เราจะถือว่ากระแสคำขอบริการที่เข้ามานั้นง่ายที่สุด... บ้านมีบทบาทอย่างมากในการให้เหตุผล

การตัดสินใจของฝ่ายบริหาร เล่นการวิเคราะห์ส่วนเพิ่ม (การวิเคราะห์จุดคุ้มทุน) วิธีการจะขึ้นอยู่กับการหารต้นทุนขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงของปริมาณการผลิตเป็นตัวแปรและคงที่และใช้ประเภทของรายได้ส่วนเพิ่มจุดคุ้มทุนคือสถานะที่ธุรกิจไม่ได้กำไรหรือขาดทุน นี่คือรายได้ที่จำเป็นสำหรับบริษัทในการเริ่มทำกำไร ก็สามารถแสดงออกได้เช่นกัน

ในแง่การเงิน

และในจำนวนหน่วยของผลิตภัณฑ์ที่ต้องขายเพื่อให้ครอบคลุมต้นทุนหลังจากนั้นแต่ละหน่วยผลิตภัณฑ์ที่ขายเพิ่มเติมจะนำผลกำไรมาสู่องค์กร การคำนวณตัวบ่งชี้เหล่านี้จะขึ้นอยู่กับการโต้ตอบ "ต้นทุน - ปริมาณ - กำไร"

จุดคุ้มทุนคือรายได้จากการขายซึ่งบริษัทไม่ขาดทุนอีกต่อไป แต่ยังไม่มีกำไร อัตรากำไรขั้นต้น (รายได้ส่วนเพิ่ม) เพียงพอที่จะครอบคลุมต้นทุนคงที่ และกำไรจะเป็นศูนย์

ในการคำนวณจุดคุ้มทุน ให้ใช้สูตร 3.1:

T = A/DMD (3.1)

โดยที่ A – ต้นทุนคงที่

DMD – ส่วนแบ่งรายได้ส่วนเพิ่มในรายได้

T – ปริมาณการขายที่คุ้มทุนในแง่มูลค่า

ให้เราทำการวิเคราะห์จุดคุ้มทุนในตาราง 3.1 ซึ่งช่วยให้เรากำหนดปริมาณการขายผลิตภัณฑ์ขั้นต่ำที่ต้องการซึ่งองค์กรครอบคลุมต้นทุนและดำเนินการ ณ จุดคุ้มทุน

ตัวบ่งชี้				ส่วนเบี่ยงเบนสัมบูรณ์, +,-
2010-2011	2011-2012
				+5397	+2937
ราคาต้นทุน สินค้าที่ขายพันรูเบิล				+5116	+2867
รวมทั้ง:
- ต้นทุนผันแปร พันรูเบิล
- ต้นทุนคงที่ พันรูเบิล
รายได้ส่วนเพิ่มพันรูเบิล
รายได้ส่วนเพิ่มเฉพาะ	0,213	0,173	0,159	-0,04	-0,014
ต้นทุนผันแปรต่อหน่วย	0,787	0,827	0,841	+0,04	+0,014
ปริมาณการขายที่สำคัญ (จุดคุ้มทุน) พันรูเบิล
คลังสินค้า ความแข็งแกร่งทางการเงินพันรูเบิล
ทุนสำรองทางการเงินความแข็งแกร่ง,%	21,7	27,5	28,1	5,8	0,6

จากการคำนวณที่นำเสนอในตารางเป็นที่ชัดเจนว่าในปี 2554 เมื่อเทียบกับปีที่แล้วมีขนาดการขายคุ้มทุนเพิ่มขึ้น 3,197,000 รูเบิล หรือเพิ่มขึ้น 33% โดยมีการเติบโตของรายได้ 44%

แม้ว่ารายได้ส่วนเพิ่มที่แน่นอนจะเพิ่มขึ้น (ในปี 2554 - 448,000 รูเบิลและในปี 2555 - 210,000 รูเบิล) แต่ส่วนแบ่งในรายได้ก็ลดลงดังนั้นในปี 2010 ความถ่วงจำเพาะรายได้ส่วนเพิ่มอยู่ที่ 21.3% ในปี 2554 – 17.3% แล้ว และในปี 2555 – เพียง 15.9% ในปี 2010 องค์กรจำเป็นต้องขายผลิตภัณฑ์มูลค่า 9,653,000 รูเบิล และในปี 2554 - สำหรับ 12,850,000 รูเบิล เพื่อที่จะได้ไม่ขาดทุนอันเป็นผลมาจาก กิจกรรมทางเศรษฐกิจ.

นอกจากนี้ยังมีการเพิ่มขึ้นของความแข็งแกร่งทางการเงิน - ในปี 2554 ช่องว่างระหว่างรายได้จริงและจุดคุ้มทุนคือ 4,035,000 รูเบิลในขณะที่ในปี 2010 มีเพียง 2,116,000 รูเบิลซึ่งคิดเป็น 17% ของรายได้จากการขาย สิ่งนี้สามารถประเมินได้ว่าเป็นผลบวกของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรในปี 2554 ซึ่งเป็นผลมาจากการที่ Okna-Profi LLC มีโอกาสที่จะลดรายได้ลง 4,035,000 รูเบิล และในขณะเดียวกันก็ไม่เกิดความสูญเสีย

ปริมาณการขายถึงจุดคุ้มทุนในปี 2555 เมื่อเทียบกับปี 2554 เพิ่มขึ้น 2,012,000 รูเบิล ตามที่ระบุไว้ข้างต้น อัตรากำไรขั้นต้นของความแข็งแกร่งทางการเงินสำหรับปี 2554 คือ 4884,000 รูเบิล ซึ่งคิดเป็น 27.5% ของรายได้จากการขาย ซึ่งหมายความว่าบริษัทสามารถทนต่อรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ที่ลดลงร้อยละ 27.5 โดยปราศจากภัยคุกคามร้ายแรงต่อสถานะทางการเงินของบริษัท ในปี 2555 อัตราความปลอดภัยทางการเงินเพิ่มขึ้นและมีจำนวน 5,809,000 รูเบิล ซึ่งคิดเป็นร้อยละ 28.1 ของรายได้จากการขาย

และแม้ว่าจะไม่มีภัยคุกคามต่อสถานะทางการเงินของ Okna-Profi LLC แต่ฝ่ายบริหารของ บริษัท ยังคงควรคำนึงถึงสาเหตุที่ส่วนแบ่งของส่วนต่างความปลอดภัยทางการเงินในปี 2554 เติบโตเร็วกว่าในปี 2555 เมื่อเทียบกับปีที่แล้ว (21.7% , 27.5% และ 28.1% ตามลำดับ) อย่างไรก็ตามเรื่องนี้ในองค์กรที่อยู่ระหว่างการศึกษาในปี 2553-2555 ผ่านเกณฑ์ความสามารถในการทำกำไรแล้ว และรายได้ที่เกินกว่านี้จะนำมาซึ่งผลกำไรแล้ว

ดำเนินการวิเคราะห์ปัจจัย (วิธีการทดแทนลูกโซ่) กำหนดอิทธิพลของแต่ละปัจจัยต่อการเปลี่ยนแปลงปริมาณการขายถึงจุดคุ้มทุนโดยใช้แบบจำลองปัจจัย 3.1 ในปี 2555 เมื่อเทียบกับปี 2554 ปริมาณการขายถึงจุดคุ้มทุนเพิ่มขึ้น 2,012,000 รูเบิล

วัณโรค 2554 = 2223/0.173 = 12850,000 รูเบิล

TB 1 = 2363/0.173 = 13659,000 รูเบิล

วัณโรค 2555 = 2363/0.159 = 14862,000 รูเบิล

ดังนั้นในปี 2555 เมื่อเทียบกับปี 2554 การเติบโตของจุดวิกฤติในแง่มูลค่าเกิดจาก 809,000 รูเบิล หรือเพิ่มขึ้น 40% ต้นทุนคงที่- การลดลงของส่วนแบ่งรายได้ส่วนเพิ่มในรายได้ทำให้ปริมาณการขายที่สำคัญเพิ่มขึ้นจำนวน 1,203,000 รูเบิล (14,862 พันรูเบิล – 13,659 พันรูเบิล) ส่วนแบ่งของอิทธิพลของปัจจัยนี้ต่อการเปลี่ยนแปลงจุดคุ้มทุนคือ 60%

การคำนวณปริมาณการขายถึงจุดคุ้มทุนใน ในประเภทจะดำเนินการตามข้อมูลที่นำเสนอในตารางที่ 3.2

ตารางที่ 3.2

ข้อมูลเบื้องต้นสำหรับการคำนวณปริมาณการขายแบบคุ้มทุนในหน่วยทางกายภาพของ OOO Okna-Profi สำหรับปี 2553-2555

ตัวบ่งชี้				ส่วนเบี่ยงเบนสัมบูรณ์, +,-
2010-2011	2011-2012
รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์พันรูเบิล
ปริมาณการขาย m 2
ราคาขาย 1 ตรม
ต้นทุนผันแปรต่อ 1 m2 ถู.
ค่าใช้จ่ายคงที่พันรูเบิล

ข้อมูลในตาราง 3.2 แสดงให้เห็นว่าในช่วงเวลาที่ศึกษาที่ OOO Okna-Profi ปริมาณการผลิตในหน่วยการวัดตามธรรมชาติเพิ่มขึ้น: ในปี 2554 การเติบโตอยู่ที่ 838 m2 หรือ 30.5%; ในปี 2555 เทียบกับปีที่แล้ว - 66 ตารางเมตรหรือ 1.8% รายได้จากการขายที่เพิ่มขึ้นในปี 2554 เป็นผลมาจากทั้งการเพิ่มขึ้นของผลิตภัณฑ์ที่ขายและราคาที่เพิ่มขึ้นในขณะที่ในปี 2555 การเพิ่มขึ้นนี้มีสาเหตุมาจากการเพิ่มขึ้นของราคาต่อ 1 m 2 ของผลิตภัณฑ์เท่านั้นเนื่องจากราคาเพิ่มขึ้น 14.5%

ดังนั้นองค์กรที่อยู่ระหว่างการศึกษาจึงผลิตผลิตภัณฑ์ "ผลิตภัณฑ์พีวีซี" เพียงประเภทเดียวเท่านั้นสามารถกำหนดปริมาณการขายที่คุ้มทุนได้ในแง่กายภาพโดยใช้สูตร 3.2

T = A/(C-v); (3.2)

โดยที่ A คือจำนวนต้นทุนคงที่

P – ราคาต่อหน่วย;

วี - ต้นทุนผันแปรต่อหน่วยการผลิต

T 2010 = 2056/(4.495-3.538) = 2150 ตร.ม.

T 2555 = 2223/(4.95-4.092) = 2591 ตร.ม.

T 2556 = 2363/(5.665-4.765) = 2625 ตร.ม.

การคำนวณแสดงให้เห็นว่าตลอดระยะเวลาที่ศึกษา ปริมาณการขายถึงจุดคุ้มทุนของผลิตภัณฑ์ในแง่กายภาพมีแนวโน้มที่จะเติบโต: ในปี 2554 เมื่อเทียบกับปีที่แล้ว จุดวิกฤติเพิ่มขึ้น 441 ตารางเมตร; ในปี 2555 – โดย 34 ตร.ม.

จากการวิเคราะห์พบว่าในองค์กรที่ศึกษาในปี 2555 เมื่อเทียบกับปีฐาน ขนาดของปริมาณการขายคุ้มทุนทั้งในแง่กายภาพและมูลค่าเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญ ช่องว่างในเขตปลอดภัย ลดลงและด้วยความเร็วดังกล่าวการผลิตและการขายในองค์กรที่ทำการศึกษาอาจไม่ทำกำไรในอนาคตอันใกล้นี้ ดังนั้นจึงจำเป็นต้องพัฒนามาตรการหลายประการเพื่อรักษาเสถียรภาพของสถานการณ์ปัจจุบัน ซึ่งจะกล่าวถึงในย่อหน้าถัดไปของงาน

ข้อมูลที่เกี่ยวข้อง.

การส่งผลงานที่ดีของคุณไปยังฐานความรู้เป็นเรื่องง่าย ใช้แบบฟอร์มด้านล่าง

นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา นักวิทยาศาสตร์รุ่นเยาว์ ที่ใช้ฐานความรู้ในการศึกษาและการทำงาน จะรู้สึกขอบคุณเป็นอย่างยิ่ง

โพสต์บน http://www.allbest.ru/

หน่วยงานรัฐบาลกลางเพื่อการศึกษา

สถานะ สถาบันการศึกษาการศึกษาวิชาชีพชั้นสูง

"มหาวิทยาลัยการจัดการของรัฐ"

สถาบันการศึกษาสารบรรณ

ตามวินัย” การจัดการต่อต้านวิกฤติการเงินองค์กร"

หัวข้อ: "รูปแบบทั่วไปสำหรับการคำนวณเกณฑ์คุ้มทุนและส่วนต่างความแข็งแกร่งทางการเงินขององค์กรในภาวะวิกฤติ"

มอสโก, 2010

การแนะนำ

การวิเคราะห์จุดคุ้มทุน

เกณฑ์คุ้มทุน

อัตราความแข็งแกร่งทางการเงิน

เลเวอเรจในการดำเนินงาน ความแข็งแกร่งของอิทธิพล

บทสรุป

วรรณกรรม

การแนะนำ

ด้วยการขายผลิตภัณฑ์ที่สร้างขึ้น องค์กร (องค์กรอิสระทางกฎหมาย) จะคืนเงินต้นทุนการผลิตที่ประกอบเป็นต้นทุนการผลิต และรับเงินออม - กำไร และภาษีการหมุนเวียนในหลายอุตสาหกรรม

กำไรที่ สภาพที่ทันสมัยไม่ได้เป็นเพียงตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพของแต่ละองค์กร (องค์กร) เท่านั้น แต่ยังเป็นอีกทั้งยังมีความสำคัญทางเศรษฐกิจของประเทศชาติด้วยเพราะว่า กำไรเป็นหนึ่งในแหล่งที่สำคัญที่สุดของการสะสมและการเติมเต็มด้านรายได้ของงบประมาณของรัฐและท้องถิ่น

กำไรในสภาวะตลาดไม่ได้ถูกใช้เพื่อการบริโภค แต่เพื่อการลงทุนและนวัตกรรม ซึ่งรับประกันการเติบโตทางเศรษฐกิจขององค์กรและความสามารถในการแข่งขัน

จำนวนกำไรขึ้นอยู่กับการผลิต อุปทาน การขาย และ กิจกรรมทางการเงินรัฐวิสาหกิจ

ตัวบ่งชี้ที่สำคัญที่สุดที่สะท้อนถึงผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายขององค์กรคือการทำกำไร (ความสามารถในการทำกำไร) ความสามารถในการทำกำไรบ่งบอกถึงกำไรที่ได้รับจาก 1 รูเบิล กองทุนที่ลงทุนในธุรกรรมทางการเงินหรือกิจการอื่น

เมื่อวิเคราะห์แล้ว ความมั่นคงทางการเงินการทราบระดับคุ้มทุนขององค์กรเป็นสิ่งสำคัญมาก นั่นคือเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งในการกำหนดสถานะของกิจกรรมปัจจุบันขององค์กรซึ่งรายได้ปัจจุบันจากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) เกินต้นทุนรวมของการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ ขั้นพื้นฐาน ส่วนสำคัญการวิเคราะห์จุดคุ้มทุนคือการกำหนด "เกณฑ์คุ้มทุน" เช่นเดียวกับ "ส่วนต่างของความแข็งแกร่งทางการเงิน" หรืออีกนัยหนึ่งคือ "ส่วนต่างด้านความปลอดภัย" ซึ่งแสดงให้เห็นว่าสามารถลดการผลิตได้มากเพียงใดโดยไม่เกิดความสูญเสีย

ในงานนี้เราจะพยายามพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับการวิเคราะห์จุดคุ้มทุนของกิจกรรมขององค์กรคำนวณ "เกณฑ์คุ้มทุน" และกำหนด "ส่วนต่างของความแข็งแกร่งทางการเงิน" ซึ่งจำเป็นในการกำหนดจำนวนยอดขาย (การผลิต) สินค้าสามารถลดลงได้โดยไม่เกิดการสูญเสีย

ผลิตภัณฑ์วิกฤตการเงินที่คุ้มทุน

1. การวิเคราะห์จุดคุ้มทุน

มีอิทธิพลและการพึ่งพาซึ่งกันและกันระหว่างต้นทุน ปริมาณการผลิต และกำไร เป็นที่ทราบกันว่าหากเงื่อนไขอื่นๆ ทั้งหมดเท่ากัน อัตราการเติบโตของกำไรจะสูงกว่าอัตราการเติบโตของรายได้เสมอ ด้วยปริมาณการขายผลิตภัณฑ์ที่เพิ่มขึ้น ส่วนแบ่งของต้นทุนคงที่ในโครงสร้างต้นทุนผลิตภัณฑ์ลดลง และ "เอฟเฟกต์กำไรพิเศษ" จะปรากฏขึ้น

การวิเคราะห์จุดคุ้มทุน (การวิเคราะห์ต้นทุน-ปริมาณ-กำไร, การวิเคราะห์ CVP) ในปัจจุบันมีการใช้กันอย่างแพร่หลายเพื่อกำหนด:

· ปริมาณการผลิตที่สำคัญสำหรับการดำเนินงานที่คุ้มทุน

· การพึ่งพา ผลลัพธ์ทางการเงินจากการเปลี่ยนแปลงองค์ประกอบหนึ่งของอัตราส่วน

·สต็อกความแข็งแกร่งทางการเงินขององค์กร

· การประเมินความเสี่ยงด้านการผลิต

ความได้เปรียบ การผลิตของตัวเองหรือการจัดซื้อจัดจ้าง

·ขั้นต่ำ ราคาที่ต่อรองในช่วงระยะเวลาหนึ่ง

· การวางแผนกำไรจากการขาย ฯลฯ

การวิเคราะห์จุดคุ้มทุนขึ้นอยู่กับสมมติฐานหลายประการ

ประการแรก ต้นทุนสามารถแบ่งออกเป็นแบบคงที่และแบบแปรผัน

ต้นทุนคงที่และต้นทุนผันแปร

ปัจจุบันเราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับการบัญชีสามประเภทในองค์กร: การบัญชีภาษีและการจัดการ ในขณะเดียวกันความแตกต่างระหว่างผลการบัญชีและการบัญชีภาษีก็เพิ่มมากขึ้น ในแนวความคิดการปฏิรูปรัฐวิสาหกิจและอื่นๆ องค์กรการค้าซึ่งได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 30 ตุลาคม พ.ศ. 2540 ฉบับที่ 1373 มีข้อสังเกตว่าการอยู่ใต้บังคับบัญชาของระบบ การบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีจะบิดเบือนภาพที่แท้จริงของสถานะทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรอัตราส่วนของรายได้และค่าใช้จ่ายนำไปสู่การจัดเก็บภาษีจากกำไรสมมติที่เกิดจากการขายสินค้าในราคาที่ต่ำกว่าต้นทุนรวมทั้ง เพื่อการบิดเบือนเศรษฐกิจและ ข้อมูลการตลาดส่งผลให้เกิดความยุ่งยากในการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร

การบัญชีการจัดการซึ่งกำลังทยอยนำมาใช้ รัฐวิสาหกิจของรัสเซียช่วยให้องค์กรมีแนวคิดที่สมจริงอย่างยิ่งเกี่ยวกับต้นทุนและผลลัพธ์ตามการวิเคราะห์ ช่วยให้คุณกำจัดต้นทุนที่ไม่สมเหตุสมผล สร้างระบบการจ่ายเงินจูงใจ เลือกได้ ตัวเลือกที่ดีที่สุดการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร

การบัญชีการจัดการมีความเกี่ยวข้องกับวิธีการรวมต้นทุนในต้นทุนการผลิตและการบัญชีต้นทุนโดยใช้ระบบผู้อำนวยการต้นทุนรวมถึงการวิเคราะห์ความสัมพันธ์ระหว่างต้นทุนกับปริมาณและกำไร โดยตัวอักษรสามตัวแรก คำภาษาอังกฤษวิธีการศึกษาความสัมพันธ์นี้เรียกว่า CVP

ในทางปฏิบัติของเรา ความสัมพันธ์นี้แสดงโดยความสัมพันธ์ต่อไปนี้เป็นหลัก:

Pr = B -- Cn,

โดยที่ Pr คือกำไรจากการขาย B -- รายได้จากการขาย; ซน -- ค่าใช้จ่ายเต็มจำนวนสินค้าที่ขาย

มีสองวิธีหลักในการรวมต้นทุนไว้ในต้นทุนผลิตภัณฑ์ ประการแรกต้นทุนจะแบ่งออกเป็นทางตรงและทางอ้อม (ต้นทุนค่าโสหุ้ย) และกำหนดต้นทุนเต็มของผลิตภัณฑ์หรือบริการแต่ละประเภทที่มีให้

วิธีที่สอง ต้นทุนจะแบ่งออกเป็นแบบแปรผันและแบบคงที่

ความแตกต่างระหว่างวิธีแรกและวิธีที่สองมีดังนี้

1. การแบ่งต้นทุนโดยตรงและโดยอ้อมขึ้นอยู่กับวิธีการรวมไว้ในต้นทุนของหน่วยการผลิต: ต้นทุนทางตรง - ต้นทุนทางตรงและทางอ้อม - เป็นเปอร์เซ็นต์ของฐานที่แน่นอน การแบ่งต้นทุนเป็นตัวแปรและคงที่ขึ้นอยู่กับพฤติกรรมของพวกเขา เช่น ความแปรปรวนที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงปริมาณการผลิตและการจำหน่ายผลิตภัณฑ์

2. ด้วยวิธีที่สอง ต้นทุนต่อหน่วยการผลิตที่จำกัดและไม่สมบูรณ์จะถูกกำหนดตามต้นทุนผันแปร ต้นทุนคงที่ไม่รวมอยู่ในต้นทุนของหน่วยการผลิต แต่จะรวมอยู่ในยอดรวมในราคาต้นทุนของปริมาณผลิตภัณฑ์ทั้งหมดที่ผลิต

วิธีการข้างต้นช่วยให้เราขยายขีดความสามารถในการวิเคราะห์ของวิธีที่สองได้อย่างมาก นอกจากนี้ยังให้แนวคิดที่แท้จริงเกี่ยวกับความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์งานและบริการบางประเภท

ข้อดีของวิธีแรกเกี่ยวข้องกับความจริงที่ว่าต้นทุนทั้งหมดต่อหน่วยการผลิตถูกกำหนดตามแผนจริง ทำให้สามารถแก้ไขปัญหาการจัดการบางอย่างตามการพัฒนาบรรทัดฐานและมาตรฐานที่เหมาะสม แต่ในขณะเดียวกันการรวมต้นทุนทางอ้อม (ค่าโสหุ้ย) ไว้ในต้นทุนต่อหน่วยของการผลิตจะบิดเบือนข้อมูลเกี่ยวกับความสามารถในการทำกำไรของคำสั่งซื้อแต่ละรายการ นอกจากนี้ราคาที่กำหนดขึ้นอยู่กับ ต้นทุนทั้งหมดหน่วยการผลิตไม่ยืดหยุ่นเพียงพอ

ต้นทุนผันแปรคือต้นทุนที่ขึ้นอยู่กับปริมาณการผลิตโดยตรงและการเปลี่ยนแปลงตามสัดส่วนการเปลี่ยนแปลง

แน่นอนว่าปัจจัยต่างๆ เช่น ผลิตภาพแรงงานที่เพิ่มขึ้น การใช้ ทำงานล่วงเวลา, สามารถ เส้นแนวนอนทำให้ต้นทุนผันแปรมีแนวโน้มไปในทิศทางใดทิศทางหนึ่ง

โดยทั่วไปต้นทุนคงที่ไม่ขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงปริมาณการผลิต แต่ต้นทุนต่อหน่วยผลผลิตเหล่านี้ลดลงตามปริมาณการผลิตที่เพิ่มขึ้น และเพิ่มขึ้นตามปริมาณการผลิตที่ลดลง

ในเวลาเดียวกัน ต้นทุนคงที่อาจไม่เปลี่ยนแปลงจนกว่าจะถึงจุดหนึ่ง หลังจากนั้นจะต้องเพิ่มขึ้นในแต่ละครั้ง และหากปริมาณการผลิตเพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่อง ต้นทุนคงที่จะเพิ่มขึ้นเป็นระยะๆ

ต้นทุนส่วนบุคคลเพิ่มขึ้นตามปริมาณการผลิตที่เพิ่มขึ้น แต่ไม่เป็นสัดส่วนกับการเติบโต แต่ในปริมาณที่น้อยลง ต้นทุนดังกล่าวเรียกว่าตัวแปรถาวร ซึ่งรวมถึงค่าไฟฟ้า เครื่องทำความร้อน โทรศัพท์ การซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร ฯลฯ ต้นทุนปัจจุบันที่รับประกันอายุการใช้งานขององค์กรเป็นองค์ประกอบคงที่ของต้นทุนผันแปรคงที่ และต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการพัฒนาการผลิตเป็นองค์ประกอบที่แปรผัน

2. เกณฑ์คุ้มทุน

องค์ประกอบหลักของการวิเคราะห์จุดคุ้มทุนคือการกำหนด "จุดคุ้มทุน" ("เกณฑ์คุ้มทุน", "จุดตาย")

จุดคุ้มทุนสอดคล้องกับปริมาณการขายขั้นต่ำที่รายได้ครอบคลุมต้นทุนขององค์กรทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์

ตามที่ระบุไว้ในบทที่แล้วของงาน เพื่อกำหนด "จุดคุ้มทุน" โดยไม่คำนึงถึงวิธีการที่ใช้ อันดับแรกจำเป็นต้องแบ่งต้นทุนที่คาดการณ์ไว้ออกเป็นค่าคงที่และตัวแปร ประโยชน์ในทางปฏิบัติของการแบ่งต้นทุนที่เสนอออกเป็นค่าคงที่และตัวแปร (มูลค่าของต้นทุนผสมสามารถถูกละเลยหรือคิดเป็นสัดส่วนกับต้นทุนคงที่และต้นทุนผันแปร) มีดังต่อไปนี้: ประการแรกมีความเป็นไปได้ที่จะกำหนดเงื่อนไขสำหรับการยุติการผลิตอย่างแน่นอน โดยบริษัท (หากบริษัทไม่จ่ายคืนต้นทุนผันแปรเฉลี่ยก็ควรหยุดผลิต)

ประการที่สอง มีความเป็นไปได้ที่จะแก้ปัญหาในการเพิ่มผลกำไรสูงสุดและหาเหตุผลเข้าข้างตนเองในการเปลี่ยนแปลงสำหรับพารามิเตอร์ที่กำหนดของบริษัท ผ่านการลดต้นทุนบางอย่างโดยสัมพันธ์กัน ประการที่สาม การแบ่งต้นทุนนี้ทำให้สามารถกำหนดปริมาณการผลิตและการขายขั้นต่ำของผลิตภัณฑ์ที่ธุรกิจถึงจุดคุ้มทุน (เกณฑ์ความสามารถในการทำกำไร) และเพื่อแสดงให้เห็นว่าปริมาณการผลิตจริงเกินกว่าตัวบ่งชี้นี้เท่าใด (ส่วนต่างความแข็งแกร่งทางการเงินของ บริษัท ). เกณฑ์ความสามารถในการทำกำไรถูกกำหนดให้เป็นรายได้จากการขายซึ่งองค์กรไม่ขาดทุนอีกต่อไป แต่ไม่ได้รับผลกำไรนั่นคือทรัพยากรทางการเงินจากการขายหลังจากการชำระคืนต้นทุนผันแปรนั้นเพียงพอที่จะครอบคลุมต้นทุนคงที่และกำไรเป็นศูนย์เท่านั้น จุดคุ้มทุนในแง่กายภาพสำหรับการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์เฉพาะ (Tb) ถูกกำหนดโดยอัตราส่วนของต้นทุนคงที่ทั้งหมดสำหรับการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์เฉพาะ (Zpost) ต่อความแตกต่างระหว่างราคา (รายได้) (P) และต้นทุนผันแปรต่อหน่วยผลิตภัณฑ์

เมื่อคำนวณจุดคุ้มทุนจะต้องคำนึงว่าในแบบจำลองการพึ่งพาเชิงเส้นอาจมีจุดคุ้มทุนเพียงจุดเดียวเท่านั้น ในทางปฏิบัติฟังก์ชันต้นทุนไม่เป็นเชิงเส้นและสามารถข้ามเส้นปริมาณการผลิตได้หลายแห่ง . ดังนั้น การวิเคราะห์จะต้องกำหนดขอบเขตของการเติบโตของการผลิตอย่างถูกต้อง เมื่อสมมติฐานของความสัมพันธ์เชิงเส้นนั้นถูกต้องตามเงื่อนไขการผลิต

หรือในแง่การเงิน:

ค่าต่ำสุด = F/(1 นิ้ว)

โดยที่ Q คือจำนวนหน่วยการผลิต

P - ราคาต่อหน่วย;

F - ต้นทุนคงที่

V - ต้นทุนผันแปร;

a คือมูลค่าของต้นทุนผันแปรในราคาของหน่วยการผลิต

c -- ส่วนแบ่งของต้นทุนผันแปรในรายได้พื้นฐาน

จำนวนกำไรตามปริมาณการผลิตและการขายตามแผนจะเท่ากับ:

P = P x Q - F-a x Q

ให้เราแนะนำสัญกรณ์ต่อไปนี้:

		รายได้จากการขาย
		ปริมาณการขายในแง่กายภาพ
		ต้นทุนผันแปร
		ต้นทุนคงที่
		ราคาต่อชิ้น
		ต้นทุนผันแปรเฉลี่ย (ต่อหน่วยการผลิต)
		จุดคุ้มทุนในแง่การเงิน
		จุดคุ้มทุนในแง่กายภาพ

สูตรคำนวณจุดคุ้มทุนในแง่การเงิน:

Tbd = V*Zpost/(V - Zper)

สูตรคำนวณจุดคุ้มทุนในแง่กายภาพ (เป็นหน่วยของผลิตภัณฑ์หรือสินค้า):

Tbn = Zpost / (C - ZSper)

ที่จุดคุ้มทุน เส้นรายได้จะข้ามและอยู่เหนือเส้นต้นทุนรวม (รวม) ส่วนเส้นกำไรจะข้าม 0 - ย้ายจากโซนขาดทุนไปยังโซนกำไร

3. ความแข็งแกร่งทางการเงิน

บริษัทอยู่ห่างจากจุดคุ้มทุนมากเพียงใดแสดงถึงความแข็งแกร่งทางการเงิน นี่คือความแตกต่างระหว่างเอาต์พุตจริงและเอาต์พุตที่จุดคุ้มทุน มักจะคำนวณอัตราส่วนเปอร์เซ็นต์ของส่วนต่างความปลอดภัยทางการเงินต่อปริมาณจริง ค่านี้แสดงจำนวนเปอร์เซ็นต์ที่สามารถลดปริมาณการขายได้เพื่อให้บริษัทหลีกเลี่ยงการสูญเสีย

อัตรากำไรขั้นต้นของความแข็งแกร่งทางการเงิน = รายได้ - เกณฑ์ความสามารถในการทำกำไร อัตรากำไรขั้นต้นของความแข็งแกร่งทางการเงินขององค์กรเป็นตัวบ่งชี้ที่สำคัญที่สุดของระดับความมั่นคงทางการเงิน การคำนวณตัวบ่งชี้นี้ช่วยให้เราประเมินความเป็นไปได้ที่รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์จะลดลงเพิ่มเติมภายในจุดคุ้มทุน ในทางปฏิบัติมีสามสถานการณ์ที่เป็นไปได้ที่จะมีผลกระทบที่แตกต่างกันต่อจำนวนกำไรและส่วนต่างความแข็งแกร่งทางการเงินขององค์กร: 1) ปริมาณการขายสอดคล้องกับปริมาณการผลิต; 2) ปริมาณการขายน้อยกว่าปริมาณการผลิต 3) ปริมาณการขายมากกว่าปริมาณการผลิต ทั้งกำไรและส่วนต่างของความแข็งแกร่งทางการเงินที่ได้รับจากผลิตภัณฑ์ที่ผลิตส่วนเกินจะน้อยกว่าเมื่อปริมาณการขายสอดคล้องกับปริมาณการผลิต ดังนั้นองค์กรที่สนใจในการเพิ่มทั้งความมั่นคงทางการเงินและผลลัพธ์ทางการเงินควรเสริมสร้างการควบคุมการวางแผนปริมาณการผลิต ในกรณีส่วนใหญ่ การเพิ่มขึ้นของสินค้าคงคลังของบริษัทบ่งชี้ว่ามีการผลิตส่วนเกิน ความอุดมสมบูรณ์ของมันแสดงให้เห็นโดยตรงจากการเพิ่มขึ้นของปริมาณสำรองในบางส่วน ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปทางอ้อม - การเพิ่มขึ้นของสต็อกวัตถุดิบและวัสดุเริ่มต้นเนื่องจาก บริษัท ต้องแบกรับต้นทุนสำหรับพวกเขาแล้วเมื่อทำการซื้อ สินค้าคงคลังที่เพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วอาจบ่งบอกถึงการผลิตที่เพิ่มขึ้นในอนาคตอันใกล้นี้ ซึ่งควรจะเข้มงวดเช่นกัน เหตุผลทางเศรษฐกิจ- ดังนั้น หากตรวจพบการเพิ่มขึ้นของปริมาณสำรองขององค์กรในช่วงเวลารายงาน เราสามารถสรุปเกี่ยวกับผลกระทบต่อมูลค่าของผลลัพธ์ทางการเงินและระดับความมั่นคงทางการเงินได้ ดังนั้นเพื่อให้สามารถวัดขนาดของส่วนต่างความปลอดภัยทางการเงินได้อย่างน่าเชื่อถือจึงจำเป็นต้องปรับตัวบ่งชี้รายได้จากการขายตามจำนวนการเพิ่มขึ้นของสินค้าคงคลังขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ในเวอร์ชันล่าสุดของความสัมพันธ์ - ด้วยปริมาณการขายที่มากกว่าปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต - กำไรและอัตรากำไรจากความแข็งแกร่งทางการเงินจะมากกว่าการก่อสร้างมาตรฐาน แต่ความจริงของการจำหน่ายสินค้าที่ยังไม่ได้ผลิตคือยังไม่มีอยู่จริง ในขณะนี้(ตัวอย่างเช่น เมื่อชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้าจำนวนมากซึ่งไม่สามารถทำได้สำหรับรอบระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน) จะกำหนดภาระผูกพันเพิ่มเติมสำหรับองค์กรที่จะต้องปฏิบัติตามในอนาคต มีปัจจัยภายในที่ลดมูลค่าที่แท้จริงของส่วนต่างความปลอดภัยทางการเงิน - ความไม่มั่นคงทางการเงินที่ซ่อนอยู่ สัญญาณที่บ่งบอกว่าองค์กรมีความไม่มั่นคงทางการเงินที่ซ่อนอยู่คือการเปลี่ยนแปลงปริมาณสินค้าคงคลังอย่างรวดเร็ว ดังนั้นในการวัดส่วนต่างความแข็งแกร่งทางการเงินขององค์กรจำเป็นต้องทำตามขั้นตอนต่อไปนี้: 1) คำนวณส่วนต่างความแข็งแกร่งทางการเงิน; 2) การวิเคราะห์ผลกระทบของความแตกต่างระหว่างปริมาณการขายและปริมาณการผลิตโดยการแก้ไขส่วนต่างความปลอดภัยทางการเงินโดยคำนึงถึงการเพิ่มขึ้นของสินค้าคงคลังขององค์กร 3) การคำนวณปริมาณการขายที่เพิ่มขึ้นอย่างเหมาะสมและขีดจำกัดของอัตราความปลอดภัยทางการเงิน อัตรากำไรขั้นต้นของความแข็งแกร่งทางการเงินที่คำนวณและปรับเปลี่ยนเป็นตัวบ่งชี้ที่ครอบคลุมที่สำคัญเกี่ยวกับความมั่นคงทางการเงินขององค์กร ซึ่งต้องใช้เมื่อคาดการณ์และสร้างความมั่นใจเสถียรภาพทางการเงินที่ครอบคลุมขององค์กร

ให้เราแนะนำสัญกรณ์ต่อไปนี้:

สูตรสำหรับหลักประกันทางการเงินในรูปแบบการเงิน:

ZPd = (B -Tbd)/B * 100%,

โดยที่ ZPd คือส่วนต่างของความแข็งแกร่งทางการเงินในแง่การเงิน

สูตรสำหรับส่วนต่างความปลอดภัยทางการเงินในแง่กายภาพ:

ZPn = (Rn -Tbn)/Rn * 100%

โดยที่ ZPn คือส่วนต่างของความแข็งแกร่งทางการเงินในแง่กายภาพ

ขอบของความปลอดภัยเปลี่ยนแปลงอย่างรวดเร็วใกล้กับจุดคุ้มทุน และช้าลงมากขึ้นเรื่อยๆ เมื่อมันเคลื่อนตัวออกห่างจากจุดนั้น ความคิดที่ดีเกี่ยวกับธรรมชาติของการเปลี่ยนแปลงนี้สามารถรับได้โดยการวางแผนการพึ่งพาส่วนต่างความปลอดภัยของปริมาณการขาย

ดังที่เห็นในกราฟสำหรับปริมาณการขาย 40 ชิ้น อัตรากำไรจากความแข็งแกร่งทางการเงินคือ 50% เช่น ถ้ายอดขายลดลง 20 คัน เราก็ถึงจุดคุ้มทุนแล้ว

ขอบของความปลอดภัยเป็นลักษณะเฉพาะที่เป็นกลางมากกว่าจุดคุ้มทุน เช่น จุดคุ้มทุน ร้านเล็กๆและ ซูเปอร์มาร์เก็ตขนาดใหญ่อาจแตกต่างกันหลายพันครั้ง และมีเพียงส่วนต่างของความแข็งแกร่งทางการเงินเท่านั้นที่จะแสดงให้เห็นว่าองค์กรใดมีเสถียรภาพมากกว่า

4. การยกระดับการดำเนินงาน ความแข็งแกร่งของอิทธิพล

การยกระดับการดำเนินงานคือความสามารถที่มีศักยภาพในการสร้างอิทธิพลต่อผลกำไรโดยการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างต้นทุนและปริมาณการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์

ยิ่งส่วนแบ่งของต้นทุนกึ่งคงที่ในต้นทุนการผลิตสูงขึ้นเท่าใด ผลกระทบของการยกระดับการดำเนินงานก็จะยิ่งแข็งแกร่งขึ้นเท่านั้น จุดแข็งของการยกระดับการดำเนินงานคำนวณจากอัตราส่วนของกำไรส่วนเพิ่มต่อกำไรจากการขาย กำไรส่วนเพิ่มคำนวณจากความแตกต่างระหว่างรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์และจำนวนต้นทุนผันแปรรวมสำหรับปริมาณการผลิตทั้งหมด กำไรจากการขายคำนวณจากผลต่างระหว่างรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์กับจำนวนรวมของต้นทุนคงที่และต้นทุนผันแปรสำหรับปริมาณการผลิตทั้งหมด ดังนั้นขนาดของความแข็งแกร่งทางการเงินแสดงให้เห็นว่าองค์กรมีความมั่นคงทางการเงินและผลกำไร แต่ยิ่งความแตกต่างระหว่างรายได้และเกณฑ์ความสามารถในการทำกำไรต่ำเท่าใด ความเสี่ยงที่จะขาดทุนก็จะยิ่งมากขึ้นเท่านั้น ดังนั้น:

ความแรงของคันโยกใช้งานขึ้นอยู่กับ ขนาดสัมพัทธ์ต้นทุนคงที่

· จุดแข็งของการยกระดับการดำเนินงานเกี่ยวข้องโดยตรงกับการเติบโตของปริมาณการขาย

· จุดแข็งของการยกระดับการดำเนินงานจะสูงขึ้น ยิ่งองค์กรเข้าใกล้เกณฑ์ความสามารถในการทำกำไรมากขึ้นเท่าใด

· ผลกระทบของการยกระดับการดำเนินงานขึ้นอยู่กับระดับความเข้มข้นของเงินทุน

อิทธิพลของคันโยกใช้งานจะแข็งแกร่งขึ้น กำไรน้อยลงและต้นทุนคงที่มากขึ้น

ให้เราแนะนำสัญกรณ์

เลเวอเรจในการดำเนินงานของราคาคำนวณโดยใช้สูตร:

Rts = (P + Zper + Zpost)/P = 1 + Zper/P + Zper/P

เลเวอเรจในการดำเนินงานตามธรรมชาติคำนวณโดยใช้สูตร:

Rn = (V-Zper)/P

เมื่อพิจารณาว่า B = P + Zper + Zpost เราสามารถเขียนได้:

Рн = (P + Zpost)/P = 1 + Zpost/P

เมื่อเปรียบเทียบสูตรสำหรับเลเวอเรจในการดำเนินงานในด้านราคาและเงื่อนไขทางกายภาพ คุณจะเห็นว่า pH มีอิทธิพลน้อยกว่า สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าเมื่อปริมาณธรรมชาติเพิ่มขึ้น ต้นทุนผันแปรก็เพิ่มขึ้นพร้อมๆ กัน และเมื่อลดลง ต้นทุนผันแปรก็ลดลง ซึ่งทำให้กำไรเพิ่มขึ้น/ลดลงช้าลง

				รายได้จากการขาย
				กำไรจากการขาย
				ต้นทุนผันแปร
				ต้นทุนคงที่
				เลเวอเรจการดำเนินงานราคา
				การยกระดับการดำเนินงานตามธรรมชาติ

ดังนั้น หากราคาเพิ่มขึ้น 1% กำไรจะเพิ่มขึ้น 12% ด้วยปริมาณที่เพิ่มขึ้น 1% กำไรจะเพิ่มขึ้น 6%

ในเวลาเดียวกันเราต้องไม่ลืมว่าคันโยกทำงานก็ทำหน้าที่ "ไปในทิศทางตรงกันข้าม" ด้วย:

หากราคาลดลง 1% กำไรจะลดลง 12% หากปริมาณลดลง 1% กำไรจะลดลง 6%

บทสรุป

การเงินองค์กรร่วมเป็นส่วนหนึ่ง ระบบทั่วไปความสัมพันธ์ทางการเงิน สะท้อนถึงกระบวนการสร้าง การกระจาย และการใช้รายได้ในสถานประกอบการในอุตสาหกรรมต่างๆ เศรษฐกิจของประเทศและมีความสัมพันธ์อย่างใกล้ชิดกับการเป็นผู้ประกอบการ เนื่องจากวิสาหกิจเป็นรูปแบบหนึ่งของกิจกรรมของผู้ประกอบการ

วัตถุประสงค์ของการประเมินความมั่นคงทางการเงินคือโดยอ้างอิงจากเอกสาร งบการเงินพิจารณาสถานะทางการเงินขององค์กรในแง่ของความเป็นอิสระทางการเงินจากแหล่งภายนอก

เมื่อตรวจสอบการวิเคราะห์จุดคุ้มทุนขององค์กรและส่วนประกอบหลักในงานนี้แล้ว เราสามารถสรุปได้ว่าเกณฑ์คุ้มทุน อัตรากำไรของความแข็งแกร่งทางการเงิน และการมุ่งเน้นการดำเนินงาน ตัวชี้วัดเสถียรภาพทางการเงินทั้งหมดเหล่านี้ไม่เพียงช่วยให้ ประเมินด้านใดด้านหนึ่ง สภาพทางการเงินรัฐวิสาหกิจ เมื่อใช้อย่างถูกต้อง คุณจะสามารถควบคุมระดับความมั่นคงทางการเงินได้อย่างจริงจัง เพิ่มเป็นระดับขั้นต่ำที่ต้องการ และหากเกินระดับขั้นต่ำที่กำหนดจริง ๆ ให้ใช้สถานการณ์นี้เพื่อปรับปรุงโครงสร้างของสินทรัพย์และหนี้สิน

การประเมินฐานะการเงินของวิสาหกิจเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับบุคคลดังต่อไปนี้

1) ผู้ลงทุนที่ต้องการตัดสินใจจัดตั้งพอร์ตหลักทรัพย์

2) เจ้าหนี้ที่ต้องแน่ใจว่าตนจะได้รับชำระ

3) ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ต้องตระหนักถึงกลอุบายทางการเงินของลูกค้า

4) ผู้จัดการทางการเงินที่ต้องการประเมินกิจกรรมและสถานะทางการเงินของบริษัทตามความเป็นจริง

5) หัวหน้าฝ่ายการตลาดที่ต้องการสร้างกลยุทธ์ในการส่งเสริมสินค้าสู่ตลาด

ควรสังเกตอีกครั้งว่าการวิเคราะห์สถานะทางการเงินขององค์กรไม่เพียงทำหน้าที่เป็นวิธีการดึงดูดเท่านั้น พันธมิตรทางธุรกิจแต่ยังเป็นพื้นฐานในการตัดสินใจของฝ่ายบริหารอีกด้วย

ใน ผลลัพธ์สุดท้ายการวิเคราะห์ฐานะทางการเงินขององค์กรควรให้ภาพสถานะที่แท้จริงขององค์กรแก่ฝ่ายบริหารและบุคคลที่ไม่ได้ทำงานโดยตรงในองค์กรนี้ แต่มีความสนใจในสถานะทางการเงิน - ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการตัดสินที่เป็นกลาง ตัวอย่างเช่นเกี่ยวกับความสมเหตุสมผลของการใช้การลงทุนเพิ่มเติมในองค์กร ฯลฯ หน้า

วรรณกรรม

1. โคคน พี.เอ. / มิคริวคอฟ วี.เอ./ โคโมรอฟ เอส.อี. การจัดการ. - อ.: การเงินและสถิติ, 2536.

2.เอเอเอ โวโลดิน และคณะ -M: INFRA-M, 2004. - 504 หน้า -(อุดมศึกษา)

3.เบิร์ดนิโควา ที.บี. การวิเคราะห์และวินิจฉัยกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร: หนังสือเรียน - อ.: INFRA-M, 2544.- 215 น. - (ซีรีส์ "อุดมศึกษา")

4. www.finances-analysis.ru

5. พาฟโลวา แอล.เอ็น. การเงินองค์กร: หนังสือเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย - อ.: การเงิน, UNITY, 2541.

6. ดี.วี. รอยท์, ยู.เอ็น. ลูกปัด " การวิเคราะห์เปรียบเทียบตัวเลือก โครงการลงทุนและการจัดการพารามิเตอร์โครงการ" M.: MSTU ตั้งชื่อตาม N.E. Bauman, 2008

7. น.ม. Mukhetdinov และ V.E. Korolkov "การลงทุนและการออกแบบการลงทุน" อ.: มือถือ, 2545.

8. วี.พี. Popkov รองประธาน Semenov "องค์กรและการจัดหาเงินทุนสำหรับการลงทุน" เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก: Peter, 2001. กิจกรรมการแลกเปลี่ยน (แก้ไขโดย A.G. Gryaznova) M: "การเงินและสถิติ", 1996

โพสต์บน Allbest.ru

เอกสารที่คล้ายกัน

การคำนวณตัวชี้วัดเสถียรภาพทางการเงิน การกำหนดเกณฑ์ความสามารถในการทำกำไร (จุดคุ้มทุน) และส่วนต่างของความแข็งแกร่งทางการเงินสำหรับองค์กรและสินค้า อัตรากำไรขั้นต้น การกระจายต้นทุนคงที่ระหว่างผลิตภัณฑ์ A และผลิตภัณฑ์ B

ทดสอบเพิ่มเมื่อ 04/12/2014


การคำนวณเกณฑ์ความสามารถในการทำกำไร อัตรากำไรที่แข็งแกร่งทางการเงิน และเลเวอเรจในการดำเนินงาน การคำนวณการเคลื่อนไหว เงินสดตามงบดุลรวมขององค์กร นโยบายการกู้ยืมที่สมเหตุสมผลขององค์กร ประสิทธิภาพของสินเชื่อเชิงพาณิชย์

งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อ 18/09/2559


รากฐานทางทฤษฎีการวิเคราะห์ส่วนขอบ แนวคิดและความหมายของจุดคุ้มทุน ระเบียบวิธีสำหรับการวิเคราะห์กำไรส่วนเพิ่ม คำอธิบายสั้น ๆกิจกรรมของโรงแรม Moskvich การคำนวณส่วนต่างความแข็งแกร่งทางการเงินขององค์กรที่กำลังศึกษา

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 11/13/2555


ศึกษาอิทธิพลของปัจจัยภายนอกหลักและ ปัจจัยภายในเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงของต้นทุนขององค์กร ลักษณะเทคนิคและวิธีการบริหารการปฏิบัติงานที่ใช้ในการบริหารต้นทุน การวิเคราะห์เกณฑ์ความสามารถในการทำกำไรและส่วนต่างความปลอดภัยทางการเงิน

งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อ 16/04/2558


การวิเคราะห์เกณฑ์กำไรและส่วนต่างความปลอดภัยทางการเงิน องค์กรที่ทันสมัย- การประเมินตัวชี้วัดความสามารถในการทำกำไร ค้นหาซัพพลายเออร์ผลิตภัณฑ์ใหม่ การดำเนินการระบบส่วนลดสำหรับลูกค้า การคำนวณสรุป ผลกระทบทางเศรษฐกิจจากการดำเนินกิจกรรม

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 05/12/2558


ระบบตัวบ่งชี้ที่แสดงถึงความมั่นคงทางการเงินขององค์กร การวิเคราะห์ความสามารถในการละลายและสภาพคล่องขององค์กร FSUE NMZ "Iskra" การประเมินความแข็งแกร่งทางการเงิน การพยากรณ์ความมั่นคงทางการเงินโดยคำนึงถึงปริมาณสำรองที่ระบุขององค์กร

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 12/05/2010


การกำหนดผลกำไร ระดับการเติบโต ความแข็งแกร่งของการยกระดับการดำเนินงาน เกณฑ์ความสามารถในการทำกำไร อัตรากำไรจากความแข็งแกร่งทางการเงินในด้านมูลค่าและเงื่อนไขที่สัมพันธ์กัน ผลกระทบของระดับต้นทุนคงที่ต่อผลลัพธ์การดำเนินงานขององค์กร

ทดสอบเพิ่มเมื่อ 12/06/2010


การคำนวณตัวชี้วัดเสถียรภาพทางการเงิน การประเมินความเป็นไปได้ของการสูญเสียและการฟื้นฟูความสามารถในการละลาย การกำหนดปริมาณการขายถึงจุดคุ้มทุนและอัตรากำไรด้านความมั่นคงทางการเงิน การพัฒนาข้อสรุปและข้อเสนอตามผลการวิเคราะห์

งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อ 18/04/2558


การวิเคราะห์ปริมาณการจัดหาเงินทุนเพิ่มเติมเพื่อเพิ่มการผลิตและการขาย การกำหนดจุดคุ้มทุนในอดีตและช่วงคาดการณ์ ส่วนต่างของความแข็งแกร่งและความมั่นคงทางการเงิน ทบทวนการเปลี่ยนแปลงตัวบ่งชี้สภาพคล่องและความสามารถในการละลาย

ทดสอบเพิ่มเมื่อ 22/10/2554


แนวคิดของการยกระดับการดำเนินงาน วิธีการคำนวณผลกระทบของการวิเคราะห์การปฏิบัติงาน การใช้ประโยชน์จากการผลิตเป็นเครื่องมือในการจัดการต้นทุน การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของร้านค้า Master LLC การคำนวณผลเลเวอเรจการผลิต

การวิเคราะห์ปริมาณการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์เป็นส่วนหนึ่งของฟาร์ม การวิเคราะห์ทางการเงินและดำเนินการโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อระบุทุนสำรองเพื่อเสริมสร้างสถานะทางการเงินขององค์กร

สิ่งสำคัญอย่างยิ่งในการพยากรณ์สถานะทางการเงินขององค์กรคือการประเมินผลผลิตและการขายที่เกิดขึ้นจริงภายใน กำลังการผลิต, เช่น. ภายในขอบเขตของปริมาณการผลิต "ขั้นต่ำ - สูงสุด" การเปรียบเทียบกับปริมาณจุดคุ้มทุนขั้นต่ำทำให้คุณสามารถประเมินระดับหรือโซนของ "ความปลอดภัย" ขององค์กรได้ และหากค่าเป็นลบ ให้ลบออกจากการใช้งานจริง แต่ละสายพันธุ์ผลิตภัณฑ์เปลี่ยนแปลงเงื่อนไขการผลิตและลดต้นทุนหรือหยุดการผลิต

บทบัญญัติเหล่านี้ตามมาจากเส้นโค้ง วงจรชีวิตองค์กร (ผลิตภัณฑ์) นำเสนอในรูป 1.11. บนเส้นโค้งนี้มีจุดคุ้มทุนสองจุด จุดหนึ่งแสดงถึงการเปลี่ยนแปลงจากระยะ "การเกิด" เป็น "เยาวชน" (จุด A) และจุดที่สอง ที่จริงแล้วแสดงให้เห็นขอบเขตของวงจรชีวิตขององค์กร การเปลี่ยนแปลงที่เกินกว่านั้นซึ่งบ่งชี้ถึงความล้มเหลว

ลองพิจารณาการแสดงกราฟิกของแบบจำลอง "ต้นทุน - ปริมาณการผลิต - ปริมาณการขาย (รายได้)" ก่อนอื่นให้เราวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงของต้นทุน (ต้นทุน) เมื่อเพิ่มปริมาณการผลิต

การเพิ่มปริมาณการผลิตเป็นไปได้ด้วยระบบอัตโนมัติ (เส้นทางการพัฒนาเชิงนวัตกรรม) ตามที่ผู้เชี่ยวชาญระบุว่าผลกระทบของระบบอัตโนมัติในการผลิตส่วนใหญ่ (60-70%) ในการเพิ่มระดับการใช้อุปกรณ์ 15-20% เกิดจากการเพิ่มขึ้นหรือการรักษาเสถียรภาพของคุณภาพผลิตภัณฑ์ หรือเพียง 10-15% เท่านั้นเนื่องจากแรงงาน ออมทรัพย์ ตามข้อมูลที่มีอยู่ โหลดบนอุปกรณ์ที่ใช้ในคอมเพล็กซ์อัตโนมัติแบบยืดหยุ่นเพิ่มขึ้น 2 เท่า และอัตราส่วนการเปลี่ยนแปลงถึง 2 ในการผลิตอัตโนมัติแบบยืดหยุ่น อัตราการเปลี่ยนแปลงอาจเข้าใกล้ 3

ต้นทุนต่อหน่วยการผลิตก่อนที่จะถึงกำลังการผลิตที่เหมาะสมจะลดลงเหลือจุด A ในรูป 4.10 ซึ่งสอดคล้องกับเส้นโค้งรูป ^ ในรูปที่ 1.12. เพื่อเพิ่มผลผลิตเพิ่มเติม เงินลงทุนซึ่งจะทำให้ค่าเสื่อมราคาหรือค่าซ่อมและบำรุงรักษาอุปกรณ์เพิ่มขึ้น คุณภาพที่ต้องการผลิตภัณฑ์ (พื้นที่ทางด้านขวาของจุด A)

ข้าว. 4.10.

สมมติฐานของการเปลี่ยนแปลงต้นทุน (ดูรูปที่ 4.10):

• - อัตราการเปลี่ยนแปลงของค่าเสื่อมราคาเริ่มเพิ่มขึ้นเมื่อเกินปริมาณการผลิตสูงสุดสำหรับอุปกรณ์ของหลักการทำงานเดียว
• - ต้นทุนวัสดุต่อหน่วยการผลิตลดลงเมื่อเพิ่มการผลิตอัตโนมัติ (ของเสียลดลง ปรับปรุงการตัดวัสดุ)
• ? ค่าจ้างต่อหน่วยของผลิตภัณฑ์ลดลงเมื่อผลิตภาพแรงงานเพิ่มขึ้น
• - เมื่อคำนวณระยะสั้นภายในหนึ่งปี จะถือว่าความสัมพันธ์เชิงเส้นระหว่างต้นทุน ปริมาณผลผลิต และการลงทุนด้านทุน

ใน หนังสือเรียน Y. V. Sokolov กล่าวว่า: “ผู้ดูแลระบบจะต้องแยกแยะระหว่างโมเดลการพึ่งพาการทำงานอย่างน้อยหกโมเดล

ก. ต้นทุนสูงขึ้นแต่ช้ากว่าปริมาณการผลิตเล็กน้อย เช่น ยิ่งมีการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปมากเท่าใด การประหยัดต้นทุนก็จะยิ่งมากขึ้นเท่านั้น ผลผลิตมีกำไรมากขึ้นเรื่อยๆ

B. ต้นทุนเพิ่มขึ้นเร็วกว่าผลผลิต เช่น ยิ่งปริมาณการขายผลิตภัณฑ์มากขึ้น ต้นทุนก็จะสูงขึ้นตามไปด้วย การผลิตมีแนวโน้มที่จะไม่ทำกำไร

C. ต้นทุนจะคงที่จนถึงขีดจำกัดหนึ่ง หลังจากนั้นจะเป็นสัดส่วนโดยตรงกับปริมาณผลิตภัณฑ์ที่ขาย

D. ต้นทุนเพิ่มขึ้นตามสัดส่วนโดยตรงกับปริมาณการผลิต หมวดหมู่หลักของต้นทุนสำหรับการคิดต้นทุนโดยตรง

E. ต้นทุนคงที่และไม่เปลี่ยนแปลงตามปริมาณการผลิต

F. ต้นทุนเพิ่มขึ้นแบบทวีคูณเมื่อปริมาณการผลิตเพิ่มขึ้น

G. ต้นทุนลดลงเมื่อปริมาณการผลิตเพิ่มขึ้น

H. ต้นทุนเพิ่มขึ้นอย่างก้าวกระโดดและเป็นสัดส่วนกับปริมาณการผลิตที่เพิ่มขึ้น นอกจากนี้ค่าสัมประสิทธิ์การเติบโตจะเพิ่มขึ้นตามต้นทุนแต่ละส่วน”

การเปรียบเทียบปริมาณผลผลิตที่ได้รับกับปริมาณสูงสุดที่กำหนดโดยศักยภาพการผลิตขององค์กรช่วยให้เราสามารถประเมินความเป็นไปได้ของการเติบโตของผลกำไรด้วยปริมาณการผลิตที่เพิ่มขึ้นหากความต้องการหรือส่วนแบ่งการตลาดขององค์กรเพิ่มขึ้น

ในการวิเคราะห์ภาวะทางการเงิน การวิเคราะห์ทั้งแบบย้อนหลังและในอนาคตมีความสำคัญต่อการปรับแผน

การเปิดตัวและการจำหน่ายผลิตภัณฑ์

การวิเคราะห์ผลผลิตผลิตภัณฑ์ในระยะยาวดำเนินการควบคู่ไปกับการวิเคราะห์สภาวะตลาดและความต้องการของทรัพยากรการผลิตขององค์กร

การวิเคราะห์จุดคุ้มทุนถือว่า:

• - การเปรียบเทียบปริมาณคุ้มทุนหลายงวด (หรือเปรียบเทียบกับแผน)
• - การประเมินระดับความปลอดภัยขององค์กรในช่วงเวลาหนึ่ง
• - การประเมินเชิงปริมาณของอิทธิพลของปัจจัยที่มีต่อปริมาณการผลิตถึงจุดคุ้มทุน
• - การคำนวณปริมาณการผลิตตามแผนสำหรับจำนวนกำไรตามแผน (คาดหวัง) ที่กำหนด

ปริมาณการผลิตถึงจุดคุ้มทุน (วิกฤต) คำนวณจากสมการที่ขึ้นอยู่กับความเท่าเทียมกันของรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์และผลรวมของต้นทุนคงที่และต้นทุนผันแปร ซึ่งเป็นผลมาจากคำจำกัดความของจุดคุ้มทุน:

โดยที่ co คือราคาของหน่วยการผลิต

ถาม- จำนวนหน่วยของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต (ขาย)

5"' กก - ต้นทุนคงที่ในต้นทุนต่อหน่วย

S" cp - ต้นทุนผันแปรเป็นต้นทุนต่อหน่วยการผลิต

การตีความแบบกราฟิกของจุดคุ้มทุนแสดงไว้ในรูปที่ 1 4.11.

จากตัวเลขนี้จะเห็นได้ว่าปริมาณการคุ้มทุนของผลผลิตผลิตภัณฑ์จะเกิดขึ้นได้เมื่อจำนวนค่าใช้จ่ายและรายได้ (รายได้) จากการขายทั้งหมดเท่ากัน หรือเมื่อรายได้ส่วนเพิ่มเท่ากัน (ด) และต้นทุนผันแปร (^ ต่อ) รายได้ส่วนเพิ่มหรือกำไรขั้นต้นคือรายได้หลังจากครอบคลุมต้นทุนผันแปรแล้ว

ปริมาณคุ้มทุน (วิกฤต) สามารถคำนวณได้หลายวิธี

1. ปริมาณผลผลิตขั้นต่ำในแง่กายภาพ: ตัวอย่างเช่น

ปริมาณเอาต์พุตขั้นต่ำที่อนุญาตจะเป็น:

2. ในการคำนวณปริมาณผลผลิตในแง่มูลค่า ด้านซ้ายและด้านขวาของนิพจน์จะคูณด้วยราคา (รูเบิล):

ที่ไหน ถาม x ร่วม = เอ็นพี- รายได้จากการขายไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข้าว. 4.11.

• - ต้นทุนผันแปรต่อหน่วยหรือส่วนแบ่งของต้นทุนผันแปรในราคาของผลิตภัณฑ์
• 3. ปริมาณการขายที่สำคัญสามารถคำนวณได้โดยใช้มูลค่ารายได้ส่วนเพิ่ม รายได้ส่วนเพิ่ม (Z)) หมายถึงความแตกต่างระหว่างรายได้และต้นทุนผันแปร เช่น จะต้องครอบคลุมต้นทุนคงที่ขององค์กรและรับประกันผลกำไรจากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ):

ที่ไหน และ- รายได้ส่วนเพิ่ม

หากการผลิตมีหลายอุตสาหกรรม การคำนวณปริมาณวิกฤตจะใช้ตัวบ่งชี้ราคา ต้นทุนผันแปร และรายได้ส่วนเพิ่มโดยเฉลี่ย:

ในกรณีนี้ สามารถคำนวณผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างต่อปริมาณจุดคุ้มทุนได้ (ดูการคำนวณที่แสดงในตาราง 4.12)

4. ในการพิจารณาผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างต่อปริมาณการผลิตที่สำคัญ (การขาย) จะใช้นิพจน์ต่อไปนี้:

ที่ไหน %. - ส่วนแบ่งของผลิตภัณฑ์แต่ละประเภทใน ปริมาณรวม.

แนวคิดเรื่อง "อัตรากำไรขั้นต้นของความแข็งแกร่งทางการเงิน" มีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับแนวคิดเรื่อง "ปริมาณคุ้มทุน" อัตราความแข็งแกร่งทางการเงิน(โซนปลอดภัย) (DA^ 3 p) แสดงถึงความแตกต่างระหว่างปริมาณจริงและปริมาณคุ้มทุน

มาดูขั้นตอนการคำนวณตัวบ่งชี้โดยใช้ตัวอย่าง (ตาราง 4.12)

ตารางที่ 4.12

การคำนวณปริมาตรวิกฤติของโซนปลอดภัย

ความแข็งแกร่งทางการเงินขององค์กรเพิ่มขึ้น 441,000 รูเบิล ด้วยรายได้เพิ่มขึ้น 1,000,000 รูเบิล ตัวบ่งชี้นี้ได้รับผลกระทบเชิงลบจากการเพิ่มขึ้นของปริมาณวิกฤตที่ 559,000 RUB

ตัวอย่าง.การใช้การวิเคราะห์ปัจจัย (วิธีการทดแทนแบบลูกโซ่) เราจะกำหนดอิทธิพลของแต่ละปัจจัยต่อการเปลี่ยนแปลงปริมาณการขายถึงจุดคุ้มทุน แบบจำลองปัจจัย:

ผลกระทบทั้งหมด: 1735 - 1176 = 559 (พันรูเบิล)

การเพิ่มขึ้นของจุดปริมาณวิกฤตอธิบายได้จากการลดลงของส่วนแบ่งรายได้ส่วนเพิ่มในราคา เช่น การเติบโตของต้นทุนผันแปรเฉพาะ

เหตุผลใช้การพึ่งพาปริมาณผลผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ตามอัตราส่วนต้นทุนและราคาขาย งานที่วางแผนไว้- หากทราบต้นทุนคงที่และต้นทุนผันแปรต่อหน่วยการผลิต (หรือต้นทุนผันแปรเฉพาะ) รวมถึงจำนวนกำไรตามแผน ปริมาณการขายที่ต้องการจะถูกกำหนดโดยสูตร

โดยที่ /)PL คือจำนวนกำไรที่วางแผนไว้หรือตามสูตร:

มีความสนใจเพิ่มขึ้นอย่างมากในการกำหนดจุดคุ้มทุนในช่วงวิกฤต เช่น เมื่อปริมาณการขายลดลง การทราบปริมาณการขาย (การผลิต) ถึงจุดคุ้มทุนจะช่วยให้คุณสามารถคาดการณ์ได้ กลยุทธ์ทางการเงินการพัฒนาองค์กร

การวิเคราะห์จุดคุ้มทุนคือ: 1. การคำนวณปริมาณการขายผลิตภัณฑ์ที่ต้องการ โดยที่รายได้เท่ากับต้นทุนรวมและกำไรเป็นศูนย์ 2. การคำนวณการเติบโตของยอดขายซึ่งอิทธิพลของปัจจัยที่ลดผลกำไรจะได้รับการชดเชยโดยอิทธิพลของปัจจัยที่เพิ่มผลกำไร จุดคุ้มทุนเป็นผลมาจากกิจกรรมของบริษัท บริษัท หรือบุคคล ซึ่งรายได้สูงกว่าค่าใช้จ่ายหรือเท่ากัน การวิเคราะห์จุดคุ้มทุนในปัจจุบันมีการใช้กันอย่างแพร่หลายเพื่อกำหนด: ปริมาณการผลิตที่สำคัญสำหรับการดำเนินงานจุดคุ้มทุน; การพึ่งพาผลลัพธ์ทางการเงินจากการเปลี่ยนแปลงองค์ประกอบหนึ่งของอัตราส่วน สำรองความแข็งแกร่งทางการเงินขององค์กร * การประเมินความเสี่ยงด้านการผลิต * ความเป็นไปได้ในการผลิตหรือซื้อเอง * ราคาสัญญาขั้นต่ำสำหรับช่วงระยะเวลาหนึ่ง * การวางแผนกำไร ฯลฯ อัตรากำไรขั้นต้นของความแข็งแกร่งทางการเงิน - อัตราส่วนของความแตกต่างระหว่างปริมาณการขายปัจจุบันและปริมาณการขาย ณ จุดคุ้มทุนต่อปริมาณการขายปัจจุบัน แสดงเป็นเปอร์เซ็นต์

อำนาจการผลิต

เลเวอเรจในการดำเนินงานมักหมายถึงระดับอิทธิพลของโครงสร้างต้นทุน ผลกระทบจากการใช้ประโยชน์จากการผลิตนี้หมายความว่าการเปลี่ยนแปลงในรายได้ทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงในกำไรที่มากขึ้น เนื่องจากผลกระทบต่อกำไรที่แตกต่างกัน ต้นทุนคงที่และต้นทุนผันแปร กำไรและรายได้จึงเปลี่ยนแปลงในอัตราที่ต่างกันเสมอ หากคุณเลื่อนไปทางขวาจากจุดคุ้มทุน กำไรจะถูกคำนวณเร็วกว่าต้นทุนที่เพิ่มขึ้นเสมอ ถ้าเป็นเครื่องยนต์ ทางด้านซ้ายของจุดคุ้มทุน ความสูญเสียจะเติบโตเร็วกว่าต้นทุนที่ลดลง และสิ่งนี้เกิดขึ้นเพียงเพราะรายได้ขึ้นอยู่กับปริมาณการขายโดยตรง แต่การขึ้นต่อกันของต้นทุนรวมกับปริมาณการขายนั้นไม่เป็นเชิงเส้น เพราะการโพสต์ ต้นทุนทำให้เกิดการก้าวผ่านแมว คุณต้องก้าวข้ามเพื่อเข้าสู่โซนของการพึ่งพาต้นทุนกับปริมาณการขายโดยตรง เป็นที่ยอมรับกันโดยทั่วไปว่าความเสี่ยงทางธุรกิจขององค์กรขึ้นอยู่กับส่วนแบ่งของโพสต์โดยตรง ต้นทุนในต้นทุนรวมของ pre-I ถ้าจะโพส.. ต้นทุนสูง แม้แต่ยอดขายที่ลดลงเล็กน้อยก็อาจทำให้กำไรลดลงอย่างมาก => ยิ่งโพสต์สูงขึ้น ต้นทุนขององค์กรยิ่งมีความเสี่ยงทางธุรกิจมากขึ้นเท่านั้น เรื่องการมีองค์กร. เร็ว. ค่าใช้จ่ายบ่งชี้ว่าพวกเขามีอำนาจในการผลิตสูงและมีความเสี่ยงทางธุรกิจสูง

การวิเคราะห์การปฏิบัติงาน - ศึกษาอิทธิพลและการพึ่งพาซึ่งกันและกันระหว่างต้นทุน การผลิต และปริมาณการขาย และผลลัพธ์ทางการเงิน (กำไร) ผลกระทบของการยกระดับการดำเนินงาน - การลดส่วนแบ่งของต้นทุนคงที่ในโครงสร้างของต้นทุนผลิตภัณฑ์ภายใต้เงื่อนไขที่เท่าเทียมกันอื่น ๆ นำไปสู่ความจริงที่ว่าอัตราการเติบโตของกำไรจะสูงกว่าอัตราการเติบโตของยอดขายผลิตภัณฑ์เสมอ

ผลลัพธ์ของการวิเคราะห์การปฏิบัติงาน (การวิเคราะห์จุดคุ้มทุน) ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ดังต่อไปนี้: การกำหนดปริมาณการผลิตที่สำคัญสำหรับการดำเนินงานจุดคุ้มทุน การกำหนดสัดส่วนที่เหมาะสมระหว่างต้นทุนคงที่และต้นทุนผันแปร ระบุการพึ่งพาผลลัพธ์ทางการเงินจากการเปลี่ยนแปลงองค์ประกอบหนึ่งของอัตราส่วน (ต้นทุน, ราคา, ปริมาณการขาย) การคำนวณส่วนต่างความแข็งแกร่งทางการเงินขององค์กร การประเมินความเสี่ยงด้านการผลิต การประเมินความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของการผลิตหรือการจัดซื้อจัดจ้างของตนเอง การกำหนดราคาสัญญาขั้นต่ำในช่วงระยะเวลาหนึ่ง การวางแผนผลกำไร ฯลฯ

การวิเคราะห์จุดคุ้มทุนขึ้นอยู่กับสมมติฐานต่อไปนี้ ต้นทุนสามารถแบ่งออกเป็นแบบคงที่และแบบแปรผัน ความสัมพันธ์ระหว่างปริมาณผลิตภัณฑ์ที่ขายกับต้นทุนผันแปรนั้นเป็นเส้นตรง ช่วงของผลิตภัณฑ์และราคาไม่เปลี่ยนแปลง ประสิทธิภาพการผลิต ทรัพยากรการผลิตที่ใช้ไปไม่อยู่ภายใต้ความผันผวนที่มีนัยสำคัญตลอดระยะเวลาการวิเคราะห์ ปริมาณการผลิตและการขายในช่วงเวลาคาดการณ์ตรงกัน

องค์ประกอบของการวิเคราะห์การดำเนินงาน เกณฑ์ความสามารถในการทำกำไร การใช้ประโยชน์ในการดำเนินงาน การวิเคราะห์ความไวของอัตราส่วนที่สำคัญ อัตรากำไรขั้นต้นของความแข็งแกร่งทางการเงิน อัตรากำไรขั้นต้น (รายได้ส่วนเพิ่ม) (VM)

อัตรากำไรขั้นต้น (GM) หมายถึงรายได้ส่วนเกิน (V) มากกว่ามูลค่าต้นทุนผันแปร (Zper) VM = B -Zper

แนวทางส่วนเพิ่มรองรับการตัดสินใจของฝ่ายบริหารที่เกี่ยวข้องกับ นโยบายการเลือกสรรการส่งเสริมการขายผลิตภัณฑ์ออกสู่ตลาด การกำหนดราคา และงานอื่น ๆ อีกมากมาย ส่วนแบ่งกำไรส่วนเพิ่มในราคาของผลิตภัณฑ์หนึ่งหน่วยเป็นมูลค่าคงที่ และการตั้งค่าจะให้กับประเภทของผลิตภัณฑ์ที่ให้มูลค่าสูงสุดของกำไรส่วนเพิ่ม . การลดลงของตัวบ่งชี้กำไรส่วนเพิ่มทำให้เกิดความจำเป็นในการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์เพิ่มเติมหรือการแก้ไข นโยบายการเลือกสรร

เลเวอเรจในการดำเนินงานช่วยให้คุณกำหนดได้ว่ากำไรจะเปลี่ยนแปลงไปอย่างไรเมื่อปริมาณการขายเปลี่ยนแปลงไป ผลของเลเวอเรจคือการเปลี่ยนแปลงรายได้จากการขายนำไปสู่การเปลี่ยนแปลงกำไรที่รุนแรงยิ่งขึ้น

กลไกของการยกระดับการดำเนินงาน (เลเวอเรจ) ถูกกำหนดโดยอัตราส่วนของต้นทุนการดำเนินงานคงที่และผันแปรหรือส่วนแบ่งของต้นทุนคงที่ (Zpost) ในปริมาณรวมของต้นทุนการดำเนินงานขององค์กร (Z) K = Zpost / Z โดยที่ K คือสัมประสิทธิ์การงัดการดำเนินงาน (เลเวอเรจ)

ความเสี่ยงด้านปฏิบัติการถูกกำหนดโดยความแปรปรวนของอุปสงค์ ราคาขาย อุปทาน และความสัมพันธ์ มันจะลดลงหากในสภาวะเงินเฟ้อ ราคาผลิตภัณฑ์ของบริษัทเพิ่มขึ้นตามสัดส่วนของต้นทุนที่เพิ่มขึ้น และจะเพิ่มขึ้นหากอัตราการเติบโตของต้นทุนผลิตภัณฑ์สูงกว่าอัตราการเติบโตของราคา

จุดคุ้มทุนคือปริมาณการขายที่รายได้ครอบคลุมต้นทุนทั้งหมดขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ ดังนั้นจุดคุ้มทุนคือสถานะที่ธุรกิจไม่ทำกำไรหรือขาดทุน หรือเป็นรายได้ที่จำเป็นสำหรับองค์กรในการเริ่มทำกำไร

จุดคุ้มทุน (ปริมาณการขาย รายได้) ในแง่กายภาพ Qmin, Bmin Qmin = Zpost / (Tsed-a) โดยที่ Zpost เป็นต้นทุนคงที่ Tsed - ราคาต่อหน่วย; ก - ต้นทุนผันแปรเฉพาะ (ต้นทุนผันแปรต่อหน่วยการผลิต) ในแง่มูลค่า Qmin (Bmin) = Zpost / (VM/V) โดยที่ Zpost เป็นต้นทุนคงที่ VM - อัตรากำไรขั้นต้น B - รายได้จากการขาย

ในการคำนวณจุดคุ้มทุนของปริมาณการขายเป็นเปอร์เซ็นต์ของปริมาณสูงสุดซึ่งคิดเป็น 100% สามารถใช้สูตร Qmin = (Zpost/VM)x100% ได้

ส่วนต่างของความแข็งแกร่งทางการเงิน (FSF) (ส่วนต่างด้านความปลอดภัย) คือค่าที่แสดงให้เห็นว่าสามารถลดการผลิตได้มากเพียงใดโดยไม่เกิดความสูญเสีย ในแง่สัมบูรณ์ การคำนวณคือความแตกต่างระหว่างปริมาณการขายที่วางแผนไว้และจุดคุ้มทุน: ZFP = Qplan(จริง) – Qmin ในแง่สัมพัทธ์ ตัวบ่งชี้ความแข็งแกร่งทางการเงินจะคำนวณเป็นส่วนแบ่งของปริมาณการขายที่คาดการณ์ไว้: ZFP = (Qplan(fact) - Qmin) Qplan(fact ) หรือ ZFP = (B - Bmin)/B ยิ่งความแข็งแกร่งทางการเงินมีมากเท่าใด ฐานะทางการเงินขององค์กรก็จะแข็งแกร่งขึ้นเท่านั้น และความเสี่ยงต่อการสูญเสียก็น้อยลงด้วย

อัลกอริทึมสำหรับการคำนวณส่วนต่างของความแข็งแกร่งทางการเงินและเกณฑ์ความสามารถในการทำกำไรตามแบบฟอร์มการรายงานชื่องบกำไรขาดทุนและหมายเลขบรรทัด 1. ปริมาณการขาย (V) F. หมายเลข 2, หน้า 010 2. ต้นทุนการขาย (การผลิต) - ตัวแปร ต้นทุน (Zper) F หมายเลข 2 หน้า 020 3. รายได้ส่วนเพิ่ม (กำไรขั้นต้นจากการขาย) (ข้อ 1 ข้อ 2) (VM) F. หมายเลข 2 หน้า 029 4. ส่วนแบ่งรายได้ส่วนเพิ่มในปริมาณการขาย (ข้อ 3: หน้า 1) (ง) x 5 ต้นทุนคงที่ (Zpost) F. หมายเลข 2, หน้า 030+040 6. จุดวิกฤตของปริมาณการขาย (จุดคุ้มทุน) (clause 5: clause 4) (Qmin) x 7. Margin of Financial Strength (clause 1 - clause 6) (ZFP) x 8. Margin of Financial Strength (ข้อ 1 - ข้อ 6) (ZFP) x 8. Margin of Financial Strength เป็น % ต่อปริมาณการขาย ((รายการ 7: รายการ 1)х100), % x

ตัวบ่งชี้อัตรากำไรด้านความปลอดภัยทางการเงินใช้เพื่อประเมินความเสี่ยงในการผลิต เช่น ความสูญเสียที่เกี่ยวข้องกับโครงสร้างของต้นทุนการผลิต มีความสัมพันธ์แบบผกผันระหว่างจำนวนหลักประกันทางการเงินและความแข็งแกร่งของภาระหนี้ในการดำเนินงาน: ZFP = 1/ EOR ดังนั้น ยิ่งเลเวอเรจในการดำเนินงานต่ำลง อัตรากำไรของความแข็งแกร่งทางการเงินก็จะยิ่งสูงขึ้น และในทางกลับกัน

การวิเคราะห์จุดคุ้มทุนสามารถทำได้โดยใช้วิธีสมการ วิธีกราฟิก วิธีอัตรากำไรขั้นต้น การคำนวณเหล่านี้ขึ้นอยู่กับแบบจำลองกำไรพื้นฐานที่คำนึงถึงความสัมพันธ์ "ต้นทุน - ปริมาณการขาย - กำไร" P = Q x (Tsed- ก) – Zpost

การแสดงความสัมพันธ์ระหว่างตัวชี้วัดต้นทุน ปริมาณการขาย และกำไร B รายได้ ต้นทุน โซนกำไร X รายได้ส่วนเพิ่ม Zpost ค่าใช้จ่ายคงที่ Zper ค่าใช้จ่ายผันแปร โซนขาดทุน Qmin ปริมาณการขาย ต้นทุนรวม

ในแนวนอน ปริมาณการขายผลิตภัณฑ์จะแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ของกำลังการผลิตขององค์กรในหน่วยธรรมชาติ - หากมีการผลิตผลิตภัณฑ์ประเภทหนึ่งเป็นมูลค่าเงิน - หากมีการสร้างกำหนดการสำหรับผลิตภัณฑ์หลายประเภท) ในแนวตั้ง ต้นทุนขายและกำไรซึ่งถือเป็นรายได้จากการขาย

ที่จุดเอาท์พุตวิกฤติ X จะไม่มีกำไรหรือขาดทุน ทางด้านขวามือคือพื้นที่กำไร สำหรับแต่ละมูลค่าของจำนวนหน่วยการผลิต กำไรจะถูกกำหนดเป็นส่วนต่างระหว่างมูลค่าของรายได้ส่วนเพิ่มและต้นทุนคงที่ ทางด้านซ้ายของจุดวิกฤติจะมีโซนการสูญเสียซึ่งเกิดขึ้นจากมูลค่าค่าใช้จ่ายคงที่ที่เกินกว่ามูลค่าของรายได้ส่วนเพิ่ม