Daň z príjmov fyzických osôb za samostatné divízie od r. Samostatné rozdelenie dane z príjmu fyzických osôb a odvodov

Povinnosť platiť daň z príjmov fyzických osôb v mieste samostatných divízií je ustanovená v odseku 7 čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie. A kto by mal platiť daň, ak segregácia nie je priradená k nezávislej súvahe? Aké sú vlastnosti vyplnenia platobného príkazu, ak daň z príjmu fyzických osôb za jednotku platí materská organizácia? Pozrime sa na špecifiká platenia dane z príjmu fyzických osôb daňovým agentom so samostatnými pobočkami.

O akých oddeleniach a akých príjmoch hovoríme?

Za samostatnú divíziu organizácie sa považuje taká, ktorá je od nej územne izolovaná a má vytvorené stacionárne pracovné miesta na obdobie dlhšie ako 1 mesiac. Divízia nadobúda štatút samostatnej entity bez ohľadu na to, či je uvedená v zakladajúce dokumenty a či mu boli pridelené právomoci (odsek 21, odsek 2, článok 11 daňového poriadku Ruskej federácie).

S oddelenými divíziami Ruské organizácie musí previesť daň z príjmu fyzických osôb tak v mieste registrácie samotnej organizácie, ako aj v mieste jednotky (odsek 2, odsek 7, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Výška dane, ktorá sa má previesť divíziou, je určená príjmom naakumulovaným a vyplateným zamestnancom tejto divízie (odsek 3, odsek 7, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ministerstvo financií v niekoľkých listoch uvádza, o aký príjem ide:

• Platy zamestnancov samostatných divízií (list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 08.07.2012 č. 03-04-06/3-222).
• Odmeny vyplácané zamestnancom oddelení nielen za pracovné zmluvy, ale aj tým občianske zmluvy(listy Ministerstva financií Ruska z 23. marca 2017 č. 03-04-06/16832, zo dňa 8. decembra 2015 č. 03-04-06/71584).
• Odmeny vyplácané na základe občianskych zmlúv tým jednotlivcom, ktorí nie sú zamestnancami samostatnej divízie (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 21.04.2016 č. 03-04-06/23195, zo dňa 18.4.2016 č. 03 -04-06/22218, Federálna daňová služba Ruska zo 4. júla 2016 č. BS-4-11/11951@);
• Odmeny bývalých zamestnancov divízií.

Treba poznamenať, že vo vzťahu k jednotlivcov uvedené v poslednom odseku, regulačné orgány majú iné stanoviská. Preto Federálna daňová služba Ruska pre mesto Moskva v liste z 26. februára 2009 č. sídlo materskej organizácie.

Z doslovného prečítania normy obsiahnutej v ods. 3 ods. 7 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie vyplýva, že daň z príjmu fyzických osôb by sa mala platiť do rozpočtu v mieste jednotky pri vyplácaní akéhokoľvek druhu príjmu. Základ platby tu nezáleží. Čiastočné potvrdenie tohto argumentu možno nájsť v uznesení Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 02.05.2010 č. A56-10280/2008, v ktorom sa uvádza, že výška dane z príjmov fyzických osôb odvedená do rozpočtu k umiestnenie samostatnej jednotky sa vypočíta s prihliadnutím na všetky príjmy jednotlivcov a pracovníkov v tejto divízii.

Čo robiť, ak zamestnanec poberá príjem mimo oddelenia

Dajme si možné situácie príjem zo zdrojov mimo samostatného odboru a príslušné vysvetlenia od ministerstva financií.

1. Zamestnanec samostatnej divízie dostáva príjmy priamo od materskej organizácie (napríklad dividendy). Ministerstvo financií Ruskej federácie v liste č. 03-04-06/8999 z 22. marca 2013 uvádza, že daň z príjmu fyzických osôb by sa za takýchto okolností mala platiť v mieste materskej organizácie.
2. Zamestnanec kombinuje pozície v materskej organizácii a samostatnej divízii. Ministerstvo financií Ruska v odseku 1 listu č. 03-04-06/3-89 zo 14. apríla 2011 poznamenáva, že daň z príjmu fyzických osôb by sa mala previesť na miesto jednotky.
3. V konkrétnom mesiaci pracoval zamestnanec na viacerých oddelených oddeleniach. Ministerstvo financií Ruska v liste č. 03-04-06/38889 z 19. septembra 2013 vysvetľuje, že daň z príjmu fyzických osôb sa musí vypočítať a zaplatiť každej takejto divízii v súlade s vyplateným príjmom.
4. Zamestnanec pracoval mesiac v materskej organizácii a na divízii. Ministerstvo financií Ruska v listoch z 03.01.2017 č. 03-04-06/11798 a zo dňa 21.09.2011 č. 03-04-06/3-231 uvádza, že obe štruktúry musia vypočítať daň z príjmu fyzických osôb a zaplatiť to do rozpočtu.

1. Zamestnanec je jednoducho poslaný na iné samostatné oddelenie. Podľa listu Ministerstva financií Ruska z 11. apríla 2013 č. 03-04-06/11990 musí divízia, ktorej je zamestnancom, platiť daň z príjmu fyzických osôb.
2. Na dovolenku odchádza zamestnanec, ktorý rok pracoval na rôznych samostatných oddeleniach. Ministerstvo financií Ruska v liste č. 03-04-06/8-250 zo 17. augusta 2012 uvádza, že daň z príjmu fyzických osôb musí zaplatiť ministerstvo, ktoré dovolenku vydáva.
3. Materská organizácia vyšle zamestnanca, aby otvoril novú samostatnú divíziu. Ministerstvo financií Ruska v liste zo dňa 08.08.2012 č. 03-04-06/3-223 uvádza, že daň z príjmu fyzických osôb bude platiť materská organizácia, ale len do dokončenia registrácie novej divízie. Ak k takejto udalosti dôjde v polovici mesiaca, potom bude potrebné zaplatiť daň v pomere k podielu časovo rozlíšených príjmov (list Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 26. decembra 2007 č. 28-11/ 124267).
4. Zamestnanec sa presúva z jedného oddelenia do druhého. Autor: stanovisko ruského ministerstva financií , musí daň z príjmu fyzických osôb z jeho príjmov odviesť do rozpočtu v mieste registrácie pobočky, kde sa nachádza nové miesto výkonu práce (list z 12. júla 2017 č. 03-04-05/44417).

Kto musí platiť daň z príjmu fyzických osôb v mieste jednotky

Regulačné orgány sa nevytvorili konsenzus ktorí musia platiť daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu v mieste samostatnej jednotky.

Existujú dve protichodné pozície:

• Samostatné oddelenie, ak má samostatný bežný účet a súvaha, musí nezávisle platiť daň z príjmu fyzických osôb (list Ministerstva financií Ruska z 29. marca 2010 č. 03-04-06/54, Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 17. apríla 2009 č. 3-5-04/460 @). Vedúci oddelenia musí mať splnomocnenie na zastupovanie záujmov daňových úradov právnická osoba(list Ministerstva financií Ruska zo 16. júla 2008 č. 03-04-06-01/21).
• Daň z príjmov fyzických osôb musí materská organizácia odviesť do rozpočtu bez ohľadu na to, či má samostatná divízia bežný účet a samostatnú súvahu (list Federálnej daňovej služby Ruska v Moskve z 20. mája 2010 č. 20-15 /3/052927@).

Čo robiť, ak je daň z príjmu fyzických osôb za jednotku započítaná do kontroly ústredia, viď.

Podrobnosti platobného príkazu

Ak materská organizácia prevedie daň z príjmu fyzických osôb do samostatnej divízie, potom by sa v platobnom príkaze mali uviesť nasledujúce informácie (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 3. júla 2009 č. 03-04-06-01/153 a Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 12. marca 2014 č. BS-4-11/4431 @):

• údaje o daňovom inšpektoráte a odbore federálneho ministerstva financií regiónu, v ktorom je samostatná divízia registrovaná;
• Kontrolný bod samostatnej jednotky;
• OKTMO obce, ktorej rozpočet dostane daň z príjmov fyzických osôb.

Okrem toho, ak je v jednej obci zaregistrovaných niekoľko divízií, ktoré majú rovnaký kontrolný bod a sú pridelené rovnakému daňovému úradu, potom je možné previesť daň z príjmu fyzických osôb jedným platobným príkazom (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 3. júla 2009 č. 03-04-06-01/153).

Ak nastanú podobné okolnosti v meste federálneho významu (Moskva, Petrohrad alebo Sevastopoľ), ale divízie sú podriadené rôznym daňovým inšpektorátom, potom materská organizácia v súlade s článkom 4 čl. 83 daňového poriadku Ruskej federácie má právo vybrať si, kde sa zaregistruje. V tomto prípade daň z príjmu fyzických osôb zrazená z príjmov zamestnancov jednotky bude musieť byť odvedená inšpektorátu v mieste vybranej jednotky (list Ministerstva financií Ruska z 22. júna 2012 č. 03- 04-06/3-174).

List Federálnej daňovej služby Ruska z 12. marca 2014 č. BS-4-11/4431@ obsahuje vysvetlenie: ak je materská organizácia registrovaná kdekoľvek, kde sa nachádzajú samostatné divízie, potom musí platiť daň v tých istých obciach.

Federálna daňová služba Ruska však mala iný názor, pokiaľ ide o samostatné divízie so sídlom v Moskve, čo sa odráža v liste č. ZN-4-1/14304@ z 29. augusta 2012. Daňová služba vysvetlila, že v súlade s časťou 2 čl. 5 moskovského zákona „O rozpočte mesta Moskva...“ zo 7. decembra 2011 č. 62, zrážky dane z príjmu fyzických osôb v mieste jednej zo samostatných divízií možno vykonať iba vtedy, ak všetky divízie organizácie sa nachádzajú na území jednej obce. Ak sa rozdelenie rozdelí medzi rôzne obce, daň z príjmu fyzických osôb sa musí previesť samostatne za každú obec. Od písania tohto listu Federálna daňová služba sa k tejto záležitosti nevyjadrila inak.

Výsledky

Daň z príjmov fyzických osôb sa musí platiť osobitne za každú samostatnú divíziu a osobitne za materský podnik. Daňové prevody zvyčajne vykonáva materská spoločnosť. Ak je však divízia priradená k nezávislej súvahe, pobočka má právo previesť daň nezávisle.

Samostatné jednotky poistné od roku 2017 rokov sú podľa pravidiel daňového poriadku Ruskej federácie povinní platiť a predkladať správy o nich, ak takéto štrukturálne jednotky vypočítavajú a vyplácajú mzdy. Uvažujme o legislatívnych novinkách súvisiacich s platením príspevkov samostatnými štruktúrami.

Ustanovenia ktorých dokladov podliehajú vykazovaniu a plateniu príspevkov rezortmi v roku 2017?

Od roku 2017 začali prevažnú časť poistného z odmien vyplácaných zamestnancom kontrolovať daňové úrady a začali spĺňať ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie. Tieto zmeny sa nedotkli len „nešťastných“ odvodov, ktoré sa stále vyberajú podľa zákona „o povinnom sociálnom poistení...“ z 24. júla 1998 č. 125-FZ a dohliadané na sociálne poistenie. To je pre samostatné divízie poistného od roku 2017 rokov sú upravené 2 hlavnými dokumentmi obsahujúcimi ustanovenia, ktoré majú podobnosti a rozdiely v ich uplatňovaní.

Pokiaľ ide o samostatné štrukturálne jednotky pre príspevky upravené daňovým poriadkom Ruskej federácie, platia tieto pravidlá:

1. Podávanie správ o príspevkoch a ich platenie je povinné pre všetky samostatné štruktúry, ktoré vypočítavajú a vyplácajú mzdy, s výnimkou tých, ktoré sa nachádzajú v zahraničí (články 7 a 11 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie).

2. Objem príspevkov pre každú z divízií sa vypočíta zo základu pre ich výpočet, ktorý sa vzťahuje konkrétne na túto štrukturálnu jednotku (článok 12 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie), a pre nadradenú štruktúru je určená ako rozdiel medzi objemom príspevkov za právnickú osobu ako celok a sumami naakumulovanými za všetky jej samostatné jednotky (článok 13 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie).

3. Existuje povinnosť informovať INFS v mieste registrácie právnickej osoby, že jej samostatná štruktúra bude počítať a vydávať mzdy (odsek 7, odsek 3.4, článok 23 daňového poriadku Ruskej federácie).

Počas prvého mesiaca roku 2017 zaslal dôchodkový fond Federálnej daňovej službe informácie o prítomnosti samostatných štruktúr v právnickej osobe, ktoré sa používali na platenie príspevkov a vytváranie správ do 1. januára 2017. Preto právnická osoba, ktorá nič nemení na právomociach svojich štrukturálnych jednotiek, nesmie podávať žiadne správy Federálnej daňovej službe. K dátumu uzávierky 01.01.2017 je však možné vytvárať situácie, ktoré si vyžadujú podanie oznámenia v súlade s požiadavkami pododst. 7 bod 3.4 čl. 23 Daňového poriadku Ruskej federácie:

• zaplatené pred týmto dátumom do poistné za samostatnú divíziu od roku 2017 roku sa rozhodlo o centrálnej platbe z dôvodu odňatia práva na výpočet a vydávanie miezd tejto štruktúre;
• Samostatná jednotka má od roku 2017 delegované právo na výpočet a vydávanie miezd.

Pokiaľ ide o príspevky, na ktoré sa vzťahuje zákon 125-FZ, samostatná štruktúra nezískava povinnosť ich platiť a podávať príslušné hlásenia, ale môže sa stať poistencom, ktorý platí príspevky a predkladá o nich hlásenia, ak podľa ods. 2 str. 1 čl. 6 a ods. 11 čl. 22.1:

• nie je v zahraničí;
• má vlastný bežný účet;
• vypočítava a vydáva mzdy;
• Právnická osoba podala žiadosť o pridelenie tejto štruktúry ako poisťovateľ.

Objemy príspevkov týkajúcich sa každej zo samostatných jednotiek a materskej štruktúry sa vypočítavajú podľa rovnakých pravidiel ako pre príspevky upravené Daňovým poriadkom Ruskej federácie (články 12, 13 článku 22.1 zákona 125-FZ).

Kde platiť poplatky a podávať správy o jednotlivých jednotkách: osobitné prípady

Oba vyššie uvedené dokumenty (Daňový poriadok Ruskej federácie a zákon 125-FZ) zavádzajú osobitné pravidlo pre štrukturálne jednotky nachádzajúce sa mimo hraníc Ruskej federácie. Právnická osoba o nich predkladá správy a platí poplatky v mieste materskej štruktúry (článok 14 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie, článok 14 článku 22.1 zákona 125-FZ).

Najväčší daňovníci, ktorí sa riadia odsekom 3 čl. 80 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý vyžaduje všetky z nich daňové priznanie predložené v mieste registrácie ako najväčšie, treba mať na pamäti, že táto požiadavka nesúvisí s hláseniami o poistnom. Preto tento druh hlásenia budú musieť podávať najväčší daňoví poplatníci rovnakým spôsobom ako všetci ostatní poistenci: v miestach samotnej právnickej osoby a jej samostatných štruktúr (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 28.02. 2017 č. 03-15-06/11252, zo dňa 02.03.2017 č. 03- 15-06/5796, zo dňa 30.01.2017 č. 03-15-06/4424).

Výsledky

Od roku 2017 sú ustanovenia platné pre poistné regulované 2 dokumentmi: Daňovým poriadkom Ruskej federácie (pre väčšinu ich druhov) a zákonom 125-FZ (pre „úrazové“ príspevky). Hlavnou podmienkou platenia príspevkov a ich vykazovania samostatnou jednotkou je, že vypočítava a vydáva mzdy. Podľa daňového poriadku Ruskej federácie táto okolnosť vedie k povinnosti oddeliť platby a výkazníctvo podľa divízií a podľa zákona 125-FZ môže slúžiť ako jeden z dôvodov registrácie divízie ako poisťovateľa, ktorý platí poistné a podáva správy. na nich.

V našej inštitúcii v okrese sú zamestnanci, ktorým vyplácame mzdy a odvádzame daň z príjmu fyzických osôb na každý daňový úrad na území a podávame 6-člennú daň z príjmu fyzických osôb (v mieste bydliska zamestnanca). Teraz od 1.1.2017. Daňovému úradu uvádzame a predkladáme prehľady o Dôchodkovom fonde, PZP, Sociálnej poisťovni.

Nebudeme musieť platiť poistné a podávať hlásenia na každé územie? Keďže na každom území je daňové identifikačné číslo rovnaké, no kontrolné body sú odlišné. Ako sa z toho môžeme dostať? Pracovníci na mieste si neplatia vlastnú mzdu. Na území je evidovaná samostatná časť.

Odpoveď

Natalya Sinitsyna odpovedá, odborník

Ak zamestnanci samostatných divízií poberajú príjmy zo samostatných divízií, zaplatia daň z príjmu fyzických osôb a predložia f. 6-NDFL daňovým inšpektorátom v mieste samostatných divízií. Zostavte formulár 6-NDFL pre každú samostatnú divíziu (článok 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie).

Čo sa týka poistného, ​​od roku 2017 sa zmenili podmienky, za ktorých musí samostatné oddelenie platiť poistné a podávať prehľady. Do roku 2017 mala samostatná divízia povinnosť prevádzať príspevky a podávať správy, ak: realizovala platby zamestnancom; mal samostatný bežný účet a zostatok.

Od roku 2017 takáto povinnosť vzniká pre samostatnú divíziu, ak: ústredie jej udelilo právomoc akumulovať platby v prospech fyzických osôb; a nahlásili to daňový úrad. Ústredie musí zaslať takúto správu do jedného mesiaca odo dňa prijatia príkazu, ktorým sa oddelenému útvaru udeľuje právo účtovať platby. Pre daňový inšpektorát je dôležité len oznámenie materskej organizácii. Pojem „samostatná divízia, ktorá akumuluje platby v prospech jednotlivcov“ teda znamená, že ide o samostatnú divíziu, ktorej právomoci boli zverené materskou organizáciou a ktorá bola o tom informovaná Federálnou daňovou službou. Vyplýva to z odseku 11 čl. 431, zast. 7 bod 3.4 čl. 23 Daňového poriadku Ruskej federácie. Ústredie má tiež právo pozbaviť samostatnú jednotku práva vykonávať platby jednotlivcom. Toto musí byť tiež oznámené Federálnej daňovej službe do jedného mesiaca od dátumu vydania príkazu na zbavenie právomoci. Nie je potrebné odosielať správy Federálnej daňovej službe týkajúce sa samostatných divízií, ktoré nahromadili platby a odmeny pred rokom 2017. Informácie o týchto samostatných divíziách budú pobočky dôchodkového fondu zasielať Federálnej daňovej službe. Toto je ustanovené v odseku 1 čl. 4 ods. 2 čl. 5 zákona z 3. júla 2016 č. 243-FZ.

Ak teda materská inštitúcia platila odvody na samostatnú jednotku, t.j. Samostatná divízia do roku 2017 neplatila odvody. A ak neplánujete nič meniť v roku 2017, tak na platení odvodov za samostatné rozdelenie sa nič nezmení. To znamená, že ak pred rokom 2017 samostatná divízia neplatila a nevykazovala decentralizovane, v roku 2017 tak neurobí.

Ako platiť poistné za zamestnancov organizácie

Ako platiť za samostatné jednotky

Samostatnou divíziou sa presúvajú príspevky na povinné dôchodkové, zdravotné a sociálneho poistenia na svojom mieste, ak vykonáva platby občanom. Ak platby zamestnancom divízie vypočítava ústredie, platí odvody. Rovnaké pravidlá platia aj pre najväčších daňových poplatníkov.

V prípade samostatných jednotiek v zahraničí v Rusku sa príspevky prevádzajú a platby uskutočňujú ústredie organizácie v jej mieste.

O tomto - v odsekoch 11 a 14 článku 431 Daňový poriadok RF.

Každá samostatná divízia prevádza poistné z platieb naakumulovaných pre túto divíziu. V mieste sídla organizácie preveďte poistné mínus príspevky pre všetky samostatné divízie (článok 13 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie).

Situácia: keď samostatná divízia so sídlom v Rusku musí nezávisle platiť poplatky a podávať správy

Dôležité je, či sa funkcie jednotky od roku 2017 zmenili alebo nie. Pre tých, ktorí v roku 2017 v porovnaní s rokom 2016 neplánujú zveriť alebo odobrať právomoci rezortom, pokiaľ ide o príspevky, sa nič nemení.

Od roku 2017 sa zmenili podmienky, za ktorých musí samostatná divízia samostatne platiť poistné a podávať prehľady. Do roku 2017 takáto povinnosť rezortu vznikla, ak divízia:
- vyplatené príjmy zamestnancom;
- mal samostatný bežný účet a zostatok.

Od roku 2017 musí divízia platiť vlastné poplatky a podávať správy Federálnej daňovej službe, ak jej ústredie udelilo právomoc účtovať platby v prospech jednotlivcov. Takéto oprávnenia je povinné nahlásiť daňovému úradu v mieste organizácie.

Odporúčaná forma správy je zverejnená na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska. Lehota na vykazovanie je jeden mesiac odo dňa prijatia príkazu, ktorým sa samostatnému subjektu udeľuje právo účtovať platby. Vyplýva to z článku 431 ods. 11 ods. 7 ods. 3.4 článku 23 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ústredie má tiež právo pozbaviť samostatnú jednotku práva vykonávať platby jednotlivcom. Toto musí byť tiež oznámené Federálnej daňovej službe do jedného mesiaca od dátumu príkazu na odňatie právomoci.

Upozornenie: Federálnej daňovej službe musíte predložiť správy iba o tých samostatných položkách, ktorým ste udelili právo (zbavené práva) na nahromadenie platieb po 1. januári 2017. Ak si samostatné divízie uhradili vlastné príspevky a nahlásili sa do fondov pred rokom 2017, nie je potrebné o nich podávať správy. Informácie o nich odošlú federálnej daňovej službe pobočky dôchodkového fondu. Ustanovuje to odsek 1 článku 4, odsek 2 článku 5 zákona z 3. júla 2016 č. 243-FZ.

Zhrňme si jednotlivé prípady v tabuľke:

Situácia	Oznámenie o oprávnení účtovať platby	Oznámenie o odňatí právomoci účtovať platby
nezbavila také právomoci	Nie je potrebné predkladať. Pobočka dôchodkového fondu odošle informácie Federálnej daňovej službe.	Nie je potrebné predkladať
Do roku 2017 samostatná divízia nezávisle vypočítavala platby, platila príspevky a podávala správy Dôchodkovému fondu Ruskej federácie s Federálnym fondom sociálneho poistenia Ruska. Od roku 2017 má sídlo zbavený také právomoci	Nie je potrebné predkladať	Musí sa predložiť do jedného mesiaca od dátumu príkazu na odňatie oprávnenia účtovať platby
Samostatná divízia do roku 2017 neplatila poistné a nehlásila sa Dôchodkovému fondu. Od roku 2017 jej ústredie udelilo právomoc časovo rozlišovať platby zamestnancom	Musí byť predložená do jedného mesiaca od dátumu udelenia príkazu	Podanie bude potrebné len vtedy, ak ústredie následne zbaví samostatný subjekt právomocí. Termín - do jedného mesiaca odo dňa vydania príkazu na zbavenie právomocí

Andrej Kizimov, Aktuálny štátny radca Ruskej federácie, 3. trieda, kandidát ekonomických vied

Ako zostaviť a odoslať výpočet pomocou formulára 6-NDFL

Kde na to vziať

Výpočty vo formulári 6-NDFL sa musia predložiť daňovému inšpektorátu v mieste registrácie daňových agentov (článok 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie). Organizácie spravidla predkladajú takéto výpočty inšpektorátu, kde sú registrované v mieste svojho bydliska, a podnikatelia - v mieste svojho bydliska. Vyplýva to z článku 83 ods. 1 a článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie. V závislosti od postavenia organizácie (podnikateľa) a zdroja vyplácania príjmu sa však postup pri predkladaní výpočtov vo formulári 6-NDFL môže líšiť. Nasledujúca tabuľka vám pomôže orientovať sa vo všetkých situáciách:

	Kto a kde má príjem?	Kde odoslať formulár 6-NDFL	Základňa
	Zamestnanci ústredia majú príjem z ústredia	Na daňový úrad v mieste sídla	odsek 2 čl. 230 Daňového poriadku Ruskej federácie
	Zamestnanci samostatných divízií dostávajú príjmy z oddelených divízií	Daňovým inšpektorátom na mieste samostatných divízií. Vyplňte formulár 6-NDFL pre každú samostatnú divíziu. A to aj vtedy, ak sú tieto divízie registrované na tom istom daňovom úrade	ods. 4 ods. 2 čl. 230 daňového poriadku Ruskej federácie,
	Zamestnanci súčasne poberajú príjmy v ústredí aj v samostatných divíziách		listy Ministerstva financií Ruska zo 7. augusta 2012 č. 03-04-06/3-222, Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 30. mája 2012 č. ED-4-3/8816
	príjmom za odpracovaný čas na ústredí	Na inšpektorát v mieste sídla organizácie (s uvedením kontrolného bodu a OKTMO kódu ústredia)
	podľa príjmu za odpracovaný čas v samostatných jednotkách	Na inšpektorát v mieste každej samostatnej jednotky (s uvedením kontrolného bodu a kódu OKTMO príslušnej samostatnej jednotky)
	Zamestnanci samostatných divízií dostávajú príjmy zo samostatných divízií, ktoré sa nachádzajú v tej istej obci, ale na územiach rôznych daňových inšpektorátov	Na inšpektorát v mieste registrácie. Prihlásiť sa môžete na ktorejkoľvek kontrole v území obce. Tejto obhliadke predložiť výpočty za všetky samostatné divízie nachádzajúce sa na území obce	ods. 3 str. 4 čl. 83, ods. 4 ods. 2 čl. 230 Daňového poriadku Ruskej federácie,
	Zamestnanci podnikateľa, ktorý pracuje pre UTII resp patentový systém zdaňovanie	Na inšpektorát v mieste podnikania na UTII alebo patentový daňový systém	ods. 6 ods. 2 čl. 230 Daňového poriadku Ruskej federácie
	Zamestnanci podnikateľa, ktorý kombinuje UTII a zjednodušený daňový systém	Pre zamestnancov zapojených do činností na UTII - na inšpektorát v mieste takejto činnosti Pre zamestnancov zapojených do činností v zjednodušenom daňovom systéme - na inšpektorát v mieste bydliska podnikateľa
	Zamestnanci organizácií, ktoré sú hlavnými daňovníkmi vrátane samostatných divízií	Počnúc hlásením za rok 2016 najväčší daňovníci predkladajú všetky výpočty 6-NDFL nie medziregionálnym (medziokresným), ale územným daňovým inšpektorátom. Teda v rovnakom poradí ako bežné organizácie

Sergej Razgulin, Skutočný štátny radca Ruskej federácie, 3. trieda

Ako môže daňový agent previesť daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu?

Platba dane z príjmu fyzických osôb za jednotlivé divízie

Pre inštitúcie, ktoré majú samostatné divízie, platí osobitný postup pri platení dane z príjmov fyzických osôb.

Z príjmov poberaných zamestnancami samostatného oddelenia je potrebné odviesť daň z príjmov fyzických osôb podľa údajov daňového úradu, v ktorom je toto oddelenie registrované. Tento postup sa vzťahuje na zamestnancov pracujúcich na základe pracovných zmlúv, ako aj na zamestnancov pracujúcich na základe občianskych zmlúv. Vyplýva to z odseku 3 odseku 7 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie a listu Ministerstva financií Ruska zo dňa 22. novembra 2012 č. 03-04-06/3-327.

Podobný postup sa vzťahuje na daň z platov vojenského personálu: daň z príjmu fyzických osôb sa musí zaplatiť v mieste vojenských jednotiek. Vysvetlenia k tomu, ako aj postup pri prevode dane, sú uvedené v liste Ministerstva financií Ruska z 27. februára 2013 č. 03-04-08/5704 (danové inšpekcie boli upozornené listom Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. marca 2013 č. ED-4-3/ 4239).

Ak zamestnanec pracuje v ústredí inštitúcie a na čiastočný úväzok v jej oddelenom oddelení, preveďte sumu dane z príjmov fyzických osôb samostatne:

• z príjmov prijatých v ústredí - daňovému úradu v mieste inštitúcie;
• z príjmov prijatých v samostatnom rozdelení - na daňový úrad v mieste tohto rozdelenia.

Ak zamestnanec počas mesiaca pracuje na niekoľkých samostatných oddeleniach, potom by sa daň z príjmu fyzických osôb z jeho príjmu mala previesť na miesto každého z nich. Okrem toho sa to musí urobiť s prihliadnutím na mzdu zamestnanca za skutočne odpracovaný čas v každom oddelení. Uvádza sa to v liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 19. septembra 2013 č. 03-04-06/38889. Ak bol zamestnanec vyslaný na pracovnú cestu do samostatného oddelenia inštitúcie, potom by sa daň z príjmu fyzických osôb z jeho príjmu mala previesť do sídla inštitúcie. Tento záver vyplýva z listu Federálnej daňovej služby Ruska z 15. mája 2014 č. SA-4-14/9323.

Pôvodne bola LLC registrovaná na daňovom inšpektoráte Petrohradu podľa adresa sídla. Neskôr bola uzatvorená nájomná zmluva na kanceláriu v inom okrese Petrohradu. Na iný daňový úrad sa „nepresťahovali“, keďže zmluva bola uzavretá len na rok. Na legálnej adrese sa nevykonávajú žiadne činnosti, nie sú vytvorené žiadne pracovné miesta. Pracovné miesta vytvorené používateľom skutočná adresa miesto, preto LLC oznámila daňovému úradu vytvorenie samostatnej divízie. Na ktorý daňový úrad (v mieste registrácie sro alebo registrácie samostatnej divízie) je potrebné v roku 2017 zaplatiť nasledovné dane a odvody - Daň z príjmov fyzických osôb - odvody? dôchodkového fondu, zdravotná poisťovňa, sociálna poisťovňa Sociálna poisťovňa ktorého okresu máme platiť odvody za úrazy Musíme oznámiť daňovému úradu a sociálnej poisťovni, kam odvody poukážeme?

Zaplaťte daň z príjmu fyzických osôb Federálnej daňovej službe v mieste samostatnej divízie.

Poistné za úrazy sa musí previesť na miesto samostatnej jednotky, ak táto jednotka:

Príspevky na povinné dôchodkové, zdravotné a sociálne poistenie je potrebné platiť v mieste ústredia.

Ak by ústredie udelilo právomoc samostatnému oddeleniu posudzovať platby v prospech jednotlivcov, potom by sa príspevky museli platiť v mieste samostatného oddelenia.

Takéto oprávnenia je povinné nahlásiť daňovému úradu v mieste organizácie.

Lyubov Kotova,

Ako platiť poistné za zamestnancov

<…>

Ako platiť za samostatné jednotky

V prípade samostatných jednotiek v zahraničí v Rusku sa príspevky prevádzajú a platby uskutočňujú ústredie organizácie v jej mieste.

situácia: keď samostatná divízia so sídlom v Rusku musí nezávisle platiť poplatky a podávať správy

Dôležité je, či sa funkcie jednotky od roku 2017 zmenili alebo nie. Pre tých, ktorí v roku 2017 v porovnaní s rokom 2016 neplánujú zveriť alebo odobrať právomoci rezortom, pokiaľ ide o príspevky, sa nič nemení.

Od roku 2017 sa zmenili podmienky, za ktorých musí samostatná divízia samostatne platiť poistné a podávať prehľady. Do roku 2017 takáto povinnosť rezortu vznikla, ak divízia:
- vyplatené príjmy zamestnancom;
- mal samostatný bežný účet a zostatok.

Od roku 2017 musí divízia platiť vlastné poplatky a podávať správy Federálnej daňovej službe, ak jej ústredie udelilo právomoc účtovať platby v prospech jednotlivcov. Takéto oprávnenia je povinné nahlásiť daňovému úradu v mieste organizácie.

Ak zamestnanec pracuje v ústredí organizácie a na čiastočný úväzok v jej oddelenom oddelení, preveďte sumu dane z príjmov fyzických osôb samostatne:

Ak zamestnanec počas mesiaca pracuje na niekoľkých samostatných oddeleniach, potom by sa daň z príjmu fyzických osôb z jeho príjmu mala previesť na miesto každého z nich. Okrem toho sa to musí urobiť s prihliadnutím na mzdu zamestnanca za skutočne odpracovaný čas v každom oddelení. Uvádza sa to v liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 19. septembra 2013 č. 03-04-06/38889. Ak bol zamestnanec vyslaný na služobnú cestu do samostatného oddelenia organizácie, potom by sa daň z príjmu fyzických osôb z jeho príjmu mala previesť na miesto organizácie. Tento záver vyplýva z listu Federálnej daňovej služby Ruska z 15. mája 2014 č. SA-4-14/9323.

Lyubov Kotova, Vedúci odboru právnej úpravy odvodov do poistenia daňového a daňového odboru colnej politiky Ministerstvo financií Ruska

Ako previesť odvody na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania do rozpočtu

<…>

Postup platby

Preveďte príspevky do miesta registrácie samostatnej divízie organizácie, ak táto divízia:

• má bežný účet;
• • z príjmov prijatých v ústredí - daňovému úradu v mieste organizácie;
  • z príjmov prijatých v samostatnom rozdelení - na daňový úrad v mieste tohto rozdelenia.
• má bežný účet;
• akumuluje platby a iné benefity v prospech zamestnancov.

Vyplýva to z odseku 2 odseku 1 článku 6, odseku 2 odseku 1 článku 24 a odseku 4 článku 22 zákona č. 125-FZ z 24. júla 1998.

Údaje o fonde sú uvedené v oznámení o výške poistného, ​​ktoré sa vydáva na samostatnú zložku.

V liste z 1. novembra 2017 č. GD-4-11/22216@ sa daňoví úradníci vyjadrili o chybách, ktorých sa daňoví agenti dopúšťajú pri generovaní výpočtov pomocou formulára 6-NDFL.

Už druhý rok po sebe spoločnosti uvádzajú, že používajú formulár 6-NDFL, ale nie je menej chýb, poznamenávajú úradníci. Daňoví úradníci listom č. GD-4-11/22216@ zo dňa 1.11.2017 opätovne pripomenuli a preverili najčastejšie nedostatky, ktorých sa daňoví agenti pri príprave informácií dopúšťajú.

O zložitosti výpočtu 6-NDFL sme diskutovali v článku: „Odpovede na otázky týkajúce sa vyplnenia 6-NDFL v roku 2017“.

Ak sa adresa zmenila

Niektoré spoločnosti pri zmene sídla alebo samostatnej divízie (SU) predkladajú výpočty daňovému úradu v starom mieste registrácie. Nie je potrebné to robiť. Hneď ako sa organizácia zaregistruje na daňové účely na svojom novom mieste, je potrebné tam predložiť výpočty vo formulári 6-NDFL. Konkrétne:

• vo formulári 6-NDFL za obdobie, v ktorom bola spoločnosť registrovaná na svojom predchádzajúcom mieste, by sa malo uviesť OKTMO predchádzajúceho sídla spoločnosti alebo OP;
• vo formulári 6-NDFL na obdobia po registrácii na novej adrese sa uvádza OKTMO nového sídla spoločnosti OP.

Ale podrobnosti o kontrolnom bode organizácie (OP) vo výpočte musia byť uvedené ako tie, ktoré daňový úrad pridelil právnickej osobe na jej novom mieste. Podobné vysvetlenia poskytli daňové úrady v liste č. BS-4-11/25114@ zo dňa 27.12.2016.

Ako správne zadať výpočet?

Mnoho účtovníkov je zmätených so spôsobom predloženia formulára 6-NDFL daňovému úradu. Ovládače vám pripomínajú, že v elektronickom formáte Podľa TKS musia spoločnosti s 25 a viac zamestnancami predkladať výpočty vo formulári 6-NDFL. Daňoví agenti navyše podávajú správy elektronicky priemerný počet zamestnancov viac ako 25 osôb pre ich samostatné divízie, aj keď počet zamestnancov v samotných OP je nižší ako 25 osôb (článok 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie).

So spôsobom podávania informácií nebudú žiadne problémy, ak využijete možnosti cloudového účtovníctva Bukhsoft, pomocou ktorého môžete správne vyplniť kalkuláciu vo formulári 6-NDFL online a rýchlo ju odoslať na daňový úrad pomocou TKS.

Ak existujú samostatné divízie

Daňoví úradníci v komentovanom liste upozorňujú, že spoločnosti so samostatnými divíziami, ak ústredie aj OP pôsobia v rámci tej istej obce, často predkladajú jeden výpočet vo formulári 6-NDFL. To je veľká chyba.

Podľa pravidiel vypĺňania formulárov 6-NDFL je daňový agent povinný hlásiť sa daňovému inšpektorátu v mieste registrácie samostatne pre každú zo svojich oddelených divízií a pre hlavné oddelenie, a to aj v prípadoch, keď sa OP nachádzajú geograficky. v tej istej obci.

V tomto prípade sa riadok „KPP“ vo formulári vypĺňa v mieste registrácie spoločnosti v mieste jej OP.

Ako správne vyplniť kontrolný bod a riadky OKTMO?

Účtovníci vo všeobecnosti robia veľa chýb s kontrolným bodom a podrobnosťami OKTMO v 6-NDFL. Daňové úrady napríklad poznamenávajú, že existujú nezrovnalosti medzi kódmi OKTMO vo formulári 6-NDFL a kódmi uvedenými pri platbe dane z príjmu fyzických osôb. Takáto chyba vedie buď k neprimeraným preplatkom na dani z príjmov fyzických osôb alebo k daňovým nedoplatkom.

Ako problém vyriešiť?

Ak sa daňový agent pri vypĺňaní formulára 6-NDFL pomýlil pri uvádzaní kontrolného bodu alebo kódov OKTMO a zistil to sám, musíte daňovému úradu bezodkladne predložiť dva výpočty 6-NDFL.

1. K predtým zaslanému chybnému výpočtu sa predloží vysvetlenie s uvedením správnych podrobností o kontrolnom bode alebo OKTMO, zvyšné časti formulára sú vyplnené nulovými hodnotami.
2. Primárny výpočet sa odošle so všetkými vyplnenými ukazovateľmi a správnymi kontrolnými bodmi alebo kódmi OKTMO.

Takéto vysvetlenia sú uvedené v liste Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 12. augusta 2016 č. GD-4-11/14772@.

Ešte raz o termíne na odoslanie formulára 6-NDFL

Napodiv, úradníci poznamenávajú, že daňoví agenti často meškajú s predložením výpočtov vo formulári 6-NDFL.

Podľa ustanovení článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie sú vykazovacími obdobiami vo formulári 6-NDFL prvý štvrťrok, šesť mesiacov, deväť mesiacov a rok.

Za prvé tri vykazovacie obdobia je potrebné formulár odovzdať daňovému úradu najneskôr do posledný deň mesiac po vykazovanom období. Za rok - do 1. apríla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Toto je zaujímavé:

Máte ešte otázky týkajúce sa vyplnenia formulára 6-NDFL v programoch Bukhsoft? Kontaktujte našich špecialistov, ktorí vám poradia v oblasti účtovnej podpory!