Completarea corectă a declarației vamale aspectul calculului taxelor vamale este important. Fezabilitatea livrării depinde în principal de valoarea plăților pe care trebuie să le plătească participantul la comerțul exterior.
În conformitate cu legislația EAEU Plățile vamale sunt de următoarele tipuri:
La exportul de mărfuri:
- taxa de tranzactie vamala
- taxă la export (nu pentru toate tipurile de mărfuri, de exemplu produse petroliere)
La importul mărfurilor:
- comision pentru operațiuni vamale;
- datorie;
- accize (pentru un anumit grup de bunuri);
Baza de calcul a taxelor vamale la import este valoarea în vamă a mărfurilor, care depinde de condițiile de livrare în conformitate cu.
De exemplu, dacă mărfurile importate sunt furnizate în condiții, valoarea în vamă va include valoarea facturii (costul mărfurilor conform facturii) și costul transportului mărfurilor la granița UEEA sau a Federației Ruse (în funcție de pe traseu).
Important: valoarea în vamă este ÎNTOTDEAUNA calculată în ruble. Dacă costul mărfurilor sau al transportului este în valută străină, este necesar să îl convertiți în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse din ziua depunerii declarației de mărfuri.
Deci formula arată astfel:
Valoarea în vamă = Valoarea facturii (fr.) + Costul mărfurilor până la frontieră (fr.)
Să aruncăm o privire mai atentă asupra plăților vamale:
Important: plățile vamale sunt calculate în ruble
Tipuri de plăți vamale
1. Taxe vamale(a se vedea Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 863 din 28 decembrie 2004):
- valoarea taxei pentru operațiunile vamale va fi de 750 de ruble. pentru o declarație depusă electronic.
- când , taxele sunt stabilite după cum urmează:
|
Valoarea în vamă a mărfurilor |
|
| 500 de ruble |
nu depășește 200 de mii de ruble inclusiv |
| 1000 de ruble |
200.000 de ruble 1 copeck sau mai mult, dar nu depășește 450.000 de ruble inclusiv |
| 2000 de ruble |
450.000 de ruble 1 copeck sau mai mult, dar nu depășește 1.200.000 de ruble inclusiv |
| 5500 de ruble |
1.200.000 de ruble 1 copeck sau mai mult, dar nu depășește 2.500.000 de ruble inclusiv |
| 7500 de ruble |
2.500.000 de ruble 1 copeck sau mai mult, dar nu depășește 5.000.000 de ruble inclusiv |
| 20.000 de ruble |
5.000.000 de ruble 1 copeck sau mai mult, dar nu depășește 10.000.000 de ruble inclusiv |
| 30.000 de ruble |
10.000.000 de ruble 1 copeck sau mai mult |
Tarifele taxelor pentru operațiunile vamale pentru declarația electronică se aplică în cuantum de 75% din valoarea taxelor pentru operațiunile vamale menționate mai sus.
2. Taxe
Există trei tipuri de rate ale taxei:
- ad valorem licitare taxele sunt stabilite ca procent din valoarea în vamă, de exemplu 12%
- specific- indicat pe unitatea de indicator fizic, de exemplu 5 euro/kg sau 2 euro/litru
- combinate- combină principiile ad valorem și specifice de impozitare. De exemplu, 12%, dar nu mai puțin de 5 euro/kg. Baza de calcul a taxelor vamale la mărfurile impozitate la rate combinate este valoarea în vamă a mărfurilor (componenta ad valorem) sau cantitatea de mărfuri în termeni fizici (componenta specifică). Calculat în două moduri Cea mai mare sumă primită într-una dintre moduri este plătibilă.
Țara de origine a produsului afectează și valoarea taxei de import. Rata de bază este de 100%, pentru țările în curs de dezvoltare 75%, pentru țările cel mai puțin dezvoltate 0%.
3. Accize– o taxă stabilită pentru anumite categorii de mărfuri (de exemplu, alcool etilic din toate tipurile de materii prime; produse care conțin alcool; produse alcoolice - produse din tutun; autoturisme; motociclete cu puterea motorului de peste 112,5 kW (150 CP)). Tarifele sunt aceleași atât pentru produsele rusești de origine rusă, cât și pentru mărfurile de origine străină.
4. CUVĂ se percepe doar la importul de mărfuri, cota de impozitare va fi fie de 10% (pentru unele categorii de mărfuri, de exemplu, produse medicale, alimente pentru copii, cărți), fie de 18%. La exportul de mărfuri, cota de TVA este de 0%.
Baza (formula) de calcul al impozitului: valoare în vamă + taxă vamală + accize.
Exemplu de calcul al taxelor vamale
Calculul taxelor vamale folosind exemplul importului de suc de mere (declaratie electronica) la , conform INCOTRERMS-2010
Pentru inceput, este necesar să se determine valoarea în vamă a mărfurilor.
O calculăm după cum urmează:
6.000 de euro x 70 de ruble. = 420.000 ruble.
Pentru o valoare în vamă de 420.000 RUB, taxele vor fi de 750 de ruble.
1. 420.000 de ruble. x 8% = 33.600 rub.
2. 20.000 l x 0,04 euro = 800 euro
=> Convertim suma rezultată în ruble: 800 euro x 70 ruble. = 56.000 de ruble.
Ca rezultat, am primit 2 sume: 33.600 de ruble. și 56.000 de ruble. O alegem pe cea mai mare.
În consecință, taxa vamală va fi de 56.000 de ruble.
Calculam TVA:
TVA = (valoare în vamă + taxă) x 18%
Prin urmare, (420.000 de ruble + 56.000 de ruble) x 18% = 85.680 de ruble.
Calculăm valoarea taxelor vamale:
Plăți vamale = taxe de vămuire + taxă + TVA
Astfel, cuantumul taxelor vamale va fi:
750 de ruble. + 56.000 de ruble. + 85.680 rub. = 142.430 RUB .
La încheierea unui contract cu un furnizor străin, un importator rus se află uneori între două incendii: contrapartea îi dictează termenii de plată, iar legislația valutară rusă îi dictează pe ale sale. Autoritățile de control valutar acordă o atenție deosebită tranzacțiilor economice externe pentru care mărfurile sunt plătite în avans. Cum să alegi schema optimă de plată fără a încălca regulile de control valutar? Această problemă a devenit subiect de discuție la masa rotundă.
Vă prezentăm cei mai activi participanți la masa rotundă:
Igor Mironov, manager financiar al SABMiller (Moscova);
- Pe scurt despre companie
SABMiller (a doua cea mai mare companie de bere din lume) din Rusia este reprezentată de două întreprinderi: producție (Kaluga Brewing Company LLC) și comerț cu ridicata (TransMark LLC). Pentru producerea mărcilor de bere Golden Barrel, Three Bogatyrya, Miller, Holsten, Staropramen și Velkopopovicky Kozel, precum și pentru importul mărcii Pilsner Urquell, compania trebuie să efectueze tranzacții economice externe cu furnizorii de materii prime, mărfuri etc. În plus, pentru reconstrucția fabricii de bere din Kaluga, sunt importate echipamente, precum și servicii de inginerie.
Svetlana Polyakova, Director financiar al Alcoa SSI Vostok LLC (Moscova);
- Pe scurt despre companie
Alcoa S.I. Vostok LLC este o filială a uneia dintre cele mai mari corporații din lume, Aluminium Company of America. Aparține diviziei sale „International Packaging System”. Pe piața rusă din 1997. Activitatea principală este producția de capace pentru recipiente din polietilenă. Principalele materii prime și consumabile pentru producția de produse finite sunt achiziționate de la furnizori europeni.
Dmitry Kendrick, CFO al BBL Partners LLC / BBC Partners;
- Pe scurt despre companie
Compania „BBL Partners” este angajată în consultanță industrială în domeniul producției de băuturi răcoritoare și alcoolice, importă în Rusia materii prime pentru producerea de sucuri și alimente pentru copii (piureuri și concentrate) din țările din America Latină, precum și cereale floricele de porumb. din Argentina și Africa de Sud.
La încheierea tranzacțiilor de comerț exterior, importatorii ruși au dreptul de a alege diverse forme de plată: acreditiv internațional, garanție bancară, încasare, precum și plata anticipată și plata la livrare (credit comercial).
Cu toate acestea, o companie rusă nu poate încheia întotdeauna un contract în condițiile care îi sunt cele mai benefice. De regulă, forma plăților către un importator rus, în special către un începător, este dictată de furnizorii străini. Și ei, după cum arată practica, preferă fie plata în avans, fie plata prin scrisoare de credit.
Dicționar scurt de termeni (pentru participanții la comerțul exterior)
Scrisoarea de credit este- obligația băncii de a efectua plăți în numele importatorului în favoarea furnizorului străin (dacă acesta furnizează documente care confirmă expedierea mărfurilor și respectă termenii acreditivului) sau de a autoriza o altă bancă (de exemplu, străinătate); ) pentru a efectua astfel de plăți.
Garantie bancara- o obligație scrisă pe care banca o dă la cererea importatorului, prevăzând plata unei sume de bani către furnizorul străin dacă acesta depune la banca garant o cerere scrisă întocmită în conformitate cu termenii garanției.
Colectare- o forma de plata in care un furnizor strain contacteaza banca sa cu o comanda pentru a primi de la importator o anumita suma sau confirmarea (acceptarea) ca aceasta suma va fi achitata in termenele stabilite prin contract. Banca poate efectua astfel de acțiuni în mod independent sau prin intermediul unei alte bănci. În acest caz, furnizorul, ca justificare, prezintă documente financiare (cambii etc.) sau comerciale (facturi comerciale etc.), pe care banca furnizorului le trimite băncii importatorului rus împreună cu comanda sa.
Împrumut comercial- acordarea creditului sub formă de plată în avans, precum și amânarea sau plata în rate a mărfurilor livrate. În acest caz, atât importatorul însuși (în cazul plății anticipate), cât și furnizorul străin (în cazul amânării sau plății în rate a mărfurilor livrate) pot acționa ca creditor.
Plată anticipată
Cea mai nefavorabilă formă de plată pentru importator este plata în avans, fie și doar pentru că este cel mai riscant mijloc de plată.
Igor Mironov: „Din punct de vedere al distribuției riscului pentru importator, există două valori polare: plata anticipată și plata „după fapt”. În consecință, riscurile sunt minime la plata la livrare (importatorul primește marfa, o evaluează și apoi plătește) și sunt semnificative la plata în avans. Desigur, cu plata în avans 100% riscurile sunt maxime. Costul unei tranzacții de import crește invers proporțional cu riscurile: cu plata anticipată, costul contractului este minim, dar cu plata ulterioară, trebuie să plătești pentru un împrumut comercial.”
Un alt dezavantaj al utilizării plății anticipate: importatorul trebuie să-și amintească întotdeauna că poate credita o aprovizionare de import fără permisiunea Băncii Rusiei, dacă numai mărfurile ajung la el în termen de 90 de zile de la plata în avans 1. Dacă acest termen este încălcat, atunci tranzacția valutară nu va fi considerată actuală, ceea ce înseamnă că va fi necesară permisiunea Băncii Rusiei pentru a efectua o operațiune legată de mișcarea capitalului.
Igor Mironov: „Compania noastră a avut un caz când am făcut o plată în avans pentru echipamente care ne-au ajuns abia în a 91-a zi după aceea. La solicitarea noastră, furnizorii ne-au returnat suma plătită în avans. După ce vama ne-a eliberat echipamentul, am plătit pentru el „după fapt”.
Și, în sfârșit, încă o problemă: pentru a cumpăra moneda necesară pentru plata în avans către un furnizor străin, importatorul trebuie să deschidă un depozit de ruble la o bancă în sumă egală cu 20% din valoarea avansului așteptat, dacă suma contractului depășește 10 mii de dolari SUA 2.
Cum rezolvă directorii financiari problema escrow în practică? Folosind experiența companiilor lor, participanții la discuție au propus câteva soluții posibile.
Svetlana Polyakova: „La transferul avansurilor, folosim următoarea schemă. Contractăm un împrumut în valută de la bancă garantat de compania noastră-mamă pentru două-trei zile. Fondurile din împrumut sunt transferate în contul nostru curent în valută, iar avansul îl transferăm furnizorilor. Acest lucru este foarte convenabil, deoarece atunci când transferați fonduri dintr-un cont curent în valută, nu este necesar un depozit în ruble. Apoi cumpărăm valută pentru ruble pentru a plăti împrumutul și a-l returna. O astfel de operațiune este permisă de legislația în vigoare 4.
După părerea mea, această schemă este singura legală și sigură din punct de vedere al legislației valutare și este și ieftină (ne costă LIBOR 5 plus un procent mic pentru bancă, întrucât garanția este o scrisoare de credit de la compania noastră-mamă). Îl folosim pentru a plăti atât bunuri, cât și servicii.”
Igor Mironov: „Folosim și o schemă similară, doar că luăm un împrumut în valută pentru o zi și îl rambursăm în ruble. În același timp, nu aveți nevoie de un depozit sau permisiunea Băncii Rusiei pentru a efectua tranzacții valutare.
Pentru a plăti contractele economice străine, banca a stabilit o linie de credit pentru noi. Pentru a primi un împrumut, semnăm un bilet la ordin. Suma împrumutului ajunge uneori până la 1 milion de dolari, iar costul acestuia nu depășește 100 de dolari. Ratele dobânzilor la astfel de împrumuturi se modifică, dar doar ușor.”
Svetlana Polyakova: „Pentru a evita plasarea unui depozit, puteți utiliza nu numai un contract de credit, ci și un descoperit de cont 7 în valută.”
O altă schemă „anti-depozit”, care a fost discutată de participanții la masa rotundă, este legată de asigurarea creditelor la export.
Dmitry Kendrick: „Pentru a nu deturna fonduri către depozit, folosim un contract de asigurare a creditului la export 8 .
Tehnologia de interacțiune cu asigurătorul și banca este următoarea. Încheiez un acord cu o companie de asigurări (autorizată să asigure riscuri financiare sau credite la export), care asigură neimportarea mărfurilor sau nereturnarea plății anticipate în termen de 180 de zile. În același timp, completez separat o declarație de asigurare a fiecărei plăți în avans în cadrul acestui acord. Compania de asigurări îl certifică, iar noi plătim o primă de asigurare în valoare de 0,5-1% din valoarea contractului. Depun declarația, împreună cu ordinul de cumpărare a valutei, la bancă, care acceptă declarația ca bază care eliberează firma de necesitatea depunerii unui depozit, și cumpără valută pentru noi, după care transferăm avansul. ”
Atunci când utilizați această schemă, trebuie să aveți în vedere că asigurătorul are dreptul de a limita suma care poate fi transferată în avans fără depozit. Înainte de încheierea unui contract de asigurare, asigurătorul efectuează o verificare a creditului contrapărții străine pentru a stabili așa-numita „limită de credit” (suma maximă pe care un cumpărător rus o poate plăti în avans unui anumit furnizor străin în baza unui anumit contract și în cadrul contractului de asigurare. Nota personalul editorial). O astfel de inspecție este efectuată de compania de asigurări folosind metode speciale și durează de la una la zece zile.
Un alt dezavantaj al schemei de asigurare este intensitatea muncii, mai ales dacă firma a încheiat nu unul, ci mai multe contracte de comerț exterior, în baza cărora se fac zeci de plăți. În plus, valoarea mare a primei de asigurare (în comparație cu rata dobânzii la un împrumut în valută pe termen scurt), potrivit majorității participanților la masa rotundă, reduce semnificativ atractivitatea schemei de asigurare.
Acreditiv
O scrisoare de credit este o garanție a unei mai mari securități, spre deosebire de plata anticipată, și permite participanților la comerțul exterior să minimizeze riscul. La deschiderea unei scrisori de credit, importatorul are dreptul de a se aștepta ca banca să monitorizeze respectarea de către contrapartida străină a condițiilor de livrare.
O scrisoare de credit irevocabilă 9 permite importatorului să evite depunerea de fonduri la achiziționarea de valută 10 dacă aceasta este transferată înainte de vămuirea mărfurilor.
Directorul financiar care a participat la discuție, dar a dorit să rămână anonim, a declarat că compania sa folosește în mod activ plata prin acreditiv în decontările cu furnizorii. Principalul său avantaj în comparație cu un împrumut bancar este dobânzile mai mici (cu 4-5%). Cu alte cuvinte, o scrisoare de credit confirmată de o bancă occidentală este o formă mai ieftină de finanțare a achizițiilor de import decât, de exemplu, o garanție bancară.
Potrivit acestui participant la masa rotundă, singura problemă este legată de faptul că sunt încă foarte puține bănci rusești care deschid acreditive și cu care băncile occidentale sunt pregătite să lucreze (vezi tabelul de la p. 57. - Nota editorului).
Dezavantajele unei scrisori de credit includ faptul că banca care deschide scrisoarea de credit poate insista asupra plății garanției. Acest lucru va depinde de starea financiară a companiei și de suma pentru care este deschisă scrisoarea de credit. Dacă poziția financiară a companiei, în opinia băncii, este stabilă sau suma pentru care se deschide acreditiv este mică, atunci nu vor fi necesare garanții. Dacă sunt necesare garanții, atunci, așa cum arată practica participanților la masa rotundă, acestea pot fi mărfuri în circulație.
Colectare
Această formă de plată este similară cu o scrisoare de credit, deoarece se referă și la așa-numitele „forme documentare de plată”. În ambele cazuri, banca executantă, înainte de a efectua o plată în favoarea furnizorului străin, trebuie să primească documente care să confirme că a avut loc expedierea mărfii. Dar diferențele dintre colectare și acreditiv sunt legate în principal de rolul băncii importatorului în aceste calcule.
Astfel, la efectuarea plăților în baza acreditivului, banca își asumă obligația de a plăti marfa (pe cheltuiala importatorului) la prezentarea de către furnizor a documentelor care respectă termenii acreditivului. Dar la efectuarea plăților de încasări, banca nu are o astfel de obligație. El acționează ca intermediar, astfel încât poate șterge bani din contul clientului doar cu acordul acestuia. Subliniem că vorbim despre plăți de colectare în conformitate cu Regulile Unificate 11, deoarece legislația rusă definește colectarea oarecum diferit 12 decât este obișnuit în practica internațională. Întrucât participanții la masa rotundă nu au fost nevoiți să folosească colectarea în practică, vom vorbi în detaliu despre caracteristicile acestei forme de plată într-una dintre numerele viitoare.
Garantie bancara
Utilizarea unei garanții bancare ca mijloc de plată în decontările cu contrapărțile străine este astăzi mai mult o excepție decât o regulă: pentru un furnizor străin, doar o garanție de la o bancă occidentală foarte reputată poate prezenta interes.
Puteți obține o astfel de garanție direct de la o bancă străină sau printr-o bancă rusă.
Referinţă
Permisiunea Băncii Rusiei nu este necesară dacă importatorul primește un împrumut:
- în valută pentru o perioadă care nu depășește 180 de zile (subparagraful „b”, paragraful 9, art. 1 din Legea nr. 3615-1);
- în valută străină de la nerezidenți pentru o perioadă mai mare de 180 de zile (directiva Băncii Rusiei nr. 1030-U 6);
- de la o bancă autorizată pentru o perioadă de peste 180 de zile (scrisoarea Băncii Rusiei din 08/04/95 nr. 12-1с-1/3714).
Igor Mironov: „Pentru ca o bancă occidentală să ofere o garanție unei companii, trebuie să fie un client de încredere și de încredere al acestei bănci.”
Dmitry Kendrick: „Trebuie avut în vedere că banca rusă la care se adresează importatorul pentru a obține o garanție de la o bancă occidentală poate acționa doar ca intermediar. Garanția trebuie să fie acordată de o bancă occidentală, deoarece niciun furnizor străin nu va fi de acord cu o garanție de la o bancă rusă. Am presupus naiv că o astfel de garanție nu va costa bani serioși, totuși, când am apelat la o bancă rusă, care a promis că va intermedia în obținerea unei garanții de la o bancă occidentală de primă clasă, s-a dovedit că costul acesteia era comparabil cu costul. a unui împrumut” (vezi tabelul de la p. 56. - Nota editorului).
Prin urmare, o garanție bancară ca instrument de plată este disponibilă în principal reprezentanțelor rusești sau filialelor marilor companii străine.
Plata la livrarea marfii
În plățile de comerț exterior, plata „la fapt” (împrumut comercial), precum și garanția bancară, sunt utilizate în mod activ în principal de companiile rusești afiliate la corporații transnaționale.
Svetlana Polyakova: „Compania noastră este un participant activ în activitățile de comerț exterior, deoarece ne producem produsele din materii prime importate. Întrucât compania face parte dintr-o mare corporație transnațională, efectuăm așa-numitele „achiziții centralizate” printr-un singur centru situat în Elveția. Prin urmare, efectuăm toate decontările cu companii care fac parte din grupul Alcoa pe bază de plată amânată, adică în condițiile unui împrumut comercial. Și doar cu anumiți furnizori străini care nu fac parte din corporația noastră, lucrăm pe bază de plată în avans. Cred că acest lucru se explică prin riscurile de a face afaceri în Rusia.”
Igor Mironov: „Compania noastră primește toate materialele pe credit. Întrucât suntem o mare corporație internațională, furnizorii noștri nu necesită nicio garanție.”
Exemplele date de participanții la discuție confirmă încă o dată că alegerea formei de plată depinde în mare măsură de situația financiară a companiei importatoare. Prin urmare, dacă importatorul lucrează cu succes pe piața internațională de mult timp și are o bună reputație, în timp poate conveni cu furnizorii săi să înlocuiască plata anticipată cu o altă formă de plată (de exemplu, plata amânată sau plata în rate) sau combină aceste forme, schimbând treptat raportul în favoarea plății „de fapt”.
Masa rotundă s-a încheiat cu munca colectivă a participanților săi, în urma căreia a apărut un tabel (vezi mai jos). Acesta compară costurile și riscurile care apar atunci când se utilizează diferite tipuri de calcule la importul unui transport de mărfuri în valoare de 10.000 USD. Cifrele prezentate în tabel sunt condiționate, astfel încât să puteți face propriile calcule și comparații și să alegeți opțiunea care este de preferat pentru compania dumneavoastră.
Vă mulțumim pentru ajutorul acordat în pregătirea materialului. Svetlana Sveshnikova,Şeful departamentului de conturi corespondente al OJSC CB Vizavi.
1 Subparagraful „a” al paragrafului 9 al art. 1 din Legea Federației Ruse din 09.10.92 nr. 3615-1 „Cu privire la reglementarea și controlul valutar”. – Nota editori.
2 O astfel de cerință este cuprinsă în Directiva Băncii Rusiei nr. 1223-U din 17 decembrie 2002 „Cu privire la specificul achiziționării de către persoanele juridice rezidente a valutei străine pentru moneda Federației Ruse pe piața valutară internă a Federația Rusă în scopul efectuării plăților în temeiul acordurilor privind importul de mărfuri în Federația Rusă.” Înainte de adoptarea acestui document, cerințele legislației valutare erau și mai stricte: importatorii trebuiau să depună întreaga sumă de avans. – Nota editori.
3 Cerințele Directivei nr. 1223-U privind constituirea unui depozit se aplică numai în cazul achiziționării de valută străină și nu al transferului acesteia dintr-un cont curent în valută străină. – Nota editori.
4 Anexa nr. 2 la Directiva Băncii Rusiei nr. 383-U din 20 octombrie 1998 „Cu privire la procedura pentru ca persoanele juridice rezidente să efectueze operațiuni de cumpărare și revânzare de valută străină pe piața valutară internă a Federației Ruse. ” – Nota editori.
5 LIBOR (London interbank offered rate) – rata de rentabilitate pe piața internațională a depozitelor interbancare pe piața valutară din Londra. În prezent, LIBOR fluctuează în jur de 2% pe an. – Nota editori.
6 Directiva Băncii Rusiei din 10 septembrie 2001 nr. 1030-U „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor valutare legate de primirea și restituirea de către persoanele juridice rezidente a creditelor și împrumuturilor în valută străină acordate de nerezidenți pentru o perioadă de timp; de peste 180 de zile și privind anularea și modificarea actelor de reglementare separate ale Băncii Rusiei". – Nota editori.
7 Descoperirea de cont (o sumă care depășește soldul contului) este convenită la deschiderea unui cont și nu poate depăși o sumă fixă. Un client bancar primeste un credit prin prezentarea unui ordin de plata catre banca. – Nota editori.
8 Clauza 2.3 din Directiva Băncii Rusiei nr. 1223-U. – Nota editori.
9 O scrisoare de credit care nu permite modificarea sau anularea obligațiilor care decurg din aceasta. – Nota editori.
10 Subclauza 2.1 din Directiva Băncii Rusiei nr. 1223-U. – Nota editori.
11 Reguli uniforme de colectare, Publicația Camerei Internaționale de Comerț nr. 522. – Nota editori.
12 Articolul 874 din Codul civil al Federației Ruse. – Nota editori.
Oferim servicii de logistică pentru livrarea mărfurilor internaționale și servicii vamale la prețuri competitive. Orice opțiune de cooperare convenabilă pentru dvs.: expeditor și/sau agent vamal; specialiști - reprezentanți ai companiei dumneavoastră în autoritățile vamale; broker vamal în temeiul unui acord de Reprezentant Vamal, care vă deservește încărcătura în baza unui acord cu un depozit de depozitare temporară. Decizia de livrare va fi justificată economic indiferent de volumul încărcăturii dumneavoastră!
Calculul tarifelor vamale include:
Costuri de conversie și transfer valutar, în cazul unui acord de comision;
. costul transportului și asigurării;
. costul permiselor obligatorii;
. taxe și impozite;
. costul serviciilor de antrepozit vamal;
. costul serviciilor vamale de escortă și declarare.
Calculul vămuirii este afectat de următoarele:
Adresa de încărcare și adresa de descărcare, greutatea totală brută în kg, dimensiunile încărcăturii ambalate - pentru a calcula costul transportului;
. dacă există, condiții speciale de transport internațional (de exemplu: metoda de încărcare; clasa de pericol a încărcăturii; condițiile de temperatură; capacitățile de stivuire etc.);
. principalele caracteristici ale fiecărui produs;
. primele 6 cifre ale codului vamal al exportatorului (dacă se cunosc);
. descrierea și domeniul de aplicare a mărfurilor, compoziția, materialul și alte caracteristici importante necesare pentru confirmarea codului vamal;
. țara de origine și marca;
. unitatea de măsură a produsului, valoarea acestuia și greutatea netă pentru fiecare produs;
. costul total în USD sau Euro la depozitul vânzătorului pentru fiecare produs;
. disponibilitatea permiselor eliberate în Uniunea Vamală.
Puteți calcula vămuirea rapid și detaliat în format Excel, ținând cont de toate costurile până când mărfurile sunt acceptate în conturile contabile 08, 10 sau 41, precum și oferind explicații scrise cu privire la natura tranzacției și codurile vamale.
Calculul importurilor este legat în primul rând de taxele vamale obligatorii.
Calculul în avans al valorii în vamă vă permite să evaluați mărfurile conform statisticilor și profilurilor de risc ale vamalei rusești ($/kg).
Acest lucru este necesar pentru a pregăti un set de documente care confirmă prețul tranzacției la declararea importurilor.
Plățile vamale de bază sunt transferate în avans în contul trezoreriei. Plățile în avans sunt considerate fonduri contribuite la plata viitoarelor taxe și taxe vamale și neidentificate de către plătitor în legătură cu anumite mărfuri (conform articolului 121 din Legea federală din 27 noiembrie 2010 nr. 311-FZ „Cu privire la vamă Reglementare în Federația Rusă”). Plățile în avans sunt plătite în conturile Trezoreriei Federale în ruble și sunt proprietatea declarantului până când se emite un ordin către autoritățile vamale de a utiliza taxe vamale și taxe în sumele conform calculului ratei vamale, conform declaratie vamala depusa.
Calcule pentru importul mărfurilor.
Formula generală de calcul a taxelor vamale este următoarea:
Plată vamală totală = taxă vamală + taxă vamală sau taxă sezonieră (dacă există) + accize (dacă există) + TVA + taxe speciale.
Calculul taxelor vamale pentru importuri fără accize, taxe vamale sezoniere și speciale:
Valoarea în vamă este prețul efectiv plătit sau de plătit pentru mărfuri și completat în conformitate cu prevederile articolului 5 din acordul Uniunii Vamale „Cu privire la determinarea valorii în vamă a mărfurilor deplasate peste frontiera vamală a Uniunii Vamale”.
Calculul taxelor.
Există trei tipuri de taxe vamale de import (tip conform declarației vamale 2010):
. Ad valorem, stabilit ca procent din valoarea în vamă a mărfurilor impozabile.
Formula de calcul a taxelor: STP = TS x SP (STP - Cuantumul taxei vamale, TS - Valoarea în vamă a mărfurilor, SP - Cota taxei vamale în %).
. Specific, taxat pe unitatea de bunuri impozabile (mărimea absolută a unei unități fizice de bunuri pe baza naturii bunurilor, cea mai comună este de 0,1 € / kg sau / bucată, / m2, / metri liniari, / litri - rata indicat în EURO este convertit în ruble - rata se aplică Banca Centrală a Federației Ruse în ziua registrului declarației vamale).
Exemplu de calcul al taxei: STP = VT x SP x CD (STP - Valoarea taxei vamale, VT - Caracteristicile cantitative sau fizice ale mărfurilor, SP - Rata taxei vamale în euro pe unitatea de marfă, CD - cursul de schimb euro stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse în ziua în care declarația vamală este înregistrată).
. Combinat, combinând ambele tipuri de mai sus (opțiunea mai mare în ceea ce privește valoarea taxei este întotdeauna luată: fie ad valorem, fie nu mai puțin decât specific).
Informații suplimentare despre taxe și accize sunt furnizate la sfârșitul paginii.
Taxa pe valoarea adăugată.
TVA se calculează întotdeauna pe suma totală: valoarea în vamă, taxa vamală de import prevăzută de tariful vamal unificat și, dacă este prezentă, accizele.
TVA-ul pentru mărfurile supuse taxelor vamale de import și accizelor se calculează folosind următoarea formulă:
SNDS = (ST + PS + AS) x H, unde
AC - suma accizelor;
TVA-ul pentru mărfurile supuse taxelor vamale de import și care nu fac obiectul accizelor se calculează folosind formula:
SNDS = (ST + PS) x H, unde
SVAT - suma taxei pe valoarea adăugată;
ST - valoarea în vamă a mărfurilor importate;
PS - cuantumul taxei vamale de import;
N - rata taxei pe valoarea adăugată ca procent.
TVA-ul pentru mărfurile care nu fac obiectul taxelor vamale de import și accizelor se calculează folosind formula:
SNDS = ST x H, unde
SVAT - suma taxei pe valoarea adăugată;
ST - valoarea în vamă a mărfurilor importate;
N - rata taxei pe valoarea adăugată ca procent.
Taxa pe valoarea adăugată pentru mărfurile care nu fac obiectul taxelor vamale de import, dar supuse accizelor, se calculează după formula:
SNDS = (ST + AC) x N, unde
SVAT - suma taxei pe valoarea adăugată;
ST - valoarea în vamă a mărfurilor importate;
AC - suma accizelor;
N - rata taxei pe valoarea adăugată ca procent.
Dacă un lot de mărfuri importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse conține atât mărfuri accizabile, cât și mărfuri neaccizabile, baza de impozitare este determinată separat pentru fiecare grup de aceste mărfuri.
Taxa vamala.
Taxa vamală se percepe separat (minus 25% pentru declarația electronică) nu este inclusă în baza de cotă TVA și nu depinde de beneficiile tarifare, tip conform declarației vamale 1010.
Reglementarea plăților vamale.
Reglementarea tarifelor vamale, conceptul și tipurile de plăți vamale, este reglementată de Comisia Economică Eurasiatică (CEE) http://www.eurasiancommission.org/ru/act/trade/catr/ttr/Pages/default.aspx, Taxa Codul Federației Ruse (TC RF) și legea federală din 27 noiembrie 2010 Nr. 311-FZ „Cu privire la reglementarea vamală în Federația Rusă”.
Plăți de comerț exterior.
● Taxe vamale de import (conform HS EAEU).
● Taxa sezonieră (până la 6 luni) - gestionarea operațională a mișcării fluxurilor de mărfuri (indicată în tarif).
● Taxele speciale (nu depind de beneficiile tarifare, nu sunt incluse în taxa TVA) protejează interesele economice de comerțul neloial:
- taxe antidumping - taxe care se aplică atunci când mărfurile sunt importate într-o țară la un preț mai mic decât prețul lor normal în țara exportatoare, dacă un astfel de import provoacă daune producătorilor locali de astfel de mărfuri sau interferează cu organizarea și extinderea producerea unor astfel de bunuri;
- taxele compensatorii sunt taxe vamale percepute în plus față de taxele normale de import pentru a reduce competitivitatea mărfurilor importate pe piața internă;
- măsuri speciale de protecție - a) un răspuns la mărfurile originare de pe teritoriul unei țări al cărei guvern urmărește o politică discriminatorie în raport cu mărfurile interne, b) la mărfurile ale căror volume de import amenință sau dăunează producătorului intern.
● Taxa vamala de export (stabilita conform legislatiei interne a tarilor UEE)
În Federația Rusă, ratele taxelor vamale de export sunt prevăzute în Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 august 2013 nr. 754.
● Accize (accize) percepute (percepute) la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Uniunii Vamale (dacă anumite mărfuri importate sunt accizabile, precum și ratele accizelor pot fi aflate din ordinul Serviciului Vamal Federal nr. 2359 din data de 13 decembrie 2013).
● Taxe vamale - plăți vamale obligatorii pentru orice declarație vamală (Rezoluția Guvernului Federației Ruse nr. 863 din 28 decembrie 2004 „Cu privire la cotele taxelor vamale pentru operațiunile vamale”);
Cazurile de scutire de la plata taxelor vamale pentru operațiunile vamale în legătură cu mărfurile exportate sunt stabilite de paragraful 1 al articolului 131 din Legea federală din 27 noiembrie 2010 nr. 311-FZ „Cu privire la reglementarea vamală în Federația Rusă”.
● Taxa pe valoarea adăugată percepută la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Uniunii Vamale a UEEA (stabilită conform legislației interne a țărilor UEE).
1) De la 1 iulie 2009, TVA zero la sută în conformitate cu paragraful 7 al articolului 150 din Codul fiscal și Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 372 din 30 aprilie 2009 „Cu privire la aprobarea listei echipamentelor tehnologice ( inclusiv componente și piese de schimb pentru acesta), a căror analogi nu sunt produși în Federația Rusă, al căror import pe teritoriul Federației Ruse nu este supus taxei pe valoarea adăugată.”
2) 10 și 18 la sută TVA în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 31 decembrie 2004 nr. 908, articolul 164 „Cote de impozitare”. Dacă codul produsului importat este dat în această listă, atunci trebuie aplicată o cotă de 10 la sută, dacă codul nu este în listă, se va aplica o cotă de 18 la sută;
Plățile vamale în Rusia.
Articolul 151 din Codul Fiscal al Federației Ruse - Caracteristicile impozitării la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia și la exportul de bunuri de pe teritoriul Federației Ruse.
1. La importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia, în funcție de regimul vamal ales, impozitarea se efectuează în următoarea ordine:
1) când mărfurile sunt plasate sub regimul vamal de eliberare pentru consumul intern, taxa se achită integral;
2) la plasarea mărfurilor sub regimul vamal de reimport, contribuabilul plătește sumele de impozit de la care a fost scutit, sau sumele care i-au fost restituite în legătură cu exportul de mărfuri în conformitate cu prezentul cod, în modalitatea prevăzută de legislația vamală a Uniunii Vamale și de legislația Federației Ruse privind afacerile vamale;
3) la plasarea mărfurilor sub regimul vamal de tranzit, antrepozit vamal, reexport, comerț fără taxe vamale, zonă vamală liberă, depozit liber, distrugere, refuz în favoarea statului și un regim vamal special, precum și atunci când vama declararea livrărilor, nu se plătește impozit;
4) atunci când mărfurile sunt plasate sub regim vamal de procesare pe teritoriul vamal, taxa nu se plătește cu condiția ca produsele prelucrate să fie exportate de pe teritoriul vamal al Uniunii Vamale într-o anumită perioadă;
5) la plasarea mărfurilor sub regimul vamal de import temporar, scutirea totală sau parțială de taxe se aplică în modul prevăzut de legislația vamală a Uniunii Vamale și de legislația Federației Ruse privind vama;
6) la importul de produse de prelucrare a mărfurilor plasate sub regimul vamal de prelucrare în afara teritoriului vamal, se aplică o scutire totală sau parțială de taxă în modul prevăzut de legislația vamală a Uniunii Vamale și de legislația Federației Ruse privind Vamă;
7) atunci când mărfurile sunt plasate sub regimul vamal de transformare pentru consum intern, taxa se achită integral.
2. La exportul de mărfuri de pe teritoriul Federației Ruse, impozitarea se efectuează în următoarea ordine:
1) la exportul de mărfuri de pe teritoriul Federației Ruse în procedura vamală de export, nu se plătește nicio taxă.
Procedura de impozitare specificată în acest paragraf se aplică și la plasarea mărfurilor sub regimul vamal al unui antrepozit vamal în scopul exportului ulterior al acestor mărfuri, în conformitate cu regimul vamal de export, precum și la plasarea mărfurilor sub regimul vamal. a unei zone vamale libere;
2) atunci când mărfurile sunt exportate în afara teritoriului Federației Ruse și a altor teritorii aflate sub jurisdicția acesteia, nu se plătește nicio taxă în cadrul procedurii vamale de reexport, iar sumele taxelor sunt plătite atunci când sunt importate pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii sub incidența acesteia. jurisdicția sa sunt returnate contribuabilului în conformitate cu procedura prevăzută de legislația vamală a Uniunii Vamale și de legislația Federației Ruse privind afacerile vamale;
3) la exportul de bunuri, precum și mărfuri, de pe teritoriul Federației Ruse pentru a finaliza un regim vamal special, nu se plătește nicio taxă;
4) la exportul de mărfuri de pe teritoriul Federației Ruse și din alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia, în conformitate cu procedurile vamale, altele decât cele specificate la paragrafele 1 - 3 din prezentul alineat, scutirea de taxe și (sau) rambursarea sumelor de impozit plătite nu este efectuate, cu excepția cazului în care legislația vamală a Uniunii Vamale și legislația Federației Ruse în domeniul afacerilor vamale nu prevede altfel.
Taxe suplimentare și accize.
Taxa sezoniera - tip conform declaratiei vamale 2010 (valabil pana la 6 luni), serveste la gestionarea operationala a circulatiei fluxurilor de marfuri (utilizata in locul taxei vamale de import intr-un singur tarif).
Atribuțiile aplicate conform legislației Federației Ruse.
Taxele speciale - servesc la protejarea intereselor economice de concurența neloială (dumping pentru a reduce profitabilitatea) - sunt stabilite ca urmare a investigațiilor Ministerului Dezvoltării Economice la inițiativa unui producător autohton (nu înlocuiește taxa de import într-un singur tarif, dar se plătește separat de valoarea valorii în vamă - nu sunt incluse în taxa TVA și nu depind de beneficiile tarifare).
Tipuri de sarcini speciale:
- Taxe antidumping care se aplică în cazul importului de mărfuri în țară la un preț mai mic decât prețul lor normal în țara exportatoare, dacă un astfel de import provoacă prejudicii producătorilor locali de astfel de mărfuri sau interferează cu organizarea și extinderea producția națională de astfel de mărfuri, tip conform declarațiilor vamale 2050;
- compensatorii - taxe care se aplică mărfurilor, al căror import se stabilește la prețuri stabilite sub influența subvențiilor gratuite, tip conform declarației vamale 2060;
- Taxe speciale de protecție care protejează piața internă a țării de importul de mărfuri la prețuri de dumping, conform declarației vamale 2040, aceasta
a) acesta poate fi un răspuns la bunurile care provin de pe teritoriul unei țări al cărei guvern are politici discriminatorii cu privire la bunurile autohtone;
b) aceasta se poate aplica mărfurilor ale căror volume de import amenință sau dăunează producătorilor interni.
Accize
Cotele de impozitare pentru mărfurile accizabile de la 1 ianuarie 2015 sunt efectuate la cote în procente și (sau) ruble pe unitate de măsură (de exemplu, litri de alcool 100%), în conformitate cu Codul fiscal, partea a doua, secțiunea VIII, federal impozite, Capitolul 22. Accize, Articolul 193.
Există mai multe moduri de a calcula valoarea accizelor:
- la rată fixă;
- la o rată ad valorem;
- la o rată combinată.
Calculul sumei la o rată fixă.
Valoarea accizelor la mărfurile accizabile (inclusiv cele importate pe teritoriul Federației Ruse), pentru care se stabilesc cote de impozitare fixe (specifice), este calculată ca produsul dintre cota de impozitare corespunzătoare și baza de impozitare, calculată în conformitate cu articolele 187 - 191 din Codul fiscal.
Calculul sumei la rata ad valorem.
Valoarea accizei la mărfurile accizabile (inclusiv cele importate pe teritoriul Federației Ruse), pentru care se stabilesc cote de impozitare ad valorem (în procente), este calculată ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare , determinată în conformitate cu articolele 187 - 191 din Codul fiscal al Federației Ruse.
La calcularea accizei, baza de impozitare a mărfurilor pentru care se stabilesc cote de accize ad valorem (în %) se majorează cu sumele primite pentru mărfurile accizabile vândute sub formă de asistență financiară, avans sau alte plăți primite pentru plata livrărilor viitoare. a mărfurilor accizabile, pentru a completa fonduri cu destinație specială, pentru a crește veniturile, sub formă de dobândă (reducere) la facturi, dobândă la creditul comercial, sau în alt mod legat de plata mărfurilor accizabile vândute. (Articolul 189 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Versiunea actuală a Codului Fiscal nu conține cote de accize ad valorem.
Calculul sumei pentru rata combinată.
Se calculează valoarea accizelor la mărfurile accizabile (inclusiv cele importate pe teritoriul Federației Ruse), pentru care s-au stabilit cote de impozit combinate (constând în cote de impozitare fixe (specifice) și ad valorem (procentale). ca sumă obținută prin adăugarea sumelor accizelor, calculată ca produsul unei cote fixe (specifice) de impozit și volumul mărfurilor accizabile vândute (transferate, importate) în natură și ca procent din prețul maxim de vânzare cu amănuntul al acestor bunuri corespunzător la cota de impozitare ad valorem (în procente).
Unul dintre domeniile de activitate economică străină este importul. Subiectul importului poate fi bunuri, lucrări, servicii, materii prime, materiale, rezultate de proprietate intelectuală și drepturi asupra acestora etc.
Potrivit paragrafului 10 al art. 2 din Legea federală din 8 decembrie 2003 N 164-FZ „Cu privire la fundamentele reglementării de stat a activităților de comerț exterior” (modificată la 2 februarie 2006) import- acesta este importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse fără obligația de a le reexporta.
Importul poate fi efectuat în diferite moduri moduri:
- în baza unui acord direct între o organizație rusă și un furnizor străin;
- în baza unui acord între o organizație rusă și un intermediar rus;
- în baza unui acord între o organizație rusă și un intermediar străin.
Principalele diferențe între aceste metode sunt în sistemul de transfer al dreptului de proprietate asupra produsului importat către importator, în repartizarea costurilor pentru achiziția mărfurilor importate, precum și în realizarea tranzacțiilor de decontare cu furnizorii străini. Prin urmare, atunci când se ține evidența contabilă a tranzacțiilor de import, este necesar să se determine în mod clar momentul transferului dreptului de proprietate asupra produsului importat pentru a-l accepta în contabilitate la timp.
Condiţiile în care se determină momentul transferului dreptului de proprietate asupra mărfurilor importate, sunt stabilite în contractul de comerț exterior:
- prin indicarea locului si ora transferului dreptului de proprietate asupra produsului importat catre cumparator;
- prin normele legii aplicabile, care reglementează raporturile dintre părțile la un contract de comerț exterior;
- prin termenii de livrare de bază ai Incoterms.
Un alt aspect important al contabilității de import este formarea corectă a costului mărfurilor importate, adică. prețul său de achiziție.
Schema de formare a prețului de achiziție al mărfurilor importate este prezentată în figură.
Elemente care formează costul real al mărfurilor importate
Componenta principală a costului real al mărfurilor importate este. Importanța determinării sale corecte se datorează și faptului că este baza de calcul. În art. 12 din Legea Federației Ruse din 21 mai 1993 N 5003-1 „Cu privire la Tariful Vamal” (denumită în continuare Legea N 5003-1) prevede următoarele metode de formare:
1) cu costul tranzacţiei cu mărfuri importate(valoarea în vamă a mărfurilor importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse este valoarea tranzacției, adică prețul efectiv plătit sau plătit pentru mărfuri atunci când sunt vândute pentru export în Federația Rusă);
2) cu preţul unei tranzacţii cu mărfuri identice(valoarea în vamă a mărfurilor este valoarea unei tranzacții cu mărfuri identice vândute pentru export în Federația Rusă și exportate în Federația Rusă în aceeași perioadă de timp sau corespunzătoare acesteia cu mărfurile evaluate);
3) cu preţul unei tranzacţii cu bunuri similare(valoarea în vamă a mărfurilor este valoarea unei tranzacții cu mărfuri similare vândute pentru export în Federația Rusă și exportate în Federația Rusă în aceeași perioadă de timp sau în perioada corespunzătoare cu mărfurile evaluate);
4) scădere(determinarea valorii în vamă a mărfurilor importate numai dacă mărfurile evaluate, identice sau omogene vor fi vândute pe teritoriul Federației Ruse fără a-și schimba starea inițială).
În acest caz, din prețul unitar al mărfurilor se scad următoarele sume:
- plata remunerației către agent (intermediar), prime de preț și cheltuieli generale legate de vânzarea mărfurilor importate de aceeași clasă sau tip în Federația Rusă;
- taxe vamale, taxe și alte plăți vamale plătibile în legătură cu importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse;
5) plus atunci când valoarea estimată a mărfurilor este luată ca bază pentru determinarea valorii în vamă, care se determină prin adăugarea:
- costurile materialelor și costurile de producție, precum și alte operațiuni legate de producerea mărfurilor importate;
- valoarea profitului pe care exportatorul îl primește de obicei atunci când livrează astfel de mărfuri în Federația Rusă;
- cheltuielile de transport, încărcare și asigurare a mărfurilor importate pe teritoriul Federației Ruse;
6) metoda de rezervă(valoarea în vamă a mărfurilor importate se determină prin utilizarea unor metode compatibile cu principiile și prevederile generale ale Legii nr. 5003-1.
Metoda principală de determinare a valorii în vamă a mărfurilor importate este „metoda bazată pe valoarea unei tranzacții cu mărfuri importate”. bunuri." Dacă nu poate determina valoarea în vamă a mărfurilor importate, atunci se aplică următoarea metodă în ordine etc.
Conform clauzei 16 din Reglementările contabile „Contabilitatea stocurilor” PBU 5/01, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 09.06.2001 N 44n (modificat la 26.03.2007), ambele în contabilitate și contabilitatea fiscală, taxele vamale și taxele sunt incluse în prețul de achiziție al articolului importat. Dar în scopul impozitului pe profit în conformitate cu paragraful 1 al art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse (TC RF), contribuabilul are dreptul de a include sumele taxelor vamale și taxelor ca cheltuieli de vânzare, reducând astfel baza de impozitare a impozitului pe venit, dar numai în legătură cu bunurile achiziționate pentru revânzarea ulterioară. Întreprinderile, pentru a folosi această oportunitate, trebuie să reflecte acest lucru în politicile contabile ale organizației.
Tarif vamal Federația Rusă - un set de rate ale taxelor vamale (taxe vamale) aplicate mărfurilor transportate peste granița vamală a Federației Ruse și sistematizate în conformitate cu nomenclatorul mărfurilor a activității economice străine (denumit în continuare nomenclatorul mărfurilor).
Taxa vamala, conform Codului Vamal al Federației Ruse (TC RF), este o plată, a cărei plată este una dintre condițiile pentru ca autoritățile vamale să efectueze acțiuni legate de vămuire, depozitare și urmărire a mărfurilor.
În conformitate cu art. 357.1 din Codul Muncii al Federației Ruse se percep următoarele taxe:
1) pentru vămuire- la declararea mărfurilor folosind tarifele în vigoare în ziua în care declarația vamală a fost acceptată de către autoritatea vamală;
2) pentru escorta vamala- la însoțirea vehiculelor care transportă mărfuri în conformitate cu procedura de tranzit vamal intern sau cu regimul vamal de tranzit vamal internațional, folosind tarifele în vigoare la ziua în care declarația de tranzit a fost acceptată de către autoritatea vamală;
3) pentru depozitare- la depozitarea mărfurilor într-un antrepozit temporar sau într-un antrepozit vamal al unei autorități vamale folosind tarifele în vigoare pe perioada depozitării mărfurilor într-un antrepozit temporar sau într-un antrepozit vamal al unei autorități vamale.
Pe lângă taxele și taxele vamale, prețul de achiziție al mărfurilor importate include și valoarea accizelor.
Accize- o taxă federală indirectă, stabilită în primul rând asupra bunurilor de consum (tutun, vin etc.) din interiorul țării, spre deosebire de taxele vamale, care au aceeași funcție, dar asupra mărfurilor livrate din străinătate, precum și utilități, transport și altele servicii comune. Procedura de calcul și plată a accizelor este reglementată de Cap. 22 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În funcție de cotele stabilite pentru mărfurile accizabile (ad valorem sau fixe), există următoarele metode de determinare a bazei de impozitare:
1) dacă se stabilesc cote fixe de impozit (în sume absolute, în ruble per unitate de măsură), baza de impozitare este determinată ca volumul mărfurilor accizabile importate în termeni fizici;
2) dacă se stabilesc rate ad valorem, i.e. procentual, baza de impozitare se determină prin adăugarea valorii în vamă și a taxei vamale de plătit.
Calculele TVA pentru tranzacțiile comerciale de import au unele particularități. În primul rând, baza de impozitare este suma valorii în vamă, a taxelor vamale și a accizelor. În al doilea rând, valoarea TVA plătită la importul mărfurilor importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse este supusă deducerii numai după ce bunurile sunt acceptate în contabilitate de către cumpărător (indiferent de momentul în care a avut loc plata conform contractului). Baza legalității deducerii TVA din buget este declarația vamală de marfă (CCD) și documentele de decontare care confirmă transferul taxei la buget.
Următoarele date vă vor ajuta să luați în considerare mai detaliat mecanismul de formare a prețului de achiziție al mărfurilor importate folosind exemplul unei organizații (a se vedea tabelul).
Cronologia principalelor fapte ale activității economice legate de achiziționarea de bunuri de către o organizație rusă de la o companie străină
|
Faptul activității economice |
Moneda condiționată |
|
|
Incheierea unui contract cu o firma straina |
||
|
Înregistrarea declarației vamale de marfă |
||
|
Calculul și transferul accizelor |
||
|
Plata facturilor (sub contract) |
||
|
Încărcarea și transportul mărfurilor |
||
|
Recepția mărfurilor la depozitul cumpărătorului |
În noiembrie, întreprinderea Russian Buyer LLC a importat un lot de țigări de marcă binecunoscută din străinătate. Livrarea mărfurilor a fost efectuată în condiții CIP, care implică plata transportului și asigurarea de către furnizor până la punctul de frontieră din partea rusă. Prețul contractului este de 5.200 de euro, inclusiv transportul, asigurarea și altele în valoare de 200 de euro. Costul de livrare către întreprindere este de 15.000 de ruble. În conformitate cu politica contabilă, costul inițial al mărfurilor importate se formează în contul 15, costurile de livrare către depozitul întreprinderii sunt incluse în costul inițial al mărfurilor.
Folosind tabelul, puteți stabili cronologia principalelor evenimente asociate cu achiziționarea de bunuri de către o organizație rusă de la o companie străină.
După cum sa menționat, plățile vamale (taxe și taxe) sunt calculate pe baza valorii în vamă, care, la rândul său, este calculată folosind metoda valorii tranzacției pentru mărfurile importate.
Formula de calcul va arăta astfel:
TS = CC + TR + ST,
unde TS este valoarea în vamă;
CC - pretul contractului;
TR - costuri de transport până la granița cu Federația Rusă;
ST - asigurarea mărfurilor până la granița cu Federația Rusă.
Calculul dă următorul rezultat:
TC = 5000 euro + 200 euro = 5200 euro.
În continuare, ar trebui să calculați tariful vamal pentru mărfurile importate.
Tariful vamal pentru țigările care conțin tutun, conform legislației Federației Ruse, este de 30% din valoarea în vamă, dar nu mai puțin de 3 euro la 1000 de bucăți.
Potrivit declaraţiei vamale, lotul de mărfuri importate în noiembrie a fost de 100.000 de bucăţi.
Tariful vamal va fi de 1560 euro.
Taxa vamală pentru vămuire, în conformitate cu normele din partea 1 a art. 357.10 din Codul Muncii al Federației Ruse, este de 1000 de ruble. - cu o valoare în vamă mai mică de 200.000 de ruble. 1 copeck, dar nu mai mult de 450.000 de ruble.
La momentul vămuirii (15 noiembrie), valoarea în vamă se ridica la 214.032 de ruble. În consecință, taxa vamală s-a ridicat la 1000 de ruble.
Bunurile importate de Russian Buyer LLC (țigări) sunt produse accizabile.
Pentru țigările cu filtru de la 1 ianuarie până la 31 decembrie 2011 inclusiv în conformitate cu art. 193 din Codul Fiscal al Federației Ruse, acciza este de 250 de ruble. 00 cop. pentru 1000 buc. + 7% din costul estimat, calculat pe baza prețului maxim de vânzare cu amănuntul, dar nu mai puțin de 305 ruble. 00 cop. pentru 1000 buc. Dacă presupunem că prețul maxim de vânzare cu amănuntul este de 40 de ruble, atunci costul estimat va fi de 200.000 de ruble. Calculul final al accizelor va fi următorul:
Accize = 25.000 ruble. + (200.000 x 7%) = 39.000 rub.
Pentru a forma costul real al unui produs importat, toate cheltuielile pentru achiziționarea acestuia trebuie acumulate într-un cont separat. Și numai după ce costul real al bunurilor achiziționate este determinat în acest cont, bunurile sunt anulate în contul corespunzător destinat contabilității sale.
Planul de conturi actual nu prevede un cont separat pentru formarea costului efectiv al mărfurilor importate, astfel încât contabilul are dreptul de a-l alege el însuși în aceste scopuri. În acest caz, contul 15 „Achiziții și achiziții de active materiale” este utilizat în contextul subconturilor.
Procedura de executare a acestui contract ar trebui să fie reflectată în evidențele contabile ale cumpărătorului.
În conformitate cu politica contabilă a întreprinderii, pentru a reflecta procedura de decontare a tranzacțiilor de import în planul de conturi de lucru, următoarele subconturi au fost deschise în contul 15 „Achiziții și achiziții de active materiale”:
15.10 - mărfuri importate la punctele de frontieră ale Federației Ruse;
11/15 - mărfurile importate sunt pe drum (în Federația Rusă).
Cronologic, activitățile financiare s-au desfășurat după cum urmează.
2 noiembrie - 50% din avansul a fost transferat unei organizații străine pentru aprovizionarea viitoare:
Dt sch. 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, subcontul 12 „Decontări cu furnizori străini de bunuri și servicii”, Set de conturi. 52 „Conturi valutare” - 106.600 de ruble. (2600 euro x 41,00 ruble).
15 noiembrie:
- reflectă costul mărfurilor importate primite la antrepozitul vamal de la furnizor:
Dt sch. 15 „Achiziție și achiziție de active materiale”, subcontul 10 „Mărfuri importate la punctele de frontieră ale Federației Ruse”, Set de conturi. 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, subcontul 12 „Decontări cu furnizori străini de bunuri și servicii” - 214.032 ruble. (5200 euro x 41,16 ruble);
- s-a acumulat datorii la buget pentru taxele vamale de import:
Dt sch. 15 „Achiziție și achiziție de active materiale”, subcontul 10 „Mărfuri importate la punctele de frontieră ale Federației Ruse”, Set de conturi. 68 „Calcule pentru impozite și taxe” - 64.209,6 ruble. (1560 euro x 41,16 ruble);
- datoria la buget pentru taxele vamale de import a fost rambursată din contul curent:
Dt sch. 68 „Calcule pentru impozite și taxe” Set de conturi. 51 „Conturi curente” - 64.209,6 ruble;
- datoria acumulată către autoritățile vamale pentru taxele de vămuire:
Dt sch. 15 „Achiziție și achiziție de active materiale”, subcontul 10 „Mărfuri importate la punctele de frontieră ale Federației Ruse”, Set de conturi. 76 „Decontări cu diverși creditori și debitori” - 1000 de ruble;
- transferat din contul curent pentru achitarea datoriei către autoritățile vamale pentru taxa de vămuire:
Dt sch. 76 „Decontări cu diverși creditori și debitori” Set de conturi. 51 „Conturi curente” - 1000 de ruble;
- se percepe acciza la costul mărfurilor importate:
Dt sch. 15 „Achiziție și achiziție de active materiale”, subcontul 10 „Mărfuri importate la punctele de frontieră ale Federației Ruse”, Set de conturi. 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, subcontul 4 „Accize” - 39.000 de ruble. (vezi calculele de mai sus);
- se enumeră datoria la buget pentru accize:
Dt sch. 68 „Calcule pentru impozite și taxe” Set de conturi. 51 „Conturi curente” - 39.000 de ruble;
- TVA a fost achitat din contul curent pentru bunurile achizitionate la vama:
Dt sch. 68 „Calcule pentru impozite și taxe” Set de conturi. 51 „Conturi curente” - 57.103,5 ruble. ;
- TVA reflectat platit la vama:
Dt sch. 19 „Taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite”, subcontul 4 „Taxa pe valoarea adăugată plătită autorităților vamale pentru mărfurile importate”, Set de conturi. 68 „Calcule pentru impozite și taxe” - 57.103,5 ruble;
- a fost efectuată o deducere fiscală pentru TVA-ul plătit la vamă și aferent mărfurilor importate:
Dt sch. 68 „Calcule pentru impozite și taxe” Set de conturi. 19 „Taxa pe valoarea adăugată pentru activele achiziționate”, subcontul 4 „Bunuri importate” - 57.103,5 ruble.
17 noiembrie:
- au fost transferate fonduri din contul curent pentru rambursarea datoriei către furnizor:
Dt sch. 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, subcontul 12 „Decontări cu furnizori străini de bunuri și servicii”, Set de conturi. 52 „Conturi valutare” - 107.276 ruble. (2600 euro x 41,26 ruble);
- o diferență negativă de curs valutar se reflectă la momentul plății datoriei către un furnizor străin:
Dt sch. 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 2 „Alte cheltuieli”, Set de conturi. 76 „Decontări cu diverși creditori și debitori” - 260 de ruble. .
21 noiembrie:
- costurile de transport pentru livrarea de la graniță la depozitul organizației sunt incluse în costul mărfurilor importate:
Dt sch. 15 „Achiziție și achiziție de active materiale”, subcontul 12 „Mărfuri importate pe drum în Federația Rusă”, Set de conturi. 76 „Decontări cu diverși creditori și debitori” - 15.000 de ruble;
- s-a generat costul efectiv al mărfurilor achiziționate în contul 41, subcontul 1 „Bunuri achiziționate în depozit”:
Dt sch. 41 „Mărfuri în depozite” Set de conturi. 15 „Achiziția și achiziția de active materiale” - 333.241,60 ruble. (214.032 + 64.209,6 + 1000 + 39.000 + 15.000).
În concluzie, trebuie menționat că este necesar să se formeze costul inițial al mărfurilor importate într-un cont contabil separat pentru a obține informații complete despre locația specifică a mărfurilor importate în orice moment al călătoriei sale de la vânzător la cumpărător. Această procedură contabilă asigură fiabilitatea și obiectivitatea cheltuielilor efectuate, ceea ce afectează în mod direct fiabilitatea și obiectivitatea informațiilor contabile.
Subiectul despre cum să iei în considerare și să analizezi acțiunile tale la bursă este slab acoperit aici, în ciuda importanței sale. Pentru a înțelege mai bine acest lucru, voi da un exemplu aproape non-fictiv.
Vasya este un investitor decent, face mai multe tranzacții pe săptămână cu acțiuni de eșaloanele 1 și 2. Tranzactie de multa vreme la Gazprom, a inceput anul acesta prin a cumpara la 152, apoi in declinuri a mai cumparat la 145, 131 si 124. Cand actiunile au inceput sa creasca, a scapat de unele din titlurile de la 124. 135. În plus, în această perioadă au venit dividende.
Și acum Vasya se așează în fața raportului brokerului, se scarpină în cap și încearcă să înțeleagă din toate acestea:
- Cât de mult a câștigat sau a pierdut până la urmă la Gazprom? Poate că lucrurile funcționează mai bine cu alți emitenți
- Care este prețul mediu de cumpărare pentru acele titluri care au rămas acum în portofoliu. Este profitabil să închizi o poziție acum?
- Care a fost randamentul dividendelor? Cum rămâne cu profitabilitatea tranzacțiilor deja închise și a pozițiilor deschise?
Vasya nu este prost și înțelege că investiția este o chestiune complexă și necesită o analiză constantă a rezultatelor: ce greșesc, unde am făcut-o bine, în ce direcție ar trebui să-mi schimb strategia.
De aceea este atât de important ca fiecare investitor să aibă un instrument convenabil pentru a-și menține rezultatele la bursă și pentru a le analiza.
În timpul tranzacționării mele, am încercat multe opțiuni și servicii, pe care voi încerca să le enumer mai jos:
1. Rapoartele brokerului
Aceasta este cea mai simplă opțiune, mulți brokeri trimit în mod regulat fișiere cu rapoarte prin e-mail sau vă permit să generați un document din contul dvs. personal pentru o dată specificată.Pro: simplitate, erorile sunt excluse, totul costă un ban pentru un ban.
Contra: lipsă de flexibilitate, majoritatea brokerilor nu oferă toate informațiile necesare, tot trebuie să iei un calculator. Nu există interactivitate: nu poți sorta tabelul, nu poți construi un grafic.
2. Excel
Creăm un tabel în care introducem toate tranzacțiile și scriem formule care efectuează calculul.
Pro: flexibilitate, puteți programa orice formulă și asambla un raport sau un grafic după gusturile dvs. imaginația dvs. este limitată doar de cunoștințele dvs. de Excel;
Contra: Unele lucruri (de exemplu, contabilitatea FIFO) sunt foarte greu de implementat, tabelele nu sunt întotdeauna clare și trebuie să pierzi mult timp scriind formule pentru tine.
În secțiunea Portofolii a acestui serviciu, vă puteți crea propriul portofoliu și puteți adăuga stocuri de interes. Randamentele, profiturile și orice altceva vor fi calculate automat. Serviciul va afișa, de asemenea, toate datele pieței în timp real.
Pro: fără formule sau calcule complicate, totul este făcut de serviciu. Trebuie doar să introduceți toate tranzacțiile (ticker, data, cantitate). Este posibil să descărcați rezultatul în Excel și să lucrați cu el în continuare acolo. Gratuit, fără erori și stabil.
Contra: funcționalitate slabă. De exemplu, nu există o modalitate ușoară de a contabiliza un dividend sau de a reprezenta valoarea unui portofoliu. Obligațiunile nu sunt acceptate și există probleme cu unii emitenți ruși.
Încărcare...
