Deschidere
Ce este un audit? Audit sau
audit
Câte niveluri de acte normative și legislative privind auditul există în Rusia? Temeiul juridic al reglementării activitati de audit în Federația Rusă sunt definite de Legea federală nr. 307-F3 „Cu privire la activitățile de audit”. Activitățile de audit în Federația Rusă se desfășoară în conformitate cu legea federală specificată. Legea federală nr. 315-F3 din 1 decembrie 2007 „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”, alte legi federale, precum și alte acte juridice de reglementare adoptate în conformitate cu acestea. Sistem reglementare de reglementare activitatea de audit în Federația Rusă este în continuă reformare. În stadiul actual, acesta cuprinde mai multe niveluri și vedere generală
prezentate în tabel. 1.2.
Actualul sistem de reglementare a activităților de audit în Rusia include cinci niveluri:
Primul nivel:
1. Legea federală a Federației Ruse din 30 decembrie 2008 nr. 307 - Legea federală „Cu privire la activitățile de audit”; Legea federală definește temei legal
activități de audit în Rusia de la 1 ianuarie 2009 și conține:
- Formularea conceptului și scopului activităților de audit
- Lista serviciilor legate de audit pe care auditorii și organizațiile de audit au dreptul să le presteze;
- Cerințe pentru auditori și organizații de audit;
- componența drepturilor și obligațiilor auditorilor (organizațiilor de audit) și entităților economice auditate;
- Lista organizațiilor pentru care este obligatoriu un audit anual;
- Cerința de a respecta principiul confidențialității (secretul auditului) în timpul auditului; - Cerință pentru principiul independenței la efectuarea unui audit și restricții pentru asigurarea acestuia;
- Definirea regulilor (standardelor) de audit și a cerințelor pentru acestea aplicare obligatorie;
- Determinarea stării raportului de audit și a răspunderii pentru furnizarea unei opinii false;
- Cerințe pentru controlul calității auditului obligatoriu;
- Cerințe pentru certificarea auditorilor și condiții de revocare a certificatului;
- Cerințe de membru organizare de autoreglementare auditori;
- Determinarea competenţei organului federal care efectuează controlul statului(supravegherea) asupra activităților organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor;
- Cerințe pentru o organizație de autoreglementare a auditorilor, necesare pentru includerea acesteia în registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare a auditorilor;
- Cerințe pentru organizațiile de audit să asigurare obligatorie riscurile de răspundere pentru încălcarea clauzelor contractuale la efectuarea unui audit obligatoriu.
2. Legea federală a Federației Ruse din 7 august 2001 nr. 119 – Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” (acum modificată);
Această lege este în vigoare de la 1 ianuarie 2009, împreună cu Legea Federală a Federației Ruse nr. 307-FZ din 30 decembrie 2008, în măsura în care nu contravine acestei legi, și a devenit invalidă de la 1 ianuarie. , 2011.
3. Legea federală a Federației Ruse din 1 decembrie 2007 nr. 315 – Legea federală „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”;
4. Alte legi federale;
5. Decrete prezidențiale.
Al doilea nivel:
Decrete ale Guvernului Federației Ruse, acte juridice de reglementare de reglementare de stat a activităților de audit, ministere și departamente menite să asigure funcționarea eficientă a instituției de audit intern în condiţiile de piaţă, dezvoltarea și îmbunătățirea sa progresivă, controlul asupra activităților auditorilor.
Al treilea nivel:
reguli (standarde) ale activităților de audit, elaborate cu scopul de a stabili standarde de audit care să fie interpretate fără ambiguitate de către toate entitățile financiare activitate economică.
Al patrulea nivel:
metode de audit care reglementează procedura auditorilor de a efectua inspecții în raport cu industrii specifice, pe anumite probleme de fiscalitate, finanțe și pe sarcini speciale de audit.
Nivelul cinci:
standarde interne ale organizațiilor de audit, întocmite în scopul explicării prevederilor regulilor (standardelor) activităților de audit, acordând asistență în implementarea tehnică a acestora, în dezvoltarea tehnicilor și metodelor de realizare a procedurilor specifice de audit. Acestea sunt dezvoltate chiar de organizațiile de audit și oferă o abordare unificată pentru efectuarea auditurilor și monitorizarea rezultatelor acestora într-o anumită organizație de audit.
Ce tipuri de audituri cunoașteți?
| Criterii | Specie |
| În raport cu utilizatorii de informații | Externe Interne |
| În raport cu cerințele legale | Inițiativa obligatorie |
| Prin obiect de audit | Auditul bancar al organizațiilor de asigurări Auditul burselor, instituțiilor de investiții și fondurilor extrabugetare Statul general |
| După scop | Audit situatii financiare Audit fiscal pentru respectarea cerințelor Prețuri Audit management (producție) Audit activități economice Speciale (de mediu, operaționale etc.) |
| După momentul implementării | Inițial Acordat (repetat) Operațional |
| După natura verificării | Audit de confirmare, orientat pe sistem, bazat pe risc |
Audit- Asta activitate antreprenorială prin verificare independentă contabilitateși situațiile financiare ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali.
În conformitate cu împărțirea contabilității în financiar (extern) și producție (intern), auditul este împărțit în extern și intern.
Auditul extern și cel intern se completează reciproc, dar au și diferențe semnificative.
Auditul intern este o activitate independentă într-o organizație (întreprindere) de verificare și evaluare a activității acesteia în interesul acesteia.
Scopul auditului intern este de a ajuta membrii unei organizații să își îndeplinească funcțiile în mod eficient.
Activități?
Cine poate fi auditor?
Articolul 4 din Legea nr. 307-FZ stabilește că un auditor este o persoană care a primit un certificat de calificare ca auditor și este membru al uneia dintre organizațiile de autoreglementare ale auditorilor.
O persoană este recunoscută ca auditor de la data introducerii informațiilor despre el în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit.
Un auditor care este angajat al unei organizații de audit pe baza unui contract de muncă între el și organizația de audit are dreptul de a participa la implementarea activităților de audit de către organizația de audit, precum și la furnizarea altor servicii legate de activitati de audit.
Auditorul se poate angaja, de asemenea, în activități de audit ca antreprenor individual. În acest caz, el trebuie să treacă prin procedura de înregistrare stabilită.
Prevederile art.4 din Legea nr.307-FZ se aplica numai persoanelor fizice care efectueaza un audit in sensul prezentei legi - un audit al situatiilor financiare, in baza acordurilor incheiate cu entitatea auditata. Adică, nu sunt aplicabile altor tipuri de audit: auditori ai Camerei de Conturi a Federației Ruse, angajați ai departamentului de audit preliminar al Serviciului Fiscal Federal, auditori interni, auditori care efectuează audituri de mediu sau audituri tarifare etc.
În plus, ar trebui să se facă distincția între conceptul de „auditor” în sensul legii și funcția de „auditor”. De exemplu, o persoană care a primit un certificat de calificare ca auditor și este membru al uneia dintre organizațiile de autoreglementare ale auditorilor este „auditor” în sensul legii, dar poate lucra în funcția de „Șef de o organizație de audit. O persoană care nu deține un certificat de calificare ca auditor poate lucra în funcția de „auditor” al departamentului control intern întreprindere mare, dar să nu fie auditor în sensul Legii nr.307-FZ.
Întrebări pentru testare privind Fundamentele Auditului.
Deschidere
Ce este un audit? Audit sau- procedura evaluare independentă activități ale unei organizații, sistemului, proces, proiect sau produs. Cel mai adesea termenul este folosit în legătură cu verificarea situații contabile organizații în scopul de a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea acesteia.
Există audituri operaționale, tehnice, de mediu, de calitate și alte tipuri de audit. Anumite tipuri de audit au o importanță apropiată de certificare. Aceste tipuri de audit ar trebui să fie diferențiate de un audit al situațiilor financiare.
Cine reglementează auditul în Federația Rusă?
Principalul act de reglementare care reglementează auditul în Rusia este Legea federală din 7 august 2001 nr. 119-FZ „Cu privire la activitățile de audit”. Acesta oferă conceptul de audit, servicii de audit, se determină drepturile, obligațiile și responsabilitățile entităților auditate și ale organizației de audit; sunt dezvăluite cerințele pentru certificare și licențiere; au fost identificate organele încredințate cu funcții de control asupra respectării cerințelor legislative în domeniul auditului.
Monitorizarea conformității cu legislația, standardele de audit și etica profesională poate fi efectuată conform autorizației agentie guvernamentala, și asociațiile profesionale de audit
Organismele care exercită controlul asupra activităților de audit în Rusia includ:
organism executiv federal autorizat determinat de Guvernul Federației Ruse;
asociații profesionale de audit acreditate.
Reglementarea de reglementare a activităților de audit în Federația Rusă este pe mai multe niveluri. În această zonă există o principală lege specială, precum și numeroase reglementări care aprobă standardele după care se ghidează auditorii. Citiți despre sistemul și structura reglementărilor care reglementează activitățile de audit în acest articol.
Cine realizează reglementarea de stat a activităților de audit
Organismul care joacă rolul principal în monitorizarea și reglementarea activității auditorilor este Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. Departamentul pentru reglementarea guvernului de stat este direct implicat în acest domeniu de activitate al Ministerului de Finanțe al Rusiei. control financiar, activități de audit, contabilitate și raportare (articolul 15 din Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” din 30 decembrie 2008 nr. 307-FZ).
De exemplu, această divizie a Ministerului Finanțelor conduce:
- activități de stabilire a regulilor în zona în cauză;
- registrul auditorilor și al SRO-urilor acestora etc.
În plus, există un Consiliu pentru Activitățile de Audit (denumit în continuare Consiliul). Se întrunește periodic (cel puțin o dată pe trimestru) în subordinea Ministerului rus de Finanțe. Acest corp în într-o măsură mai mare acţionează ca expert şi critic: studiază proiecte de reglementări, face sugestii şi recomandări, evaluează controlul calităţii auditului. O listă completă a funcțiilor este dată în regulamentul „Cu privire la Consiliul de Audit”, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 decembrie 2009 nr. 146n.
Pentru a organiza fluxul de documente, inclusiv luarea deciziilor, a fost creat un corp de lucru în cadrul Consiliului.
Pe lângă toate, auditorii organizează o organizație non-profit de autoreglementare (SRO).
Concluzie! Astfel, reglementare guvernamentală activitatea de audit în Federația Rusă se desfășoară la mai multe niveluri.
Sistemul de reglementare legală a activităților de audit în Federația Rusă
Reglementarea legală a activităților de audit în Federația Rusă include mai multe niveluri:
- Principalul document juridic este Legea nr. 307-FZ. Structura sa va fi discutată mai jos.
- Urmează apoi Standardele Internaționale de Audit, introduse la 1 ianuarie 2017 prin ordinele Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 9 noiembrie 2016 nr. 207-n și din 24 octombrie 2016 nr. 192n (înlocuit prin ordin al ministerului). al Finanțelor Federației Ruse din 9 ianuarie 2019 Nr. 2n). Standardele descriu procedura de interacțiune între auditor și conducerea organizației auditate, întocmirea unei sarcini de audit și pregătirea rapoartelor.
- Nivelul 3 include recomandări metodologice, clarificări privind aspectele individuale (private) aprobate de Consiliu.
- Regulile, cerințele, clarificările și alte reglementări stabilite de OAR și companiile private care furnizează servicii de audit sunt, de asemenea, luate în considerare de auditori. Sunt la nivelul 4 reglementare legală activităţile auditorilor.
- Aspectele tehnice precum procedura de menținere a registrelor (SRO sau auditori) sau regulile de desfășurare a examenelor de calificare sunt adesea reglementate prin scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei.
Prevederi de bază ale legii privind activitățile de audit
Întrucât Legea nr. 307-FZ este actul fundamental pentru organizarea și reglementarea activităților de audit în Federația Rusă, în această secțiune vom studia structura acesteia.
Legea nr. 307-FZ este compusă exclusiv din articole, nu are secțiuni sau capitole:
- Primele 4 articole sunt introductive, conțin concepte de bază (termeni) și puncte cheie asociate acestora. De exemplu, în art. 4 definește conceptul de „auditor” și indică faptul că statutul este dobândit numai după ce informațiile despre persoană sunt înscrise în registrul auditorilor.
- După enumerarea situațiilor în care un audit este obligatoriu (articolul 5), Legea nr. 307-FZ definește ce este un raport de audit, cum sunt organizate activitățile de audit în ansamblu și ce se referă la secretul auditului (articolele 6-9). Desigur, indică doar punctele principale, care sunt descrise mai detaliat în reglementările nivelurilor inferioare.
- Artă. 10-12 din Legea nr. 307-FZ sunt legate de controlul calității activității auditorilor.
- În art. 13-14 din Legea nr. 307-FZ enumeră drepturile și obligațiile participanților la audit: auditori și entități auditate.
- Modul în care are loc reglementarea de stat a activităților de audit este descris la art. 15-22. De asemenea, descrie procedura de organizare a OAR, condițiile de apartenență a auditorilor la OAR, măsurile disciplinare împotriva auditorilor și monitorizarea activităților OAR.
- Ultimele 4 articole din Legea nr. 307-FZ conțin mai multe cerințe și note suplimentare, abrogă o serie de reglementări și pun în aplicare această lege.
Astfel, Legea nr. 307-FZ, deși laconică, este semnificativă și imperativă.
Câteva cuvinte despre ISA
Astfel, sistemul de reglementare a activităților de audit a căpătat acum contururi complete, fiind integrat în dreptul internațional - trecerea la standarde internaționale audit.
Vorbind despre sistemul de reglementare a activităților de audit în Federația Rusă , menționăm în primul rând Legea nr. 307-FZ ca act normativ de stabilire a temeiului legal al activităților de audit. Urmează ISA și mai multe reglementări care sunt încă în vigoare, interpretând, clarificând și completând aproape fiecare prevedere a acestei legi.
Principalul act de reglementare care reglementează auditul în Rusia este Legea federală din 7 august 2001 nr. 119-FZ „Cu privire la activitățile de audit”. Acesta oferă conceptul de audit, servicii de audit, definește drepturile, obligațiile și responsabilitățile persoanelor auditate și ale organizației de audit; sunt dezvăluite cerințele pentru certificare și licențiere; au fost identificate organele încredințate cu funcții de control asupra respectării cerințelor legislative în domeniul auditului.
Monitorizarea conformității cu legislația, standardele de audit și etica profesională poate fi efectuată atât de un organism guvernamental autorizat, cât și de asociații profesionale de audit
Organismele care exercită controlul asupra activităților de audit în Rusia includ:
- persoană autorizată federală, determinată de Guvernul Federației Ruse;
- asociații profesionale de audit acreditate.
În conformitate cu art. 18 Legea federală din 08.07.2001 Nr. 199-FZ „Cu privire la activitățile de audit” din organism executiv federal autorizat Rusiei i se încredințează următoarele funcții:
- publicarea reglementărilor de competența sa;
- organizarea elaborării și transmiterii spre aprobare către Guvernul Federației Ruse a regulilor (standardelor) pentru activitățile de audit;
- organizarea unui sistem de certificare, instruire, formare avansată, licențiere;
- organizarea unui sistem de supraveghere a conformității cu cerințele de licențiere;
- monitorizarea conformității cu regulile (standardele) federale ale activităților de audit;
- determinarea domeniului și procedurii de raportare a activităților de audit și a situațiilor financiare;
- menținerea unui registru al auditorilor și al firmelor de audit;
- implementarea acreditării asociațiilor profesionale de audit.
Potrivit art. 19 din Legea federală din 07.08.2001 nr. 119-FZ „Cu privire la activitățile de audit”, Consiliul pentru activități de audit a fost înființat sub organul executiv federal autorizat. Este creat pentru a ține cont de opiniile participanților profesioniști pe piața de audit și îndeplinește următoarele funcții:
- participă la pregătirea și examinarea preliminară a documentelor de audit de bază și a proiectelor de decizii ale Ministerului de Finanțe al Rusiei;
- elaborează reguli (standarde) federale pentru activitățile de audit, le revizuiește periodic și le transmite spre examinare Ministerului de Finanțe al Rusiei;
- ia în considerare apelurile și petițiile din partea asociațiilor profesionale de audit acreditate și prezintă recomandări adecvate spre examinare Ministerului de Finanțe al Rusiei.
Asociație profesională de audit
În conformitate cu Legea federală din 07.08.2001 nr. 119-FZ „Cu privire la activitățile de audit”, un rol important în organizarea controlului extern al calității și dezvoltarea auditului în Rusia este acordat asociațiilor profesionale de audit.
Asociații profesionale de auditîn conformitate cu art. 20 din Legea federală din 07.08.2001 nr. 119-FZ „Cu privire la activitățile de audit” sunt de autoreglementare și sunt create cu scopul de a asigura condițiile pentru activitățile de audit ale membrilor lor, monitorizarea calității muncii pe care o desfășoară. servicii profesionale, protejându-le interesele, operează pe o bază necomercială.
Asociațiile profesionale de audit acreditate au dreptul de a:
- participa la certificarea dreptului de a desfasura activitati de audit;
- dezvolta in conformitate cu cerințe de calificare programe de instruire, planifică, implementează formare profesională auditori;
- efectuează inspecții ale calității muncii membrilor săi în mod independent sau în numele unui organism federal autorizat;
- să aplice măsuri pe baza rezultatelor inspecțiilor;
- să solicite organismului federal autorizat cu o petiție în legătură cu membrii săi a) să impună o sancțiune pentru nerespectarea legii; b) la eliberarea, suspendarea sau anularea certificatelor de calificare de auditor către solicitanți; c) la eliberarea, suspendarea sau anularea unei licențe;
- face propuneri pentru reglementarea activităților de audit;
- promovează dezvoltarea profesiei de audit și crește eficiența activităților de audit în Federația Rusă;
- proteja interesele profesionale ale auditorilor din autoritati puterea de stat Federația Rusă, entitățile constitutive ale Federației Ruse, instanțe, agenții de aplicare a legii;
- să elaboreze și să publice literatură despre audit și servicii conexe;
- reprezintă interesele auditorilor la nivel internațional organizatii profesionale auditori;
- îndeplini alte funcții.
Organizațiile profesionale de audit trebuie:
- obține acreditarea de la un organism federal autorizat;
- să stabilească reguli (standarde) obligatorii pentru implementarea membrilor săi activitate profesională;
- stabilirea cerințelor de etică profesională;
- efectuează monitorizarea sistematică a conformității cu standardele profesionale și etice.
O asociație profesională de audit acreditată trebuie să aibă cel puțin 1000 de auditori autorizațiși (sau) cel puțin 100 de organizații de audit. În viitor, este planificată transferul de competențe largi către asociațiile de audit acreditate pentru a organiza și implementa controlul calității auditului extern în relația cu organizațiile de audit și auditorii. Se propune ca fiecare organizație de audit și auditor să fie supus unui control extern de calitate programat al muncii cel puțin o dată la doi sau trei ani.
Reglementarea activităților de audit în Federația Rusă
Temeiul legal pentru reglementarea activităților de audit în Federația Rusă este determinat de Legea federală nr. 307-F3 „Cu privire la activitățile de audit”. Activitățile de audit în Federația Rusă se desfășoară în conformitate cu legea federală specificată. Legea federală din 1 decembrie 2007 Nr. 315-F3 „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”, alte legi federale, precum și alte acte juridice de reglementare adoptate în conformitate cu acestea. Sistemul de reglementare a activităților de audit în Federația Rusă este în mod constant reformat. În stadiul actual, acesta include mai multe niveluri și este prezentat în general în Tabel. 1.2.
Tabelul 1.2. Sistemul de reglementare a activităților de audit în Federația Rusă
|
Nivel de răspuns |
Tipuri de acte juridice |
Zona de reglementare |
Gradul de dezvoltare/utilizare obligatorie |
|
Legea federală din 30 decembrie 2008 nr. 307-F3 „Cu privire la activitățile de audit” |
Definește temeiul juridic pentru reglementarea activităților de audit în Federația Rusă |
Legea a intrat în vigoare/este obligatorie pentru toți participanții la AD |
|
|
Actele legislative ale Federației Ruse |
Suplimentul Legii federale 307-F3 privind organizarea activităților de audit; cerințe pentru furnizare specii individuale servicii de audit; stabilirea drepturilor, îndatoririlor și responsabilităților participanților la activitățile de audit; criterii pentru auditul obligatoriu etc. |
Legile au intrat în vigoare / sunt obligatorii pentru toți participanții la AD |
|
|
Statutul Federației Ruse (Edictele Președintelui Federației Ruse, Decretele Guvernului Federației Ruse) |
Stabiliți funcțiile autorităților executive federale pentru a reglementa activitățile de audit etc. Stabilește transmiterea obligatorie a rapoartelor de audit (ca parte a BF0 1) către autoritățile executive, precum și obligația obligatorie de a efectua audituri în legătură cu întreprinderile și organizațiile individuale |
Nu există decrete prezidențiale actuale; Reglementările guvernamentale sunt disponibile/obligatorii pentru toți participanții la AD |
|
|
Regulile Federale (Standarde) de Audit (FPSAD) din a doua generație |
Stabiliți cerințele pentru procedura de desfășurare a activităților de audit, proiectarea și evaluarea calității auditului și a serviciilor conexe, precum și pentru procedura de formare a auditorilor și evaluarea calificărilor acestora |
În prezent sunt în vigoare 30 de FPSAD, acestea urmând a fi abolite treptat și înlocuite cu FSAD/obligatorii pentru toți participanții la AD, cu excepția prevederilor care au caracter consultativ. |
|
|
Acte de reglementare ale autorităților executive federale |
Adoptat în conformitate cu legile federale. Determinați cerințele pentru procedura de organizare a AD, controlul calității implementării acesteia și efectuarea de audituri în legătură cu grupuri separate entități auditate etc. |
Disponibil/necesar pentru toți participanții AD |
|
|
Standardele Federale de Audit (FSAD) de a treia generație |
Determinați cerințele pentru procedura de realizare a AD și, de asemenea, reglementați alte aspecte prevăzute de Legea federală E07-FZ |
În prezent, 6 FSAD-uri sunt în vigoare/obligatorii pentru organizațiile de audit, auditori, precum și SRO-urile auditorilor și angajaților acestora |
|
|
Documente interne ale organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor: standarde de audit, reguli pentru determinarea independenței auditorilor, coduri de etică |
Determinați cerințele pentru procedurile de audit care sunt suplimentare față de cerințe. stabilit de FSAD. dacă aceasta se datorează specificului auditului sau specificului furnizării de servicii legate de audit |
Dezvoltat de organizații de autoreglementare/obligatoriu pentru utilizare exclusiv de către membrii unor astfel de SRO |
|
|
Regulile (standardele) activităților de audit (PSAD) de prima generație; |
Acestea completează FPSAD și FSAD în ceea ce privește prevederile, termenii, tehnologiile pentru efectuarea auditurilor, furnizarea de servicii legate de audit etc. care nu sunt reglementate (nereflectate) sau nu sunt explicate în acestea. |
Au fost dezvoltate 38 de PSAD/nu sunt în prezent obligatorii pentru utilizare, deoarece nu sunt documente de reglementare. 3 PSAD-uri sunt recomandate pentru utilizare de către Ministerul Finanțelor și Consiliul pentru Tensiunea Arterială |
|
|
Metode de audit și control al calității. aprobat de Consiliul de Audit din subordinea Ministerului Finanţelor |
Oferirea de asistență metodologică organizațiilor de audit în elaborarea reglementărilor interne (standarde) |
||
|
Documente (regulamente) interne ale organizațiilor de audit și ale auditorilor individuali: standarde de audit, reguli de control al calității serviciilor prestate, metode de audit etc. |
Să-și exercite dreptul organizației de audit de a alege în mod independent tehnicile și metodele de lucru în conformitate cu FPSAD (FSAD). Cerințele FPSAD (FSAD) sunt detaliate. Stabiliți tehnici și metode specifice pentru efectuarea auditurilor și furnizarea de servicii de audit |
Dezvoltat de organizațiile de audit, auditori individuali/aplicat în conformitate cu cerințele interne |
Reglementarea directă a activităților de audit în Federația Rusă este efectuată de o serie de state și organismele publice(instituții, autorități de reglementare). Denumirile, funcțiile și principalele acte juridice ale acestora care reglementează activitățile acestor instituții sunt prezentate în tabel. 1.3
După cum reiese din tabelul de mai sus, organizațiile de autoreglementare ale auditorilor reprezintă cel mai numeros grup (din punct de vedere al numărului de participanți implicați).
Conform Legii 307-FE, o organizație de autoreglementare a auditorilor (SROA) este recunoscută ca organizație non-profit creată pe bază de apartenență pentru a oferi condiții pentru implementarea activităților de audit.
O organizație non-profit dobândește statutul de SRO a auditorilor de la data includerii acesteia în registrul de stat al SROA. O organizație nonprofit este inclusă în registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare cu condiția să îndeplinească următoarele cerințe:
- asociații din cadrul unei organizații de autoreglementare ca membri ai acesteia de cel puțin 700 indivizii sau cel putin 500 organizatii comercialeîndeplinirea cerințelor de membru într-o astfel de organizație stabilite prin prezenta lege federală:
- prezența regulilor aprobate pentru implementarea controlului extern al calității activității membrilor auditorilor SRO, a regulilor adoptate pentru independența auditorilor și a organizațiilor de audit și a unui cod de etică profesională adoptat pentru auditori:
- asigurarea auditorilor SRO a răspunderii patrimoniale suplimentare a fiecăruia dintre membrii săi față de consumatorii de servicii de audit și alte persoane prin formarea unui fond de compensare (fonduri de compensare) al unei organizații de autoreglementare a auditorilor.
Tabelul 1.3. Autoritățile de reglementare a activităților de audit în Federația Rusă
|
Funcții îndeplinite |
Temei juridic |
|
|
Organismul federal autorizat pentru reglementarea de stat a activităților de audit este Ministerul Finanțelor al Federației Ruse |
|
Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 iunie 2004 nr. 329 „0 către Ministerul de Finanțe al Federației Ruse”; Decretul Guvernului Federației Ruse din 7 aprilie 2004 nr. 185 „Probleme ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse”; Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 aprilie 2009 nr. 41 n „Cu privire la procedura de menținere a registrului de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor” |
|
Organismul federal autorizat pentru control și supraveghere este Serviciul Federal de Supraveghere Financiară și Bugetară al Federației Ruse. |
Funcții pentru controlul extern al calității organizațiilor de audit, definite de Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” |
Legea federală nr. 307-F3 (articolul 15); Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 iunie 2004 nr. 278 „Cu privire la aprobarea regulamentelor privind Serviciul Federal de Supraveghere Financiară și Bugetară”; Decretul Guvernului Federației Ruse din 8 aprilie 2004 nr. 198 „Probleme ale Serviciului Federal de Supraveghere Financiară și Bugetară”; Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 4 septembrie 2007 nr. 75n »0b pentru aprobarea Regulamentului administrativ de executare Serviciul federal supravegherea financiară și bugetară a funcției de stat de monitorizare și supraveghere a conformității cu legislația Federației Ruse atunci când se utilizează fonduri buget federal, fonduri din fonduri extrabugetare ale statului, precum și bunuri materiale, care sunt în proprietate federală" |
|
Funcții îndeplinite |
Temei juridic |
|
|
Consiliul pentru Activitățile de Audit din cadrul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse |
Pentru îndeplinirea acestor funcții, Consiliul de Audit are dreptul de a solicita auditorilor SRO copii ale deciziilor organelor de conducere și ale organelor de specialitate ale organizației de autoreglementare a auditorilor și ale altor informatiile necesare si documentatie |
Legea federală nr. 307-FZ (articolul 16); Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 decembrie 2009 nr. 146n „Cu privire la crearea Consiliului de Audit și a corpului său de lucru” |
|
Organizații de audit auto-reglementate |
Împreună cu funcțiile stabilite de Legea federală „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”, elaborează și aprobă standarde pentru activitatea de audit a unei organizații de autoreglementare a auditorilor, adoptă reguli pentru independența auditorilor și a organizațiilor de audit, un cod profesional etica pentru auditori, elaborează proiecte de standarde federale de audit, participă la elaborarea proiectelor de standarde în domeniile contabilității și raportării contabile (financiare), organizează instruire pentru auditori în cadrul programelor de formare avansată. Odată cu îndeplinirea atribuțiilor stabilite de Legea federală<>0 organizații de autoreglementare”:
|
Legea federală nr. 307-F3 (articolul 17); Legea federală din 1 decembrie 2007 nr. 315-FZ „Cu privire la organizațiile de autoreglementare” |
Să desfășoare activități ca organizație de autoreglementare a auditorilor organizatie nonprofit ar trebui create organisme specializate pentru a monitoriza conformitatea de către membrii SRO a auditorilor cu cerințele Legii federale „Cu privire la audit”, standardele de audit, regulile de independență ale auditorilor și organizațiile de audit, codul de etică profesională al auditorilor și luarea în considerare a cazurilor. impactul aplicării măsurilor disciplinare împotriva membrilor unei organizații de autoreglementare a auditorilor.
Formarea unui fond de compensare (fonduri de compensare) a auditorilor SRO și alocarea de fonduri dintr-un astfel de fond (astfel de fonduri) se realizează în modul stabilit de Legea federală „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”.
La jumătatea anului 2011, 6 auditori SRO erau înregistrați în Federația Rusă (Tabelul 1.4).
Participanții direcți la activitățile de audit sunt auditorii și organizațiile de audit.
AuditorÎn Federația Rusă, este recunoscută o persoană care a primit un certificat de calificare ca auditor și este membru al unuia dintre SRO-urile auditorilor. O persoană este recunoscută ca auditor de la data introducerii informațiilor despre el în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit.
Auditorul are dreptul de a desfăşura activităţi de audit ca angajat al unei organizații de audit pe baza unui contract de muncă între acesta și organizația de audit, precum și ca întreprinzător privat individual - auditor individual.
Următoarele cerințe se aplică pentru calitatea de membru al auditorilor într-o organizație de autoreglementare a auditorilor:
disponibilitatea unui certificat de calificare de auditor;
- reputație impecabilă de afaceri (profesională);
- plata contribuțiilor către organizația de autoreglementare a auditorilor în sumele și modul stabilite de aceasta;
- plata contribuțiilor la fondul de compensare ( fonduri de compensare) organizarea de autoreglementare a auditorilor;
- disponibilitatea și conformitatea cu regulile de implementare a controlului intern al calității – pentru un auditor individual.
Pentru a deveni membru al SRO al auditorilor în calitate de auditor, o persoană va depune o cerere la SRO al auditorilor indicând numele de familie, prenumele, patronimul, detaliile unui act de identitate, adresa de reședință (înregistrare) și, de asemenea, va depune urmatoarele documente:
- certificat de calificare auditor;
- recomandări scrise care confirmă reputația impecabilă de afaceri (profesională) a unei persoane fizice, cel puțin trei auditori, informații despre care sunt incluse în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit cu cel puțin trei ani înainte de data emiterii recomandărilor:
- adeverință de absență a condamnărilor neștergite sau restante pentru infracțiuni din sfera economică, precum și pentru infracțiuni de gravitate medie, infracțiuni grave și mai ales grave;
- un document care confirmă înscrierea unui antreprenor individual în Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali. - pentru o persoană fizică care este antreprenor individual;
- o copie a regulilor aprobate pentru controlul intern al calității muncii - pentru o persoană care este antreprenor individual:
- alte documente prevăzute de regulile de admitere a persoanelor fizice ca membri ai organizației de autoreglementare a auditorilor.
Organizațiile de autoreglementare ale auditorilor din Federația Rusă
|
Data includerii în registrul informațiilor despre SROA |
Numele complet al SROA |
Nume prescurtat SROA |
Adresă poștală (locație) organ executiv SROA |
Data adoptării și numărul ordinului Ministerului Finanțelor al Federației Ruse privind introducerea în registru a informațiilor despre organizația de autoreglementare |
|
|
Parteneriat non-profit „Camera de Audit a Rusiei” |
105120. Moscova, strada 3 Syromyatnichesky, nr |
01.10.2009 W 455 |
|||
|
Parteneriat non-profit „Institutul Auditorilor Profesionişti” |
NP „IPAR” |
117420, Moscova, st. Nametkina, 14. bloc 1. birou 419 |
30.10.2009 № 514 |
||
|
Parteneriat non-profit „Camera Auditorilor din Moscova” |
107031. Moscova, strada Petrovsky, 8, clădirea 2 |
26.11.2009 № 578 |
|||
|
Parteneriat non-profit „Breasla Auditorilor din Institutele Regionale ale Contabililor Profesionişti” |
NP „Breasla” auditori |
Adresă juridică: 127081, Moscova, Yasny proezd, 19. clădirea 2. Adresa reală: banda Maly Gnezdnikovsky, 9/8. p. 2. 125009. Moscova. Adresă poștală: PO Box 30.123104, Moscova |
11.12.2009 № 651 |
||
|
Organizația de autoreglementare a auditorilor Parteneriat non-profit „Consiliul de auditori din Rusia” |
103045. Moscova, strada Kolokolnikov, 2/6, bloc 1. birou 302 |
22.12.2009 № 675 |
|||
|
Parteneriat non-profit „Asociația de audit Commonwealth” |
119192. Moscova, Michurinsky Prospekt, 21, bldg. 4 |
30.12.2009 № 721 |
O organizație de audit din Federația Rusă este o organizație comercială care este membră a unuia dintre auditorii SRO. O organizație comercială dobândește dreptul de a desfășura activități de audit de la data introducerii informațiilor despre aceasta în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit al unei organizații de autoreglementare a auditorilor, din care este membru o astfel de organizație.
O organizație comercială, informații despre care nu sunt incluse în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit în termen de trei luni de la data efectuării unei înscrieri despre aceasta în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. nu are dreptul de a folosi cuvântul „audit” în numele său, precum și cuvinte derivate din cuvântul „audit”.
Legea „Cu privire la activitățile de audit” stabilește următoarele cerințe pentru calitatea de membru al organizațiilor de audit în OAR al auditorilor:
- o organizație comercială poate fi creată sub orice formă juridică, cu excepția celor deschise societate pe actiuni, întreprindere unitară de stat sau municipală;
- numărul de auditori care sunt angajaţi ai unei organizaţii comerciale bazate pe contracte de munca, trebuie să fie de cel puțin trei;
- cota din capitalul autorizat (social) al unei organizații comerciale deținută de auditori și (sau) organizații de audit trebuie să fie de cel puțin 51%;
- numărul auditorilor din organul executiv colegial al unei organizații comerciale trebuie să fie de cel puțin 50% din componența acestui organ executiv. O persoană care este singurul organ executiv al unei organizații comerciale, precum și un antreprenor individual (manager), căruia îi sunt transferate puterile organului executiv al unei organizații comerciale în baza unui acord, trebuie să fie auditori. În cazul în care atribuțiile organului executiv al unei organizații comerciale sunt transferate în baza unui acord către o altă organizație comercială. acesta din urmă trebuie să fie o organizație de audit:
- reputație impecabilă de afaceri;
- disponibilitatea si respectarea regulilor de control intern al calitatii;
- plata contribuțiilor către organizația de autoreglementare a auditorilor în sumele și modul stabilite prin aceasta;
- plata contribuțiilor la fondul de compensare (fondurile de compensare) al organizației de autoreglementare a auditorilor.
Pentru a deveni membru al SRO al auditorilor ca organizație de audit, o organizație comercială depune o cerere de aderare la SRO al auditorilor și, de asemenea, depune următoarele documente:
- acte constitutive;
- document care confirmă înscrierea pe persoană juridică la Registrul unificat de stat al persoanelor juridice;
- o listă a auditorilor care sunt angajați ai unei organizații comerciale pe bază de contracte de muncă, cu extrase anexate din registrul auditorilor și organizațiilor de audit care confirmă că persoanele incluse în listă sunt auditori;
- o listă a membrilor organului executiv colegial al unei organizații comerciale care să indice pe cei dintre aceștia care sunt auditori sau un extras din registrul auditorilor și al organizațiilor de audit care să confirme că antreprenorul individual (managerul), căruia îi revin atribuțiile organului executiv al o organizație comercială a fost transferată în temeiul acordului, este auditor sau un extras din registrul auditorilor și al organizațiilor de audit, care confirmă că o altă organizație comercială căreia i-au fost transferate puterile organului executiv al unei organizații comerciale în temeiul acordului este un organizatie de audit;
- o listă a fondatorilor (participanților) unei organizații comerciale care sunt auditori și organizații de audit, cu extrase anexate din registrul auditorilor și organizațiilor de audit care confirmă că persoanele incluse în listă sunt auditori și organizații de audit, precum și documente care confirmă dimensiunea; a acțiunilor acestor persoane în capitalul social (social) al unei organizații comerciale:
- recomandări scrise care confirmă impecabil reputatia de afaceri organizație comercială, cel puțin trei auditori, informații despre care sunt incluse în registrul auditorilor și organizațiilor de audit cu cel puțin trei ani înainte de data emiterii recomandărilor și care nu sunt fondatori (participanți) acestei organizații comerciale, nu sunt incluse în conducerea acesteia. organe și nu sunt membri în relații de muncă cu aceasta;
- o copie a normelor aprobate pentru implementarea controlului intern al calității;
- alte documente prevăzute de regulile de admitere a organizațiilor comerciale în calitate de membru în organizația de autoreglementare a auditorilor.
O organizație de audit sau un auditor pot fi membri ai unei singure organizații de autoreglementare a auditorilor.
Organismele care reglementează activitățile de audit ale Federației Ruse
Organismele care reglementează activitățile de audit în Federația Rusă includ:
- 1) organismul federal autorizat pentru reglementarea de stat a activităților de audit;
- 2) consiliul de audit din cadrul organismului federal autorizat;
- 3) asociații profesionale acreditate.
Organismul federal autorizat pentru reglementarea de stat a activităților de audit este Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.
Principalele funcții ale OZN-ului:
- 1) publicarea, în competența sa, a actelor juridice de reglementare care reglementează activitățile de audit;
- 2) organizarea elaborării și transmiterii regulilor (standardelor) federale pentru activitățile de audit către Guvernul Federației Ruse spre aprobare; 3) organizarea unui sistem de certificare, instruire, formare avansată a auditorilor, autorizare a activităților de audit;
- 4) organizarea unui sistem de supraveghere a conformității de către organizațiile de audit și auditorii individuali cu cerințele și condițiile de licențiere;
- 5) controlul asupra conformității de către organizațiile de audit și auditorii individuali cu regulile (standardele) federale ale activităților de audit;
- 6) determinarea domeniului de aplicare și dezvoltarea raportării organizațiilor de audit și a auditorilor individuali;
- 7) ținerea registrelor de stat ale auditorilor autorizați, organizațiilor de audit, auditorilor individuali, asociațiilor profesionale de audit, centrelor educaționale și metodologice, furnizarea informațiilor conținute în registre tuturor părților interesate;
- 8) acreditarea asociaţiilor profesionale de audit.
Consiliul de Audit din cadrul organismului federal autorizat a fost organizat pentru a ține cont de opiniile participanților profesioniști pe piața de audit. În conformitate cu Legea, consiliul de cenzori:
- 1. participă la pregătirea și examinarea preliminară a principalelor documente ale activităților de audit și a proiectelor de hotărâri ale organismului federal autorizat;
- 2. elaborează reguli (standarde) federale pentru activitățile de audit, le revizuiește periodic și le prezintă spre examinare de către organismul federal autorizat;
- 3. examinează apelurile și petițiile din partea asociațiilor profesionale de audit acreditate și face recomandări adecvate pentru a fi luate în considerare de către organismul federal autorizat;
- 4. îndeplinește alte funcții în conformitate cu reglementările privind consiliul de cenzori.
- 1. Asociație profesională de audit acreditată - o asociație de auditori, auditori individuali, organizații de audit, creată în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru a asigura condițiile pentru activitățile de audit ale membrilor săi, pentru a le proteja interesele, care operează pe un pe bază comercială, stabilind reguli (standarde) obligatorii pentru membrii săi care desfășoară activități profesionale și etica profesională, efectuând monitorizarea sistematică a respectării acestora, având primit acreditare de la organismul federal autorizat.
- 2. O asociație profesională de audit care îndeplinește cerințele specificate la paragraful 1 al prezentului articol, ai cărei membri sunt cel puțin 1000 de auditori certificați și (sau) cel puțin 100 de organizații de audit, are dreptul de a depune o cerere de acreditare la organismul federal autorizat. .
Acreditarea de către un organism federal autorizat înseamnă recunoașterea oficială și înregistrarea asociațiilor profesionale de către acest organism.
Procedura de obținere a acreditării, refuzul eliberării și revocarea acreditării, drepturile și obligațiile asociațiilor profesionale de audit acreditate sunt stabilite de organismul federal autorizat, ținând cont de cerințele prezentei legi federale și de recomandările consiliului de audit.
- 3. Orice organizație de audit și orice auditor individual pot fi membri a cel puțin unei asociații profesionale de audit acreditate.
- 4. Asociațiile profesionale de audit acreditate au dreptul: de a participa la certificarea pentru dreptul de a desfășura activități de audit efectuate de organismul federal autorizat; în conformitate cu cerințele de calificare ale organismului federal autorizat, să elaboreze programe și planuri educaționale, să efectueze formarea profesională a auditorilor; în mod independent sau în numele unui organism federal autorizat, efectuează controale de calitate ale activității organizațiilor de audit sau ale auditorilor individuali care sunt membri ai acestora; pe baza rezultatelor inspecțiilor, să aplice măsuri de influență persoanelor vinovate și să se adreseze organismului federal autorizat cu o cerere motivată de a impune o sancțiune acestor persoane; să solicite organismului federal autorizat să elibereze solicitanților certificate de calificare de auditor; să solicite organismului federal autorizat să suspende și să anuleze certificatul de calificare al auditorului în legătură cu membrii săi; să solicite organismului federal autorizat eliberarea, suspendarea și anularea unei licențe în legătură cu membrii săi; contactați consiliul de audit cu propuneri de reglementare a activităților de audit; promovează dezvoltarea profesiei de audit și crește eficiența activităților de audit în Federația Rusă; să protejeze interesele profesionale ale auditorilor din organismele guvernamentale ale Federației Ruse și ale entităților constitutive ale Federației Ruse, instanțe și agenții de aplicare a legii; dezvoltă și publică literatură și periodice privind auditul și serviciile conexe; să reprezinte interesele auditorilor în organizațiile profesionale internaționale ale auditorilor; îndeplinește alte funcții determinate de organismul federal autorizat.
- 5. Atunci când licența de a desfășura activități de audit a unei organizații de audit sau a unui auditor individual este revocată, această organizație de audit sau acest auditor individual este exclus din toate asociațiile profesionale de audit acreditate ale căror membri sunt, fără dreptul de a reintra nici aceste asociații profesionale de audit acreditate sau alte asociații acreditate pentru o perioadă stabilită de organismul federal autorizat, dar nu mai mult de trei ani de la data anulării licenței unei anumite organizații de audit sau a unui anumit auditor individual.
Referințe
acreditare de audit profesional acreditată
- 1. Audit: manual. pentru studenții care studiază economie / Ed. V.I. Podolsky. Ed. a IV-a, revizuită. si suplimentare M.: UNITATEA-DANA, 2008. 744 p.
- 2. Makarova L.G. Cerințe pentru întocmirea și executarea opiniilor și rapoartelor de audit // Declarații de audit, 2009, nr. 5
- 3. Podolsky V.I. Clasificarea standardelor de audit // Declarații de audit. 2010. Nr. 6. pp. 3 - 12.
- 4. Selyanina E.N. Rezultatele auditului: aspecte practice // Declarații de audit. 2009. Nr. 10. pp. 66 - 69.
- 5. Sotnikova L.V. Raportul auditorului: procedura de întocmire // Declaraţii de audit, 2009, nr. 3
Încărcare...
