Sut uchun kompensatsiya sug'urta mukofotlariga bog'liq. Sutni o'tkazib yuborish zararli! U shaxsiy daromad solig'iga tortiladimi? Bu daromad solig'i xarajatlariga kiritilishi mumkinmi? Men sug'urta mukofotlarini to'lashim kerakmi? Majburiy bepul ovqatlanishga kim haqli?

Byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta mukofotlarini hisoblash va to'lash (o'tkazish) bilan bog'liq munosabatlar 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli "Sug'urta badallari to'g'risida" Federal qonuni bilan tartibga solinadi. Pensiya jamg'armasi Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi va hududiy majburiy tibbiy sug'urta jamg'armalari."

San'atda. 9 Federal qonun N 212-FZ jismoniy shaxslarga to'lovlarni va boshqa to'lovlarni amalga oshiradigan sug'urta mukofotlarini to'lovchilar uchun sug'urta mukofotlari olinmaydigan summalarning to'liq ro'yxatini o'z ichiga oladi. Bu ro'yxatga ham kiradi kompensatsiya to'lovlari. Biroq, barcha kompensatsiya to'lovlari soliqqa tortilmaydi. Keling, batafsilroq ko'rib chiqaylik va iloji bo'lsa, har bir kompensatsiya to'lovini tahlil qilaylik, emas.

Shunday qilib, 2-bandning 1-qismiga binoan, san'at. 212-FZ-sonli Federal qonunining 9-moddasi Rossiya Federatsiyasi qonunlarida, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun hujjatlarida, vakillik organlarining qarorlarida belgilangan barcha turdagi sug'urta mukofotlari soliqqa tortilmaydi. mahalliy hukumat kompensatsiya to'lovlari (Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq belgilangan chegaralar doirasida):

Shikastlanish yoki sog'liqqa boshqa zarar etkazish natijasida etkazilgan zararni qoplash bilan (212-FZ-sonli Federal qonunining 9-moddasi 1-qismi 2-bandi "a" bandi).

Shuni esda tutingki, jarohat yoki sog'liqqa boshqa zarar etkazilgan zararni qoplash bilan bog'liq to'lovlar kompensatsiyani ham o'z ichiga oladi ma'naviy shikastlanish yoki zarar;

Turar-joy binolarini bepul taqdim etish, turar-joy binolari uchun to'lov va kommunal xizmatlar, oziq-ovqat va mahsulotlar, yoqilg'i yoki tegishli pul kompensatsiyasi ("b" bandi, 212-FZ-sonli Federal qonunining 9-moddasi 1-qismi 2-bandi);

Narxni to'lash va (yoki) tegishli nafaqani natura shaklida berish, shuningdek to'lash bilan Pul ushbu nafaqa evaziga (212-FZ-sonli Federal qonunining "c" bandi, 2-bandi, 1-qismi, 9-moddasi).

Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu kichik bandning ma'nosida sug'urta mukofotlari bo'yicha soliq solish ob'ekti faqat natura ko'rinishidagi nafaqa, shuningdek ushbu imtiyoz evaziga mablag'larni to'lash qonun talablari asosida ta'minlangan taqdirdagina mavjud emas. qonun bilan belgilangan normalar doirasida.

Masalan, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2001 yil 7 dekabrdagi 861-sonli "Dengiz, daryo va havo kemalari ekipajlari uchun oziq-ovqat ratsioni to'g'risida" gi qarori bilan belgilangan chegaralar doirasida samolyot ekipaji a'zolari uchun oziq-ovqat ratsioni narxini qoplash. va havo kemalari ekipajlarini ovqatlanish bilan ta'minlash tartibi fuqaro aviatsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Transport vazirligining 2002 yil 30 sentyabrdagi 122-son buyrug'i bilan tasdiqlangan, agar bazaviy bo'lmagan aeroportlarda (aerodromlar, qo'nish joylari) ixtisoslashtirilgan umumiy ovqatlanish tashkilotlari mavjud bo'lmasa;

Sportchilar va jismoniy tarbiya va sport tashkilotlari xodimlari tomonidan o'quv-mashq jarayoni va sport musobaqalarida qatnashish uchun olingan oziq-ovqat, sport anjomlari, jihozlari, sport kiyimlari va kiyim-kechak narxini to'lash bilan ("d" bandi, 2-band, 1-qism). , N 212-FZ Federal qonunining 9-moddasi);

Xodimlarni ishdan bo'shatish bilan, kompensatsiya bundan mustasno foydalanilmagan ta'til("e" kichik bandi, 212-FZ-sonli Federal qonunining 9-moddasi 1-qismi 2-bandi).

Ushbu normadan kelib chiqqan holda, xodimlarni ishdan bo'shatish bilan bog'liq foydalanilmagan ta'til uchun to'lanadigan kompensatsiya sug'urta mukofotlari hisoblanadi. Biroq, agar ishdan bo'shatilgan xodimga ish haqi to'langan bo'lsa ishdan bo'shatish to'lovi tashkilot tugatilishi munosabati bilan mehnat shartnomasi bekor qilinganda yoki tashkilot xodimlarining soni yoki shtatlari qisqargan taqdirda yoxud ushbu moddada ko'rsatilgan asoslar bo'yicha mehnat shartnomasi bekor qilinganda. 3-modda. 178 Mehnat kodeksi Rossiya Federatsiyasi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi deb yuritiladi), keyin bu nafaqa sug'urta mukofotlariga tortilmaydi. Boshqa hollarda, ya'ni San'atda nazarda tutilmagan asoslar bo'yicha. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 178-moddasi, ishdan bo'shatilgan xodimlarga to'lanadigan ishdan bo'shatish nafaqasi sug'urta badallariga tortiladi.

Shuni ta'kidlash kerakki, agar xodimning ishdan bo'shatilganligi sud tomonidan noqonuniy deb topilgan bo'lsa va u ilgari egallab turgan lavozimiga tiklangan bo'lsa, u holda ishdan bo'shatilganligi munosabati bilan ilgari to'langan ishlagan davr uchun to'langan summalar keyingi ish bilan bog'liq kompensatsiya to'lovlari sifatida ko'rib chiqilishi mumkin emas. ishdan bo'shatish, bu ularni sug'urta mukofotlaridan ozod qilish uchun asoslar yo'qligini anglatadi;

Xarajatlarni qoplash bilan kasbiy ta'lim, ishchilarni qayta tayyorlash va malakasini oshirish ("e" kichik bandi, 212-FZ-sonli Federal qonunining 9-moddasi 1-qismi 2-bandi).

Ushbu me'yorga kelsak, shuni aytishimiz mumkinki, agar, masalan, sirtqi kurslarda muvaffaqiyatli o'qiyotgan xodimlar davlat akkreditatsiyasidan o'tgan bo'lsa. ta'lim muassasalari yuqoriroq kasb-hunar ta'limi, o'quv yilida 1 marta, tegishli joyga sayohat ta'lim muassasasi va aksincha, bu to'lov sug'urta mukofotlariga tortilmaydi. Shu bilan birga, xodimga to'lov o'qish ta'tillari o'rtacha ish haqi miqdorida umumiy belgilangan tartibda sug'urta badallari to'lanadi;

Jismoniy shaxsning ishlarni bajarish, fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq xarajatlari bilan ("g" bandi, 212-FZ-sonli Federal qonunining 9-moddasi 1-qismi 2-bandi).

Shuni ta'kidlash kerakki, jismoniy shaxsning xarajatlarini qoplashga qaratilgan (hujjatlashtirilgan), masalan, shartnoma bo'yicha, u tomonidan bajarilgan ish mijozning manfaatlarini ko'zlab amalga oshirilgan bo'lsa, ish uchun to'lov sifatida qabul qilinishi mumkin emas. o'zi. Bu yuqoridagi kichik bandga kiritilgan. Bunday sharoitda xarajatlarni qoplashga qaratilgan to'lovlar (xususan, ish joylarida sayohat, turar joy va boshqa xarajatlarni to'lash uchun) sug'urta mukofotlariga tortilmaydi. Shu sababli, shartnoma bo'yicha to'lovlarning umumiy miqdoridan ushbu ish joyida ko'chib o'tish va yashash uchun amalda qilingan xarajatlarni (tasdiqlovchi hujjatlar bilan tasdiqlangan - mehmonxona schyot-fakturalari, temir yo'l yoki aviachiptalarning nusxalari va boshqalar) chiqarib tashlash kerak. shartnoma, agar ushbu shartnomada ko'rsatilgan xarajatlarni to'lash nazarda tutilgan bo'lsa. Istisno kunlik nafaqa bo'lib, u faqat mehnat munosabatlari mavjud bo'lganda to'lanadi;

Shaxslar soni yoki shtatlarini qisqartirish, tashkilotni qayta tashkil etish yoki tugatish bo'yicha chora-tadbirlarni amalga oshirish munosabati bilan ishdan bo'shatilgan ishchilarni ishga qabul qilish bilan, shuningdek, jismoniy shaxslar tomonidan faoliyati to'xtatilishi munosabati bilan. yakka tartibdagi tadbirkorlar, xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi notariuslarning vakolatlarini tugatishi va advokat maqomining tugatilishi munosabati bilan, shuningdek, o‘z faoliyatini to‘xtatgan boshqa shaxslar tomonidan kasbiy faoliyat federal qonunlarga muvofiq bo'ysunadi davlat ro'yxatidan o'tkazish va (yoki) litsenziyalash ("z" kichik bandi, 212-FZ-sonli Federal qonunining 9-moddasi 1-qismi 2-bandi).

Ushbu normaga nisbatan shuni aytishimiz mumkinki, quyidagilar sug'urta badallari to'lanmaydigan kompensatsiya to'lovlari sifatida tan olinadi:

tashkilot tugatilganda, tashkilot xodimlarining soni yoki shtatlari qisqartirilganda o'rtacha oylik ish haqi miqdorida ishdan bo'shatish nafaqasini to'lash;

ishdan bo'shatilgan kundan boshlab ikki oydan ko'p bo'lmagan muddatga (shu jumladan ishdan bo'shatish nafaqasi), tashkilot tugatilganda, tashkilot xodimlarining soni yoki shtatlari qisqartirilganda ishlagan davr uchun o'rtacha oylik ish haqini to'lash;

alohida hollarda to'lanadigan to'lovlar - bandlik xizmati organining qarori bilan ishdan bo'shatilgan kundan boshlab uchinchi oy davomida ishdan bo'shatilgan xodimda saqlanib qolgan o'rtacha oylik ish haqi miqdorida;

kollegial rahbariga yoki a'zolariga to'lovlar ijro etuvchi organ tashkilotlar, ular bilan tuzilgan mehnat shartnomasi muddatidan oldin bekor qilingan taqdirda;

Ijro bilan shaxs mehnat majburiyatlari, shu jumladan, boshqa hududga ishlash uchun ko'chib o'tish munosabati bilan, bundan mustasno (212-FZ-sonli Federal qonunining 9-moddasi 1-qismi "va" bandi 2-bandi):

og'ir, zararli va (yoki) xavfli mehnat sharoitida ishlaganlik uchun naqd pul to'lovlari, sut yoki boshqa ekvivalent qiymatiga ekvivalentdagi kompensatsiya to'lovlari bundan mustasno oziq-ovqat mahsulotlari;

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq Rossiya Federatsiyasi tomonidan amalga oshiriladigan kundalik nafaqalar evaziga xorijiy valyutadagi to'lovlar yuk tashish kompaniyalari chet elga sayohat qiluvchi kemalarning ekipaj a'zolari, shuningdek xalqaro reyslarni amalga oshiruvchi Rossiya samolyotlarining ekipaj a'zolariga xorijiy valyutadagi to'lovlar.

Ushbu kichik banddan kelib chiqadiki, og'ir, zararli va (yoki) xavfli mehnat sharoitida ishlaganlik uchun naqd pul to'lovlari, shuningdek, sut yoki boshqa ekvivalent oziq-ovqat mahsulotlarining qiymatiga ekvivalentdagi kompensatsiya to'lovlariga qo'shimcha ravishda sug'urta mukofotlari to'lanadi. Sug'urta mukofotlari, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq, Rossiya Federatsiyasining transport kompaniyalari tomonidan chet elga ketayotgan kemalarning ekipaj a'zolariga to'lanadigan kunlik nafaqalar o'rniga xorijiy valyutadagi to'lovlarga va Rossiya havo kemalarining ekipaj a'zolariga xorijiy valyutada to'lanadi. xalqaro reyslar.

Quyidagi kompensatsiya to'lovlari ham sug'urta mukofotlariga tortiladi:

Xodimning boshqa hududga ishlash uchun ko'chib o'tishi munosabati bilan uy-joy ijarasi bilan bog'liq xarajatlarini qoplash uchun yoki tashkilot o'z tashabbusi bilan norezident xodimga ijaraga olingan uy-joy yoki yotoqxonada yashash uchun haq to'lagan hollarda ishlab chiqariladi.

Tashkilot tomonidan xodimlar uchun aviachiptalar uchun to'lov shaklida yoki xodimlarga ularning yashash joyidan yig'ilish joyiga rotatsiya lageriga yoki yashash joyidan jo'natish uchun yo'l xarajatlari uchun kompensatsiya shaklida amalga oshiriladi. ob'ektga va orqaga.

Ishga jalb qilingan ishchilar zararli sharoitlar mehnat, sut yoki unga tenglashtirilgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlari taqdim etiladi. Keling, ko'rib chiqaylik muammoli masalalar ushbu operatsiyalar uchun soliq.

Zararli mehnat sharoitlari bo'lgan ishlarda ishchilarga belgilangan standartlarga muvofiq sut yoki unga tenglashtirilgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlari bepul beriladi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 222-moddasi).

Sut yoki unga tenglashtirilgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlarini, shuningdek terapevtik va profilaktik ovqatlanishni bepul tarqatish normalari va shartlari Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadigan tartibda belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2008 yil 13 martdagi 168-sonli "Terapevtik va profilaktik ovqatlanish, sut yoki unga tenglashtirilgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlarini bepul berish normalari va shartlarini belgilash va ekvivalent miqdorda kompensatsiya to'lovlarini amalga oshirish tartibi to'g'risida" gi qarori. "Sut yoki unga tenglashtirilgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlarining narxiga" , zararli mehnat sharoitlari bilan ishlaydigan ishchilarga zararli mahsulotlar ro'yxatiga muvofiq sut yoki unga tenglashtirilgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlari bepul berilishini nazarda tutadi. ishlab chiqarish omillari, profilaktika maqsadida sut yoki boshqa shunga o'xshash oziq-ovqat mahsulotlarini iste'mol qilish tavsiya etiladigan ta'sirga duchor bo'lganda.

Zararli mehnat sharoitlari bilan ishlaydigan ishchilar uchun sut yoki unga tenglashtirilgan oziq-ovqat mahsulotlari bilan ta'minlash ularning yozma arizasiga ko'ra sut yoki boshqa ekvivalent oziq-ovqat mahsulotlarining qiymatiga teng miqdorda kompensatsiya to'lanishi bilan almashtirilishi mumkin. Bunday almashtirish jamoa shartnomasida va (yoki) mehnat shartnomasida nazarda tutilishi kerak.

Sut yoki boshqa ekvivalent oziq-ovqat mahsulotlarining narxiga ekvivalent miqdorda kompensatsiya to'lovini amalga oshirish tartibi (bundan buyon matnda tartib deb yuritiladi).

Ta'siri ostida profilaktika maqsadida sut yoki unga tenglashtirilgan oziq-ovqat mahsulotlarini iste'mol qilish tavsiya etiladigan zararli ishlab chiqarish omillari ro'yxati (keyingi o'rinlarda Ro'yxat), shuningdek sutni bepul berish qoidalari va shartlari. yoki boshqa ekvivalent oziq-ovqat mahsulotlari zararli mehnat sharoitlari bilan ishlaydigan xodimlarga sut o'rniga xodimlarga berilishi mumkin, Rossiya Federatsiyasi Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2009 yil 16 fevraldagi 45n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Sutni taqsimlash me'yorlari va shartlarining 2-bandiga binoan, sut yoki unga tenglashtirilgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlarini bepul tarqatish zararli ishlab chiqarish omillari mavjudligi sababli zararli mehnat sharoitlari bo'lgan ishlarda haqiqiy ishlagan kunlarda amalga oshiriladi. Ro'yxatda nazarda tutilgan ish joyi.

Sutni bepul tarqatish stavkasi smenaning davomiyligidan qat'i nazar, smenada 0,5 litrni tashkil qiladi (sutni taqsimlash me'yorlari va shartlarining 4-bandi).

Sutni taqsimlash me'yorlari va shartlarining 13-bandiga binoan, agar xavfsiz (qabul qilinadigan) mehnat sharoitlari ta'minlangan bo'lsa, ish joylarini attestatsiyadan o'tkazish natijalari va mehnat sharoitlarining davlat ekspertizasining xulosasi bilan tasdiqlangan bo'lsa, ish beruvchi mehnat faoliyatini to'xtatish to'g'risida qaror qabul qiladi. birlamchi fikrini inobatga olgan holda sut yoki unga tenglashtirilgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlarini tekin taqsimlash kasaba uyushma tashkiloti yoki ishchilarning boshqa vakillik organi.

Xodimlarga sut berishda shaxsiy daromad solig'i

tomonidan umumiy qoida Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligida normalar doirasida belgilangan barcha turdagi kompensatsiya to'lovlari shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 2-bandi, 3-bandi).

Zararli mehnat sharoitlari bo'lgan ishlarda amalda ishlagan kunlarda xodimlarga berilgan sut qiymati ko'rinishidagi daromadlar tasdiqlangan Qoidalar va shartlarga muvofiq jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'iga tortilmaydi. Rossiya Federatsiyasi Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2009 yil 16 fevraldagi 45n-son buyrug'i bilan (Moliya vazirligi va Rossiya Federatsiyasi Federal soliq xizmatining 2016 yil 5 avgustdagi GD-4-11-sonli xatlari) /14360@, 2014 yil 11 dekabrdagi BS-3-11/4256@).

Xodimlarga zararli mehnat sharoitida ishlamaydigan kunlarda sut berilgan taqdirda, daromad umumiy belgilangan tartibda shaxsiy daromad solig'iga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 16 oktyabrdagi xati). 2014 yil 03-04-05/52286-son).

Agar xodim belgilangan ish smenasining yarmi uchun zararli mehnat sharoitida ishni bajargan bo'lsa, ish beruvchi unga smenada 0,5 litr normadan kelib chiqqan holda bepul sut berishga majburdir.

Bundan tashqari, moliya bo'limi ma'lumotlariga ko'ra, mehnat sharoitlari attestatsiya natijalariga ko'ra maqbul deb topilgan xodimlarga berilgan sut yoki unga tenglashtirilgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlari ko'rinishidagi daromadlar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'iga tortiladi (Moliya vazirligining maktubi). Rossiya Federatsiyasi 2014 yil 31 martdagi 03-03-R3/13985-son).

Biroq, isbotlanganidek arbitraj amaliyoti, zararli sharoitlarda ishlash uchun xodimlarga berilgan sut narxi, hatto ish joyini sertifikatlash bo'lmasa ham, shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. Sudlar ta'kidlaganidek, xodimga sut berish uchun asos uning Rossiya Federatsiyasi Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 16 fevraldagi buyrug'iga 3-ilovada ko'rsatilgan ishlab chiqarish omillari ta'siri ostida ishdagi haqiqiy ishidir. 2009 yil № 45n. Shuning uchun sertifikatlash zararli mehnat sharoitlari uchun kompensatsiyani ta'minlash uchun shart emas. Bu ish joyida zararli ishlab chiqarish omillari mavjudligiga bog'liq bo'lib, ularning ta'siri ostida sutni iste'mol qilish profilaktika maqsadida tavsiya etiladi. Shu sababli, chiqarilgan sutning qiymati shaxsiy daromad solig'i bo'lgan xodimning daromadini tashkil etmaydi (G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2014 yil 10 iyuldagi A27-16004/2013-son qarorlari, Ural tumani 13 mart, 2012 yil No F09-1132/12).

Xodimlarga beriladigan bepul sut narxi ko'rinishidagi xarajatlar

Daromad solig'ini hisoblash uchun kompaniya qonun hujjatlarida, mehnat (jamoa) shartnomalarida nazarda tutilgan mehnat sharoitlari bilan bog'liq kompensatsiya to'lovlarini mehnat xarajatlariga kiritishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 4-bandi).

Agar sertifikatlashtirish natijalariga ko'ra individual ish joylarida mehnat sharoitlari maqbul deb topilgan bo'lsa, xodimlarga beriladigan bepul sut (sut uchun kompensatsiya) yoki boshqa ekvivalent oziq-ovqat mahsulotlarining qiymatini tan olingan xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olish mumkinmi? zararli ishlab chiqarish omillarining yo'qligiga?

Bunday holda, kompaniyaning xodimlarni bepul sut bilan ta'minlash xarajatlarini kompensatsiya to'lovlari bilan bog'lash mumkin emas, chunki zararli ishlab chiqarish omillarining ta'sir qilish darajasi belgilangan me'yorlardan oshmaydigan ish sharoitlari zararli deb tan olinmaydi (Mehnat kodeksining 209-moddasi). Rossiya Federatsiyasi). Bunday holatlarda, tartibga soluvchi organlarning ma'lumotlariga ko'ra, kompaniya xodimlarga beriladigan bepul sut narxini mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida natura shaklida to'lash sifatida hisobga olishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 05.08.2014 yildagi xatlari). No GD-4-3 / 8858@, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 2014 yil 31 martdagi 03-03-R3 / 13985-son).

Ya'ni, agar bunday to'lov mehnat yoki jamoa shartnomasida nazarda tutilgan bo'lsa, uning hajmidan qat'i nazar, sut narxi mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 25-bandi). federatsiyasi). Aks holda (zararli omillar mavjud emas, sut yetkazib berish jamoa shartnomasida ham, mehnat shartnomasida ham nazarda tutilmagan), sut tannarxi foyda solig'i bo'yicha hisobga olinmaydi (Soliq kodeksining 270-moddasi 25-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Ish joyini sertifikatlash bo'lmagan taqdirda sug'urta mukofotlari

Jismoniy shaxsning mehnat majburiyatlarini bajarishi bilan bog'liq Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan barcha turdagi kompensatsiya to'lovlari (Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq belgilangan chegaralar doirasida) ("va" bandi 2, 1-qism. "Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari to'g'risida" 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonunining 9-moddasi).

Agar kompaniya mehnat sharoitlarini maxsus baholashni amalga oshirmagan bo'lsa, sug'urta mukofotlarini hisoblash bazasiga zararli mehnat sharoitida ishlaydigan xodimlarga beriladigan sut narxini (kompensatsiya to'lovlari) kiritish zarurligi to'g'risidagi savol munozarali bo'lib qolmoqda.

Misol № 1

Kompaniya 2013-2014 yillar uchun. Sut xodimlarga jamoa shartnomasi, ish haqi varaqalari, individual sug'urta badallari kartalari va lavozimlar ro'yxati asosida taqdim etildi. Sut ish sharoitlari bo'yicha ish joyini sertifikatlash kartasiga muvofiq sut berilmagan xodimlarga berildi.

Rossiya Federatsiyasining Federal Ijtimoiy Sug'urta Jamg'armasini tekshirish paytida, sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun asos sut uchun to'lov miqdori bilan kam ko'rsatilgan degan xulosaga keldi, chunki ishchilarning mehnat sharoitlari zararli deb tan olinmagan. mehnat sharoitlarini maxsus baholash (01/01/2014 yilgacha - ish joylarini sertifikatlash).

Biroq sud quyidagi dalillarga asoslanib kompaniya tarafini oldi.

Xodimga sut yoki terapevtik va profilaktik ovqatlanishni berish uchun asos uning zararli ishlab chiqarish omillari bilan bog'liq ishdagi haqiqiy ishidir.

Yuqoridagi standartlar kompensatsiya berish sharti sifatida sertifikatlashni nazarda tutmaydi.

Ya'ni, attestatsiyadan o'tkazish va individual ish joylarining mehnat sharoitlarini kimyoviy, biologik va fizik omillar nuqtai nazaridan maqbul deb tan olish ish beruvchini ish bilan bog'liq ishda haqiqiy ish kunlarida xodimga kompensatsiya to'lash majburiyatidan ozod qilmaydi. ish joyida zararli ishlab chiqarish omillarining mavjudligi.

Sutni taqsimlash me’yorlari va shartlarining 14-bandida sut yoki unga tenglashtirilgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlarini tekin taqsimlash bilan bog‘liq boshqa masalalar jamoa shartnomasi qoidalarini hisobga olgan holda ish beruvchi tomonidan mustaqil ravishda hal etilishi belgilangan.

Va tekshirilgan davrda kompaniya 2012 - 2014 yillar davomida amalda bo'lgan, bu ish beruvchining zararli mehnat sharoitida ishlaydigan xodimlarni sut bilan ta'minlash majburiyatini nazarda tutgan.

Korxona bosh direktori kasaba uyushmasi qo‘mitasi bilan kelishilgan holda, bepul sutni (smenada 0,5 litr sut tarqatish stavkasi bilan) o‘z ichiga olgan zararli mehnat sharoitlari bo‘lgan kasblar va lavozimlar ro‘yxatini tasdiqladi.

Sog'liqni saqlash vazirligi buyrug'ining 13-bandiga muvofiq va ijtimoiy rivojlanish RF 2009 yil 16 fevraldagi 45n-son, ish beruvchining xodimlarga sut yoki unga tenglashtirilgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlarini bepul berishni to'xtatish to'g'risidagi qarori uchun asos quyidagilardir:

mehnat sharoitlarini maxsus baholash natijalari mavjudligi;

boshlang‘ich kasaba uyushma tashkilotining yoki xodimlarning boshqa vakillik organining (agar ish beruvchida mavjud bo‘lsa) ish joylaridagi mehnat sharoitlarini maxsus baholash natijalari bo‘yicha xodimlarga sut yoki unga tenglashtirilgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlarini tekin taqsimlashni to‘xtatishga roziligi.

Agar ish beruvchida mehnat sharoitlarini maxsus baholash natijalari to'g'risida ma'lumot bo'lmasa yoki yuqorida ko'rsatilgan talablarga rioya qilmasa, sut yoki unga tenglashtirilgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlarini bepul berish tartibi ushbu buyruq kuchga kirgunga qadar amalda bo'lgan. 02.16.2009 yildagi 45n-son, saqlanib qolgan.

Korxona kasaba uyushma tashkiloti mehnat sharoitlari bo'yicha ish joyini attestatsiyadan o'tkazish natijalari zararli ishlab chiqarish omillarini aniqlamagan yoki ular uchun belgilangan me'yorlardan oshmagan xodimlarga sut yoki unga tenglashtirilgan mahsulotlarni bepul tarqatishni to'xtatishga rozilik berishdan bosh tortdi.

Shunday qilib, sut yoki boshqa shunga o'xshash mahsulotlarni bepul taqdim etish ish joylarini sertifikatlash natijalariga bog'liq emas (Voronej viloyati ASning 2016 yil 5 iyuldagi A14-1610/2016-son qarori).

Binobarin, ish joylarini attestatsiyadan o'tkazishdan oldin korxona qabul qilingan jamoa shartnomasiga muvofiq zararli mehnat sharoitida ishlaydigan ishchilarni bepul sut bilan ta'minlashi shart.

Sertifikatlashni o'tkazmaslik sug'urta mukofotlarini qo'shimcha baholash uchun asos bo'lmaydi va faqat mehnat qonunchiligini buzganlik to'g'risidagi xulosalar uchun asos bo'lishi mumkin (Shimoliy-g'arbiy okrug avtonom okrugining 08.08.2016 yildagi A44-3876-son qarori). /2015).

Shunga o'xshash huquqiy pozitsiya Novgorod viloyati apellyatsiya sudining 2016 yil 8 avgustdagi A44-3876/2015-sonli, O'n yettinchi apellyatsiya sudining 2015 yil 26 noyabrdagi A71-6244/2015-sonli qarorlarida, va G'arbiy Sibir okrugi sudi 2015 yil 18 iyundagi A27-8720/2014 va 06.11.2014 yildagi A27-7912/204, Volga-Vyatka tumanidagi AS 09.10.2014 yil A79-3333-son. /2013 yil, Ural tumani FAS 25.04.2014 yildagi F09- 2274/2014-son.

Ish sharoitlari xavfsiz deb tan olingan

Biroq, agar sertifikatlashtirish komissiyasining xulosasiga ko'ra, taqdim etilgan sertifikatlash kartalari va mehnat sharoitlarini, mehnat sharoitlarini va ish joylarini baholash protokollari xavfsiz - optimal yoki maqbul deb tan olinsa, xodimlarga sut narxiga ekvivalent miqdorda naqd pul to'lanadi. sug'urta mukofotlari to'lanadi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 219-moddasi, ish joylarida ish joyi bo'lmagan taqdirda xavfli sharoitlar ish joyini attestatsiyadan o'tkazish natijalari bilan tasdiqlangan mehnat, ishchilar uchun kompensatsiya belgilanmagan. Shu sababli, agar ro'yxatda nazarda tutilgan zararli sharoitlarda ishchilarning haqiqiy bandligi va ularga zararli omillarning ta'siri tasdiqlanmasa, ishchilarga sut berish va uning qiymati evaziga kompensatsiya to'lash kompensatsiya xarakteriga ega emas. Markaziy tuman hokimligining 2016 yil 28 iyuldagi A68-7691/2015-son) . Shuningdek, xodimlarga qonun hujjatlarida belgilangan me’yorlardan ortiq miqdorda beriladigan sut narxi ham sug‘urta mukofotlariga tortiladi.

Xodimlarga o'tkazilgan sut narxiga QQS hisobi

Agar korxona zararli mehnat sharoitida ishlaydigan xodimlarga belgilangan standartlarga muvofiq sut yoki unga tenglashtirilgan oziq-ovqat mahsulotlarini bepul taqdim etsa va ushbu sut yoki unga tenglashtirilgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlarini sotib olish xarajatlari mahsulotni ishlab chiqarish va sotish xarajatlariga kiritilgan bo'lsa, QQS. paydo bo'lmaydi (Rossiya Federatsiyasining Moskva uchun 2013 yil 27 noyabrdagi 16-15/123500-sonli Federal soliq xizmati maktubi).

Biroq, soliq organlari bir qator hollarda (masalan, ish joylarini sertifikatlash yo'qligida) sutni xodimlarga QQS bo'yicha taqsimlashga harakat qilishadi. Eslatib o'tamiz, QQSni hisoblash uchun tovarlarga, bajarilgan ishlar natijalariga yoki xizmatlar ko'rsatishga egalik huquqini tekinga o'tkazish tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotish deb tan olinadi (39-moddaning 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandining 1-bandi).

Sud amaliyoti shuni ko'rsatadiki, ish joylarini sertifikatlashdan qat'i nazar, sutni "zararli ishchilarga" taqsimlash QQSga tortilmaydi. Shunday qilib, agar zararli mehnat sharoitida ishlaydigan xodimlarni sut bilan ta'minlash xarajatlari hujjatlashtirilgan bo'lsa va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasiga muvofiq ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlarga tegishli bo'lsa, u holda sut bilan ta'minlash. kompaniya xodimlari QQSga tortilishi mumkin emas (AC qarori Belgorod viloyati 2015 yil 24 iyundagi A08-831/2015-son).

Misol № 2

Sutni amalda taqsimlash jamoa shartnomalariga muvofiq boshqaruvchi direktor tomonidan tasdiqlangan va kasaba uyushma qo‘mitasi tomonidan kelishilgan lavozim va kasblar ro‘yxatiga muvofiq amalga oshirildi.

Tashkilot ishlab chiqarishida mavjud bo'lgan zararli omillar Rossiya Federatsiyasi Sog'liqni saqlash vazirligining 2009 yil 20-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan profilaktika maqsadida sut yoki boshqa shunga o'xshash oziq-ovqat mahsulotlarini iste'mol qilish tavsiya etiladigan zararli ishlab chiqarish omillari ro'yxatiga kiritilgan. 2003 yil 28 martdagi 126-son. Korxona tomonidan sut sotib olish va uni xodimlarga tarqatish faktlari tegishli hujjatlar bilan tasdiqlanadi.

Biroq, inspeksiya ma'lumotlariga ko'ra, sutni xodimlarga topshirish QQS to'lanadigan operatsiya sifatida tan olingan. Ish materiallarida keltirilgan dalillarni baholab, sudlar shunday xulosaga keldilar: korxona tomonidan xodimlarga sut taqsimoti mehnat majburiyatlarini bajarish vaqtida zararli omillar ta’sirida yuzaga kelgan kafolatlar va kompensatsiyalarni ta’minlash munosabatlari doirasida amalga oshirilgan. va shuning uchun QQSga tortilmaydi.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2014 yil 30 maydagi 33-sonli "QQSni undirish bilan bog'liq ishlarni ko'rib chiqishda hakamlik sudlarida yuzaga keladigan ayrim masalalar to'g'risida" gi qarorining 12-bandida. o'z xodimlariga bepul taqdim etish operatsiyalari nazarda tutilgan soliqqa tortilmasligini tushuntirdi mehnat qonunchiligi kafolatlar va naturadagi kompensatsiyalar (masalan, zararli va (yoki) xavfli mehnat sharoitlari mavjud bo'lganda).

Shundan kelib chiqib, sutni “zararkunandalar”ga yetkazib berish QQSga tortilmaydi (Markaziy tuman hokimligining 2016 yil 4 martdagi A08-831/2015-son qarori).

Bunday holda, "kirish" QQS muvofiqligi sharti bilan chegirib tashlash uchun qabul qilinadi umumiy sharoitlar(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-bandi, 2-bandi, 171-moddasi, 1-bandi, 172-moddasi).

Ammo agar ish sharoitlari maxsus baholash natijalariga ko'ra normal deb hisoblansa, sutni taqsimlash bepul o'tkazma sifatida ko'rib chiqiladi va QQSga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 01.08.2007 yildagi 03-sonli xati). -03-06/4/104).

Mehnat sharoitlarini baholashga ko'ra, tirgaklar bilan ishlaydigan metall konstruktsiyalarni yig'uvchi mexanik sut olish huquqiga ega. Bu kasb imtiyozli emasmi, sut uchun kompensatsiya shaxsiy daromad solig'i va sug'urta badallariga tortiladimi?

BILAN qonun hujjatlariga muvofiq xodimga beriladigan pul kompensatsiyasi miqdori shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 3-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 16 oktyabrdagi 03-04-05/52286-sonli xatlari, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 14 fevraldagi № 36-sonli xatlari). ED-3-3/433) va sug'urta mukofotlari(2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 9-moddasi 1-qismi 2-bandi "va" kichik bandi, Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2010 yil 5 avgustdagi 2519-19-sonli xati; kichik band. 2, 1-band, 20.2-modda 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonuni).

Ushbu pozitsiyaning asosi quyida Glavbukh tizimining materiallarida keltirilgan

Majburiy bepul ovqatlanishga kim haqli?

Majburiy bepul ovqatlanish faqat ayrim toifadagi xodimlar uchun taqdim etiladi:

Zararli ish sharoitlarida ishlaydigan xodimlar sut yoki unga tenglashtirilgan boshqa mahsulotlarni olish huquqiga ega.* O'ta xavfli sharoitlarda ishlaydigan xodimlar terapevtik va profilaktik ovqatlanish bilan ta'minlanishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksida mustahkamlangan. Bundan tashqari, ba'zi hollarda tashkilot baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun badallar orqali terapevtik va profilaktik ovqatlanishni sotib olishi mumkin.

Xavfli va zararli ishlab chiqarish omillarini bajarilgan ishlarning tabiati va mehnat sharoitlari bo'yicha baholash quyidagi natijalar bo'yicha olingan ma'lumotlar asosida amalga oshiriladi:*

Mehnat sharoitlarini maxsus baholash (ish joyini sertifikatlash) jarayonida mehnat muhiti omillarining zararlilik darajasi ma'lum standartlar asosida belgilanadi. Masalan, qo'llanma R 2.2.2006-05 "Mehnat muhiti va mehnat jarayoni omillarini gigienik baholash bo'yicha qo'llanma. Mehnat sharoitlari mezonlari va tasnifi "Rospotrebnadzor tomonidan 2005 yil 29 iyulda tasdiqlangan. Ushbu mezonlarga muvofiq, agar zararli moddalarning kontsentratsiyasi ularning ruxsat etilgan maksimal konsentratsiyasidan (MPC) oshmasa, u holda mehnat sharoitlari zararli yoki zararli deb tan olinmaydi. xavfli (ular maqbul deb hisoblanadi). Mehnat sharoitlarini maxsus baholash natijalari (ish joyini attestatsiyadan o'tkazish) xodimning ishida zararli ishlab chiqarish omillari mavjudligini tasdiqlaydi (Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2011 yil 26 apreldagi № 38-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 3-bandi). 342n, 2013 yil 28 dekabrdagi 426-FZ-sonli Qonunning 2-bandi).

shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlari

Qo'llaniladigan soliq tizimidan qat'i nazar, zararli mehnat sharoitlarida ishlaydigan xodimlardan qonun hujjatlarida va belgilangan me'yorlarda nazarda tutilgan bepul oziq-ovqat narxini (oziq-ovqat evaziga pul kompensatsiyasi miqdorini) undirmang:*

Shaxsiy daromad solig'i (

Zararli mehnat sharoitlari bilan ishlaydigan xodimlar sut yoki unga tenglashtirilgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlari bilan ta'minlanadi. Keling, ushbu operatsiyalar uchun muammoli soliqqa tortish masalalarini ko'rib chiqaylik.

Zararli mehnat sharoitlari bo'lgan ishlarda ishchilarga belgilangan standartlarga muvofiq sut yoki unga tenglashtirilgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlari bepul beriladi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 222-moddasi).

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2008 yil 13 martdagi 168-sonli "Terapevtik va profilaktik ovqatlanish, sut yoki unga tenglashtirilgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlarini bepul berish normalari va shartlarini belgilash va ekvivalent miqdorda kompensatsiya to'lovlarini amalga oshirish tartibi to'g'risida" gi qarori. "Sut yoki unga tenglashtirilgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlarining narxiga" deganda zararli mehnat sharoitlari bilan ishlaydigan xodimlarga sut yoki unga tenglashtirilgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlari ta'siri ostida iste'mol qilinadigan zararli ishlab chiqarish omillari ro'yxatiga muvofiq bepul berilishini nazarda tutadi. sut yoki boshqa ekvivalent oziq-ovqat mahsulotlari profilaktika maqsadida tavsiya etiladi.

Sut yoki boshqa ekvivalent oziq-ovqat mahsulotlarining narxiga ekvivalent miqdorda kompensatsiya to'lovini amalga oshirish tartibi (keyingi o'rinlarda Tartib deb yuritiladi).

Sutni bepul taqsimlash stavkasi smenaning davomiyligidan qat'i nazar, har bir smenada 0,5 litrni tashkil qiladi (Sutni taqsimlash normalari va shartlarining 4-bandi).

Sutni taqsimlash me'yorlari va shartlarining 13-bandiga binoan, ish joylarini attestatsiyadan o'tkazish natijalari va mehnat sharoitlarining davlat ekspertizasining xulosasi bilan tasdiqlangan xavfsiz (qabul qilinadigan) mehnat sharoitlari ta'minlangan taqdirda ish beruvchi qaror qabul qiladi. boshlang‘ich kasaba uyushma tashkiloti yoki mehnatkashlarning boshqa vakillik organining fikrini inobatga olgan holda sut yoki unga tenglashtirilgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlarini tekin taqsimlashni to‘xtatish.

Xodimlarga sut berishda shaxsiy daromad solig'i

Umumiy qoida sifatida, Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligida normalar doirasida belgilangan barcha turdagi kompensatsiya to'lovlari shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 2-bandi, 3-bandi). .

Agar xodim belgilangan ish smenasining yarmi uchun zararli mehnat sharoitida ishni bajargan bo'lsa, ish beruvchi unga smenada 0,5 litr normadan kelib chiqqan holda bepul sut berishga majburdir.

Biroq, sud amaliyoti shuni ko'rsatadiki, zararli sharoitlarda ishlash uchun xodimlarga beriladigan sut narxi, hatto ish joyini sertifikatlash bo'lmasa ham, shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. Sudlar ta'kidlaganidek, xodimga sut berish uchun asos uning Rossiya Federatsiyasi Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 16 fevraldagi buyrug'iga 3-ilovada ko'rsatilgan ishlab chiqarish omillari ta'siri ostida ishdagi haqiqiy ishidir. 2009 yil № 45n. Shuning uchun sertifikatlash zararli mehnat sharoitlari uchun kompensatsiyani ta'minlash uchun shart emas. Bu ish joyida zararli ishlab chiqarish omillari mavjudligiga bog'liq bo'lib, ularning ta'siri ostida sutni iste'mol qilish profilaktika maqsadida tavsiya etiladi. Shu sababli, chiqarilgan sutning qiymati shaxsiy daromad solig'i bo'lgan xodimning daromadini tashkil etmaydi (G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2014 yil 10 iyuldagi A27-16004/2013-son qarorlari, Ural tumani 13 mart, 2012 yil No F09-1132/12).

Xodimlarga beriladigan bepul sut narxi ko'rinishidagi xarajatlar

Ish joyini sertifikatlash bo'lmagan taqdirda sug'urta mukofotlari

O'RNAK № 1

Biroq sud quyidagi dalillarga asoslanib kompaniya tarafini oldi.

Xodimga sut yoki terapevtik va profilaktik ovqatlanishni berish uchun asos uning zararli ishlab chiqarish omillari bilan bog'liq ishdagi haqiqiy ishidir.

Yuqoridagi standartlar kompensatsiya berish sharti sifatida sertifikatlashni nazarda tutmaydi.

Va ko'rib chiqilayotgan davrda kompaniyada 2012 - 2014 yillarga mo'ljallangan jamoa shartnomasi mavjud bo'lib, unda ish beruvchining zararli mehnat sharoitida ishlaydigan xodimlarni sut bilan ta'minlash majburiyati ko'zda tutilgan.

Rossiya Federatsiyasi Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2009 yil 16 fevraldagi 45n-sonli buyrug'ining 13-bandiga muvofiq, ish beruvchining xodimlarga sut yoki unga tenglashtirilgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlarini bepul berishni to'xtatish to'g'risidagi qarori uchun asoslar:

mehnat sharoitlarini maxsus baholash natijalari mavjudligi;
boshlang‘ich kasaba uyushma tashkilotining yoki xodimlarning boshqa vakillik organining (agar ish beruvchida mavjud bo‘lsa) ish joylaridagi mehnat sharoitlarini maxsus baholash natijalari bo‘yicha xodimlarga sut yoki unga tenglashtirilgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlarini tekin taqsimlashni to‘xtatishga roziligi.

Shunday qilib, sut yoki boshqa shunga o'xshash mahsulotlarni bepul taqdim etish ish joylarini sertifikatlash natijalariga bog'liq emas (Voronej viloyati ASning 2016 yil 5 iyuldagi A14-1610/2016-son qarori).

Binobarin, ish joylarini attestatsiyadan o'tkazishdan oldin korxona qabul qilingan jamoa shartnomasiga muvofiq zararli mehnat sharoitida ishlaydigan ishchilarni bepul sut bilan ta'minlashi shart.

Ish sharoitlari xavfsiz deb tan olingan

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 219-moddasi, ish joylarini sertifikatlash natijalari bilan tasdiqlangan ish joylarida xavfsiz mehnat sharoitlarini ta'minlashda ishchilar uchun kompensatsiya belgilanmaydi. Shu sababli, agar ro'yxatda nazarda tutilgan zararli sharoitlarda ishchilarning haqiqiy bandligi va ularga zararli omillarning ta'siri tasdiqlanmasa, ishchilarga sut berish va uning qiymati evaziga kompensatsiya to'lash kompensatsiya xarakteriga ega emas. Markaziy tuman hokimligining 2016 yil 28 iyuldagi A68-7691/2015-son) . Shuningdek, xodimlarga qonun hujjatlarida belgilangan me’yorlardan ortiq miqdorda beriladigan sut narxi ham sug‘urta mukofotlariga tortiladi.

Xodimlarga o'tkazilgan sut narxiga QQS hisobi

Agar korxona zararli mehnat sharoitida ishlaydigan xodimlarga belgilangan standartlarga muvofiq sut yoki unga tenglashtirilgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlarini bepul taqdim etsa va ushbu sut yoki unga tenglashtirilgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlarini sotib olish xarajatlari mahsulotni ishlab chiqarish va sotish xarajatlariga kiritilgan bo'lsa, u holda QQS soliqqa tortish ob'ekti paydo bo'lmaydi (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati Moskva uchun 2013 yil 27 noyabrdagi 16-15/123500-sonli xat).

Sud amaliyoti shuni ko'rsatadiki, ish joylarini sertifikatlashdan qat'i nazar, sutni "zararli ishchilarga" taqsimlash QQSga tortilmaydi. Shunday qilib, agar zararli mehnat sharoitida ishlaydigan xodimlarni sut bilan ta'minlash xarajatlari hujjatlashtirilgan bo'lsa va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasiga muvofiq ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlarga tegishli bo'lsa, u holda sut bilan ta'minlash. kompaniya xodimlari QQSga tortilishi mumkin emas (Belgorod viloyati ASning 2015 yil 24 iyundagi A08-831 / 2015-sonli qarori).

MISOL № 2

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2014 yil 30 maydagi 33-sonli "QQSni undirish bilan bog'liq ishlarni ko'rib chiqishda hakamlik sudlarida yuzaga keladigan ayrim masalalar to'g'risida" gi qarorining 12-bandida. o'z xodimlariga bepul xizmat ko'rsatish operatsiyalari soliq kafolatlari va mehnat qonunchiligida (masalan, zararli va (yoki) xavfli mehnat sharoitlari mavjud bo'lganda) nazarda tutilgan naturadagi kompensatsiyalarga solinmasligini tushuntirdi.

Shundan kelib chiqib, sutni “zararkunandalar”ga yetkazib berish QQSga tortilmaydi (Markaziy tuman hokimligining 2016 yil 4 martdagi A08-831/2015-son qarori).

Bunday holda, agar umumiy shartlar bajarilgan bo'lsa, "kirish" QQS chegirib tashlash uchun qabul qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 2-bandining 1-bandi, 172-moddasi).

Sut evaziga kompensatsiya: huquqiy asos to'lovlar va soliqlar (Larina N.)

Maqola e'lon qilingan sana: 27.02.2015

Zararli mehnat sharoitlari bo'lgan ishlarda ishchilarga belgilangan standartlarga muvofiq sut yoki unga tenglashtirilgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlari bepul beriladi. Biroq, amaldagi qonunchilik sutni etkazib berishni xodimga pul kompensatsiyasini to'lash bilan almashtirish imkoniyatini nazarda tutadi. Ushbu nashrda ish beruvchilar tomonidan ushbu kompensatsiyani hisoblash va to'lashning ba'zi huquqiy jihatlari muhokama qilinadi.

Hisoblash shartlari

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 222-moddasida sut berish evaziga kompensatsiya to'lash mumkin, agar:
- ish beruvchi buni jamoa shartnomasida nazarda tutadi ( mehnat shartnomalari xodimlar bilan);
- xodimlar sut bilan ta'minlash evaziga kompensatsiya to'lash uchun yozma ariza berishadi;
- zararli mehnat sharoitlari (ya'ni, xodimning bepul oziq-ovqat olish huquqi) mehnat sharoitlarini tekshirish (maxsus baholash) natijalari bilan tasdiqlanadi.
Ta'sirida sutni (boshqa ekvivalent oziq-ovqat mahsulotlarini) iste'mol qilish tavsiya etiladigan zararli ishlab chiqarish omillari ro'yxati, ularni bepul berish normalari va shartlari, shuningdek pul kompensatsiyasini to'lash tartibi Vazirlik buyrug'i bilan tasdiqlanadi. Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanishning 2009 yil 16 fevraldagi N 45n (bundan buyon matnda N 45n buyrug'i deb yuritiladi).
Ushbu hujjatning 2 va 3-bandlariga muvofiq, kompensatsiya to'lovi miqdori kamida 2,5% yog'li sut yoki unga tenglashtirilgan oziq-ovqat mahsulotlarining tannarxiga ekvivalent sifatida qabul qilinadi. chakana savdo Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining ma'muriy birligi hududida ish beruvchining joylashgan joyida. Kompensatsiya to'lovlari kamida oyiga bir marta amalga oshirilishi kerak.
Men ulardan birini tahlil qilmoqchiman qiyin vaziyatlar kompensatsiyani hisoblash shartlari bilan bog'liq. Keling, ko'rib chiqaylik keyingi misol. Xodimlar bilan tuzilgan mehnat shartnomalarida tashkilot zararli mehnat sharoitida ishlaydigan xodimlarni sut bilan ta'minlash evaziga kompensatsiya to'lashni nazarda tutgan. 2014 yil oxirida tashkilotda mehnat sharoitlarini navbatdagi tekshirish - ya'ni mehnat sharoitlarini maxsus baholash o'tkazildi. Maxsus baholash natijalariga ko'ra ayrim toifadagi xodimlarning mehnat sharoitlari maqbul deb topildi. .
Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 74-moddasi ish beruvchini mehnat shartnomalarida bo'ladigan o'zgarishlar to'g'risida (bu holda sut evaziga kompensatsiya to'lash imkoniyatini bekor qilish) ikki oy oldin yozma ravishda xabardor qilishga majbur qiladi. Savol tug'iladi: xodim maxsus baholashdan keyin ikki oy ichida tovon to'lashni talab qilishga haqlimi va ish beruvchi ushbu talablarni qondirishga majburmi? Yuqoridagi talab ish beruvchining tashabbusi bilan mehnat shartnomasiga o'zgartirishlar kiritilgan holatlarga nisbatan qo'llanilishini tushunish muhimdir. Bu paragrafdan kelib chiqadi. 1 osh qoshiq. 74 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi. Boshqa holatlarda (masalan, xodimning tashabbusi bilan o'zgarish bo'lsa), ikki oylik ogohlantirish qoidasiga rioya qilishning hojati yo'q.
Ko'rib chiqilayotgan holatda, o'zgarish xodimning yoki ish beruvchining ma'muriyatining nazorati ostida bo'lmagan holatlar tufayli sodir bo'lgan. Zero, maxsus baholash me'yoriy-huquqiy hujjatlarda belgilangan tartibda amalga oshiriladigan xolis tekshirishdir. Shuning uchun, maxsus baholash natijalari xodimning mehnat sharoitida zararli omillar yo'qligini tasdiqlaganidan so'ng darhol tovon to'lash bekor qilinishi mumkin. Agar xodim o'z tashabbusi bilan sut evaziga tovon to'lashdan bosh tortmoqchi bo'lsa, u bu haqda ish beruvchiga ariza berishi kerak. Bu shunday tushuntiriladi. San'at asosida. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 222-moddasida kompensatsiya xodimning arizasiga binoan to'lanadi. Binobarin, ushbu buyurtmani bekor qilish ariza bilan ham mumkin. Agar kompensatsiya to'lash sharti mehnat shartnomasida nazarda tutilgan bo'lsa, siz ham xodim, ham ish beruvchining vakili tomonidan imzolangan mehnat shartnomasiga qo'shimcha shartnoma tuzishingiz kerak bo'ladi.

Soliqlar

Darhol ta'kidlaymizki, sut berish evaziga tovon to'lashdan hech qanday ish haqi solig'i yoki badallar to'lanmaydi. Shaxsiy daromad solig'ini San'atning 3-bandi asosida hisoblash shart emas. 217 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu huquqiy normadan kelib chiqadiki, Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligida, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun hujjatlarida, mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining qarorlarida (belgilangan normalar doirasida) belgilangan kompensatsiya to'lovlarining barcha turlari. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq) xarajatlarni to'lash bilan bog'liq va (yoki) shaxsiy daromad solig'i to'lashdan, shuningdek, ushbu imtiyoz evaziga pul mablag'larini to'lashdan ozod qilinadi.
Sut va unga tenglashtirilgan boshqa mahsulotlar bilan ta’minlash evaziga to‘lanadigan kompensatsiyalar bandiga muvofiq majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug‘urta bo‘yicha sug‘urta badallari to‘lanmaydi. 2 bet. "va" 2-band, 1-qism, m. 2009 yil 24 iyuldagi N 212-FZ Federal qonunining 9-moddasi. Shuningdek, kompensatsiyalar sug'urta badallariga tortilmaydi sanoat jarohatlari bandiga muvofiq. 11 bet. 2-bet, 1-modda. 1998 yil 24 iyuldagi N 125-FZ Federal qonunining 20.2.
Qo'shimcha qilaylikki, ish haqi solig'idan ozod qilish, agar xodimning mehnat sharoitlarining zararli xususiyati mehnat sharoitlarini maxsus baholash natijalari bilan tasdiqlangan bo'lsa (yoki sertifikatlash, agar uning natijalari tegishli vaqtda amalda bo'lsa) mumkin bo'ladi. Kompensatsiya to'lash uchun xarajatlar mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 4-bandi). Tegishli savol: zararli mehnat sharoitlari maxsus baholash natijalari bilan tasdiqlanmagan hollarda daromad solig'ini hisoblashda kompensatsiya miqdorini hisobga olish mumkinmi? tomonidan bu masala Ikki nuqtai nazar mavjud.
Nazorat qiluvchi organlarning mutaxassislari audit o'tkazilgan taqdirda, maxsus baholash o'tkazmasdan (yoki natijalari audit paytida haqiqiy bo'lgan ish joylarini sertifikatlash) tan olinishini talab qilishlari ehtimoli katta. yuqoridagi xarajatlar, chunki daromad solig'ini hisoblash uchun xarajatlar mumkin emas.
Biroq, bizning fikrimizcha, ushbu xarajatlarni hisobga olish imkoniyatini ko'rsatadigan huquqiy pozitsiya juda oqlanadi.
Ish haqini daromad solig'i hisobiga kiritish uchun ular bir vaqtning o'zida quyidagi shartlarni qondirishi kerak:
- Rossiya qonunchiligi normalarida nazarda tutilgan;
- San'atning 1-bandida nazarda tutilgan mezonlarga javob berishi. 252 Soliq kodeksi RF (xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslangan, hujjatlashtirilgan va daromad olishga qaratilgan bo'lishi kerak).
Foydani soliqqa tortishda hisobga olinishi mumkin bo'lgan mehnat xarajatlari ro'yxati yopilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 25-bandi). Ya'ni, ular San'atda bevosita ko'rsatilmagan boshqa xarajatlarni ham o'z ichiga olishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi, lekin mehnat (jamoa) shartnomasi normalarida nazarda tutilgan. Shuning uchun, yuqorida aytib o'tganimizdek, sut evaziga tovon to'lash sharti mehnat yoki jamoa shartnomasida belgilanganligi sababli, daromad solig'ini hisoblashda uning miqdori har qanday holatda ham hisobga olinishi mumkin deb hisoblash uchun asos bor. Aslida, ushbu huquqiy pozitsiya Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 31 martdagi N 03-03-RZ / 13985-sonli xatida tasdiqlangan. Ushbu hujjatda quyidagilar ko'rsatilgan. Zararli ishlab chiqarish omillariga ta'sir qilish darajasi belgilangan me'yorlardan oshmaydigan ish sharoitlari zararli deb e'tirof etilmaydi va shuning uchun tashkilotning bunday sharoitlarda korxona xodimlarini bepul sut bilan ta'minlash xarajatlari kompensatsiya to'lovlariga taalluqli emas.
Shu bilan birga, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani belgilashda korxona xodimlariga bepul beriladigan sut (boshqa ekvivalent oziq-ovqat mahsulotlari) qiymati (sut uchun kompensatsiya miqdori) to'lov sifatida mehnat xarajatlariga kiritilishi mumkin. mehribon.

Indekslash

Ko'pincha amaliyotchilar sut bilan ta'minlash evaziga kompensatsiyani indeksatsiya qilish haqida savollarga ega. Qonunchilikda quyidagilar aytilgan. Ish beruvchi chakana savdoda sut (boshqa ekvivalent mahsulotlar) narxining oshishiga mutanosib ravishda kompensatsiyani indekslashi shart. Indekslash uchun asos mintaqaning vakolatli organining ma'lumotlari hisoblanadi. Bu 45n-sonli buyruq bilan tasdiqlangan Tartibning 5-bandida ko'rsatilgan. Ayni paytda, afsuski, yuqorida keltirilgan normalarda normativ hujjat indekslash bo'yicha qaror qabul qilishda paydo bo'lishi mumkin bo'lgan savollarga javob yo'q. Masalan, tashkilot kompensatsiya to'lovlarini qanchalik tez-tez indekslashi kerak va indeksatsiyani hisoblashda qaysi bo'limlardan ma'lumot olish kerak.
Tadbirkorlik sub'ektlari qonun hujjatlarini qo'llashda quyidagilarni hisobga olishlari kerak:
- ish beruvchi hal qilinmagan muammolarni mustaqil ravishda aniqlash huquqiga ega (masalan, indeksatsiya davriyligi);
- mahsulot narxlari to'g'risida ma'lumot manbalarini aniqlash uchun mintaqaviy qonunchilikni o'rganish mantiqiy (mintaqaning vakolatli organini belgilash nuqtai nazaridan).
Misol uchun, agar sut evaziga xodimlarga kompensatsiya beradigan ish beruvchi tashkilot Yamalo-Nenets avtonom okrugida (Yamalo-Nenets avtonom okrugi) joylashgan bo'lsa, bu tartibni qo'llash mumkin.

Yamal-Nenets avtonom okrugida Yamalo-Nenets viloyatining ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanishini monitoring qilish va tahlil qilish uchun axborot-tahliliy tizim mavjud. Avtonom okrug(IAS Monitoring Yamal, http://monitoring.yanao.ru/). Yamal-Nenets avtonom okrugi hukumatining 2012 yil 23 iyuldagi N 600-P qarori asosida 2012 yil 1 avgustda foydalanishga topshirildi. Unda yog'liligi 2,5-3,2% bo'lgan pasterizatsiyalangan yoki sterillangan sut narxlari to'g'risidagi ma'lumotlar keltirilgan.
Shunga ko'ra, ish beruvchi jamoa shartnomasida (xodimlar bilan tuzilgan mehnat shartnomalarida) kompensatsiya miqdorini belgilashda sutdan foydalaniladigan narxlarni ko'rsatib, tanlashi kerak bo'ladi.
Shu bilan birga, IAS Monitoring Yamal haftalik narxlarning o'zgarishi haqida ma'lumot beradi. Biroq, qonunchilik mintaqadagi ish beruvchilardan haftalik majburiy indeksatsiyani amalga oshirishni talab qilmaydi. Indekslash davri har qanday bo'lishi mumkin, masalan, yillik.
Agar tegishli mintaqada bo'lsa elektron tizim yuqorida ko'rsatilgan narsa yo'q, ish beruvchi inflyatsiya darajasi bo'yicha boshqa rasmiy ma'lumotlar manbalaridan foydalanishi mumkin; iste'mol narxlari sut uchun. Masalan, narxlarning o'sishi darajasi haqida ma'lumot olish uchun siz Rosstatning hududiy idorasiga murojaat qilishingiz mumkin.

Mashhur

Taqdimot fevral inqilobi

« 1917 yil fevral inqilobi. Maqsad: Mavzuning asosiy tushunchalari haqida tushuncha berish Uskunalar: Darslik, taqdimot Darsning borishi: 1.... »

Taqdimot "Odobli so'zlar"

« Taqdimotni oldindan ko‘rishdan foydalanish uchun Google hisobini yarating va tizimga kiring:... »

Insoniyat tarixida epidemiyalar mavzusida loyiha

« Insoniyat tarixidagi eng mashhur epidemiyalar Keling, bir lahzani zamonaviy muammolar - moliyaviy, iqtisodiy va... »