Xorijiy kompaniyaning 2015 yildagi foydasini hisobga olishimiz va ushbu ma'lumotni taqdim etishning oxirgi muddati 2017 yil 20 mart bo'lishiga qaramay, CFC xabarnomasi qaysi hisobot davri uchun taqdim etiladi?

Nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalar to‘g‘risidagi bildirishnomaning B varag‘ini to‘ldirish bo‘yicha batafsil izoh berishingizni so‘raymiz. moliyaviy hisobotlar nazorat qilinadigan xorijiy kompaniya"Biz to'g'ri ko'rsatdikmi: 1. paragraf 2. agar CFC hisoboti kompaniyaning shaxsiy qonuni qoidalariga muvofiq tuzilgan bo'lsa, "1" qiymati? 2. 3-bandning qiymati "31/12/2015" 2015 yilda foydasi olingan xorijiy kompaniya to'g'risidagi hisobot 3. 4-band "15/02/2016" - agar bu sana shaxsiy qonunga muvofiq hisobotlarni taqdim etish sanasi bo'lsa 4. 5-bandning ma'nosi zarur Agar biz shaxsiy qonun qoidalariga muvofiq hisobotlarni taqdim qilsak, bu erda biron bir sanani ko'rsatish uchun, agar biz sanani qo'yishimiz kerak bo'lsa, biz ushbu xorijiy kompaniyaning foydasiga bildirishnoma yuboramiz 2015-yilda. 5, 6-band, biz sanasiz topshira olamizmi, chunki shaxsiy qonunlar bo'yicha audit majburiy emas, kompaniya Germaniyada ro'yxatdan o'tgan va offshor yurisdiktsiyalar ro'yxatiga kiritilmaganmi? Qo'shimcha savollar: 1. Biz tushunamizmi? to'g'ri, biz 2015 yil uchun xorijiy kompaniyaning foydasini hisobga olishimiz va ushbu ma'lumotni taqdim etishning oxirgi muddati 2017 yil 20 mart bo'lishiga qaramay, hisobot davri CFC xabarnomasi taqdim etilgan yil 2016 yil (Sarlavha sahifasi) 2. Hisobot shaxsiy qonunlarga muvofiq kalendar yiliga to'g'ri kelmaydigan davr uchun tuzilgan bo'lsa: Masalan, hisobot 15.02.15 dan 15.02.16 gacha bo'lgan davr uchun tuzilgan. CFC xabarnomasida bunday nomuvofiqliklarni aks ettirishning o'ziga xos xususiyatlari bormi? agar shunday bo'lsa, bu nomuvofiqlikni qanday aks ettirish kerak.3. Agar kompaniya faol bo'lsa, ushbu CFC xabarnomasini soliq idorasiga topshirish kerakmi?

1. “Nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaning foydasini aniqlash” maydoniga “1” raqamini kiriting.

2. “Moliyaviy hisobotlar tuziladigan davrning oxirgi kuni bo‘lgan sana” maydonida nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaning moliyaviy yil uchun moliyaviy hisoboti tuziladigan davrning tugash sanasi ko‘rsatiladi. Ko'rsating - 31/12/2015.

3. “Moliyaviy yil uchun moliyaviy hisobotni tuzish sanasi” maydonida nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaning shaxsiy qonunchiligiga muvofiq moliyaviy hisobotini tuzish sanasi ko‘rsatiladi - 15.02.2016.

4. “Nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaning foydasi aniqlangan davrning oxirgi kuni bo‘lgan sana” maydonida nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaning foydasi aniqlangan davrning oxirgi kuni bo‘lgan sana ko‘rsatiladi. San'atning 1-bandining 2-bandiga muvofiq ko'rsatilgan. Kodeksning 309.1. 31.12.2016 kiriting.

5. Agar ma'lumotlar bo'lmasa, 6-bandni to'ldirmang.

6. CFC to'g'risida xabarnoma taqdim etiladigan hisobot davri 2016 yil.

7. CFC xabarnomasida davrlar orasidagi tafovutlarni aks ettirishning o'ziga xos xususiyatlari yo'q.

8. Xabarnomani taqdim etish majburiyati xorijiy kompaniyaning foydasi soliqdan ozod qilingan yoki ozod qilinmaganligiga bog'liq emas. Baribir xabar bering.

Nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalarning xabarnomasini to'ldirish misoli Glavbukh tizimi materiallarida mavjud.

Andrey Kizimov,

Nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalar haqida kim bildirishnoma beradi?

Nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalar to'g'risidagi bildirishnoma yuridik shaxs tashkil etmasdan xorijiy tashkilotlar va tuzilmalarga nisbatan nazorat qiluvchi shaxs sifatida faoliyat yurituvchi tashkilotlar va jismoniy shaxslar tomonidan taqdim etilishi kerak.

Xabarnomani taqdim etish majburiyati xorijiy kompaniyaning foydasi soliqdan ozod qilinganmi yoki yo'qligiga bog'liq emas. Har qanday holatda xabarnoma yuboring (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 7 oktyabrdagi 03-08-05/57368-sonli xati).

Biroq, agar nazorat ostidagi shaxslar nazorat ostidagi chet el kompaniyasida uning foydasiga soliq solinadigan soliq solinadigan bazani aniqlash zarur bo'lgunga qadar ishtirok etishni to'xtatgan bo'lsa, ular endi bildirishnoma taqdim etishlari shart emas (Rossiya Moliya vazirligining avgustdagi maktubi). 4, 2015 yil 03-03-06/44942-son).

Andrey Kizimov, Rossiya Federatsiyasining amaldagi davlat maslahatchisi, 3-sinf, iqtisod fanlari nomzodi

Nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalarning xabarnomasiga nimani kiritish kerak

Xabarnomada quyidagilarni ko'rsating:

• xabarnoma taqdim etilgan soliq davri;
• ishtirok etish to'g'risidagi bildirishnoma ilgari taqdim etilgan nazorat qilinadigan xorijiy tashkilotning (tuzilmaning) nomi;
• yillik moliyaviy hisobotlar tuziladigan davrning oxirgi kuni xorijiy tashkilot(tuzilmalar);
• xorijiy tashkilotning (tuzilmaning) yillik moliyaviy hisobotini tuzish sanasi, shuningdek uning shaxsiy qonunchiligiga muvofiq daromad solig'i bo'yicha soliq davri tugagan sana;
• tuzilgan sana auditorlik xulosasi xorijiy tashkilot, tuzilmaning yillik moliyaviy hisobotiga ko'ra (majburiy va ixtiyoriy audit bilan);
• xorijiy tashkilotdagi ishtirok ulushi;
• tashkilot (fuqaro) nazorat qiluvchi shaxs deb tan olingan asoslar;
• nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaning foydasi soliqqa tortishdan ozod qilingan asoslar.

Bilvosita ishtirokida, shu jumladan Rossiya tashkiloti yoki ta'limsiz xorijiy tuzilma orqali yuridik shaxs, iltimos, xabarnomada bunday ishtirok etish tartibini ko'rsating. Buning uchun har bir keyingi ishtirokchi haqida ma'lumot bering. Aynan:

• xorijiy tashkilotning (tuzilmaning) nomi;
• chet el tashkilotining ro'yxatga olish raqami, soliq to'lovchi sifatidagi kodi yoki ro'yxatdan o'tkazish (ro'yxatga olish) paytida unga berilgan ularning ekvivalentlari, uning manzili;
• tashkiliy shakl yuridik shaxs tashkil etmagan xorijiy tuzilma, uni tashkil etish toʻgʻrisidagi hujjatning nomi va rekvizitlari, tashkil etilgan (roʻyxatga olingan) sanasi, roʻyxatga olish raqami (boshqa identifikator);
• nazorat ostidagi xorijiy tashkilotda bilvosita ishtirok etayotgan har bir keyingi tashkilotdagi ishtirok ulushi;
• nomi, OGRN, INN, KPP, agar siz Rossiya tashkiloti orqali bilvosita ishtirok etsangiz.

49. “Nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaning raqami” maydonida A yoki V varaqlarida nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaga biriktirilgan nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaning yagona raqami ko'rsatiladi.

50. “Nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaning foydasini aniqlash” maydonida quyidagilar ko‘rsatiladi:

1) "1" raqami - agar nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaning foydasi Kodeksning 309.1-moddasi 1-bandining 1-kichik bandiga muvofiq aniqlansa;

2) “2” raqami - agar nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaning foydasi unga muvofiq aniqlansa.

51. “Sana moliyaviy hisobot tuzilgan davrning oxirgi kuni” maydonida nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaning moliyaviy yil uchun moliyaviy hisoboti tuzilgan davrning tugash sanasi ko‘rsatiladi.

52. “Moliyaviy yil uchun moliyaviy hisobotni tuzish sanasi” maydonida nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaning shaxsiy qonunchiligiga muvofiq moliyaviy hisobotini tuzish sanasi ko‘rsatiladi.

53. “Nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaning foydasi aniqlanadigan davrning oxirgi kuni bo‘lgan sana” maydonida nazorat qilinadigan xorijiy kompaniya foydasi olingan davrning oxirgi kuni bo‘lgan sana ko‘rsatiladi. kompaniya Kodeksning 309.1-moddasi 1-bandining 2-bandiga muvofiq belgilanadi.

54. “Auditorlik xulosasi sanasi” maydonida, agar shaxsiy qonunchilikka yoki tashkilotning ta’sis (korporativ) hujjatlariga muvofiq, nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaning moliyaviy yil uchun moliyaviy hisoboti bo‘yicha auditorlik xulosasi tuzilgan sana ko‘rsatiladi. nazorat ostidagi xorijiy kompaniya, bunday moliyaviy hisobotning majburiy auditi yoki bunday audit nazorat ostidagi xorijiy kompaniya tomonidan ixtiyoriy ravishda amalga oshiriladi.

Vladislav Volkov javob beradi:

Rossiya Federal Soliq xizmati shaxsiy daromad solig'i va sug'urta badallari ma'muriyati bo'limi boshlig'ining o'rinbosari

"Inspektorlar 6-NDFL bo'yicha jismoniy shaxslarning daromadlarini sug'urta mukofotlari uchun hisoblangan to'lovlar miqdori bilan solishtiradilar. Inspektorlar birinchi chorak uchun hisobot berishdan boshlab ushbu nazorat nisbatini qo'llashni boshlaydilar. 6-NDFLni tekshirish uchun barcha nazorat nisbatlari keltirilgan. Birinchi chorak uchun 6-NDFLni to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar va namunalar uchun tavsiyalarga qarang.

Hamkor

2015 yil 1 yanvarda Rossiyada offshor kompaniyalarga qarshi kurash doirasida "deoffshorization" deb nomlangan tuzatishlar kiritildi. soliq kodeksi RF. Quyida bajarilishi kerak bo'lgan harakatlar to'plami keltirilgan shaxsga chet el kompaniyasining aktsiyalarini ro'yxatdan o'tkazgan yoki sotib olgan taqdirda.

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti - soliq to'lovchi - jismoniy shaxsning nazorat qiluvchi shaxsiga nisbatan

Taqdim etish asosi		Hujjat ilovasi	Mas'uliyat
1) Chiqish(kompaniyani ro'yxatdan o'tkazish yoki aktsiyalarni sotib olish) ishtirok etish (to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita, yoki nomzodlar orqali yoki haqiqiy) ichida kompaniyalar: a) 10% dan ortiq 2) O'zgarishni baham ko'ring(aktsiyalar soni) yoki ishtirok etish tartibi(to'g'ridan-to'g'ri, bilvosita) kompaniyada 3) Ishtirok etishni tugatish(tugatish, barcha aktsiyalarni sotish) kompaniyada	Nazorat kelib chiqqan/to'xtatilgan/o'zgargan kundan boshlab 3 oy	Hech qanday hujjat talab qilinmaydi	Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.6-moddasi 50 000 rub. har bir kompaniya uchun Da'vo muddati - 3 yil ishtirok etish to'g'risidagi bildirishnoma muddati o'tgan kundan boshlab- nazorat sodir bo'lgan / o'zgartirilgan / tugatilgan kundan boshlab 3 oydan keyin - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 113-moddasi 1-bandi. 2015-yil 15-maygacha ro‘yxatdan o‘tgan kompaniyalar uchun Ishtirok etish to‘g‘risidagi bildirishnoma 2015-yil 15-iyungacha topshirilishi kerak – da’vo muddati shu kundan boshlab hisoblanishi kerak. Bunday kompaniyalarni javobgarlikka tortish bo'yicha da'vo muddati 2018 yil 15 iyunda tugaydi.
Taqdim etish asosi		Hujjat ilovasi	Mas'uliyat
Kompaniya ustidan nazorat (to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita, nomzodlar orqali yoki haqiqiy): 1) 25% dan ortiq 2) 10% dan ortiq, agar barcha soliq rezidentlarining ishtirokidagi ulushi 50% dan ortiq bo'lsa (turmush o'rtog'i va voyaga etmagan bolalar bilan birgalikdagi ulush hisobga olinadi).	20 martgacha nazorat qiluvchi shaxs CFC foydasi ko'rinishidagi daromadni tan olgan soliq davridan keyingi yil	1) CFC foydasi - 30 million rubldan kam. (2016 yil uchun), — 10 million rubldan kam. (2017 yil uchun). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.15-moddasi 6-bandi Bu CFCning foydasi hisobga olinmagan nazorat qiluvchi shaxsning shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda. 3-NDFL deklaratsiyasini topshirish - shart emas MUHIM: Soliq organi soliq to'lovchidan xabarnomada ko'rsatilgan ma'lumotlarning to'g'riligini tasdiqlovchi har qanday hujjatlarni taqdim etishni talab qilishga haqli. Shu munosabat bilan, bizning fikrimizcha, CFC foydasi belgilangan chegaralardan oshmaydigan shaxslar tegishli tasdiqlovchi hujjatlarni - moliyaviy hisobotlarni va salbiy fikrni o'z ichiga olmagan auditorlik hisobotini taqdim etishga tayyorlanishi kerak. 2) CFC foydasi - 30 million rubldan ortiq. (2016 yil uchun), - 10 million rubldan ortiq. (2017 yil uchun) Nazorat qiluvchi shaxsning shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda CFC foydasi hisobga olinadi. Hech qanday hujjat talab qilinmaydi 3-NDFL deklaratsiyasini topshirish talab qilinadi 3) "faol" kompaniya (shuningdek, boshqa asoslar kabi). CFC foydasini soliqdan ozod qilish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.13-1-moddasi 1-bandi) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.13-1-moddasi 1-bandi Hujjatlar ilova qilinishi kerak, CFC foydasini soliqqa tortishdan ozod qilish shartlarini tasdiqlash(qonuniy ravishda hujjatlar ro'yxati belgilanmagan, shuning uchun bunday hujjatlar bo'lishi mumkin: kompaniyaning faol faoliyatini ko'rsatadigan auditorlik xulosasidan ko'chirma; operatsiyalarning faol xususiyatini ko'rsatadigan hisobvaraqdan ko'chirma va boshqalar). 9. Menda KIC bor, lekin men uni Rossiyada "ko'rsatish" yoki yo'qligini hali hal qilmadim. O‘zim deklaratsiya qilishim, muddatini o‘tkazib yuborishim va jarima to‘lashim yoki soliq idorasi bilganidan keyin bir xil jarima to‘lashimning farqi nimada? Chet el tashkilotida ishtirok etish to'g'risida o'z vaqtida xabar bermaslik uchun jarima 50 000 rubl miqdorida jarimaga olib keladi. Ogohlantirishni o'zingiz topshirgan bo'lsangiz ham, jarimani to'lashingiz kerak bo'ladi. Agar siz soliq idorasining o'zi kompaniya haqida ma'lumotga ega bo'lguncha (yoki bilmasangiz) kutsangiz, siz qo'shimcha ravishda quyidagi jarimalarni qo'llash xavfini tug'dirasiz: 1) 100 000 rub. CFC bildirishnomasini topshirishda kechiktirilgan har bir yil uchun 2) agar CFC foydasi 30 va 10 million chegaradan oshsa va yo'q bo'lsa, soliqlarni to'lamaslik nuqtai nazaridan soliq huquqbuzarliklari sodir bo'ladi, bu kechiktirilgan har bir oy uchun 5% miqdorida jarimaga olib keladi, lekin ko'p emas. 3-NDFL deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun 30% dan ortiq; Soliqni to'lamaganlik uchun 20%, shuningdek, qayta moliyalash stavkasining 1/300 miqdorida kechiktirilgan har bir kun uchun jarimalar.

CFC to'g'risidagi bildirishnoma XFKning nazorat qiluvchi shaxslari bo'lgan soliq to'lovchilar tomonidan taqdim etilishi kerak. CFC xabarnomasi shakli hali yakuniy tasdiqlanmagan, ammo uning loyihasi allaqachon mavjud. Ushbu hujjatni qanday to'ldirishni sizga aytamiz.

2015 yilda Rossiya qonunchiligi nazorat ostidagi xorijiy kompaniyalar (keyingi o'rinlarda XFK deb yuritiladi) va nazorat qiluvchi shaxslar tushunchasi paydo bo'ldi. Va soliq to'lovchilar endi soliq organlariga CFC to'g'risidagi xabarnomani taqdim etishlari shart. Birinchi marta bunday xabarnoma 2017 yil 20 martdan kechiktirmay topshirilishi kerak.

CFC to'g'risidagi bildirishnoma shakli, uni to'ldirish tartibi, shuningdek uni taqdim etish shakli elektron formatda hali tasdiqlanmagan. Biroq, bu hujjatlarni tasdiqlovchi buyruq loyihasi allaqachon mavjud. Biz ushbu hujjatni o'rganib chiqdik va CFC bildirishnomasini to'ldirish uchun oldindan tayyorgarlik ko'rishingizni taklif qilamiz. Axir, ko'pgina kompaniyalar allaqachon ulushga ega bo'lgan yoki nazoratni amalga oshiradigan xorijiy kompaniyalarga nisbatan o'zlarining maqomlari haqida dastlabki tushunchaga ega va CFC uchun buxgalteriya hisobi bo'yicha biznes jarayonlarini yo'lga qo'ymoqda.

CFC xabarnomasi shakli loyihasida xorijiy tashkilotlarda ishtirok etish to'g'risidagi bildirishnoma (yuridik shaxs tashkil etmasdan xorijiy tuzilmalarni tashkil etish to'g'risida) (keyingi o'rinlarda ishtirok etish to'g'risidagi bildirishnoma) shaklida mavjud bo'lgan ko'rsatkichlarga o'xshash ko'rsatkichlar mavjud. yangi ko'rsatkichlar sifatida.

• Sanktsiyalar davrida kompaniyani tashqi savdo to'lovlari xavfidan qanday himoya qilish kerak

CFC bildirishnomasida qanday yangi ma'lumotlar aks ettirilishi kerak?

CFC xabarnomasi shakli loyihasida ishtirok etish to'g'risidagi bildirishnomada aks ettirilgan ma'lumotlarga mos keladigan ko'rsatkichlar mavjud:

• xorijiy tashkilot bo'lgan CFC haqida ma'lumot (A varaq). E'tibor bering, ushbu varaqda ishtirok etish to'g'risidagi bildirishnomada ko'rsatilmagan "Ro'yxatdan o'tgan (korporatsiya) sanasi" ko'rsatkichi mavjud;
• xorijiy tuzilma bo'lgan CFC haqida ma'lumot (V varaq);
• bilvosita ishtirok etgan taqdirda soliq to'lovchining CFCda ishtirok etish tartibini oshkor qilish (D varaq). Ushbu varaqni to'ldirishning o'ziga xos xususiyati shundaki, ishtirok etish to'g'risidagi bildirishnomaning D varag'idan farqli o'laroq, CFC e'lonining D varag'idagi ishtirok ulushlarining barcha ko'rsatkichlari 15 kasrgacha aniqlik bilan aks ettirilishi mumkin (ishtirok etish to'g'risidagi bildirishnomada - belgisi bilan) 5 ta kasrli joylarning aniqligi);
• haqida ma'lumot Rossiya tashkiloti(Vraq G1);
• xorijiy tashkilot to'g'risidagi ma'lumotlar (G2 varag'i).

CFC xabarnomasi loyihasining barcha sanab o'tilgan varaqlarida, shuningdek quyida muhokama qilinadigan varaqlarda, shuningdek, ishtirok etish to'g'risidagi bildirishnomada "CFC / Rossiya tashkiloti / xorijiy tashkilot raqami" ko'rsatkichi mavjud. Ushbu ko'rsatkich soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda beriladigan raqamli noyob kompaniya raqamidir (masalan, IO-00001) va agar bunday kompaniya soliq to'lovchining mulkchilik zanjirlarida ishtirok etishni to'xtatsa, boshqa kompaniyalarga qayta berilmasligi kerak. Biroq, CFC xabarnomasini to'ldirish tartibi loyihasi loyihasida ko'rsatilmagan noyob raqamlar kompaniyalar ishtirok etish to'g'risidagi bildirishnomada ko'rsatilganlarga to'g'ri keladi.

• Nazorat qilinmagan tranzaktsiyalar uchun transfer narxlarini belgilash usullarini qo'llash

CFC bildirishnomasida aks ettirilishi kerak bo'lgan yangi ma'lumotlar

CFC bildirishnoma shakli loyihasi yangi ko'rsatkichlarni ham o'z ichiga oladi:

1. Soliq to'lovchini XFKning nazorat qiluvchi shaxsi deb e'tirof etish uchun asoslar, bu:

• xorijiy tashkilot (A1 varag'i);
• begona tuzilma (B1 varag'i);

2. XFKning moliyaviy hisoboti to'g'risidagi ma'lumotlar (V varaq).

• Boshqa davlatlar bilan moliyaviy ma'lumotlarning avtomatik almashinuvi korxonalar uchun qanday xavf-xatarlarga ega?

CFC bildirishnomasining A1 va B1 varaqlarini qanday to'ldirish kerak

A1 va B1 varaqlari uchta kichik bo'limdan iborat. To'ldirishda siz bir nechta muhim fikrlarni hisobga olishingiz kerak.

IN kichik bo'lim " Umumiy ma'lumot» soliq to'lovchini XFKning nazorat qiluvchi shaxs sifatida tan olish sabablari aks ettirilgan va bir qancha sabablarni ko'rsatish mumkin.

Qolgan kichik bo'limlar birinchi bo'limdagi asoslarni batafsil bayon qiladi.

CFC-xorijiy tashkilot uchun:

• CFCda ishtirok etish to'g'risidagi ma'lumotlar (ya'ni soliq to'lovchining CFCda ishtirok etishdagi haqiqiy ulushi to'g'risidagi ma'lumotlar). Bu erda, shuningdek, loyiha shakli va CFC bildirishnomasi loyihasi formati o'rtasidagi tafovutga e'tibor qaratish lozim: shakl ishtirok etish manfaatlarini 15 kasrgacha aniqlik bilan aks ettirish imkoniyatini nazarda tutadi, format esa quyidagi imkoniyatlarni nazarda tutadi. bunday ko'rsatkichlarni 5 kasrgacha bo'lgan aniqlik bilan aks ettirish;

CFC-xorijiy tuzilma uchun:

• CFC tashkil etish to'g'risidagi ma'lumotlar;
• CFClar bilan bog'liq nazorat haqida ma'lumot.

CFC xabarnomasining ikkinchi va uchinchi kichik bo'limlari to'ldirilishi shart emas.

• Har bir soliq to'lovchiga qanday transfert narxlari qoidalari qo'llaniladi?

CFC bildirishnoma shaklining B varag'ini to'ldirishda nimalarga e'tibor berish kerak

B varaqidagi barcha ko'rsatkichlarni quyidagi bloklarga bo'lish mumkin:

• CFC foydasini aniqlashga yondashuv bilan bog'liq ko'rsatkichlar;
• auditorlik ma'lumotlarini aks ettiruvchi ko'rsatkichlar;
• CFCda foyda ulushi ko'rsatkichi;
• CFC foydasini soliqqa tortishdan ozod qilish asoslarini aks ettiruvchi ko'rsatkichlar.

To'ldirish algoritmi CFC foydasini aniqlashga yondashuv bilan bog'liq ko'rsatkichlar, Keyingisi:

• agar XFCning foydasi soliq to'lovchi tomonidan XFKning moliyaviy hisobotlari asosida aniqlansa, varaqda moliyaviy hisobot tuzilgan davrning oxirgi kuni bo'lgan sana va bunday hisobot tuzilgan sana ko'rsatilishi kerak. moliyaviy hisobotlar;
• agar CFC foydasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi qoidalariga muvofiq aniqlangan bo'lsa, u holda varaqda CFC foydasi olingan davrning oxirgi kuni bo'lgan sanani ko'rsatish kerak. belgilanadi.

Orasida audit ma'lumotlarini aks ettiruvchi ko'rsatkichlar, ko'rsatilishi kerak:

• XFKning moliyaviy hisobotiga nisbatan o'tkazilgan audit turi (majburiy, ixtiyoriy) yoki bunday hisobotlar bo'yicha audit o'tkazilmaganligi ko'rsatilgan;
• agar audit o'tkazilgan bo'lsa, u holda auditorlik hisobotining sanasi, shuningdek, auditorning nomi va uni ro'yxatdan o'tkazgan mamlakatni ko'rsatish kerak;

"CFCdagi foyda ulushi" ko'rsatkichi to‘ldirilishi kerak. Foyda ulushi 15 kasrgacha bo'lgan aniqlik bilan aks ettirilishi mumkin.

Soliq imtiyozlari uchun asoslarga kelsak, har bir mumkin bo'lgan asoslar uchun "ha" yoki "yo'q" qiymatlarini ko'rsatish kerak (jami 8 ta). Shu bilan birga, bir vaqtning o'zida soliqdan ozod qilish uchun bir nechta asoslar ko'rsatilishi mumkin. Bundan tashqari, agar soliq to'lovchi soliq to'lashdan ozod qilish uchun asoslar mavjudligini ko'rsatsa, u albatta CFCga bunday imtiyozlarni qo'llash shartlariga muvofiqligini tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilishi kerak (bunday hujjatlar qisman rus tiliga tarjima qilinishi kerak). CFC foydasini soliqqa tortishdan ozod qilish shartlariga muvofiqligini tasdiqlash uchun zarur).

Bu holatda qo'llab-quvvatlovchi hujjatlar bo'lishi mumkin:

• tegishli davr uchun CFC soliq hisoboti;
• Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.13-1-moddasiga muvofiq belgilanadigan CFC daromadini (foydasini) soliqqa tortishning samarali stavkasini va yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ining o'rtacha tortilgan stavkasini hisoblash;
• tegishli davr uchun CFCning soliq rezidentligi guvohnomasi.

Xulosa qilib shuni eslatib o'tamizki, CFC xabaridagi ma'lumotlar ishtirok etish to'g'risidagi bildirishnomadagi ma'lumotlarga mos kelishi, shuningdek, to'liq va ishonchli bo'lishi kerak.

KPMG kompaniyasining Rossiya va MDHdagi soliq va huquqiy maslahat departamenti katta maslahatchisi Pavel Deminga materialni tayyorlashda yordam bergani uchun minnatdorchilik bildiramiz.

Maqolani muhokama qilish uchun ijtimoiy tarmoqlardagi guruhlarimizga tashrif buyuring