У кожному регіоні нашої країни існують програми, у межах яких надаються різноманітні субсидії, компенсації, пільги та інші види допомоги. Які форми державної підтримки для підприємців існують та як ними скористатися? Про це ми розповімо у нашій статті.
На сьогоднішній день найбільш затребуваними програмами допомоги малому бізнесу є:
- субсидія на відкриття бізнесу для безробітних;
- субсидія на розвиток бізнесу для підприємців-початківців;
- порука за кредитними та лізинговими договорами;
- компенсація частини процентів за кредитами;
- відшкодування частини витрат за договором лізингу;
- видача позик за зниженими ставками;
- відшкодування витрат на участь у виставках та ярмарках;
- податкові пільги початківцям та чинним підприємцям.
Розглянемо всі ці види державної підтримки детальніше.
Субсидія на відкриття бізнесу для безробітних
Якщо ви залишилися без роботи і хочете спробувати свої сили в бізнесі, спочатку вам може допомогти субсидія від центру зайнятості населення в розмірі 58 800 рублів. Цей вид державної допомоги надається безробітним громадянам безоплатно. Для того, щоб отримати субсидію, вам потрібно звернутися до служби зайнятості населення за місцем прописки, стати на облік по безробіттю, написати та захистити бізнес-план. У деяких центрах зайнятості додатково потрібно буде пройти коротке навчання азам підприємництва та психологічне тестування.
Найкраще, якщо ваш майбутній бізнес буде мати соціальну спрямованість і ви створите одне або кілька робочих місць. Наприклад, займетесь виготовленням виробів народної творчості. До розгляду не приймаються бізнес-ідеї, пов'язані з виробництвом чи реалізацією алкоголю, відкриттям ломбарду, мережевим маркетингом. Після захисту бізнес-плану перед комісією та у разі його схвалення, ви укладаєте договір із центром зайнятості про отримання субсидії. Зверніть увагу, реєструвати ІП або ТОВ слід лише після укладання договору. Дотримуватися такого порядку дій необхідно, оскільки договір укладається з вами як з безробітним, а не як з підприємцем чи юридичною особою.
Витрати оформлення реєстрації також компенсуються державою. Відшкодування перераховується за фактом, тобто сплатити реєстрацію ви повинні власним коштом, після чого надати документи про оплату до центру зайнятості.
Сума субсидії може збільшитись, якщо ви наймете одного або кількох безробітних, які також зареєстровані в цьому центрі зайнятості (+58 800 за кожного найнятого співробітника). Ця програма діє лише для ІП.
Протягом трьох місяців з моменту отримання субсидії ви повинні підтвердити, що кошти витрачені відповідно до затвердженого бізнес-плану. Якщо ваш бізнес «протримається» менше року – гроші доведеться повернути державі.
Субсидія підприємцям-початківцям
На розвиток бізнесу можна отримати більшу суму - 300 000 рублів (500 000 рублів для підприємців Москви). Для того, щоб вам надали таку субсидію, з моменту реєстрації вашого ІП або ТОВ має пройти не менше року. Гроші видаються після захисту бізнес-проекту, але на умовах співфінансування, тобто ви вкладаєте 50-70% власних коштів, а держава компенсує частину ваших витрат на розвиток бізнесу, що залишилася. Витрачати субсидію можна на придбання обладнання, обладнання робочих місць, закупівлю сировини, оплату оренди. Ще однією умовою надання субсидії є відсутність у вашої компанії заборгованості з податків та страхових внесків. Безповоротні позички найчастіше видаються підприємцям, які провадять соціально важливу діяльність - займаються побутовим обслуговуванням, працюють у сфері освіти, охорони здоров'я тощо. За витрачені державні кошти потрібно буде детально звітувати. Дізнатися про всі подробиці ви можете в органах місцевого самоврядування або фондах підтримки підприємництва вашого регіону.
Порука за кредитними та лізинговими договорами
Практично у кожному регіоні є гарантійні фонди, які можуть бути поручителями при оформленні підприємцем кредиту чи укладанні договору з лізинговою компанією. Така порука є додатковою перевагою при отриманні позики. За послугу фонду доведеться заплатити 1,5-2% від суми поруки, яка зазвичай становить 30-70% від суми кредиту.
Як скористатися за допомогою гарантійного фонду:
- На сайті фонду чи по телефону з'ясуйте вимоги до позичальників.
- Якщо ви відповідаєте, то уточніть, які банки є партнерами фонду. Виберіть банк, де хотіли б взяти кредит.
- Під час звернення до банку вкажіть, що хотіли б, щоб вашим поручителем виступив гарантійний фонд.
- Якщо ваша заявка на кредит схвалена банком, то разом з банком вам потрібно підготувати документи і заявку до гарантійного фонду.
- При позитивному рішенні фонду складається тристоронній договір поруки.
- Ви отримуєте кредит та оплачуєте послуги гарантійного фонду.
Гарантійний фонд повинен знаходитись у тому ж регіоні, в якому зареєстровано ваш бізнес.
Компенсація частини відсотків за кредитами
Якщо ви взяли кредит на розвиток бізнесу в одному з російських банків, можете компенсувати частину відсотків за кредитом за рахунок держави. Сума субсидії залежить від чинної ставки рефінансування та розміру кредиту. Цей вид підтримки діє практично у всіх регіонах і поширюється більшість видів діяльності.
Відшкодування частини витрат за договором лізингу
Ще один популярний вид допомоги малому бізнесу від держави – компенсація частини платежів за лізинговими договорами. Якщо ви берете в лізинг виробниче обладнання або транспорт, то ви маєте можливість повернути частину коштів. Максимальний розмір залежить від регіону: наприклад, у Москві він становить до 5 млн. рублів. Дізнатися всі подробиці ви можете у департаменті розвитку малого бізнесу або фондах підтримки підприємництва вашого регіону.
Видача позик за зниженими ставками
У багатьох суб'єктах РФ існують програми мікрофінансування малого бізнесу, які дають можливість підприємцям отримувати кредити та короткострокові позики на пільгових умовах. Зазвичай, сума позики становить від 10 тис. до 1 млн. рублів терміном 1-3 року. Процентна ставка варіюється від 8 до 10%. Кредити за нижчою ставкою - 5 % окремі регіони надають підприємцям, які у виробничої чи сільськогосподарської сфері, надають побутові послуги, тобто займаються соціально значимої діяльністю. У деяких випадках можна отримати і більшу суму – до 5 млн. на більш тривалий термін – до 5 років.
Для отримання позики зверніться до фонду підтримки підприємництва вашого регіону. Там вам повідомлять, яким вимогам має відповідати позичальник, які документи та, можливо, заставне забезпечення необхідні для отримання позики. На підставі наданих документів та застави фахівці фонду винесуть рішення про видачу або відмову у видачі позики.
Відшкодування витрат на участь у виставках та ярмарках
Цей вид держпідтримки малого бізнесу дозволить вам скоротити витрати на участь у виставках та ярмарках, тобто скористатися можливістю уявити свій товар широкої аудиторії, знайти клієнтів та партнерів, обмінятися досвідом. Держава може сплатити дві третини вашої участі у подібних заходах - оренду та доставку обладнання, реєстраційний внесок. Не відшкодовуються витрати на проїзд, проживання та харчування. Субсидія надається один раз протягом фінансового року. Сума субсидії – від 25 000 до 300 000 рублів, залежно від регіону.
Податкові пільги початківцям та чинним підприємцям
З 1 січня 2015 по 31 грудня 2020 року регіони мають право на 2 роки встановлювати нульову податкову ставку для ІП, що вперше зареєструвалися. Це стосується підприємців на «звинуваченні» та патенті, які працюють у виробничій, соціальній, побутовій чи науковій сфері. Наприклад, у 2016 році «податкові канікули» діють у Брянській, Воронезькій, Костромській, Курській, Липецькій, Московській, Омській, Тульській та багатьох інших областях.
Також з 2016 року як антикризові заходи підтримки малого бізнесу в деяких регіонах діють знижені податкові ставки для підприємців на УСН - від 1% та ЕНВД - від 7,5%.
Інші форми державної підтримки малого бізнесу
У всіх регіонах нашої країни проводиться навчання та підвищення кваліфікації суб'єктів малого бізнесу, яке включає різноманітні тренінги, семінари, конференції. З будь-яких питань, які неминуче виникають і у новачків, і у тих, хто вже веде підприємницьку діяльність не один рік, вас проконсультують професійні бухгалтери, юристи та інші фахівці. Ці послуги надаються безкоштовно.
Як дізнатися про заходи підтримки у своєму місті?
Детальний опис заходів підтримки ви знайдете у Бізнес-навігаторі МСП – безкоштовному ресурсі для підприємців. Тут зібрана база всіх державних та муніципальних організацій, які надають підтримку малому та середньому бізнесу у вашому регіоні.
Якщо після прочитання статті у вас залишилися питання, задавайте їх у коментарях.
Останні поправки до податкового законодавства наводять на думку про повне реформування цієї галузі.
Того потребує складна економічна ситуація в країні та прагнення збільшити бюджетні надходження. Уряд йде шляхом посилення збирання обов'язкових платежів, піднімає податкові ставки. І тут найпростіше «притиснути» власників нерухомості.
Правила оплати для юридичних та фізичних осіб
Майновий податок перебуває у віданні регіонів. 2019 року, до 1 грудня, вносяться платежі за період-2018.
Фізичні особи
Заплатити податок доведеться будь-якій людині, у чиїй власності є нерухомість, зазначена в ст.401 ПК.
Базою нарахуваннявизнається кадастрова оцінка за ЄДРН (ст. 403 гл.32). Обов'язково враховуються законні шляхи зменшення платіжної суми.
Юридичні особи
Організації та підприємства всіх форм також сплачують податки. Усі основні моменти цього відбиває глава 30 ПК.
Щоб нерухомість потрапила в поле зору податківців, потрібно всього дві умови:
А ось спосіб майнового володінняу підприємства значно більше, ніж у громадянина, починаючи зі звичної власності та закінчуючи незрозумілими часом для обивателя варіантами:
- тимчасовим володінням/розпорядженням;
- довірчим управлінням, концесією;
- та іншими.
У цілому нині податкова система для юридичних значно складніше, ніж «цивільні» правила. Дотепер багато об'єктів юридичних власників оподатковуються за середньорічною оцінкою.
Кадастр застосуємодля наступного майна:
- адміністративно-управлінські комплекси, торговельні споруди;
- нежитлові приміщення з використанням під офіси, громадське харчування чи побутове обслуговування;
- нерухомість іноземних підприємств, які працюють у РФ без представництв;
- не балансові житлові приміщення (те саме службове житло, наприклад).
Податкова ставкамайнових платежів із кадастрового розрахунку перебуває у віданні місцевих органів влади, які визначають точне значення ставки, згідно зі ст. 380.
Зміни у законодавчій базі з цього питання
Гучні зміни визначив ФЗ №284 від 04.10.14про доповнення Податкового Кодексу главою 32 "Податок на майно фізичних осіб". Відповідно до п.1 ст.402 інвентаризаційна оцінка для обчислення нерухомості замінюється на кадастрову вартістьоб'єкт. Фактично можна говорити про новий податок на нерухомість.
Відповідні поправки до законодавства набули чинності 01.01.15. Той рік став експериментальним майданчиком для відпрацювання нових положень. Платежки за податковий період-2015, обраховані за кадастровим принципом, власники отримали у 2016 році.
Для нівелювання невдоволення громадян та більш м'якого переходу до жорсткої схеми «задоволення» від зростання податків розтягли у часі до 2020 року:
- у наступні 5 років ставки зростають за кожний рік на 20%;
- застосовуються знижувальні коефіцієнти;
- регіони підключаються поетапно залежно від економічної обґрунтованості реформ (тобто платоспроможності населення та числа бюджетних «дір»).
Основні напрямки ФЗ № 335, ухваленого у листопаді минулого року, здивували тією кількістю змін, які торкнулися податків на майно. Доволі неприємним сюрпризом для багатьох стало оподаткування для категорій осіб, які виступають платниками ЄДС з 1 січня 2018 року. Правило діє і у 2019 році. Якщо до цього моменту перерахування було обов'язковим для організацій, які працюють за загальним режимом відрахувань, ЕНДВ, УСН та за патентною формою, то тепер нововведення торкнулися і виробників товарів сільськогосподарської групи.
У той час як для організацій податок став обов'язковим лише на майнові об'єкти, що оподатковуються кадастровою вартістю, для тих, хто належить до категорії платника ПДВ – він запроваджений абсолютно за всіма формами майна, як рухомого, так і нерухомого.
З цього року податкове навантаження зросте не лише в галузі введення ПДВ, а й у введенні бюджетних відрахувань на всі основні кошти, які не мають прямого відношення до сільськогосподарської сфери.
Крім того, новий закон регламентує, що фізичні особи тепер відраховуватимуть 0,1% від кадастрової вартості нерухомого майна.
Ставки
Визначено такі величини:
| Оцінка майна (рублів) | Податок (%) |
|---|---|
| До 10000000 | 0,1 |
| Від 10 000 000 до 20 000 000 | 0,15 |
| Від 20 000 000 до 50 000 000 | 0,25 |
| Від 50 000 000 до 300 000 000 | 0,35 |
| Від 300 000 000 | 3 |
| гаражі/машино-місця | 0,1 |
| приватне незавершене будівництво | 0,3 |
| інша нерухомість | 0,5 |
За задумом тяготи нової системи насамперед відчують власники дорогої елітної нерухомості. Підвищення для власників будівель середнього класу та економ не такі значні.
Так вважається. Однак на першому ціновому рівні найширший діапазон соціальної приналежності людей. У трикімнатній квартирі можуть мешкати сім'я, а в «однушці» – не вимогливий до умов бізнесмен.
Зазначимо, що наведені у таблиці ставки є базовими для регіонів. На місцях законотворча влада має право їх змінювати.
Як і раніше, в поточному році ставки збільшені в основному для власників дорогих об'єктів нерухомості, решта категорій власників житла підвищення практично не торкнулася.
Види об'єктів нерухомості
До змінми всі сплачували податок за чотири категорії «нерухомості»:
Оскільки останніми роками у власності громадян позначилися абсолютно нові форми володінь, звичний список поповнився наступним майном (ст. 401):
- машиномісця;
- дачі та подібні до них будівлі на ділянці;
- об'єкти недобудови;
- єдиний нерухомий комплекс (ЄНК) - включає кілька будівель, об'єднаних технологічно і за розташуванням в одну систему правовстановлюючими документами власника (ст. 133.1 ЦК України).
Регіони застосування
Для громадян
Нині більшість регіонів перейшла нову податкову схему – 61 суб'єкт.
Процес реформуваннявідбувався так:
- З 2015 року схема запущена як «пілотний» проект у 28 регіонах країни. Список «першопрохідців» відкрили Бурятія, Інгушетія, респ. Комі, Забайкальський край, Удмуртія, Татарстан, м. Москва та деякі інші регіони країни з прийнятною якістю життя населення.
- Наступного року податки з кадастру почали стягувати ще у 21 суб'єкті. У 2017 році реформи прийшли до Оренбуржжя, Адигеї, Карелії, Астраханської, Мурманської, Орловської та Тамбовської області, Єврейської області та Чукотської автономії.
- У 2019 році актуальна дія програми у 57 регіонах РФ. Список поповнив низку великих промислових областей, де якість життя населення на порядок вища.
Для юридичних власників
Тут зміни не такі стрімкі: у регіонах не поспішають застосовувати законодавчі нововведення.
Кадастрова вартість для адміністративних об'єктів, торгових та ділових центрів за податковими періодами застосовується так:
- 2015 – запровадили 29 регіонів;
- 2016 – підключилося 19 суб'єктів;
- 2017 – список доповнили 8 місцевостей;
- 2018 — список суб'єктів федерації, де зміни, ухвалені на законодавчому рівні, набули чинності та активно застосовуються, становить 64 регіони, що у 2,5 рази більше, ніж у 2015.
Надання пільг та відрахувань
У «бочці дьогтю» є «крапля меду» – ініціатори нової схеми податку зберегли податкові преференції.
Платникам податків, як і раніше, надається можливість зменшити податкові витрати, а то й зовсім не платити.
Категорії пільговиків
Стаття 407 ПК визначає коло осіб, повністю звільненихвід майнових платежів
У списку пільговиків:
- всіх категорій;
- інваліди дитинства;
- громадяни, які постраждали від радіації після різноманітних аварій на цивільних об'єктах;
- особи, які брали участь у термоядерних випробуваннях особливого ризику;
- ліквідатори ядерних аварій на військових об'єктах;
- члени сім'єю військовослужбовців, які загинули на службі;
- представники творчих професій щодо об'єктів, що використовуються безпосередньо у такій діяльності;
- фізособи – на господарські будівлі до 50 «квадратів», що знаходяться на садово-городніх ділянках, під ІЖС.
Держава припиняє спроби переоформлення нерухомості на пільговика. Тому винятки надається на один об'єкткожного типу нерухомості на вибір власника. Якщо ж він не робить цього, ФНП допоможе визначитися, але не на користь пільговика.
Таким чином, можна одночасно не платити за будинок, квартиру та гаражний об'єкт, але уникнути платежів відразу за дві квартири не вийде.
Податкові відрахування
Зменшити податки може кожен шляхом зниження площі оподаткування.
Відрахування надаютьсяна такі типи нерухомості (у кв. метрах):
- кімнати – 10;
- квартири – 20;
- приватна садиба – 50.
Це загальноросійські норми. Муніципалітети та влада міст з федеральним статусом вправі збільшувати відрахування.
Насправді процедура здійснюється шляхом відрахування з загальної оцінки кадастрове нарахування за пільгову площу. Іноді застосування відрахувань призводить до негативного значення. Власник може порадіти: податкова база вважається рівною нулю і платити нічого не доведеться.
Порядок розрахунку
Кадастрова вартість встановлюється суб'єктом із застосуванням 135-го закону «Про оціночну діяльність».
Періодичність перегляду:
Дізнатись актуальну вартість можна на порталі Росреєстручерез поділ довідкової інформації. Також можна звернутися до сервісу податкової служби. Але для цього знадобиться кадастровий номер об'єкту.
Власник не зобов'язаний рахувати податок на свою квартиру самостійно. За нього це зробить податкова службата повідомить відповідну квитанцію. Однак, у зв'язку з останніми змінами, краще заздалегідь дізнатися про суму, яку належить викласти до бюджету.
Податковий розрахунокза новою схемою проводиться із застосуванням формули:
Н = (Н1 * СК - Н2 * СІ) * До + Н2 * СІ
- Н – підсумкова сума платежу;
- Н1 – кадастрова оцінка нерухомості;
- СК - ставка за кадастром;
- Н2 – інвентаризаційна вартість;
- СІ – ставка інвентаризаційного податку;
- К – коефіцієнт.
Коефіцієнти зниження: 2016 – 0,2; 2017 – 0,4; 2018 – 0,6; 2019 – 0,8. Власники виходять на 100-відсоткову оплату за кадастром без зниження до 2020 р., після чого платіж вважається як множення кадастрової вартості на ставку за мінусом податкового відрахування.
Алгоритмобчислень:
- визначаємо розмір податку від кадастру;
- вважаємо інвентаризаційний платіж;
- визначаємо різницю між цими показниками;
- отриманий результат множимо на коефіцієнт зниження;
- до результату додається інвентаризаційний податок.
приклад
Розглянемо перерахування у 2019 році за період 2018 року.
Даніоб'єкта:
Визначимо базу оподаткуванняЦіна: 2500000 * 50 / 30 = 1500000 рублів. Кадастровий податок дорівнює 1500 рублів (1500000 * 0,1 / 100), інвентаризаційний платіж - 250 рублів (250 000 * 0,1 / 100).
В результаті власник заплатить 450 рублів: (1500 - 250) * 0,2 + 250.
Порядок заперечення оціночних дій
Масу питань викликає кадастрова оцінка. Часто показник пристойно завищений.
Особливо це стосується будинків старої споруди: 60-х та 70-х років. Морально і фізично ці будівлі застаріли: амортизаційний знос перевищує половину реальної вартості. Але державна система має іншу думку: будиночок, виявляється, ще в ціні. На практиці продати будинок за такі гроші не реально, натомість податок виходить значний. Невідповідності характерні і більш «молодих» об'єктів.
Тому логічним є питання: чи можна оскаржити кадастрову оцінку нерухомості при її завищенні? Закон таку можливість надає, але доведеться виявити наполегливість.
Надається два способи:
- звернення з позовом до судових інстанцій;
- комісійне вирішення спорів у місцевому підрозділі Росреєстру. Ознайомитись із порядком оскарження можна на відомчому сайті.
Інша можлива ситуація – помилки у нарахуванніплатежу. Але їх виявити зможе людина, обізнана про порядок розрахунку податку та свої права на застосування пільг.
Відновити справедливістьне складно:
- надсилається письмова претензія до підрозділу ФНП за місцем своєї реєстрації або через особистий кабінет податкового порталу. У зверненні слід перерахувати помилки у розрахунку, вказати підстави надання пільг (якщо такі є). Завершується претензія вимогою повернення переплат;
- представники відомства зобов'язані дати письмову відповідь;
- за незгоди з негативним рішенням або якщо звернення проігноровано, потрібно йти до суду.
Податки – платять, права – відстоюють
При запровадженні кадастрової схеми майнового податку ініціатори посилаються світовий досвід. Однак у російських умовах основна частка платежів припаде на громадян із невисокими/середніми доходами. Пам'ятайте, від податку вас ніхто не звільнить, а ось підійти до питання розумно під силу будь-якому власнику.
Нововведення 2019 року
З 1 січня 2019 року набрав чинності закон, підписаний Президентом РФ, яким тепер коригується механізм обчислення податку за кадастровою вартістю (податок на майно, земельний податок).
Скасовується коефіцієнт 0.8, тобто коефіцієнт доходитиме до значення 0.6 і збільшуватися не буде. Також зміни вводять обмеження в 10% щодо збільшення суми податку до платежу за минулий рік, крім того вони виключають можливість перерахування податку «заднім числом», якщо коригування не призводить до зменшення платежу.
З 2019 року, якщо платник податків зумів довести, що кадастрова вартість була розрахована неправильно, то закон зобов'язує використовувати при розрахунку податку змінену кадастрову вартість саме моменту, коли помилкова вартість почала застосовуватись.
Щорічне збільшення суми податку на майно, розраховану за кадастровою вартістю, тепер обмежено 10%.
Про нові правила сплати внесків за об'єкти нерухомості дивіться у наступному відеосюжеті:
У організації, зареєстрованої у Москві, перебуває у власності адміністративний будинок, яким податок майно обчислюється з кадастрової вартості. До 31 липня 2016 р. компанія мала статус суб'єкта малого підприємництва (витяг з бази даних суб'єктів малого та середнього підприємництва м. Москви). З 1 серпня 2016 р. організація не потрапила до Єдиного реєстру суб'єктів малого та середнього підприємництва. Чи має право вона застосовувати у 2016 р. пільгу з податку на майно відповідно до п. 1 ст. 4.1 Закону м. Москви від 05.11.2003 № 64?
Пунктом 1 ст. 4.1 Закону м. Москви від 05.11.2003 № 64 «Про податок на майно організацій» (далі - Закон № 64) передбачено пільгу щодо об'єктів нерухомості, податкова база за якими визначається як їхня кадастрова вартість. Для її отримання, зокрема, необхідно, щоб організація була суб'єктом малого підприємництва. У Законі № 64 немає вказівок про те, що для отримання пільги організація має бути внесена до Реєстру суб'єктів малого та середнього підприємництва (далі – реєстр).
Поняття суб'єктів малого та середнього підприємництва дано у ст. 4 Федерального закону від 24.07.2007 № 209-ФЗ «Про розвиток малого та середнього підприємництва в Російській Федерації» (далі – Закон № 209-ФЗ). До них належать компанії, які відповідають умовам ч. 1.1 цієї статті.
З 1 січня 2016 р. деякі з цих умов змінились. Зокрема, це стосується обмежень щодо чисельності та доходів. Самі числові значення залишилися колишніми: трохи більше 100 чоловік і трохи більше 800 млн крб. Однак якщо раніше з ними порівнювалася середня чисельність працівників за рік і виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування ПДВ, то тепер - середньооблікова чисельність та доходи, що визначаються в порядку, встановленому законодавством РФ про податки та збори та сумовані за всіма податковими режимами (п. 2, 3 ч. 1.1 ст. 4 Закону № 209-ФЗ).
З 1 липня 2016 р. діє нова ст. 4.1 Закону №209-ФЗ. Їй встановлено, що тепер компанії, які відповідають критеріям ч. 1.1 ст. 4 Закону № 209-ФЗ, включаються до Реєстру, який веде ФНП Росії. Відповідно до ч. 4 ст. 4.1 Закону № 209-ФЗ при внесенні організацій до Реєстру беруться показники середньооблікової чисельності та доходів за попередній календарний рік. Відомості вносяться щорічно 10 серпня поточного календарного року на основі даних, що є у ФНП Росії станом на 1 липня поточного календарного року (п. 1 ч. 5 ст. 4.1 Закону № 209-ФЗ). У листі від 23.08.2016 № СА-4-14/15480 ФНП Росії роз'яснила, що для формування реєстру використовувалися дані за 2015 р. Отже, якщо у 2015 р. середньооблікова чисельність та (або) доходи компанії перевищили встановлені межі, вона у реєстрі не включається, оскільки відповідає критеріям суб'єкта малого підприємництва.
Таким чином, організації треба перевірити свої дані щодо середньооблікової чисельності та доходів за 2015 р. на їх відповідність критеріям ч. 1.1 ст. 4 Закону №209-ФЗ. І якщо виявиться, що вони перевищують встановлені межі, компанія не має права застосовувати у 2016 р. пільгу з податку на майно.
Перш ніж зрозуміти, на які пільги можна розраховувати, потрібно переконатися, що бізнес відповідає критеріям, за якими його можна віднести до суб'єктів МСП.
Малий бізнес у 2019 році — критерії визначення
Ліміти доходів для суб'єктів МСП встановлено .
Щоб зрозуміти, чи відповідає компанія критеріям малого бізнесу чи ні, потрібно брати до уваги не лише виручку від реалізації (критерій до 1 серпня 2016 року), а й усі доходи від підприємницької діяльності.
У 2019 році до малих відносяться компанії, які, по-перше, вписуються в рамки ліміту за розміром доходів 800 млн руб. та за чисельністю персоналу в 100 осіб, а по-друге, відповідають вимогам щодо частки участі інших компаній у статутному капіталі: для держосвіт, громадських та релігійних організацій та фондів – не більше 25 % у сумі; для звичайних юросіб, у тому числі іноземних, - не більше 49% у сумі; для юросіб, які самі суб'єкти малого та середнього підприємництва, обмежень немає.
З 1 серпня 2016 року функціонує, використовуючи дані зі звітності. Доступ до цього ресурсу можна отримати на сайті ФНП. Реєстр дозволяє переконатися у наявності та правильності внесених даних про конкретний бізнес. Щоб ним скористатися, достатньо ввести ІПН, ОГРН, ОГРНІП, назву фірми або ПІБ ІП.
Чому реєстр має значення? Тому що наявність у ньому відомостей про підприємство гарантує можливість отримання певних пільг, які належать малому бізнесу. Тому, якщо в реєстрі не було відомостей про ваш бізнес або ви з'ясували, що ті відомості, які є, некоректні, не полінуйтеся надіслати заявку і надати правильну інформацію.
Податкові канікули
Вперше зареєстровані ІП можуть «вирушити» у 2019 році на . Цей захід підтримки виник своєчасно, якраз у розпал економічної кризи — з 1 січня 2015 року. Податкові канікули, на думку чиновників, мають стати стимулом для започаткування бізнесу на тлі нестабільної ситуації в економіці.
Напередодні 2019 року президент підписав, відповідно до якого мораторій на планові перевірки малого бізнесу продовжується ще на два роки – до 31 грудня 2020 року. Перевірок не уникнути лише тим, хто працює у сферах, де запроваджено ризик-орієнтований підхід, та юрособам та ІП, у яких до цього вже відбирали або зупиняли ліцензію, або якщо раніше набула чинності постанова про призначення адміністративного покарання за грубе порушення КпАП РФ чи ж мали місце дискваліфікація чи адміністративне зупинення діяльності.
Підприємець має право подати до органу контролю (нагляду) заяву про виключення себе із щорічного плану перевірки, якщо виявить себе у плані і вважатиме цю перевірку незаконною. Рішення за заявою ухвалюється протягом 10 днів з дня надходження. Якщо приймається позитивне рішення, перевірка скасовується та видаляється з плану. Для пошуку запланованих перевірок підприємцям краще скористатися зведеним планом перевірок суб'єктів підприємництва на 2019 рік на офіційному веб-сайті Генеральної прокуратури РФ.
Регіональні податкові пільги
Такі пільги у 2019 році мають право вводити місцеву владу. Тому найточнішу інформацію краще дізнаватись на регіональних сайтах центрів підтримки підприємництва. Найпростіше скористатися пошуком у розділі «Підтримка МСП у регіонах» на Федеральному порталі малого та середнього підприємництва. Вкажіть регіон — і ви автоматично потрапите на «місцевий» портал малого та середнього підприємництва.
Субсидії
Малий бізнес може претендувати на субсидію держави. Випадки, коли вона надається, перелічені у . У цьому документі зазначено перелік документів, необхідні отримання грошей.
Умови та порядок отримання субсидії краще уточнювати на регіональних сайтах адміністрацій, центрів розвитку та підтримки підприємництва та інших держструктур, пов'язаних із проблемами підприємництва. Наприклад, на сайті Департаменту науки, промислової політики та підприємництва міста Москви можна знайти інформацію щодо субсидій як для підприємців-початківців (з моменту реєстрації юрособи, ІП — не більше двох років), так і для більш досвідчених бізнесменів.
Так, московський підприємець може розраховувати на компенсацію лізингових платежів, компенсацію відсотків за кредитами, компенсацію витрат на придбання обладнання та ін.
Кадровий облік
Закупівлі
Право пільгової оренди отримує переможець аукціону, але за умови відновлення об'єкта власним коштом. Ставка 1 руб. за кв.м на рік починає діяти після завершення реконструкції об'єкта та виконання вимог програми.
Важливо також зазначити, що з 3 липня 2018 року діє , який розширює майнову підтримку малого та середнього бізнесу. Цей закон встановлює безстрокове право викупу орендованого державного та муніципального майна та можливість використання земельних ділянок при наданні майнової підтримки суб'єктам МСП.
Відповідно до НК РФ малі підприємства можуть застосовувати такі спеціальні податкові режими:
- система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податку) (гл.26.1 НК РФ);
- спрощена система оподаткування (гл.26.2 НК РФ);
- система оподаткування як єдиного податку на поставлений дохід окремих видів діяльності (гл.26.3 НК РФ).
З іншого боку, по відносяться до регіональних податків податку майно організацій і транспортного податку законами суб'єктів РФ можуть передбачатися податкові пільги та підстави їх використання (ст.372, ст.356 НК РФ). А нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) можуть встановлюватися податкові пільги, підстави та порядок їх застосування за земельним податком (ст.387 НК РФ, Листи ФНП РФ від 17.02.2017 р.). №БС-4-21/2664@, Мінфіну РФ від 25.05.2016 р. №03-01-11/29777).
Пільги для платників на УСН
Малі підприємства мають право перейти на УСН з 1 січня 2017 року, якщо за підсумками дев'яти місяців 2016 року доходи не перевищили 59,8 млн. рублів.
Про перехід на ССП малі підприємства повідомляють податковий орган не пізніше 31 грудня календарного року, що передує календарному році, починаючи з якого вони переходять на цей режим.
Якщо об'єктом оподаткування є доходи, податкова ставка становить 6 %.
У цьому законами суб'єктів РФ може бути встановлено податкові ставки не більше від 1 до 6 % залежно від категорій платників податків.
Якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, податкова ставка становить 15 %. У цьому законами суб'єктів РФ можуть бути диференційовані податкові ставки не більше від 5 до 15 % залежно від категорій платників податків.
У більшості суб'єктів РФ діють знижені ставки «спрощеного» податку об'єкта оподаткування «доходи, зменшені величину витрат».
Для того, щоб скористатися зниженою ставкою «спрощеного» податку, організації необхідно зареєструватися в даному пільговому регіоні та створити відокремлений підрозділ за місцем здійснення фактичної діяльності організації.
Поширеною умовою застосування пільгової ставки «спрощеного» податку є ведення платником податків пріоритетного для регіону виду діяльності.
Наприклад, Законом Челябінської області від 30.04.2009 р. №418-ЗО знижена податкова ставка у розмірі 10% встановлюється для організацій та індивідуальних підприємців, які здійснюють такі види діяльності:
- обробні виробництва (крім виробництва підакцизних товарів);
- виробництво виробів народних художніх промислів та ремісничих виробів;
- будівництво будівель та споруд;
- інноваційна діяльність (діяльність у галузі наукових досліджень та розробок);
- сільське господарство, рибальство, рибництво;
- охорона здоров'я, освіта та надання соціальних послуг;
- житлово-комунальні послуги, що надаються населенню;
- послуги з організації внутрішнього туризму, фізичної культури та спорту.
При цьому частка доходів від зазначених видів діяльності протягом звітного (податкового) періоду має становити не менше ніж 70% у загальному обсязі доходів від реалізації товарів, робіт, послуг (ст.2 Закону Челябінської області від 30.04.2009 р. №418-ЗО) .
На сьогоднішній день у низці регіонів знижена ставка може застосовуватися всіма категоріями «спрощенців», незалежно від виду діяльності, що здійснюються ними, наявності недоїмки з податків та інших умов (наприклад, Закон Тюменської області від 21.11.2014 р. №92).
Законами суб'єктів РФ може бути встановлено податкові ставки не більше від 1 до 6% залежно від категорій платників податків. А у випадках, передбачених п.3 та 4 ст.346.20 НК РФ, законами суб'єктів РФ може бути встановлена податкова ставка у розмірі 0% (ст.2 Закону № 232-ФЗ).
Так, Законами Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя податкова ставка може бути зменшена на територіях відповідних суб'єктів РФ для всіх або окремих категорій платників податків у такому порядку (п.3 ст.346.20 НК РФ):
- на період 2015-2016 років. податкову ставку може бути зменшено до 0;
- на період 2017-2021 років. податкову ставку можна зменшити до 3 % у разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені величину витрат. При цьому податкові ставки можуть встановлюватись залежно від категорій платників податків та видів підприємницької діяльності (п.1 ст.2 Закону №232-ФЗ).
ІП, які застосовують УСН з об'єктом оподаткування «доходи» з 1 січня 2015 р., мають право застосовувати 0 ставку за умови прийняття суб'єктами РФ відповідного закону.
Для того щоб скористатися пільгою, ІП має виконати низку умов:
- підприємницька діяльність має здійснюватися у виробничій, соціальній та (або) науковій сферах, а також у сфері побутових послуг;
- ІП зареєстрований вперше та поставлений на облік до ІФНС після набрання відповідного закону суб'єкта РФ в силу.
НАПРИКЛАД
ІП з об'єктом оподаткування «доходи» зареєстровано у м. Пишма у грудні 2015 р. Законом Свердловської області від 20.03.2015 р. №21-ОЗ, який набрав чинності 23.03.2015 р., встановлено податкову ставку у розмірі 0% для вперше зареєстрованих платників податків - ІП, які здійснюють один або кілька з наступних видів підприємницької діяльності, що входять до класу «Виробництво харчових продуктів», «Виробництво текстильних виробів», «Виробництво одягу», у групу «Виробництво безалкогольних напоїв; виробництво мінеральних вод та інших питних вод у пляшках» відповідно до федерального законодавства, що встановлює класифікацію видів економічної діяльності та ін.
Таким чином, ІП має право на податкові канікули (тобто застосування ставки 0%) при здійсненні одного з 31 видів діяльності, перерахованих у Законі Свердловської області.
Пільги для платників ЕНВД
Для платників ЕНВД ставку єдиного податку встановлено у вигляді 15% величини поставленого доходу (п. 1 ст. 246.31 НК РФ).
З 1 січня 2016 р. регіонам надано можливість зниження ставки єдиного податку з 15 до 7,5% (п.2 ст. 346.31 НК РФ). Такі сприятливі зміни передбачено Законом №232-ФЗ. Сприятливі зміни з 1 січня 2017 р. відбулися й у розрахунках ЕНВД.
Так, суму ЕНВД може бути зменшено у сумі перерахованих страхових внесків, оплати лікарняних посібників за перші 3 дні та платежів виходячи з договорів добровільного особистого страхування на користь працівників.
Таку поправку внесено Федеральним законом від 02.06.2016 р. №178-ФЗ до пп.1 п.2 ст. 346.32 НК РФ (Лист Мінфіну РФ від 20.02.2017 р. №03-11-06/3/9409). До 1 січня 2017 р. суму ЕНВД можна було зменшити у межах 50% лише на страхові внески, сплачені за працівників.
Пільги для платників, які застосовують патент
Оплата вартості патенту провадиться в наступному порядку (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
- якщо строк дії патенту менший за шість місяців - у розмірі повної суми податку у строк не пізніше строку закінчення дії патенту;
- якщо термін дії патенту від 6 до 12 місяців;
- у розмірі 1/3 суми податку термін не пізніше дев'яноста календарних днів після початку дії патенту;
- у розмірі 2/3 суми податку термін не пізніше терміну закінчення дії патенту.
ПСП застосовується ІП поряд з іншими режимами оподаткування щодо видів діяльності, передбачених п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Наприклад, щодо:
- послуг громадського харчування, що надаються через об'єкти організації громадського харчування, які не мають залу обслуговування відвідувачів;
- послуг із забою, транспортування, перегонки, випасання худоби;
- виробництва шкіри та виробів зі шкіри;
- виробництва молочної продукції;
- виробництва хлібобулочних та борошняних кондитерських виробів;
- послуг (виконання робіт) з розробки програм для ЕОМ та баз даних (програмних засобів та інформаційних продуктів обчислювальної техніки), їх адаптації та модифікації;
- ремонту комп'ютерів та комунікаційного обладнання.
Законами суб'єктів РФ то, можливо встановлено податкову ставку у вигляді 0% для платників податків - ІП, вперше зареєстрованих після набуття чинності пільгових законів суб'єктів РФ (п.3 ст.346.50 НК РФ). При цьому діяльність ІП має здійснюватися у певній сфері: виробничій, науковій, соціальній, а частка прибутку, отриманого від здійснення даної діяльності, повинна становити не менше 70% у загальній величині сукупного доходу.
Наприклад, Законом республіки Башкортостан від 28.04.2015 р. №221-з для ІП на патенті передбачено податкові канікули на період з 11.05.2015 р. до 31.12.2020 р. Податкові канікули передбачені і для ІП, зареєстрованих у м. Москві та здійснюють певні види діяльності у період з 25.03.2015 р. до 31.12.2020 р. (Закон м. Москви від 18.03.2015 р. №10)
Пільги з податку майно
Суб'єкти малого підприємництва, що застосовують УСН та ЕНВД, визнаються платниками податку на майно, податкова база за яким визначається виходячи з кадастрової вартості.
Що ж до майна, податкова база яким визначається відповідно до ст.375 НК РФ як середньорічна вартість (ст.375 НК РФ), дані платники податків як і звільнено від сплати податку майно.
Повністю звільнено від сплати податку майно організації - платники ЕСХН (п.3 ст.346.1 НК РФ).
Суб'єкти малого підприємництва, що застосовують ЕНВД та УСН, звільнені від обов'язку сплати податку майно організацій у випадках:
- якщо суб'єктом РФ не ухвалено регіональний закон у рамках ст.378.2 НК РФ;
- об'єкти нерухомого майна, зазначені у пп.1 та пп.2 ст.378.2 НК РФ, не включені до Переліку об'єктів нерухомого майна, що оподатковуються за кадастровою вартістю відповідно до закону відповідного суб'єкта РФ про податок (Лист Мінфіну РФ від 19.03.2015 р.). №03-11-03/3/14786).
НАПРИКЛАД
Ст.4.1 Закону Москви від 05.11.2003 р. №64 «Про податок майно організацій» передбачено, що податкова база зменшується на величину кадастрової вартості 300 кв. м площі об'єкта нерухомого майна на одного платника податків щодо одного об'єкта на вибір платника податків при одночасному дотриманні наступних умов:
- платник податків-організація є суб'єктом малого підприємництва;
- платник податків-організація полягає на обліку в податкових органах не менше ніж три календарні роки, що передують податковому періоду, в якому податкова база підлягає зменшенню;
- за попередній податковий період середня чисельність працівників платника податків становила щонайменше 10 людина і сума виручки від товарів (робіт, послуг) однієї працівника становила щонайменше 2 млн рублів.
Крім того, згідно із законом деяких суб'єктів РФ, податком за кадастровою вартістю можуть оподатковуватися житлові будинки та приміщення, що належать компанії, які не враховані на балансі у складі основних засобів (Листи Мінфіну РФ від 06.02.2017 р. №03-05-05-01/ 6118, від 26.01.2016 р. №03-05-05-01/2969).
Завантаження...
