarde (reguli, principii) în circumstanțe definite în mod specific sau în legătură cu tranzacții specifice ale întreprinderii (sau în numele său) ), există amenințări cu încălcarea principiilor de bază. De exemplu, atunci când opinia nu se bazează pe aceleași fapte pe care le cunoaște auditorul sau se bazează pe dovezi inadecvate, există riscul încălcării principiilor competenței profesionale și ale diligenței cuvenite. Severitatea unei anumite amenințări este determinată de circumstanțe și de alte fapte și ipoteze disponibile care sunt relevante în formularea judecății profesionale.

Este important ca auditorul să evalueze semnificația acestor amenințări. Dacă acestea nu sunt recunoscute ca fiind în mod clar nesemnificative, atunci auditorul asigură și, în măsura în care este posibil, ia măsuri adecvate pentru a le elimina sau a le reduce la un minim acceptabil. Aceste măsuri includ: solicitarea clienților permisiunea de a comunica cu auditorul care îi deservește, limitarea oricărei opinii exprimate în comunicările cu acești clienți și furnizarea de copii scrise ale opiniei lor auditorului care deservește clientul respectiv.

Nota 4

Dacă entitatea care a solicitat opinia nu permite comunicarea cu auditorul său, auditorul trebuie, după cântărirea tuturor circumstanțelor, să determine dacă este adecvat să furnizeze opinia solicitată.

Secțiunea 5 din Cod conține întrebări care sunt dedicate taxelor și altor tipuri de remunerare. Atunci când negociază servicii profesionale, auditorii atribuie o taxă de orice mărime corespunzătoare serviciilor. Mai mult, atunci când un auditor stabilește un onorariu mai mic decât altul, acest lucru nu poate fi considerat un act lipsit de etică. Cu toate acestea, taxa percepută creează riscul ca principiile de bază să fie încălcate. De exemplu, perceperea unei taxe mici poate crea o amenințare de interes propriu care contravine principiilor competenței profesionale și diligenței. Acest lucru se datorează faptului că taxa alocată este atât de mică încât provoacă dificultăți în îndeplinirea sarcinilor în conformitate cu regulile (standardele) profesionale și tehnice.

Secțiunea a șasea din Cod abordează aspecte legate de publicitate și oferte de servicii profesionale. Atunci când auditorul caută noi comenzi pentru furnizarea de servicii prin publicitate și alte metode de lucru pe piețe, pot apărea amenințări de încălcare a principiilor de bază. De exemplu, atunci când un serviciu realizări profesionale sau produsele sunt oferite prin metode care sunt în contradicție cu principiile de conduită profesională, poate exista o amenințare la adresa interesului propriu în susținerea acestui principiu.

Prin oferirea și promovarea serviciilor sale pe piață, auditorul nu are dreptul de a discredita profesia și activitățile sale. El trebuie să lucreze cu sinceritate și onestitate și să nu facă pretenții care ar putea exagera nivelul de serviciu pe care îl poate oferi. Auditorul trebuie să ofere informații veridice despre calificările și experiența sa fără a face comparații nerezonabile cu munca altor auditori sau să facă comparații nerezonabile ale activității sale cu munca altor auditori. Dacă apar îndoieli cu privire la forma propusă de publicitate sau la metodele de operare pe piață, auditorul se consultă cu SRO al auditorilor.

A șaptea secțiune include informații despre cadourile și favorurile oferite auditorilor. Clienții au dreptul să ofere cadouri și să dea anumite semne de atenție, atât auditorului însuși, cât și rudelor acestuia. De obicei, această propunere conduce la amenințarea cu încălcarea principiilor de bază. De exemplu, acceptarea unui cadou de la un client creează o amenințare la adresa interesului personal în raport cu principiul obiectivității. Când un cadou este oferit public, apare amenințarea șantajului.

Conținutul secțiunii a opta a Codului, care tratează utilizarea principiului obiectivității tuturor tipurilor de servicii prestate de auditori, este important. La furnizarea oricăror servicii, auditorul trebuie să ia în considerare posibilitatea unei amenințări de încălcare a principiului obiectivității, care poate fi rezultatul interesului angajaților săi, al altora, față de client. oficiali ah și angajații, sau în relații personale și apropiate cu aceștia. De exemplu, relațiile strânse de afaceri sau de familie pot crea o amenințare de cunoștință apropiată.

Un auditor care oferă servicii de audit trebuie să aibă independență față de clienți. Atunci când furnizează servicii, este necesar să se demonstreze independență de gândire și comportament, permițând auditorului să exprime o opinie în mod imparțial, fără conflicte de interese și fără impact negativ alte persoane. În acest caz, putem spune că auditorul exprimă o opinie care nu poate fi apreciată din exterior ca părtinitoare.

Secțiunea a noua constă în reguli specifice pentru menținerea independenței auditorilor care efectuează misiuni de audit. Amenințarea unei încălcări a obiectivității în furnizarea de servicii profesionale depinde de circumstanțele specifice ale misiunii, inclusiv de natura muncii pe care auditorul o desfășoară.

Auditorul evaluează gravitatea acestor amenințări și, în cazul în care nu pot fi clasificate drept nesemnificative, prevede (dacă este necesar, ia) o serie de măsuri pentru a elimina amenințările sau a le reduce la un minim acceptabil. Astfel de măsuri includ:

• excluderea din grupul care îndeplinește sarcina;
• încetarea relațiilor financiare sau de afaceri care reprezintă o amenințare;
• exercitarea supravegherii;
• discutarea problemelor cu managementul superior al companiei de audit;
• rezolvarea problemelor cu persoanele autorizate ale clientului.

Conceptul de „independență” include independența atât a gândirii, cât și a comportamentului. Gândirea independentă este un mod de a gândi care vă permite să exprimați o opinie care nu depinde de influența factorilor care o pot compromite. Acest lucru îi permite auditorului să acționeze cinstit, dând dovadă de obiectivitate și scepticism profesional. Conduita independentă poate fi conceptualizată ca un curs de conduită care determină capacitatea de a evita circumstanțele și factorii care sunt atât de semnificativi încât terți rezonabili și bine informați, care dețin toate informațiile necesare, inclusiv cunoașterea măsurilor de precauție utilizate, ar putea considera în mod rezonabil această integritate. , integritatea și scepticismul profesional al echipei de audit sau al membrului echipei au fost compromise.

În general, utilizarea conceptului de „independență” fără a-l completa cu o semnificație specifică poate duce la neînțelegeri. Atunci când acest concept este scos din context, observatorii externi pot presupune că cei care fac judecăți profesionale ar trebui să fie complet liberi de orice legături financiare și economice. Acest lucru nu este posibil atunci când fiecare membru al societății este în relație strânsă unul cu celălalt. Din acest motiv, semnificația relațiilor financiare, economice și de altă natură trebuie evaluată în conformitate cu faptul că numai terții rezonabili și informați care au cunoștințe informatie necesara, ar fi considerat în mod rezonabil inacceptabil.

Ar trebui luată în considerare și abordarea conceptuală a independenței. Aici, membrii echipelor de audit reprezentate de angajații organizațiilor de audit trebuie să utilizeze acest model de comportament al auditorului și al organizației de audit în anumite circumstanțe luate în considerare. Pe lângă modelarea naturii relațiilor de audit între angajații firmelor de audit, echipele de audit și clienți, este important să se ia în considerare dacă relațiile dintre indivizii care nu sunt incluși în echipele de audit și clienți pot crea un risc de pierdere a independenței. Sarcinile de asigurare pot fi bazate pe afirmații.

Sarcinile de audit contabile și de raportare financiară sunt utilizate de o gamă largă de utilizatori. Din acest motiv, pe lângă gândirea independentă, este necesară utilizarea și menținerea independenței comportamentului. În conformitate cu aceasta, luând în considerare sarcinile din perspectiva relațiilor cu clientul de audit, este evident că grupul de audit, reprezentat de angajați ai societății de audit, trebuie să rămână independent de a acestui client. Această cerință de menținere a independenței interzice relațiile dintre membrii echipelor de audit și persoanele incluse în consiliul de administrație, funcționarii și angajații clienților care ar putea avea un impact material direct asupra informațiilor despre subiectul auditului (conform situațiilor financiare contabile) .

Ar trebui să se ia în considerare dacă amenințările la adresa independenței pot apărea din relațiile cu angajații clientului care ar putea avea un impact direct și semnificativ asupra subiectului revizuirii (de ex. pozitie financiară companie, inclusiv performanța și fluxul de numerar).

Ar trebui luate în considerare și alte verificări ale informațiilor care se bazează pe declarațiile clienților. Dacă există alte misiuni de audit care se bazează pe reprezentările clienților (clientul nu este un client de audit al situațiilor financiare), echipa de audit și personalul firmei de audit trebuie să fie independenți de client în efectuarea auditului (partea care este responsabilă pentru informații). despre subiectul inspecției și pentru subiectul inspecției în sine). Această cerință de independență interzice anumite relații între membrii echipei de audit și membrii consiliului de administrație, angajații clienților și funcționarii care pot exercita o influență semnificativă asupra informațiilor în materie. De asemenea, ar trebui luată în considerare posibilitatea amenințărilor la adresa independenței care decurg din relațiile cu angajații clienților, care ar putea avea un impact semnificativ și direct asupra subiectului revizuirii. Dacă există aceste motive, atunci se efectuează o analiză a amenințărilor care pot apărea ca urmare a interesului și a relațiilor cu filialele companiei de audit.

Atunci când efectuează un audit direct al declarațiilor, membrii echipei și angajații firmelor de audit trebuie să fie independenți de clienții de audit (părțile care sunt responsabile pentru obiectul auditului).

Nota 5

Separat, rapoartele pentru utilizare limitată trebuie evidențiate. Atunci când un raport de asigurare (altul decât un audit al situațiilor financiare) este destinat anumitor utilizatori, aceștia trebuie să fie informați cu privire la scopul, subiectul revizuirii și anumite limitări care sunt inerente raportului din cauza implicării utilizatorului în stabilirea natura și domeniul de aplicare a activității firmei de audit în furnizarea acestor servicii. Același lucru este valabil și pentru standardele după care se efectuează evaluarea sau măsurarea.

Această conștientizare a utilizatorilor și capacitatea mai mare a firmelor de audit de a comunica cu utilizatorii în ceea ce privește garanțiile sporesc eficacitatea măsurilor care se concentrează pe menținerea unui comportament independent. La evaluarea amenințărilor la adresa independenței și la determinarea măsurilor de precauție pentru eliminarea sau reducerea amenințărilor la un nivel minim, societatea de audit trebuie să țină cont de aceste circumstanțe. Cel puțin, aceasta ar trebui utilizată atunci când se evaluează independența membrilor echipei de audit, a rudelor și a prietenilor apropiați. În plus, atunci când o firmă de audit are un interes financiar semnificativ direct sau indirect într-un client de audit, amenințarea de interes propriu creată poate fi foarte semnificativă. Cu toate acestea, nicio măsură de precauție nu o va putea reduce la minimum. Studiul amenințărilor potențiale care sunt create de interesele și relațiile dintre filialele societății de audit poate fi limitat în măsura în care este necesar.

Luând în considerare alte prevederi, trebuie menționat că amenințările și garanțiile sunt luate în considerare în contextul relațiilor și intereselor firmelor de audit, filialelor firmei de audit, echipelor de audit și clienților de audit. În cazul în care clientul pentru auditul situațiilor financiare (contabil, financiar) este reprezentat de o societate cotată la bursă, atunci societatea de audit sau filiala acesteia trebuie să țină cont de interesele și relațiile cu firme afiliate din domeniul auditului. În mod ideal, aceste companii și relațiile din cadrul acestora ar trebui identificate în prealabil, dacă echipa misiunii consideră că companiile afiliate pot avea un impact asupra independenței firmelor de audit, toate companiile sau entitățile afiliate ar trebui luate în considerare atunci când se evaluează independența și se iau în considerare; precauții.

Dacă se inițiază angajamentul cu un nou client de audit sau dacă echipele de audit consideră că o entitate asociată are sau poate avea un impact asupra independenței firmei de audit, acest lucru va fi luat în considerare și atunci când se evaluează independența și se iau măsuri de precauție.

În ceea ce privește perioada de execuție a misiunii, membrii echipelor de inspecție și angajații societății de audit trebuie să fie independenți de clienți pe toată perioada de execuție a misiunii. Perioada de execuție începe din momentul în care echipa de inspecție începe să presteze serviciul de inspecție și se încheie la semnarea încheierii privind rezultatele inspecției. Excepția este atunci când sarcina necesită verificări repetate la anumite intervale.

Dacă se presupune că inspecția se va repeta în viitor, atunci perioada de executare a sarcinii se încheie în momentul notificării uneia dintre părți de a înceta relația profesională sau de a semna încheierea finală a inspecției (în conformitate cu care dintre aceste documente este întocmit ultimul).

Concluzie

În general, utilizarea prevederilor Codului deontologic al auditorilor ajută la îmbunătățirea calității auditului și la creșterea prestigiului profesiei de audit.

Dacă observați o eroare în text, vă rugăm să o evidențiați și să apăsați Ctrl+Enter

Noțiuni de bază

Etica auditului. Codul de etică al auditorului

Principii de conduită profesională pentru auditorii și contabilii americani

Codul de etică nu este doar apanajul practicii contabile. Toți profesioniștii, inclusiv medicii, avocații și agenții de asigurări și alte profesii, consideră necesar să promulgă coduri de conduită profesională și să stabilească modalități de aplicare a acestora. Astfel de coduri definesc tipul de comportament la care publicul are dreptul să se aștepte de la profesioniști și astfel sporesc încrederea publicului în calitatea serviciilor profesionale furnizate.

Principiile de conduită profesională pentru auditorii și contabilii americani sunt cuprinse în Codul de conduită profesională. Preambulul codului subliniază responsabilitatea profesionistului față de societate, clienți și colegi. Principiile Codului de conduită profesională stabilesc un scop specific și exprimă idealurile generale către care auditorii ar trebui să se străduiască. Să ne uităm la aceste principii.

Responsabilitati. Când vă îndepliniți responsabilități profesionale să emită judecăți corecte, echilibrate, profesionale, morale în toate tipurile de activități.

De interes public. Angajați-vă să acționați într-o manieră care să servească interesul public, să justifice încrederea publicului și să demonstreze excelență.

Onestitate. Menține și sporește încrederea publicului și îndeplinește toate sarcinile profesionale cu o integritate impecabilă.

Obiectivitate și independență. Păstrați obiectivitatea și evitați conflictele de interese atunci când vă îndepliniți atribuțiile profesionale. Fiți independent în practica dumneavoastră, atât în ​​fond, cât și în formă, atunci când efectuați audituri și alte activități de control.

Influență adecvată. Respectați standardele tehnice și etice ale profesiei, depuneți eforturi continue pentru a-și îmbunătăți cunoștințele și calitatea muncii și îndepliniți responsabilitățile profesionale la cel mai înalt nivel posibil.

Domeniul și natura serviciilor. În practica dumneavoastră publică, respectați principiile Codului de conduită profesională în determinarea domeniului și naturii serviciilor furnizate.

Un tip de test de semnificație utilizat în mod obișnuit pentru a determina existența și, într-o măsură mai mică, acuratețea conturilor de încasat, este contactul direct al auditorului cu clienții, denumit în mod obișnuit confirmare. Înainte de a efectua teste de semnificație în alte domenii ale auditului, auditorul trebuie să fie în mod rezonabil satisfăcut că balanța de verificare a conturilor debitorului reflectă toate tranzacțiile comerciale care rămân neachitate la sfârșitul anului. Dacă rezultatele verificărilor de control indică caracterul complet al balanței de verificare, se verifică caracterul semnificativ al caracterului complet al conturilor de creanță în majoritatea cazurilor vor fi limitate de procedura analitică.

Codul de etică pentru auditorii din Rusia

Etica auditorului– acesta este un set de reguli și cerințe pentru comportamentul unui auditor în îndeplinirea atribuțiilor profesionale.

Codul de etică pentru auditorii din Rusia a fost adoptat de Consiliul pentru activități de audit din subordinea Ministerului de Finanțe al Rusiei (procesul verbal nr. 16 din 28 august 2003).

Cerințele etice aplicabile auditurilor sunt stabilite de Codul de Etică pentru Auditorii din Rusia și includ (Fig. 4.1):

• onestitate și obiectivitate;
• conduita profesionala si grija cuvenita;
• independenţă;
• competențe profesionale;
• confidențialitatea.

Orez. 4.1.

Onestitate și obiectivitate. Onestitatea se referă nu numai la adevăr, ci și la imparțialitate și încredere. Principiul obiectivității cere tuturor auditorilor să acționeze corect, onest și fără conflicte de interese. Respectați normele și regulile morale general acceptate: trăiți și lucrați conform conștiinței.

La rezolvarea conflictelor etice, auditorul trebuie să fie ghidat de interesele publice ale tuturor utilizatorilor situațiile financiare, protejează interesele clientului care decurg din motive legale și echitabile.

Competență profesională și grija cuvenită. Acest principiu sugerează că este necesar să se evalueze cu atenție și obiectiv informațiile, nu să le interpreteze în mod părtinitor și să controleze subordonații.

Competența profesională poate fi împărțită în două etape independente: atingerea competenței profesionale și menținerea acesteia la nivelul corespunzător.

Pentru dobândirea competenței profesionale Inițial, este necesar să obțineți studii superioare educatie generala urmată de educatie speciala, instruire și examene la disciplinele de bază și apoi lucrări practice.

Pentru menținerea competenței profesionale la nivelul corespunzător necesar:

• reglementările de studiu, în procesul de prestare a serviciilor, să fie ghidate de regulile (standardele) acceptate ale activităților de audit, program standard verificarea respectării cerințelor și condițiilor de licențiere, precum și cerințele stabilite la calitatea muncii;
• își îmbunătățesc anual calificările în conformitate cu programele adoptate de Consiliul de Audit din cadrul Ministerului de Finanțe al Rusiei.

Independenţă. Auditorii sunt obligați să refuze să furnizeze servicii dacă există îndoieli rezonabile cu privire la independență. Independența include, de asemenea, interdicția de a cumpăra proprietăți de la o entitate la prețuri non-piață; relațiile prietenoase și personale contrazic și independența.

Conduită profesională. Ar trebui să vă abțineți de la furnizarea de servicii care depășesc competența dumneavoastră și nu corespund certificatului de calificare.

Confidențialitate. Nu există limită de timp. Informațiile primite nu trebuie să fie folosite în câștig personal sau în detrimentul intereselor clientului.

Auditorul trebuie să respecte legile fiscale și nu trebuie să faciliteze falsificarea pentru a sustrage clientul de la plata impozitelor.

Plata serviciilor trebuie să fie proporțională cu volumul, complexitatea și calitatea serviciilor. Auditorul nu are dreptul de a primi o plată în numerar peste sumele contractuale.

Relațiile dintre auditori trebuie să fie prietenoase, iar auditorul nou numit trebuie informat în scris.

Relația dintre angajații firmelor de audit ar trebui să fie de afaceri și prietenoasă și este necesar să ne ajutăm reciproc să-și îmbunătățească abilitățile profesionale.

Managerul de audit ar trebui să acorde atenție Atentie speciala ca toți membrii echipei de audit să respecte cerințele etice pe parcursul auditului. Dacă partenerul de misiune devine conștient de nerespectarea cerințelor etice de către membrii echipei de audit, partenerul de misiune trebuie să se consulte cu membrii corespunzători ai forței de muncă a firmei și să se asigure că sunt luate măsuri disciplinare adecvate împotriva celor care nu respectă cerințele etice.

concluzii

• 1. Un cod de etică definește tipul de comportament la care publicul are dreptul să se aștepte de la profesioniști și, prin urmare, sporește încrederea publicului în calitatea serviciilor profesionale furnizate.
• 2. În îndeplinirea sarcinilor profesionale, auditorul trebuie să respecte normele și regulile morale general acceptate, să fie ghidat de interesele publice ale tuturor utilizatorilor situațiilor financiare și să protejeze interesele clientului care decurg din motive legale și echitabile.
• 3. Legea 307-FZ stabilește necesitatea certificării pentru dreptul de a desfășura activități de audit și instruire anuală.

Pagina 5 din 16

Caracteristicile eticii auditorului

Caracteristicile eticii auditorului sunt determinate de natura și conținutul activității de audit, însăși esența acesteia. ÎN Federația Rusă controlul financiar se realizează sub formă de stat control financiarși activități de audit. Controlul financiar de stat se realizează atât la scara Federației Ruse, cât și la entitățile constitutive ale Rusiei. Mai mult, la nivel administrația locală se efectuează controlul financiar municipal. Activitatea de audit (auditul) în Rusia este o activitate comercială pentru verificarea independentă a situațiilor contabile și financiare (contabile) ale organizațiilor și antreprenori individuali(entitati auditate).

Un auditor se deosebește de un auditor prin esența sa, prin abordarea verificării documentelor, prin relația cu clientul, prin concluziile sale trase din rezultatele auditului etc. Într-un cuvânt, auditul este mult mai larg decât concepte precum audit și control. Acesta oferă nu numai o verificare a validității indicatori financiari, dar și, nu mai puțin important, dezvoltarea de propuneri de optimizare a activităților de afaceri în vederea raționalizării costurilor și creșterii profiturilor. Activitatile de audit, pe langa inspectii, presupun prestarea de diverse tipuri de servicii: contabilitate si restaurare, consultatii in materie de contabilitate, fiscalitate, instruire etc.

Un cunoscut specialist american în domeniul teoriei și practicii auditului, prof. J. Robertson subliniază că auditul este o activitate care vizează reducerea riscului de afaceri. În opinia sa, auditul ajută la reducerea riscului informațional pentru utilizatori la un nivel acceptabil rapoarte financiare. Puteți calcula aproximativ (prevaza) acest risc și puteți determina probabilitatea unor evenimente favorabile. În același timp, riscul de afaceri al unei companii (firmă, organizație) nu are un impact direct asupra auditorilor.

Un audit diferă, de asemenea, de contabilitatea criminalistică. Diferența constă în faptul că un audit este o verificare independentă, în timp ce o examinare contabilă judiciară se efectuează prin decizie a autorităților judiciare. Specificul contabilității criminalistice se manifestă în forma sa procesuală și juridică, care asigură obținerea unei surse de probă în aplicarea cunoștințelor de specialitate în domeniul contabilității în cadrul unei cercetări judiciare a tranzacțiilor comerciale finalizate. Un audit există indiferent de prezența sau absența unui proces penal sau civil, în timp ce o examinare contabilă judiciară nu poate exista în afara unui dosar penal sau arbitral, întrucât reprezintă o formă procesuală și juridică (latura juridică a acestui tip de examinare). Această diferență lasă o amprentă asupra naturii relației dintre normele de drept și etica profesională în activitățile auditorului și impune cerințe morale deosebit de ridicate acestei activități.

Auditorul poate fi implicat ca expert contabil atunci când efectuează o examinare contabilă criminalistică. Expertul, ca personaj procedural independent, ca specialist calificat in domeniul contabilitatii si controlului, determina independent metodele de cercetare, intrucat raspunde de validitatea concluziilor sale. Codul penal al Federației Ruse nu prevede nicio restricție pentru auditorii specialiști în îndeplinirea sarcinilor lor profesionale. Codul penal- un act legislativ sistematizat care stabilește ce fapte periculoase din punct de vedere social sunt penale și stabilește pedepse pentru săvârșirea acestora.

Scopurile și obiectivele activităților de audit sunt foarte multe fațete. Clasificare generala activitatea de audit poate fi prezentată în Fig. 1.

Pe baza clasificării de mai sus, este recomandabil să se ia în considerare scopurile și obiectivele activităților de audit, precum și drepturile, obligațiile, etica și responsabilitățile activităților de audit. Avantajul in acest sens apartine auditului extern. Scopul și obiectivele sale principale sunt definite în Legea federală „Cu privire la audit și regulile rusești(standarde) pentru activitățile de audit.” Scopul principal al unui audit extern este de a oferi informații obiective, reale și exacte despre obiectul auditat.

Orez. 1. Clasificarea generală a activităților de audit

Atingerea scopului principal este facilitată de cerințele stabilite în prezent pentru activitățile de audit. În primul rând, aceasta este independența și obiectivitatea în efectuarea auditurilor, precum și confidențialitatea, profesionalismul, competența și integritatea auditorului. Utilizează metode de statistică și analiză economică și aplică noile tehnologii informaționale. Auditorul trebuie să fie capabil să ia decizii competente și să dea recomandări raționale pe baza datelor de audit. Bunavoința și loialitatea auditorului față de clienți, responsabilitatea pentru consecințele recomandărilor și concluziilor sunt o condiție prealabilă pentru activitățile sale. Întotdeauna și pretutindeni este obligat să se ocupe de creșterea autorității profesiei de auditor. Toate aceste cerințe determină caracteristicile și standardele de comportament ale auditorului.

Independenta auditorului– cerința ca auditorul să nu fie angajat agenție guvernamentalăși nu se află în subordinea organului de control și audit. El respectă cu strictețe standardele unei asociații (asociații) profesionale de audit, fără a avea pretenții de proprietate sau alte interese personale împotriva întreprinderilor auditate. Obiectivitatea lui este asigurată și de o înaltă pregătire profesională, grozavă experienta practica, cunoaștere profundă a celei mai noi literaturi metodologice și de specialitate.

Confidențialitatea auditului– o cerință conform căreia auditorul nu poate și nu trebuie să furnizeze nimănui nicio informație despre activitățile economice ale obiectului pe care îl auditează. Dacă divulgă secretele clienților săi, își provoacă un prejudiciu moral și răspunde legii, iar dacă acest lucru este prevăzut în contract, atunci i se aplică și sancțiuni materiale.

Auditorul este obligat să aibă calificările profesionale necesare, să aibă grijă să le mențină la nivelul corespunzător și să respecte cu strictețe cerințele documente de reglementare. Profesionalismul și cerințele etice nu îi permit să presteze servicii în acele domenii ale economiei în care nu are cunoștințe profesionale suficiente.

Aplicarea metodelor statistice şi analiză economică vă permite să organizați o analiză a inspecțiilor efectuate la un nivel științific înalt, pentru a obține date mai obiective și fiabile pentru luarea deciziilor. Același lucru se poate spune despre noile tehnologii informaționale. Există o utilizare pe scară largă a tehnologiei informatice pentru organizarea activităților de audit în timpul inspecțiilor, la analizarea rapoartelor, precum și pentru menținerea și restabilirea înregistrărilor.

Pe baza rezultatelor auditului, auditorul poate trage concluziile raționale necesare care vor ajuta clientul în organizarea muncii, ținerea înregistrărilor contabile și analiza activităților de afaceri.

Responsabilitatea auditorului - cerința ca auditorul să fie responsabil pentru opinia sa cu privire la situațiile financiare ale entității auditate, inclusiv responsabilitatea etică. Responsabilitatea pentru starea și conținutul unor astfel de rapoarte revine conducerii întreprinderii auditate.

Întrucât auditul este o activitate de afaceri care urmărește obținerea de profit, auditorii trebuie să utilizeze astfel de metode de verificare care să minimizeze timpul necesar pentru efectuarea unui audit fără a compromite calitatea.

Auditul extern se realizează pe bază contractuală de către firmele de audit în scopul evaluării obiective a stării de fapt în domeniul contabilității și raportării financiare a unei entități economice. Ca entitati economice pot actiona intreprinderile, institutiile financiare, societatile de asigurari, fondurile de investitii, intreprinderile unitare, bursele, fondurile extrabugetare etc.

Auditul intern este o activitate independentă care examinează și evaluează activitatea unei companii în beneficiul managerilor săi. Scopul auditului intern este de a ajuta angajații organizației să își îndeplinească funcțiile în mod eficient. Această activitate este efectuată de auditori care lucrează direct în companie. ÎN organizatii mici Este posibil să nu existe auditori cu normă întreagă. În acest caz, auditul intern poate fi încredințat unei comisii de audit sau unei firme de audit pe bază de contract.

Un audit poate fi proactiv (voluntar), atunci când este efectuat prin decizie a conducerii întreprinderii sau a fondatorilor acesteia, sau obligatoriu, dacă conduita sa este determinată de o instrucțiune directă în lege federala sau o rezoluție a Guvernului Federației Ruse.

Scopul principal al unui audit proactiv este de a identifica deficiențele în contabilitate, raportare și impozitare; efectua analize starea financiara entitate comercială și să o ajute în organizarea contabilității și raportării. De obicei, se realizează prin decizie a conducerii unei entități economice. Obiectivele unui audit proactiv pot fi foarte diferite: monitorizarea stării contabilității în ansamblu sau a secțiunilor sale individuale; studiul situațiilor financiare; organizarea muncii de birou contabilitate; evaluarea instrumentelor și metodelor de automatizare contabilă utilizate; evaluarea stării calculelor fiscale etc.

Există mai multe motive pentru efectuarea unui audit proactiv. Astfel, multe întreprinderi, în special cele ex-state, care anterior erau supuse unui control departamental intern atent, au trecut în ultimii ani prin procedura de privatizare și corporatizare și s-au transformat în societățile pe acțiuni, și-au pierdut controlul obișnuit de la organele speciale. Un motiv important este fluctuația personalului contabil, generată de multe circumstanțe. Nu este suficient printre ei salariu mare, reticența managementului nou structuri economice accepta contabilul-șef ca unul dintre principalii controlori ai legalității tranzacțiilor comerciale etc. La aceasta se adaugă calificarea scăzută a personalului contabil la unele întreprinderi, în special la cele nou înființate. Nu este o coincidență că managerii întreprinderilor și organizațiilor care se confruntă cu astfel de probleme apelează la firmele de audit cu cereri de ajutor. Toate acestea dau naștere auditorului la o serie întreagă de probleme morale și etice.

Codul auditorilor din Rusia– un act legislativ care conține standarde etice generale de comportament profesional al auditorilor independenți, care definesc valorile morale ale comunității de audit. Respectarea standardelor etice universale și profesionale este o responsabilitate indispensabilă și cea mai înaltă datorie a fiecărui auditor, manager și angajat al unei firme de audit. Acest lucru este garantat de înaltele calități morale și de responsabilitatea profesională a auditorilor, de necesitatea obiectivă de a menține respectul și încrederea în profesia de audit în opinia publică.

Încălcatorii standardelor etice de comportament profesional manifestă lipsă de respect față de întreaga comunitate de audit și îi cauzează daune morale și materiale. Comunitatea auditorilor în ansamblu și fiecare auditor în mod individual condamnă comportamentul neetic al auditorilor individuali și cer pedeapsa acestora, inclusiv excluderea din mediul lor, lipsirea unui certificat de calificare și a unei licențe pentru a desfășura activități de audit. Fiecare auditor care este criticat de colegii săi cu privire la încălcări ale conduitei etice profesionale are dreptul la o anchetă publică obiectivă a abaterilor de la normele prevăzute de Cod. La cererea unui anumit contravenient, ancheta poate fi condusă în mod confidențial.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Documente similare

Scopul principal al activității de audit este auditorii ca subiecți ai activității profesionale. Esența activității de audit. Etică profesională auditor. Drepturile și obligațiile auditorului, conducerii și altor funcționari ai organizației auditate.

lucrare de curs, adăugată 06.11.2010


Etica de conduită și istoricul codului de etică profesională al auditorului. Structura codului deontologic al auditorului. Mecanisme instituționale pentru asigurarea calității auditului. Organizații de autoreglementare auditorilor, rolul lor în îmbunătățirea auditului.

lucrare curs, adăugată 11.12.2014


Esența, scopurile și obiectivele auditului activităților de audit. Tipuri, principii de auditare, servicii legate de audit. Drepturile și obligațiile auditorului, conducerii și altor funcționari ai organizației auditate. Consecințele deciziilor economice.

rezumat, adăugat 21.03.2017


Sistem reglementare de reglementare activități de audit în Federația Rusă. Asociații profesionale de audit acreditate. Asigurarea de raspundere profesionala si civila a auditorului. A lui formare profesională, educație și certificare.

lucrare curs, adaugat 30.09.2014


Principii de bază de conduită a unei organizații de audit, asigurând competența profesională, drepturile și responsabilitățile unui auditor. Amenințări care interferează cu auditul și precauțiile. Proces formal și informal de rezolvare a conflictelor etice.

test, adaugat 17.12.2009


Studiul drepturilor, îndatoririlor și responsabilităților auditorului. Principii fundamentale ale codului deontologic al auditului: onestitate și obiectivitate, competențe profesionale, confidențialitate, independență. Relații fiscale și asigurarea publicității.

test, adaugat 01.12.2011


Istoria apariției și dezvoltării auditului. Conceptul de activități de audit. Forme activitate antreprenorială, principiile controlului financiar. Certificarea si autorizarea activitatilor de audit. Asigurare de răspundere profesională auditor.