Rozpočtovanie ako manažérska technológia sa vyznačuje tým, že sú doň zapojené takmer všetky oddelenia podniku (a veľmi aktívne). To kladie špeciálne požiadavky na platformu automatizácie rozpočtu: musí mať také vlastnosti, ako je jednoduchosť, všestrannosť, flexibilita, ochrana pred chybami používateľov atď. Zároveň musí byť integrovaný so systémom manažérskeho účtovníctva a pokladničným systémom tak, aby boli na požadovanej úrovni implementované aj kontrolné a analytické funkcie rozpočtov. Našťastie vám používanie Excelu umožňuje organizovať rozpočtovanie presne týmto spôsobom, bez zbytočnej práce a finančných nákladov. Ako tento výsledok dosiahnuť, vám prezradíme v našom webinári.
Použitie Excelu ako platformy na automatizáciu rozpočtovania sa zdá byť ešte opodstatnenejšie ako automatizácia manažérskeho účtovníctva a výkazníctva. Excel je v skutočnosti ideálnou platformou pre rozpočtovanie, pretože sa dá veľmi ľahko prispôsobiť špecifikám takmer každého podniku, bez ohľadu na jeho odvetvie, veľkosť a organizačnú štruktúru. Na webinári bude prednášajúci diskutovať o hlavných prístupoch k automatizácii rozpočtovania, ktoré možno použiť takmer v každej spoločnosti. Tu sú hlavné témy, o ktorých sa plánuje diskutovať na webinári:
- Ako zorganizovať proces automatizácie rozpočtovania pomocou Excelu
- Ako zostaviť rozpočty pre centrálny federálny okruh a organizovať výmeny s vedúcimi predstaviteľmi centrálneho federálneho okruhu
- Ako konsolidovať rozpočty Centrálneho federálneho okruhu do rozpočtu spoločnosti
- Ako zahrnúť možnosť plánovania scenárov do rozpočtov
- Ako organizovať ukladanie rôznych verzií rozpočtu
- Ako vytvoriť BDDS, BDR a plánovanú rovnováhu
- Ako prepojiť rozpočty s manažérskym účtovníctvom
- Ako zorganizovať plán-skutočnú analýzu plnenia rozpočtu
Na webinár sa môžete zaregistrovať na stránke webinára na webe časopisu Finančný riaditeľ.
Materiály webinára:
Odpovede na otázky účastníkov webinára
otázka: Je možné všetko usporiadať pomocou kontingenčných tabuliek?
odpoveď: Teoreticky je to možné, ale kontingenčné stoly majú pevnú štruktúru, takže model zostavený na ich základe bude mať obmedzenú funkčnosť. Použitie funkcie SUMIFS poskytuje väčšiu flexibilitu a funkčnosť modelu rozpočtu a účtovníctva
otázka: Ako vytvoriť predajný rozpočet pre malé výrobné podniky, keď podnik pracuje na objednávkach a je ťažké ich predpovedať na rok? Informácie o objednávke sú dostupné len do 1-3 mesiacov. Nejaké tipy?
odpoveď: Vychádzal by som zo štatistiky z minulého roka, očistenej o skutočný rast tržieb dosiahnutý za prvé 2-3 mesiace tohto roka v porovnaní s rovnakým obdobím minulého roka. Nie je potrebné sa snažiť zostavovať rozpočet len na základe 100% informácií o budúcich predajoch, rozpočet by mal obsahovať prvok prognózovania na základe extrapolácie pozorovaných trendov.
otázka: Ako môžete implementovať rozpočtový systém v maloobchode?
odpoveď: Z pohľadu rozpočtu sa maloobchod zásadne nelíši od iných odvetví, jeho hlavnou nuansou je absencia jasne identifikovaných nákupcov s neosobnou masou jednotlivcov. Predaj by preto mal byť rozpočtovaný nie podľa klientov, ale podľa skupín produktov a predajných miest. Inak je všetko štandardné.
otázka: Ako sa zapisujú údaje do konsolidovaného registra? Kde je spojenie?
odpoveď: Dáta sa načítajú do konsolidovaného registra plánovaných transakcií pomocou makra UpdateRegistry. Ručne sa vypĺňajú len matriky Centrálneho federálneho okruhu.
otázka: Môžete vysvetliť problematiku transferového oceňovania medzi divíziami v podniku? Komu budú služby špecialistov z plánovacieho a ekonomického oddelenia účtované a od koho príjem?
odpoveď: Všetky centrálne federálne okresy v rámci takejto schémy musia financovať náklady na administratívny a riadiaci aparát, ktorý zahŕňa plánovacie a ekonomické oddelenie, prostredníctvom nákupu jeho služieb.
otázka: Kto upravuje rozpočet: môže finančné oddelenie alebo zamestnanec oddelenia vykonávať zmeny samostatne?
odpoveď: Rozpočet Centrálneho federálneho okruhu upravuje samotný Centrálny federálny okruh. V procese schvaľovania rozpočtu Centrálneho federálneho okruhu ho môže upravovať ako určený zamestnanec Centrálneho federálneho okruhu, tak aj pracovníci finančného oddelenia, záleží na tom, ako tento postup napíšete v rozpočtovom poriadku.
otázka: A ako môžem vidieť, kto vykonal zmenu?
odpoveď: Toto nie je možné vykonať pomocou štandardných nástrojov programu Excel, aj keď na organizáciu autorizácie používateľov môžete použiť makrá. Nevidím v tom však veľký zmysel, keďže pri správnej organizácii procesu tvorby rozpočtu je vždy jasné, kto zostavoval a upravoval rozpočet, keďže v každej fáze tohto procesu musí byť vyčlenená konkrétna zodpovedná osoba.
otázka: Ako môžete organizovať úpravy rozpočtu počas celého roka? Zároveň sa v tých mesiacoch, kedy nedochádza k úprave, zobrazovali pôvodné údaje.
odpoveď: Prostredníctvom nástroja na vytváranie verzií, o ktorom sa podrobne hovorilo na webinári. To je presne dôvod, prečo bol tento nástroj implementovaný.
otázka: Skutočnosť sa zadáva iba ručne a potom sa kombinuje so súborom s plánovanými údajmi?
odpoveď: Skutočnosť sa nezadáva ručne, ale načítava sa z 1C pomocou zavádzača, ktorého prevádzka bola podrobne prediskutovaná na webinári o automatizácii manažérskeho účtovníctva a výkazníctva v Exceli. Ďalej, ako ste správne poznamenali, tieto údaje sa porovnávajú s plánom.
otázka: Je možné brať do úvahy rozpočtovú verziu pri plánovo-faktických analýzach?
odpoveď: Samozrejme na to stačí mierne upraviť vzorec SUMIFS na hárku „Plan-fact“ tak, aby extrahoval plánované údaje s prihliadnutím na verzie.
otázka: Ako sledovať zmeny zo dňa na deň v rámci plánu a faktov? Robí sa všetko ručne?
odpoveď: Nie, môžete si vytvoriť hárok „Plán-fakt“ rozdelený nie podľa mesiacov, ako je uvedené v príklade, ale podľa týždňov alebo dokonca dní. To sa dosiahne minimálnymi úpravami funkcie SUMIFS.
otázka: Ako sú prepojené/vyplnené BDDS a BDR Centrálneho federálneho okruhu?
odpoveď: V registri plánovaných operácií Centrálneho federálneho okruhu musia byť uvedené dve polia, „Dátum časového rozlíšenia“ a „Dátum platby“. To umožní zaznamenávať transakcie pre BDDS aj BDR v rámci jedného registra.
otázka: Koľko údajov dokáže Excel spracovať bez zmrazenia?
odpoveď: Excel bez problémov spracuje desaťtisíce transakcií v registroch, takže pri reálnej práci len veľmi ťažko narazíte na nejaké obmedzenia, čo sa týka množstva spracovávaných dát (najmä pri nízkonákladových modeloch).
otázka: Ako sa vypĺňajú závislé položky rôznych centrálnych finančných obvodov? Povedzme, že náklady na dopravu závisia od príjmov. Príjmy a náklady na dopravu spravujú rôzne centrálne federálne okresy.
odpoveď: K tomu je potrebné vybudovať finančný model firmy a popísať v ňom všetky vzťahy medzi takýmito položkami. O vytváraní finančných modelov v Exceli si povieme v treťom webinári zo série. Príďte, bude to zaujímavé.
otázka: Prístup je dobrý, ale pre skutočné plánovanie nevhodný. Tie. musíme UŽ VEDIEŤ, ktoré čísla zapísať do registra. A často je potrebné budovať trend, brať výdavky ako percento z niečoho atď. Kým? Často som používal modely budov s uzavretými hárkami, ale otvorenými bunkami na zadávanie. čo povieš?
odpoveď: Pleteš si modeling a rozpočet. Rozpočet je normatívny dokument, to však neznamená, že na jeho vyplnenie nemôžete použiť údaje vypočítané vo finančných modeloch. O finančnom modelovaní sa budeme rozprávať na treťom webinári koncom apríla.
otázka: Ako importovať skutočné transakcie z 1C do Excelu na analýzu rozptylu?
odpoveď: S pomocou nakladača, ktorého práca bola predvedená na prvom webinári zo série, venovanom manažérskemu účtovníctvu a reportingu. Odporúčam vám pozrieť si tento webinár znova.
otázka: Je skutočnosť stiahnutá z ERP systému alebo zadaná ručne?
odpoveď: Obe možnosti majú právo na existenciu, ale, samozrejme, je efektívnejšie nahrať skutočnosť pomocou automatizovaného postupu. V prvom webinári bol demonštrovaný príklad nakladača. - Pri pridávaní nového finančného centra, zmluvy, účtu alebo inej analýzy je potrebné makro prepísať? Nie, makro sa neponára do analýzy, iba kopíruje riadky. Len sa uistite, že počet kopírovaných položiek databázy Registry je správny.
otázka: Ako získať zelené a červené trojuholníky, vysvetlite to znova.
odpoveď: Musíte vybrať rozsah buniek, v ktorých chcete tieto ikony použiť, potom zavolajte príkaz ponuky Domov / Podmienené formátovanie / Spravovať pravidlá, v dialógovom okne, ktoré sa otvorí, kliknite na tlačidlo „Vytvoriť pravidlo“ a potom vyberte „Ikona Sady“ štýl formátu, vyberte konkrétne ikony v poli „Štýl ikony“ (okrem trojuholníkov môžete použiť krúžky, šípky, kosoštvorce, krížiky, nuly atď.) a nastavte špecifické číselné rozsahy zodpovedajúce každej ikone.
otázka: Mali by sa náklady na výplatu zamestnancov Centrálneho federálneho okruhu objaviť v rozpočte tohto Centrálneho federálneho okruhu?
odpoveď: Záleží na tom, ako sa rozhodnete postupovať. Podľa môjho názoru by mali byť všetky mzdové náklady pre všetky oddelenia zahrnuté v rozpočte finančnej služby alebo personálnej služby.
otázka: Akú úlohu zohráva stĺpec „Stav“?
odpoveď: Tento stĺpec je potrebný na to, aby v registri skutočných transakcií bolo možné evidovať transakcie, ktoré sa len plánujú uskutočniť. Podstatou stĺpca je, že do manažérskeho výkazníctva sú zahrnuté len transakcie so stavom „Fakt“, zvyšok slúži na plánovanie a schvaľovanie budúcich platieb (vrátane sledovania ich súladu s rozpočtom).
otázka: Ako je to s prácou viacerých používateľov pri použití takéhoto modelu?
odpoveď: Tento model sa dobre vyrovná s prácou viacerých používateľov. Práve preto bolo vytvorených veľa súborov, z ktorých každý zodpovedá samostatnému finančnému riaditeľovi. Ak by všetky rozpočty robila jedna osoba, nebolo by potrebné vytvárať samostatný súbor pre každý centrálny finančný obvod.
Ekonómovia používajú tento typ analýzy vo svojej práci ako plán-skutočnú analýzu. Inak sa nazýva plán-faktoriálny. Pomocou tejto sady nástrojov môžete vypočítať, ako blízko sú plánované hodnoty implementácii, či sa zamestnanci skutočne odchyľujú od daného cieľa, a ak áno, prečo.
Nástroj sa používa v prípadoch, keď je potrebné sledovať plnenie výrobných a finančných ukazovateľov organizácie jej riadiacim tímom. Každý podnik používa softvérovú metódu starostlivosti o domácnosť, ktoré sa nevykonávajú náhodne. Plánované hodnoty sa posielajú štruktúrnej jednotke alebo pobočke organizácie. Svoju činnosť musia vykonávať tak, aby splnili alebo prekročili plán. Predpoveď teda môže odrážať tieto charakteristiky:
- množstvo (hmotnosť) vyrobeného tovaru;
- objem poskytnutých služieb, vykonaná práca.
Rozsah, v akom bolo oddelenie alebo pobočka schopné dosiahnuť špecifikované hodnoty, možno určiť analýzou dokumentov.
Existujú výročné správy o príjmoch a výdavkoch podniku. Udáva, koľko produktu sa skutočne predalo počas určeného obdobia. Informácia o tom, koľko výrobku a aký druh výrobku bolo za rovnaký čas vyrobené, je v štatistickom výkazníctve o výrobe výrobkov a v účtovnej dokumentácii, najmä vo formulári č. 16. Odzrkadľuje cestu výrobku od uvoľnenia do predaja. . Ako zdroj informácií môžu slúžiť aj informácie z knihy akvizícií.
Hlavným spôsobom, ako určiť výsledky práce, je porovnávacia metóda. Aby ste to dosiahli, musíte vziať plánované údaje a skutočné výsledky. Nižšie uvedené vzorce vám umožnia vypočítať dva hlavné ukazovatele:
- ako ďaleko sa konštrukčná jednotka/vetva odchýlila od plánu: Δ = F-P, kde F je ukazovateľ skutočnej odchýlky a P je plán;
- percentuálny ukazovateľ dosiahnutia plánovaných ukazovateľov: % = F/P*100.
Nezabudnite vziať do úvahy infláciu cien. V tomto prípade je potrebné upraviť údaje o nákladoch na skutočne vyrobený tovar. Potom budú vyššie uvedené vzorce trochu komplikovanejšie a budú vyzerať takto:
- Δi = Ф/I-П, kde I je cenový index. Vzorec vám umožní vypočítať, o koľko sa skutočný výsledok odchýlil od plánu, berúc do úvahy indexáciu nákladov na produkt.
- %i = (F/I)/P x 100- vzorec vám umožňuje vypočítať percento, berúc do úvahy úpravu nákladov o údaje o inflácii.
V podmienkach inflácie sa nákladový ukazovateľ skutočného objemu výroby alebo predaja zvyčajne upravuje s prihliadnutím na cenový index.
Keď sa zistí, do akej miery spolu plán a skutočnosť korešpondujú, je potrebné určiť, prečo sa tak stalo. Môže to byť dôsledok nasledujúcich okolností:
- v skladových priestoroch zostala dávka tovaru;
- nízka efektívnosť práce pracovníkov;
- plnenie zmluvných doložiek;
- sortiment, atď.
Tento spôsob analytickej práce, napríklad plán-skutočný, je potrebný pre hlavné položky nákladov a výnosov. Ak potrebujete študovať, prečo vznikli nezrovnalosti, musíte samostatne analyzovať prevádzkové a funkčné články. Analýzu je možné zorganizovať pre celý podnik a jeho štrukturálne divízie. Nech je to akokoľvek, vedenie organizácie nezávisle určuje, čo a kedy analyzovať.
Pri použití metodiky plán – fakt musíte pamätať na formátovanie ukazovateľov výsledku práce a plánu v rovnakej forme, inak nebude úplne správne porovnávať informácie.
Ak sa zistia nejaké nezrovnalosti, môžete vyhodnotiť výkonnosť každého článku v reťazci (oddelenie zásobovania, výroba, logistika, personál atď.), aby ste mohli vyvodiť objektívne závery a prijať opatrenia na nápravu situácie.
Pri analýze sa venuje pozornosť údajom, ktoré sa výrazne líšia od plánovaných čísel. Existujú vonkajšie faktory, ktoré štrukturálne rozdelenie nemôže ovplyvniť:
- dopyt klesol;
- Organizácie vlastnené partnermi sa zatvárajú.
V takýchto prípadoch je potrebné urýchlene upraviť rozpočtové ukazovatele tak, aby neviedli ku kolapsu podniku. Je možné, že budeme musieť odmietnuť nákup ďalších jednotiek a previesť zamestnancov do iného prevádzkového režimu.
Po zistení odchýlok je možné podniknúť ďalší krok na vyhodnotenie výkonnosti spoločnosti ako celku alebo jej spoločného podniku.
Ukazovateľom na určenie opodstatnenosti niektorých výdavkov sú konečné údaje rozpočtu, ako napríklad veľkosť čistého peňažného toku. Napríklad nezrovnalosti v rozpočtových položkách možno analyzovať z hľadiska vývoja udalostí. Ak si spočítate, ako ten či onen ukazovateľ, ktorý sa odchyľuje od plánu, ovplyvní výšku finančných prostriedkov, je možné usúdiť, že je potrebné zmeniť plán na ďalší štvrťrok, polrok alebo rok.
Na analýzu variability znaku pod vplyvom riadených premenných sa používa disperzná metóda.
Študovať vzťah medzi hodnotami - faktorová metóda. Pozrime sa bližšie na analytické nástroje: faktorové, disperzné a dvojfaktorové disperzné metódy na hodnotenie variability.
Analýza rozptylu v Exceli
Cieľ disperznej metódy možno konvenčne formulovať takto: izolovať 3 čiastkové variácie zo všeobecnej variability parametra:
- 1 – určená pôsobením každej zo študovaných hodnôt;
- 2 – diktované vzťahom medzi skúmanými hodnotami;
- 3 – náhodné, diktované všetkými nezohľadnenými okolnosťami.
V programe Microsoft Excel je možné vykonať analýzu rozptylu pomocou nástroja „Analýza údajov“ (záložka „Údaje“ - „Analýza“). Toto je tabuľkový doplnok. Ak doplnok nie je k dispozícii, musíte otvoriť Možnosti programu Excel a povoliť nastavenie Analýza.
Práca začína návrhom stola. pravidlá:
- Každý stĺpec by mal obsahovať hodnoty jedného skúmaného faktora.
- Usporiadajte stĺpce vo vzostupnom/zostupnom poradí podľa hodnoty študovaného parametra.
Pozrime sa na analýzu rozptylu v Exceli pomocou príkladu.
Podnikový psychológ analyzoval stratégie správania zamestnancov v konfliktnej situácii pomocou špeciálnej techniky. Predpokladá sa, že správanie je ovplyvnené stupňom vzdelania (1 – stredné, 2 – špecializované stredné, 3 – vyššie).
Údaje zadáme do excelovej tabuľky:
Významný parameter je vyplnený žltou farbou. Keďže P-hodnota medzi skupinami je väčšia ako 1, Fisherov test nemožno považovať za významný. V dôsledku toho správanie v konfliktnej situácii nezávisí od úrovne vzdelania.
Faktorová analýza v Exceli: príklad
Faktorová analýza je viacrozmerná analýza vzťahov medzi hodnotami premenných. Pomocou tejto metódy môžete vyriešiť najdôležitejšie problémy:
- komplexne popíšte meraný objekt (a výstižným, kompaktným spôsobom);
- identifikovať hodnoty skrytých premenných, ktoré určujú prítomnosť lineárnych štatistických korelácií;
- klasifikovať premenné (identifikovať vzťahy medzi nimi);
- znížiť počet požadovaných premenných.
Pozrime sa na príklad faktorovej analýzy. Povedzme, že poznáme predaje nejakého tovaru za posledné 4 mesiace. Je potrebné analyzovať, ktoré tituly sú žiadané a ktoré nie.
Teraz môžete jasne vidieť, ktoré predaje produktov generujú hlavný rast.
Obojsmerná ANOVA v Exceli
Ukazuje, ako dva faktory ovplyvňujú zmenu hodnoty náhodnej premennej. Pozrime sa na dvojfaktorovú analýzu rozptylu v Exceli na príklade.
Úloha. Skupine mužov a žien boli prezentované zvuky rôznej hlasitosti: 1 – 10 dB, 2 – 30 dB, 3 – 50 dB. Časy odozvy boli zaznamenané v milisekundách. Je potrebné určiť, či pohlavie ovplyvňuje reakciu; Ovplyvňuje hlasitosť odozvu?
08.02.2015 02:54
Definícia „plánovo-aktuálnej analýzy“ je obsiahnutá v jej názve - ide o porovnanie a štúdium plánovaných a skutočných hodnôt ukazovateľov, vysvetlenie odchýlok medzi nimi a formuláciu záverov. Jednoducho povedané, odpovedá na otázku „prečo je tam rozdiel a čo s tým robiť?“
Je zrejmé, že na takúto analýzu potrebujete mať aspoň tri zložky: a) plánované údaje; b) skutočné hodnoty; c) subjekt, ktorý vie všetko vysvetliť. Je tiež zrejmé, že podnik musí mať systém rozpočtovania (alebo aspoň plánovania v jeho najjednoduchšej forme) a účtovný systém. Tie. Ukazuje sa, že na takú zdanlivo jednoduchú úlohu, akou je analýza plánov a faktov, už potrebujete mať veľa vecí. Otázkou je, či je to potrebné?
Ak má čitateľ názor, že chceme presvedčiť o zbytočnosti plánovo faktickej analýzy, nie je to tak. Takto vôbec nie! A tento článok je venovaný práve dôležitosti tohto druhu podávania správ. Analýza plánov a faktov je možno najjednoduchšia, ale aj jedna z najužitočnejších.
Pri odpovedi na otázku „prečo?“ analytik podrobne analyzuje problém. Hlboko skúma príčiny a okolnosti odchýlok „plán-fakt“, zisťuje faktory, ktoré k nim viedli. To poskytuje základ pre hlavnú vec: vyvodiť záver a napraviť situáciu, ak je negatívna, a posilniť ju, ak sa pozoruje pozitívny účinok. Toto je cieľ.
Pri správne zostavenom pláne-skutočnom rozbore sa do statického obrazu pridáva dynamika, t.j. zmeny v samotných ukazovateľoch a ich odchýlky v čase, z obdobia na obdobie. Ide o dodatočné informácie, nový základ pre závery, ktoré zvyšujú ich spoľahlivosť.
Uvažovaná analýza sa v zásade týka systému manažérskeho účtovníctva (pretože na prípravu a analýzu je potrebné správne organizovať zber a zaznamenávanie informácií), ale môže byť aj súčasťou systému rozpočtovania (pretože je určený na analýzu rozpočtov). , inak práca s nimi nebude dokončená). Nebudeme sa teraz vŕtať v problematike vlastníctva a podrobne zvažovať systémy účtovníctva a rozpočtovania. Popíšme hlavné kroky organizácie plánovo-skutočnej analýzy za predpokladu, že spoločnosť už má účtovníctvo a rozpočty.
- V prvom rade definujeme, čo analyzujeme. Tie. Aké rozpočtové ukazovatele potrebujeme, aby sme sa pozreli na odchýlky a vyvodili závery? Môžu to byť jednotlivé ukazovatele (napríklad KPI) a celé rozpočtové formy (napríklad PL a CF).
- Je potrebné analyzovať účtovný systém a určiť, aké primárne informácie budú užitočné na prípravu „faktov“ pre vybrané ukazovatele. Ak firma takéto informácie nemá, tak ich treba začať zbierať, prípadne požiadať programátorov, aby ich vybrali z databáz atď. zdrojov. Je tiež dôležité určiť interpretov, ktorí budú pripravovať primárne informácie.
- Je potrebné vytvoriť tabuľky na vyplnenie, vymyslieť algoritmus a zapísať výpočtové vzorce, ktoré buď pomôžu zbierať informácie, alebo pripraviť ich pomocnú formu. S najväčšou pravdepodobnosťou budete musieť pripraviť aj vzorce na konverziu primárnych (a/alebo prechodných) informácií na skutočné informácie pre rozpočtové ukazovatele (t. j. zohľadnite skutočnosť priamo).
- Je dôležité nezabudnúť na pravidlá interakcie medzi účastníkmi procesu. Ide o dokumentárne potvrdenie tých, ktorí sú zodpovední za prípravu informácií, za prípravu konečných skutočných ukazovateľov, v akej forme sa informácie odovzdávajú, načasovanie prípravy a prenosu, termíny pripravenosti všetkých správ o plánoch a faktoch, zodpovedný za písanie komentárov k odchýlkam a konečným spotrebiteľom. Predpisy sa stanú dokumentom, ktorý bude slúžiť ako základ pre fungovanie systému.
- Testovanie. Najlepšie je vykonať testovanie v takzvanom „bojovom režime“ s použitím skutočných údajov. V tomto prípade bude možné sledovať nielen „aritmetické“ chyby, ale aj logické a sémantické chyby. Ak to z nejakého dôvodu nie je možné, potom by nebolo zbytočné testovať to na fiktívnych informáciách - vystopovať chyby vo výpočtoch a zvyšok sa urobí počas reálnej prevádzky.
- Systém plánovo-skutočnej analýzy je potrebné zdokumentovať ako každý iný systém. To mu dodá hotový vzhľad a zabráni strate vykonanej práce.
Ak máte dojem, že „takúto jednoduchú“ otázku príliš komplikujeme, tak to len preto, aby sme ju systematizovali a dali jej jasný prehľad. V skutočnosti, aj keď sa vo vašej spoločnosti všetko robí oveľa jednoduchšie, znamená to, že niektoré problémy robíte bez toho, aby ste si to všimli, ako sa hovorí „vo vašej mysli“. Je to možné, pokiaľ objem spracovávaných informácií nie je veľký. Ako vaša firma rastie, účtovníctvo môže byť mätúce.
Ako už bolo spomenuté vyššie, plán-skutková analýza zaujíma hraničnú pozíciu medzi systémom rozpočtovania a manažérskeho účtovníctva. Preto je prirodzenou túžbou oboznámiť sa s pravidlami konštrukcie týchto systémov. O organizácii rozpočtového systému A manažérsky účtovný systém články už boli diskutované skôr.
Divízie spoločnosti sú realizované na základe koordinácie činností na horizontálnej úrovni. Zároveň sa v rámci vertikálnej jednoty divízií stáva možným jednotný smer plánovaných aktivít, zhodnosť cieľov všetkých prvkov spoločnosti, t.j. jednota v rámci hierarchie riadenia (napr. organizácia ako celok => tím divízie produktov shop O), ich integrácia.
Koncept experimentu s modelom. Extrémny a faktoriálny experiment s modelom. Testovanie a úprava investičného projektu na základe výsledkov modelovania a experimentu. Optimálne experimentálne návrhy.
Tieto ukazovatele sa používajú aj na hodnotenie progresívnosti zariadení. Ukazovatele štruktúry parku sa merajú v zlomkoch jednotky alebo v percentách. Pri dlhodobom plánovaní sa takéto ukazovatele počítajú kombináciou extrapolačnej metódy a faktorovej metódy, ako aj priameho výpočtu na základe plánu rozvoja odvetvia.
Faktorové - študujú sa faktory ovplyvňujúce konkrétny ukazovateľ plánu a potom sa vypočíta zmena v dôsledku každého faktora v konečnom ukazovateli, napríklad produktivita práce v závislosti od zmien objemu výroby a počtu zamestnancov.
Indexová metóda - výpočet vplyvu určitých faktorov na ukazovatele plánu, ale na rozdiel od faktorovej metódy pracuje s relatívnymi hodnotami.
Fungovanie tohto bloku je založené na princípe dynamického sčítania. Konkrétne ide o dôsledné obohacovanie systému nahromadených poznatkov o mechanizme pôsobenia faktorov ovplyvňujúcich kvalitu produktu na základe výrobných a výskumných skúseností, zovšeobecňovania obsahu vedeckých publikácií, patentov, projektov a pod. Princíp dynamického pridávania v praxi znamená, že medzi dosiahnutou a potenciálne dosiahnuteľnou úrovňou kvality je vždy nejaký (niekedy veľmi veľký) rozdiel. Postupným obohacovaním systému faktorovej analýzy úrovne kvality o skúsenosti je možné dosiahnuť jej systematické zvyšovanie.
Ako ďalší parameter efektívnosti integrácie je potrebné použiť nasledujúci ukazovateľ - relatívny ekonomický efekt, získaný ako pomer tempa rastu zisku k tempu rastu celkových nákladov na výrobu a predaj výrobkov. Navrhujú sa tu aj metódy faktoriálneho prístupu k posudzovaniu sociálno-ekonomickej efektívnosti vzniku IHS, určuje sa sociálna efektívnosť s prihliadnutím na faktory zamestnanosti, rastu životnej úrovne a pod. Viacero zdrojov považuje za integračné efekty aj parametre spojené s úsporou investícií a vstupov. Domnievajú sa teda, že po kapitálovej fúzii nie je potrebné vytvárať nové výrobné zariadenia a rozvíjať infraštruktúru. Bez toho, aby sme spochybňovali dôležitosť týchto parametrov, treba poznamenať, že efekty rozpočtového plánu sú strategické, ako napríklad zvýšenie národného dôchodku a jeho pripísanie na zvýšenie životných nákladov a materializovanej práce.
Potom je potrebné analyzovať implementáciu plánu podľa úrovne tohto ukazovateľa a určiť faktory jeho zmeny (obr. 11.2), pre ktoré sa používa nasledujúci faktorový model
Algoritmus je založený na princípe rozkladu celkovej odchýlky skutočného objemu výroby od plánu alebo predchádzajúceho obdobia na súčet faktorových odchýlok.
Metóda prírastkov deliaceho faktora. Pri analýze ekonomickej aktivity sú najčastejšími problémami priama deterministická faktorová analýza. Z ekonomického hľadiska medzi takéto úlohy patrí analýza plnenia plánu alebo dynamiky ekonomických ukazovateľov, v ktorých sa počíta kvantitatívna hodnota faktorov, ktoré ovplyvnili zmenu ukazovateľa výkonnosti. Z matematického hľadiska problémy priamej deterministickej faktorovej analýzy predstavujú štúdium funkcie viacerých premenných.
Uvedené v tabuľke. Z výpočtov 13.27 jednoznačne vyplýva, že pokles skutočného zisku oproti očakávanému bol spôsobený neplnením plánu výroby hotových liekov, výskytom nedostatkov a zvýšením podielu všeobecných obchodných nákladov. Značné rezervy pre zvyšovanie zisku sa však skrývajú v zlepšovaní štruktúry výrobkov a nákladov na ich výrobu, ako aj v znižovaní nákladov na obsluhu tejto výroby a administratívnych nákladov na dielňu. Podobne by sa mala vykonať faktorová analýza zisku získaného z výroby liekov v ampulárnej dielni, po dokončení ktorej by sa výsledky výpočtu mali zhrnúť vo forme súboru rezerv na zvýšenie zisku z výroby (tabuľka 13.28).
Výhodou tejto metódy je, že pri jej použití nie je potrebné počítať úroveň faktorových ukazovateľov. Stačí mať údaje o percente plnenia plánu pre hrubý výkon, počte pracovníkov a počte odpracovaných dní a hodín za analyzované obdobie.
Štúdium korelačných vzťahov má pri ACD veľký význam. Prejavuje sa to v tom, že sa výrazne prehlbuje faktorová analýza, určuje sa miesto a úloha každého faktora pri formovaní úrovne skúmaných ukazovateľov, prehlbujú sa poznatky o skúmaných javoch, určujú sa vzorce ich vývoja. v dôsledku toho sú plány a rozhodnutia manažmentu presnejšie odôvodnené, výsledky činnosti podnikov sa posudzujú objektívnejšie a rezervy na farme sú plnšie určené.
Vzhľadom na nesplnenie plánu pre všetky faktorové ukazovatele (tabuľka 7.11) sa úroveň rentability znížila o 2,09 %.
Úplný faktoriálny dizajn predpokladá, že experimenty sa vykonávajú so všetkými možnými kombináciami faktorov. Pozrime sa napríklad na vplyv na predaj cien dvoch úrovní - 100 a 120 rubľov. a náklady na reklamu dvoch úrovní - 1 000 a 2 000 rubľov. za deň. Potom by plán mal obsahovať štyri experimenty s nasledujúcimi kombináciami ceny a výdavkov: 1) 100 rubľov. a 1000 rub. za deň 2) 100 rub. a 2000 rubľov. za deň 3) 120 rub. a 1000 rub. za deň 4) 120 rub. a 2000 rubľov. deň. Každý experiment je možné opakovať toľkokrát, koľkokrát je potrebné na spoľahlivé vyhodnotenie.
Z hľadiska charakteristík podniku pre externých používateľov, ako aj jeho vrcholových manažérov a funkčných manažérov je najväčší záujem. Jeho definíciu je najjednoduchšie poskytnúť formulovaním obsahu tohto vedeckého a praktického smeru. Obsahovo je analýza finančnej a ekonomickej činnosti podniku cieľavedomou činnosťou analytika, ktorá pozostáva z identifikácie ukazovateľov, faktorov a algoritmov a umožňuje v prvom rade poskytnúť určitú formalizovanú charakteristiku, vysvetlenie faktorov a/alebo zdôvodnenie skutočností hospodárskeho života, ktoré sa odohrali v minulosti, a skutočností očakávaných alebo plánovaných na realizáciu v budúcnosti, a po druhé, systematizovať možné možnosti konania. Uveďme krátky popis kľúčových pojmov tejto definície.
Metódy elementárnej matematiky sa používajú v bežných tradičných ekonomických výpočtoch pri zdôvodňovaní potrieb zdrojov, účtovaní výrobných nákladov, vypracúvaní plánov, projektov, súvahových kalkuláciách atď. Výber metód klasickej vyššej matematiky je spôsobený tým, že sa používajú nielen v rámci iných metód, napríklad metód matematickej štatistiky a matematického programovania, ale aj samostatne. Faktorová analýza zmien mnohých ekonomických ukazovateľov sa teda môže vykonávať pomocou diferenciácie a integrácie.
Malo by sa vziať do úvahy, že technika faktorovej analýzy je použiteľná tak pri analýze ukazovateľov zisku za vykazované obdobie, ako aj pri zdôvodňovaní plánu.
Pri aditívnom type faktorového systému sa vplyv faktorových ukazovateľov na výsledný zisťuje priamym výpočtom - porovnaním zodpovedajúcich skutočných ukazovateľov s ich základnou hodnotou (v našom príklade s plánom).
Matematicky možno vyššie uvedený blokový diagram faktorovej analýzy odchýlky celkovej hodnoty ODA od plánu znázorniť nasledovne. Povedzme, že uvažujeme o takej položke režijných nákladov, ako sú mzdy pre obsluhujúci personál. V tomto prípade je distribučnou základňou mzdový fond hlavného výrobného personálu. Na základe výsledkov rozpočtového obdobia sú účtovné údaje podniku na vykonanie plánovo-faktickej analýzy odchýlok ODA nasledovné (pozri tabuľku 28).
Schéma 38. Vertikálna faktorová návrhovo-faktová analýza aktivity
Ako je uvedené v bode 5.6 kapitoly 5, primeranosť výberu distribučnej základne pre jednotlivé položky RPC určuje nielen spoľahlivosť samotných účtovných údajov z hľadiska stanovenia úplných variabilných nákladov pri predaji určitých druhov produktov, ale aj vhodnosť výberu distribučnej základne pre jednotlivé položky RPC. aj kvalitu výsledkov a regulačných záverov plánovo-skutočnej analýzy na základe výsledkov ukončeného (vykazovacieho) rozpočtového obdobia. Na ilustráciu tejto práce vykonáme faktorovú analýzu pre rôzne varianty ukazovateľov zvolených za distribučnú bázu a získané výsledky porovnáme.
Od stola 67 vyplýva, že pri všetkých troch produktoch bola odchýlka PKR za vykazované rozpočtové obdobie priaznivá (úspora) a pri produkte A je odchýlka v dôsledku distribučnej základne aj odchýlka v dôsledku distribučnej sadzby (odchýlky oboch faktorov). sú priaznivé). Pri produktoch B a C bola priaznivá odchýlka PKR dosiahnutá výlučne intenzívnym faktorom (miera distribúcie) - rovnaký objem predaja ako plánovaný je zabezpečený vďaka menšej výške nákladov na priamy predaj.
| Tabuľka 73, B je konečným výsledkom vertikálnej faktorovej analýzy priamych obchodných nákladov. V šachovnicovej forme (v riadkoch - rozdelenie podľa , v stĺpcoch - podľa druhu produktu) zobrazuje rozdelenie faktorov celkovej odchýlky skutočnej hodnoty PKR od plánu. Táto dvojitá klasifikácia odchýlok je spôsobená samotnou metodológiou analýzy. |
Načítava sa...
