Соотношение возможной прибыли и убытков. Анализ прибыли предприятия

Ю.А. Иноземцева, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Как «потратить» чистую прибыль правильно

Как известно, чистую прибыль (ЧП) компании распределяют собственники. Но каким бы ни было их решение, бухгалтер должен отразить его в учете и отчетности. Загвоздка в том, что в нормативных актах по бухучету говорится только о том, как посчитать прибыл ьп. 83 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н . В течение года она накапливается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки», а при составлении годовой бухгалтерской отчетности сумма чистой прибыли списывается со счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль». Кредитовое сальдо по счету 84 - это и есть ваша нераспределенная прибыль (НРП). А вот о том, как «потратить» прибыль, в нормативных актах по бухучету практически ничего не сказано, есть лишь упоминание в Плане счетов.

Порядок распределения ЧП установлен Законами об АО и ОООподп. 11 п. 1 ст. 48 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ (далее - Закон об АО); подп. 7 п. 2 ст. 33 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее - Закон об ООО) . При этом акционерные общества обязаны часть ЧП направить в резервный фонд, а ООО могут это делать по желани юпп. 1, 2 ст. 35 Закона об АО ; п. 1 ст. 30 Закона об ООО . Остальную прибыль акционеры (участники) могут распределить по собственному усмотрению. Так, при соблюдении определенных условий они могут направить прибыль на выплату дивидендо встатьи 42 , 43 Закона об АО ; п. 1 ст. 28 , ст. 29 , п. 1 ст. 30 Закона об ООО . А иногда собственники принимают решение направить ЧП на приобретение новых ОС или выплату премий работникам. Но Законы об АО и ООО не говорят о том, как в этих случаях отразить распределение НРП в бухучете.

Чтобы разобраться в этом вопросе, сначала поговорим о том, что такое НРП с точки зрения отчетности.

Что такое капитал и прибыль

Нераспределенная прибыль - это часть капитала организации, она отражается в разделе III «Капитал и резервы» баланса.

Стандартами установлены правила только для признания активов и обязательств, а капитал - это арифметическая разность между ними. Правил учета капитала не существует ни в РСБУ, ни в МСФО.

В свою очередь, прибыль - это разница между доходами и расходам ип. 7 МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» .

Так же как и в случае с капиталом, стандартами установлены только правила учета доходов и расходов, а прибыль - производная величина.

Учет доходов регулируется специальным стандартом ПБУ 9/99, а расходов - ПБУ 10/99. Причем понятия «доходы» и «расходы» также определяются с помощью категорий «активы» и «обязательства».

Так, доходы организации - это увеличение ее экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, за исключением вкладов участнико вп. 2 ПБУ 9/99 . Как видно из формулы для расчета капитала, в результате поступления активов или погашения обязательств капитал увеличивается.

Расходы организации - это, напротив, уменьшение ее экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)п. 2 ПБУ 10/99 . В результате выбытия активов или возникновения обязательств капитал организации уменьшается.

Конечно, это только общие определения доходов и расходов, для их признания необходимо соблюдение определенных условий, установленных в ПБУ 9/99 и 10/99, но в этой статье мы их рассматривать не будем.

Отметим, что увеличение или уменьшение экономических выгод организации, произошедшее в результате операций с ее собственниками (например, выплата дивидендов), не признается ни доходами, ни расходами. Правда, прямо об этом говорится только в МСФО, но фактически это правило действует и в РСБУп. 109 МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» .

ВЫВОД

Капитал, в том числе НРП, - это не имущество организации, а абстрактные финансовые категории, которые представляют собой арифметическую разность между активами и обязательствами (доходами и расходами).

Распределяем прибыль

Возникает вопрос: если прибыль - это не деньги, а абстрактный показатель финансовой отчетности, то как ее можно распределить или на что-то «истратить»? Условно можно сказать, что прибыль «тратится», когда уменьшается ее величина в балансе. Это происходит при выплате дивидендов и создании резервного фонда. Рассмотрим эти и другие варианты распределения прибыли, а также их влияние на показатели отчетности.

Дивиденды

Самый распространенный способ распределения прибыли - выплата дивидендов. Как мы уже говорили, отток активов в связи с выплатой дивидендов не признается расходом организации. Поэтому начисление дивидендов участникам относится непосредственно на уменьшение НРП и капитала организации, отражается проводкой: дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

О том, как правильно рассчитать и выплатить дивиденды участникам ООО, читайте:

Дивиденды можно выплатить деньгами или имуществом, но в любом случае выплата дивидендов приведет к уменьшению активов организаци ип. 1 ст. 42 Закона об АО . При выплате деньгами проводка будет такая: дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» – кредит счета 51 «Расчетные счета». А выплата дивидендов имуществом (например, товаром) отражается как реализация проводками:

дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – кредит счета 90-1 «Выручка» - признана выручка от реализации товара, переданного в счет выплаты дивидендов;
дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» – кредит счета 41 «Товары» - списана себестоимость товара;
дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» – кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - зачтена задолженность перед участником по выплате дивидендов.

ВЫВОД

Распределение прибыли на дивиденды приводит к уменьшению капитала (в том числе строки 1370 НРП) и активов.

Резервный фонд

Как мы уже говорили, АО обязаны создавать резервный фонд. Его размер должен составлять минимум 5% уставного капитала общества, а уставом АО может быть определен и больший размер фон дап. 1 ст. 35 Закона об АО . Если ООО создает резервный фонд, то его размер определяется исключительно уставо мп. 1 ст. 30 Закона об ООО .

Резервный фонд создается проводкой: дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – кредит счета 82 «Резервный капитал». И отражается в балансе по строке 1360 в разделе III «Капитал и резервы».

Таким образом, с точки зрения финансовой отчетности создание резервного фонда приводит к перераспределению сумм внутри раздела III баланса (часть НРП как бы «перекладывается» в другую статью капитала). В результате такого перераспределения структура баланса организации улучшается. Ведь на дивиденды можно распределить только НРП, а резервный фонд останется в капитале теоретически навечно. Так как несмотря на то, что написано в Законах об АО и ООО, потратить резервный капитал нельзя. А в активе баланса резервному фонду соответствуют ресурсы (имущество, деньги), обеспеченные собственными средствами организации, что, безусловно, хорошо.

С финансовой (но не с юридической) точки зрения резервный фонд можно сравнить с уставным капиталом. Не случайно в Законе об АО, когда речь идет о требованиях к структуре баланса (например, при принятии решения о выплате дивидендов), резервный фонд упоминается наряду с уставным капиталом. Например, на день принятия решения о выплате дивидендов чистые активы не должны быть меньше, чем сумма уставного и резервного капитал ап. 1 ст. 43 Закона об АО .

Резервный фонд можно использовать на покрытие убытков, если собственники приняли такое решение. На дату его принятия делается проводка: дебет счета 82 «Резервный капитал» – кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Принятие собственниками решения о погашении убытков за счет резервного капитала нужно раскрыть в пояснениях к отчетност ип. 10 ПБУ 7/98 . Как вы понимаете, в результате использования резервного фонда, так же как и при его создании, капитал организации не изменится. Покрытие убытков за счет резервного фонда имеет скорее психологический эффект - «безубыточный» баланс выглядит привлекательнее для инвесторов.

Кроме того, согласно Закону об акционерных обществах средства резервного фонда можно направить на погашение облигаций и выкуп акций. Однако, по нашему мнению, это утверждение не имеет смысла. Ведь погасить облигации (или выкупить акции) - значит, выплатить деньги их держателю. Следовательно, на погашение и выкуп ценных бумаг можно направить только активы, а не статью капитала.

Выпуск облигаций отражается так же, как привлечение займа, проводкой по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам »п. 1 ПБУ 15/2008 .

Соответственно, погашение облигаций отражается проводкой: дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – кредит счета 51 «Расчетные счета». В результате одновременно уменьшаются активы и обязательства в балансе. Статьи капитала эта операция не затрагивает. Правда, в комментарии к счету 82 Инструкции по применению Плана счетов говорится, что погашение облигаций за счет средств резервного фонда отражается проводкой: дебет счета 82 «Резервный капитал» – кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Однако с этим нельзя согласиться. Ведь, как мы уже говорили, по кредиту счета 66 отражается выпуск облигаций, а не их погашение.

ВЫВОД

Создание резервного фонда за счет ЧП и использование его на погашение убытков приводит к перераспределению сумм внутри статей капитала. Использовать резервный фонд для других целей (например, на погашение облигаций) невозможно.

Фонды накопления и потребления

Иногда собственники хотят направить НРП на приобретение новых ОС, на выплату премий работникам или на благотворительность. Обычно в таких случаях они принимают решение о создании так называемых фондов накопления и потребления.

Бухгалтеру нужно отразить решение собственников в учете. Но как это сделать, ведь такие фонды не упоминаются ни в Законах об АО и ООО, ни в действующих нормативных актах по бухучету. Сразу скажем, что никаких фондов в учете можно не создавать.

РАССКАЗЫВАЕМ УЧАСТНИКАМ

Чистую прибыль можно потратить только на дивиденды. Создавать фонды потребления и накопления из чистой прибыли не нужно, так как на приобретение активов все равно тратятся «живые» деньги, а не прибыль.

Само понятие фондов за счет прибыли пришло к нам из советского бухучета. Например, советские предприятия создавали фонды развития производства, средства которых направлялись на приобретение нового оборудования. В Инструкции к Плану счетов 1985 г. говорится, что средства такого фонда, предназначенные для приобретения оборудования, должны храниться в банке на специальном счет е

Устанавливайте соотношение возможной прибыли и убытков не меньше чем 3:1

Это не от жадности такое соотношение, а исходя из выгодности той или иной позиции. Просто если вы реально видите, что ваши риски в три раза меньше, чем предполагаемая прибыль, значит, есть 90 шансов из 100 на то, что рынок даст вам заработать. Если же вы встаете в сделку, изначально понимая, что ваши риски равны вашей прибыли, то ваши шансы уже 50 на 50. А если вы понимаете, что ваша прибыль меньше, чем риски, но все равно встаете, значит, вы – агрессивный трейдер (может, это почетно? не знаю...) и встаете в рынок не для заработков, а из любви к искусству. Выбирайте сами, что для вас больше подходит. И с какой целью вы пришли на рынок. Хотя встречаются очень разные люди...

? ОБМАНУЛ

(из цикла «Невыдуманные истории»)

Подходит как-то ко мне трейдер. Кандидат наук, между прочим. И, понизив голос, говорит: «Ирина, я нашел возможность обмануть рынок...» Я заинтересовалась: «Поделитесь!» Он, сияя и радостно поблескивая глазами, делится: «У меня открыто два счета: один – реальный, другой – мини (так называемый «марафон»). Так вот, я встаю на мини-счете, например на покупку, рынок начинает меня ловить, а пока он отвлекается на мою покупку, я быстренько продаю на реальном... А поскольку он увлечен моей первой сделкой, на вторую он не обращает внимания. И если в мини я получаю стоп-лосс, то на реальном закрываю профит». Победно смотрит на меня. Пауза. Тоже смотрю: то ли горе от ума, то ли весна началась... Нет предела совершенству. Уважаемые читатели, не занимайтесь такой глупостью. Психология психологией, но и мозги надо включать.

Из книги Уши машут ослом [Современное социальное программирование. 1-е издание] автора Матвейчев Олег Анатольевич

«Соотношение побед и поражений». «Соотношение побед и поражений» - еще один часто употребимый показатель. Он очень плох в силу тех причин, которые уже указаны в п.2, так как и там, и здесь используется неудовлетворительный критерий «победности». Кроме того, этот

Из книги Путь Черепах. Из дилетантов в легендарные трейдеры автора Куртис Фейс

R-cubed – новое соотношение риска и доходности Чтобы учесть все эти факторы, я создал новый показатель измерения соотношения риск/доходность, который назвал устойчивым показателем соотношения риск/доходность (Robust Risk/Reward Ratio, или RRRR). Я также называю его R-cubed (или R в кубе) –

Из книги Стратегическое управление автора Ансофф Игорь

4.2.2. Соотношение системы и структуры Как уже говорилось выше, развитию систем управления способствовало изменение внешней среды фирмы. Исследование развития американских деловых фирм показало, что кроме влияния внешних условий фирма всегда имела постоянное, идущее

Из книги Банковское дело: шпаргалка автора Шевчук Денис Александрович

Тема 16. Формирование, распределение и использование банковской прибыли. Факторы влияния на величину прибыли Прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере банковских услуг в процессе деятельности.Прибыль – превышение доходов от продажи услуг над затратами на их

Из книги Оптимизация налогообложения: рекомендации по и уплате налогов автора Лермонтов Ю М

6.4.14. Учет убытков В силу п. 7 ст. 346.18 НК РФ убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему

Из книги Человеческая деятельность. Трактат по экономической теории автора Мизес Людвиг фон

4. Соотношение действий во времени Два действия индивида никогда не являются синхронными; их временное отношение это отношение раньше и позже. Действия разных индивидов могут считаться синхронными лишь в свете физических методов измерения времени. Синхронность

Из книги Богатый пенсионер [Все способы накопления на обеспеченную жизнь] автора Макаров Сергей Владимирович

Соотношение между частями негосударственной пенсии Каковым должно быть соотношение между частями негосударственной пенсии – базовой, страховой и накопительной? Ясно, что размер базовой части определяется размером минимальных потребностей в пенсионном периоде. Но как

Из книги Бухгалтерский управленческий учет. Шпаргалки автора Зарицкий Александр Евгеньевич

38. Экономическое значение прибыли, виды прибыли Прибыль – один из основных финансовых показателей хозяйственной деятельности предприятия, используемых в управленческом учете. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской

Из книги Думай как миллионер автора Белов Николай Владимирович

109. Учет прибыли (убытков) от обычных видов деятельности предприятия Доходы от обычных видов деятельности отражаются по счету 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка». К ним относится выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием

Из книги Развитие лидеров. Как понять свой стиль управления и эффективно общаться с носителями иных стилей автора Адизес Ицхак Калдерон

Не устанавливайте себе ограничений и планок Не устанавливайте себе каких-либо ограничений и планок. Вы не можете предвидеть все результаты даже самого простого действия. Вы не знаете действия всех сил, которые привели в движение. Многое может зависеть от того, как вы

Из книги Дейтрейдинг на рынке Forex. Стратегии извлечения прибыли автора Лин Кетти

Устанавливайте жесткие сроки для себя и других Как отучить себя от попыток внести еще одно, «последнее» усовершенствование?Установите крайний срок принятия решения. Не тяните резину, рассчитывая, что завтра вы найдете лучшее решение. Определяя сроки, учитывайте свой

Из книги Управление дебиторской задолженностью автора Брунгильд Светлана Геннадьевна

Поведение Не обращайте внимания на жалобы и устанавливайте приоритеты Производитель часто жалуется, что не успевает переделать все дела. На самом деле он рисуется. P отдается любой работе всей душой, поэтому что бы он ни делал, он всегда занят по горло.Иногда я шутя говорю,

Из книги Бухгалтерский и налоговый учет прибыли автора Нечитайло Алексей Игоревич

Соотношение «риск-вознаграждение» Трейдерам следует установить соотношение «риск-вознаграждение» для каждой проводимой ими сделки. Иными словами, они должны иметь представление о том, сколько готовы потерять и сколько хотят заработать. В целом, соотношение

Из книги Совершенная машина продаж. 12 проверенных стратегий эффективности бизнеса автора Холмс Чет

Определение возможной суммы кредитования Продажа товаров, работ, услуг в кредит, с одной стороны, позволяет увеличивать объем продаж, но, с другой стороны, увеличивает как объем дебиторской задолженности, так и риск неплатежей. Так как компания производит значительное

Из книги автора

Приложение 4 Ведомость аналитического учета распределения прибыли (покрытия

Из книги автора

Глава 2 Устанавливайте более высокие стандарты и проводите регулярные тренинги Как перепрограммировать свою компанию и заставить ее работать как превосходно отлаженный механизм Как писал журнал Harvard Business Review, только 10 % населения имеют склонность к обучению. Есть люди,

Россияне прекрасно знакомы с явлением упущенной прибыли «де факто», но многие даже не догадываются, что законодательством предусмотрена возможность возмещения виновником недополучения дохода в пользу пострадавшего. Между тем соответствующий закон РФ трактует подобный факт как нарушение прав пострадавшего лица и предполагает получение им компенсации понесенных убытков. С юридической точки зрения упущенная прибыль или упущенная выгода - это полное либо частичное неполучение пострадавшим прибыли по причине пренебрежения другим лицом его правами. Компенсация убытков в связи с полным либо частичным неполучением прибыли может быть востребована в полном объеме.

Примеры упущенной прибыли

Со случаями упущенной выгоды каждый из нас сталкивался хоть раз в жизни, а наиболее распространенные из них:

непоставка вовремя производственного оборудования или сырья, из-за которой предприниматель не производит продукцию и теряет возможную прибыль от ее реализации
нарушение подрядчиком сроков сдачи строящегося или ремонтирующегося объекта недвижимости, вынуждающее пострадавшего нести незапланированные расходы на аренду других площадей
порча арендатором имущества арендодателя, в результате которой второй вынужден нести незапланированные расходы на ремонт и теряет возможные доходы от сдачи объекта другому клиенту
расторжение арендодателем договора аренды торгового или офисного помещения раньше согласованного срока и в связи с этим потери арендатора;
ремонт автомобиля дольше согласованного срока, в результате чего клиент несет незапланированные расходы на аренду другого автомобиля
ДТП не по вине владельца автомобиля, который используется им для работы в службе такси: вынужденный простой ведет к недополучению прибыли

Каждый может дополнить этот очень неполный список случаев примерами из собственной практики. Но как и с кого можно взыскать компенсацию упущенной выгоды из-за вынужденного простоя и, главное, - как определить и доказать ее сумму?

Что говорит закон РФ о возмещении упущенной прибыли

Статья 15 ГК Российской Федерации дает четкий алгоритм расчета размера упущенной выгоды как величины потенциального увеличения дохода и наделяет потерпевшего правом востребования компенсации не полученной прибыли в полном объеме от с виновника неполучния дохода. В соответствии с законом компенсация возможна лишь в случае, когда налицо нарушение договора, в котором потерпевшая и виновная стороны согласовали свои взаимоотношения. При этом размер компенсации исчисляется в соответствии со степенью пренебрежения виновным взятыми на себя договорными обязательствами.

Отличие упущенной прибыли от реального ущерба

В повседневной жизни от ущерба имуществу или здоровью не застрахован никто. Пункт 2 ст.15 ГК РФ четко разделяет понятия «реальный ущерб» и «упущенная выгода» следующим образом: реальный ущерб - это расходы, которые пострадавший уже произвел или произведет в будущем для восстановления нарушенных прав или возмещения утраты или повреждения его имущества; упущенная прибыль или выгода - это недополученные доходы , которые потерпевший получил бы при обычных условиях, если бы виновник не нарушил его права.

Расчет и доказательство

Из определения очевидно, что два понятия не являются синонимами и при обращении в суд необходимо четко определить размеры и реального ущерба, и упущенной выгоды . Так, в случае пожара или залива квартиры, повреждения автомобиля в ДТП, потерпевший несет ряд расходов , компенсацию которых вправе востребовать с виновника:

оплата услуг юриста
оплата услуг оценщика
почтовые расходы на извещение виновника о предстоящем осмотре имущества
расходы потерпевшего на оплату аренды другой площади или отеля
погашение банковского кредита, который потерпевший был вынужден взять на ремонт испорченного имущества и т. д.

Возмещение реального ущерба по восстановлению нарушенных прав возможно только в случае его подтверждения правильно оформленными документами. О возмещении потерпевший может ходатайствовать только в случае, если, используя поврежденное виновником имущество, он получал или мог бы получать с него доход. При этом размер суммарной упущенной прибыли нередко значительно превышает стоимость реального ущерба. Например, сосед по халатности залил и испортил помещение, которое потерпевший сдавал в аренду. К исковому заявлению в суд о возмещении в этом случае потерпевший арендодатель обязан представить следующие документы :

договор аренды;
документ, подтверждающий оплату аренды;
налоговую декларацию.

Таким образом, общий убыток, понесенный потерпевшим, складывается из реального ущерба, расходов по восстановлению нарушенных прав и недополученного дохода. В соответствии с законодательством подлежат возмещению только прямые убытки, понесенные потерпевшим в результате нарушения его прав. То есть косвенные убытки , не связанные напрямую с последствиями нарушения прав потерпевшего, взысканию о возмещении не подлежат. В случае с порчей недвижимого имущества потерпевший может рассчитывать на возмещение упущенной прибыли, если в момент нанесения ущерба, объект не пустовал, а был в пользовании у арендатора.

Мало кто из обычных людей сможет ответить на вопрос о том, чем отличается доход от прибыли. Оба понятия означают приход денежных средств и возможность их инвестирования в дальнейшем. А как соотносятся эти показатели с выручкой - тоже загадка для неподкованного в экономических вопросах читателя. Однако эту оплошность легко устранить, достаточно просто разобраться с терминологией.

Что подразумевается под термином "выручка"

Первая представляет собой разницу между выручкой и бухгалтерскими (то есть явными, калькулируемыми) затратами.

Принимая во внимание экономические затраты, включающие неявные издержки, связанные с альтернативой в условиях ограниченных ресурсов, то речь уже пойдет об экономической прибыли: выручка минус экономические затраты.

Рассмотрим пример. Так как руководитель предприятия по пассажирским перевозкам в свое время выбрал путь предпринимателя, а не путь наемного работника со сбережениями в банке, то у него образовались альтернативные экономические издержки, например, такие:

сбережения на банковском счете, которые были вложены в развитие бизнеса - 60 т.р.
недополученный процент от пребывания денег в банке - 6 т.р.
потерянная заработная плата от работы по найму в год - 180 т.р.

Получается, что годовая прибыль в размере 240 т.р., посчитанная нами ранее, должна быть уменьшена на сумму экономических издержек:

240 т.р. - (180 т.р.+60т.р.+6т.р.) = -6 т.р.

Данный бизнес для предпринимателя не окупится за год. Если бухгалтер предприятия поздравит руководителя с годовой прибылью, то сам предприниматель оценит результативность бизнеса, как удовлетворительную.

Резюме

Подведем итог и ответим на вопрос о том, чем отличается доход от прибыли, в чем разница между ними и выручкой, выделив основные моменты тезисно:

Выручка и доход - всегда положительные экономические показатели. Прибыль может быть положительной (предприятие прибыльное), отрицательной (предприятие убыточное) и равной нулю (предприятие находится в точке безубыточности).
Доход включает в себя прибыль, а также затраты на оплату труда работников предприятия и социальную составляющую внутренней политики.
Прибыль - это расчетный показатель. Она может учитывать неявные экономические издержки. Доход же всегда можно посчитать и ввести в бухгалтерский баланс.
Еще чем отличается доход от прибыли, так это законодательной привязкой: коммерческие предприятия работают для достижения прибыли, некоммерческие предприятия прибыль вообще не должны получать, а муниципальные могут быть прибыльными, но субсидирование предполагает только достижение безубыточности. Доход могут получать все предприятия.

Таким образом, раскрытие маленьких терминологических нюансов доходной части деятельности предприятий позволит читателям стать более подкованными в экономических вопросах.

Любое действие, планируемое или произведённое, подразумевает определённый результат, вне зависимости от рода деятельности. Работа любого предприятия не является исключением из правил, с той лишь разницей, что результат здесь носит коммерческий характер и выступает в роли прибыли. Чтобы доходчиво разъяснить принципы получения прибыли определённого предприятия, необходимо для начала выяснить, что кроется под понятием «прибыль».

Экономические словари говорят, что прибыль это соотношение расходов на производство товаров (услуг) с доходами от их реализации. Обычно вычисление прибыли производится за определённый период (за квартал, год и т.п.). Можно привести массу способов и формул вычисления прибыли в зависимости от её типа и конкретных условий, но главная задача всех расчётов – выяснить, насколько доход превысил расходы. Прибыль является одним из самых важных показателей качества деятельности предпринимателя и результативности его стратегии.

Классификация прибыли

В своей роли экономического показателя, прибыль подразделяется на две группы:

Компенсация потенциальных убытков;

Прочие выплаты (решается руководством или советом акционеров компании).

Кроме того, имеет место быть капитализация прибыли, то есть увеличение средств, находящихся в обороте. Это позволяет ощутимо расширить производительность предприятия за собственный счёт, не занимаясь привлечением активов со стороны, что в свою очередь позволяет сэкономить.

Прибыль можно направить на развитие инфраструктуры компании или обеспечение потребностей персонала в социальном плане. Здесь принимается во внимание человеческий фактор и один из главнейших активов, а это исключает частую экономию и удержание средств для удовлетворения этой статьи расходов. В противном случае, это весьма отрицательно скажется на рабочем процессе, и на будущих показателях прибыли.

Рассчитывая прибыль, опирайтесь на показатели инфляции, который будет равен произведению суммы реальной прибыли и инфляционного показателя, актуального для заданного временного периода. Ещё существует так называемый «чрезвычайный» тип прибыли, характерный для стран с хорошо развитой экономикой. Источниками данной прибыли могут являться нестандартные для предприятия точки продаж, например, филиалы.

Наконец, главный показатель, подводящий финальную черту под деятельностью компании – это убыточность. Ведь прибыль может быть и отрицательной, а это значит, что все мероприятия по развитию, внедрению инноваций, а также применение разных производственных систем и технологий труда совершенно не оправдали себя в экономическом плане. Особенно, если нет никаких тенденций к росту показателя.

Прибыль это не только показатели количества, но и качества, что характерно для множества других экономических и финансовых явлений. Последовательно проанализировав финансовую, инвестиционную и операционную прибыль, можно проследить динамику её роста и проанализировать источники. Это позволит строить как краткосрочные, так и длительные перспективы дальнейшего развития компании.

Показатели прибыльности предприятия могут нести скрытый отрицательный смысл. Зачастую, в целях манипуляции и упрощения ведения хозяйственной деятельности компании искажается объём её прибылей. Это может быть сделано с целью введения в заблуждение потенциальных акционеров или инвесторов, а так же ради уклонения от уплаты налогов.

Объёмы прибыли позволяют проводить анализ эффективности предприятия, его перспектив в плане развития и целесообразности вложений капитала извне и, конечно же, перспективы расширения потенциала. Важно лишь анализировать прибыль не в общем и целом, а разбирать каждый элемент её структуры в отдельности, прослеживать динамику. Кроме того, важно проводить формирование в соответствии с категориями, распределять и всесторонне использовать.

Изучение прибыли изнутри задействует все показатели, и потому обычно относится к разряду коммерческих тайн предприятия. Поверхностный же анализ позволяет другим организациям также изучать прибыль компании. К таким организациям относится налоговая инспекция, страховые компании, аудит-фирмы, кредитные и банковские структуры. Анализ производится на основе учётных и отчётных документов.

Анализ прибыли осуществляется в рамках деятельности предприятия, которая подразделяется на:

Полную деятельность;

Деятельность отдельного структурного элемента;

Отдельное действие или операция.

Тематический анализ, изучающий конкретные факторы влияния на объёмы прибыли проводится в целях поиска слабых мест в деятельности компании. Анализу подвергаются такие сферы, как налоговая политика компании, система премирования персонала, капитализация прибыли.

Управление прибылью на предприятии

Рассматривая ту или иную категорию прибыли, следует принимать во внимание её виды и источники, а так же способы управления, чтобы можно было оптимизировать процессы производства. Рациональное управление прибылью достигается при обязательном соблюдении ряда правил.

1. Нужно быть вовлечённым в общую систему предприятия.

2. Использовать комплексный подход к вопросам формирования и утверждения решений, касающихся управленческой деятельности.

3. Поддерживать динамику управления на достаточно высоком уровне.

4. Развивать разносторонний подход к формированию и внедрению решений.

5. Держать курс на основные направления роста и развития компании.

Главнейшая цель управления прибылью – обеспечение наибольшего благосостояния руководства компании одновременно с поддержанием на необходимом уровне интересов обслуживающего персонала компании, а так же интересов государства. В это понятие входит оптимальное соотношение максимально возможной прибыли и минимальных рисков для предприятия при должном качестве прибыли, оптимальных объёмах финансовых и материальных ресурсов, обеспечении капитала из прибыли и конкурентоспособности стоимости компании на рынке.

Оптимально грамотное управление прибылью достигается путём вырабатывания специальной стратегии, систематизации и определённого курса действий. Относительно ориентации управления они делятся на два вида: влияние на формирование и влияние на использование (распределение). Комплекс управления прибылью подвержен воздействию массы факторов:

Государственное урегулирование;

Рыночная система;

Внутренние механизмы предприятия;

Внешние механизмы.

В процессе управления может быть использован один из нескольких видов анализа (для каждого конкретного случая): вертикальный, горизонтальный, сравнительный, интегральный, факторный и анализ рисков/коэффициентов.

Рентабельность и планирование прибыли

Изучая прибыль, важно помнить о рентабельности. Данный фактор указывает на эффективность применения предприятием ресурсов и средств. Соотношение между прибылью и средней рыночной стоимостью средств всех типов указывает на общую рентабельность компании. Данный показатель определяется из отношения чистой прибыли к товарообороту или объёму капитала. Он выражается в процентах и направлен на выявление того объёма дохода, который предприятие получает от одной финансовой единицы оборота. Рентабельность рассчитывается как для предприятия в целом, так и для ресурсов, продаж и деятельности компании в частности.

Прибыль успешно поддаётся не только к анализу и управлению, но и планированию. Данный процесс возлагается на некую группу лиц, вводящих в финансовые и расчётные процессы человеческий фактор. Это позволяет рассматривать все перспективы и делать прогнозы субъективно, но с другой стороны, позволяет создать более реальную картину изменения прибыли в дальнейшем. Как и масса других процедур, планирование применяется к нескольким статьям: прибыль всей компании, прибыль отдельного подразделения, прибыль отдельной операции. Планирование может охватывать короткие сроки и быть долгосрочным.

Полный спектр процедур, касающихся прибыли предприятия, в первую очередь способствуют её оптимизации, качественному увеличению положительных показателей, уменьшению рисков, касающихся деятельности предприятия и увеличения благосостояния руководства, персонала и всего государства. Не забывайте, чтобы грамотно разобраться в вопросах прибыли, Вам необходимо прочитать и наши отдельные публикации « » и « «.