Napriek tomu, že účtujeme o zisku zahraničnej spoločnosti za rok 2015 a termín na predloženie tejto informácie je 20.3.2017, za aké vykazovacie obdobie sa poskytuje CFC oznámenie?

Žiadame Vás o podrobné pripomienky k vyplneniu listu B Oznámenia o kontrolovaných zahraničných spoločnostiach."Informácie na účtovná závierka kontrolovaná zahraničná spoločnosť"Správne sme uviedli: 1. odsek 2. hodnotu "1", ak je správa CFC zostavená podľa pravidiel osobného práva spoločnosti? 2. hodnota odseku 3 "31.12.2015", ak generujeme hlásenie o zahraničnej spoločnosti, ktorej zisk bol prijatý v roku 2015. 3. odsek 4 znamená „15. 2. 2016“ - ak je tento dátum dátumom podávania výkazov podľa zákona o osobách 4. bod 5 význam je potrebné uveďte tu akýkoľvek dátum, ak podávame správy podľa pravidiel osobného zákona, ak potrebujeme uviesť dátum, čo máme uviesť, ak podávame oznámenie o CFC pre zisk tejto zahraničnej spoločnosti, ktoré bolo prijaté v 2015. 5, odsek 6, môžeme predložiť bez dátumu, keďže audit nie je povinný podľa osobných zákonov, je spoločnosť registrovaná v Nemecku a nie je zaradená do zoznamu offshore jurisdikcií Ďalšie otázky: 1. Rozumieme správne? že napriek tomu, že účtujeme o zisku zahraničnej spoločnosti za rok 2015 a termín na predloženie tejto informácie je 20. marca 2017, vykazované obdobie Rok, za ktorý sa poskytuje oznámenie o CFC, je rok 2016 (titulná strana)2 . Ak je výkaz vypracovaný podľa osobných zákonov za obdobie, ktoré sa nezhoduje s kalendárnym rokom: Napríklad výkaz bol zostavený za obdobie: 15. 2. až 15. 2. 2016. Existujú nejaké špecifické funkcie na vyjadrenie takýchto nezrovnalostí v oznámení CFC? ako reflektovať tento nesúlad, ak áno.3. Ak je spoločnosť aktívna, je potrebné predložiť daňovému úradu toto oznámenie o CFC?

1. Do poľa „Stanovenie zisku ovládanej zahraničnej spoločnosti“ uveďte číslo „1“.

2. V poli „Dátum, ktorý je posledným dňom obdobia, za ktoré sa zostavuje účtovná závierka“ je uvedený dátum skončenia obdobia, za ktoré sa zostavuje účtovná závierka ovládanej zahraničnej spoločnosti za hospodársky rok. Uveďte - 31.12.2015.

3. V poli „Dátum zostavenia účtovnej závierky za účtovný rok“ je uvedený dátum zostavenia účtovnej závierky ovládanej zahraničnej spoločnosti podľa jej osobného práva - 15.02.2016.

4. V poli „Dátum, ktorý je posledným dňom obdobia, za ktoré sa zisťuje zisk ovládanej zahraničnej spoločnosti“ sa uvádza dátum, ktorý je posledným dňom obdobia, za ktoré sa zisťuje zisk ovládanej zahraničnej spoločnosti. uvedené v súlade s odsekom 2 odseku 1 čl. 309.1 zákonníka. Zadajte 31.12.2016.

5. Ak tam nie sú žiadne údaje, odsek 6 nevypĺňajte.

6. Vykazované obdobie, za ktoré sa poskytuje oznámenie o CFC, je rok 2016.

7. Neexistujú žiadne špecifické funkcie na vyjadrenie nezrovnalostí medzi obdobiami v oznámení CFC.

8. Povinnosť podať oznámenie nezávisí od toho, či je zisk zahraničnej spoločnosti oslobodený od zdanenia alebo nie. V každom prípade dajte výpoveď.

Príklad vyplnenia oznámenia o kontrolovaných zahraničných spoločnostiach je obsiahnutý v materiáloch systému Glavbukh.

Andrej Kizimov,

Kto podáva oznámenie o kontrolovaných zahraničných spoločnostiach?

Oznámenie o kontrolovaných zahraničných spoločnostiach musia podať tak organizácie, ako aj fyzické osoby, ktoré vystupujú ako kontrolujúce osoby vo vzťahu k zahraničným organizáciám a štruktúram bez toho, aby vytvorili právnickú osobu.

Povinnosť podať oznámenie nezávisí od toho, či sú zisky zahraničnej spoločnosti oslobodené od zdanenia alebo nie. V každom prípade podajte oznámenie (list Ministerstva financií Ruska zo 7. októbra 2015 č. 03-08-05/57368).

Ak však ovládajúce osoby zanikli účasť v kontrolovanej zahraničnej spoločnosti pred okamihom, keď je potrebné určiť základ dane z jej zisku, už nemusia podávať oznámenie (list Ministerstva financií Ruska zo 4. augusta, 2015 č. 03-03-06/44942).

Andrej Kizimov, Aktuálny štátny radca Ruskej federácie, 3. trieda, kandidát ekonomických vied

Čo zahrnúť do oznámenia o kontrolovaných zahraničných spoločnostiach

V oznámení uveďte:

• zdaňovacie obdobie, za ktoré sa oznámenie podáva;
• názov kontrolovanej zahraničnej organizácie (štruktúry), oznámenie o účasti v ktorej (o založení ktorej) bolo podané skôr;
• posledný deň obdobia, za ktoré sa zostavuje ročná účtovná závierka zahraničná organizácia(štruktúry);
• dátum zostavenia ročnej účtovnej závierky zahraničnej organizácie (štruktúry), ako aj dátum skončenia zdaňovacieho obdobia pre daň z príjmov podľa jej osobného práva;
• dátum zostavenia správa audítora podľa ročnej účtovnej závierky zahraničnej organizácie, štruktúra (s povinným a dobrovoľným auditom);
• podiel účasti v zahraničnej organizácii;
• dôvody, na základe ktorých je organizácia (občan) uznaná za ovládajúcu osobu;
• dôvody, na základe ktorých je zisk kontrolovanej zahraničnej spoločnosti oslobodený od zdanenia.

S nepriamou účasťou, a to aj prostredníctvom ruskej organizácie alebo zahraničnej štruktúry bez vzdelania právnická osoba, v oznámení prosím uveďte postup takejto účasti. Za týmto účelom poskytnite informácie o každom nasledujúcom účastníkovi. menovite:

• názov zahraničnej organizácie (štruktúry);
• registračné číslo zahraničnej organizácie, kód ako platiteľ dane alebo ich ekvivalenty, ktoré jej boli pridelené pri registrácii (založení), jej adresa;
• organizačná forma zahraničná štruktúra bez založenia právnickej osoby, názov a údaje o doklade o jej založení, dátum vzniku (registrácie), registračné číslo (iný identifikátor);
• podiel účasti v každej ďalšej organizácii, prostredníctvom ktorej sa nepriamo zúčastňujete v kontrolovanej zahraničnej organizácii;
• meno, OGRN, INN, KPP, ak vykonávate nepriamu účasť prostredníctvom ruskej organizácie.

49. V poli „Číslo ovládanej zahraničnej spoločnosti“ sa uvádza jedinečné číslo ovládanej zahraničnej spoločnosti pridelené ovládanej zahraničnej spoločnosti na Liste A alebo Liste B.

50. V poli „Stanovenie zisku kontrolovanej zahraničnej spoločnosti“ sa uvádza:

1) číslo "1" - ak je zisk kontrolovanej zahraničnej spoločnosti určený v súlade s odsekom 1 pododsekom 1 článku 309.1 zákonníka;

2) číslo „2“ - ak je zisk kontrolovanej zahraničnej spoločnosti určený v súlade s.

51. V poli „Dátum posledného dňa obdobia, za ktoré sa zostavuje účtovná závierka“ sa uvádza dátum skončenia obdobia, za ktoré sa zostavuje účtovná závierka ovládanej zahraničnej spoločnosti za hospodársky rok.

52. V poli „Dátum zostavenia účtovnej závierky za účtovný rok“ sa uvádza dátum zostavenia účtovnej závierky ovládanej zahraničnej spoločnosti v súlade s jej osobným právom.

53. V poli „Dátum, ktorý je posledným dňom obdobia, za ktoré sa zisťuje zisk ovládanej zahraničnej spoločnosti“ sa uvádza dátum, ktorý je posledným dňom obdobia, za ktoré sa zisťuje zisk ovládanej zahraničnej spoločnosti. v súlade s pododsekom 2 odseku 1 článku 309.1 kódexu.

54. V poli „Dátum správy audítora“ sa uvádza dátum správy audítorskej správy o účtovnej závierke kontrolovanej zahraničnej spoločnosti za účtovný rok, ak v súlade s osobným právom alebo zakladajúcimi (firemnými) dokumentmi kontrolovaná zahraničná spoločnosť, je ustanovený povinný audit takejto účtovnej závierky alebo takýto audit vykonávaný dobrovoľne kontrolovanou zahraničnou spoločnosťou.

Vladislav Volkov odpovedá:

Zástupca vedúceho oddelenia zdaňovania osobných príjmov a správy poistných príspevkov Federálnej daňovej služby Ruska

„Inšpektori budú porovnávať príjmy fyzických osôb v 6-NDFL s výškou platieb vypočítaných na poistné. Inšpektori začnú uplatňovať tento kontrolný pomer počnúc hlásením za prvý štvrťrok. Všetky kontrolné pomery pre kontrolu 6-NDFL sú uvedené v. Pokyny a vzorky vyplnenia 6-NDFL za prvý štvrťrok nájdete v odporúčaniach.“

Partner

Dňa 1. januára 2015 boli v rámci boja proti offshore spoločnostiam v Rusku prijaté takzvané „deoffshorizačné“ dodatky k Daňový kód RF. Nižšie je uvedený súbor akcií, ktoré je potrebné vykonať jednotlivcovi v prípade, že zaregistroval alebo nakúpil akcie zahraničnej spoločnosti.

Vo vzťahu k ovládajúcej osobe daňového rezidenta Ruskej federácie - daňovníkovi - fyzickej osobe

Základ podania		Príloha dokumentu	Zodpovednosť
1) Vznik(registrácia spoločnosti alebo nákup akcií) účasť (priamy alebo nepriamy, alebo prostredníctvom nominovaných, alebo skutočný) v spoločnosti: a) viac ako 10% 2) Zdieľať zmenu(počet akcií) alebo poradie účasti(priamy, nepriamy) v spoločnosti 3) Ukončenie účasti(likvidácia, predaj všetkých akcií) v spoločnosti	3 mesiace odo dňa vzniku/zániku/zmeny kontroly	Nevyžadujú sa žiadne dokumenty	Článok 129.6 daňového poriadku Ruskej federácie 50 000 rubľov. pre každú spoločnosť Premlčacia doba - 3 roky odo dňa, keď je oznámenie o účasti oneskorené- po 3 mesiacoch odo dňa vzniku/zmeny/ukončenia kontroly - doložka 1 článku 113 daňového poriadku Ruskej federácie. V prípade spoločností zaregistrovaných PRED 15. májom 2015 je potrebné podať Oznámenie o účasti do 15. júna 2015 - od tohto dátumu by sa mala počítať premlčacia doba. Premlčacia lehota na zodpovednosť takýchto spoločností uplynie 15. júna 2018.
Základ podania		Príloha dokumentu	Zodpovednosť
Kontrola (priama alebo nepriama, buď prostredníctvom poverených osôb alebo skutočná) nad spoločnosťou: 1) viac ako 25 % 2) nad 10 %, ak je podiel účasti všetkých daňových rezidentov vyšší ako 50 % (považuje sa za spoločný podiel s manželom/manželkou a maloletými deťmi)	do 20. marca roku nasledujúcom po zdaňovacom období, v ktorom ovládajúca osoba vykáže príjem vo forme zisku z CFK	1) zisk CFC - menej ako 30 miliónov rubľov. (pre rok 2016), — menej ako 10 miliónov rubľov. (pre rok 2017). Ustanovenie 6 článku 25.15 daňového poriadku Ruskej federácie Toto je zisk CFC neberú do úvahy pri zisťovaní základu dane pre daň z príjmov fyzickej osoby ovládajúcej osoby. Predloženie vyhlásenia 3-NDFL – nevyžaduje sa DÔLEŽITÉ: Správca dane má právo požiadať daňovníka o predloženie akýchkoľvek dokladov potvrdzujúcich správnosť údajov uvedených v Oznámení. V tejto súvislosti sa domnievame, že tí, ktorých zisky CFC neprekračujú stanovené limity, musia byť pripravení poskytnúť relevantné podporné dokumenty – účtovnú závierku a audítorskú správu, ktorá neobsahuje negatívne stanovisko 2) zisk CFC - viac ako 30 miliónov rubľov. (pre rok 2016), - viac ako 10 miliónov rubľov. (pre rok 2017) Zisk CFC sa zohľadňuje pri stanovení základu dane pre daň z príjmov fyzických osôb ovládajúcej osoby. Nevyžadujú sa žiadne dokumenty Vyžaduje sa predloženie vyhlásenia 3-NDFL 3) „aktívna“ spoločnosť (ako aj iné dôvody). oslobodenie ziskov CFC od zdanenia Ustanovenie 1 článku 25.13-1 daňového poriadku Ruskej federácie) Ustanovenie 1 článku 25.13-1 daňového poriadku Ruskej federácie Je potrebné priložiť dokumenty, potvrdzujúce podmienky na oslobodenie ziskov CFC od zdanenia(zo zákona nie je ustanovený zoznam dokladov, takými dokladmi môžu byť: výpis z audítorskej správy s uvedením aktívnej činnosti spoločnosti; výpis z účtu s uvedením aktívnej činnosti a pod.). 9. Mám KIC, ale ešte som sa nerozhodol, či ho „ukážem“ v Rusku. Aký je rozdiel medzi tým, keď to prihlásim sám, zmeškám termín a zaplatím pokutu alebo zaplatím rovnakú pokutu po tom, čo sa o tom dozvie daňový úrad? Pokuta za neoznámenie účasti v zahraničnej organizácii včas znamená pokutu 50 000 rubľov. Aj keď ste oznámenie podali sami, pokutu budete musieť zaplatiť. Ak budete čakať, kým sa daňový úrad dozvie (alebo možno nezistí) o firme, tak sa navyše vystavujete riziku uloženia nasledujúcich pokút: 1) 100 000 rubľov. za každý rok omeškania s podaním Oznámenia CFC 2) ak zisk CFC presiahol hranicu 30 a 10 miliónov a nebol žiadny , dôjde k daňovým deliktom v podobe nezaplatenia daní, ktoré budú mať za následok pokutu vo výške 5 % za každý mesiac omeškania, nie však viac. ako 30 % za nepredloženie 3-NDFL deklarácie; 20% za nezaplatenie dane, ako aj penále za každý deň omeškania vo výške 1/300 sadzby refinancovania.

Oznámenie o CFC musia podať daňovníci, ktorí sú osobami ovládajúcimi CFC. Notifikačný formulár CFC ešte nebol definitívne schválený, ale už existuje jeho návrh. Povieme vám, ako vyplniť tento dokument.

V roku 2015 v Ruská legislatíva objavil sa pojem kontrolované zahraničné spoločnosti (ďalej len CFC) a ovládajúce osoby. A daňovníci majú teraz povinnosť predložiť daňovému úradu oznámenie o CFC. Prvýkrát je potrebné takéto oznámenie podať najneskôr do 20. marca 2017.

Formulár oznámenia o CFC, postup pri jeho vypĺňaní, ako aj formát na jeho predloženie elektronickej forme ešte neschválené. Existuje však už návrh nariadenia, ktorý tieto dokumenty schvaľuje. Preštudovali sme tento dokument a odporúčame vám, aby ste sa vopred pripravili na vyplnenie oznámenia CFC. Koniec koncov, mnohé spoločnosti už predbežne chápu svoje postavenie vo vzťahu k zahraničným spoločnostiam, v ktorých majú podiel alebo vykonávajú kontrolu, a nastavujú obchodné procesy na účtovanie CFC.

Návrh formy notifikácie CFC obsahuje ukazovatele podobné tým, ktoré už existujú vo forme notifikácie účasti v zahraničných organizáciách (o založení zahraničných štruktúr bez založenia právnickej osoby) (ďalej len notifikácia účasti), ako aj ako nové ukazovatele.

• Ako ochrániť firmu pred rizikami platieb zahraničného obchodu počas obdobia sankcií

Aké nové údaje by sa mali odraziť v oznámení CFC?

Návrh oznamovacieho formulára CFC obsahuje ukazovatele, ktoré sa zhodujú s údajmi uvedenými v oznámení o účasti:

• informácie o CFC, ktorá je zahraničnou organizáciou (hárok A). Upozorňujeme, že tento hárok obsahuje ukazovateľ „Dátum registrácie (začlenenia)“, ktorý nie je uvedený v oznámení o účasti;
• informácie o CFC, ktoré je cudzou štruktúrou (hárok B);
• zverejnenie postupu pre účasť daňovníka v CFC za prítomnosti nepriamej účasti (hárok D). Zvláštnosťou vypĺňania tohto hárku je, že na rozdiel od hárku D oznámenia o účasti sa všetky ukazovatele podielov na hárku D oznámenia o CFC môžu prejaviť s presnosťou až na 15 desatinných miest (v oznámení o účasti - s presnosť až na 5 zlomkových miest);
• informácie o ruská organizácia(hárok G1);
• informácie o zahraničnej organizácii (hárok G2).

Na všetkých uvedených hárkoch návrhu notifikačného formulára CFC, ako aj na hárkoch, o ktorých sa bude diskutovať nižšie, ako aj v oznámení o účasti, je indikátor „Číslo CFC/ruská organizácia/zahraničná organizácia“. Tento ukazovateľ je jedinečné digitálne číslo spoločnosti pridelené daňovníkom samostatne (napríklad IO-00001), ktoré by sa nemalo opätovne prideľovať iným spoločnostiam, ak takáto spoločnosť prestane byť súčasťou vlastníckych reťazcov daňovníka. V návrhu postupu na vyplnenie oznámenia o CFC však nie je uvedené, či jedinečné čísla spoločnosti sa zhodujú s tými, ktoré sú uvedené v oznámení o účasti.

• Aplikácia metód transferového oceňovania pri nekontrolovaných transakciách

Nové informácie, ktoré sa musia odraziť v oznámení CFC

Návrh oznamovacieho formulára CFC obsahuje aj nové ukazovatele:

1. Dôvody na uznanie daňovníka za ovládajúcu osobu CFC, ktorým je:

• zahraničná organizácia (list A1);
• cudzia štruktúra (list B1);

2. Informácie o účtovnej závierke CFC (hárok B).

• Aké sú riziká pre podniky vyplývajúce z automatickej výmeny finančných informácií s inými krajinami?

Ako vyplniť hárky A1 a B1 oznámenia CFC

Listy A1 a B1 pozostávajú z troch podsekcií. Pri vypĺňaní musíte brať do úvahy niekoľko dôležitých bodov.

IN podsekcia " Všeobecné informácie» dôvody uznania daňovníka za ovládajúcu osobu CFC sú zohľadnené a možno uviesť viacero dôvodov.

Zostávajúce podsekcie podrobne uvádzajú dôvody z prvej podsekcie.

Pre zahraničnú organizáciu CFC:

• informácie o účasti v CFC (t. j. informácie o skutočnom podiele daňovníka na účasti v CFC). Tu by ste mali venovať pozornosť aj nesúladu medzi návrhom formulára a návrhom formátu oznámenia CFC: formulár poskytuje možnosť vyjadrenia podielových záujmov s presnosťou až na 15 desatinných miest, zatiaľ čo formát poskytuje možnosť odrážanie takýchto ukazovateľov s presnosťou až na 5 zlomkových miest;

Pre CFC-cudziu štruktúru:

• informácie o zriadení CFC;
• informácie o kontrole v súvislosti s CFC.

Nevyžaduje sa vyplnenie druhého a tretieho pododdielu oznámenia o CFC.

• Aké pravidlá transferového oceňovania platia pre každého daňovníka?

Na čo si dať pozor pri vypĺňaní hárku B oznamovacieho formulára CFC

Všetky ukazovatele na hárku B možno rozdeliť do nasledujúcich blokov:

• ukazovatele súvisiace s prístupom k určovaniu zisku freónov;
• ukazovatele odrážajúce informácie z auditu;
• ukazovateľ podielu na zisku v CFC;
• ukazovatele odzrkadľujúce dôvody na oslobodenie od zdanenia ziskov CFC.

Algoritmus plnenia ukazovatele súvisiace s prístupom k určovaniu zisku freónov, ďalej:

• ak zisk CFC zisťuje daňovník na základe účtovnej závierky CFC, tak na hárku musí byť uvedený dátum, ktorý je posledným dňom obdobia, za ktoré sa účtovná závierka zostavuje, a dátum vyhotovenia takejto účtovnej závierky. finančné výkazy;
• ak sa zisk CFC určuje podľa pravidiel kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie, potom je potrebné na hárku uviesť dátum, ktorý je posledným dňom obdobia, za ktoré je zisk CFC je určený.

Medzi ukazovatele odrážajúce informácie z auditu, musí byť uvedené:

• typ auditu, ktorý bol vykonaný v súvislosti s účtovnou závierkou CFC (povinný, dobrovoľný) alebo je uvedené, že audit takýchto výkazov nebol vykonaný;
• ak bol vykonaný audit, je potrebné uviesť dátum správy o audite, ako aj meno audítora a krajinu jeho registrácie;

Indikátor „Podiel na zisku v CFC“ musí byť vyplnené. Podiel na zisku je možné odraziť s presnosťou až na 15 zlomkových miest.

Pokiaľ ide o dôvody oslobodenia od dane, je potrebné uviesť hodnoty „áno“ alebo „nie“ pre každý z možných dôvodov (spolu 8). Zároveň možno uviesť viacero dôvodov oslobodenia od dane súčasne. Okrem toho, ak daňovník uvedie existenciu dôvodov na oslobodenie od dane, potom bude určite musieť k oznámeniu o CFC priložiť dokumenty potvrdzujúce splnenie podmienok na uplatnenie takýchto oslobodení (takéto dokumenty musia byť preložené do ruštiny v časti potrebné na potvrdenie splnenia podmienok na oslobodenie ziskov CFC od zdanenia).

Podpornými dokumentmi v tomto prípade môžu byť:

• daňové vykazovanie CFC za príslušné obdobie;
• výpočet efektívnej sadzby dane z príjmu (zisk) CFC a váženej priemernej sadzby dane z príjmu právnických osôb, určenej v súlade s článkom 25.13-1 daňového poriadku Ruskej federácie;
• osvedčenie o daňovej rezidencii CFC za príslušné obdobie.

Na záver by sme vám chceli pripomenúť, že údaje v oznámení o CFC musia zodpovedať informáciám v oznámení o účasti, ako aj úplné a spoľahlivé.

Za pomoc pri príprave materiálu ďakujeme Pavlovi Deminovi, senior konzultantovi oddelenia daňového a právneho poradenstva, KPMG v Rusku a SNŠ.

Ak chcete diskutovať o článku, navštívte naše skupiny na sociálnych sieťach