Relatívny ekonomický efekt zrýchlenia obratu. Ukazovatele a metodika analýzy efektívnosti využívania pracovného kapitálu

V kapitole 3.1 boli navrhnuté opatrenia na zlepšenie riadenia zásob.

Vypočítajme ekonomický efekt navrhovaných opatrení.

1) Vypočítajme obratové ukazovatele skutočne a s poklesom zásob (pozri tabuľku 33).

Tabuľka 33 - Porovnávací výpočet pomeru obratu zásob spoločnosti Bashtechservice LLC, tisíc rubľov.

Znížením zásob sa teda skráti trvanie jedného obratu zásob o 4 dni. (obr. 13).

Obrázok 13 - Zmena dĺžky trvania jedného obratu zásob

Ekonomický efekt zmeny pomeru obratu:

E = B 1 /360* Trvanie obratu = 60952/360* (-4) = -677 tisíc rubľov.

Tie. v podniku sa v dôsledku zvýšenia pomeru obratu zásob uvoľní pracovný kapitál vo výške 677 tisíc rubľov.

Je potrebné vyvinúť nové formy zmlúv s podmienkou splatenia vopred 10 %. Potom sa pohľadávky znížia o 10% a dosahujú 6512 tisíc rubľov.

Zmeny ukazovateľov obratu pohľadávok sú uvedené v tabuľke 34.

Tabuľka 34 - Ukazovatele obratu pohľadávok

Ako je zrejmé z tabuľkových údajov, obrat pohľadávok vzrástol 0,927-krát, priemerná doba obratu sa znížila o 2,2 dňa (obr. 14).

Obrázok 14 - Zmena dĺžky trvania jedného obratu pohľadávok

Ekonomický efekt zo zrýchlenia obratu bude: E = B1/360* Trvanie obratu = 60952/360*(- 2,2) = - 372 tisíc rubľov.

Ekonomický efekt zníženia zásob a pohľadávok sa prejaví v zmene štruktúry súvahy podniku a zvýšením ukazovateľov likvidity (tab. 36 a 37). Prostriedky uvoľnené z obehu je možné použiť na splatenie krátkodobých záväzkov.

Tabuľka 35 - Zhutnená analytická bilančná sieť

Názov článku	Pred realizáciou návrhov	Po realizácii návrhov	Odchýlka, tisíc rubľov	Miera rastu, %
	Percento k celkovému zostatku		Percento k celkovému zostatku
Obežný majetok, celk
vrátane:
Zásoby a DPH
Pohľadávky
Hotovosť
Ostatné obežné aktíva
Neobežný majetok, celk
vrátane:
Dlhodobý majetok
Ostatný neobežný majetok
Celkové aktíva
Kapitál a rezervy spolu
vrátane:
Schválený kapitál
nerozdelený zisk
Dlhodobé záväzky
Krátkodobé záväzky celk
vrátane:
Pôžičky a úvery
Splatné účty
Celkové záväzky

Ako je zrejmé z týchto výpočtov, zníženie stavu zásob a pohľadávok povedie k zmene štruktúry súvahy. V prognózovanom zostatku došlo k poklesu pracovného kapitálu o 1 360 tisíc rubľov. Najväčší podiel v štruktúre aktív však stále zaberá pracovný kapitál.

Znížil sa podiel cudzieho kapitálu, naopak vzrástol vlastný kapitál, čo možno hodnotiť pozitívne.

Poďme analyzovať likviditu prognózovaného zostatku (tabuľka 36)

Tabuľka 36 - Analýza súvahovej likvidity

						Prebytok alebo nedostatok platby
A1Page 250, 260
Strana A2 240, 270
Strana A3 210 220, 140
Strana A 4 190-140

Pomer aktív a pasív je podľa tabuľky nasledovný:

vlastne: A 1< П 1 , А 2 >P2, A3 > P3, A4< П 4 ;

Predpoveď: A 1< П 1 , А 2 >P2, A3 > P3, A4< П 4 ;

Hoci sme dostali rovnaký pomer, platobná medzera najlikvidnejších na krytie najnaliehavejších záväzkov sa znížila, čo treba hodnotiť pozitívne.

Vypočítajme ukazovatele likvidity (tabuľka 37).

Tabuľka 37 - Ukazovatele likvidity

Z údajov v analytickej tabuľke vyplýva, že v dôsledku zníženia zásob a pohľadávok sa zvýšia ukazovatele likvidity, čo má pozitívny vplyv na finančnú situáciu.

Obrázok 15 - Zmena ukazovateľov likvidity

Táto kapitola teda rozvíja odporúčania na zvýšenie efektívnosti využívania prvkov pracovného kapitálu. Výpočty ukázali, že tieto opatrenia sú pre podnik prospešné.

VÝPOČET ČISTÉHO MAJETKU ORGANIZÁCIE

(podľa formulára 1), tisíc rubľov.

Záver:

Na konci vykazovaného roka sa hodnota čistých aktív zvýšila o 1 609 tisíc rubľov. alebo o 0,26 % a predstavovali 610 244 tisíc rubľov. K zvýšeniu tohto ukazovateľa došlo na pozadí nárastu aktív, ktoré sa zohľadňujú pri výpočte čistých aktív a pasív. Zároveň sa vo väčšej miere zvýšili pasíva - o 60 % v porovnaní s aktívami - o 38,4 %. Nárast záväzkov organizácie bol spôsobený nárastom dlhodobých a krátkodobých úverov a pôžičiek, ale vo väčšej miere výrazným nárastom záväzkov. Dynamika čistých aktív naznačuje vývoj podniku.

Úloha 5

Na základe účtovnej závierky charakterizujte obrat obežných aktív organizácie, ako aj efektívnosť ich obehu, vypočítajte vplyv faktorov na hospodársky výsledok zo zmien obratu pracovného kapitálu. Výsledky výpočtu sú uvedené v tabuľke 5.

Tabuľka 5

VÝPOČET EKONOMICKÉHO VPLYVU ZO ZMIEN OBRATU OBEŽNÝCH AKTÍV A POSÚDENIE VPLYVU FAKTOROV

(podľa formulára 1 a formulára 2)

Indikátor	Predchádzajúce obdobie	Vykazované obdobie	Zmeniť (+,–)
1. Príjmy (čisté) z predaja tovaru, výrobkov, výkonu práce, poskytovania služieb, tisíc rubľov.
2. Priemerné ročné zostatky obežných aktív, tisíc rubľov.
3. Trvanie obratu, dni
4. Jednodňový obrat, tisíc rubľov.
5. Ekonomický efekt: a) zrýchlenie (–), spomalenie (+) obratu, dní
b) množstvo prostriedkov uvoľnených z obehu v dôsledku zrýchlenia obratu (–), tisíc rubľov.
c) množstvo finančných prostriedkov zapojených do obratu v dôsledku spomalenia obratu (+), tisíc rubľov.
6. Vplyv faktorov na ekonomický efekt (+,–), tisíc rubľov. – celkom Vrátane:
a) tržby z predaja
b) priemerné ročné zostatky obežného majetku

Výpočet ukazovateľov:

1. Trvanie jednej otáčky v dňoch

Priemerné ročné stavy obežného majetku x 360

Výnosy z predaja

2. Jednodňový obrat, tisíc rubľov:

Tržby (čisté) z predaja / 360

3. a) Vplyv na ekonomický efekt zmien výnosov z predaja:

softvér = OA x 360

∆PO JSC = ﴾ OA1 X 360 - OA0 X 360 ) x jednodňový N =

= ﴾ 755022 X 360 - 679065 X360 ) x 16143 = - 13,17 tisíc rubľov.

5432520 5432520

b) Vplyv faktorov na ekonomický efekt zmien priemerných ročných stavov obežných aktív:

∆PO N = ﴾ OA1 X 360 - OA 1 X 360 ) x jednodňový N =

= (755022 x 360 - 755022 x 360) x 16143 = + 16,73 tisíc rubľov.

5811655 5432520

Zostatok odchýlok: -13,17 + 16,73 = + 3,56 tisíc rubľov.

Záver:

Trvanie obratu obežných aktív sa zvýšilo o 3,56 dňa – zo 150,92 na 154,48 dňa, čo naznačuje spomalenie obratu obežných aktív, preto má organizácia potrebu dodatočných zdrojov financovania.

Negatívnym bodom je neefektívne využívanie obežných aktív, nadmerné výdavky dosiahli 26 228,05 tisíc rubľov. To znamená, že spoločnosť investovala túto sumu do obežných aktív a nedostávala príjem.

Zvýšenie príjmov z predaja o 208 256 tisíc rubľov. viedlo k uvoľneniu finančných prostriedkov z obehu vo výške 97 029,05 tisíc rubľov.

V dôsledku zvýšenia zostatku obežných aktív o 113 535 tisíc rubľov. organizácia musela dodatočne získať prostriedky na 123 257,10 tisíc rubľov. Negatívny efekt teda prevážil nad pozitívnym.

Úloha 6

Podľa formulára č. 3 „Hlásenie o zmenách kapitálu“ charakterizujte zloženie a pohyb vlastného kapitálu. Vypočítajte pomery prílevu a odlevu každého prvku kapitálu.

Tabuľka 6

ANALÝZA ZLOŽENIA A POHYBU VLASTNÉHO KAPITÁLU

(podľa formulára 3)

Za vykazovaný rok:

Pokračovanie tabuľky 6

Za predchádzajúci rok:

Vzorce na výpočty:

Záver:

Možno konštatovať, že v tejto organizácii tak v priebehu vykazovaného roka, ako súčasť vlastného kapitálu, najrýchlejšie rástol rezervný kapitál (104,5 %), ako aj miera nerozdeleného zisku (103,2 %), ako aj v predchádzajúcom roku došlo k zvýšeniu rezervného kapitálu (160,02 %) a nerozdeleného zisku (164,20 %). Schválený kapitál a dodatočný kapitál zostali počas sledovaných období prakticky nezmenené.

Pri analýze vlastného kapitálu je potrebné brať do úvahy pomer prílevu a odlevu. Ak hodnota vstupného pomeru prevyšuje hodnotu dôchodkového pomeru, potom je organizácia v procese zvyšovania vlastného kapitálu a naopak. V našom príklade sa základné imanie zvyšuje tak vo vykazovanom roku, ako aj v predchádzajúcom.

Úloha 7

Podľa formulára č. 5 „Príloha k súvahe“ vypočítajte koeficienty obnovy, vyradenia, prírastku, opotrebovania a prevádzkyschopnosti dlhodobého majetku.

Tabuľka 7

ANALÝZA DOSTUPNOSTI, POHYBU A ŠTRUKTÚRY DLHODOBÉHO MAJETKU

(podľa formulára 5)

Indikátor	Pohyb finančných prostriedkov za vykazovaný rok
	Dostupnosť na začiatku vykazovaného roka		Prijaté			Vypadol			Dostupnosť na konci vykazovaného roka
	Suma, tisíc rubľov	Ud. hmotnosť,	Suma, tisíc rubľov		Ud. hmotnosť,	Suma, tisíc rubľov	Ud. hmotnosť,		Suma, tisíc rubľov	Ud. hmotnosť,
1. Budovy
2. Zariadenia a prenosové zariadenia
3. Stroje a zariadenia
4. Vozidlá
5. Výroba a domácnosť. inventár
6. Ostatné druhy dlhodobého majetku
7. Pozemky a zariadenia environmentálneho manažmentu
8. Celkom									1 300 998
Odhadovaný kurz

E=Výnosy z predaja produktov/Dni obratu*Skrátenie doby obratu.

Finančná bilancia podniku. Zdrojom dlhodobého majetku (fixného kapitálu) podniku je vlastný kapitál a cudzie zdroje.

Platobná bilancia je zabezpečená prostredníctvom nedoplatkov na mzdy, bankové úvery, dodávateľov, rozpočet atď.

Existujú 4 typy finančnej stability podniku:

absolútna stabilita:

Rezervy< Собственный оборотный капитал, К ос1 = Собственный оборотный капитал /Запасы и затраты > 1

normálna finančná stabilita – v ktorých sú zásoby väčšie ako vlastný pracovný kapitál, ale menšie ako plánované zdroje ich krytia.

Do os2 = Ipl/zásoby a náklady >1

nestabilita: platobná bilancia je narušená, ale stále je možné obnoviť platobnú bilanciu a platobné záväzky pritiahnutím dočasne voľných zdrojov finančných prostriedkov do obratu podniku (neuplatnené dlhy voči zamestnancom za mzdy, rozpočet atď.). Z=Ipl+Ivr

Do os3 = (Vlastný pracovný kapitál + ​​Pôžička na skladové položky + Voľné zdroje financií) / Zásoby a náklady< 1, К ос3 = Ипл/Затраты и запасы>1

finančná kríza(spoločnosť je na pokraji bankrotu) : Z>Ipl+Ivr

Do os4 = Ipl/zásoby a náklady< 1

Finančnú stabilitu možno obnoviť:

Zrýchlenie obratu kapitálu v obežných aktívach, čo bude mať za následok relatívne zníženie o 1 rubeľ. obchodný obrat;

Primerané zníženie zásob a nákladov (na štandard);

Dopĺňanie vlastného pracovného kapitálu z interných a externých zdrojov.

Vplyv finančnej páky. Jedným z ukazovateľov používaných na hodnotenie efektívnosti využívania vypožičaného kapitálu je EFC. Indikátor EGF: , ,

Kde VER je ekonomická ziskovosť celkového kapitálu pred zdanením a úrokmi z úveru; ROA - ekonomická rentabilita celkového kapitálu po zdanení; ZK - priemerná výška cudzieho kapitálu; SK – priemerná výška vlastného imania; Kn – pomer daní a zisku k výške zisku po úrokoch; - nominálna cena požičaných zdrojov (pomer naakumulovaného úroku k priemernej výške požičaných prostriedkov); - aktualizovaná cena požičaných zdrojov.

EFR ukazuje, že výška vlastného kapitálu sa zvyšuje o sk% v dôsledku prilákania požičaných prostriedkov do obratu podniku. Pozitívna EFR nastáva v prípadoch, keď je návratnosť celkového kapitálu vyššia ako vážená priemerná cena požičaných zdrojov, t.j. keď VER> . Ak VER< , создается отрицательный ЭФР (эффект дубинки), в результате чего происходит проедание собственного капитала, может стать причиной банкротства предприятия.

Prilákaním požičaných zdrojov teda podnik môže zvýšiť svoj vlastný kapitál. V tomto prípade je potrebné brať do úvahy mieru finančného rizika, na posúdenie akej miery finančnej páky sa počíta. Úroveň finančnej páky sa meria pomerom miery rastu čistého zisku k miere rastu zisku pred úrokmi z dlhovej služby. Ukazuje, že tempo rastu čistého zisku prevyšuje tempo rastu zisku dosiahnutého pre seba a pre veriteľov. Tento prebytok je zabezpečený použitím vypožičaných prostriedkov. Nárast finančnej páky je sprevádzaný zvýšením miery finančného rizika spojeného s možným nedostatkom finančných prostriedkov na splácanie úrokov z úverov a pôžičiek.

Analýza úrovne dlhu. Po zvážení hlavných ustanovení finančnej stability podniku sme dospeli k záveru, že na finančnú bilanciu má významný vplyv úroveň dlhu. Súvaha má dve formy vyjadrenia úrovne dlhu. Prvá forma - porovnanie celkového dlhu firmy a jej celkového vlastného imania. Môžete vypočítať pomer celkového dlhu k celkovému kapitálu. Druhá forma - porovnanie celkových dlhov a vlastného imania.

Tieto dve formy sú v mnohých ohľadoch totožné, ale kvôli jednoduchosti by sa mala uprednostniť prvá.

Ak vezmeme nasledujúci ukazovateľ ako úroveň stability financovania:

potom budú ukazovatele dlhu vyzerať takto Pomer krytia investovaného kapitálu = Kapitál zdroja financovania / Vložený kapitál.

Zdroje financovania zahŕňajú vlastné zdroje financovania (vrátane odpisov a amortizácie a opravných položiek) a celkové pôžičky, s výnimkou bežných bankových úverov (vrátane dlhov voči firmám a pridruženým členom).

Investovaný kapitál zahŕňa hrubé kapitálové výdavky a požiadavky na prevádzkový kapitál.

Pomer krytia kapitálových investícií by sa mal blížiť k 100 %. Ukazovateľ pod 100 % odráža situáciu, keď sú potreby kapitálových investícií a prevádzkového kapitálu kryté krátkodobými úvermi. Keďže takéto úvery môžu byť zrušené alebo znížené, je potrebné zabezpečiť, aby sa tento zdroj financovania nevyužíval často na pokrytie priebežných potrieb.

Analýza peňažných tokov vo výrobnej činnosti. V poslednom čase mnohí autori vyzývajú pri predpovedaní krátkodobých ťažkostí podniku odklon od účtovných koncepcií založených na ziskoch a stratách (hrubý príjem, čistý príjem) a uprednostňujú využitie peňažných tokov z výrobných činností.

Peňažný tok možno znázorniť ako diagram:

Aktívny pasívny

Uložené dlhové záväzky +

Bežné pohľadávky +

Hotovosť

hotovosť (netto)

Štruktúrovanie peňažných tokov vykonávajú tri funkcie: investície, financovanie a výroba. Investičná funkcia kombinuje všetky investičné transakcie vrátane finančných (okrem nákladov na založenie, ktoré nemajú veľkú hodnotu), mínus príslušné zrážky na údržbu investícií. Funkcia financovania zahŕňa prilákanie externých zdrojov, ako je dlhový kapitál, ako aj zisky a straty. Nezahŕňa finančné náklady a finančné investície a bežné úroky z finančných dlhov. Účelom funkcie financovania je identifikovať zostatok externých zdrojov existujúcich pred investíciou. Produkčná funkcia zahŕňa všetky transakcie, ktoré sa neobjavujú v investičných a finančných funkciách.

Peňažné toky sú ovplyvnené pracovným kapitálom vo výrobe, ktoré sú vyjadrené pracovným kapitálom. Pracovný kapitál zahŕňa prostriedky potrebné pre podnik na tvorbu zásob v skladoch a vo výrobe, na zúčtovanie s dodávateľmi, rozpočet, na výplatu miezd a iné operácie.

Podľa zdrojov tvorby sa pracovný kapitál delí na vlastný a požičaný.

Vlastný pracovný kapitál sú prostriedky, ktoré má podnik neustále k dispozícii a tvoria ich z vlastných zdrojov (zisk atď.). V procese pohybu môže byť vlastný pracovný kapitál nahradený finančnými prostriedkami, ktoré sú súčasťou vlastných, zálohované na mzdy, ale dočasne voľné (vzhľadom na paušálne výplaty miezd). Tieto prostriedky sú tzv rovný ich vlastným, alebo stabilné záväzky. Požičaný prevádzkový kapitál - bankové úvery, záväzky (komerčný úver) a iné záväzky.

Efektívna prevádzka podniku je dosahovanie maximálnych výsledkov pri minimálnych nákladoch. Minimalizácia nákladov sa dosahuje predovšetkým optimalizáciou štruktúry zdrojov na tvorbu pracovného kapitálu podniku, t.j. primeranú kombináciu vlastných a úverových zdrojov. Pracovný kapitál podniku je neustále v pohybe a vytvára okruh.

Obrat je schopnosť organizácie najefektívnejšie využívať svoje prostriedky.

Analýza poskytovania vlastného pracovného kapitálu a ekvivalentných zdrojov. Táto analýza sa vykonáva s cieľom objektívne posúdiť finančnú situáciu. Miera zabezpečenia vlastného pracovného kapitálu a ekvivalentných prostriedkov sa stanoví porovnaním výšky týchto prostriedkov so stanoveným štandardom. Na základe bilančných údajov za hlavné činnosti zmluvnej organizácie určíme odchýlku skutočnej výšky vlastného pracovného kapitálu a ekvivalentných prostriedkov od normatívnej.

A) Základy jazyka UML. CASE-nástroj „RATIONAL ROSE“. Základné pojmy a účel. B) Pútnický systém. Hlavné funkcie a možnosti tohto systému.

Objektovo orientované CASE nástroje (Rational Rose)

Racionálna ruža- CASE nástroj od Rational Software Corporation (USA) - určený na automatizáciu fáz analýzy a návrhu softvéru, ako aj na generovanie kódov v rôznych jazykoch a vydávanie projektovej dokumentácie. Rational Rose používa metodológiu syntézy pre objektovo orientovanú analýzu a dizajn, založenú na prístupoch troch popredných odborníkov v tejto oblasti: Boocha, Rumbaugha a Jacobsona. Univerzálna notácia, ktorú vyvinuli pre objektové modelovanie (UML - Unified Modeling Language), sa považuje za štandard v oblasti objektovo orientovanej analýzy a dizajnu. Konkrétna verzia Rational Rose je určená jazykom, v ktorom sa generujú programové kódy (C++, Smalltalk, PowerBuilder, Ada, SQLWindows a ObjectPro). Hlavná možnosť - Rational Rose/C++ - vám umožňuje vypracovať projektovú dokumentáciu vo forme diagramov a špecifikácií, ako aj generovať programové kódy v C++. Rational Rose navyše obsahuje nástroje na reengineering softvéru, ktoré umožňujú opätovné použitie softvérových komponentov v nových projektoch.

Štruktúra a funkcie

Práca Rational Rose je založená na konštrukcii rôznych druhov diagramov a špecifikácií, ktoré definujú logické a fyzické štruktúry modelu, jeho statické a dynamické aspekty. Patria sem diagramy tried, stavov, skriptov, modulov a procesov.

Rational Rose pozostáva zo 6 hlavných štrukturálnych komponentov: úložisko, grafické používateľské rozhranie, prehliadač projektov (prehliadač), nástroje na riadenie projektu, nástroje na zber štatistík a generátor dokumentov. K nim sa pridáva generátor kódu (individuálny pre každý jazyk) a analyzátor pre C++, ktorý zabezpečuje reengineering - obnovu modelu projektu zo zdrojových kódov programov.

Repozitár je objektovo orientovaná databáza. Prehliadače poskytujú „navigáciu“ v projekte vrátane pohybu cez hierarchie tried a podsystémov, prepínanie z jedného typu diagramu na druhý atď. Nástroje na automatické generovanie programových kódov v jazyku C++ s využitím informácií obsiahnutých v logických a fyzických modeloch projektu, hlavičkové súbory formulárov a popisné súbory tried a objektov. Takto vytvorenú programovú kostru je možné spresniť priamym programovaním v C++. Analyzátor kódu C++ je implementovaný ako samostatný softvérový modul. Jeho účelom je vytvárať moduly projektu vo forme Rational Rose na základe informácií obsiahnutých v užívateľsky definovanom zdrojovom kóde C++. Počas prevádzky analyzátor sleduje správnosť zdrojových textov a diagnostikuje chyby. Model získaný ako výsledok jeho práce môže byť použitý ako celok alebo vo fragmentoch v rôznych projektoch. Analyzátor má široký rozsah nastavení vstupu a výstupu. Môžete napríklad definovať typy zdrojových súborov, základný kompilátor, aké informácie by mali byť zahrnuté vo vygenerovanom modeli a aké prvky výstupného modelu by sa mali zobraziť. Rational Rose/C++ teda poskytuje možnosť opätovného použitia softvérových komponentov.

Výsledkom vývoja projektu pomocou nástroja Rational Rose CASE sú nasledujúce dokumenty: diagramy tried; stavové diagramy; schémy scenárov; modulové schémy; diagramy procesov; špecifikácie tried, objektov, atribútov a operácií; príprava programových textov; model vyvíjaného softvérového systému; diagramy aktivít; diagramy spolupráce

Operačné prostredie. Rational Rose funguje na rôznych platformách: IBM PC (Windows), stanice Sun SPARC (UNIX, Solaris, SunOS), Hewlett-Packard (HP UX), IBM RS/6000 (AIX).

Stavové diagramy. Každý systémový objekt, ktorý má určité správanie, sa môže nachádzať v určitých stavoch, pohybovať sa zo stavu do stavu a vykonávať určité akcie v procese implementácie scenára správania objektu. Správanie väčšiny objektov v reálnych systémoch možno znázorniť z pohľadu teórie konečných automatov, to znamená, že správanie objektu sa odráža v jeho stavoch a tento typ diagramu vám to umožňuje graficky zobraziť. Na tento účel sa používajú dva typy diagramov: Stavový diagram a Diagram aktivít. Stavový diagram je navrhnutý na zobrazenie stavov systémových objektov, ktoré majú komplexný model správania. Toto je jeden z dvoch diagramov State Machine, ku ktorým je možné pristupovať z jednej položky ponuky.

Diagramy aktivít. Toto je ďalší vývoj stavového diagramu. V skutočnosti možno tento typ diagramu použiť aj na vyjadrenie stavov modelovaného objektu, avšak hlavným účelom diagramu aktivity je odrážať obchodné procesy objektu. Tento typ diagramu umožňuje zobraziť nielen postupnosť procesov, ale aj vetvenie a dokonca synchronizáciu procesov.

Tento typ diagramu vám umožňuje navrhnúť algoritmy pre správanie objektov akejkoľvek zložitosti a možno ho použiť aj na vytváranie vývojových diagramov.

Schémy spolupráce.

Tento typ diagramu vám umožňuje opísať interakcie objektov abstrahovať od postupnosti prenosu správ. Tento typ diagramu zobrazuje v kompaktnej forme všetky prijaté a odoslané správy konkrétneho objektu a typy týchto správ.

Pretože sekvenčné a kolaboračné diagramy predstavujú rôzne pohľady na rovnaké procesy, Rational Rose vám umožňuje vytvárať diagram spolupráce zo sekvenčného diagramu a naopak a tiež automaticky synchronizuje tieto diagramy.

Diagramy tried.

Tento typ diagramu umožňuje vytvárať logickú reprezentáciu systému, na základe ktorej sa vytvára zdrojový kód opísaných tried.

Ikony diagramov vám umožňujú zobraziť komplexnú hierarchiu systémov, vzťahy medzi triedami a rozhraniami. Tento typ diagramu je obsahovo opakom diagramu spolupráce, ktorý zobrazuje systémové objekty. Rational Rose vám umožňuje vytvárať triedy pomocou tohto typu diagramu v rôznych zápisoch. V zápise navrhnutom G. Boochom, ktorý sa nazýva Booch, sú triedy zobrazené ako niečo nejasné, podobné oblaku. G. Butch sa teda snaží ukázať, že trieda je len šablóna, podľa ktorej sa v budúcnosti vytvorí konkrétny objekt.

A samozrejme, Rational Rose vám umožňuje vytvoriť diagram tried v jednotnej notácii

Úroveň podnikateľskej činnosti sa odráža v hodnotení porovnateľnej efektívnosti využívania materiálových zdrojov podniku a vo výške finančných investícií do tohto majetku. Podnikateľská činnosť z hľadiska efektívneho využívania zdrojov je hodnotená sústavou ukazovateľov obratu, ktoré charakterizujú rýchlosť návratnosti prostriedkov investovaných do bežných výrobných a ekonomických činností.

Množstvo hotovosti zameranej na získanie potrebných zdrojov začína proces obehu kapitálu, ktorý je v neustálom pohybe. Kapitál prechádza tromi fázami: obstarávaním, výrobou a predajom.

Obstarávanie - prvá etapa - je proces obstarania dlhodobého majetku, zásob a iných druhov cenín potrebných na výrobu. V prvej fáze sa finančné prostriedky transformujú na materiálne zdroje.

V druhej fáze výroby sa finančné prostriedky vo forme zásob prevedú do nedokončenej výroby. Táto etapa končí uvoľnením hotových výrobkov. Časť prostriedkov ide na výplaty zamestnancov, odvody daní, sociálnych odvodov a iných výdavkov.

Tretia etapa - predaj - zahŕňa predaj hotových výrobkov, nájdenie finančných prostriedkov pri zúčtovaní (pohľadávky) a príjem finančných prostriedkov vo výške prevyšujúcej počiatočnú investíciu o výšku zisku získaného z obchodnej činnosti. Opísaný proces obehu zahŕňa niekoľko cyklov:

• prevádzkový cyklus (OC) - ide o celkový čas vynaložený finančnými prostriedkami na zásoby, dlhy vrátane prijatých vo forme odložených platieb, obchodných alebo komoditných úverov (záväzkov). Charakterizuje obdobie jedného úplného obratu celej sumy obežných aktív;
• výrobného cyklu kombinuje skladovanie priemyselných zásob od ich prijatia na sklad až po expedíciu do výroby; priama výroba produktov; obdobie skladovania hotových výrobkov v sklade. Jeho trvanie závisí od špecifík výroby, rozsahu a priemyslu. Je to výrobný cyklus, ktorý určuje trvanie pracovného cyklu;
• finančný cyklus - časový úsek medzi splatením účtov splatných dodávateľom surovín a materiálov a prijatím peňazí od dlžníkov (kupcov) za odoslané produkty. Začína od momentu obstarania zásob a končí platbou za predané výrobky odberateľmi. Finančný cyklus zahŕňa čas potrebný na zaplatenie dodávateľovi (zálohová platba), odoslanie surovín, ich doručenie (v prípade potreby colné odbavenie), zaúčtovanie na sklad, odoslanie tovaru kupujúcemu, odložená platba (pohľadávky), príjem peniaze od kupujúceho za predaný tovar . Skrátenie času v ktorejkoľvek fáze vedie k zvýšeniu efektívnosti využívania pracovného kapitálu. Čím rýchlejšie sa kapitál obráti (alebo v kratšom období), tým kratší čas je potrebný na vrátenie vložených prostriedkov, berúc do úvahy nárast zisku. V dôsledku toho sa množstvo potrebných finančných zdrojov znižuje, predáva sa viac hotových výrobkov a zvyšuje sa zisk, ktorý podnik získa. Trvanie peňažných prostriedkov v obehu má teda priamu súvislosť so získanými výsledkami finančnej a hospodárskej činnosti. Efektívne riadenie procesu obratu si vyžaduje hlboké pochopenie procesu samotného v celej jeho rozmanitosti a dôvodov, ktoré ovplyvňujú jeho zmenu.

Všetky faktory vedúce k zníženiu alebo zvýšeniu obratu je vhodné rozdeliť na vonkajšie a vnútorné. Medzi vonkajšie patrí vplyv inflačných procesov, trhových podmienok, geografickej polohy spotrebiteľov, dodávateľov, subdodávateľov, solventnosti zákazníkov, kvality bankových služieb, tvrdosti konkurencie, informovanosti a nedostatku ekonomických väzieb. Internými faktormi sú rozsah, rozsah činnosti, odvetvová príslušnosť, úroveň špecializácie a kooperácie, platobný styk, úroveň organizácie, riadenie výroby, stupeň mechanizácie a automatizácie, progresívnosť používaných technológií, kvalifikačný stupeň riadenia, štruktúra a rozsah produkty a pod.

Systém kritérií obratu zahŕňa niekoľko skupín ukazovateľov:

obratovosti charakterizujte rýchlosť obratu finančných prostriedkov a ukážte, koľko obratov kapitál za určité obdobie (počet obratov) odhaduje aj množstvo predaných produktov za rubeľ finančných prostriedkov:

kde LA je koeficient obratu aktív; Nie. p - tržby z predaja; A je priemerná hodnota aktív.

Zvýšenie obratu vedie k zníženiu nákladov potrebných na jeden obrat. V dôsledku toho sa zdroje uvoľňujú, pretože investované prostriedky sa rýchlo menia na skutočné peniaze. Úroveň finančnej stability a miera solventnosti, relatívna veľkosť polofixných nákladov a výška investovaných finančných prostriedkov závisia od rýchlosti obratu finančných prostriedkov;

ukazovatele obdobia obratu () poskytnúť predstavu o priemernom období, za ktoré sa vrátia prostriedky investované do výrobných a obchodných činností, alebo ukázať trvanie jedného obratu v dňoch:

Kde T - posudzované obdobie v dňoch. Počet dní (T) v analyzovanom období je zvykom počítať za štvrťrok (90), polrok (180), rok (360).

Čím rýchlejšie kapitál obieha, čím menej dní trvá jeho premena do peňažnej formy, tým lepšie a efektívnejšie je jeho využitie. Skrátenie času stráveného finančnými prostriedkami v aktívach vedie k zníženiu potreby pracovného kapitálu;

faktor zaťaženia (pomer fixácie alebo kapitálovej náročnosti) obežných aktív charakterizuje množstvo zálohovaných obežných aktív na rubeľ príjmov. Vypočítava sa ako pomer priemernej hodnoty obežných aktív k objemu predaja (recipročná hodnota tradičného pomeru obratu obežných aktív):

Pomer hodnotí dynamiku stálych obežných aktív v jednom rubli tržieb z predaja a slúži ako miera prevádzkovej efektívnosti: čím nižší je pomer, tým intenzívnejšie sa aktíva využívajú. Odráža úroveň riadenia pohľadávok a zásob;

ekonomický efekt spomalenia uvoľnenia ) pracovného kapitálu v dôsledku zrýchlenia (spomalenia) ich obratu určený na základe jednodňového obratu, ktorý sa vypočíta vydelením tržieb z predaja počtom dní analyzovaného obdobia a následným vynásobením zmenou obdobia obratu:

kde ±EF je ekonomický efekt; - zmena doby obratu.

Ukazovateľ ekonomického efektu môže mať znamienko „plus“, ktoré sa považuje za dodatočné požadované financovanie, a znamienko „mínus“ označujúce množstvo prostriedkov uvoľnených z obehu. Ak sa doba trvania obratu predĺžila, ďalšie dni prevádzkového cyklu bude potrebné dofinancovať vo výške jednodňového obratu za každý ďalší deň. A naopak: zníženie obratových dní (-D1) bude naznačovať, že v dôsledku efektívnejšieho využívania zdrojov v ďalšom cykle bude o výšku dosiahnutého efektu potrebných menej finančných prostriedkov.

Uvoľnenie pracovného kapitálu v dôsledku zrýchlenia ich obratu môže byť absolútne a relatívne:

• ak sú skutočné zostatky pracovného kapitálu nižšie ako štandardné alebo zostatky z predchádzajúceho obdobia, takéto uvoľnenie sa považuje za absolútne. To znamená, že obežné aktíva sa viac podieľali na obrate a vyrobilo sa viac produktov;
• v situácii zrýchleného rastu produkcie za prítomnosti obežných aktív v medziach predchádzajúcej potreby dochádza k relatívnemu uvoľneniu.

Komplexné hodnotenie obratu sa vykonáva pomocou ekonomických a matematických modelov, pričom sa zisťujú príčiny a vzťahy viacerých ukazovateľov. Postupnosť výpočtových postupov na príklade obratu obežných aktív (tabuľka 13.2) zahŕňa analýzu a posúdenie faktorových závislostí obratu, tržieb a doby obratu.

Zmenu obratu ovplyvňujú dva faktory: tržby z predaja a priemerná hodnota obežných aktív. Metóda reťazových substitúcií určuje kvantitatívny vplyv každej z nich na obratový pomer:

Vplyv zmien na tržby z predaja ( AH^P)):

Vplyv zmien priemerných zostatkov obežných aktív za obdobie na obratový pomer (Áno^^):

Objem predaja sa môže meniť v dôsledku množstva spotrebovaných zdrojov, t.j. extenzívny faktor využívania aktív a ich intenzívne využívanie - pomer obratu. Nárast výnosov v dôsledku obratu charakterizuje zvýšenú kvalitu riadenia prevádzkového kapitálu.

Výpočet faktorov v multiplikatívnom modeli = = AOxYA AO možno vykonať pomocou metódy absolútneho rozdielu:

Zmena výnosov v dôsledku priemernej ročnej hodnoty obežných aktív (DL^ 0)):

Zmena výnosov v dôsledku pomeru obratu (LA"Dlo):

Vplyv faktorov na dobu obratu vo viacnásobnom modeli sa vykonáva metódou reťazových substitúcií:

• zmena doby obratu v dôsledku obežných aktív
• (D ^(LO)):

Zmena obdobia obratu v dôsledku príjmov z predaja ():

V súčasnosti je celková výška pohľadávok spoločnosti asi 1 474 tisíc rubľov. V rokoch 2009-2010 stav krátkodobých pohľadávok na konci roka má tendenciu klesať, čo umožňuje zvýšiť hotovostnú zložku pracovného kapitálu a zrýchliť ich obrat. Pre ďalšie zníženie pohľadávok sa plánuje: zvýšenie podielu zálohových platieb a zintenzívnenie práce právnej služby na vymáhaní časti pohľadávky po lehote splatnosti.

Na zvýšenie efektívnosti využívania pracovného kapitálu (skrátením doby obratu) sa tiež odporúča vyvinúť opatrenia na predaj a odpis zastaraných materiálov, pretože ich prítomnosť vedie k „smrti“ pracovného kapitálu, zvýšeniu v nákladoch na skladovanie atď.

Vypočítajme účinnosť navrhovaných opatrení. Údaje pre výpočty uvádzame vo forme tabuľky 22.

Tabuľka 22. Počiatočné údaje pre analýzu

Vo vykazovanom roku 2010 sa príjmy zvýšili 1,5-krát v porovnaní s predchádzajúcim rokom 2009, keď dosiahli 12 941 694 tisíc rubľov, preto sa v základnom období plánuje zvýšenie výnosov o 1,65-krát, čo bude 33 090 560 tisíc rubľov. (pozri tabuľku 22).

Okrem toho sa plánuje zníženie pohľadávok podľa navrhovaných opatrení 4-krát, čo bude predstavovať 168 523 tisíc rubľov.

Vzhľadom na zdvojnásobenie tržieb by malo dôjsť k zvýšeniu obrátkovosti zásob, čo by zase malo byť spôsobené poklesom zásob a materiálu na skladoch.

Analyzujme dynamiku ekonomického potenciálu podniku na roky 2009-2011, berúc do úvahy plánované ukazovatele.

Analýza je uvedená v tabuľke 23.

Tabuľka 23. Dynamika ekonomického potenciálu KAMAZ-DIZEL OJSC na obdobie rokov 2009-2011 (berúc do úvahy plánované ukazovatele), tisíc rubľov.

Optimálny je nasledujúci pomer ukazovateľov tempa:

> > > 100%, (14)

kde - miera zmeny zisku z predaja výrobkov, príjmov z predaja a celkových nákladov na predané výrobky.

V priebehu rokov 2009-2010. Táto nerovnosť sa napĺňa aj napriek tomu, že finančná situácia podniku nie je stabilná, došlo k poklesu strát a miera rastu zisku bola 167,39 %. Nerovnosť naznačuje, že v porovnaní s nárastom ekonomického potenciálu sa objem predaja zvyšuje rýchlejším tempom, to znamená, že zdroje organizácie sa využívajú efektívnejšie, návratnosť každého rubľa investovaného do spoločnosti sa zvyšuje, pretože tempo rastu výnosov prevyšuje tempo rastu nákladov, čo sa nedá povedať o miere rastu zisku. Ak sa tempo rastu výnosov zvýši o 10 %, výnosy sa zvýšia 1,65-krát. Je potrebné, aby v plánovacom roku bola miera rastu zisku vyššia ako miera rastu výnosov, čo by malo zvýšiť ekonomický potenciál KAMAZ-DIZEL OJSC. Aby zisky rástli rýchlejšie, je potrebné v sledovanom období relatívne znížiť výrobné a distribučné náklady v dôsledku opatrení zameraných na optimalizáciu technologického procesu a vzťahov s protistranami.

Pri plánovanom znížení strát o 88-násobok sa teda tržby z predaja zvýšia 1,65-krát a celkové náklady sa zvýšia 1,62-krát a nerovnosť bude rešpektovaná. V dôsledku toho sa plánuje zvýšenie ekonomického potenciálu KAMAZ-DIZEL OJSC.

Doba obehu zásob je vyjadrená v dňoch obratu a vypočíta sa pomocou vzorca (15)

OT = Z * T: Q (15)

Ot - priemerné zásoby;

T - počet dní v období;

Q - tržby z predaja.

Vypočítajme čas obehu zásob pre podnik OJSC KAMAZ-DIZEL za rok 2010.

Od = 1127103 * 365: 20054885

To znamená, že v roku 2010 mala spoločnosť dostatok zásob na 20 dní. Pokles stavu zásob je potrebné plánovať, preto by sa podľa vzorca (15) v plánovanom roku 2011 mala skrátiť doba obehu zásob z dôvodu zvýšenia tržieb, čo bude mať za následok zníženie priemeru ročné náklady na pracovný kapitál.

Takže v roku 2011 máme podľa plánu:

Od = 985650 * 365: 33090560

To znamená, že pri poklese stavov zásob 1,14-krát sa v plánovanom roku skráti čas obehu zásob 2-krát, čo môže zvýšiť rýchlosť a skrátiť čas obehu tovaru, zvýšiť tržby z predaja pri menšej zásobe, ktorá má vplyv na zníženie nákladov na skladovanie tovaru, zníženie strát na tovare a pod.

Firmy sa snažia zvyšovať obrátkovosť zásob, aby dosiahli čo najväčší objem predaja a následne aj zisk pri menšej skladovej ploche a nižších nákladoch na skladovanie. Vysoká obrátkovosť zásob si vyžaduje prísnejšiu kontrolu zásob.

Dosiahnutie vysokého obratu nie je pre veľké podniky jednoduchou úlohou, pretože sú nútené skladovať časť zásob položiek s nepravidelným dopytom v skladoch.

Ak je pre cenovo výhodný obchod potrebné udržiavať vysokú úroveň obrátkovosti zásob, potom pre zabezpečenie dopytu po akomkoľvek produkte zaradenom do obchodnej nomenklatúry je potrebné skladovať široký sortiment zriedka predávaného tovaru, čo spomaľuje celkové zásoby obrat.

Obrat zásob je dôležitým kritériom, ktoré je potrebné dôkladne analyzovať.

V dôsledku všetkých opatrení by sa priemerné ročné náklady na prevádzkovanie výrobných aktív mali znížiť 1,5-krát.

Na odhad obratu pracovného kapitálu sa používa vzorec (16):

Obratový pomer

Kob = Vp / CO (16)

kde Cob je pomer obratu (v otáčkach);

Vр - príjmy z predaja výrobkov (práce, služby), tisíc rubľov;

СО - priemerný pracovný kapitál, tisíc rubľov.

Trvanie jednej otáčky sa vypočíta podľa vzorca (17):

L=T/Kob (17)

kde Dl je trvanie obdobia obehu pracovného kapitálu v dňoch;

T - vykazované obdobie v dňoch.

V roku 2009 Kob 0 = 20054885/ 2653719 = 7,56

Pre 0 = 365/7,56 = 78,28 dní.

V roku 2010 Kob 1 = 33090560/1822700 = 18,15

Pre 1 = 365/18,15 = 20,11 dní.

Výpočet ukazuje, že trvanie obdobia obehu pracovného kapitálu sa skráti 4-krát, čo naznačuje zrýchlenie jeho obratu, čo je pozitívny efekt plánovania.

Výšku absolútnych úspor (priťahovania) pracovného kapitálu možno vypočítať dvoma spôsobmi.

1. Uvoľnenie (prilákanie) pracovného kapitálu z obehu sa určuje podľa vzorca (18)

D CO = (C01-C00)* Kvp (18)

kde CO je výška úspor (-), príťažlivosť (+) pracovného kapitálu;

CO 1, CO 0 - priemerná výška pracovného kapitálu organizácie za vykazované a základné obdobie;

Kvp je koeficient rastu produktu (v relatívnych jednotkách).

D SO = (1822700-2653719) * 1,65 = - 1371181 tisíc rubľov.

2. Uvoľnenie (pritiahnutie) pracovného kapitálu v dôsledku zmeny trvania obratu sa vypočíta podľa vzorca (19)

DSO = (Dl 1 - Dl 0) * V 1odn, (19)

kde Dl 1,Dl 0 - doba trvania jedného obratu pracovného kapitálu v dňoch;

V 1one - jednodňový predaj produktov, milióny rubľov.

DSO = (20.11-78.28)*91 = - 5293 miliónov rubľov.

Zvýšenie objemu výroby v dôsledku zrýchlenia pracovného kapitálu (pri zachovaní všetkých ostatných vecí) možno určiť pomocou metódy reťazových substitúcií:

D Vr = (Kob 1 - Kob 0) * CO 1

D Vр = (18,15-7,56) * 985650 = 10 438 033 tisíc rubľov.

Zvýšenie objemu výroby v plánovanom roku bude predstavovať 10 438 033 tisíc rubľov.

Vplyv obratu pracovného kapitálu na zvýšenie zisku DR sa vypočíta pomocou vzorca (20)

D R = P 0 * (Kob 1 / Kob 0) - P 0 (20)

kde P 0 - zisk za základné obdobie;

Kob 1, Kob 0 - ukazovatele obratu pracovného kapitálu za vykazované a základné obdobie:

DR= -4160*(18,15/7,56)-(-4160)= -5824 tisíc rubľov.

Z výpočtov účinnosti navrhovaných opatrení je zrejmé, že v budúcnosti, po ich realizácii, je potrebné opäť spomaliť obrat pracovného kapitálu, keďže hodnota základného roku 18,15 je vysoká a podnik bude zvyšovať svoju stratu.

Spomalenie obratu bude sprevádzané odklonom finančných prostriedkov z ekonomického obehu a ich relatívne dlhším zhoršovaním stavu zásob, nedokončenej výroby a hotových výrobkov, čo prispeje k posilneniu finančnej kondície podniku KAMAZ-DIZEL as.

Ako teda ukazujú výpočty, v podniku KAMAZ-DIZEL as sa prijímajú opatrenia na efektívne využitie pracovného kapitálu (a to zníženie stavu zásob na optimálnu úroveň, včasné vymáhanie pohľadávok a prijímanie opatrení na zníženie úrovne dlh v budúcnosti) vedie k zníženiu straty podniku a v dôsledku zvyšovania efektívnosti využívania pracovného kapitálu, zlepšovania finančnej situácie podniku a zvyšovania podnikateľskej činnosti podniku.