ยอมรับใบแจ้งหนี้สำหรับการโฆษณาผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปแล้ว การลงรายการบัญชีค่าใช้จ่ายการโฆษณาทางบัญชี

บทบาทของการโฆษณาแทบจะประเมินค่าสูงไปไม่ได้ ไม่ว่าผลิตภัณฑ์จะมีการแข่งขันสูงเพียงใด หากคุณไม่โปรโมตผลิตภัณฑ์นั้น ส่วนใหญ่ก็จะยังขายไม่ออก ดังนั้นแม้ในช่วงเวลาที่ยากลำบากเหล่านี้ บริษัทและผู้ประกอบการก็พยายามที่จะไม่ประหยัดค่าโฆษณาสินค้า งาน และบริการของตนมากนัก

เราเสนอให้สำรวจโลกแห่งค่าโฆษณาหลังจากนั้นผู้อ่านของเราอาจจะไม่มีคำถามเล็ก ๆ เหลืออยู่ในหัวข้อนี้แม้แต่คำถามเดียว

โฆษณาอะไรไม่ยอมรับ

หากต้องการจำแนกค่าใช้จ่ายบางอย่างเป็นค่าโฆษณาอย่างถูกต้อง ให้แยกข้าวสาลีออกจากแกลบตั้งแต่แรกเลย กล่าวอีกนัยหนึ่ง เราจะยกตัวอย่างที่พบบ่อยที่สุดของสิ่งที่มักเข้าใจผิดว่าเป็นการโฆษณา แต่ในความเป็นจริงแล้ว ไม่ใช่โฆษณา

1. ข้อมูลที่เผยแพร่ตามที่กฎหมายกำหนดหรือธรรมเนียมทางธุรกิจ โดยเฉพาะอย่างยิ่งข้อมูลเกี่ยวกับชื่อบริษัทและรูปแบบทางกฎหมายของบริษัท ที่อยู่ และเวลาทำการ ซึ่งมักจะโพสต์บน สัญญาณข้อมูลถัดจากทางเข้าสถานที่ ข้อ 2 ตอนที่ 2 ข้อ 2 ของกฎหมายลงวันที่ 13 มีนาคม 2549 ฉบับที่ 38-FZ (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายว่าด้วยการโฆษณา).

- ข้อ 1 ศิลปะ 9 แห่งกฎหมาย 02/07/92 ฉบับที่ 2300-1; จดหมายของ FAS ลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2013 เลขที่ AK/47658/13 (ข้อ 2) (ต่อไปนี้จะเรียกว่าจดหมายของ FAS) ภายใต้ OSNO ต้นทุนในการผลิตและวางป้ายดังกล่าวจะถูกนำมาพิจารณาด้วยเช่นกัน.

2. ย่อย 49 ข้อ 1 ข้อ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโครงสร้างภายนอกบางประเภท

• กล่าวคือ: รูปถ่ายและภาพอื่น ๆ ของสินค้าใด ๆ ที่ไม่มีลักษณะเด่นติดด้านหน้าร้าน (เช่น ผลไม้ ถังเบียร์หรือแก้วมัค เสื้อผ้า)จดหมายจาก FAS (ข้อ 1) - ภาพดังกล่าวไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อส่งเสริมผลิตภัณฑ์เฉพาะเจาะจงในตลาด;
• ป้าย (โดยไม่คำนึงถึงลักษณะการดำเนินการ - ตัวอักษรปริมาตร กล่องไฟ การติดตั้งหลังคา ฯลฯ ) พร้อมชื่อหรือการกำหนดเชิงพาณิชย์ของบริษัท ซึ่งระบุประวัติของกิจกรรม (เช่น "ร้านขายยา" "ร้านอาหาร") หรือมีรายการสินค้าที่นำเสนอสินค้าและบริการ (เช่น “สินค้า”, “เฟอร์นิเจอร์”) วางไว้บนอาคารที่บริษัทตั้งอยู่ จดหมายจาก FAS (ข้อ 2) ข้อ 1 ของมติที่ประชุมศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด ลงวันที่ 08.10.2555 ฉบับที่ 58- สัญญาณดังกล่าวได้รับการออกแบบมาเพื่อแจ้งให้ผู้บริโภคทราบเกี่ยวกับที่ตั้งขององค์กรใดองค์กรหนึ่ง

• ติดตั้งบน อาณาเขตของปั๊มน้ำมันหรือบนถนนทางเข้าของตัวเองจะมีไฟแสดง แผง steles และวิธีการทางเทคนิคอื่น ๆ ที่ระบุประเภทและยี่ห้อของน้ำมันเบนซิน ราคา ฯลฯ จดหมายจาก FAS (ข้อ 3) มติที่ประชุมรัฐสภาอนุญาโตตุลาการสูงสุด เมื่อวันที่ 20 ตุลาคม 2554 ครั้งที่ 7517/11ด้วยการวางโครงสร้างดังกล่าวผู้ขายจึงปฏิบัติตามภาระหน้าที่ของเขาในการให้ข้อมูลที่จำเป็นและเชื่อถือได้แก่ผู้บริโภคเกี่ยวกับสินค้า (งานบริการ x) ข้อ 1 ศิลปะ 10 แห่งกฎหมาย 02/07/92 ฉบับที่ 2300-1.

หากราคาของโครงสร้างภายนอกที่กล่าวมาข้างต้นเกิน 40,000 รูเบิลและอายุการใช้งานคือ 12 เดือนขึ้นไป ต้นทุนสำหรับโครงสร้างดังกล่าวจะถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนในการซื้อทรัพย์สินที่เสื่อมราคา ศิลปะ. 256 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

3. ไปรษณีย์ ส่งออกสื่อส่งเสริมการขาย(หนังสือเล่มเล็ก แผ่นพับ) ไปยังที่อยู่เฉพาะ แสดงชื่อหรือฉ และ. โอ ผู้รับ ข้อ 1 ศิลปะ 3 แห่งกฎหมายว่าด้วยการโฆษณา;. ค่าใช้จ่ายในการส่งไปรษณีย์จะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายในการบริการไปรษณีย์และ ย่อย 25 ข้อ 1 ข้อ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

4. ที่พักด้วยรถส่วนตัว(เช่น การใช้สติ๊กเกอร์) สติ๊กเกอร์,แสดงความเกี่ยวข้องกับองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยเฉพาะ ส่วนที่ 4 ศิลปะ 20 แห่งกฎหมายว่าด้วยการโฆษณา- เครื่องหมายดังกล่าวรวมถึงชื่อของบริษัท โลโก้ หรือเครื่องหมายการค้า หนังสือของ Federal Antimonopoly Service ลงวันที่ 2 ธันวาคม 2554 เลขที่ AK/44977พร้อมทั้งที่อยู่ เบอร์ติดต่อ และอีเมล์ นี่คือวิธีที่พวกเขาอธิบายให้เราฟังในเวลานั้นในสำนักงานเมืองหลวงของ FAS Russia (ดู) ค่าใช้จ่ายในการติดจารึกและรูปภาพใด ๆ กับรถสามารถนำมาพิจารณาเต็มจำนวนเช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ภายใต้ OSNO ต้นทุนในการผลิตและวางป้ายดังกล่าวจะถูกนำมาพิจารณาด้วยเช่นกัน.

สำหรับการลดความซับซ้อนของ "รายได้ - ค่าใช้จ่าย" พวกเขาสามารถตัดต้นทุนดังกล่าวบางส่วนเป็นค่าใช้จ่ายในการซื้อระบบปฏิบัติการ ค่าใช้จ่ายในการบริการไปรษณีย์ หรือค่าวัสดุ ย่อย 1, ย่อย. 5 ย่อย 18 ข้อ 1 ข้อ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- แต่เนื่องจากรายการค่าใช้จ่ายที่ปิดอยู่ พวกเขาจึงไม่สามารถคำนึงถึงต้นทุนส่วนหนึ่งได้ (เช่น การผลิตป้ายข้อมูลหรือการโปรโมตตนเองบนรถยนต์)

ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาใดบ้างที่สามารถนำมาพิจารณาได้ครบถ้วน?

ทั้งภายใต้ระบบภาษีทั่วไปและภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ - รายจ่าย" สามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการโฆษณา ต้นทุนจริง ข้อ 4 ศิลปะ 264 ย่อย 20 ข้อ 1 ข้อ 2 ข้อ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• เพื่อการโฆษณาในสื่อ อินเทอร์เน็ต ขณะให้บริการภาพยนตร์และวิดีโอ(เช่น การฉายโฆษณาก่อนฉายภาพยนตร์ในโรงภาพยนตร์) มีจุดสำคัญประการหนึ่งที่นี่ ตามกฎหมาย การวางข้อความโฆษณาในสื่อสิ่งพิมพ์ที่ไม่ใช่การโฆษณาจะต้องมีเครื่องหมาย “โฆษณา” หรือ “โฆษณา” กำกับด้วย ศิลปะ. มาตรา 16 แห่งกฎหมายว่าด้วยการโฆษณา- และกระทรวงการคลังเชื่อว่าหากไม่มีเครื่องหมายระบุข้างข้อความดังกล่าวแล้วจะต้องเสียค่าใช้จ่ายในการลงโฆษณา ฉันไม่สามารถคำนึงถึงได้ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 15 มิถุนายน 2554 ฉบับที่ 03-03-06/2/94;

• สำหรับการโฆษณาแสงสว่างและการโฆษณากลางแจ้งอื่น ๆ(รวมถึงบนจอแสดงผลอิเล็กทรอนิกส์ ป้าย ป้ายหยุดขนส่งสาธารณะ บนหลังคาและผนังของอาคาร บนบอลลูนและเครื่องบิน) รวมถึงการผลิตแผงโฆษณาและป้ายโฆษณา
• เพื่อเข้าร่วมนิทรรศการงานแสดงสินค้า, งานแสดงสินค้า;
• สำหรับงานออกแบบหน้าต่างร้านค้า งานแสดงสินค้า ห้องตัวอย่างและโชว์รูมตลอดจนการลดราคาสินค้าที่จัดแสดงที่นั่น
• เพื่อผลิตโบรชัวร์โฆษณาแค็ตตาล็อก แผ่นพับ ใบปลิว และผลิตภัณฑ์สิ่งพิมพ์อื่นๆ และ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 20 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06/2/57.

บริษัทรัสเซียที่มีผู้เข้าร่วมจากต่างประเทศจำเป็นต้องพิจารณาข้อตกลงระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียกับประเทศที่เกี่ยวข้องในการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน บางทีอาจมีข้อกำหนดที่อนุญาตให้คุณคำนึงถึง อย่างเต็มที่ค่าใช้จ่ายสำหรับ การโฆษณาใดๆตัวอย่างเช่น องค์กรของเราสามารถทำได้ซึ่งมีชาวเยอรมันเป็นผู้ก่อตั้ง โดยไม่คำนึงถึงส่วนแบ่งการมีส่วนร่วม ข้อ 3 ของพิธีสารเพื่อความตกลงลงวันที่ 29 พฤษภาคม 1996 ระหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและสหพันธ์สาธารณรัฐเยอรมนี เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 5 มีนาคม 2557 เลขที่ 03-08-RZ/9491.

ค่าโฆษณาที่ได้มาตรฐาน

ซึ่งรวมถึงค่าใช้จ่ายการโฆษณาอื่นๆ ที่ไม่ได้กล่าวถึงข้างต้น กล่าวคือ รายการค่าใช้จ่ายที่ได้รับการควบคุมจะเปิดอยู่ นำมาพิจารณาในจำนวนที่ไม่เกินมาตรฐาน - 1% ของรายได้(ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) จากการขายสำหรับรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ที่เกิดค่าใช้จ่ายเหล่านี้ ข้อ 4 ศิลปะ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ดังนั้น รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน เช่น ดอกเบี้ยที่ได้รับตามสัญญาเงินกู้ จะไม่รวมอยู่ในรายได้ตามวัตถุประสงค์ของมาตรฐานการโฆษณา ข้อ 6 ข้อ 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 21 เมษายน 2557 ฉบับที่ 03-03-06/1/18216.

นี่คือตัวอย่างบางส่วนของต้นทุนมาตรฐาน:

• เพื่อผลิตหรือซื้อรางวัลเพื่อการโฆษณา ข้อ 4 ศิลปะ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• เพื่อส่งข้อความ SMS โฆษณา หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 28 ตุลาคม 2556 ฉบับที่ 03-03-06/1/45479;
• เพื่อจัดลำดับความสำคัญของสินค้าเพื่อวัตถุประสงค์ในการส่งเสริมการขาย หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 18 มีนาคม 2557 เลขที่ 03-03-06/1/11641;
• สำหรับการโฆษณาเกี่ยวกับการขนส่งและในมิเตอร์ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 16 ตุลาคม 2551 ฉบับที่ 03-03-06/1/588;
• สำหรับแสดงโฆษณาบนจอโทรทัศน์ภายในอาคาร หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2556 เลขที่ 03-03-06/1/17267;
• สำหรับการส่งสื่อโฆษณาโดยตรงโดยไม่ต้องระบุชื่อเต็ม และ. โอ ผู้รับที่เฉพาะเจาะจง หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 03-03-06/1/25596.

ผู้ลดความซับซ้อนทำให้ต้นทุนการโฆษณาเป็นปกติตาม จ่ายรายได้และ ย่อย 20 ข้อ 1 ข้อ 2 ข้อ 346.16 วรรค 1 ของมาตรา 346.17 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

หากรายได้เพิ่มขึ้นในระหว่างปี ขนาดของมาตรฐาน “การโฆษณา” ก็จะเพิ่มขึ้นตามไปด้วย ดังนั้นต้นทุนการโฆษณาที่เกิดขึ้นในเดือนมกราคมและไม่รวมอยู่ในต้นทุนตามมาตรฐานสำหรับไตรมาสแรกสามารถนำมาพิจารณาในต้นทุนของรอบระยะเวลารายงานต่อไปนี้ของปีปัจจุบันหรือ ณ สิ้นปี

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้รับรู้ ณ สิ้นปีจะไม่ยกยอดไปยังปีถัดไป

/ เงื่อนไข /ในไตรมาสแรกของปี 2558 บริษัทใช้เงิน 120,000 รูเบิลในการวางโฆษณาในรถไฟใต้ดิน ในปีนี้ไม่มีค่าใช้จ่ายการโฆษณาอื่นๆ

/ สารละลาย /มาดูกันว่าค่าใช้จ่ายใดบ้างที่สามารถรับรู้ได้และสิ่งใดที่ไม่สามารถรับรู้ได้

จำนวนเท่ากับ 47,000 รูเบิลไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายในการโฆษณาได้เลย

สำหรับคนง่าย ๆ ที่ปีที่แล้วได้รับเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อและในปีนี้ถูกบังคับให้คืนเงินล่วงหน้านี้ ข้อจำกัดในการขายสำหรับปีที่แล้วตามวัตถุประสงค์ของมาตรฐาน "การโฆษณา" ไม่จำเป็นต้องคำนวณใหม่พวกเขาจะต้องลดรายได้จากการขายสำหรับปีปัจจุบันด้วยจำนวนเงินล่วงหน้าที่ส่งคืน หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 11 กุมภาพันธ์ 2558 เลขที่ 03-11-06/2/5832.

เมื่อรับรู้ค่าโฆษณาแล้ว

ก่อนอื่นเรามาดูกันว่าต้นทุนในการได้มาหรือการผลิตทรัพย์สินซึ่งมีอยู่โดยเนื้อแท้เป็นอย่างไร วิธีหลัก(เช่น ป้ายโฆษณาหรืออัฒจันทร์ราคาแพง) หรือ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน(เช่น คลิปวีดีโอและเสียง และ) ข้อ 1 ศิลปะ 256 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างไรก็ตาม ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการโฆษณา

ในอีกด้านหนึ่ง รหัสภาษีอนุญาตให้ผู้เสียภาษีกำหนดด้วยตนเองว่ากลุ่มใดที่จะรวมต้นทุนที่สามารถกำหนดให้กับกลุ่มค่าใช้จ่ายหลายกลุ่มพร้อมกันได้ ข้อ 4 ศิลปะ 252 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- อย่างไรก็ตาม กระทรวงการคลังยืนยันว่าบริษัทในระบบทั่วไปควรพิจารณาเฉพาะค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในค่าโฆษณา หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 23 มีนาคม 2558 ฉบับที่ 03-03-06/1/15750 ลงวันที่ 26 มีนาคม 2555 ฉบับที่ 03-03-06/1/577.

แต่ศาลบางแห่งยอมรับสิทธิขององค์กรในการตัดค่าใช้จ่ายดังกล่าว (โดยเฉพาะสำหรับการผลิตแผงโฆษณา) เป็นผลรวม มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโก ลงวันที่ 28 สิงหาคม 2013 เลขที่ A40-44613/12-107-237; 9 AAS ลงวันที่ 17 ตุลาคม 2554 เลขที่ 09AP-25362/2011-AK- ข้อโต้แย้งหลักของศาลคือ: เนื่องจากผู้เสียภาษีไม่ได้ใช้โครงสร้างการโฆษณาที่เป็นข้อโต้แย้งเป็นเครื่องมือในการผลิตสินค้า การปฏิบัติงานหรือการให้บริการ หรือเพื่อการจัดการขององค์กร ซึ่งหมายความว่าพวกเขา ไม่ควรจัดเป็นทรัพย์สินเสื่อมราคา (เป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร) ข้อ 1 ศิลปะ 257 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- อย่างไรก็ตามการตัดค่าใช้จ่ายสำหรับทรัพย์สินที่เสื่อมราคาเพียงครั้งเดียวจะทำให้เกิดการเรียกร้องจากหน่วยงานภาษีอย่างแน่นอน

ผู้คนที่เรียบง่ายสามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่จ่ายสำหรับทรัพย์สิน "การโฆษณา" ที่เสื่อมราคาในจำนวนต้นทุนเดิมในหุ้นที่เท่ากันทุกไตรมาสตลอดทั้งปี ข้อ 3 ศิลปะ 346.16; ย่อย 4 หน้า 2 ช้อนโต๊ะ 346.17 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• เกี่ยวข้องกับระบบปฏิบัติการ - หลังจากนำไปใช้งาน;
• ที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน - นับตั้งแต่วินาทีที่ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี

ประเภทของการบริโภค	วันที่รับรู้
	กับ OSNO ย่อย ข้อ 3 วรรค 7 272 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย	เมื่อทำให้ง่ายขึ้น ข้อ 2 ศิลปะ 346.17 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
งานบริการ	วันที่ลงนามในใบรับรองการยอมรับผลงานที่ทำ (ให้บริการ)	วันที่ล่าสุด: <или>วันที่ลงนามในใบรับรองงานที่ทำ (ให้บริการ) <или>วันที่ชำระเงิน
สินค้าคงคลัง (ยกเว้นสินค้าและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป)	ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์การใช้งาน: <или>วันที่แจกแผ่นพับโฆษณา ตัวอย่าง ของที่ระลึก ฯลฯ <или>วันโอนค่าออกแบบหน้าต่างร้านค้า แผงแสดงสินค้า โชว์รูม ฯลฯ <или>วันที่ติดตั้งโครงสร้างโฆษณาที่ไม่ใช่ OS วันที่เหล่านี้จะต้องบันทึกไว้ในใบแจ้งหนี้สำหรับการปล่อยวัสดุก่อสร้างหรือในคำสั่งของผู้จัดการสำหรับการติดตั้งโครงสร้าง	วันที่ล่าสุด: <или>วันที่โพสต์; <или>วันที่ชำระเงิน <или>วันที่โอนเพื่อการโฆษณา

ภาษีมูลค่าเพิ่ม “การโฆษณา”

สมมติว่าทันทีที่ VAT อินพุตแบบง่ายถูกนำมาพิจารณาทั้งหมดเป็นค่าใช้จ่ายอิสระ ย่อย 8 ข้อ 1 ข้อ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

โดยทั่วไป ภาษีซื้อสำหรับค่าใช้จ่ายในการโฆษณา รวมถึงภาษีปกติ จะสามารถหักลดหย่อนได้ทั้งหมดหลังจากได้รับใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์ ย่อหน้า 1 ข้อ 7 ข้อ 171 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 06/02/2557 เลขที่ 03-07-15/26407- ในเรื่องการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อแจกสินค้าส่งเสริมการขายฟรีทุกอย่างขึ้นอยู่กับว่าผลิตภัณฑ์ดังกล่าวเป็นสินค้าที่สามารถขายได้หากต้องการหรือไม่ ข้อ 3 ศิลปะ 38 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือไม่

สถานการณ์ที่ 1 รายการส่งเสริมการขายที่แจกเป็นสินค้า(เช่น เสื้อยืด ปากกา ของเล่น สมุดจด แก้วน้ำ) ราคาประมาณนั้น ย่อย 25 ข้อ 3 ข้อ 149 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 23 ตุลาคม 2557 ฉบับที่ 03-07-11/53626 ลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2555 ฉบับที่ 03-07-07/64:

• <или>มากกว่า 100 ถู ต่อชิ้นรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว - จากนั้นจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนของสินค้าที่จำหน่าย
• <или>100 ถู และหักภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว - ในกรณีนี้ไม่ต้องเสียภาษี ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผลิตภัณฑ์ส่งเสริมการขายดังกล่าวจะถูกนำมาพิจารณาในต้นทุน ในกรณีนี้จำเป็นต้องเก็บบันทึกภาษีซื้อแยกต่างหากเนื่องจากมีธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ข้อ 4 ศิลปะ 149 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

สถานการณ์ที่ 2 รายการส่งเสริมการขายที่แจกไม่ใช่สินค้า(เช่น แคตตาล็อก โบรชัวร์ หนังสือเล่มเล็ก แผ่นพับ) จากนั้นไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่าย ภาษีซื้อสำหรับผลิตภัณฑ์ดังกล่าวไม่สามารถหักลดหย่อนได้และจะนำมาพิจารณาในต้นทุนและ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 19 ธันวาคม 2557 ฉบับที่ 03-03-06/1/65952 ข้อ 12 มติที่ประชุมศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด ณ วันที่ 30 พฤษภาคม 2557 ฉบับที่ 33- และอีกครั้งมีความจำเป็นต้องแยกบันทึกภาษีซื้อและ ข้อ 4 ศิลปะ 149 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

หากซื้อบริการโฆษณาจากบริษัทต่างประเทศที่ไม่ได้ดำเนินการในสหพันธรัฐรัสเซียและไม่ได้ลงทะเบียนกับเรา ในกรณีนี้ บริษัทจัดซื้อในรัสเซียจะต้อง: ตัวแทนภาษี ต้นทุนดังกล่าวไม่ได้มาตรฐานและสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายทั้งหมดในรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง หน้า 9, 20 พ.บ. 10/99.

คุณควรเก็บสื่อส่งเสริมการขายไว้นานแค่ไหน?

ตามกฎหมายว่าด้วยการโฆษณา ผู้ลงโฆษณาจะต้องจัดเก็บสื่อโฆษณาและสำเนา ตลอดจนสัญญาการผลิต การจัดวาง และการจัดจำหน่ายโฆษณาเป็นเวลา 1 ปี ศิลปะ. มาตรา 12 แห่งกฎหมายว่าด้วยการโฆษณา:

• <или>นับแต่วันที่เผยแพร่โฆษณา
• <или>นับแต่วันสิ้นสุดสัญญาดังกล่าว

การละเมิดระยะเวลาการจัดเก็บหนึ่งปีสำหรับสื่อโฆษณาและข้อตกลงที่เกี่ยวข้องนั้นเต็มไปด้วยค่าปรับจากหน่วยงานต่อต้านการผูกขาด บทความ 19.31, 23.48 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• สำหรับองค์กร - 20,000 ถึง 200,000 รูเบิล
• สำหรับผู้จัดการ (ผู้ประกอบการ) - จาก 2,000 ถึง 10,000 รูเบิล

อย่างไรก็ตามเพื่อวัตถุประสงค์ในการรองรับค่าโฆษณาสื่อโฆษณา จะต้องเก็บไว้อย่างน้อย ภายใน 4 ปีหลังจากสิ้นปีที่มีต้นทุนเฉพาะที่เกี่ยวข้อง ย่อย 8 ข้อ 1 ข้อ 23 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- มิฉะนั้นอาจมีความเสี่ยงที่หน่วยงานภาษีจะหักค่าใช้จ่ายดังกล่าวในระหว่างการตรวจสอบโดยอ้างว่าไม่มีเอกสารประกอบ

โดยสรุปเราอยากจะพูดถึงเรื่องนี้ เมื่อตรวจสอบหน่วยงานด้านภาษีจะไม่รวมค่าใช้จ่ายในการโฆษณาซึ่งมีเครื่องหมายการค้าปรากฏซึ่งเป็นของบุคคลอื่นที่ไม่ใช่ผู้ลงโฆษณาเอง ตัวอย่างเช่น ซัพพลายเออร์ขายส่งโฆษณาผลิตภัณฑ์ที่จำหน่ายในแบรนด์ใดแบรนด์หนึ่ง

จากฝั่งของ Federal Tax Service มีข้อโต้แย้งดังนี้ ในกรณีที่ไม่มีข้อตกลงใบอนุญาตกับผู้ถือลิขสิทธิ์สำหรับการใช้เครื่องหมายการค้าของเขา ต้นทุนของการโฆษณาดังกล่าวไม่สมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐกิจ ท้ายที่สุดแล้ว สิ่งเหล่านี้เกิดขึ้นเพื่อผลประโยชน์ของผู้ผลิตสินค้าที่โฆษณาและบุคคลอื่นที่อาจขายสินค้าที่คล้ายคลึงกัน

อย่างไรก็ตาม ศาลในกรณีนี้จะสนับสนุนผู้เสียภาษีใน มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคคาซัคสถานเหนือ ลงวันที่ 24 เมษายน 2014 เลขที่ A32-25191/2012; FAS MO ลงวันที่ 4 ธันวาคม 2555 เลขที่ A40-36365/12-115-172โดยให้เหตุผลตามจุดยืนของตนดังนี้ ประการแรกการมีข้อตกลงใบอนุญาตไม่ใช่เงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการบัญชีต้นทุนการโฆษณาและประการที่สองการโฆษณามีวัตถุประสงค์เพื่อเคลื่อนย้ายสินค้าไปยังผู้บริโภคปลายทางซึ่งหมายความว่าต้นทุนนั้นเกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมของผู้ลงโฆษณา

คำนึงถึงคุณสมบัติเหล่านี้เมื่อจัดทำรายการบัญชีเพื่อบัญชีค่าใช้จ่ายในการโฆษณา

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการสร้างวิดีโอ

หากราคาวิดีโอไม่เกิน 40,000 รูเบิล และบริษัทใช้งานมาไม่ถึงหนึ่งปี ค่าใช้จ่ายดังกล่าวถือได้ว่าเป็นการโฆษณาและนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (ข้อย่อย 28 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ยังสามารถตัดค่าใช้จ่ายออกได้ในแต่ละครั้ง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2554 เลขที่ 03-03-06/1/703) หากโฆษณาถูกวางโดย บริษัท ที่จดทะเบียนเป็นสื่อมวลชนหรือโพสต์วิดีโอบนอินเทอร์เน็ต ค่าใช้จ่ายดังกล่าวสามารถตัดออกได้เต็มจำนวน (วรรค 2 วรรค 4 บทความ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ). หาก บริษัท ไม่ได้จดทะเบียนเป็นสื่อ ค่าใช้จ่ายที่สามารถตัดออกได้ไม่ควรเกิน 1 เปอร์เซ็นต์ของรายได้สำหรับการรายงานหรือรอบระยะเวลาภาษี (ย่อหน้าที่ 5 วรรค 4 บทความ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

หากราคาวิดีโอสูงกว่า 40,000 รูเบิล และระยะเวลาการใช้งานเพื่อวัตถุประสงค์ในการโฆษณามากกว่าหนึ่งปี วิดีโอดังกล่าวจึงไม่สามารถจัดประเภทเป็นโฆษณาได้ มันจะเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ค่าใช้จ่ายในการได้มาจะต้องตัดออกโดยการคำนวณค่าเสื่อมราคา (ข้อ 1 บทความ 256 ข้อ 3 บทความ 257 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การส่ง SMS โฆษณา

เป็นการโฆษณาการส่งข้อความ SMS และสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายได้หรือไม่? ใช่ หากข้อมูลที่เผยแพร่ถูกส่งไปยังกลุ่มบุคคลที่ไม่มีกำหนด (นั่นคือ ไม่มีการอุทธรณ์ไปยังบุคคลใดบุคคลหนึ่ง) และมีวัตถุประสงค์เพื่อดึงดูดความสนใจไปยังวัตถุของการโฆษณา (ส่วนที่ 1 ข้อ 3 ของ กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 13 มีนาคม 2549 ฉบับที่ 38-FZ) ผู้พิพากษาก็เห็นด้วยกับสิ่งนี้ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของ Ural District ลงวันที่ 10 มีนาคม 2010 เลขที่ F09-1350/10-S1) ในเวลาเดียวกันค่าใช้จ่ายในการโฆษณาการส่ง SMS ได้รับการควบคุม (วรรค 5 วรรค 4 บทความ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าโฆษณาในช่องใต้ดิน

เป็นไปได้ไหมที่จะตัดค่าโฆษณาทั้งหมดในช่องใต้ดิน? ไม่คุณไม่สามารถ การโฆษณากลางแจ้งซึ่งสามารถนำมาพิจารณาได้อย่างเต็มที่คือการโฆษณาบนอัฒจันทร์โครงสร้างพิเศษที่ติดตั้งนอกอาคารหรือโครงสร้าง (ข้อ 1 มาตรา 19 ของกฎหมายหมายเลข 38-FZ) การโฆษณาในทางเดินใต้ดินไม่เป็นไปตามข้อกำหนดเหล่านี้ ดังนั้นจึงเป็นมาตรฐานสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร (ข้อ 4 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ย่อหน้าที่ 4 ของ PBU 10/99 กำหนดว่า:

“ค่าใช้จ่ายขององค์กร ขึ้นอยู่กับลักษณะ เงื่อนไขการดำเนินงาน และพื้นที่กิจกรรมขององค์กร แบ่งออกเป็น:

ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ

ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ"

41-1 “สินค้าในคลังสินค้า”;

องค์กรที่เกี่ยวข้องกับการผลิตผลิตภัณฑ์ที่ผลิต การร่วมทุนบันทึกต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเพื่อการโฆษณาโดยใช้บัญชีย่อยต่อไปนี้ที่เปิดในบัญชี 43 “ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป”:

43-1 “ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในคลังสินค้า”;

หากเมื่อสร้างค่าใช้จ่ายในการโฆษณาองค์กรทำงานบางอย่างด้วยตัวเองจากนั้นเริ่มแรกองค์กรจะพิจารณาค่าใช้จ่ายดังกล่าวในบัญชี 23 "การผลิตเสริม"

ลองดูรายละเอียดข้างต้นโดยใช้ตัวอย่าง (จำนวนเงินทั้งหมดที่ใช้ในตัวอย่างระบุโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ตัวอย่าง.

องค์กรที่ผลิตโคมไฟกำลังเข้าร่วมในนิทรรศการ ตัวอย่างโคมไฟถูกนำมาใช้ในการตกแต่งขาตั้งนิทรรศการ ค่าใช้จ่ายรวมของตัวอย่างคือ 650,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งและการลงทะเบียนดำเนินการด้วยตัวเราเองจำนวนค่าใช้จ่ายอยู่ที่ 5,000 รูเบิล ในระหว่างการจัดนิทรรศการผลิตภัณฑ์บางส่วนถูกแจกจ่ายไปยังผู้บริโภคที่มีศักยภาพของผลิตภัณฑ์ส่วนอีกส่วนหนึ่งใช้ไม่ได้ (แตกหัก) ตามคำสั่งของผู้จัดการ ตัวอย่างทั้งหมดถือว่าถูกใช้อย่างเต็มที่ในระหว่างการจัดนิทรรศการ องค์กรได้ออกพระราชบัญญัติการตัดจำหน่ายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเพื่อการโฆษณา

จบตัวอย่าง.

ด้วยความพยายามที่จะป้องกันตนเองจากความเสี่ยงของการไม่ชำระเงิน องค์กรที่ให้บริการโฆษณาจึงกำหนดให้ลูกค้าชำระเงินล่วงหน้า

ในกรณีนี้ ขอแนะนำให้เปิดบัญชีย่อยต่อไปนี้สำหรับบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา":

60-1 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับการให้บริการ”;

60-2 “การชำระเงินล่วงหน้า”

ความจริงที่ว่าการโฆษณาเป็นส่วนสำคัญและจำเป็นของธุรกิจสมัยใหม่นั้นไม่ต้องสงสัยเลย เป็นที่ชัดเจนว่าเนื่องจากการโฆษณาไม่สามารถทำได้หากไม่มีค่าใช้จ่ายจึงเป็นค่าใช้จ่ายที่จำเป็นในกระบวนการทำงานและไม่ใช่ค่าใช้จ่ายส่วนเกินที่ไม่ยุติธรรม ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการโฆษณาจึงต้องแสดงไว้ในบันทึกทางบัญชีด้วย ก่อนหน้านี้ในหนังสือเล่มนี้ เราได้พูดคุยโดยละเอียดเกี่ยวกับการรับค่าใช้จ่ายในการโฆษณาในการบัญชีภาษี ตอนนี้เรามาดูกันว่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชีอย่างไร

ขั้นแรกให้ไปที่ PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" (อย่าลืมว่า PBU นี้ใช้กับองค์กรการค้าทุกประเภท ยกเว้นการประกันภัยและเครดิต) ดังนั้นค่าใช้จ่ายขององค์กรจึงรับรู้เป็นผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจที่ลดลงอันเป็นผลมาจากการจำหน่ายสินทรัพย์ (เงินสดทรัพย์สินอื่น) และ (หรือ) การเกิดหนี้สินซึ่งส่งผลให้ทุนขององค์กรนี้ลดลงโดย ยกเว้นการลดลงของการมีส่วนร่วมโดยการตัดสินใจของผู้เข้าร่วม (เจ้าของทรัพย์สิน) (ข้อ 2 ของ PBU 10/99) เนื่องจากค่าใช้จ่ายในการโฆษณาเป็นการจำหน่ายสินทรัพย์ทางการเงินขององค์กรและไม่อยู่ในรายการจำหน่ายสินทรัพย์ที่ไม่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายตาม PBU 10/99 (รวมถึงการลดทุนจดทะเบียน, เงินสมทบทุนจดทะเบียน ขององค์กรอื่น ๆ และการลงทุนทางการเงินอื่น ๆ การสร้างสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนการจ่ายเงินเพื่อประโยชน์ของเงินต้นหรือเงินต้นการชำระล่วงหน้าและเงินทดรองการชำระคืนเงินกู้และการกู้ยืม) ภาพสะท้อนของพวกเขาในบันทึกทางบัญชีขององค์กรอยู่ภายใต้ PBU นี้ . อย่างไรก็ตาม เมื่อพิจารณาว่าการชำระเงินล่วงหน้า การฝากเงิน และเงินทดรองตาม PBU 10/99 ไม่ใช่ค่าใช้จ่าย เราจะไม่พิจารณาสถานการณ์ที่องค์กรลูกค้าก้าวหน้าในการให้บริการโฆษณาโดยองค์กรที่ดำเนินการ

ค่าใช้จ่ายขององค์กรในการบัญชีแบ่งออกเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (เช่น นอกเหนือจากค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ) ค่าใช้จ่ายกลุ่มใดที่สามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายในการโฆษณา? ตามข้อ 5 ของ PBU 10/99 ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติคือค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์การซื้อและขายสินค้า ค่าใช้จ่ายดังกล่าวยังรวมถึงค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานหรือการให้บริการ เนื่องจากการโฆษณาดังที่กล่าวไว้ข้างต้นมีวัตถุประสงค์เพื่อเพิ่มปริมาณการขายผลิตภัณฑ์สินค้าและบริการที่ให้ ต้นทุนการโฆษณาจึงรวมอยู่ในการบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการโฆษณาในการบัญชีจะได้รับการยอมรับเต็มจำนวนซึ่งไม่เหมือนกับการบัญชีภาษีในจำนวนเท่ากับจำนวนเงินที่ชำระและ (หรือ) เจ้าหนี้การค้า

1) ค่าใช้จ่ายเป็นไปตามข้อตกลงเฉพาะ ข้อกำหนดของกฎหมายและข้อบังคับ และประเพณีทางธุรกิจ

2) สามารถกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายได้

3) มีความมั่นใจว่าอันเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมเฉพาะเจาะจงจะส่งผลให้ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจขององค์กรลดลง มีความมั่นใจว่ารายการใดรายการหนึ่งจะส่งผลให้ผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจของกิจการลดลงเมื่อกิจการได้โอนสินทรัพย์ หรือไม่มีความไม่แน่นอนเกี่ยวกับการโอนสินทรัพย์

แน่นอนว่าค่าใช้จ่ายใดๆ ที่นำมาพิจารณาจะต้องมีการบันทึกเป็นเอกสารด้วย

นอกจากนี้ ความมีประสิทธิภาพที่ตามมาของการโฆษณาไม่สามารถมีอิทธิพลต่อการรับรู้หรือการไม่รับรู้ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการโฆษณาหรือผลิตภัณฑ์เฉพาะในการบัญชี ไม่เพียงเพราะโดยทั่วไปแล้วค่อนข้างยากที่จะกำหนดความมีประสิทธิภาพเฉพาะของการโฆษณาประเภทใดประเภทหนึ่ง (ส่งเสริมการขาย) แต่ขึ้นอยู่กับย่อหน้า 17 PBU 10/99 ตามค่าใช้จ่ายที่ต้องรับรู้ในการบัญชีโดยไม่คำนึงถึงความตั้งใจที่จะรับรายได้อื่นหรือรายได้อื่นและรูปแบบของค่าใช้จ่าย (ตัวเงินในรูปแบบและ อื่น).

ในองค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมอุตสาหกรรมและการผลิตอื่น ๆ บัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" อาจสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายต่อไปนี้โดยเฉพาะ: สำหรับการบรรจุและการบรรจุผลิตภัณฑ์ในคลังสินค้าผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป เพื่อส่งสินค้าไปยังสถานีต้นทาง (ท่าเรือ) การบรรทุกขึ้นเกวียน เรือ รถยนต์ และยานพาหนะอื่น ๆ ค่าคอมมิชชัน (หัก) ที่จ่ายให้กับการขายและองค์กรตัวกลางอื่น ๆ ในการบำรุงรักษาสถานที่สำหรับจัดเก็บผลิตภัณฑ์ ณ สถานที่ขายและค่าตอบแทนผู้ขายในองค์กรที่มีส่วนร่วมในการผลิตทางการเกษตร สำหรับการโฆษณา สำหรับค่าความบันเทิง ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่มีจุดประสงค์คล้ายกัน

ในองค์กรที่ดำเนินกิจกรรมการค้าบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" อาจสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายต่อไปนี้ (ต้นทุนการกระจาย): สำหรับการขนส่งสินค้า สำหรับค่าจ้าง ให้เช่า; สำหรับการบำรุงรักษาอาคาร โครงสร้าง สถานที่และอุปกรณ์ การจัดเก็บและการแปรรูปสินค้า สำหรับการโฆษณา สำหรับค่าบันเทิงและค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกัน

ในการบัญชีค่าใช้จ่ายการโฆษณา บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายการโฆษณา" จะถูกเปิดในบัญชี 44 ดังที่เราจำได้ว่าในการบัญชีค่าใช้จ่ายในการโฆษณาหากตรงตามเงื่อนไขในการรับรู้ค่าใช้จ่ายจะได้รับการยอมรับเต็มจำนวน ในการบัญชีภาษี ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม: แบบมาตรฐานและไม่ได้มาตรฐาน เพื่อความสะดวกในการบัญชีภาษีเพิ่มเติม ในบางกรณี บัญชีย่อย (บัญชีย่อยลำดับที่สอง) "ค่าใช้จ่ายในการโฆษณามาตรฐาน" และ "ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาที่ไม่ได้มาตรฐาน" จะถูกเปิดในบัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายในการโฆษณา" จำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยองค์กร (ในกรณีของเราคือค่าใช้จ่ายการโฆษณา) จะถูกสะสมในเดบิตของบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" และตัดออกในบัญชี 90 "การขาย" ในภายหลัง ตามคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรจำนวนค่าใช้จ่ายสะสมในบัญชี 44 จะถูกตัดออกจากบัญชี 90 ทั้งหมดหรือบางส่วน

ในกรณีที่มีการตัดจำหน่ายบางส่วน รายการต่อไปนี้อาจมีการแจกจ่าย:

1) ในองค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการผลิตทางอุตสาหกรรมและการผลิตอื่น ๆ - ต้นทุนบรรจุภัณฑ์และการขนส่ง (ระหว่างผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งแต่ละประเภทเป็นรายเดือนตามน้ำหนัก ปริมาณ ต้นทุนการผลิตหรือตัวชี้วัดอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้อง)

2) ในองค์กรที่มีส่วนร่วมในการค้าและกิจกรรมตัวกลางอื่น ๆ - ค่าขนส่ง (ระหว่างสินค้าที่ขายและยอดคงเหลือของสินค้า ณ สิ้นเดือน)

3) ในองค์กรที่จัดหาและแปรรูปผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร - เพื่อหักบัญชี 15 "การจัดหาและการได้มาซึ่งสินทรัพย์วัสดุ" (ค่าใช้จ่ายในการจัดซื้อวัตถุดิบทางการเกษตร) และ (หรือ) 11 "สัตว์สำหรับการเจริญเติบโตและขุน" (ค่าใช้จ่ายสำหรับ การจัดซื้อปศุสัตว์และสัตว์ปีก)

ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์ สินค้า งาน บริการจะถูกเรียกเก็บเป็นรายเดือนจากต้นทุนผลิตภัณฑ์ที่ขาย (สินค้า งาน บริการ)

ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาจะถูกเรียกเก็บเป็นรายเดือนตามต้นทุนขาย (ผลิตภัณฑ์ที่ขาย งานที่ทำ บริการที่ทำ) อย่างไรก็ตาม ขึ้นอยู่กับวิธีการตัดค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์ที่องค์กรเลือกและกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชี ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาสามารถตัดออกจากต้นทุนการผลิตทั้งหมดหรือบางส่วนตามสัดส่วนของปริมาณผลิตภัณฑ์ (สินค้า) ที่ขาย .

ค่าใช้จ่ายในการผลิตโบรชัวร์และหนังสือเล่มเล็กจะถูกนำมาพิจารณาในบัญชีย่อย 10 "วัสดุ" "สื่อโฆษณา" ต่อจากนั้นต้นทุนของวัสดุเหล่านี้จะถูกหักเข้าบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายในการโฆษณา"

ดังที่เราได้กล่าวไปแล้วไม่เสมอไป การโฆษณาจะจำกัดอยู่เพียงการให้บริการเท่านั้น หากเรากำลังพูดถึงองค์กรที่ดำเนินกิจกรรมการค้า ก็สามารถใช้ส่วนหนึ่งของสินค้าที่ขายสำหรับกิจกรรมการโฆษณาได้ โดยเฉพาะการตกแต่งหน้าต่าง ในกรณีนี้ การเคลื่อนย้ายสินค้าจะแสดงโดยการผ่านรายการภายในไปยังบัญชี 41 "สินค้า":

เดบิตของบัญชี 41 “ สินค้า” - สะท้อนถึงการโอนสินค้าเพื่อแสดงผล

เมื่อเปลี่ยนความเสี่ยง รายการต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้นในการบัญชี:

เดบิตของบัญชีย่อย 41-1 "สินค้าในคลังสินค้า"

เครดิตเข้าบัญชี 41 บัญชีย่อย "สินค้า" "สินค้าในกล่องแสดง" - สะท้อนถึงการคืนสินค้าไปยังคลังสินค้าของสินค้าที่ใช้ในการตกแต่งตู้แสดง

และจากบัญชีย่อย 41-1 "สินค้าในคลังสินค้า" สินค้าเหล่านี้จะถูกตัดออกหากไม่ต้องขายต่อ อย่างไรก็ตาม องค์กรการค้าหลายแห่งขายสินค้าที่ใช้สำหรับตกแต่งหน้าต่าง ตัวอย่างนิทรรศการ และสินค้าอื่นๆ ในเวลาต่อมา หากพวกเขาไม่สูญเสียทรัพย์สินของผู้บริโภคไป การสูญเสียทรัพย์สินของผู้บริโภคบางส่วน ซึ่งไม่ได้ป้องกันการใช้ผลิตภัณฑ์นี้ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ (การไม่มีบรรจุภัณฑ์ ความเสียหายต่อรูปลักษณ์เล็กน้อย การใช้วัสดุสิ้นเปลืองบางส่วนที่รวมอยู่ในแพ็คเกจบังคับของผลิตภัณฑ์ ฯลฯ) จะได้รับการชดเชยโดย การลดราคาของผลิตภัณฑ์เนื่องจากอัตรากำไรทางการค้า ต้องบอกว่าแนวปฏิบัตินี้ค่อนข้างเป็นเรื่องปกติและให้ผลลัพธ์ที่ดี ทำให้บริษัทสามารถหลีกเลี่ยงความสูญเสียส่วนใหญ่ที่เกี่ยวข้องกับการตัดจำหน่ายสินค้าได้ การลดลงของต้นทุนสินค้าที่สูญเสียทรัพย์สินผู้บริโภคทั้งหมดหรือบางส่วนเนื่องจากการจัดแสดงในหน้าต่างร้านค้าที่นิทรรศการบนอัฒจันทร์ ฯลฯ ก็สะท้อนให้เห็นโดยการโพสต์เช่นกัน:

เครดิตเข้าบัญชี 41 บัญชีย่อย "สินค้า" "สินค้าในคลังสินค้า" - ต้นทุนของสินค้าที่ใช้ในการจัดแสดงจะถูกตัดออก

หากองค์กรใช้สินค้าที่ขายหรือผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเพื่อสนับสนุนวัสดุของแคมเปญโฆษณา (เช่น การแจกของที่ระลึก การออกรางวัล) ก็จะสะท้อนถึงการกำจัดสินทรัพย์โดยใช้การโพสต์ที่เราทราบอยู่แล้ว:

บัญชีเดบิต 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายในการโฆษณา"

เครดิตเข้าบัญชี 41 "สินค้า" - ต้นทุนของสินค้าที่ใช้เพื่อการโฆษณาถูกตัดออก

องค์กรการผลิตที่ใช้ผลิตภัณฑ์ของตนเพื่อการโฆษณาสะท้อนถึงการดำเนินการนี้ในการบัญชีดังนี้:

บัญชีเดบิต 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายในการโฆษณา"

เครดิตเข้าบัญชี 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" - สะท้อนถึงต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ใช้เพื่อการโฆษณา

การโพสต์เดียวกันนี้สะท้อนถึงการลดราคาของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่เกิดจากการสูญเสียทรัพย์สินของผู้บริโภคบางส่วนอันเป็นผลมาจากการใช้เพื่อการโฆษณา (ระหว่างการจัดนิทรรศการ)

วัสดุและบริการขององค์กรบุคคลที่สามสำหรับการผลิตแผงโฆษณาหรือป้ายโฆษณาสำหรับองค์กรรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการโฆษณาเต็มจำนวน หากองค์กรตัดสินใจที่จะติดตั้งป้ายโฆษณาและสื่อโฆษณากลางแจ้งอื่น ๆ ด้วยตนเองและคาดว่าจะใช้โครงสร้างดังกล่าวเป็นเวลานานกว่า 12 เดือน ในกรณีนี้จะต้องนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรและสินค้าคงคลังขององค์กรตามข้อกำหนด ข้อกำหนดของ PBU 6/01 ต้นทุนการได้มาซึ่งเป็นต้นทุนเริ่มต้น

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2551 ขีดจำกัดในการจัดประเภทสินทรัพย์เป็นสินทรัพย์ถาวรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรคือ 20,000 รูเบิล

องค์กรซื้อป้ายโฆษณาราคา 17,700 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 2,700 รูเบิล นโยบายการบัญชีขององค์กรระบุว่าทรัพย์สินมีมูลค่าไม่เกิน 20,000 รูเบิล หรือขีดจำกัดที่กำหนดไว้อื่นๆ จะรวมอยู่ในสินค้าคงคลัง

รายการต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้นในบันทึกทางบัญชีขององค์กร:

บัญชีเดบิต 10 "วัสดุ"

เครดิตเข้าบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" - 15,000 รูเบิล - ป้ายโฆษณาได้รับการจดทะเบียนแล้ว

เดบิตของบัญชี 19“ ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินทรัพย์ที่ได้มา”

เครดิตเข้าบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" - 2,700 รูเบิล - สะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มบนป้ายโฆษณาแล้ว

เดบิตบัญชี 60 "การชำระกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"

บัญชีเครดิต 51 "บัญชีกระแสรายวัน" - 17,700 รูเบิล - โอนเงินไปยังซัพพลายเออร์แล้ว

บัญชีเดบิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"

เครดิตเข้าบัญชี 19 “ ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินทรัพย์ที่ได้มา” - 2,700 รูเบิล - ยื่นขอหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

บัญชีเดบิต 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายในการโฆษณา"

เครดิตเข้าบัญชี 10 "วัสดุ" - 15,000 รูเบิล - ต้นทุนของป้ายโฆษณาจะรวมอยู่ในต้นทุน ณ เวลาที่เริ่มดำเนินการ

เดบิตของบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน"

เครดิตเข้าบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" - คำนึงถึงป้ายโฆษณา

บัญชีเดบิต 01 "สินทรัพย์ถาวร"

เครดิตเข้าบัญชี 08 “ การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน” - ป้ายโฆษณารวมอยู่ในสินทรัพย์ถาวร

บัญชีเดบิต 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายในการโฆษณา"

เครดิตเข้าบัญชี 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร" - มีการคิดค่าเสื่อมราคาแล้ว

เมื่อพิจารณาต้นทุนการโฆษณากลางแจ้ง หากองค์กรใช้บริการของเอเจนซี่โฆษณาเพื่อลงโฆษณาบนโครงสร้างโฆษณาของเอเจนซี่เป็นเวลานาน ต้นทุนการจัดวางควรถูกตัดออกเท่าๆ กัน

ค่าใช้จ่ายในการโพสต์ข้อมูลบนอินเทอร์เน็ตเป็นค่าโฆษณา มุมมองนี้ได้รับการยืนยันโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียซึ่งให้คำอธิบายที่เกี่ยวข้องในจดหมายลงวันที่ 6 ธันวาคม 2549 N 03-03-04/2/254 “ ในขั้นตอนการจัดสรรต้นทุนสำหรับการผลิตแผ่นพับใบปลิว และค่าโฆษณาทางอินเทอร์เน็ตไปยังค่าใช้จ่ายขององค์กรในการโฆษณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร โดยระบุว่า ตามกฎหมายการโฆษณา แนวคิดของเครือข่ายโทรคมนาคมยังรวมไปถึงการโฆษณาบนอินเทอร์เน็ตด้วย ดังนั้น ต้นทุนของกิจกรรมการโฆษณา บนเวิลด์ไวด์เว็บจัดอยู่ในประเภทการโฆษณาในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 มกราคม 2550 N 03-03-06/1/41 “ ในการบัญชีสำหรับการเก็บภาษีกำไรของค่าใช้จ่ายในการวางผลิตภัณฑ์โฆษณาบนอินเทอร์เน็ต ที่มีข้อมูลการโฆษณาเกี่ยวกับองค์กรหรือบริการส่วนบุคคลที่องค์กรจัดทำ” ต้นทุนข้อมูลไม่ได้มาตรฐาน แต่จะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้เต็มจำนวน

ตามวรรค 7 ของบทที่ 2 PBU 18/02 หนี้สินภาษีถาวร (สินทรัพย์) เข้าใจว่าเป็นจำนวนภาษีที่นำไปสู่การเพิ่มขึ้น (ลดลง) ในการชำระภาษีสำหรับภาษีเงินได้ในรอบระยะเวลารายงาน

องค์กรรับรู้หนี้สินภาษีถาวร (สินทรัพย์) ในรอบระยะเวลารายงานซึ่งเกิดผลแตกต่างถาวร

ภาระภาษีถาวร (สินทรัพย์) เท่ากับมูลค่าที่กำหนดเป็นผลคูณถาวรที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานและอัตราภาษีกำไรที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมและมีผลบังคับใช้ในวันที่รายงาน .

หนี้สินภาษีถาวรจะแสดงในการบัญชีในบัญชีกำไรและขาดทุน (บัญชีย่อย "ภาระภาษีถาวร") ซึ่งสอดคล้องกับเครดิตของบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมเช่น ความแตกต่างถาวรเกิดขึ้นหากค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาบางส่วนเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีไม่ได้ถูกนำมาพิจารณาในอนาคต (ในรอบระยะเวลาภาษีถัดไป)

ในการบัญชี ผลต่างภาษีถาวรจะแสดงโดยการผ่านรายการ:

บัญชีเดบิต 99 "กำไรและขาดทุน"

เครดิตเข้าบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้" - คำนึงถึงภาระภาษีถาวรด้วย

ส่วนผลแตกต่างชั่วคราวเป็นไปตามข้อ 8 ของหมวด 8 2 PBU 18/02 ผลแตกต่างชั่วคราวหมายถึงรายได้และค่าใช้จ่ายที่ก่อให้เกิดกำไร (ขาดทุน) ทางบัญชีในรอบระยะเวลารายงานหนึ่งและฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ในรอบระยะเวลารายงานอื่นหรือรอบระยะเวลารายงานอื่น ผลแตกต่างชั่วคราวจะแบ่งออกเป็นผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษีและผลแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษี

ผลแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีมีการกล่าวถึงในวรรค 12 ของ PBU เดียวกัน: ผลแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีในรูปแบบของกำไร (ขาดทุน) ที่ต้องเสียภาษีนำไปสู่การก่อตัวของภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีซึ่งควรเพิ่มจำนวนภาษีเงินได้ที่ต้องชำระให้กับงบประมาณถัดจากการรายงาน หรือในรอบปีต่อๆ ไป

ผลแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีเกิดขึ้นจาก:

1) การใช้วิธีต่าง ๆ ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีและเพื่อวัตถุประสงค์ในการกำหนดภาษีเงินได้

2) การรับรู้รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (สินค้างานบริการ) ในรูปแบบของรายได้จากกิจกรรมปกติของรอบระยะเวลารายงานรวมถึงการรับรู้รายได้ดอกเบี้ยเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีตามสมมติฐานของความมั่นใจชั่วคราวของข้อเท็จจริง ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ และเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี - บนพื้นฐานเงินสด ;

3) การใช้กฎต่าง ๆ เพื่อสะท้อนถึงดอกเบี้ยที่องค์กรจ่ายเพื่อจัดหาเงินทุน (เครดิตการกู้ยืม) เพื่อใช้ในการบัญชีและภาษี

4) ความแตกต่างอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกัน

ผลแตกต่างชั่วคราวเกิดขึ้นหากมีการยอมรับค่าใช้จ่ายบางส่วนในรอบระยะเวลารายงาน แต่มีความเป็นไปได้ที่ค่าใช้จ่ายส่วนที่เหลือจะรับรู้เพื่อการเสียภาษีในรอบระยะเวลารายงานถัดไป

ตามข้อ 11 ของ PBU 18/02 ผลแตกต่างชั่วคราวที่หักลดหย่อนในรูปแบบของกำไร (ขาดทุน) ที่ต้องเสียภาษีนำไปสู่การสร้างภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีซึ่งควรลดจำนวนภาษีเงินได้ที่ต้องชำระให้กับงบประมาณในรอบระยะเวลารายงานต่อไปนี้หรือใน รอบระยะเวลาการรายงานภายหลัง

ผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษีเกิดจาก:

1) การใช้วิธีต่าง ๆ ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาเพื่อการบัญชีและการกำหนดภาษีเงินได้

2) การประยุกต์ใช้วิธีการต่าง ๆ ในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการพาณิชย์และการบริหารในต้นทุนของผลิตภัณฑ์สินค้างานบริการที่ขายในรอบระยะเวลารายงานเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีและภาษี

3) การสูญเสียยกยอดที่ไม่ได้ใช้เพื่อลดภาษีเงินได้ในรอบระยะเวลารายงาน แต่จะยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในรอบระยะเวลาการรายงานถัดไป เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม

4) การประยุกต์ใช้ในกรณีของการขายสินทรัพย์ถาวรของกฎที่แตกต่างกันสำหรับการรับรู้เพื่อการบัญชีและภาษีมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขาย

5) การมีบัญชีเจ้าหนี้สำหรับสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) เมื่อใช้วิธีการเงินสดในการกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีและเพื่อการบัญชี - ขึ้นอยู่กับสมมติฐานของความมั่นใจชั่วคราวของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

6) ความแตกต่างอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกัน

อย่างไรก็ตาม รายการค่าใช้จ่ายนี้กลายเป็นข้อขัดแย้งกันมากที่สุดจากมุมมองของภาษี (ฐานภาษีเงินได้) ไม่ใช่ทุกปรากฏการณ์ที่คนทั่วไปมองว่าเป็นการโฆษณาจะเป็นเช่นนั้นจากมุมมองทางกฎหมาย นอกจากนี้คุณต้องคำนึงถึงเกณฑ์ที่สำคัญสำหรับความถูกต้องตามกฎหมายของการบัญชีค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี - การทำให้ค่าใช้จ่ายเป็นมาตรฐาน

พิจารณาว่าแนวคิดของบรรทัดฐานสำหรับค่าใช้จ่ายในการโฆษณาสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและการบัญชีภาษีอย่างไร

ป้ายโฆษณาที่กำหนดไว้ตามกฎหมาย

กิจกรรมการโฆษณาของผู้ประกอบการได้รับการควบคุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง - กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการโฆษณา" ลงวันที่ 13 มีนาคม 2549 ฉบับที่ 38 โดยให้คำจำกัดความของการโฆษณาว่าเป็นข้อมูลที่มุ่งเป้าไปที่การสร้างและรักษาความสนใจและความสนใจในวัตถุและบ่งชี้ถึง ลักษณะทางกฎหมาย:

• วิธีการรูปแบบและวิธีการกระจายไม่สำคัญ - สามารถเป็นอะไรก็ได้
• ไม่ได้กำหนดแวดวงผู้รับข้อมูลนั่นคือมีไว้สำหรับทุกคน

สำคัญ!เกณฑ์สุดท้ายถือเป็นเด็ดขาด ตัวอย่างเช่น ของที่ระลึกที่มีโลโก้บริษัทที่มอบให้กับพันธมิตรและลูกค้าไม่สามารถจัดเป็นการโฆษณาได้ เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายสำหรับพวกเขา เนื่องจากจะทราบล่วงหน้าว่าพวกเขาตั้งใจให้ใคร

กฎหมายยังกำหนดวัตถุที่ไม่จัดว่าเป็นการโฆษณา:

• ข้อมูลที่จำเป็นจะต้องเปิดเผยต่อสาธารณะตามกฎหมาย
• ป้ายชื่อ ที่อยู่ เวลาทำการของบริษัท
• ข้อมูลเกี่ยวกับองค์ประกอบของสินค้า ผู้ผลิต ผู้ส่งออก (ผู้นำเข้า) ที่พิมพ์บนบรรจุภัณฑ์
• องค์ประกอบการออกแบบบรรจุภัณฑ์ผลิตภัณฑ์

ทำไมเราต้องมีมาตรฐานค่าโฆษณา?

องค์กรสามารถใช้จ่ายเงินก้อนใหญ่กับการโฆษณาได้ ฝ่ายบริหารตัดสินใจว่าสิ่งใดโดยคำนึงถึงประสิทธิผลของการตัดสินใจของฝ่ายบริหารในเรื่องนี้และความสามารถทางการเงินขององค์กร เนื่องจากการโฆษณาไม่ได้เป็นเพียงข้อมูลเท่านั้น แต่ยังรวมถึงกิจกรรมทางธุรกิจด้วย จึงสะท้อนให้เห็นในการบัญชีที่เหมาะสมและต้องเสียภาษี

• ทำให้เป็นมาตรฐาน - สิ่งที่ได้รับการยอมรับตามเกณฑ์ที่กำหนดเท่านั้น
• ไม่ได้มาตรฐาน - นำมาพิจารณาอย่างไม่มีเงื่อนไขเป็นค่าใช้จ่ายในการโฆษณา โดยไม่มีข้อจำกัดด้านภาษี

แผนกนี้กำหนดจำนวนต้นทุนที่บริษัทสามารถนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานสำหรับภาษีเงินได้: ภายในขีดจำกัดที่จำกัดหรือทั้งหมด

ค่าโฆษณาที่ไม่ได้มาตรฐาน

ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาที่ไม่ได้มาตรฐานคือค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการโฆษณาในทุกกรณีและไม่สามารถถือเป็นอย่างอื่นได้ กฎหมาย "การโฆษณา" และรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ย่อหน้า 2-4 ข้อ 4 บทความ 264) แสดงรายการค่าใช้จ่ายดังกล่าวแบบปิด

1. ต้นทุนกิจกรรมการโฆษณาที่ใช้สื่อ:
   • การโฆษณาในสื่อสิ่งพิมพ์
   • วิทยุกระจายเสียง
   • รายการโทรทัศน์
   • อินเทอร์เน็ต;
   • วิธีการสื่อสารอื่น ๆ

• ต้นทุนเวลาออกอากาศ
• การชำระเงินสำหรับการสร้างและจัดวางวิดีโอโฆษณา
• เงินเดือนตัวแทนโฆษณา ฯลฯ

โปรดทราบ!ผลิตภัณฑ์โฆษณาที่สร้างขึ้น หากมีอยู่และดำเนินการในช่วงระยะเวลาหนึ่ง จะกลายเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ซึ่งหมายความว่าจะมีมูลค่าตามบัญชีเริ่มแรกและจะมีการคิดค่าเสื่อมราคาตลอดระยะเวลาการใช้งาน

ค่าโฆษณากลางแจ้งซึ่งรวมถึง:

• แผงโฆษณา;
• โล่;
• แบนเนอร์;
• รอยแตกลาย;
• แผงไฟและจอแสดงผล
• ลูกโป่ง เครื่องควบคุมอากาศ ฯลฯ

ความสนใจ!ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่ได้รวมเฉพาะค่าใช้จ่ายด้านข้อมูลการโฆษณาเท่านั้น แต่ยังรวมถึงค่าใช้จ่ายด้านสื่อด้วย หากสื่อเป็นของบริษัท สื่อนั้นก็จะเป็นทรัพย์สินของบริษัท ซึ่งมูลค่าของสื่อจะถูกคิดค่าเสื่อมราคา

เงินทุนสำหรับการเข้าร่วมกิจกรรมนิทรรศการ, เช่น:

• งานแสดงสินค้า;
• นิทรรศการ;
• นิทรรศการและการขาย
• ตู้โชว์ ฯลฯ

ข้อมูลสำคัญ!ส่วนหนึ่งของกิจกรรมเหล่านี้ ค่าใช้จ่ายสำหรับค่าธรรมเนียมแรกเข้า การออกใบอนุญาต การผลิตโบรชัวร์และแคตตาล็อก การออกแบบหน้าต่างร้านค้าและห้องสาธิตไม่ได้มาตรฐาน ในขณะที่ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเข้าร่วม แต่เป็นทางเลือก เช่น การแจกของที่ระลึก การชิม การเผยแพร่สิ่งพิมพ์โฆษณา ฯลฯ อาจมีการกำหนดปันส่วน

เพื่อให้ค่าใช้จ่ายในการโฆษณารับรู้ตามปกติ

สำนักงานสรรพากรติดตามการรวมหรือการยกเว้นค่าใช้จ่ายในฐานภาษีเงินได้อย่างใกล้ชิด เพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาทด้านภาษี คุณต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดในการพิจารณาค่าใช้จ่ายในการโฆษณาที่ไม่ได้มาตรฐานอย่างเคร่งครัด:

• ค่าใช้จ่ายควรทำเพื่อการโฆษณาโดยเฉพาะนั่นคือกิจกรรมควรให้ข้อมูลอย่างเคร่งครัดและไม่มีผู้รับที่เฉพาะเจาะจง
• คุณต้องมีเอกสารหลักยืนยันการใช้ข้อมูลในการโฆษณา

ตัวอย่างเช่น.ต่อไปนี้เป็นประเด็นที่ถกเถียงบางประการเกี่ยวกับการจำแนกค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้มาตรฐาน:

1. บริษัทได้สร้างเว็บไซต์ของตนเองและโฆษณาผลิตภัณฑ์ของตนบนเว็บไซต์ ค่าใช้จ่ายในการสร้างเว็บไซต์ถือเป็นการโฆษณาเต็มจำนวน แต่ค่าใช้จ่ายในการสร้างและดำเนินการร้านค้าออนไลน์ แม้ว่าจะมีข้อมูลการโฆษณา ก็จัดเป็น "ที่เกี่ยวข้องกับการขายอื่นๆ"
2. บริษัทเฟอร์นิเจอร์แห่งหนึ่งกำลังเข้าร่วมในนิทรรศการการขายและได้ติดตั้งห้องนอนสาธิตเพื่อจุดประสงค์นี้ นอกจากเฟอร์นิเจอร์ของบริษัทแล้ว การออกแบบยังรวมไปถึงรายการอื่นๆ เพื่อสร้างความผาสุก (ผ้าปูโต๊ะ ผ้าปูเตียง แจกัน ฯลฯ) ค่าใช้จ่ายในการซื้อและจัดส่งสามารถจัดเป็นค่าใช้จ่ายในการโฆษณาที่ไม่ได้มาตรฐาน
3. ผู้ผลิตขนมจัดการชิมขนม เด็กผู้หญิงในชุดสูทที่มีโลโก้ของบริษัทจะปฏิบัติต่อผู้มาเยี่ยมชมด้วยคุกกี้และแจกแผ่นพับโฆษณา ต้นทุนการพิมพ์ใบปลิวไม่ได้มาตรฐาน แต่ต้นทุนเสื้อผ้าแบรนด์เนมและตัวอย่างชิมไม่ได้มาตรฐาน
4. บริษัทจัดการฝึกอบรมเกี่ยวกับการโฆษณาผลิตภัณฑ์อย่างมีประสิทธิภาพ หลักเกณฑ์ในการนำเสนอตัวอย่างแก่ลูกค้า เป็นต้น ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมไม่ใช่ค่าโฆษณา

ค่าโฆษณาที่ได้มาตรฐาน

การคำนวณอัตราค่าใช้จ่ายการโฆษณา

ในการหา 1% ที่ต้องการ คุณจำเป็นต้องรู้จำนวนเงินที่คุณต้องคำนวณ รายได้คำนวณโดยคำนึงถึงรายรับทั้งหมดในงบดุลในช่วงเวลาที่กำหนดทั้งทางการเงินและทางธรรมชาติ:

• ขายผลิตภัณฑ์ของตัวเอง
• การขายสินค้าที่ซื้อก่อนหน้านี้
• ได้รับสิทธิในทรัพย์สิน

จากจำนวนเงินที่ได้รับควรลบภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีสรรพสามิตและรายได้จากสินเชื่อที่ออกโดย บริษัท (เกี่ยวข้องและรายได้รวมเฉพาะรายได้จากการขาย)

เอกสารหลักฐานการโฆษณาค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษี

ดังนั้นฐานภาษีเงินได้จะลดลงตามจำนวนเงินที่ใช้ไปกับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้มาตรฐานเต็มจำนวนและค่าใช้จ่ายมาตรฐาน - จำนวน 1% ของรายได้ในช่วงเวลาที่กำหนด ในการรับรู้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวเป็นการโฆษณา จะต้องจัดทำเป็นเอกสาร การยืนยันดังกล่าวอาจเป็น:

• แผนรายปีหรือรายไตรมาสสำหรับแคมเปญโฆษณา
• การประมาณการต้นทุนสำหรับแคมเปญโฆษณาเฉพาะ
• เอกสารสำหรับการได้มาและ/หรือการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ที่มีตัวตนที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการโฆษณา
• ใบรับรองออนแอร์ (เมื่อโฆษณาออนแอร์)

ลดหย่อนภาษีโฆษณา

• การโฆษณาที่ต้องชำระเงินจะต้องเกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (เช่น ไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากการโฆษณาทางสังคมได้ ซึ่งต่างจากการโฆษณาเชิงพาณิชย์)
• ใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างถูกต้อง

การบัญชีค่าใช้จ่ายในการโฆษณา

แตกต่างจากการบัญชีภาษีในการบัญชีไม่มีการแบ่งค่าใช้จ่ายออกเป็นมาตรฐานและไม่ได้มาตรฐาน โดยจะแสดงครบถ้วนในจำนวนเงินที่ระบุในเอกสารประกอบ

สำหรับการผ่านรายการจะใช้บัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" หรือ 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" ประเภทของสายไฟอาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับประเภทของการโฆษณา:

• สำหรับบริการของเอเจนซี่โฆษณาการโฆษณาในสื่อ - เครดิต 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา";
• การตัดจำหน่ายโบรชัวร์แคตตาล็อกและผลิตภัณฑ์อื่น ๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวร - เครดิต 10 "วัสดุ"
• ตัดค่าเสื่อมราคาในโครงสร้างการโฆษณาที่รับรู้เป็นสินทรัพย์ถาวร - เงินกู้ 02 “ ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร”;
• ตัดค่าเสื่อมราคาของวิดีโอโฆษณาที่ใช้แล้วซึ่งรับรู้เป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน - เงินกู้ 05 “ การตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน”