Organizácie pôsobiace na náklady členské príspevky, zaujímajú medzi neziskovými ekonomickými a právnickými osobami osobitné miesto. Patria sem záhradkárske a garážové spolky, družstvá dacha, spoločenstvá vlastníkov bytov a samoregulačné organizácie. V tomto článku sa budeme podrobne zaoberať metodikou výpočtu a platenia členských poplatkov.
Pod pojmom členské príspevky sa rozumejú finančné prostriedky, ktoré vkladajú účastníci neziskovej organizácie vo výške a termínoch ustanovených zakladateľskou listinou takejto organizácie. Peňažné vklady členov spoločnosti sú nenávratné. Ich zamýšľané použitie finančných prostriedkov závisí od špecifík činností organizácie. Vo väčšine prípadov sa však výška príspevkov používa na zabezpečenie bežnej činnosti organizácie, a to:
- platba za energie;
- oprava spoločného majetku v bytovom dome (pre členov HOA), ako aj údržba a servis nehnuteľnosti;
- nákup potrebného materiálu;
- vyplácanie miezd zamestnancom.
Členovia nie sú komerčné organizácie, spravidla platí vstupný poplatok (jednorazovo) a vykonáva pravidelné platby (mesačné alebo štvrťročné). Je potrebné poznamenať, že účastníci SRO okrem iného platia príspevky do kompenzačného fondu organizácie.
Premietnutie členských príspevkov do účtovníctva
Na účte 86 sa účtujú transakcie s členskými príspevkami.
Pozrime sa na základné transakcie pre výpočet a platenie členských poplatkov na príkladoch.
Platenie odvodov do SRO
Predstavme si, že Kremen LLC sa stal členom SRO. Jednorazový účastnícky poplatok bol 000 rubľov, do kompenzačného fondu sa prispelo 455 000 rubľov. Tieto výdavky sa odpisujú rovnomerne počas 4 rokov (48 mesiacov). Kremen LLC tiež platí 5 500 RUB mesačne za účasť v SRO.
Účtovník Kremen LLC urobil tieto záznamy:
| Dt | CT | Popis | Sum | Dokument |
| 76 | Kremen LLC zaplatil vstupné a kompenzačné poplatky (000 RUB + 455 000 RUB) | 532 000 rubľov. | príkaz na úhradu | |
| 97 | 76 | Premietnutie budúcich výdavkov (vstupné a kompenzačné poplatky) | 532 000 rubľov. | |
| 68 | Odraz IT (532 000 RUB * 20 %) | 106 400 RUB | osvedčenie o vstupe do SRO | |
| 76 | LLC "Kremen" platí mesačný poplatok | 5 500 rubľov. | príkaz na úhradu | |
| 76 | Odpis mesačného členského poplatku v rámci bežné výdavky | 5 500 rubľov. | osvedčenie o vstupe do SRO | |
| 97 | Čiastočný odpis budúcich výdavkov na bežné výdavky (532 000 RUB / 48 mesiacov) | 083 rub. | osvedčenie o vstupe do SRO | |
| 68 | Odraz poklesu IT (083 RUR * 20 %) | 2 217 RUB | osvedčenie o vstupe do SRO |
Výpočet príspevkov členov záhradkárskeho partnerstva
Povedzme záhradnícke partnerstvo„Yablonka“ stanovila vstupný poplatok na 3 700 rubľov, mesačný poplatok je 750 rubľov. na sto štvorcových metrov pôdy. Okrem toho na valné zhromaždenie bolo schválené rozhodnutie získať finančné prostriedky na údržbu záhradných plotov - 2 250 rubľov. z lokality. Člen družstva S.V Pankov ako vlastník 7 árov uhradil všetky potrebné poplatky v plnej výške.
V účtovníctve Yablonka boli vykonané tieto zápisy:
Účtovanie a použitie príspevkov garážového družstva
Zoberme si príklad: Murkin L.M. je predseda garážové družstvo"oceľový kôň" Dňa 10.02.2015 boli na účet družstva pripísané členské príspevky v celkovej výške 13 500 rubľov. 08/2015 Murkin dostal na účet finančné prostriedky na zaplatenie vykurovacích služieb vo výške 7 200 rubľov.
V účtovníctve Steel Horse boli tieto transakcie premietnuté nasledovne.
Naša organizácia sa v decembri 2016 dobrovoľne stala členom dvoch SRO (projekčné a inžinierske prieskumy). V roku 2016 sa neplánuje uzatvárať zmluvy ani vykonávať tieto práce. Ako v účtovníctve a daňovom účtovníctve zohľadniť tieto platby za december 2016: príspevok do kompenzačného fondu, ročné a mesačné členské, poistné na základe zmluvy o poistení občianskej zodpovednosti, služby za spracovanie a získanie potvrdenia o prijatí?
Príspevok do kompenzačného fondu, vstupné, služby za registráciu a prevzatie potvrdenia o prijatí by sa mali zohľadňovať v plnej výške naraz v decembri. Mesačný členský poplatok sa počíta každý mesiac ako paušálna suma. Platba podľa zmluvy o poistení zodpovednosti za škodu sa zohľadňuje rovnomerne počas trvania poistenia.
Oleg Dobrý, vedúci oddelenia zdaňovania ziskov organizácií odboru daňovej a colnej politiky Ministerstva financií Ruska
Ako zohľadniť pri výpočte dane z príjmov príspevky SRO za prijatie do práce, ktorá ovplyvňuje bezpečnosť projektov investičnej výstavby (vrátane príspevkov prevedených pred a po zápise neziskového združenia do registra SRO)
Príspevky, vklady a iné povinné platby do SRO je možné zohľadniť pri výpočte dane z príjmov v rámci ostatných výdavkov. Hlavnou podmienkou je, že takýto poplatok je nevyhnutnou podmienkou na vykonávanie činností organizácie, ktorá ho uvádza. Tento postup je ustanovený v článku 264 ods. 1 pododseku 29 daňového poriadku Ruskej federácie.
Niektoré druhy prác súvisiacich s investičnou výstavbou je možné vykonávať len vtedy, ak máte osvedčenie o prístupe k nim. Ide o práce v oblasti inžinierskych prieskumov, architektonického a stavebného projektovania, výstavby, rekonštrukcií a veľkých opráv investičnej výstavby. Toto je uvedené v časti 2 článku 47, časti 4 článku 48 a časti 2 článku 52 Kódexu územného plánovania Ruskej federácie. Podrobný zoznam prác ovplyvňujúcich bezpečnosť projektov investičnej výstavby, na realizáciu ktorých potrebujete mať osvedčenie o prístupe k nim, bol schválený nariadením Ministerstva regionálneho rozvoja Ruska zo dňa 30. decembra 2009 č. 624.
Osvedčenia o prijatí na takéto druhy práce vydávajú svojim členom samoregulačné organizácie (SRO), to znamená neziskové organizácie (čl. Kódex mestského plánovania Ruskej federácie a). Samoregulácia v stavebný priemysel(vrátane vydávania potvrdení o prijatí) bol zavedený namiesto licenčného systému (článok a zákon z 22. júla 2008 č. 148-FZ, odsek 1 listu Federálnej daňovej služby Ruska z 3. apríla 2009 č. ShS-22-3/ 256).
Osvedčenie o prijatí sa vydáva bezplatne a bez obmedzení na územie a obdobie jeho platnosti (časť 9, článok 55.8 Kódexu územného plánovania Ruskej federácie). Jeho prijatie, ako aj platnosť však závisí okrem iného aj od platenia príspevkov, ktorých výšku a spôsob platenia určuje SRO (body 6–7 čl. 55.9 Územného poriadku z r. Ruská federácia). Napríklad osvedčenie sa vydáva až po zaplatení vstupného a príspevku do kompenzačného fondu (časť 6, článok 55.6 Kódexu územného plánovania Ruskej federácie). Ak člen SRO po obdržaní osvedčenia neplatí pravidelné členské príspevky, môže byť z členstva v organizácii vylúčený. V tomto prípade bude osvedčenie o prijatí vyhlásené za neplatné (odsek 3, časť 2, článok 55.7, odsek 5, časť 15, článok 55.8 Kódexu územného plánovania Ruskej federácie).
Platenie príspevkov do SRO je teda nevyhnutnou podmienkou pre organizácie, ktoré sa zaoberajú prácami ovplyvňujúcimi bezpečnosť projektov investičnej výstavby.
Keďže v tomto prípade sú splnené obe podmienky článku 29 ods. 1 článku 264 Daňového poriadku Ruskej federácie (prevod príspevkov neziskovej organizácii a ich výrobná potreba), možno tieto výdavky zohľadniť pri výpočte daň z príjmu (článok 29 ods. 1 článku 264, odsek 1 článok 252 daňového poriadku Ruskej federácie).
Podobné vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií Ruska zo 7. decembra 2009 č. 03-03-06/1/790 zo 16. apríla 2009 č. 03-03-06/1/254 z apríla 2, 2009 č. 03-03-06/1/213, zo dňa 26. marca 2009 č. 03-03-05/52 a Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 3. apríla 2009 č. ShS-22-3/256 .
V tomto prípade môžu byť dokumenty potvrdzujúce náklady na platenie príspevkov:
- kópiu potvrdenia o členstve v SRO;
- platobné príkazy na poukázanie príspevkov;
- faktúry a iné doklady vystavené SRO.
Toto je uvedené v listoch Ministerstva financií Ruska z 10. augusta 2010 č. 03-03-06/4/75, .
Ak organizácia nepotrebuje vstúpiť do SRO (organizácia nepotrebuje potvrdenia o prijatí na výkon práce), ale stala sa členom SRO dobrovoľne, výška zaplatených príspevkov sa pri výpočte príjmu nezohľadňuje. daň: v tomto prípade nie sú dodržané podmienky pododseku 29 ods. 1 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie. Okrem toho takéto výdavky nemožno považovať za ekonomicky oprávnené (článok 1 článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie). Takéto vysvetlenia sú uvedené v liste Ministerstva financií Ruska z 22. septembra 2010 č. 03-03-06/1/608.
Uznať výdavky vo forme príspevkov v závislosti od spôsobu, akým organizácia vypočítava daň z príjmov.
Ak organizácia používa hotovostnú metódu, zvážte príspevky pri ich prevode. To znamená v období vykazovania, v ktorom ich organizácia vypláca. Tento postup je stanovený v článku 273 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie.
Ak organizácia používa akruálnu metódu, výdavky vo forme vstupných poplatkov, členských príspevkov, ako aj príspevkov do kompenzačného fondu SRO sa účtujú v daňovom účtovníctve v čase podľa § 272 ods. 3 ods. Kódex Ruskej federácie (napríklad v deň vysporiadania). Podobný názor odrážajú listy Ministerstva financií Ruska z 21. júla 2010 č. 03-03-06/1/479 zo dňa 12. júla 2010 č. 03-03-05/150 zo dňa 11. februára 2010 č. 03 -03-06/1/63, zo dňa 1. apríla 2010 č. 03-03-06/1/207, zo dňa 25. marca 2010 č. 03-03-06/1/182, zo dňa 11. februára 2010 č. 03-03-06/1/63.
Príklad premietnutia nákladov na zaplatenie vstupného a príspevku do kompenzačného fondu SRO v účtovníctve a zdaňovaní, čo umožňuje práce ovplyvňujúce bezpečnosť projektov investičnej výstavby. Organizácia vypočítava daň z príjmov metódou časového rozlíšenia
Alpha LLC sa zaoberá prípravou projektovej dokumentácie na výstavbu rôznych zariadení. Môžete to urobiť, ak máte osvedčenie o prijatí na dizajnérsku prácu.
Pre získanie certifikátu vstúpila „Alfa“ v decembri do SRO NP „Proekt“. Vstupné do SRO bolo 10 000 rubľov, príspevok do kompenzačného fondu bol 150 000 rubľov. Na konci mesiaca bol certifikát prijatý. Členský poplatok je 20 000 rubľov. Členské príspevky sa podľa predpisov NP „Projekt“ platia raz ročne v mesiaci, kedy organizácia vstúpila do SRO.
Účtovníčka Alfy zaúčtovala úhradu príspevkov do SRO NP „Projekt“ nasledovne:
Debet 76 Kredit 51
- 180 000 rubľov. (10 000 RUB + 150 000 RUB + 20 000 RUB) –
sú uvedené príspevky do SRO projektantov;
Debet 26 Kredit 76
- 10 000 rubľov. – zohľadňuje sa vstupné do SRO projektantov;
Debet 26 Kredit 76
- 150 000 rubľov. – zohľadňuje sa príspevok do kompenzačného fondu projektantov SRO;
Debet 26 Kredit 76
- 20 000 rubľov. – zohľadňuje sa členský príspevok do SRO projektantov.
Pri výpočte dane z príjmu účtovník Alpha zahrnul do ostatných výdavkov:
- výška vstupného vo výške 10 000 rubľov;
- výška príspevku do kompenzačného fondu vo výške 150 000 rubľov;
- členský poplatok vo výške 20 000 rubľov.
Ak boli príspevky poukázané skôr, ako nezisková organizácia získala štatút SRO, nie je možné ich zohľadniť pri výpočte dane z príjmov. Keďže samoregulačná organizácia ešte nezískala štatút SRO, nemá právo vydávať osvedčenie o prijatí do práce, ktorá ovplyvňuje bezpečnosť projektov investičnej výstavby. Príspevky poukázané na jej adresu teda nemôžu znížiť zdaniteľné príjmy. Tento záver vyplýva z ustanovení odseku 29 listu Ministerstva financií Ruska zo dňa 2. apríla 2009 č. 03-03-06/1/213.
Hlavný účtovník radí: existujú argumenty, ktoré vám umožňujú vziať do úvahy príspevky prevedené na neziskovú organizáciu predtým, ako získala štatút samoregulácie. Sú nasledovné.
Po prvé, daňový poriadok Ruskej federácie neobsahuje požiadavku, aby sa príspevky, ktoré možno zohľadniť pri výpočte dane z príjmu, museli zaplatiť až potom, čo organizácia získa samoregulačný štatút. V odseku 29 odseku 1 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza iba to, že príspevky sa musia previesť na neziskovú organizáciu. Daňová legislatíva neobsahuje osobitné ustanovenia o účtovaní nákladov na prevod príspevkov osobitne do SRO.
Po druhé, na to, aby organizácia získala štatút samoregulácie, musí spĺňať niekoľko požiadaviek (odsek 1 článku 55.2 Kódexu územného plánovania Ruskej federácie). Predovšetkým musí mať:
- určitý počet členov (organizácií a podnikateľov), ktorí vykonávajú presne ten druh činnosti, ktorý nezisková organizácia plánuje regulovať vydávaním osvedčení o prijatí; Kódex územného plánovania Ruskej federácie.
čl. 55.8 Kódexu územného plánovania Ruskej federácie). Ak teda organizácia vstúpila do SRO skôr, ako jej bol pridelený tento štatút, má právo pri výpočte dane z príjmov zohľadniť príspevky poukázané počas tejto doby. Za predpokladu, že nakoniec získala osvedčenie o prijatí do práce ovplyvňujúcej bezpečnosť projektov investičnej výstavby. Dôvodom je skutočnosť, že zaplatené poplatky boli nevyhnutnou podmienkou akvizície nezisková organizácia
samoregulačný status, a teda nevyhnutnou podmienkou na získanie osvedčenia o prijatí.
Odlišný prístup zvýhodní niektorých členov SRO (ktorí do nej vstúpili po získaní štatútu samoregulácie) pri platení dane z príjmov oproti jej ostatným členom (ktorí sa podieľali na vzniku SRO). To za nezmenených ostatných okolností (daňový režim, skutočnosť získania osvedčenia, reálnosť vynaložených nákladov) je v rozpore so zásadami rovnosti zdaňovania a absencie daňovej diskriminácie. Vyplýva to z odsekov 1 až 2 článku 3 daňového poriadku Ruskej federácie.
Dodržiavanie tohto stanoviska však môže viesť k nezhodám s inšpektormi. Arbitrážna prax podľa tento problém Zatiaľ to nevyšlo.
Vaša osobná expertka Olga Pushechkina.
Od 7. 1. 2017 nadobúdajú účinnosť zmeny Občianskeho zákonníka Ruskej federácie zavedené federálnym zákonom zo 7. 3. 2016 N 372-FZ. Od uvedeného dátumu nie je dovolené vykonávať podnikateľskú činnosť vykonávať práce ovplyvňujúce bezpečnosť investičnej výstavby na základe potvrdenia o prijatí vydaného samoregulačnou organizáciou (ďalej len SRO). Okrem toho od 1. júla bude mať osoba právo vykonávať práce na inžinierskych prieskumoch, príprave projektovej dokumentácie, výstavbe, rekonštrukcii, veľkých opravách investičnej výstavby na základe dohody s developerom, technický zákazník, osoba zodpovedná za prevádzku budovy, stavby alebo regionálny prevádzkovateľ, ak je členom príslušnej SRO a inak neustanovuje Občiansky zákonník Ruskej federácie. Od 1. júla 2017 zákazníci nemajú právo požadovať od účastníkov obstarávania potvrdenie o prijatí.
Ako majú odberatelia od 1. júla 2017 stanoviť požiadavky na účastníkov zákazky na obstaranie diela, výkon inžinierskych prieskumov, vypracovanie projektovej dokumentácie, výstavbu, rekonštrukciu a väčšie opravy investičnej výstavby? Aké dokumenty sa musia vyžadovať, ak zmluvná cena presahuje 3 milióny rubľov?
V tejto otázke zaujímame nasledovné stanovisko:
Zákazník pri nákupe súťažnou metódou pracuje na vykonaní inžinierskych prieskumov alebo príprave projektovej dokumentácie alebo na výstavbu, rekonštrukciu, veľké opravy investičných projektov s počiatočnou (maximálnou) zmluvnou cenou nad 3 milióny rubľov, je povinný stanoviť požiadavka na potrebu všeobecné pravidločlenstvo účastníka obstarávania v samoregulačnej organizácii združujúcej osoby vykonávajúce príslušnú prácu, v ktorej je vytvorený kompenzačný fond na zabezpečenie záväzkov zo zmlúv uzatvorených súťažnými kontraktačnými metódami v maximálnej výške, na základe ktorej účastník obstarávania prispel do určeného fondu, presahujúce výšku záväzkov tohto účastníka obstarávania zo zmlúv uzatvorených predtým súťažnými metódami, a to vo výške nie nižšej, ako je počiatočná (maximálna) cena zmluvy, ktorú je potrebné na základe výsledkov obstarávania uzavrieť.
Ako dôkaz súladu túto požiadavku Zákazník má právo v rámci žiadosti požadovať:
- výpisy z registra členov vyššie uvedenej samosprávnej organizácie poskytnuté najneskôr mesiac pred podaním žiadosti o účasť na obstarávaní a obsahujúce informáciu o tom, či má tento účastník obstarávania právo vykonávať práce, ktorých predmetom je obstarávania na základe zmlúv uzatvorených konkurenčnými kontraktačnými metódami a na úrovni zodpovednosti člena SRO za záväzky vyplývajúce z dohôd tohto druhu;
- vyhlásenie účastníka obstarávania, že celková výška jeho záväzkov vyplývajúcich zo zmlúv, ktoré boli predtým uzatvorené konkurenčnými metódami, je nižšia ako maximálna výška zodpovedajúcich záväzkov zabezpečených vyššie uvedeným kompenzačným fondom, a to o sumu, ktorá nie je nižšia ako počiatočná (maximálna) cena zákazky, ktorá musí byť uzatvorená na základe výsledkov prebiehajúceho obstarávania.
Odôvodnenie pozície:
V súlade s Federálny zákon zo dňa 04.05.2013 N 44-FZ „Dňa zmluvný systém v oblasti obstarávania tovarov, prác, služieb na uspokojovanie potrieb štátu a obcí“ (ďalej len zákon č. 44-FZ) musí objednávateľ v oznámení o vyhlásení verejného obstarávania a v dokumentácii k obstarávaniu stanoviť požiadavku, aby účastník obstarávania dodržiaval s požiadavkami stanovenými v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie osobám, ktoré dodávajú tovar, vykonávajú prácu a poskytujú služby, ktoré sú predmetom obstarávania, medzi takéto požiadavky patrí predovšetkým potreba získať osobitné povolenie (licenciu), členstvo v samoregulačnej organizácii (ďalej len SRO) alebo získať osvedčenie SRO o prijatí na určitý druh práce na vykonávanie činností stanovených zákonom (Občiansky zákonník Ruskej federácie vo vzťahu k právu). na vykonávanie prác, ktoré ovplyvňujú bezpečnosť projektov investičnej výstavby, sú príslušné požiadavky stanovené normami Ruskej federácie (ďalej len Občiansky zákonník Ruskej federácie).
Zároveň skutočne od 1. júla 2017 nadobudli účinnosť zmeny v Ruskej federácii zavedené do 3. júla 2016 N 372-FZ (ďalej len zákon N 372-FZ), v súvislosti s ktorými v r. v súlade s federálnym zákonom z 29. decembra 2004 N 191-FZ „O nadobudnutí účinnosti zákona o územnom plánovaní mesta Ruskej federácie“, zavedený do uvedeného zákona N 372-FZ, od 1. júla 2017 nie je dovolené vykonávať podnikateľskú činnosť vykonávať inžinierske prieskumy, vykonávať architektonické a stavebné návrhy, stavby, rekonštrukcie, väčšie opravy projekty investičnej výstavby na základe oprávnenia vydaného SRO na konkrétny druh alebo typy príslušných prác.
Od 1. júla 2017 teda zákazníci nemajú právo požadovať od účastníkov obstarávania vyššie uvedené certifikáty.
V súlade s Občianskym zákonníkom Ruskej federácie, Občianskym zákonníkom Ruskej federácie, Občianskym zákonníkom Ruskej federácie v znení N 372-FZ vykonávanie inžinierskych prieskumov, práce na príprave projektovej dokumentácie, ako aj ako vykonávanie stavieb, rekonštrukcií a veľkých opráv investičnej výstavby (ďalej len - stavebné práce) na základe dohody s developerom, technickým objednávateľom, osobou zodpovednou za prevádzku budovy, stavby alebo regionálnym prevádzkovateľom vykonávať len individuálnych podnikateľov alebo právnické osoby, ktoré sú členmi SRO vykonávajúcich príslušné druhy činností (ďalej len SRO v oblasti stavebníctva), pokiaľ normy Ruskej federácie nestanovujú inak.
Výnimky sú stanovené pre nasledujúce kategórie prác pre tieto osoby:
- v súvislosti s výkonom niektorej z vyššie uvedených prác - pre osoby uvedené v Občianskom zákonníku Ruskej federácie v znení N 372-FZ, a to štátne a mestské inštitúcie A unitárne podniky, iné obchodné organizácie založené verejnoprávnymi právnickými osobami alebo v ktorých základnom imaní sú verejné právnické osoby alebo vyššie uvedené právnických osôb vlastnia viac ako 50 %, za predpokladu, že takúto prácu vykonávajú na základe zmlúv s úradmi štátnej moci alebo orgány samospráva príslušné verejné právnické osoby;
- vo vzťahu k vykonávaniu stavebných prác:
pre všetkých zmluvných dodávateľov, ktorých výška záväzkov nepresahuje 3 milióny rubľov (Občiansky zákonník Ruskej federácie v znení N 372-FZ);
Pre jednotlivcov realizácia stavieb, rekonštrukcií, veľká renovácia individuálna obytná budova (GrK RF);
pre všetky osoby vykonávajúce výstavbu, rekonštrukciu, veľké opravy objektov, pre ktoré si práca nevyžaduje stavebné povolenie v súlade s Občianskym zákonníkom Ruskej federácie (GRC RF).
Ďalšie požiadavky vykonávať všetky vyššie uvedené práce (ďalej aj ako práce v oblasti stavebníctva) na základe zmlúv uzatvorených konkurenčnými metódami uzatvárania zmlúv určuje Občiansky zákonník Ruskej federácie v znení zákona N 372-FZ, podľa ktoré má člen SRO právo vykonávať práce v oblasti stavebníctva na základe takýchto zmlúv za splnenia súhrnu týchto podmienok:
1) SRO, ktorej je takáto osoba členom, má kompenzačný fond na zabezpečenie zmluvných záväzkov vytvorený v súlade s Občianskym zákonníkom Ruskej federácie;
2) ak celková výška záväzkov z vyššie uvedených zmlúv nepresiahne maximálnu výšku záväzkov, na základe ktorých takáto osoba prispela do kompenzačného fondu na zabezpečenie zmluvných záväzkov podľa ods. 11 alebo 13 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (počet takýchto dohôd nie je obmedzený).
Zároveň v zmysle časti 1 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie kompenzačné fondy na zabezpečenie zmluvných záväzkov tvoria SRO v oblasti stavebníctva len na základe žiadosti 15 svojich členov alebo 30 pre SRO združujúce osoby prepravujúce stavebné práce, o svojom zámere podieľať sa na uzatváraní príslušných zmlúv s využitím súťažných metód záverov (GK RF).
Z uvedeného vyplýva, že objednávateľ pri nákupe akéhokoľvek diela v oblasti stavebníctva, vrátane stavebných prác s počiatočnou (maximálnou) zmluvnou cenou (ďalej len NMCC) nad 3 milióny rubľov, konkurenčným spôsobom, ako všeobecný pravidlo, musí stanoviť tieto požiadavky, splnené v súhrne:
- členstvo účastníka obstarávania v SRO v oblasti stavebníctva, združujúce osoby vykonávajúce príslušné práce;
- prítomnosť kompenzačného fondu za poskytovanie zmluvných záväzkov touto SRO;
- potvrdenie, že maximálna výška záväzkov, na základe ktorých účastník obstarávania prispel do určeného kompenzačného fondu, presahuje výšku záväzkov tohto účastníka obstarávania zo zmlúv uzatvorených skôr súťažným spôsobom, a to minimálne vo výške NMCC, ktorá musí byť uzavretá na základe výsledkov prebiehajúceho nákupu, pretože zmluvu, ak bude takáto kúpa vyhlásená za neplatnú, je možné uzavrieť presne za túto cenu (článok 55 ods. 1 ods. 4 časti 2 ods. odsek 4 časti 3 článku 71 časť zákona č. 44-FZ).
Tieto požiadavky sa nevzťahujú na osoby uvedené v Občianskom zákonníku Ruskej federácie v znení N 372-FZ, v situáciách opísaných vo vyššie uvedených normách.
V tejto súvislosti je potrebné mať na pamäti, že po prvé, informácie o SRO v oblasti stavebníctva v súlade s časťou Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, federálnym zákonom z 1. decembra 2007 N 315-FZ „Dňa samoregulačné organizácie“ (ďalej len zákon č. 315-FZ) sa zapisujú do štátneho registra SRO a informácie obsiahnuté v tomto registri sú otvorené a verejne dostupné (zákon č. 315-FZ).
Po druhé, na základe Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, zákona N 315-FZ, je každá SRO povinná viesť register svojich členov, z ktorého musia byť zverejnené informácie v súlade s časťou , zákona N 315-FZ. na oficiálnej stránke tejto SRO na internete. Vedenie registra členov SRO v oblasti stavebníctva v súlade s Občianskym zákonníkom Ruskej federácie môže byť vykonávané ako súčasť jednotného registra členov samosprávnych organizácií za predpokladu, že SRO takýto register svojich členov umiestni. na svojej webovej stránke. Navyše podľa Občianskeho zákonníka Ruskej federácie musí register členov SRO v oblasti stavebníctva vo vzťahu ku každému jej členovi okrem iného obsahovať informáciu o tom, či má právo vykonávať príslušnú prácu v v oblasti výstavby na základe zmlúv uzatvorených súťažným spôsobom uzatvárania zmlúv ao miere jeho zodpovednosti za záväzky zo zmlúv tohto druhu, v súlade s ktorými prispievali do kompenzačného fondu na zabezpečenie zmluvných záväzkov. Z vyššie uvedených pravidiel logicky vyplýva, že uvedené údaje sa do registra členov SRO zapisujú len za podmienky, že SR má už vytvorený kompenzačný fond na zabezpečenie zmluvných záväzkov a člen SRO doň už primerane prispel. .
V tomto prípade je SRO povinná poskytnúť na žiadosť záujemcu výpis z registra členov SRO najneskôr do 3 pracovných dní odo dňa doručenia. špecifikovaná žiadosť, doba platnosti výpisu z registra je 1 mesiac odo dňa jeho vydania (GrK RF). Formulár výpisu na základe Občianskeho zákonníka Ruskej federácie stanovuje orgán dohľadu nad samoregulačnými organizáciami na základe tejto normy, táto forma bola schválená Federálna služba o environmentálnom, technologickom a jadrovom dozore zo dňa 16.02.2017 N 58.
Objednávateľ teda ako potvrdenie o členstve účastníka v obstarávaní prác v oblasti stavebníctva, vrátane stavebných prác s NMCC nad 3 milióny rubľov, v príslušnej SRO, vytvorenie kompenzačného fondu v nej na zabezpečenie zmluvného povinnosti a zaplatenie zodpovedajúceho príspevku do tohto fondu účastníkom obstarávania má právo požadovať predloženie výpisu z registra členov SRO, poskytnutého najneskôr mesiac pred podaním žiadosti a obsahujúceho informáciu o práve tohto obstarávania. účastníka vykonávať práce, ktoré sú predmetom obstarávania na základe zmlúv uzatvorených súťažnými kontraktačnými metódami, a o miere zodpovednosti člena SRO za záväzky zo zmlúv tohto druhu.
Spoľahlivosť údajov uvedených vo výpise je možné overiť podľa registra členov SRO zverejneného na jej oficiálnej webovej stránke a právomoc SRO vydávať takéto výpisy možno overiť podľa štátneho registra SRO.
Prekročenie maximálnej výšky záväzkov, na základe ktorých účastník obstarávania prispel do kompenzačného fondu na zabezpečenie zmluvných záväzkov, nad celkovú výšku záväzkov tohto účastníka obstarávania zo zmlúv, ktoré predtým uzavrel ako dodávateľ súťažnými metódami, vo výške minimálne NMCC, ktorá by mala byť uzavretá na základe výsledkov prebiehajúceho obstarávania, je možné pri podaní žiadosti potvrdiť len vyhlásením samotného účastníka. Spoľahlivosť údajov v takomto vyhlásení je zároveň možné overiť porovnaním údajov z výkazu o miere zodpovednosti a údajov z registra zmlúv ustanoveného zákonom N 44-FZ o zmluvách uzatvorených týmto účastníka vykonávať podobnú prácu.
Pripravená odpoveď:
Servisný expert Právne poradenstvo ZÁRUKA
Golubev Alexander
Kontrola kvality odozvy:
Recenzent Právneho poradenstva GARANT
Serkov Arkady
Materiál bol pripravený na základe individuálnej písomnej konzultácie poskytnutej v rámci služby Právne poradenstvo.
S členstvom v samosprávnej organizácii sú spojené určité výdavky: platba vstupného a členského poplatku, prestup hotovosť do kompenzačného fondu. Každého podnikateľa samozrejme trápi otázka: „Ako odpísať náklady na vstup do SRO?
Ak je členstvo v SRO pre vašu spoločnosť výrobnou nevyhnutnosťou, potom odvody a platby poistného v súlade s Daňový poriadok Pri zdaňovaní zisku možno brať do úvahy Ruskú federáciu. V tomto prípade sa členské príspevky odpisujú jednorázovo a platby za poistenie sa odpisujú v rovnakých splátkach počas celého obdobia členstva.
Vznikajú určité ťažkosti ak ste vstúpili do SRO, hoci tam nebola priama potreba byť členom samoregulačnej organizácie(z dôvodov prestíže alebo pre zvýšenie lojality budúcich zákazníkov a partnerov). Daňový úrad v tejto situácii bude s najväčšou pravdepodobnosťou považovať priradenie týchto nákladov k zisku za ekonomicky neopodstatnené. V tomto prípade odborníci odporúčajú použiť položku ostatné výdavky spojené s výrobou a predajom.
Účtovanie členských príspevkov v SR: príprava prvotných podkladov
Aby sa predišlo problémom s daňovými úradmi osobitnú pozornosť mali požiadať o registráciu primárne dokumenty , ktoré potvrdzujú prevod príspevkov a slúžia ako vecný základ, na základe ktorého sa generujú zápisy za členské príspevky do SRO.
Hlavný problém súvisí s tým, že pri vstupe do samoregulačnej organizácie nedôjde k uzatvoreniu zmluvy medzi partnerstvom a novým členom. Dostanete certifikát, ktorý nehovorí nič o načasovaní ich prevodu.
Ak faktúru vystaví samoregulačná organizácia, tak ju možno použiť ako podkladový doklad, ak však faktúru neexistuje, tak predpis SRO o výške a postupe pri platení príspevkov alebo výpis zo zápisnice zo zasadnutia SRO. môže byť použitý ako doklad potvrdzujúci vaše výdavky.
Výdavky pre SRO -účtovníctvo a daňové účtovníctvo Takéto výdavky závisia od typu platieb a od toho, či má spoločnosť zákonom stanovenú povinnosť vstúpiť do SRO. Zistite o nuansách ich rozpoznávania z nášho materiálu.
Čo je SRO a aké sú náklady s ňou spojené?
SRO (samoregulačná organizácia) je nezisková organizácia:
- združovanie podnikateľov na základe odvetvia alebo predmetov určitej profesie;
- určené na reguláciu odborná činnosť z hľadiska zabezpečenia súladu s právnymi požiadavkami.
Členstvo v SRO môže byť povinné alebo dobrovoľné. V tomto prípade obchodníkom vzniknú výdavky na zaplatenie:
- príspevky troch druhov – vstupné, kompenzácie a členské;
- poistenie občianskej zodpovednosti.
O účtovných črtách týchto platieb SRO budeme hovoriť v nasledujúcich častiach.
Ako typ výdavkov SRO ovplyvňuje ich daňové účtovníctvo?
Postup pri uznaní výdavkov SRO v daňovom účtovníctve závisí od ich druhu.
Vstupné, kompenzácie a členské príspevky do SRO
Tieto druhy výdavkov majú dve špecifické črty, ktoré ovplyvňujú postup ich daňového účtovania:
- neurčitosť - členstvo v SRO nemá dátum ukončenia a nie je možné určiť obdobie, na ktoré sa vzťahujú pravidelné a jednorazové platby do SRO, preto je možné takéto výdavky uznať naraz na základe doložky. 3 ods. 7 čl. 272 daňového poriadku Ruskej federácie (pozri list Ministerstva financií Ruska z 12. júla 2010 č. 03-03-05/150);
- hotovostný spôsob uznania - pri výpočte dane z príjmu možno zohľadniť iba zaplatené príspevky (odsek 29, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie).
Na primeraný odpis výdavkov budete potrebovať:
- v účtovných zásadách uveďte dátum uznania nákladov za SRO - na tento účel je potrebné vybrať jednu z možností uvedených v pododstavci. 3 ods. 7 čl. 272 Daňový poriadok Ruskej federácie;
- postarať sa o doklady o výdavkoch - zobrať si potvrdenia o úhrade za poukázanie príspevkov do SRÚ, kópiu potvrdenia o členstve v SRÚ, kópiu predpisov o príspevkoch, faktúry na úhradu a pod.
Platba poistenia
Vstup do SRO si musí poistiť občianskoprávnu zodpovednosť - splnenie tejto podmienky je jednou z povinné požiadavky pri prechode na registráciu členstva v SRO.
Výdavky na poistenie nie je možné odpísať okamžite - schéma zahrňovania tejto platby do daňových výdavkov je popísaná v ods. 6 čl. 272 daňového poriadku Ruskej federácie. Na jeho použitie potrebujete:
- špecifikácia dátumu uznania výdavkov na úhradu poistného - deň (obdobie) jeho úhrady v súlade so zmluvou;
- objasnenie algoritmu zahrnutia poistenia do nákladov v závislosti od charakteristík platby - jednorazová platba (náklady sa účtujú za účtovné obdobia rovnomerne počas trvania poistnej zmluvy v pomere k počtu kalendárnych dní trvania zmluvy) alebo v splátky (každá časť zaplateného poistenia je uznaná v daňové výdavky v pomere k počtu kalendárnych dní trvania zmluvy vo vykazovanom období).
Uznanie výšky zaplateného poistného a iných odvodov do daňových výdavkov je problematické, ak spoločnosť vstúpi do SRO dobrovoľne, daňové úrady spochybňujú zákonnosť uznania týchto výdavkov z dôvodu ich ekonomickej neopodstatnenosti.
Spôsoby účtovania výdavkov pre SRO
V účtovníctve môže dôjsť k uznaniu nákladov pre samoregulačné organizácie podľa rôznych algoritmov. Napríklad:
- Paušálny spôsob odpisu - vstupné poplatky a platby do kompenzačného fondu sa zohľadňujú v plnej výške naraz v rámci bežných výdavkov na bežnú činnosť.
- Rovnaký spôsob rozpoznávania:
- Vstupné a kompenzačné poplatky sa účtujú ako preddavok alebo ako výdavky budúcich období:
- lehotu na odpísanie jednorazových príspevkov si spoločnosť stanovuje samostatne (zvyčajne 3-5 rokov);
- Z dôvodu rozdielov s daňovým účtovníctvom (kde si môžete okamžite odpísať výdavky na SRO) vzniká IT (odložená daňová povinnosť).
K čomu vedú nezrovnalosti medzi daňovým účtovníctvom a účtovníctvom a ako ich zohľadniť - materiál vám povie .
- Metóda neobežného majetku - vstupný poplatok do SRO sa považuje za nehmotný majetok s neurčitou dobou životnosti a pod.
Každá metóda má svoje vlastné nuansy v dôsledku nejasností v legislatíve a rôznych výkladov. Napríklad:
- žiadosť o účtovanie výdavkov na účty SRO. 97 „Výdavky budúcich období“ považujú niektorí odborníci za neprimerané, keďže vstupné nemožno považovať za aktívum;
- ostatní účtovníci tento výdavok pre SRO neuznávajú ako preddavok, keďže táto suma sa za žiadnych okolností nevráti spoločnosti, ktorá ju zaplatila;
- legálnosť uznania vstupného do SRO ako nehmotného majetku je otázna na základe splnenia kritérií uvedených v bode 3 PBU 14/2007 „Účtovanie o nehmotnom majetku“ (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z decembra 27, 2007 č. 153n).
S jemnosťou medzinárodné účtovníctvo NMA vás zoznámi s materiálom .
Výsledky
Vstup do SRO je spojený s nákladmi, vrátane jednorazových (vstupné a kompenzačné poplatky) a pravidelných (členské poplatky) platieb. Okrem toho si budete musieť zaplatiť špeciálne poistenie zodpovednosti. Všetky tieto výdavky môžu znížiť daňový zisk, ak je vstup do SRO pre spoločnosť povinný z dôvodu zákonných požiadaviek.
Načítava sa...
