Din iulie 2005, Rusia nu are nevoie de o licență pentru a se angaja în activități veterinare. În conformitate cu art. 4 din Legea Federației Ruse „Cu privire la medicina veterinară” deschis clinica veterinara Poate aplica oricine cu studii superioare sau medii veterinare (medic veterinar sau paramedic).
Să luăm în considerare principalele puncte ale deschiderii unei clinici veterinare și conducerii unei afaceri veterinare.
Organizarea muncii angajaților clinicii veterinare
Nicio persoană nu poate fi perfectă, dar o echipă poate! Doar atunci când echipa este creată și funcționează fără probleme, aceasta ar trebui să se concentreze pe promovarea produselor și serviciilor. Fără o abordare colectivă a rezolvării problemelor, rezultatul va fi mult mai scăzut.
Fiecare persoană este puternică în anumite privințe, dar și slabă în unele privințe, iar o echipă este o asociație de oameni motivați, fiecare dintre care acționează în propriul rol și toți împreună au cunoștințe necesareși aptitudini. Iar sarcina liderului este să asigure cea mai bună utilizare pricepere membri individuali echipa, nivelează neajunsurile individuale și pune la dispoziția echipei resursele necesare pentru a-și îndeplini funcțiile cu eficiență maximă.
Obținerea licenței pentru activități farmaceutice veterinare
Vrei să vinzi gulere antipurici în magazinul tău de animale de companie? Sau vinde pastile de deparazitare? Sau chiar intenționați să vindeți șampoane pentru câini cu efect anti-purici? Vă rugăm să obțineți o licență pentru a desfășura activități farmaceutice veterinare. În acest articol veți găsi ceea ce nu puteți găsi în liniile oficiale ale legii.
Strategia de dezvoltare a clinicii veterinare
Dezvoltarea unei afaceri veterinare este o alegere personală pentru fiecare dintre noi, și nu o obligație. Nici legea, nici standardele morale nu ne cer să avem o clinică mare. Cu toate acestea, afacerea, veterinară sau de altă natură, are tendința de a se extinde. În continuare, ne vom uita la principalele beneficii ale extinderii unei clinici veterinare și vom sugera câteva metode și direcții strategice o astfel de extindere și, de asemenea, să ofere recomandări cu privire la tehnicile de gestionare și monitorizare a afacerii în timpul extinderii acesteia.
Înainte de a răspunde la întrebarea „Cum să deschideți o clinică veterinară de la zero?”, este necesar să rețineți cine poate face acest lucru. Legislația actuală a Rusiei (Legea Federației Ruse „Cu privire la medicina veterinară”) stabilește că persoanele cu studii medii sau superioare veterinare (mai simplu spus, un paramedic sau un medic veterinar) au acest drept.
Prevederi de bază pentru deschiderea unei clinici veterinare
Procesul de deschidere a unei clinici veterinare este un întreg sistem de acțiuni, constând din mai multe etape, fiecare dintre ele rezolvă o anumită gamă de probleme.
Se pot distinge următoarele etape:
- intocmirea unui plan de afaceri;
- căutarea de investitori;
- înregistrarea unei persoane juridice sau fizice ca întreprinzător individual;
- căutarea spațiilor;
- achiziționarea de echipamente;
- recrutare;
- trecerea procedurii de licențiere (dacă este necesar);
- începerea activității;
- publicitate;
- ținerea evidenței fiscale și contabile.
Acum despre fiecare etapă în detaliu.
Întocmirea unui plan de afaceri
Prima prioritate este să începem elaborarea unui plan de afaceri. Acest document este baza pentru activitățile ulterioare ale oricărei companii. Planul de afaceri al clinicii dumneavoastră veterinare ar trebui să determine principalele prevederi pentru activitatea viitoare a companiei. Planul de afaceri trebuie să conțină următoarele informații:
- Analiza industriei, stabilirea listei de servicii pe care clinica le va oferi, compararea cu concurenții, evaluarea performanței acestora, concluzii.
- O scurtă prezentare a activităților clinicii veterinare: cum va funcționa și va oferi servicii, ce strategii sunt planificate pentru a fi utilizate pentru promovarea produselor pe piață.
- Planul de producție include prevederi pentru sediul necesar, echipamente, organizare spațială.
- Structura organizatorica: cum va funcționa compania, ce posturi vor fi asigurate, care sunt cerințele de personal, programul de lucru aproximativ și salariile.
- Cadrul legal, justificarea formei în care se va desfășura afacerea, câteva cuvinte despre principalele documente ale companiei, capital.
- Potențiale riscuri, asigurări împotriva acestora, modalități de rezolvare a situațiilor de criză.
- Plan financiar: costul aproximativ al serviciilor clinicii veterinare, date privind capitalul (propriu, împrumutat), venitul estimat, necesarul de capital împrumutat și modalitățile de distribuire a acestuia, perioada de rambursare.
Căutați investitori
După întocmirea unui plan de afaceri, va deveni clar cât de mult numerar necesar și pentru ce. Afacerea veterinară necesită foarte mult investitii financiare, așa că găsirea de investitori poate fi al doilea pas în deschiderea unei clinici veterinare.
Citeste si: De unde să începeți să creșteți bibilici ca o afacere acasă
Suma necesară de bani poate fi strânsă în diferite moduri:
- Organiza afaceri în comun.
- Găsiți investitori dispuși să investească în dezvoltarea afacerii.
- Împrumută bani.
Înregistrarea companiei
Înregistrarea unei viitoare clinici veterinare se poate face după cum urmează:
- deschiderea unei persoane juridice. Această soluție este benefică, deoarece sunt mulți fondatori, vei organiza o afacere comună. Povara fiscală și contabilă mare;
- înregistrarea unei persoane fizice ca antreprenor individual. Este benefic dacă o persoană dorește să conducă o afacere singură. Raportare fiscală și contabilitate simplificate. contabilitate. Cu toate acestea, contribuții mari la fonduri (direct pentru antreprenori individuali).
Căutați spații
O clinică veterinară nu poate exista fără sediu. Poate fi deținut sau închiriat. Atunci când alegeți o clădire, luați în considerare standardele și cerințele sanitare și epidemiologice care se aplică spațiilor care vor fi utilizate ca clinică veterinară.
Pentru o clinică veterinară, este important să alegeți o cameră spațioasă, luminoasă
Achizitie de echipamente
Pentru a desfășura activități veterinare, aveți nevoie de o listă întreagă de echipamente obligatorii care vor trebui achiziționate înainte de a vă începe activitatea. De obicei, include următoarele elemente:
- microscop;
- Echipamente cu raze X;
- aparat cu ultrasunete;
- centrifuga;
- un set de instrumente pentru vizite în ambulatoriu și intervenții chirurgicale;
- coagulator;
- autoclavă.
La cumpărare instrumentele necesareși echipamente, acordați atenție calității și prețului acestuia. La urma urmei, toate activitățile ulterioare ale clinicii și cât de eficient vor lucra oamenii vor depinde de acești indicatori.
Recrutare
Selectarea personalului competent este foarte importantă atunci când deschideți o clinică veterinară.
Această etapă necesită o abordare responsabilă și serioasă a afacerilor. Succesul clinicii tale va depinde de persoanele pe care le recrutezi ca viitori medici. Prin urmare, alegeți cu grijă. Puteți să o faceți singur, să o încredințați unei persoane mai experimentate sau chiar să contactați agentie de recrutare, care va selecta pentru tine un candidat care îndeplinește toate cerințele tale.
Licențiere
Procedura de acordare a licenței de stat vizează multe domenii, inclusiv medicina veterinară.
În primul rând, dacă vă deschideți propria afacere ca antreprenor individual, trebuie să vă înregistrați la organismul veterinar autorizat al unei entități constitutive a Federației Ruse. Dacă intenționați să aplicați persoană juridică, acest lucru nu este necesar.
Personal, aș prefera să înregistrez un antreprenor individual (antreprenoriat individual). Motivele sunt destul de evidente: Toți banii câștigați din activități veterinare în urma plății taxelor și primelor de asigurare devin proprietatea întreprinzătorului (în cazul unui SRL, banii câștigați sunt proprietatea SRL și pot fi retrași doar sub formă de dividende și plata unui impozit de 13%); Întreprinzătorii individuali au mult mai puține raportări; Amenzile și penalitățile pentru un antreprenor sunt, de asemenea, mai mici.
În acest caz, merită să înregistrați un SRL numai dacă o clinică veterinară este deschisă de mai multe persoane (fondatori).
Pentru a deschide un antreprenor individual care se va angaja în medicina veterinară, trebuie să selectați tipurile adecvate de activități din clasificator OKVED, în 2019, versiunea învechită a OKVED 2001 este încă în vigoare.
OKVED pentru servicii veterinare Hai de la OKVED 2001 ( clasificator integral rusesc specii activitate economică) vom alege tipul de activitate de care avem nevoie pentru clinica veterinara.
85.20 – această grupă include: Tratarea și monitorizarea stării animalelor de fermă; Tratarea și monitorizarea stării animalelor de companie; Ambulanţă pentru animale.
Alegând OKVED 85.20, vă veți putea implica în toate activitățile de mai sus.
Impozitarea serviciilor veterinare Din fericire, serviciile veterinare sunt incluse in lista activitatilor care fac obiectul impozitarii UTII si asta imi propun pentru plata impozitelor.
Dacă antreprenorul lucrează singur, cuantumul impozitului va fi minim, în timp ce statul permite reducerea impozitului UTII pentru contribuțiile fixe pe care antreprenorul individual trebuie să le plătească singur cu 100% din contribuțiile plătite.
În unele cazuri, valoarea taxei poate fi zero după reducere.
Licențierea afacerii veterinare Da, ați auzit bine, pentru a vă angaja în activități veterinare trebuie să obțineți o licență pentru aceasta.
Cum se calculează UTII atunci când se prestează servicii veterinare
Această concluzie rezultă din prevederile paragrafului 8 al articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse.Activitățile desfășurate în cadrul unor simple acorduri de parteneriat și administrare fiduciară a proprietății nu fac obiectul UTII (clauza
2.1 Art. 346.26 Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, dacă în cadrul unor astfel de contracte sunt furnizate servicii veterinare, UTII nu poate fi aplicată.
În plus, organizațiile care sunt clasificate drept cei mai mari contribuabili nu sunt transferate la UTII.
Impozitarea serviciilor veterinare
— 2,5 miidolari pe lună va fi mai mult de 8 ani.
Pentru a începe o afacere, trebuie să înregistrați o companie și să colectați un pachet mare de permise.
Trebuie să vă înregistrați sub codul OKVED - 85.20 „Activități veterinare” (activități legate de tratarea și monitorizarea sănătății animalelor de fermă; activități legate de tratarea și monitorizarea sănătății animalelor domestice; activități de ambulanță pentru animale).
Pentru a obține o licență, va trebui să o depuneți autorității de licențiere.
UTII: servicii veterinare
Razgulin Există o mulțime de tipuri de activități supuse UTII, iar contribuabilii solicită adesea ajutor de la specialiștii departamentului financiar pentru a înțelege dacă ar trebui să fie într-un regim special „imputat”.În scrisoarea publicată, Ministerul Finanțelor răspunde unei solicitări a unei companii care furnizează servicii veterinare în baza unui contract guvernamental.
Este de remarcat faptul că specialiștii departamentului financiar au fost nevoiți să apeleze la documente, problemele asupra cărora nu sunt de competența lor directă.
În cazul în care clientul este departamentul veterinar, firma care a transmis cererea către Ministerul de Finanțe a prestat servicii veterinare contra cost și a plătit UTII.
Farmacie veterinară și centru veterinar
Activitati de implementare medicamente destinată animalelor este reglementată și de legea menționată.În plus, Legea nr. 86-FZ stabilește cerințe suplimentareîn legătură cu medicamentele destinate tratării animalelor: - trebuie să poarte inscripția: „Pentru animale” (clauza
5 linguri. 16); - supusă înregistrare de stat organ executiv federal a cărui competență include punerea în aplicare controlul statuluiși supravegherea în domeniul circulației medicamentelor (clauza
Servicii veterinare
Prin urmare, acest tip de serviciu în ansamblu va fi supus UTII.Pentru a calcula cuantumul impozitului unic, antreprenorii care furnizează servicii veterinare folosesc indicatorul fizic „Numărul de angajați, inclusiv întreprinzătorii individuali” și o rentabilitate de bază de 7.500 de ruble.
pe lună. Capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse nu conține o definiție specială a ceea ce sunt considerate servicii veterinare în scopul calculării UTII.
Activitățile veterinare sunt reglementate de Legea Federației Ruse din 14 mai 1993 nr. 4979-1 (denumită în continuare Legea nr. 4979-1). Potrivit art.1 din Legea nr.4979-1, medicina veterinara este domeniul cunostintelor stiintifice si practice care vizeaza prevenirea imbolnavirilor si tratarea animalelor, producerea de produse animale complete si sigure, precum si protejarea populatiei de infectiile transmise de animale. Această activitate poate fi desfășurată de specialiști cu studii superioare sau medii veterinare. Întreprinzătorii individuali trebuie să se înregistreze la organul executiv autorizat al entității constitutive a Federației Ruse (articolul 4 din Legea nr. 4979-1).
În conformitate cu articolul 8 din Legea nr. 4979-1, supravegherea de stat este efectuată în Rusia, concepută pentru a preveni, detecta și suprima încălcările legislației veterinare. I se încredințează următoarele responsabilități:
- să identifice și să stabilească cauzele și condițiile care contribuie la apariția și răspândirea bolilor contagioase și necontagioase ale animalelor pe scară largă;
- să ia și să verifice modul în care sunt implementate măsurile antiepizootice pentru prevenirea și eliminarea focarelor de boli comune oamenilor și animalelor, pentru a proteja teritoriul rusesc de la pătrunderea bolilor infecțioase ale animalelor;
- să elaboreze reglementări care reglementează creșterea și deținerea animalelor, precum și producția, depozitarea, transportul și vânzarea produselor animale;
- monitorizează respectarea standardelor în timpul măsurilor organizatorice, de producție și de prevenire veterinară efectuate de întreprinderi și cetățeni;
- supraveghează producția și utilizarea produselor biologice, chimice și a altor medicamente pentru animale;
- să stabilească lucrări pentru a proteja animalele de consecințele factorilor extremi, dezastrelor naturale și provocate de om.
Astfel, activitățile veterinare sunt strict controlate de stat. Antreprenorii și oficiali organizațiile care o conduc, totuși, ca orice cetățean, pot fi trase la răspundere pentru încălcarea legii (art. 9 din Legea nr. 4979-1).
Comanda de serviciu
Clinici veterinare. Regulile pentru furnizarea de servicii veterinare plătite au fost aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 06.08.98 nr. 898 (denumit în continuare Reguli). Astfel de servicii includ (clauza 2 din Reguli):
- proceduri clinice, de tratament si profilactice, veterinare si sanitare, terapeutice, chirurgicale, obstetricale si ginecologice, antiepizootice;
- imunizare activă și pasivă, dezinfecție, dezinsecție, deratizare, deparazitare;
- teste de laborator, examinarea veterinară și sanitară a materiilor prime alimentare și a produselor zootehnice, produse alimentare origine animală și vegetală, produse neindustrial pentru vânzare pe piețele alimentare;
- cercetare și alte activități legate de vânzarea, expunerea și concursul de animale de reproducție;
- determinarea gestației și gestației animalelor, obținerea și transplantul de embrioni și alte operațiuni legate de reproducerea animalelor, păsărilor, peștilor, albinelor și transportului acestora;
- eliberarea documentelor veterinare (certificate de pașapoarte, certificate, certificate, pașapoarte, certificate de înregistrare etc.);
- consultații privind diagnosticarea, tratamentul, prevenirea bolilor animalelor și întreținerea acestora;
- eutanasie, incinerare etc.
Responsabilitățile sunt enumerate în paragraful 8 din Reguli
Clinicile veterinare sunt obligate să indice pe semn nume de marcă, locația și orele de funcționare (clauza 4 din Reguli), iar antreprenorii trebuie să ofere suplimentar clienților informații despre înregistrarea de stat și autoritatea de înregistrare (clauza 5 din Reguli).
Următoarele trebuie plasate într-un loc convenabil pentru vizualizare (clauza 6 din Reguli):
- o listă a serviciilor de bază care indică forma în care sunt furnizate;
- lista de preturi;
- mostre de medicamente și produse veterinare;
- tipuri de contracte, chitanțe, jetoane, chitanțe, cupoane și alte documente care atestă executarea și plata serviciilor;
- lista de beneficii prevazute de lege;
- documente de reglementare privind îngrijirea veterinară;
- informații despre autoritatea pentru protecția drepturilor consumatorilor;
- coordonatele organizației care primește reclamațiile clienților;
- Numele complet al lucrătorului de serviciu și specializarea acestuia. Medicii si personalul junior are dreptul de a utiliza numai astfel de medicamente și metode de diagnosticare, prevenire și tratament care sunt sigure pentru animale, proprietarii acestora și mediu(Clauza 7 din Reguli).
Cetăţenii sunt obligaţi:
- furnizează animale pentru examinare la cererea unui medic veterinar, raportează imediat moartea subită, boala în masă sau comportamentul neobișnuit;
- izolați animalul suspect până la sosirea medicului veterinar;
- livrarea cadavrelor de animale, precum și a produselor de sacrificare necomestibile ale animalelor și păsărilor de curte către instalațiile sanitare de eliminare sau înmormântările de vite;
- susține și hrănește în mod corespunzător secțiile, asigură măsuri preventive obligatorii în timp util.
Clinicile sunt obligate să accepte comenzi doar pentru servicii specializate, furnizându-le pe bază de acord, un card pt serviciu de abonat sau un simbol, cupon, chitanță de numerar, chitanță sau alte documente în forma stabilită. Clienții trebuie informați că, dacă își urmează instrucțiunile sau îndeplinesc alte circumstanțe în funcție de ei, serviciul poate fi prestat mai rău sau poate dura mai mult (clauza 11 din Reguli). Dacă avertismentul nu primește răspuns într-un termen rezonabil, medicul veterinar are dreptul de a rezilia contractul și de a cere despăgubiri integrale pentru pierderi (clauza 12 din Reguli).
Forma de plata este convenita cu clientul. Costul serviciilor este determinat pe baza unei estimări ferme sau aproximative. Vă rugăm să rețineți: de obicei devizul ferm nu este ajustat (adică clinica nu are dreptul de a insista asupra creșterii tarifelor, iar clientul asupra reducerii), chiar dacă la momentul întocmirii contractului, acesta a fost imposibil să se prevadă întreaga activitate sau cheltuieli (clauza 15 din Reguli). Totodată, dacă se constată o creștere semnificativă a costului materialelor, echipamentelor sau serviciilor terților, se admite majorarea sumei prevăzute în devizul fix. În cazul în care clientul se opune, clinica are dreptul de a rezilia contractul în instanță.
Atunci când alegeți o estimare aproximativă, ar trebui să vă informați despre acele acțiuni care pot fi necesare suplimentar în timpul procedurii și vor afecta foarte mult costul. Un client care nu este de acord cu modificările are dreptul de a rezilia contractul, iar clinica are dreptul de a cere plata pentru serviciile deja prestate.
Înregistrarea întreprinzătorilor individuali
Clinici veterinare. După cum am menționat deja, întreprinzătorii individuali care intenționează să desfășoare activități veterinare trebuie să se înregistreze în conformitate cu reglementări adoptat de entitățile constitutive ale Federației Ruse. În capitală, există o procedură de înregistrare a specialiștilor în domeniul medicinei veterinare implicați activitate antreprenorială pe teritoriul orașului Moscova, aprobat prin Decretul Guvernului Moscovei din 17 octombrie 2006 Nr. 807-PP. Organismul autorizat este Comitetul veterinar din Moscova.
Formularul de cerere a fost aprobat prin ordin al președintelui Comitetului veterinar din Moscova din 12 decembrie 2006 nr. 69
În acest scop este necesar să se prezinte:
- declaraţie;
- o copie a certificatului de înregistrare de stat ca întreprinzător individual;
- copii ale documentelor de confirmare calificări profesionale;
- fotografie 3 x 4 cm;
- pașaport, iar la depunerea documentelor de către o altă persoană - o procură executată în modul prescris.
Cererea trebuie să indice ce servicii veterinare vor fi furnizate. Lista lor completă a fost aprobată prin ordin al președintelui Comitetului veterinar din Moscova din 12 decembrie 2006 nr. 69.
Certificatul de înregistrare se eliberează după cinci zile.
Un antreprenor este înregistrat pentru cel mult cinci ani, dar la cererea sa, perioada poate fi prelungită.
Sistemul fiscal
Atunci când prestați servicii veterinare, puteți aplica un sistem simplificat - nu se numără printre tipurile de activități pentru care un astfel de regim de impozitare este interzis. Desigur, trebuie respectate restricțiile prevăzute la articolele 346.12 și 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, nu trebuie să uităm că vă puteți afla în regimul de plată UTII (subclauza 2, clauza 2, articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Contribuabilii nu au dreptul de a trece la sistemul fiscal simplificat dacă sunt angajați în activitățile specificate la articolul 346.12 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă în oraș sau în altul localitate activitățile sunt supuse UTII, este obligatorie remiterea acestei taxe (clauza 1 a articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, cu ordinea potrivită autoritatile locale Organizațiile veterinare vor fi nevoite să renunțe la sistemul simplificat și să treacă la plata UTII. Întreprinzătorii individuali pot evita acest lucru prin achiziționarea unui brevet (subclauza 3, clauza 2.2, articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar numai dacă „simplificarea” brevetului a fost introdusă în regiunea lor (subclauza 58, clauza 2 și clauza 3, articolul 346.25.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și condițiile stabilite de clauzele 2.1 și 2.2 ale art. 346.25.1 Codul fiscal al Federației Ruse.
Încasări de numerar și formulare stricte de raportare
Majoritatea clienților clinicii veterinare plătesc în numerar. Conform paragrafului 1 al articolului 2 din Legea federală din 22 mai 2003 nr. 54-FZ, atunci când plătiți pentru muncă și servicii în numerar sau cu carduri de plată, este necesar casa de marcat. Cu toate acestea, atunci când se acceptă bani de la cetățeni, este permisă utilizarea formularelor în locul caselor de marcat raportare strictă(Clauza 2 al articolului 2 din Legea nr. 54-FZ).
Așa spune Ministerul Finanțelor în scrisoarea sa de informare din 22 august 2008.
Forma chitanței de plată a serviciilor veterinare a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 04.09.2008 nr. 39n și este valabilă, deși a apărut anterior Procedura de efectuare a plăților și (sau) decontărilor în numerar. utilizarea cardurilor de plată fără utilizarea caselor de marcat, introdus prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 05/06/2008 nr. 359.
Vă rugăm să rețineți
Servind nu populația, ci organizațiile sau antreprenori individuali, clinica este obligată să pună pumnul încasări în numerar, chiar dacă sunt completate formulare stricte de raportare pentru persoane fizice.
Contabilitatea fiscală
Activitățile veterinare sunt supuse reguli generale contabilitatea veniturilor adoptată în cadrul sistemului de impozitare simplificat. Despre ele am scris de mai multe ori, așa că acum le vom aminti doar pe cele principale. Baza de impozitare include veniturile din vânzări și veniturile din afara exploatării determinate în conformitate cu articolele 249 și 250 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 1 din articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse). Chitanțe specificate la articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse (subclauza 1, clauza 1.1, articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse), precum și veniturile supuse impozitului pe venit și impozitului pe venitul personal (subclauza 2 și 3, clauza 1.1, articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse), nu se reflectă în baza de impozitare.
Să subliniem încă un punct. Adesea se face o plată în avans pentru servicii. Conform metodei de numerar utilizată în sistemul simplificat, venitul se realizează în ziua în care contribuabilul primește bani în contul său bancar sau în casa de marcat, ori datoria față de acesta este rambursată în alt mod (clauza 1 din art. 346.17 din Codul fiscal). al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că instituțiile veterinare trebuie să reflecte venituri imediat după plată, chiar și o plată în avans.
Să vorbim mai detaliat despre costuri. Ele pot fi luate în considerare doar de cei care au ca obiect de impozitare veniturile minus cheltuieli.
Costurile de cumpărare (construire) sau închiriere a spațiilor
În mod ideal, o clinică veterinară ar trebui să aibă o sală cu birou de înregistrare, o farmacie, săli de recepție, o sală de tratament, o sală de operație, săli cu echipamente pentru radiografie și ultrasunete, un laborator de analize, un spital, un depozit pentru medicamente. , etc. Toate acestea nu diferă mult de spitalul obișnuit și ocupă o suprafață destul de mare. Trebuie fie să cumpărați localul, fie să închiriați.
Conform paragrafului 1 al articolului 551 din Codul civil al Federației Ruse, transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor imobiliare este supus înregistrării de stat.
În conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cadrul sistemului simplificat, este posibil să se recunoască costurile de achiziție (construcție, producție) a activelor fixe care sunt proprietăți amortizabile. În conformitate cu regulile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 4 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse), acestea sunt obiecte cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost inițial mai mare. peste 20.000 de ruble. (Clauza 1 a articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse), acestea includ spații.
Contabilitatea activelor fixe achiziționate în cadrul sistemului simplificat este prevăzută la paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 346.16 și paragraful 4 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. Costul acestora este anulat în mod egal ca cheltuieli pe tot parcursul anului. ultimele zile trimestri de la achitarea, punerea în funcțiune a instalației și, dacă este cazul, se depun documentele pentru înregistrarea acesteia.
Chiria se reflectă în cheltuieli în conformitate cu paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Deoarece în cadrul sistemului fiscal simplificat, cheltuielile sunt recunoscute după implementare și plată (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse), avansurile emise nu sunt incluse în acestea. Prin urmare, dacă ați plătit chiria în avans, atunci puteți anula partea corespunzătoare a costurilor doar în ultima zi a fiecărei luni plătite.
Costurile de achizitie a echipamentelor
Medicul veterinar va avea nevoie de mese pentru examinarea și operarea animalelor, dulapuri pentru medicamente, instrumente chirurgicale, instrumente de diagnostic (radiografie, ecografie, electrocardiograf, analizor hematologic etc.).
Proprietatea cu un cost inițial de peste 20.000 de ruble, așa cum sa menționat deja, este inclusă în activele fixe. Vă reamintim că costurile acestora sunt luate în considerare trimestrial în perioada fiscală după plată și punere în funcțiune. Rețineți că costul inițial constă în sume plătite nu numai furnizorului, ci și pentru transportul, instalarea și depanarea dispozitivelor. De aceea costurile de transport, precum și costurile de conectare a instalației, cresc costul inițial al acesteia.
Dacă echipamentul a costat 20.000 de ruble. sau mai puțin, costurile de achiziție și livrare pot fi reflectate ca costuri materiale (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cadrul sistemului simplificat, compoziția lor este determinată în conformitate cu articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse, care indică costul uneltelor, accesoriilor, echipamentelor, dispozitivelor și altor elemente neamortizabile (subclauza 3, clauza 1). Cheltuielile sunt luate în considerare după plata și punerea în funcțiune a proprietății.
Când echipați o clinică, este important să nu ratați faptul că un aparat cu raze X necesită o cameră specială. Cerințele de igienă pentru proiectarea și funcționarea camerelor cu raze X, a dispozitivelor și efectuarea examinărilor cu raze X (SanPiN 2.6.1.1192-03) au fost introduse prin Decretul medicului șef sanitar de stat al Federației Ruse din 18 februarie 2003 nr. 8. Sumele cheltuite pentru reconstrucția activelor fixe, precum și pentru achiziționarea acestora, sunt cheltuieli în conformitate cu paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contabilitatea se efectuează în părți egale în ultimele zile ale trimestrului din perioada fiscală după plata, punerea în funcțiune a instalației și, dacă este cazul, depunerea documentelor pentru înregistrare (subclauza 1, clauza 3, articolul 346.16 și subclauza 4, clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal RF).
Aibolit SRL aplica sistemul simplificat de impozitare avand ca obiect de impozitare veniturile minus cheltuieli. La 6 iulie 2009, un aparat cu raze X a fost achiziționat și plătit pentru 450.000 de ruble. (inclusiv TVA 68.644 de ruble) și instrumente chirurgicale pentru 17.700 de ruble. (inclusiv TVA 2700 rub.). În plus, a fost reconstruită camera pentru o cameră de raze X. Documentele pentru aceasta au fost depuse la autoritatea de înregistrare, iar lucrarea a fost plătită pe 8 iulie în valoare de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA 18.000 rub.). Aparatul, cabinetul și instrumentele au fost puse în funcțiune pe 13 iulie. Cum să contabilizezi costurile?
Costul aparatului cu raze X este de 450.000 de ruble, ceea ce înseamnă mult mai mult de 20.000 de ruble, iar durata sa de viață utilă este de peste 12 luni. Aceasta înseamnă că dispozitivul este mijlocul principal. Condițiile de contabilizare a cheltuielilor au fost îndeplinite în trimestrul al treilea al anului 2009: facilitatea a fost achitată pe 6 iulie și pusă în funcțiune pe 13. În consecință, pe 30 septembrie și 31 decembrie, organizația are dreptul de a reflecta 225.000 de ruble fiecare. (450.000 RUB: 2 trimestre). În sistemul simplificat, TVA este o taxă nerambursabilă, deci este inclusă în costul inițial al mijloacelor fixe.
Instrumentele chirurgicale sunt mai ieftine de 20.000 de ruble, astfel încât suma cheltuită pentru ele fără TVA este egală cu 15.000 de ruble. (17.700 RUB - 2.700 RUB) și TVA în sine în valoare de 2.700 RUB. sunt anulate imediat după ce au plătit cu furnizorul și au început să le folosească, adică pe 13 iulie (Tabelul 1).
Costurile de reconstrucție sunt recunoscute în părți egale în perioada fiscală după plata lucrării, punerea în funcțiune a sediului și depunerea documentelor pentru înregistrarea acesteia. Prin urmare, 30 septembrie și 31 decembrie pot fi reflectate la 59.000 de ruble fiecare. (118.000 RUB: 2 trimestre).
„Simplerilor” li se permite să recunoască TVA ca cheltuieli aferente costului bunurilor, materialelor, lucrărilor și serviciilor achiziționate, în conformitate cu subclauza 8 a clauzei 1 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Fragment din Cartea de Venituri și Cheltuieli a Aibolit SRL pentru anul 2009`
| Nu. | Conținutul operațiunii | |||
| … | … | … | … | … |
| 132 | Costul instrumentelor chirurgicale este inclus în cheltuieli fără TVA | — | 15 000 | |
| 133 | Ordin de plata nr. 64 din 06.07.2009, cerere-factura nr. 12 din 13.07.2009 | Inclus în cheltuielile cu TVA la costul instrumentelor chirurgicale | — | 2700 |
| … | … | … | … | … |
| 189 | Valoarea totală a coloanei 12 a secțiunii 2 pentru trimestrul al treilea | — | 284 000 (225 000 + 59 000) | |
| … | … | … | … | … |
| 234 | Valoarea totală a coloanei 12 a secțiunii 2 pentru trimestrul al patrulea | Se iau în considerare costurile pentru achiziționarea unui aparat cu raze X și reconstrucția camerei cu raze X | — | 284 000 (225 000 + 59 000) |
| … | … | … | … | … |
Costurile de formare a angajaților
Conform paragrafului 2 al ordinului Ministerului Agriculturii al Rusiei din 30 ianuarie 2009 nr. 35, până la 1 septembrie 2009, instituțiile de învățământ ale statului federal care predau medicina veterinară trebuie să deschidă cursuri de perfecționare:
- pentru antreprenorii și managerii organizațiilor implicate în recepția, depozitarea, distribuirea, producerea și distrugerea medicamentelor pentru animale;
- angajații asociati cu recepția, depozitarea, distribuirea, producerea și vânzarea unor astfel de produse.
Aceste persoane vor trebui să treacă program special, în caz contrar angajatorul nu va putea obține sau reînnoi o licență. Astfel, personalul unor clinici veterinare va trebui trimis la studii.
Costurile de formare și recalificare a personalului cu normă întreagă sunt recunoscute în scopuri fiscale (subclauza 33, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În scopuri contabile, este necesar ca serviciile să fie furnizate de o instituție rusă care deține o licență de formare sau organizatie straina statutul corespunzător (clauza 3 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Taxele de curs pot fi anulate ca cheltuieli dacă aveți:
- acorduri cu o instituție de învățământ;
- acționează asupra serviciilor prestate (cu aceeași redactare ca și în contract);
- o copie legalizată a licenței instituției de învățământ;
- o copie legalizată a certificatului (certificatul) eliberat participanților la curs.
Așa mai departe cheltuielile educaționale baza de impozitare poate fi redusă. Dar impozitul pe venitul personal și primele de asigurare?
Sume rambursate angajaților pentru promovări nivel profesional, impozitul pe venitul personal nu este evaluat (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse), deci nu este necesară reținerea impozitului din costul cursurilor.
Exact ce a prescris doctorul
Clinicile veterinare au adesea farmacii. Vânzarea de medicamente pentru animale este o activitate farmaceutică, care, în conformitate cu paragraful 47 al paragrafului 1 al articolului 17 din Legea federală din 08.08.2001 nr. 128-FZ, este posibilă numai sub licență. O dă departe Serviciul federal privind supravegherea veterinara si fitosanitara. Pentru costul medicamentelor și produse medicale cumpărat pentru o farmacie, baza de impozitare poate fi redusă (subclauza 23, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse) după decontarea cu furnizorii și vânzarea (subclauza 2, clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal al Federația Rusă). Se iau în considerare și costurile de depozitare și livrare a mărfurilor (subclauza 23, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse), dar imediat după plata serviciilor.
Cu contribuțiile la pensie se întâmplă următoarele. Bazele pentru contribuțiile la pensie și impozitul social unificat sunt aceleași (clauza 2 a articolului 10 din Legea federală din 15 decembrie 2001 nr. 167-FZ). Impozitul social unificat se determină din orice plăți și remunerații, indiferent de formă. Acestea, în special, includ compensații pentru costurile de studiu, pe care angajatul le suportă la alegerea sa. Totuși, în acest caz, inițiativa aparține angajatorului. Aceasta înseamnă că impozitul social unificat nu se acumulează (subclauza 2, clauza 1, articolul 238 din Codul fiscal al Federației Ruse) și nici contribuțiile la pensie. Din același motiv, costul cursurilor de perfecționare nu trebuie să fie supus contribuțiilor la asigurare obligatorie din accidente (clauza 10 din Lista plăților care nu se acumulează prime de asigurareîn FSS al Federației Ruse, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 07.07.99 Nr. 765).
Zoolekar SRL este o clinica veterinara care foloseste sistemul simplificat de impozitare avand ca obiect de impozitare venituri minus cheltuieli. Pe 10 iunie 2009, cinci medici au fost trimişi la cursuri de perfecţionare. Instruirea s-a desfășurat în conformitate cu planul pentru 2009 și ordinul șefului în institutie de invatamant, având licență.
Costul cursurilor este de 25.000 de ruble. de persoană (inclusiv TVA 3813,56 ruble). Conform acordului de instruire, pe 11 iunie au fost transferate taxele pentru toți participanții la curs. După finalizarea acestora, pe 21 iulie, clinica a primit un act de prestare a serviciilor, iar medicii au primit certificate de pregătire avansată, copii ale cărora au fost aduse la departamentul de contabilitate. Vom reflecta costurile de formare în cheltuieli.
Costul pregătirii medicilor a fost de 125.000 de ruble. (inclusiv TVA 19.067,8 RUB). În cadrul sistemului simplificat, cheltuielile pentru formarea și recalificarea personalului sunt luate în considerare pe baza paragrafului 3 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse (paragraful 33 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Sunt îndeplinite toate condițiile: instituția de învățământ are licență, medicii sunt în personal, cursurile îi vor ajuta să devină specialiști mai competenți, cheltuielile sunt plătite. Comanda și planul de instruire confirmă interesul angajatorului. Există documente care indică faptul că serviciile au fost prestate și plătite (acord, act, copii de pe certificate). Aceasta înseamnă că la 21 iulie (data semnării actului), costul instruirii fără TVA, egal cu 105.932,2 ruble, poate fi luat în considerare în cheltuieli. (125.000 RUB - 19.067,8 RUB) și TVA în valoare de 19.067,8 RUB. (Tabelul 2).
Fragment din Cartea de Venituri și Cheltuieli a Zoolekar LLC pentru al treilea trimestru al anului 2009
| Nu. | Data și numărul documentului primar | Conținutul operațiunii | Venituri luate în considerare la calcularea bazei de impozitare | Cheltuieli luate în considerare la calcularea bazei de impozitare |
| … | … | … | … | … |
| 189 | Costul cursurilor de perfecţionare pentru medici este inclus în cheltuieli | — | 105 932,2 | |
| fara TVA | ||||
| 190 | Ordin de plata nr. 78 din 11.06.2009, certificat de prestare serviciu nr. 52 din 21.07.2009 | Incluse în TVA cheltuielile la costul cursurilor de perfecţionare pentru medici | — | 19 067,8 |
| … | … | … | … | … |
Costul medicamentelor și produselor medicale
Clinica veterinară are nevoie de fonduri pentru îngrijiri medicale, așa că achiziționează medicamente și produse de igienă, articole pentru îngrijirea animalelor bolnave etc.
După cum sa menționat deja, baza de impozitare în cadrul sistemului simplificat poate fi redusă prin cheltuieli materiale (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse), a cărei compoziție este dată în articolul 254 din Codul fiscal al Federația Rusă. Subclauza 1 din clauza 1 indică costul materiilor prime și materialelor utilizate în prestarea serviciilor. Aceasta înseamnă că costul medicamentelor materiale medicale, seringile, bandajele, scutecele și alte medicamente sunt anulate imediat după plata achiziției (subclauza 1, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Costul îmbrăcămintei de lucru
Medicii, paramedicii și infirmierele care lucrează în clinicile veterinare au dreptul la gratuit:
- halat sau set din bumbac pentru protecție împotriva factorilor biologici nocivi - 1 buc.;
- șorț cauciucat - 1 buc. timp de doi ani;
- vestă izolată fără mâneci - 1 buc. timp de doi ani;
- cizme de cauciuc - 1 pereche timp de doi ani;
- mănuși de cauciuc - 4 perechi.
Lista închisă de la paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse include costurile materiale (subparagraful 5), iar compoziția acestora este dezvăluită în articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse, care indică costul echipamentului de protecție furnizat. pentru potrivit legii (paragraful 3 al paragrafului 1). Aceasta înseamnă că, după plata și transferul către personal, costurile pentru aceștia pot fi anulate.
A se vedea punctul 24 Standarde de model furnizarea gratuită de îmbrăcăminte specială, încălțăminte și alte echipamente protectie personala, aprobat prin ordin al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Rusiei din 12 august 2008 Nr. 416n
Îmbrăcămintea de lucru nu este proprietatea angajaților, prin urmare, după ce au primit articolele, angajații nu le au venituri suplimentare. Aceasta înseamnă că nu este necesară reținerea impozitului pe venitul personal. Și contribuțiile la pensie, după cum știm, sunt calculate din aceeași bază ca impozitul social unificat, care este supus remunerației. indiviziiîn baza contractelor de muncă, civile și de drept de autor (clauza 1 a articolului 236 din Codul fiscal al Federației Ruse). Echipamentul de protecție personală nu este o recompensă. Astfel, contribuțiile la pensie nu se calculează pe valoarea lor. Contribuţii în caz de vătămare şi boli profesionale De asemenea, nu este prevăzută, doar pe o bază diferită (clauza 11 din Lista plăților pentru care primele de asigurare nu sunt percepute de la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 07.07. 99 nr. 765).
LUCRARE DE CURS
Contabilitatea costurilor și costurilor serviciilor clinice veterinare
Introducere
1.2 Contabilitatea cheltuielilor pe elemente de cost și elemente de cost
Capitolul 2. Contabilitatea costurilor și formarea costului serviciilor întreprinderii Good Hands LLC
2.1 Descrierea întreprinderii
2.2 Structura organizatorică a întreprinderii
2.3 Compoziția costurilor incluse în costul serviciilor întreprinderii
2.4 Calculul costului serviciilor întreprinderii
2.5 Prețuri
2.6 Pragul de rentabilitate
Concluzie
Literatură
Aplicații
Introducere
Scopul lucrării pe tema „Contabilitatea costurilor și formarea costului serviciilor întreprinderii” este cel mai important indicator pentru întreprindere - costul real al serviciilor produse, care reflectă practic activitate deplinăîntreprinderilor. Prețul, veniturile, profitul și altele depind de el indicatori financiariîntreprinderilor.
Costul de producție este înțeles ca expresia monetară a costurilor de producere și vânzare a acestuia. Relevant într-o economie de piață, costul de producție este cel mai important indicator al producției și activităților economice ale organizațiilor.
Gestionarea costului de producție al unei organizații este un proces sistematic de formare a costurilor de producție a tuturor produselor și a costului produselor individuale, monitorizarea implementării sarcinilor pentru a reduce costul de producție și identificarea rezervelor pentru reducerea acestuia. Principalele elemente ale sistemului de management al costurilor produselor sunt prognoza și planificarea, reglementarea costurilor, contabilitate și calcul, analiza și controlul costurilor. Toate funcționează într-o relație precisă între ele.
În consecință, contabilizarea costurilor de producție ale unei întreprinderi se confruntă cu următoarele sarcini:
Reflectarea în timp util, completă și fiabilă a costurilor reale de producție în contextul serviciilor, tipurilor de produse, diviziuni structurale conform articolelor relevante și în comparație cu planul;
Organizarea controlului asupra utilizării corecte a resurselor materiale, forței de muncă și bănești în procesul de producție în comparație cu norme, standarde, estimări și limite;
Asigurarea calculului prompt și fiabil al costurilor de producție, lucrărilor în curs, specii individuale produse pentru evaluarea si analizarea implementarii planului de costuri pe o anumita perioada si rezerve pentru reducerea costurilor de productie.
Într-o țară cu un dezvoltat economie de piata contabilizarea costurilor de producție și calcularea costului de producție este alocată contabilității de gestiune, menită să ofere informații pentru gestionarea costului serviciilor către specialiști și administrarea întreprinderii și diviziilor acesteia. Contabilitatea de management pregătește informații pentru managerii din cadrul unei organizații pentru a ajuta la realizarea decizia corectă.
Capitolul 1. Metodologia și cadrul legal pentru contabilitatea costurilor și costurile serviciilor
1.1 Principii de bază ale organizării contabilității costurilor și calculării costului serviciilor
Categoriile economiceîn viaţă ele funcţionează sub forma unor norme juridice. Primul alcătuiește conținutul, al doilea - forma. Formularul este documente normative emise de organele guvernamentale la diferite niveluri. Aceste documente au o anumită subordonare ierarhică. Gradația lor în importanță determină puterea reglementărilor lor în comparație cu alte reglementări. Subordonarea documentelor normative are o succesiune descendentă. Sunt destul de multe documente normative: Constituția Federația Rusă menționează contabilitatea sub jurisdicția Federației Ruse; Civilă și Codurile fiscale Federația Rusă; Legile federale; Documente de reglementare ministerele și departamentele constituie cea mai mare parte a regulilor specifice care guvernează contabilitatea.
Costurile de producție sunt înțelese ca fiind costul resurselor utilizate în procesul de producție, efectuarea muncii și prestarea serviciilor.
ÎN această definiție sunt prezenți următorii termeni cheie: conceptul de cost în sine; resurse; procesele de producție; efectuarea muncii și prestarea de servicii.
Costul este un termen relativ nou care a apărut în 1912 în lucrările lui A.P. Rudanovsky, M.P. Ter Davydova și N.F. von Ditmar. Acest cuvânt necesar și important este folosit în două sensuri:
Cheltuieli cheltuite pentru întreaga problemă produse finite(lucrări, servicii);
Costuri în scădere pe unitatea de produs (muncă, serviciu)
Contabilitatea ia în considerare metodele de contabilizare a costurilor și de calculare a costului produselor finite, lucrărilor și serviciilor ca un întreg inextricabil, „două fețe ale aceleiași monede”.
Alegerea metodei depinde de caracteristicile industriei și de tipul de producție, de gama de produse, de durata ciclului de producție, de prezența lucrărilor în curs etc., precum și de nevoia administrației de informații despre producție.
Și aici ne confruntăm cu trei caracteristici:
Necesitatea și posibilitatea grupării costurilor în funcție de caracteristici procese tehnologice;
Așteptarea de a primi costuri complete sau reduse (incomplete) (cost direct);
Cerințe legate de calcularea costurilor reale sau standard.
În funcție de gruparea costurilor, se face distincția între metodele comandă după comandă, distribuție și proces după proces.
Cu metoda show, obiectul contabilității și calculării costurilor este o comandă de producție separată. În acest caz, costurile directe sunt atribuite comenzii prin grupare documente primare acumulare salariile, consumul de materiale etc. Costurile indirecte sunt luate în considerare pe articole de cost, locuri de proveniență, centre de cost etc. și apoi repartizate între comenzile individuale în modul adoptat pentru această întreprindere. Înainte de finalizarea comenzii, toate costurile asociate cu implementarea acesteia sunt recapitalizate, adică sunt incluse lucrările în curs. După finalizarea comenzii, se întocmește o estimare a costurilor pe baza costurilor reale.
Metoda transversală este utilizată în industriile intensive în materiale cu producție în masă și pe scară largă, unde materiile prime sau materialele prelucrate suferă mai multe faze de prelucrare succesive. Obiectele contabilității de cost aici nu sunt doar tipuri de produse, articole de cost etc., ci și redistribuiri. În practică, se folosesc versiuni nesemifabricate și semifabricate ale metodei pas cu pas de contabilizare a costurilor de producție.
Metoda procesului este utilizată în întreprinderile cu producție de masă și scurtă ciclu de producție producând unul sau două tipuri de produse.
În practică, este adesea utilizată metoda „cazanului” de contabilizare a costurilor, care nu prevede diferențierea costurilor pe tip de produs și nu permite calcularea costului produselor (lucrări, servicii). Formarea cheltuielilor în contabilitatea fiscală se bazează pe abordarea „cazanului”.
Încărcare...
