Ako sa v účtovníctve organizácie odrazí vyplatenie dodatočnej kompenzácie zamestnancovi, ktorá mu má byť vyplatená v súvislosti s ukončením pracovného pomeru pracovná zmluva pred uplynutím dvoch mesiacov odo dňa oznámenia o prepustení v súvislosti s likvidáciou organizácie? Organizácia je malý podnikateľský subjekt. Zamestnávateľ v súlade so zavedeným postupom varoval zamestnanca osobne a pred podpisom zamestnanca o prepustení o dva mesiace neskôr v súvislosti s likvidáciou organizácie. Jeden a pol mesiaca pred uplynutím dvojmesačnej lehoty bola so zamestnancom podpísaná dohoda o predčasnom skončení pracovnej zmluvy, v súvislosti s ktorou zamestnávateľ vypláca dodatočnú náhradu škody vo výške priemerného zárobku zamestnanca vypočítaného v r. v pomere k času, ktorý zostáva do uplynutia výpovede. Dodatočná náhrada vo výške 59 700 rubľov bola vyplatená bezhotovostne prevodom na osobný kartový účet zamestnanca v deň jeho prepustenia. Celková výška platieb zamestnancovi pri prepustení nepresahuje trojnásobok priemerného mesačného zárobku. Na účely účtovníctva a daňového účtovníctva príjmov a výdavkov používa organizácia akruálnu metódu. Organizácia neuplatňuje nariadenie o účtovníctvo„Odhadované záväzky, podmienené záväzky a podmienený majetok“ (PBU 8/2010), schválené vyhláškou Ministerstva financií Ruska z 13. decembra 2010, N 167n, a účtovnými predpismi „Informácie o ukončených činnostiach“ PBU 16/02, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 02.07 .2002 N 66n.
Pracovné vzťahy
Zamestnávateľ môže vypovedať pracovnú zmluvu, najmä v prípade likvidácie organizácie (článok 77 časť 77 odsek 4 časť 77 článok 81 časť 1 Zákonník práce RF). Navyše, v súlade s časťou 2 čl. 180 Zákonníka práce Ruskej federácie, zamestnávateľ musí zamestnanca upozorniť na nadchádzajúce prepustenie osobne pred podpisom najmenej dva mesiace pred prepustením.
V takom prípade sa zamestnancovi v súvislosti s ukončením pracovnej zmluvy z iniciatívy zamestnávateľa pred uplynutím ustanovenej doby vypláca dodatočná náhrada. Príslušná náhrada škody je závislá od platby vo výške priemerného zárobku, vypočítaného v pomere k času, ktorý zostáva do skončenia platnosti oznámenia o prepustení (časť 3 článku 180 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Na základe časti 1 čl. 140 Zákonníka práce Ruskej federácie po ukončení pracovnej zmluvy sa všetky sumy splatné zamestnancovi od zamestnávateľa zaplatia v deň prepustenia zamestnanca. Dňom ukončenia pracovnej zmluvy vo všetkých prípadoch je posledný deň práce zamestnanca, okrem prípadov, keď zamestnanec skutočne nepracoval, ale v súlade so Zákonníkom práce Ruskej federácie alebo iným federálnym zákonom miesto práca (pozícia) bola zachovaná (časť 3 článku 84.1 Zákonníka práce Ruskej federácie).
V tomto prípade je zamestnancovi v deň prepustenia vyplatená dodatočná náhrada vo výške priemerného zárobku za mesiac a pol.
Účtovníctvo
Náklady organizácie na platbu dodatočných náhrad zamestnancovi v súvislosti s predčasným prepustením sú náklady na bežné činnosti (doložka 5 účtovných predpisov „Náklady na organizáciu“ PBU 10/99, schválená nariadením ministerstva financií z Rusko zo dňa 06.05.1999 N 33n).
Tieto náklady sú vykázané v období, keď dôjde k akumulácii náhrady, bez ohľadu na čas skutočnej platby. Peniaze v akumulovanej sume (doložky 6, 18 PBU 10/99).
Účtovná evidencia za reflexiu operácií spojených s časovým rozlíšením a vyplatením dodatočných náhrad zamestnancovi za predčasné ukončenie pracovnej zmluvy sa vyhotovuje v súlade s Pokynmi na používanie účtovnej osnovy pre finančné a ekonomické činnosti organizácií schválené Uznesenie Ministerstva financií Ruska z 31.10.2000 N 94n, ktoré sú uvedené v nasledujúcej tabuľke zaúčtovania.
Daň z príjmu právnických osôb
Podľa čl. 255 daňového zákonníka Ruskej federácie, náklady organizácie na odmeny za prácu zahŕňajú všetky poplatky zamestnancom v hotovosti a (alebo) v naturáliách, stanovené normami právnych predpisov Ruskej federácie, pracovnými zmluvami (zmluvami) a (alebo) kolektívne zmluvy.
V takom prípade sa vyplatenie dodatočnej náhrady zamestnancovi v prípade predčasného ukončenia pracovnej zmluvy zamestnávateľom v súvislosti s likvidáciou organizácie uskutoční v súlade s pracovná legislatíva(časť 3 článku 180 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Podľa odseku 9 čl. 255 daňového zákonníka Ruskej federácie, náklady na prácu zahŕňajú okrem iného časové rozlíšenie zamestnancov, ktorí sú prepustení v súvislosti s likvidáciou daňovníka. Uvažovaná kompenzácia sa teda zohľadňuje ako súčasť nákladov práce pri určovaní základu dane pre daň z príjmu.
Pri použití metódy časového rozlíšenia sa náklady práce vykazujú mesačne na základe časového rozlíšenia (doložka 4 článku 272 daňového zákonníka Ruskej federácie).
Daň z príjmu jednotlivcov(Daň z príjmu)
V súlade s odsekom 3 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb (oslobodené od dane) všetky druhy kompenzačných platieb ustanovené súčasnými právnymi predpismi Ruskej federácie, súvisiace najmä s prepustením zamestnancov (doložka 3 článok 217 daňového poriadku Ruskej federácie). Platby oslobodené od dane sú uvedené v ods. 7, 8 s. 3 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie. Uvažovaná dodatočná kompenzácia za predčasné prepustenie sa na tieto výnimky nevzťahuje.
Súčasne podľa vysvetlení Ministerstva financií Ruska dodatočné kompenzácie vyplatené v súlade s čl. 180 Zákonníka práce Ruskej federácie sa týka platieb pri prepustení zamestnanca oslobodených od dane z príjmu fyzických osôb v celkovej sume, ktorá vo všeobecnosti nepresahuje trojnásobok priemerného mesačného zárobku (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 08.07.2013 N 03-04-05/26273, zo dňa 26. 06. 2013 N 03-04-06/24333, zo dňa 09.04.2013 N 03-04-06/11693, zo dňa 06.03.2013 N 03-04 -06 / 6723). V tomto prípade sa neprekročí stanovená limitná hodnota stanovená na uplatnenie oslobodenia od dane z príjmu fyzických osôb.
Dodatočná kompenzácia vyplácaná zamestnávateľom v prípade predčasného prepustenia zamestnanca v súvislosti s likvidáciou organizácie teda nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb.
Nepodliehajú poistnému na povinné dôchodkové poistenie, povinné sociálne poistenie pre prípad dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom, povinné zdravotné poistenie, povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania, všetky druhy ustanovené právnymi predpismi Ruskej federácie, legislatívne akty subjektov RF, rozhodnutia zastupiteľských orgánov miestna vláda kompenzačné platby (v medziach stanovených právnymi predpismi Ruskej federácie) súvisiace najmä s prepustením zamestnancov, s výnimkou náhrady za nevyčerpanú dovolenku (článok 9 ods. 2 bod 1 písm. d) Federálne právo d. 24.07.2009 N 212-FZ „O príspevkoch na poistenie do dôchodkového fondu Ruská federácia„Fond sociálneho poistenia Ruskej federácie, Federálny fond povinného zdravotného poistenia“, pododsek 2 odsek 1 článok 20.2 federálneho zákona z 24.07.1998 N 125-FZ „O povinnom sociálne poistenie z priemyselných havárií a chorôb z povolania “).
Podrobné informácie o táto záležitosť vidieť v Praktické príručky o poistnom na povinné sociálne poistenie.
Od všeobecné pravidlo pri ukončení pracovnej zmluvy v súvislosti s likvidáciou organizácie sú zamestnanci platení odškodné spôsobom ustanoveným čl. 178 Zákonníka práce Ruskej federácie. Pracovná zmluva alebo kolektívna zmluva môže okrem toho ustanoviť ďalšie prípady vyplácania odstupného a tiež stanoviť zvýšené odstupné (časť 4 článku 178 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Táto konzultácia neberie do úvahy pripočítanie a vyplatenie odstupného vo výške priemerného mesačného zárobku, ako aj priemerného mesačného zárobku ponechaného po dobu zamestnania (časť 1 článku 178 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Organizácie - malé podniky, okrem emitentov verejne umiestnených cenných papierov, majú právo neuplatňovať PBU 8/2010 a PBU 16/02 (článok 3 PBU 8/2010, článok 3.1 PBU 16/02).
Vlastnosti aplikácie jednotné formy primárne účtovné doklady od 01.01.2013 viď komentár.
M. S. Radková, Poradenské a analytické centrum pre účtovníctvo a daneZamestnávatelia sú niekedy povinní vyplatiť zamestnancovi pri prepustení nielen mzdu za odpracovaný čas v mesiaci prepustenia a náhradu za nevyčerpanú dovolenku, ale aj iné sumy.
Práve s ich postupom výpočtu a platby často vznikajú ťažkosti, pretože Zákonník práce Ruskej federácie neurčuje presný postup ich výpočtu ani platby.
A ak urobíte niečo zle, môžu sa vyskytnúť sťažnosti zamestnanca a inšpektorátu práce, ak sa tam sťažuje. Nárokom inšpektorov sa nedá vyhnúť, ak nesprávny výpočet týchto platieb povedie k podhodnoteniu základu dane o daň z príjmu, daň z príjmu fyzických osôb a príspevky.
Aké platby a kedy sú splatné zamestnancovi
Pri prepustení z nejakého dôvodu povinnosť uskutočniť platby a ich výška závisí od toho, kto je zamestnávateľ - organizácia alebo podnikateľ.
POVEDÁME ZAMESTNANCU
Vydá úrad práce riešenie na poberanie zárobku v treťom mesiaci od bývalého zamestnávateľa zamestnanie, ak do 2 týždňov po prepustení zamestnanec kontaktuje tento orgán a nemá prácu Čl. 178 Zákonníka práce Ruskej federácie.
Ak podnikateľ prepustí zamestnancov v súvislosti s ukončením činnosti a p. 1 hod. 1 polievková lyžica 81 Zákonníka práce Ruskej federácie alebo zmenšovanie alebo zmenšovanie 2 h. 1 polievková lyžica 81 Zákonníka práce Ruskej federácie, potom sa prepusteným zamestnancom vypláca odstupné a zárobok za dobu zamestnania vo výške ustanovenej pracovnou zmluvou Čl. 307 Zákonníka práce Ruskej federácie... Ak nie je v zmluve so zamestnancom uvedené nič, potom sa neplatí vôbec nič Kasačný rozsudok Krajského súdu v Kirove zo dňa 06.09.2011 č. 33-3185; Kasačný rozsudok Krajského súdu v Chabarovsku zo dňa 09.07.2010 č. 33-4591; Rozhodnutie Krajského súdu v Moskve zo dňa 27.05.2010 č. 33-8604.
Platby zamestnancom pri prepustení z iného dôvodu sú pre organizácie a podnikateľov rovnaké.
Odškodné
Zákonník práce zaväzuje vyplatiť odstupné iba pri prepustení z práce z nasledujúcich dôvodov.
| Dôvody prepustenia | Odškodné |
| Likvidácia organizácie p. 1 hod. 1 polievková lyžica 81 Zákonníka práce Ruskej federácie | Priemerný mesačný zárobok pre všetkých zamestnancov bez m Čl. 178 Zákonníka práce Ruskej federácie:
|
| Zníženie počtu alebo počtu zamestnancov organizácie 2 h. 1 polievková lyžica 81 Zákonníka práce Ruskej federácie | |
| Odmietnutie preradenia zamestnanca na inú prácu zo zdravotných dôvodov doložka 8 h. 1 čl. 77 Zákonníka práce Ruskej federácie | Priemerný dvojtýždňový zárobok do Čl. 178 Zákonníka práce Ruskej federácie |
| Zavolajte na vojenská služba(nábor na alternatívne služby) p. 1 hod. 1 polievková lyžica 83 Zákonníka práce Ruskej federácie | |
| Obnova v práci rozhodnutím súdu alebo inšpektorátu práce zamestnanca, ktorý predtým vykonával túto prácu o položka 2 h. 1 polievková lyžica 83 Zákonníka práce Ruskej federácie | |
| Odmietnutie zamestnanca preradiť do práce v inej lokalite spolu so zamestnávateľom m Doložka 9, časť 1, čl. 77 Zákonníka práce Ruskej federácie | |
| Uznanie zamestnanca ako úplne neschopného pracovná činnosť v súlade s lekárskou správou m p. 5 h. 1 polievková lyžica 83 Zákonníka práce Ruskej federácie | |
| Odmietnutie zamestnanca pokračovať v práci v súvislosti so zmenou pracovných zmlúv z dôvodov súvisiacich so zmenou organizačných alebo technologických podmienok práce Doložka 7, časť 1, čl. 77 Zákonníka práce Ruskej federácie | |
| Porušenie, bez zavinenia zamestnanca, zákonných ustanovení stanovených pre uzatvorenie pracovnej zmluvy, ak to vylučuje možnosť jeho pokračovania v práci a nie je možné ho preradiť na inú prácu na Doložka 11, časť 1, čl. 77 Zákonníka práce Ruskej federácie* | Priemerný mesačný zárobok do Čl. 84 Zákonníka práce Ruskej federácie |
* K takýmto porušeniam patria prípady uzatvorenia pracovnej zmluvy s osobami a Čl. 84 Zákonníka práce Ruskej federácie:
- ktorým je súdnym trestom odňaté právo zastávať určité funkcie alebo sa do nich zapájať určité činnosti;
- ktoré sú zo zdravotných dôvodov kontraindikované betonárske práce;
- ktorí nemajú osvedčenie o vzdelaní, a podľa zákona výkon práce vyžaduje špeciálne znalosti;
- ktorí sú diskvalifikovaní, zbavení osobitného práva alebo vyhostení z Ruskej federácie;
- ktorí sú prepustení zo štátnej alebo obecnej služby, ak sú zákonne stanovené obmedzenia ich zamestnania;
- ktorým zákon zakazuje vykonávať určité druhy práce (napríklad mladistvých nemožno zamestnávať škodlivou prácou Čl. 265 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Odstupné je platba za samotný výpoveď. Preto musí byť zamestnancovi vyplatený v deň prepustenia. h. 4 polievkové lyžice 84,1, čl. 140 Zákonníka práce Ruskej federácie... Základom pre jeho zaplatenie je príkaz, ktorý označuje vhodný základ pre prepustenie. Na vyplácanie dávok nie je potrebné vystavovať samostatný príkaz.
Zárobok za dobu zamestnania
Táto platba je splatná iba zamestnancom, ktorých prepustili organizácie na dvoch základniach m Čl. 178 Zákonníka práce Ruskej federácie:
- v prípade likvidácie organizácie;
- v prípade zníženia počtu alebo počtu zamestnancov.
| Zamestnanecká kategória | Za aké obdobie sa vypláca priemerný mesačný zárobok |
| Sezónni pracovníci | Nezaplatené |
| Zamestnanci najímaní až na 2 mesiace | Nezaplatené |
| Brigádnici | Nezaplatené |
| Osoby pracujúce na Ďalekom severe a v podobných oblastiach | Do okamihu zamestnania, maximálne však 6 mesiacov po prepustení Čl. 318 Zákonníka práce Ruskej federácie |
| Ostatní zamestnanci | Do okamihu zamestnania, ale nie viac ako 3 mesiace po prepustení Čl. 178 Zákonníka práce Ruskej federácie |
Po uplynutí prvého mesiaca po prepustení bývalého zamestnanca nič sa neplatí pretože v deň prepustenia už bolo vyplatené odstupné články 178, 318 Zákonníka práce Ruskej federácie.
Zárobky za dobu zamestnania by mali prepusteným pracovníkom poskytnúť materiálnu podporu po prepustení za predpokladu, že si okamžite nenájdu inú prácu. Preto sa vypláca až potom, ako zamestnanec potvrdí, že si zatiaľ nenašiel nové zamestnanie.
Niekedy je zamestnancovi (najmä v prípade zrušenia organizácie) zárobok za dobu zamestnania vyplatený okamžite v deň prepustenia bez toho, aby čakal na potvrdenie, že si zamestnanec nenašiel prácu. Takáto platba je ekonomicky neoprávnená, pretože zamestnávateľ nemá dôkazy potvrdzujúce jej platnosť Čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie.
Aké dokumenty je potrebné požadovať od bývalého zamestnanca na vyplácanie miezd za obdobie zamestnania, závisí od toho, ktorý mesiac po prepustení je vyplatený.
| Obdobie | Výška platby a dokumenty, na základe ktorých je zaplatená články 178, 318 Zákonníka práce Ruskej federácie |
| Po druhom mesiaci po prepustení pre bežných zamestnancov | Priemerný mesačný zárobok
|
| Po uplynutí druhého a tretieho mesiaca po prepustení osôb pracujúcich na Ďalekom severe a v podobných oblastiach | |
| Po treťom mesiaci po prepustení pre bežných zamestnancov | Priemerný mesačný zárobok* ak bývalý zamestnanec predloží:
|
| Po štvrtom, piatom a šiestom mesiaci po prepustení osôb pracujúcich na Ďalekom severe a v podobných oblastiach |
* Ak bývalý zamestnanec získa prácu pred uplynutím druhého alebo nasledujúcich mesiacov po prepustení, priemerný mesačný zárobok mu musí byť vyplatený v pomere k obdobiu „nezamestnaných“ na základe písomnej žiadosti a kópie pracovná kniha certifikovaná na novom pracovisku. články 178, 318 Zákonníka práce Ruskej federácie.
** Musí byť skopírovaný, certifikovaný a uložený.
Zamestnanec môže o túto platbu požiadať kedykoľvek, dokonca aj rok po prepustení.
Náhrada za predčasné prepustenie
POVEDÁME ZAMESTNANCU
Ak Organizácia Nachádza v procese likvidácie, ale tiež nie je vylúčený z Jednotného štátneho registra právnických osôb, pre zárobok našetrený na dobu zamestnania musí zamestnanec čo najskôr kontaktovať likvidačnú komisiu. Koniec koncov, po vylúčení organizácie z Jednotného štátneho registra právnických osôb už nebude možné túto platbu prijímať.
Keď je organizácia zrušená alebo sa zníži jej počet alebo počet zamestnancov, zamestnávateľ musí zamestnancov písomne upozorniť na nadchádzajúce prepustenie najmenej 2 mesiace vopred. h. 2 polievkové lyžice 180 Zákonníka práce Ruskej federácie... Zároveň so súhlasom zamestnanca možno s ním ukončiť pracovnú zmluvu pred uplynutím výpovede s vyplatením dodatočnej náhrady, okrem odchodného aj s priemerným zárobkom, ktorý si zamestnanec ponechá za dobu zamestnania.
Výška dodatočnej náhrady sa určuje na základe priemerného mesačného zárobku zamestnanca v pomere k času, ktorý zostáva do uplynutia výstražného obdobia. h. 3 polievkové lyžice 180 Zákonníka práce Ruskej federácie... Pre organizáciu nie je platba takejto dodatočnej kompenzácie celkom výnosná, pretože zamestnanec ju nedostane za prácu, ale za súhlas s predčasným prepustením.
Odmena pre vrcholových manažérov
Zákonník práce ustanovuje osobitnú náhradu za prepustenie a Čl. 181, odsek 2 čl. 278, čl. 279 Zákonníka práce Ruskej federácie:
- v súvislosti so zmenou vlastníka majetku organizácie - na jej vedúceho, jeho zástupcov a hlavného účtovníka.
Zmena vlastníka majetku organizácie - Ide najmä o:
- privatizácia štátneho alebo obecného majetku Čl. 1 zákona z 21. decembra 2001 č. 178-FZ;
- previesť do vlastníctva štátu majetok vo vlastníctve organizácie a doložka 2 čl. 235 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie;
- predaj podniku ako komplexu nehnuteľností články 559-566 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.
Na majiteľovi majetku organizácie sa nič nemení keď sa zmení zloženie účastníkov LLC alebo JSC doložka 1 čl. 66, odsek 3 čl. 213 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie; Doložka 32 Uznesenia pléna ozbrojených síl zo 17. marca 2004 č. 2;
- bez vysvetlenia - pre vedúceho organizácie v prípade neexistencie akýchkoľvek zavinených činov z jeho strany.
Odškodnenie vrcholovým manažérom musí byť vyplatené v deň prepustenia vo výške najmenej troch mesačných zárobkov na Čl. 181, odsek 2 čl. 278, čl. 279 Zákonníka práce Ruskej federácie... V týchto prípadoch vrcholoví manažéri nedostávajú vyplatené odstupné a priemerný mesačný zárobok za dobu zamestnania.
Ostatné platby pri prepustení
Pracovná alebo kolektívna zmluva môže ustanoviť platby prepustenému zamestnancovi z iných dôvodov, ako aj zvýšené platby pri prepustení v prípadoch ustanovených Zákonníkom práce Ruskej federácie x články 178, 279 Zákonníka práce Ruskej federácie.
Výpočet platieb pri prepustení
Obdobie výpočtu pre všetky tieto platby vrátane priemerného zárobku ušetreného za druhý a nasledujúce mesiace obdobia zamestnania je rovnaké. Je to 12 kalendárnych mesiacov pred prepustením. Navyše, ak prepustíte zamestnanca v posledný deň v mesiaci (to znamená, že je to posledný deň práce zamestnanca), tento mesiac je zahrnutý v obdobie vyrovnania... Ak dôjde k prepusteniu v ktorýkoľvek iný deň v mesiaci, potom je obdobie vyrovnania 12 kalendárnych mesiacov pred mesiacom, v ktorom bol zamestnanec prepustený. Čl. 139 Zákonníka práce Ruskej federácie; s. 4 Nariadenia, schválené. Nariadenie vlády z 24. decembra 2007 č. 922 (ďalej len - nariadenie).
Výpočet platieb pri prepustení nie je žiadnym spôsobom ovplyvnený systémom odmeňovania používaným v organizácii: plat, kusové práce, založené na hodinových, denných alebo mesačných tarifných sadzbách.
Pri bežnom účtovaní pracovného času je platba splatná za pracovné dni za mesiace po prepustení na päťdennom alebo šesťdňovom základe. pracovný týždeň, v závislosti od režimu činnosti organizácie, ktorý pripadá na platené obdobie, to znamená na konkrétny mesiac po prepustení bod 9 predpisov... V takom prípade musí byť odchodné vyplatené v deň prepustenia vypočítané za pracovné dni pripadajúce na prvý mesiac po dni prepustenia.
Na výpočet odstupného (zárobku za dobu zamestnania) je priemerný mesačný zárobok v tomto prípade možné vypočítať podľa vzorca e
Na dodatočnú kompenzáciu ustanovenú pracovnými právnymi predpismi pri ukončení pracovnej zmluvy pred uplynutím výpovede sa nevzťahujú poistné v plnej veľkosti.
Táto platba sa nevzťahuje na odstupné, ktoré nie je zahrnuté v základe na výpočet poistného vo výške trojnásobku priemernej mesačnej mzdy prepusteného zamestnanca (šesťnásobok platu „severných“ pracovníkov). K tomuto záveru dospelo ministerstvo práce Ruska v liste z 11.02.16 č. 17-3 / B-56.
V pododseku „e“ odseku 2 časti 1 článku 9 federálneho zákona z 24.07.09 č. 212-FZ sa uvádza, že poistné sa neúčtuje za platby náhrady stanovené právnymi predpismi Ruskej federácie, legislatívnymi aktmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, rozhodnutia zastupiteľských orgánov miestnej samosprávy súvisiace s prepúšťaním zamestnancov ... Výnimkou sú najmä platby vo forme odstupného a priemerného mesačného zárobku za dobu zamestnania v časti, ktorá spravidla presahuje trojnásobok priemerného mesačného zárobku zamestnanca (šesťnásobok veľkosti - v prípade zamestnancov prepustených z organizácií so sídlom na Ďalekom severe a v ekvivalentných oblastiach). Tento postup navyše platí bez ohľadu na dôvod prepustenia (list ministerstva práce zo dňa 09.24.14 č. 17-3 / B-448).
Poistenec, ktorý podal žiadosť na ministerstvo práce, mal otázku: zahŕňa stanovená hranica (to znamená trojnásobok alebo šesťnásobok priemerného mesačného zárobku) dodatočnú náhradu za predčasné prepustenie zamestnanca varovaného pred prepustením z dôvodu zníženia počtu zamestnancov? Nie, nie je súčasťou, je to vysvetlené v komentovanom liste zo dňa 11.02.16 č. 17-3 / B-56.
Pripomeňme, že pri prepustení zamestnanca z dôvodu nadbytočnosti zamestnancov mu musí zamestnávateľ vyplatiť odstupné vo výške priemerného mesačného zárobku a priemerný mesačný zárobok mu zostane aj po dobu zamestnania, najviac však dva mesiace od dátum prepustenia (vrátane odstupného) (článok 178 Zákonníka práce Ruskej federácie). V súlade s článkom 180 Zákonníka práce je zamestnávateľ povinný informovať zamestnanca o prepustení v súvislosti s likvidáciou spoločnosti, znížením počtu zamestnancov alebo najmenej o dva mesiace. V tomto prípade môžu byť so súhlasom zamestnanca s ním ukončené pracovné vzťahy aj pred určenou dobou. V takom prípade je zamestnancovi vyplatená dodatočná náhrada vo výške priemerného zárobku. Vypočíta sa v pomere k času, ktorý zostáva do uplynutia výpovede (článok 180 Zákonníka práce Ruskej federácie).
V praxi je teda možná nasledujúca situácia. Zamestnanec je prepustený pred uplynutím výpovede pre nadbytočnosť. V súlade s tým mu bolo vyplatené nielen odstupné a priemerný mesačný zárobok za dobu zamestnania, ale aj dodatočná náhrada za predčasné prepustenie.
Z komentovaného listu ministerstva práce vyplýva, že za vyššie opísanej situácie platby oslobodené od zdanenia príspevkami v celkovej sume, ktorá vo všeobecnosti nepresahuje všeobecne trojnásobok (alebo šesťnásobok) priemerného mesačného zárobku, zahŕňajú iba:
- odstupné vyplatené v súvislosti so znížením počtu zamestnancov;
- priemerný mesačný zárobok za dobu zamestnania (článok 178 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Pokiaľ ide o dodatočnú náhradu za predčasné prepustenie (článok 180 Zákonníka práce Ruskej federácie), takáto náhrada sa nevzťahuje na sumy odstupného a priemerný mesačný zárobok za dobu zamestnania, ktoré nie sú zdaniteľné v časti, ktorá spravidla nepresahuje trojnásobok (alebo šesťnásobok) priemerného zárobku ... Uvedená dodatočná kompenzácia nepodlieha poistnému podľa článku 9 ods. 2 písm. E) ods. 2 písm. E) zákona č. 212-FZ v plnom rozsahu.
Dodatočná náhrada stanovená pracovnými právnymi predpismi pri ukončení pracovnej zmluvy pred uplynutím výpovede nepodlieha úplnej dani. Táto platba sa nevzťahuje na odstupné, ktoré nie je zahrnuté v základe pre výpočet poistného vo výške trojnásobku priemerného mesačného zárobku prepusteného zamestnanca (šesťnásobok zárobku - u „severných“ pracovníkov). K tomuto záveru dospelo ruské ministerstvo práce v liste.
V pododseku „e“ odseku 2 časti 1 článku 9 federálneho zákona z 24.07.09 č. 212-FZ sa uvádza, že poistné sa neúčtuje za platby náhrady stanovené právnymi predpismi Ruskej federácie, legislatívnymi aktmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, rozhodnutia zastupiteľských orgánov miestnej samosprávy súvisiace s prepúšťaním zamestnancov ... Výnimkou sú najmä platby vo forme odstupného a priemerného mesačného zárobku za dobu zamestnania v časti, ktorá spravidla presahuje trojnásobok priemerného mesačného zárobku zamestnanca (šesťnásobok veľkosti - v prípade zamestnancov prepustených z organizácií so sídlom na Ďalekom severe a v ekvivalentných oblastiach). Tento postup navyše platí bez ohľadu na dôvod prepustenia (list ministerstva práce zo dňa 09.24.14 č. 17-3 / B-448, pozri „“).
Poistenec, ktorý podal žiadosť na ministerstvo práce, mal otázku: zahŕňa stanovená hranica (to znamená trojnásobok alebo šesťnásobok priemerného mesačného zárobku) dodatočnú náhradu za predčasné prepustenie zamestnanca varovaného pred prepustením z dôvodu zníženia počtu zamestnancov? Nie, nie je súčasťou, je to vysvetlené v komentovanom liste zo dňa 11.02.16 č. 17-3 / B-56.
Pripomeňme, že pri prepustení zamestnanca z dôvodu nadbytočnosti zamestnancov mu musí zamestnávateľ vyplatiť odstupné vo výške priemerného mesačného zárobku a priemerný mesačný zárobok mu zostane aj po dobu zamestnania, najviac však dva mesiace od dátum prepustenia (vrátane odstupného) (článok 178 Zákonníka práce Ruskej federácie). V súlade s článkom 180 Zákonníka práce je zamestnávateľ povinný informovať zamestnanca o prepustení v súvislosti s likvidáciou spoločnosti, znížením počtu zamestnancov alebo najmenej o dva mesiace. V tomto prípade môžu byť so súhlasom zamestnanca s ním ukončené pracovné vzťahy aj pred určenou dobou. V takom prípade je zamestnancovi vyplatená dodatočná náhrada vo výške priemerného zárobku. Vypočíta sa v pomere k času, ktorý zostáva do uplynutia výpovede (článok 180 Zákonníka práce Ruskej federácie).
V praxi je teda možná nasledujúca situácia. Zamestnanec je prepustený pred uplynutím výpovede pre nadbytočnosť. V súlade s tým mu bolo vyplatené nielen odstupné a priemerný mesačný zárobok za dobu zamestnania, ale aj dodatočná náhrada za predčasné prepustenie.
Z komentovaného listu ministerstva práce vyplýva, že za vyššie opísanej situácie platby oslobodené od zdanenia príspevkami v celkovej sume, ktorá vo všeobecnosti nepresahuje všeobecne trojnásobok (alebo šesťnásobok) priemerného mesačného zárobku, zahŕňajú iba:
Zníženie odstupného;
Priemerný mesačný zárobok za dobu zamestnania (článok 178 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Pokiaľ ide o dodatočnú náhradu za predčasné prepustenie (článok 180 Zákonníka práce Ruskej federácie), takáto náhrada sa nevzťahuje na sumy odstupného a priemerný mesačný zárobok za dobu zamestnania, ktoré nie sú zdaniteľné v časti, ktorá spravidla nepresahuje trojnásobok (alebo šesťnásobok) priemerného zárobku ... Uvedená dodatočná kompenzácia nepodlieha poistnému podľa článku 9 ods. 2 písm. E) ods. 2 písm. E) zákona č. 212-FZ v plnom rozsahu.
V praxi sa pri vyplácaní náhrad v súvislosti s predčasným ukončením pracovnej zmluvy so znížením počtu zamestnancov ustanoveným v čl. 180 Zákonníka práce Ruskej federácie, účtovníci majú otázku o platení dane z príjmu fyzických osôb. Je táto čiastka zahrnutá do trojnásobku priemerného mesačného zárobku, ktorý nie je predmetom dane z príjmu fyzických osôb v súlade s odsekom 3 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie? Alebo táto kompenzácia nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb v plnom rozsahu podľa pravidiel odseku 1 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie? Skúsme na to prísť.
Prečítajte si tiež Zníženie počtu zamestnancov.
Podľa objasnení Ministerstva financií Ruska (list zo 7. júla 2013 č. 03-04-05/26273) sú všetky platby uskutočnené zamestnancom pri prepustení (napríklad náhrada, odchodné, priemerný mesačný zárobok za doba zamestnania) celkovo nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb, ktorá vo všeobecnosti nepresahuje trojnásobok priemerného mesačného zárobku.
Suma presahujúca trojnásobok priemerného mesačného zárobku musí byť teda zdanená daňou z príjmu fyzických osôb.
Prečítajte si tiež Zníženie počtu zamestnancov alebo počtu zamestnancov: koľko treba zamestnancovi zaplatiť
V deň prepustenia je zamestnancovi vyplatené:
- dodatočné odškodnenie vo výške priemerného zárobku vypočítaného v pomere k času zostávajúcemu pred uplynutím výpovede ( h. 3 polievkové lyžice 180 Zákonníka práce Ruskej federácie);
- odstupné vo výške priemerného mesačného zárobku ( h. 1 polievková lyžica 178 Zákonníka práce Ruskej federácie);
Ak celková výška dodatočných náhrad a odstupného nepresiahne trojnásobok priemerného mesačného zárobku, nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb.
Po prvom mesiaci po prepustení bývalý zamestnanec nič nevypláca, pretože v deň prepustenia už bolo vyplatené odstupné.
Druhý mesiac po prepustení je bývalému zamestnancovi vyplácaný priemerný zárobok iba vtedy, ak si nenašiel prácu. Na potvrdenie tejto skutočnosti musí zamestnávateľovi poskytnúť pracovnú knihu potvrdzujúcu nedostatok práce.
Dodatočná náhrada - priemerný zárobok vyplácaný zamestnancovi v súlade s článkom 180 Zákonníka práce Ruskej federácie v prípade ukončenia pracovnej zmluvy z iniciatívy zamestnávateľa pred uplynutím výstražného obdobia priamo spadá pod odsek 3 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie as kompenzačná platba ustanovené súčasnými právnymi predpismi týkajúcimi sa prepustenia. Dodatočná kompenzácia je oslobodená od dane z príjmu fyzických osôb v plnej výške a nie je zahrnutá vo výške obmedzenia stanoveného v článku 217 ods. 3 daňového zákonníka Ruskej federácie.
Načítava...
