Тема: Теоретичні основи фінансових розслідувань в області ПІД / ФТ Федеральна служба з фінансового моніторингу
Аналіз інформації - отримання знань про об'єкти, необхідних для проведення фінансового розслідування Накопичення оброблених і структурованих зібраних відомостей, що утворюють аналітичну інформацію Обробка інформації аналіз, систематизація та структурування отриманих даних з метою їх подальшого накопичення і інтеграції їх з іншими інформаційними ресурсами. Збір даних про шуканих об'єктах (події, факти, предмети, особах і т.п.). СТАДІЇ ІНФОРМАЦІЙНОГО ПРОЦЕСУ
Інформаційний масив ЕГРЮЛ а) організаційно-правова форма, повне найменування і абревіатура; б) Основний державний реєстраційний номер (ОГРН), ідентифікаційний номер / код причини постановки на облік (ІПН / КПП) юридичної особи; в) державний реєстраційний номер запису та дата внесення її в ЕГРЮЛ (ГРН); г)) найменування та адреса органу, що здійснив державну реєстрацію юридичної особи; д) прізвище, ім'я та по батькові керівника та головного бухгалтера юридичної особи, номери їх робочих телефонів; д) ідентифікаційні дані засновників юридичної особи; е) код загальносоюзного класифікатора галузей народного господарства; ж) номери банківських рахунків із зазначенням дат їх відкриття і закриття із зазначенням найменувань банківських установ.
Інформаційний масив ЕГРІП а) прізвище, ім'я, по батькові зареєстрованого індивідуального підприємця, його дата народження та адреса місця реєстрації; б) його ідентифікаційний номер (ІПН); в) номер і дата видачі свідоцтва індивідуального підприємця; г) адреси знаходження торговельних точок; д) ідентифікаційні дані зареєстрованих контрольно-касових машин і адреси місць, де вони встановлені; е) номери банківських рахунків і найменування банківських установ.
Інформаційний масив «бронювання авіаквитків в» а) прізвище, ім'я авіапасажирів; б) дата народження; в) номер і вид документа; г) дата і місце придбання авіаквитка; д) дата вильоту, номер, рейсу; е) відомості про осіб, спільно пріобрітавшіе квитки
Приводи і підстави для проведення фінансового розслідування. Приводом для проведення фінансового розслідування служать: а) повідомлення організацій, що здійснюють операції з грошовими коштами або іншим майном, одержувані ПФР відповідно до чинного законодавства; б) запити зарубіжних ПФР, одержувані по каналах міжнародного співробітництва в установленому порядку; в) письмові запити правоохоронних та інших органів державної влади; г) письмові звернення та заяви громадських організацій і громадян; д) довідка про виявлення фактів, що містять можливі ознаки ОД / ФТ та виявлених в результаті ініціативного пошуку по зовнішніх інформаційних ресурсів, включаючи ЗМІ, а також в ході взаємодії з органами державної влади та організаціями. Підставою для проведення фінансового розслідування служать підлягають перевірці фактичні дані про можливе скоєння операцій та операцій з грошовими коштами або іншим майном, пов'язаних з легалізацією (відмиванням) злочинних доходів і фінансуванням тероризму а.
Етап «первинного аналізу» - інформаційний пошук, аналіз, оцінка і відбір інформації з бази даних про операції та операції для цілей її первинної перевірки; - інформаційний пошук по зовнішніх інформаційних ресурсів, включаючи ЗМІ та матеріали взаємодії з органами влади, на предмет ініціативного виявлення фактів, що містять можливі ознаки ПІД / ПФТ і вимагають первинної перевірки; - аналіз і оцінка ініціативно відібраної і отриманої від зовнішніх організацій інформації на предмет пріоритетності її взяття в первинну перевірку;
Етап «первинної перевірки» Перевірка інформації, ініціативно відібраної або отриманої по каналах інформаційного обміну з зовнішніми організаціями, з використанням доступних внутрішніх і зовнішніх інформаційних ресурсів (баз даних) на предмет наявності підстав для проведення поглибленої перевірки або прийняття рішення про направлення інформації та матеріалів до правоохоронних органи без проведення поглибленої перевірки;
Етап «поглибленого фінансового розслідування» Проведення поглибленої перевірки шляхом додаткового збору (в тому числі з направленням письмових запитів до органів влади, кредитні і некредитні організації і зарубіжні підрозділи фінансової розвідки), аналітичної обробки та оцінки отриманої інформації на предмет достатності підстав, які свідчать про те, що операції, операції пов'язані з легалізацією (відмиванням) злочинних доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванням тероризму а.
Етап «реалізації результатів фінансового розслідування» - направлення інформації та матеріалів до правоохоронних органів; - направлення інформації та матеріалів в зарубіжні ПФР в рамках міжнародного співробітництва в сфері протидії легалізації (відмиванню) злочинних доходів і фінансуванню тероризму а; - інформування правоохоронних органів без розкриття банківської таємниці із зазначенням контрагентів виявлених фінансових операцій, приблизних сум, періоду здійснення операцій і їх характеру. Інформування без розкриття банківської таємниці здійснюється в разі виявлення фінансових операцій при відсутності достатніх підстав вважати, що вони пов'язані з легалізацією (відмиванням) злочинних доходів або фінансуванням тероризму а.
Етап «супроводу переданих матеріалів» здійснення інформаційно-аналітичного супроводу переданих інформації та матеріалів у взаємодії з правоохоронними органами та зарубіжними ПФР, а саме: - проведення додаткових фінансових розслідувань по знову розкритим обставинам і фігурантам; - напрямок в правоохоронні органи інформації та матеріалів на додаток до раніше спрямованим; - контроль за результатами розгляду правоохоронними органами переданих інформації та матеріалів, а також прийнятими по ним процесуальними рішеннями.
Види фінансових розслідувань а) ініціативні фінансові розслідування - за матеріалами первинного аналізу, оцінки та відбору з бази даних інформації про операції та угоди, а також за матеріалами ініціативного виявлення ознак і фактів легалізації (відмивання) злочинних доходів і фінансування тероризму а в результаті пошуку за зовнішніми інформаційних ресурсів; б) міжнародні фінансові розслідування - за матеріалами зарубіжних ПФР; в) фінансові розслідування за матеріалами правоохоронних та інших органів державної влади; г) фінансові розслідування, ініційовані за результатами наглядової діяльності; Перевірка тих організацій, в сфері діяльності яких відсутні наглядові органи, наприклад нотаріальних, букмекерських контор. д) фінансові розслідування, ініційовані за результатами розгляду звернень та заяв організацій і громадян.
Основні форми документування ходу і результатів проведених в рамках фінансового розслідування заходів а) документи (довідки, службові записки, висновки, експертно-оціночні листи, схеми, таблиці і т.д.); б) спеціалізовані обліки (в тому числі облік фігурантів, реєстраційний облік справ фінансових розслідувань, архівний облік і т.д.); в) справи (матеріали) фінансових розслідувань.
Види справ (матеріалів) фінансових розслідувань а) первинні матеріали (ПМ) - заводяться на стадії первинної перевірки; б) інформаційні добірки (ІП) - заводяться на стадії поглибленого фінансового розслідування; в) контрольно-наглядові справи (КНД) - заводяться на стадії контрольного супроводу матеріалів, переданих до правоохоронних органів з розкриттям банківської таємниці.
Довідка-висновок за матеріалом первинної перевірки до Вх. № ___________ від __________. 1.Інформація про причетність фігуранта (ів) до злочинної діяльності:? 1.1 Є фабула злочинної діяльності фігурантів перевірки? 1.2 Є фабула, але відомостей про предикатні злочині недостатньо? Фабула злочину відсутній? 2.Результати первинної перевірки: 2.1 Виявлено операції. Загальна кількість: ___ Сума: _________________? 2.2 Виявлені операції: - підтверджують інформацію про предикатні преступленіі- дозволяють припустити наявність ознак ОД / ФТ ?? 2.3 Виявлені операції не виходять за рамки звичайної фінансово-господарської діяльності 3.Матеріал віднести до категорії значущих, за ознаками: 3.1 Значущість сум 3.2 Громадська та соціально -економічна значимість справи 3.3 Об'єкт посягання - бюджетні кошти 3.4 Корупція 3.5 Фінансування тероризм а (екстремізму) 3.6 Інше (вказати) ___________________? 4.Решеніе за результатами первинної перевірки: 4.1 Перевірку припинити з напрямком інформації в правоохоронні органи без розкриття банківської таємниці (вказати куди ) 4.2 матеріал взяти в поглиблене фінансове розслідування 4.3 матеріал передати в центральний апарат 4.4 Оформити матеріал для передачі по ст. 8 ФЗ 115 ???? _______________________ (розробник) _______________________ (керівник)
Визначення поняття типології. Типологія (від грец. Туpos -отпечаток, форма, зразок і логія) метод наукового пізнання, в основі якого лежить розчленовування систем об'єктів і їх угрупування за допомогою узагальненої моделі і типу; використовується з метою порівняльного вивчення істотних ознак, зв'язків, функцій, відносин, рівнів організації об'єктів. Основні логічні форми, які використовуються типологією: типова класифікація, систематика, таксономія. Типологія спирається на виявлення подібності та відмінності досліджуваних об'єктів, на пошук надійних способів їх ідентифікації, а в своїй теоретичній розвинутій формі прагне відобразити будову досліджуваної системи, виявити її закономірності, що дозволяють передбачати існування невідомих поки об'єктів. Логічні форми, які використовуються типологією: по-перше, класифікація, мета якої зводиться до побудови ієрархічних систем класів і їх підкласів на основі деяких ознак, не властивим об'єктам (назва, число) або властивих їм; по-друге, систематика, що передбачає максимально повну і розчленовану класифікацію даної множини об'єктів з фіксованою ієрархією одиниць опису; по-третє, таксономія, в рамках якої спеціально досліджуються і обгрунтовуються принципи раціональної класифікації і систематики.
ФО і ЮО Інші країни Офшорні компанії Перекази за кордон фізичними особами ФО і ЮЛОффшорная територія
ДЕЯКІ АСПЕКТИ СПІВВІДНОШЕННЯ ФІНАНСОВИХ РОЗСЛІДУВАНЬ З ПРОЦЕСОМ ВИЯВЛЕННЯ І РОЗСЛІДУВАННЯ ЗЛОЧИНІВ, ПОВ'ЯЗАНИХ З торгівлею ЛЮДЬМИ
М.М. МАКАРЕНКО
Матеріальну основу легалізації (відмивання) злочинних доходів в Російській Федерації серед інших складають і доходи, отримані в результаті викрадення і торгівлі людьми, а також пов'язаної з цим іншої незаконної діяльності. Пройшовши легалізацію, вони сприяють створенню відповідної бази для відтворення організованої злочинності.
З метою боротьби з зазначеним видом злочинної діяльності в Росії діє система нормативно-правових актів, центральне місце в якій займає Федеральний закон від 7 серпня 2001 N 115-ФЗ "Про протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму ". Він спрямований насамперед на вирішення таких питань:
Створення національної системи запобігання легалізації (відмиванню) злочинних доходів;
Встановлення обов'язків фінансових установ та інших осіб, що здійснюють фінансові операції, з метою попередження вказаних дій;
Визначення основних завдань, функцій і повноважень національного підрозділу фінансової розвідки, в тому числі в частині взаємодії з фінансовими установами та органами державної влади;
Регулювання міжнародного співробітництва в цій сфері, включаючи обмін інформацією з компетентними органами іноземних держав і надання взаємної правової допомоги.
Зазначені питання мають ключове значення для створення і забезпечення функціонування національної системи протидії легалізації (відмиванню) злочинних доходів і фінансуванню тероризму.
У той же час, щоб відповідати міжнародним стандартам, національна система ПІД / ФТ повинна включати і інші найважливіші компоненти:
Кримінальне переслідування за діяннями, пов'язаними з легалізацією злочинних доходів і фінансуванням тероризму;
Надання уповноваженому органу відомостей, що становлять банківську таємницю, та відповідальність за їх незаконне розголошення;
Нагляд за виконанням відповідних вимог фінансовими установами та іншими особами і застосування заходів адміністративної відповідальності за його порушення.
Всі зазначені питання в тій чи іншій мірі зачіпаються в Федеральному законі від 7 серпня 2001 N 115-ФЗ, але їх безпосереднє регулювання здійснюється і в рамках інших федеральних законів. Особи, винні в порушенні цього Закону, несуть адміністративну, цивільну і кримінальну відповідальність відповідно до законодавства Російської Федерації.
Указом Президента РФ від 11 червня 2005 р N Пр-984 прийнята і реалізується Концепція національної стратегії протидії легалізації злочинних доходів і фінансуванню тероризму.
Національна система протидії легалізації злочинних доходів і фінансуванню тероризму покликана забезпечити проведення єдиної державної політики в даній сфері. Вона складається з двох основних підсистем, що відрізняються за своїм суб'єктним складом, особливостями правового регулювання і вирішуваних завдань: правоохоронний блок і фінансовий моніторинг.
При цьому фінансовий моніторинг можна, в свою чергу, розділити за тими ж ознаками на два основних рівня: первинний фінансовий моніторинг і державний фінансовий моніторинг.
Суб'єктами правоохоронного блоку національної системи протидії легалізації злочинних доходів і фінансуванню тероризму вважаються правоохоронні органи, до компетенції яких входить розслідування даних злочинів (МВС Росії, ФСБ Росії, ФСКН Росії і органи прокуратури).
Відносини в підсистемі регулюються в основному нормами кримінального та кримінально-процесуального законодавств, а також федеральними законами, що визначають права і обов'язки цих органів. Головним завданням правоохоронних органів в рамках цієї підсистеми є виявлення, припинення і розслідування злочинів, пов'язаних з легалізацією злочинних доходів, в тому числі отриманих від торгівлі людьми, а також фінансуванням тероризму, боротьба з цими видами злочинів.
Основними суб'єктами первинного фінансового моніторингу є організації, що здійснюють операції з грошовими коштами або іншим майном. В обов'язки цих організацій входить, зокрема, належна перевірка клієнтів, виявлення підозрілих операцій та надання відповідної інформації в Федеральну службу з фінансового моніторингу (Росфінмоніторинг), підвідомчій Міністерству фінансів Росії. Саме на даному рівні національної системи повинна вирішуватися завдання запобігання легалізації злочинних доходів, отриманих в тому числі від торгівлі людьми. Росфінмоніторинг забезпечує контроль над фінансовими операціями на підставі інформації, отриманої від зазначених вище суб'єктів первинного фінансового моніторингу, перевірку цієї інформації і при наявності достатніх підстав - передачу інформації і матеріалів правоохоронним органам.
Росфінмоніторинг, будучи ключовим елементом національної системи ПІД / ФТ, забезпечує через механізми міжвідомчої координації узгоджена взаємодія всіх суб'єктів правоохоронного блоку та фінансового моніторингу з метою вирішення завдання протидії легалізації злочинних доходів, отриманих в тому числі і від торгівлі людьми, включаючи міжнародне співробітництво в цій сфері.
Вся підсистема фінансового моніторингу, включаючи відносини між її суб'єктами, а також між цими суб'єктами та споживачами фінансових послуг, регулюється в основному положеннями фінансового та адміністративного права.
Поняття "фінансові розслідування" виходить за рамки загальної схеми фінансового контролю. Ця відмінність пов'язана з тим, що перед фінансовими розслідуваннями не ставляться завдання охопити всю сукупність фінансових потоків на предмет дотримання встановлених норм. Перед фінансовими розслідуваннями коштує значно вужча і складне завдання - виявити фінансовий потік, пов'язаний зі злочином, зафіксувати шляхом проведення економічного дослідження його необхідні фінансові характеристики, які відрізняються від відхилень, що входять в предмет контролю, особливою складністю, умислом на вчинення і приховуванням слідів протиправної діяльності .
Вихідними даними для проведення відповідних фінансових розслідувань Росфінмоніторингу є:
Результати первинного відбору інформації з вхідних повідомлень фінансових та інших організацій і з бази даних Росфінмоніторингу;
Інформаційні запити від російських правоохоронних органів щодо фігурантів кримінальних справ і оперативних матеріалів, що перевіряються за злочинами корисливої спрямованості;
Інформаційні запити іноземних ПФР.
Весь потік повідомлень, що надходять до бази даних, за допомогою спеціального програмного забезпечення піддається первинному аналізу. Мета такого аналізу - отримати повну картину підозрілих фінансових операцій фізичної або юридичної особи з тим, щоб виявити всю ланцюг ланок операцій (угод) і з'єднати воєдино фрагменти інформації в відповідну схему.
Інформаційна взаємодія з російськими правоохоронними органами та підрозділами фінансових розвідок іноземних держав здійснюється Росфінмоніторингу і в ході проведених фінансових розслідувань. З метою фінансового аналізу та розслідувань використовуються і інші зовнішні інформаційні ресурси - бази даних реєстраційних, видають ліцензії і правоохоронних органів, публікації ЗМІ та ін.
За результатами таких фінансових розслідувань при наявності достатніх підстав, які свідчать про те, що операції (угоди) пов'язані з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, в правоохоронні органи відповідно до їх компетенції надсилаються відповідні інформаційні матеріали, які при цьому супроводжуються розгорнутими схемами легалізації злочинних доходів.
Рішення про наявність достатніх підстав для їх передачі в правоохоронні органи приймається Експертною радою Росфінмоніторингу під головуванням керівника Служби. Фінансові аналітики - розробники конкретних матеріалів доповідають Раді свої висновки і пропозиції по завершених фінансових розслідуваннях. Поряд з постійними членами Експертної ради на окремі засідання запрошуються представники відповідних правоохоронних органів, які можуть підтвердити наявність підстав для порушення кримінальної справи.
Після передачі таких матеріалів до правоохоронних органів співробітники Росфінмоніторингу здійснюють їх подальший супровід, включаючи отримання з російських або зарубіжних джерел додаткової інформації. Правоохоронні органи інформують Росфінмоніторинг про результати розгляду надійшли від нього матеріалів.
Необхідно наголосити на неприпустимості змішування понять "фінансові розслідування" і "процес виявлення і розслідування злочинів", в тому числі передбачених ст. ст. 174, 174.1 КК РФ. Не викликає сумнівів, що фінансові розслідування є ключовим компонентом даної діяльності, проте не підміняють її в цілому.
У процесі виявлення та розслідування інтелектуальних злочинів цієї категорії бере участь не абстрактний співробітник правоохоронного органу, а кілька осіб, які здійснюють досить різноманітну діяльність, лише частково зводиться до спеціалізованого фінансового аналізу. Як правило, в даному процесі задіяні кілька учасників.
Співробітники підрозділів, які здійснюють оперативно-розшукову діяльність (оперуповноважені), і працівники відділів (управлінь) документальних перевірок та ревізій діють в рамках оперативно-розшукової діяльності та дослідчої перевірки з метою виявлення і первинного документування ознак злочинів. Їх діяльність націлена на збір інформації про діяння, що містять ознаки злочинної діяльності, і регламентується Законами "Про оперативно-розшукову діяльність" та "Про міліцію", а також Інструкцією про порядок проведення співробітниками міліції перевірок і ревізій фінансової, господарської, підприємницької та торгової діяльності.
Практика свідчить про те, що в цій роботі аналіз фінансової інформації, сконцентрований на виявленні тіньових грошових і матеріальних потоків, вкрай важливий і необхідний. При цьому домінантними є аналіз співвідношень у фінансовій звітності та виявлення сумнівних ділянок фінансово-господарської діяльності для подальшої глибокої проробки в рамках вже порушеної кримінальної справи.
Однак виключно до фінансових розслідувань цю стадію зводити не можна. Її основа - здобуття влади та оцінка оперативної інформації шляхом здійснення оперативно-розшукових заходів (опитування, спостереження, прослуховування телефонних переговорів, впровадження і т.п.), в тому числі негласними методами.
Стадія виявлення ознак злочину в разі їх фактичного виявлення в діях конкретних осіб переростає в кримінальне судочинство. Тут ключовими учасниками є слідчий і експерт-економіст. Їх діяльність регламентується КПК України. Завдання слідчого полягає в зборі, перевірці та оцінці доказів, що містять фактичні дані, що входять до предмету доказування. Для цього слідчому кримінально-процесуальним законодавством надається інструментарій, що складається з чітко закріпленого набору процесуальних дій (огляд, обшук, виїмка, допит, очна ставка, призначення судової експертизи і т.д.). Експерт-економіст залучається до виробництва у конкретній кримінальній справі з моменту винесення постанови про призначення судово-економічної експертизи.
При узагальненні питань, що ставляться на дозвіл експертів-економістів, суть цієї роботи зводиться до проведення фінансового аналізу раніше виявлених фінансових і господарських операцій та опису на його основі економічних характеристик дій осіб, контролюючих тіньові фінансові потоки, і пов'язаних з ними організацій. Ці відомості згодом використовуються слідчим для формування предмета доказування у кримінальній справі.
Слідчий (особа, яка здійснює кримінальне розслідування) не проводить поглиблений спеціалізований фінансовий аналіз. Незважаючи на це, для того щоб розуміти сенс своєї діяльності і ефективно управляти процесом розслідування, слідчий такою методикою володіти зобов'язаний. Необхідно зауважити, що у слідчого існує дещо інший напрямок діяльності, яке полягає в юридичній оцінці зібраних фактів, в тому числі встановлених фінансовим розслідуванням економічних характеристик злочину.
Таким чином, оперуповноважений та слідчий представляють юридичну сторону процесу виявлення і розслідування злочинів, а ревізор і експерт-економіст - економічну. Специфічний фінансовий аналіз по зазначеній категорії кримінальних справ здійснюють ревізори і експерти-економісти при проведенні перевірок і судово-економічних експертиз, а також частково оперуповноважені та слідчі - при експрес-аналізі фактів фінансово-господарської діяльності та змістовної оцінки актів перевірки та висновків експертів-економістів.
На закінчення слід зазначити, що фінансові розслідування не підміняють собою процесуальну діяльність правоохоронних органів, а навпаки, формують базу для узагальнення і аналізу економічної сторони процесу виявлення і розслідування злочинів, пов'язаних з торгівлею людьми. Складний склад даних злочинних діянь, що носять деколи транснаціональний характер, дозволяє говорити про те, що їх попередження і припинення може бути забезпечено тільки поєднанням кримінально-правових методів з комплексом превентивних заходів в рамках фінансового сектора.
Наша компанія надає допомогу з написання курсових і дипломних робіт, а також магістерських дисертацій по предмету Правоохоронні органи Російської Федерації, пропонуємо вам скористатися нашими послугами. На всі роботи дається гарантія.
Н.А. Піменов
доцент кафедри «Податкова поліція»
ФІНАНСОВІ розслідування:
ОСНОВНІ ПІДХОДИ
Розслідування правопорушень і злочинів у фінансовій сфері пов'язане зі значними труднощами. Це пов'язано перш за все з тим, що намітилися неблагополучні тенденції в структурі і динаміці злочинів, скоєних у фінансовій сфері, підвищилася суспільна небезпека таких діянь, справи названої категорії в переважній випадку є багатоепізодні, з розгалуженою мережею злочинних зв'язків не тільки на території Російської Федерації, але і за кордоном, тут часто застосовуються витончені фінансові схеми з використанням новітніх електронних технологій.
Ефективність розслідування правопорушень і злочинів у фінансовій сфері залежить від ряду причин: від конкретних обставин, від ситуації, від знань і умінь виконавця, який проводить розслідування і т.д.
У той же час вельми важливими є і теоретичні розробки. Неопрацьованість багатьох понять ускладнює проведення єдиної політики в галузі боротьби з правопорушеннями і злочинами у фінансовій сфері. В першу чергу, на наш погляд, це стосується такого поняття як «фінансові розслідування».
Дане поняття останнім часом часто використовується як в закордонній, так і російської правозастосовчій практиці.
Так, поліцейські підрозділи, створені для розслідування фінансових злочинів і злочинів «білих комірців», в тому числі відмивання незаконних доходів, часто називають групами фінансових розслідувань. Термін «фінансові розслідування» активно використовується і застосовується в лексиконі міжнародних організацій, створених для боротьби з відмиванням грошей, таких як Робоча група по здійсненню фінансових заходів проти відмивання грошей (ФАТФ), Робоча група країн Карибського басейну по здійсненню фінансових заходів проти відмивання грошей та ряді інших. З російського боку в діяльності
міжнародних організацій у сфері протидії легалізації (відмиванню) доходів злочинним шляхом бере участь Комітет Російської Федерації з фінансового моніторингу (КФМ Росії).
У Білорусії, наприклад, питаннями податкових і фінансових злочинів займається Департамент фінансових розслідувань Комітету державного контролю Республіки Білорусь.
При Головному управлінні міжнародного співробітництва ФСПП Росії (ГУМС ФСПП Росії) створено Координаційну раду органів податкових (фінансових) розслідувань країн СНД (КРОПР).
Термін «фінансові розслідування» ще не має прийнятого, точно вивіреного закріплення ні у вітчизняній науці, ні законодавчо. Розмитість і нечіткість цього поняття створює невизначеність у розумінні суті і змісту терміна «фінансові розслідування», не дозволяє ефективно його використовувати в практичній площині в зв'язку з різним тлумаченням.
Як відомо, предмет розслідування відноситься до області попереднього розслідування злочинів.
Розслідування визначається як попереднє тому, що воно здійснюється до судового розгляду справи, в ході якого, як відомо, вирішується питання про винність особи у вчиненні злочину і призначається покарання за вчинене діяння.
Стадія попереднього розслідування слід безпосередньо за стадією порушення кримінальної справи.
Її змістом є діяльність органу дізнання, слідчого і прокурора, спрямована на те, щоб за допомогою виробництва слідчих дій по збиранню доказів швидко і повно розкрити злочин, всебічно і об'єктивно встановити обставини справи, викрити винних у скоєнні даного злочину, забезпечити залучення їх до кримінальної відповідальності і підготувати матеріали кримінальної справи для судового розгляду.
Крім цього, по конкретній кримінальній справі слід з'ясувати причини і умови, що сприяли вчиненню злочину, вжити необхідних заходів до їх усунення, а також вжити заходів до відшкодування заподіяної злочином шкоди.
Однак для того, щоб суд мав можливість дозволити кримінальну справу і винести законний, обгрунтований і справедливий вирок, орган розслідування повинен зібрати достатні докази, які можуть бути покладені в основу вироку. Крім цього, на попередньому слідстві можуть бути встановлені обставини, що дають підставу припинити кримінальну справу.
За чинним кримінальним законодавством Російської Федерації попереднє розслідування проводиться за переважною більшістю кримінальних справ, які направляються в суд. Лише у випадках, точно зазначених у законі, його виробництво не потрібно, наприклад, у справах приватного обвинувачення - частина друга ст. 20 КПК РФ. Розслідування завершується прийняттям підсумкового процесуального рішення (припинення кримінальної справи, напрямок кримінальної справи в суд) або припиняється з підстав, зазначених у законі. Попереднє розслідування проводиться у формі попереднього слідства або в формі дізнання (ст. 150 КК РФ).
Основною формою розслідування є попереднє слідство. Це визначається, по-перше, тим, що законодавець відносить до цієї сфери провадження у більшості кримінальних справ (ст. 150 КК РФ), а по-друге, тим, що попереднє слідство може проводитися і у справах, що відносяться до компетенції органів дізнання, якщо це визнає за необхідне суд або прокурор.
Дізнання проводиться у кримінальних справах про злочини, зазначені в частині третій ст. 150 КК РФ. Дізнання у справах, за якими обов'язково провадження попереднього слідства, починається органом дізнання і складається з виробництва невідкладних слідчих дій по встановленню і закріпленню слідів злочину. До таких слідчих дій відносяться: огляд; обшук; виїмка; затримання і допит підозрюваних; огляд; допит потерпілих і свідків. Про початок виробництва такого дізнання негайно повідомляється прокурор. Ця форма дізнання обмежена 10денний терміном з дня порушення кримінальної справи. Після закінчення цього терміну справа направляється слідчому.
Однак якщо не виявлено особу, яка вчинила злочин, орган дізнання приймає оперативно-розшукові заходи для його встановлення і повідомляє слідчого про результати.
Крім виконання спільних з органами попереднього слідства обов'язків на деякі органи дізнання покладається виробництво необхідної оперативно-розшукової діяльності в
метою виявлення і розкриття злочинів, викриття осіб, які їх вчинили. Ця діяльність не є дізнанням, а належить до самостійних функцій органів дізнання, передбачених Законом про оперативно-розшукову діяльність та іншими актами.
Розглянутий вище порядок попереднього розслідування закріплений нормами процесуального права і регулює відносини, що виникають в процесі розслідування злочинів кримінальних справ.
У Великому юридичному словнику дана наступне формулювання поняття «розслідування»: «Розслідування (попереднє розслідування) - стадія кримінального процесу, яка полягає в здійснюваної під наглядом прокурора діяльності органів дізнання і попереднього слідства по збиранню, закріпленню і дослідження доказів, щоб встановити наявність або відсутність події злочину , осіб, винних у його скоєнні, характер і розмір збитку, заподіяного злочином, і інші обставини, що мають значення для справи ».
На нашу думку, наведена вище трактування «розслідування» не є достатньою для фінансових сфері, оскільки не охоплює все розмаїття фінансових порушень і не тільки значно звужує можливості правозастосовчої практики, а й накладає обмеження на суб'єкти розслідування.
З вищенаведеного визначення випливає, що термін «розслідування» охоплює тільки ті діяння, за які передбачено кримінальну відповідальність.
У той же час відомо, що не всі фінансові правопорушення є злочинами. І механістично з'єднувати поняття «фінанси» і зазначену вище дефініцію «розслідування» з метою освіти абсолютно нового поняття «фінансові розслідування», на нашу думку, було б нелогічно по ряду причин.
Для з'ясування суті шуканого поняття звернемося до об'єкту розслідування у фінансовій сфері - фінансів.
Фінансові відносини виражають грошові відносини, які виникають:
° між підприємствами в процесі придбання товарно-матеріальних цінностей, реалізації продукції і надання послуг;
° між підприємствами і вищестоящими організаціями при створенні фондів коштів і їх розподіл у цих вищестоящих організацій;
° всередині підприємства при формуванні та кругообігу його фондів;
° всередині домашнього господарства при формуванні та використанні бюджету сімей;
° між державою і підприємствами при сплаті підприємствами обов'язкових платежів в бюджетну систему і фінансуванні витрат;
° між державою і громадянами при внесенні ними податків і добровільних платежів;
° між підприємствами, громадянами і позабюджетними фондами при внесенні платежів і одержанні коштів;
° між окремими ланками бюджетної системи та ін.
Безпосередньо гроші, які обслуговують фінансові відносини, утворюють фінансові ресурси.
Залежно від рівня суб'єктів фінансових ресурсів виділяють:
Державні фінанси Фінанси підприємств і організацій Фінанси домогосподарств.
Залежно від об'єктів фінансових ресурсів виділяють:
° децентралізовані фінансові ресурси, які створюються на мікрорівні;
° централізовані фінансові ресурси, створювані на макрорівні.
Як бачимо, з одного боку, фінанси є невід'ємною частиною грошових відносин, з іншого боку, фінанси виникають на основі руху реальних грошей в готівковій та безготівковій формі в різних сферах і рівнях розширеного відтворення. Звідси, власне, і випливає різноманітність норм права, що регулюють фінансові відносини.
Рух грошей за рамками правового поля призводить до певних порушень у фінансовій сфері, і в цьому випадку ми можемо говорити про фінансові правопорушення та
злочинах. Рух грошей за рамками правового поля, яке характеризується як суспільно небезпечне діяння, буде фінансовим злочином і регулюватися нормами кримінального права.
У той же час, як показує практика, не всі фінансові порушення є злочинами і, відповідно, не можуть зводитися тільки до кримінальної відповідальності. Значна частина з них регулюється Податковим кодексом; Митним кодексом; Бюджетним кодексом; Кодексом про адміністративні правопорушення; валютним законодавством і ін.
У зв'язку з цим предметом розслідування у фінансовій сфері, на нашу думку, є «фінансові порушення». Аргументи на користь такого підходу наступні: по-перше, цей термін охоплює все різноманіття форм фінансових відносин, а по-друге, несе в собі всі характерні ознаки посягання на відносини щодо формування, розподілу, перерозподілу та використання фондів грошових коштів (фінансових ресурсів) суб'єктів економічних відносин.
Кореляція виявлених порушень і ступеня суспільної небезпеки (правопорушення або злочин), а також норм права, що регулюють конкретне фінансове порушення, є прерогативою суб'єктів, які проводять дане розслідування. До суб'єктів фінансових розслідувань в даній інтерпретації слід відносити не тільки правоохоронні органи, а й контролюючі органи - МНС, ЦБ, Мінфін, Рахункову палату та ін. Частково до суб'єктів, які проводять фінансові розслідування, можна віднести і приватні фірми в рамках Закону РФ «Про приватної детективну і охоронну діяльність в Російській Федерації ».
Таким чином, мета розслідувань у фінансовій сфері не обмежується тільки невідворотністю покарання, а й переслідує відновлення порушених фінансових інтересів потерпілої сторони.
На нашу думку, характеристика фінансових розслідувань повинна містити в собі наступні елементи:
Об'єкт - фінанси.
Предмет - фінансові порушення.
Мета - каральна: невідворотність покарання за скоєні правопорушення та злочини; правовосстановительная: відновлення порушених фінансових інтересів потерпілої сторони.
Суб'єкти - правоохоронні та контролюючі органи, приватні фірми.
Тут необхідно додати, що будь-яке розслідування за своєю природою є активним і вимагає вчинення певних дій для досягнення результату. Регулювання відносин, що виникають в процесі фінансових розслідувань, здійснюється в рамках процесуального права.
Таким чином, на підставі викладеного можна запропонувати наступне формулювання поняття «фінансові розслідування»:
«Під фінансовими розслідуваннями як процесуальної діяльності слід розуміти збір, закріплення, всебічний розгляд, вивчення істотних, що мають значення для справи обставин вчиненого порушення, пов'язаного з посяганням на відносини щодо формування, розподілу, перерозподілу та використання фондів грошових коштів (фінансових ресурсів) суб'єктів економічних відносин ».
Багатогранність і невизначеність безлічі фактичних даних досліджуваного питання не дає змоги повною мірою виконувати точні висновки і пропонувати закінчену класифікацію фінансових розслідувань. Проте ми вважаємо, що відома фактографія в області фінансових правопорушень і злочинів дозволяє запропонувати підхід до класифікації фінансових розслідувань, в основі якого лежить класифікація фінансових порушень.
Так, в залежності від сфери обігу розрізняють:
Фінансові порушення в сфері оподаткування Фінансові порушення в сфері кредитного ринку фінансових порушень в сфері міжбанківського грошового ринку
Фінансові порушення в сфері страхового ринку фінансових порушень в сфері валютного ринку фінансових порушень в сфері обігу цінних паперів Фінансові порушення на ринку товарів і послуг.
Залежно від виду операцій розрізняють порушення в сфері розрахункових, облікових, кредитних, валютних, фондових операцій.
Залежно від стадії фінансових відносин розрізняють:
порушення на стадії формування фондів грошових коштів; порушення на стадії розподілу і перерозподілу фондів грошових коштів;
порушення на стадії використання фондів грошових коштів.
Залежно від виду фінансів розрізняють: порушення в сфері державних фінансів; порушення в сфері фінансів підприємств; порушення в сфері домашніх господарств.
Вважаємо, що наведена вище класифікація органічно кореспондується з фінансовими розслідуваннями і є самодостатньою для її корекції та кооптації в класифікацію фінансових розслідувань. Це дозволяє запропонувати її в якості основи для класифікації фінансових розслідувань.
З тим щоб не повторюватися, дозволимо собі навести як приклад фрагмент класифікації фінансових розслідувань.
Як вже говорилося, в залежності від сфери обігу розрізняють фінансові розслідування в сфері оподаткування; фінансові розслідування в сфері кредитного ринку; фінансові розслідування в сфері міжбанківського грошового ринку і т.д.
У той же час, виходячи з вищевикладених аргументів, запропонована класифікація фінансових розслідувань вимагає наступних доповнень.
© Залежно від суб'єктів, які проводять розслідування, необхідно розрізняти:
Фінансові розслідування, що проводяться державними органами в межах своїх повноважень (при порушенні інтересів держави, юридичних і фізичних осіб);
Фінансові розслідування, що проводяться приватними
організаціями в рамках існуючого законодавства (при порушенні інтересів тільки юридичних і фізичних осіб).
© Залежно від рівня суспільної шкідливості необхідно розрізняти:
Фінансові розслідування порушень, відповідальність за
вчинення яких передбачена в Податковому кодексі; Митному кодексі, Бюджетному кодексі; Кодексі про адміністративні правопорушення; валютному
законодавстві та ін .;
Фінансові розслідування порушень, відповідальність за вчинення яких передбачена виключно в Особливої частини Кримінального кодексу.
Таким чином, класифікація фінансових порушень має системний характер і певну завершеність, органічно поєднує в собі багатогранність фінансових відносин і необхідну послідовність і цілісність норм процесуального права. Дана обставина, як нам здається, дозволяє апробувати запропоновану класифікацію в практичній роботі при проведенні фінансових розслідувань.
На закінчення хотілося б відзначити, що дослідження даної теми дає можливість глибше усвідомити ознаки правопорушень і злочинів, скоєних у фінансовій сфері, усвідомити сенс і зміст відповідних норм кримінального та іншого права і тому вимагає подальшого дискусійного наповнення і наукової полеміки.
Міжнародний інститут
ІМЕНІ М.В. ЛОМОНОСОВА
ВИЩА ШКОЛА ДЕРЖАВНОГО АУДИТУ
(ФАКУЛЬТЕТ)
К.В. Сомик, А.Г. Хабібулін
ІНФОРМАЦІЙНО-АНАЛІТИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ
ФІНАНСОВИХ РОЗСЛІДУВАНЬ
Під загальною редакцією
Доктора юридичних наук, професора С.М. Шахрая
Навчальний посібник
МОСКВА 2015
Вступ
1.1. Поняття і сутність
1.2. Кримінально-правова та криміналістична характеристика фінансових злочинів
1.3. Методи і засоби інформаційно-аналітичного забезпечення фінансових розслідувань
Глава 2. Аналіз загроз фінансової безпеки
2.1. Поняття і структура фінансової безпеки
2.2. Основні загрози фінансовій безпеці
2.3. Оцінка стану злочинності в сфері фінансової безпеки
Глава 3. Методика інформаційно-аналітичного забезпечення фінансових розслідувань
3.1. Завдання і процедури виявлення і аналізу прихованих схем фінансових злочинів
3.2. Інформаційно-аналітичне забезпечення розслідування фінансових злочинів, скоєних з використанням офшорних схем
3.3. Інформаційно-аналітичне забезпечення інформаційної безпеки фінансової системи
висновок
Список літератури
прикладна програма
Вступ
В даний час необхідною умовою ефективного виявлення і розслідування масштабних і організованих злочинів у фінансовій сфері є вдосконалення інформаційно-аналітичного забезпечення системної протидії фінансовій злочинності. Інформаційно-аналітичне забезпечення фінансових розслідувань - це складний, високотехнологічний вид управлінської діяльності, який передбачає збір і комп'ютерну обробку великих обсягів інформації з різних джерел, підготовку та обґрунтування варіантів версій і рішень на всіх стадіях оперативного і кримінального процесу. Особливої актуальності і в той же час складність представляють завдання формування цілісної картини і доказової бази таких злочинів, як відмивання (легалізація) злочинних доходів і незаконний вивіз капіталу, які пов'язані з ухиленням від оподаткування в особливо великих розмірах, приховуванням доходів в офшорних зонах і ін. пріоритетним напрямком інформаційно-аналітичної роботи є своєчасне інформування органів державної влади про проблеми фінансової безпеки, причини й умови, що сприяють вчиненню фінансових злочинів, заходи запобігання та протидії загрозам безпеки фінансової системи Російської Федерації.
У пропонованому навчальному посібнику викладаються основидісціпліни « Інформаційно-аналітичне забезпечення фінансових розслідувань », мета якої полягає в тому, щоб сформувати у студентів комплекс знань, умінь і навичок з питань інформаційної та аналітичної підготовки рішень з використанням сучасних комп'ютерних методів і засобів на різних стадіях розслідування фінансових злочинів, виявлення причин і умов, що сприяють їх вчиненню.
Дисципліна є складовою частиною модуля, що включає дисципліни, що формують компетенції в сфері впровадження в процес організації та управління розслідуванням фінансових злочинів методів і засобів системного аналізу і прикладної інформатики. Для вивчення даної дисципліни студенти повинні володіти компетенціями, які формувались дисциплінами «основи економічного аналізу», «забезпечення фінансової безпеки», «кримінальне право» і «досудове слідство». У свою чергу знання, вміння і навички, що формуються в результаті вивчення даної дисципліни необхідні для вивчення дисциплін «методика і методологія розслідування економічних і фінансових злочинів», «виявлення економічних злочинів» і ін.
В результаті освоєння дисципліни навчається повинен:
Знати поняття і сутність інформаційного забезпечення фінансових розслідувань; основні напрямки та завдання інформаційно-аналітичного забезпечення фінансових розслідувань; критерії оцінки результатів інформаційно-аналітичного забезпечення; комп'ютерні методи, методики і інформаційні технології фінансових розслідувань; основи забезпечення інформаційної безпеки фінансової системи;
Вміти вирішувати задачі інформаційно-аналітичного забезпечення фінансових розслідувань; оцінювати результати інформаційно-аналітичного забезпечення; застосовувати комп'ютерні методи, методики і інформаційні технології фінансових розслідувань; розробляти і реалізовувати заходи щодо забезпечення інформаційної безпеки фінансової системи.
Володіти здібностями аналізу і прогнозування криміногенних явищ і процесів у фінансовій сфері; методами і засобами збору, обробки, аналізу та захисту інформації, необхідної для фінансових розслідувань.
Глава 1. Основи інформаційно-аналітичного забезпечення фінансових розслідувань
Поняття і сутність
Необхідною умовою ефективності будь-якої складної, цілеспрямованої людської діяльності є організація інформаційно-аналітичного забезпечення вироблення і прийняття рішень, необхідних для досягнення поставлених цілей. У сучасних умовах неможливо собі уявити успішного лікаря, вченого, оперативного працівника або слідчого, які б не використовували інформаційно-аналітичні ресурси і технології, необхідні для виконання професійних функцій.
Для того, щоб розкрити поняття і сутність інформаційно-аналітичного забезпечення фінансових розслідувань (ІАО ФР) необхідно перш за все визначити фінансові розслідування як особливий вид цілеспрямованої правоохоронної діяльності.
Терміном фінансові розслідування прийнято позначати складну, інформаційно - ємну і інтелектуальну діяльність, яка не обмежується тільки кримінально-процесуальними рамками попереднього розслідування злочинів.
Необхідність виділення і визначення поняття фінансових розслідувань пов'язана з ростом зловживань в сфері фінансової системи, а також зростанням, так званої «білокомірцевої злочинності». Чим витонченішими стають схеми і механізми підготовки і здійснення фінансових правопорушень і злочинів, тим більше затребувана спеціалізація кадрів в області фінансових розслідувань.
У західних державах, що належать до системи загального права, поняття фінансового розслідування (Financial Investigation або Forensic Accounting (судово-бухгалтерська експертиза)) сформувалося і зміцнилося досить давно і міцно. У світовій практиці фінансові розслідування реалізують такі основні функції:
Передінвестиційний аналіз (due diligence);
Відновлення активів (assets recovery);
Документування фактів фінансових порушень для подальших судових процесів (judgement enforcement, litigation services);
Встановлення причин банкрутства (bankruptcy fraud);
Виявлення випадків корпоративного шахрайства (corporate fraud investigation);
Судово-бухгалтерська експертиза (forensic accounting and fraud).
У нашій країні виділилося два основних напрямки фінансових розслідувань:
Виявлення фінансових ризиків або фактів фінансових порушень некримінального характеру (як правило, предмет діяльності спеціальних служб комерційних організацій);
Виявлення та документування ознак об'єктивної сторони злочинів у сфері фінансів (предмет діяльності правоохоронних органів).
Ми будемо розглядати, переважно, правоохоронний аспект фінансових розслідувань, який проявляється в процесі оперативно-розшукової, судово-бухгалтерської, документально-перевірочної діяльності та попереднього розслідування.
Однак, в нашому розумінні фінансові розслідування самі по собі набагато ширше і більш різноманітні, ніж попереднє слідство і ін. Ці поняття не тільки не тотожні, але і можуть поєднуватися лише в деякій частині. Якщо при характеристиці фінансового розслідування використовувати поняття кримінального права, то завдання фінансового розслідування можна визначити як виявлення і документування ознак об'єктивної сторони злочину. Але аудит також може бути джерелом ознак об'єктивної сторони фінансових злочинів, які є предметом попереднього розслідування. З іншого боку, в результаті розслідування і виявлення причин і умов вчинення фінансових злочинів також може бути ініційований аудит який - то сфери фінансово-господарської діяльності. Аналогічно іде справа щодо фінансового моніторингу. Фінансовий моніторинг - це діяльність з аналітичної обробки інформації про фінансово-господарської діяльності резидентів і нерезидентів з метою виявлення за встановленими критеріями фінансових операцій і угод, підозрілих на легалізацію (відмивання) злочинних доходів і фінансування тероризму.
Таким чином, фінансові розслідування - процес, що включає аудит, фінансовий моніторинг, оперативно-розшукову діяльність, судово-бухгалтерську, документально-перевірочну діяльність і попереднє розслідування в рамках кримінально-процесуальної діяльності. На всіх стадіях цих видів діяльності необхідна інформаційно-аналітична підготовка прийнятих рішень. Тому в основу ІАО ФР покладено системний принцип циклічно замкнутої підготовки прийнятих рішень [52].
Об'єктом фінансових розслідувань при цьому, очевидно, виступають, фінансові злочини. Тому розглянемо специфіку даної категорії злочинів, яка визначає особливості інформаційно-аналітичного забезпечення фінансових розслідувань.
У певному сенсі фінансові злочини - це суспільно небезпечні діяння, що посягають на фінансово-економічні відносини, врегульовані нормами фінансового (в тому числі податкового, валютного) і кримінального права, щодо формування, розподілу, перерозподілу та використання фондів грошових коштів (фінансових ресурсів держави), органів місцевого самоврядування, інших господарюючих суб'єктів.
Б.В. Волженкин виділяв наступні групи злочинів у сфері фінансів:
1. Злочини, що порушують загальні принципи встановленого порядку здійснення підприємницької та іншої економічної діяльності: незаконна банківська діяльність.
2. Легалізація (відмивання) грошових коштів або іншого майна, придбаних незаконним шляхом.
3. Злочини проти інтересів кредиторів: незаконне отримання кредиту; злісне ухилення від погашення кредиторської заборгованості; неправомірні дії при банкрутстві.
4. Злочини, пов'язані з проявом монополізму та недобросовісної конкуренції: незаконні одержання і розголошення відомостей, що становлять комерційну або банківську таємницю.
5. Злочини, що порушують встановлений порядок обігу грошей і цінних паперів: зловживання при випуску цінних паперів (емісії); виготовлення або збут підроблених грошей або цінних паперів; виготовлення або збут підроблених кредитних або розрахункових карт і інших платіжних документів.
6. Злочини проти встановленого порядку зовнішньоекономічної діяльності (митні злочину): ухилення від сплати митних платежів, що стягуються з організації або фізичної особи.
7. Злочини проти встановленого порядку обігу валютних цінностей: незаконний обіг дорогоцінних металів, природних дорогоцінних каменів або перлів; порушення правил здачі державі дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння; неповернення з-за кордону коштів в іноземній валюті.
8. Злочини проти встановленого порядку сплати податків і обов'язкових платежів до державних позабюджетних фондів (податкові злочини).
9. Злочини проти прав і інтересів споживачів: порушення правил виготовлення та використання державних пробірних клейм.
З урахуванням викладених підходів в якості фінансових злочинів ми будемо розглядати злочини в сфері економіки, а також інші взаємопов'язані з ними злочину, які представляють загрозу фінансовій безпеці Російської Федерації. Аналіз такого роду злочинів дозволяє виділити наступні їх характерні особливості.
1. Організований характер фінансових злочинів.
2. Масштабність збитку, що завдається фінансовій системі і окремим її ланках.
3. багатоепізодні і поєднання злочинів з різними кваліфікаціями.
4. Рознесення подій злочинів за місцем, часом і учасникам.
5. конспіративних і коммуфлірованіе злочинних дій і намірів.
6. транснаціональних і транскордонність.
7. Фінансові злочину - пряма загроза національній та економічній безпеці.
8. Фінансові злочину - основа тіньової економіки, а часто - джерело фінансування тероризму та екстремізму.
9. Необхідність на ранньому етапі попереднього розслідування організації інформаційно-аналітичного забезпечення, що використовує сучасні комп'ютерний бази даних і аналітичні методики.
Більш докладно кримінально-правові, криміналістичні характеристики і особливості фінансових злочинів будуть розглянуті в наступному параграфі.
Нижче представлена модель цілеспрямованої діяльності щодо виявлення та розслідування фінансових злочинів, яка є об'єктом ІАО ФР (рис.1).
Мал. 1. Модель цілеспрямованої діяльності фінансових розслідувань
Модель будь цілеспрямованої діяльності згідно представляє собою контур з негативним зворотним зв'язком, в якому об'єкт діяльності знаходиться під впливом потоків внутрішньої і зовнішньої інформації (подій). У нашому випадку діяльність ІАО ФР повинна бути організована таким чином, щоб в поточному режимі відслідковувати стан фінансових розслідувань в аспекті досягнення основних цілей (або відхилення від них), якими є своєчасність і повнота виявлення і розкриття фінансових злочинів, відшкодування заподіяної шкоди, усунення причин і умов, що сприяють їх вчиненню. При цьому основне завдання інформаційного працівника і аналітика полягає в тому, щоб в результаті інформаційно-аналітичного моніторингу своєчасно виявляти і оцінювати проблемні ситуації, пов'язані з відхиленнями стану фінансового розслідування від цільових установок і виробляти варіанти версій для прийняття відповідних рішень слідчим або оперативним працівником.
Таким чином, відповідно до розглянутої моделлю предметом ІАО ФР є процеси вироблення сигналів, версій і обгрунтування варіантів оперативно-розшукових та кримінально-процесуальних рішень. Тому ІАО ФР є складовою частиною організації ефективного управління фінансовими розслідуваннями. Надалі як синонім для позначення цієї діяльності ми будемо використовувати термін «інформаційно-аналітична робота» (ІАР).
Основними завданнями і функціями ІАРє:
1. Виявлення системних ознак вчинення організованих форм фінансових злочинів.
2. Формування і аналіз зв'язкових інформаційних структур, що забезпечують системну доказову базу фінансових розслідувань.
3. Виявлення проблемних ситуацій в ході фінансових розслідувань та причин їх виникнення. Прогнозування їх розвитку.
4. Розробка заходів щодо попередження та усунення загроз фінансової безпеки, відшкодування завданої шкоди.
5. Підтримка та розвиток інформаційних ресурсів, методів і засобів організації ІАО ФР.
Рис.2. Структура поняття ІАО ФР
ІАО ФР здійснюється в рамках наступних основних законодавчих актів:
1. Конституція Російської Федерації.
2. Федеральний закон «Про безпеку».
Федеральний закон «Про Слідчому комітеті Російської Федерації».
ВСТУП В КУРС
«ФІНАНСОВІ РОЗСЛІДУВАННЯ»
Навчальний посібник
Акредитоване освітня приватна установа вищої освіти
«Московський фінансово-юридичний університет МФЮА»
Навчальний посібник
ВСТУП В КУРС
«ФІНАНСОВІ РОЗСЛІДУВАННЯ»
В державного фінансового моніторингу
(На прикладі Росфінмоніторингу)
для студентів та слухачів вищих навчальних закладів, які вивчають базові дисципліни в сфері протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму
рецензент:
А.Г. Забєлін,д.екон.н., професор, ректор АОЧУ ВО МФЮА.
Глотов В.І., Короткий Ю.Ф., Гобрусенко К.І. Введення в курс «Фінансові розслідування» в державному фінансовому моніторингу (на прикладі Росфінмоніторингу): Навчальний посібник / за редакцією к.е.н. Ю.А. Чіханчін. - Москва: видавництво МФЮА, 2015. - 88 с.
У навчальному посібнику авторами (к.е.н., проф. В.І. Глотовим, к.ю.н. Ю.Ф. Коротким і к.ю.н. К.І. Гобрусенко) розглядаються питання специфіки проведення фінансових розслідувань , в т.ч. правові основи даного процесу, його методологія, інформаційне забезпечення, документування ходу і результатів.
ISBN 978-5-94811-221-3
© В.І. Глотов, 2015
© Ю.Ф. Короткий, 2015
© К.І. Горбусенко, 2015
© Видавництво МФЮА, 2015
Введення ........................ ... ................................................... ... .... ... ... 5
Г л а в а I. Загальні питання фінансових розслідувань
§ 1. Визначення поняття «фінансові розслідування» ............... ..... ....... ... .8
§ 2. Поняття інформації в сфері ПІД / ФТ ......................... ......... .. ......... 11
§ 3. Пошук і виявлення інформації, необхідної для проведення фінансових розслідувань ................................................. ............ .13
§ 4. Фінансове розслідування як інформаційний процес ................ ... ..18
§ 5. Приводи і підстави для проведення фінансового розслідування .............. 21
§ 6. Види фінансових розслідувань .......................................... ............ 22
§ 7. Основні етапи фінансового розслідування ....... .............................. 23
Контрольні питання по Главі I………………………………………………….26
Г л а в а II. Проведення фінансових розслідувань
§ 1. Правове регулювання інформаційного забезпечення проведення фінансових розслідувань .................. ......... .................. ................... ...... 27
§ 2. Джерела інформації, що використовуються при проведенні фінансових розслідувань ..................... .. .......................................... .. ............ 33
§ 3. Особливості формування інформаційних ресурсів, необхідних для проведення фінансових розслідувань. ................................. .. ......... ..37
§ 4. Об'єкти фінансових розслідувань ... .................................. ......... ..44
§ 5. Документування ходу і результатів фінансового розслідування ... 47
Контрольні питання по Главі II………………………………………………...50
Глава III. Окремі питання методичного забезпечення проведення фінансових розслідувань
§ 1. Підходи до розробки методик фінансових розслідувань ......... ............ 51
§ 2. Поняття і підходи до виявлення зв'язків об'єктів фінансових розслідувань ........................ ... ................................................... .55
§ 3. Сутність проблемно-тематичного підходу ........................ .. ......... ..65
§ 4. Використання сучасних інформаційних технологій при проведенні аналізу обстановки в сфері ПІД / ФТ .................................. .................................... 72
Контрольні питання по Главі III…...…………………………………………...77
Список використаних джерел та літератури ................................. ... 78
Додаток .................................................................................... 81
ВСТУП
Легалізація (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансування тероризму представляють серйозну загрозу для кожної держави світової спільноти, порушують нормальне функціонування його основних економічних інститутів, перешкоджають контролю над фінансовою системою країни з боку державних органів.
Особливе місце в міжнародній системі протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню террорізма1 займають підрозділи фінансової розвідки, одним з основних напрямків діяльності яких є організація боротьби з цими видами злочинів за участю не тільки правоохоронних, а й інших органів виконавчої влади, громадських об'єднань і комерційних структур. На території Російської Федерації зазначені функції, поряд з повноваженнями по виробленню державної політики, нормативно-правового регулювання у цій сфері, закріплені за Федеральною службою з фінансового моніторингу (Росфінмоніторингу).
Результативність боротьби з легалізацією злочинних доходів і фінансуванням тероризму багато в чому залежить від належної організації системи збору, обробки, накопичення і використання в діяльності Росфінмоніторингу інформації, що має значення для виявлення, попередження і розкриття злочинів, пов'язаних з легалізацією злочинних доходів і фінансування тероризму, або, іншими словами, від організації проведення фінансових розслідувань. Створення такої системи виступає необхідною умовою для своєчасного виявлення фактів легалізації злочинних доходів і фінансування тероризму, а також виявлення, попередження і розкриття предикатних злочинів (тобто первинних по відношенню до легалізації). У свою чергу, цей процес залежить від використання різних джерел інформації, відомчих і позавідомчих інформаційних ресурсів, в тому числі в електронному вигляді, які формуються і накопичуються в рамках різноманітних інформаційних систем. Значимість будь-якого джерела інформації, інформаційного ресурсу визначається, перш за все, можливістю надання їм необхідних даних з метою вирішення завдань Росфінмоніторингу.
Різноманіття способів скоєння предикатних злочинів та злочинів, пов'язаних з легалізацією злочинних доходів і фінансування тероризму, поєднане із застосуванням різноманітних прийомів і засобів маскування, істотно ускладнює виявлення їх ознак. Разом з тим, як показала практика, для різних способів скоєння таких злочинів характерна стійка повторюваність, об'єктивно обумовлена системою функціонування фінансового механізму господарюючих суб'єктів економіки кожної окремої держави, що створює передумови для використання сучасних інформаційних технологій у виявленні, попередженні та розкритті злочинів даної категорії. В окремих випадках тільки за допомогою сучасних інформаційних технологій стає можливим виявлення фактів легалізації (відмивання) злочинних доходів. Отже, наукова розробка і застосування при проведенні фінансових розслідувань нових інформаційних технологій є важливим резервом підвищення результативності проведених правоохоронними і фінансовими органами заходів щодо протидії легалізації (відмиванню) злочинних доходів і фінансуванню тероризму.
Процес збору, обробки, накопичення і аналізу необхідної для результативної боротьби з легалізацією злочинних доходів і фінансуванням тероризму інформації становить зміст фінансового розслідування.Розгляд в даному навчальному посібнику готельних питань його правового регулювання, організаційного та методичного забезпечення обумовлено необхідністю формування у студентів, слухачів вищих навчальних закладів, які вивчають базові дисципліни в сфері ПІД / ФТ і початківців свій професійний шлях фахівців, наступного комплексу знань, умінь і навичок:
Засвоєння основних понять і розуміння сутності проведення фінансового розслідування;
Знання етапів і видів фінансових розслідувань;
Вивчення правової основи проведення фінансового розслідування;
З'ясування порядку використання різних джерел інформації, необхідних для проведення фінансових розслідувань;
Ознайомлення з особливостями формування інформаційних ресурсів, необхідних для проведення фінансових розслідувань;
Прищеплення навичок правильного використання інформаційних ресурсів і сучасних інформаційних технологій при проведенні фінансових розслідувань.
Пропонований навчальний посібник має практичне значення, оскільки в ньому сформульовані відповідають реаліям сьогоднішнього дня науково-обґрунтовані рекомендації щодо організації проведення фінансових розслідувань по лінії ПІД / ФТ.
ГЛАВА I. ЗАГАЛЬНІ ПИТАННЯ ПРОВЕДЕННЯ
ФІНАНСОВИХ РОЗСЛІДУВАНЬ
§ 1. Визначення поняття «фінансові розслідування»
Словосполучення «фінансові розслідування» увійшло до вітчизняного ужиток і досить широко використовується в діяльності внутрішньокорпоративних служб (наприклад, економічної безпеки, внутрішнього контролю), комерційних структур, у вищих навчальних закладах з'явилися однойменні кафедри, які вивчають проблеми злочинних посягань у фінансовій сфері1, на нього звернули увагу представники російської наукової среди2. У окремих консалтингових компаній з'явився такий спектр послуг, як: незалежні фінансові розслідування і пошук активів, фінансові розслідування і консультації з урегулювання конфліктів, розслідування фінансових махінацій і шахрайства та ін. Як правило, ці послуги спрямовані на протидію протиправним посяганням на власність приватних організацій. Відносно вказаного словосполучення, що отримало розповсюдження і в мережі Інтернет, висловлюються різні точки зору і даються різні визначення.
В даному навчальному посібнику ми розглянемо термін «фінансові розслідування» як міждисциплінарну категорію, яка пояснює процеси, що лежать на стику різних галузей знань, стосовно діяльності Федеральної служби з фінансового моніторингу. Такий підхід корелюється з досвідом різних країн в сфері боротьби з відмиванням злочинних доходів і фінансуванням тероризму, оскільки відповідно до виробленої міжнародної термінологією діяльність аналогічних Росфінмоніторинг підрозділів фінансової розвідки грунтується на проведенні фінансових розслідувань.
Financial investigations ( «фінансові розслідування»в перекладі на російську мову) - це процес виявлення фінансових операцій, пов'язаних з фінансовими порушеннями і (або) злочинами, під якими слід розуміти незаконні дії, спрямовані на отримання, використання або розподіл фінансових ресурсів.
Так, наприклад, в структуру Мінфіну США входить Financial Crimes Enforcement Network або FinCEN - підрозділ фінансової розвідки, діяльність якого спрямована на проведення фінансових розслідувань з метою виявлення і фіксації фінансових операцій, пов'язаних зі злочинами. Сутність фінансових розслідуваньяк практичної діяльності полягає в застосуванні комплексу знань прикладних економічних наук для виявлення і фіксації різних видів злочинів, пов'язаних з вчиненням фінансових операцій та інших угод. При цьому фінансові операції та інші угоди можуть становити саму суть злочинної діяльності.
Експерт в галузі науково-методичного забезпечення організації та проведення фінансових розслідувань George A. Manning в своїй роботі «Фінансові розслідування і судовий облік» 1 вказує, що використовуються методи виявлення і розслідування фінансових злочинів є міждисциплінарну концепцію, в якій поєднані облік, фінансовий аналіз і правоохоронна діяльність. Освоєння цих методів вимагає вивчення різних галузей законодавства, банківської справи та інших прикладних дисциплін.
Проведення фінансових розслідуваньзводиться до виявлення фінансової складової злочинної діяльності та фіксації її слідів. При цьому фінансові розслідування не можна ототожнювати з категоріями «фінансовий аналіз», «фінансовий контроль», «розслідування злочинів». Разом з тим, грунтуючись на міждисциплінарної концепції, при проведенні фінансових розслідувань необхідно вміти оцінювати фінансову стійкість і ефективність діяльності господарюючих суб'єктів, що входить в предмет фінансового аналізу, оперувати фактами про порушені учасниками фінансових, кредитних, валютних операцій, встановлених державою нормах і правилах, виявлених спеціально уповноваженими органами фінансового контролю, і застосовувати методи розслідування окремих видів злочинів. В даному контексті наше розуміння методів розслідування злочинівопираємося на визначенні Р.С. Бєлкіна, відповідно до якого це - система наукових положень і розроблюваних на їх основі рекомендацій по організації та здійсненню розслідування і запобігання окремих видів преступленій1.
Таким чином, предметом фінансових розслідуваньє фінансові операції та інші угоди, які можуть бути пов'язані з легалізацією злочинних доходів і фінансуванням тероризму. Об'єктом фінансових розслідуваньвиступають фізичні і юридичні особи. Зміст фінансового розслідуваннястановить процес збору, обробки, накопичення та аналізу інформації, необхідної для результативної боротьби з легалізацією злочинних доходів і фінансуванням тероризму. Отриманими за результатами фінансового розслідування фактів дається юридична оцінка.
Виходячи з викладеного, пропонується наступна трактування визначення фінансового розслідування.
фінансове розслідування- форма організації процесу збору, обробки, накопичення та аналізу інформації та інших матеріалів з метою виявлення та документування фактів, що містять достатні підстави, що свідчать про те, що операції, операції пов'язані з легалізацією доходів, отриманих злочинним шляхом, або фінансуванням тероризму.
§ 2. Поняття інформації в сфері ПІД / ФТ
Порядок збору, обробки, фіксації та використання інформації в діяльності Росфінмоніторингу є інформаційний процес. Проведення фінансового розслідування передбачає, перш за все, організацію інформаційного процесу та роботу з інформацією.
Інформація - одне з центральних понять сучасної науки, широко увійшло в науковий обіг з середини минулого століття. Розвиток людської діяльності немислимо без обміну інформацією, її накопичення, систематизації, аналізу та оцінки.
Етимологічно термін «інформація» походить від латинського слова «informatio» - роз'яснення, виклад, інформування.Згідно з визначенням С.И.Ожегова, під нею маються на увазі різного роду повідомлення, сведенія1.
Зміст поняття інформаціїможе бути розкрито як властивість матерії. Так, А.І. Трусов вважав, що «... інформація охоплює відображення предметів і явищ в людській свідомості, явищ і процесів один в одному, поза зв'язком з свідомістю» 2. У криміналістиці зміни в середовищі, як слідства відображення події в цьому середовищі, є інформацією про це собитіі3.
Федеральний закон «Про інформацію, інформаційні технології та захист інформації» розглядає зміст інформаціїяк «відомості (повідомлення, дані) незалежно від форми їх подання» 4.
Процес спостереження і відображення реальної дійсності представляє собою безперервне або дискретне отримання даних, які в сукупності можуть нести цінну інформацію, а дані для будь-якого суб'єкта, в тому числі і аналітика, - можуть стати інформацією лише тоді, коли він може їх правильно оцінити і виявити в них нові знання.
Особливе значення для аналітиків Росфінмоніторінга1має будь-яка соціальна інформація, що містить відомості, які можливо використовувати з метою боротьби зі злочинністю. Такі відомості повинні володіти наступними необхідними властивостями: мати відношення до всього процесу боротьби зі злочинністю або до будь-якого його елементу, бути конкретними, досить повними і, нарешті, достовірними.
З метою вирішення завдання щодо підвищення ефективності виконання покладених на Федеральну службу з фінансового моніторингу функцій з протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму, необхідно своєчасне забезпечення аналітичних підрозділів Росфінмоніторингу інформацією, що вказує на різні ознаки протиправної діяльності в сфері ПІД / ФТ. Неодмінною умовою сприйняття співробітниками аналітичних підрозділів такої інформації є уніфікація понять і термінів, що виключає різночитання. У зв'язку з цим, факти протиправної діяльності в сфері ПІД / ФТ повинні бути відображені в інформації за допомогою термінів, визначених чинними нормативними правовими актами.
Відомості, що становлять зміст інформації аналітичних підрозділів Росфінмоніторингу, В своїй основі відбивають фінансову і господарську діяльність юридичних і фізичних осіб і можуть включати різні види таємниць.
Законодавством України встановлено спеціальні режими збору, зберігання і поширення окремих категорій інформації. До них відносяться: державні секрети, що охоплюють государственную1 і служебную2 таємниці; інформація, яка відображає фінансово-господарську діяльність платників податків, що включає такі види таємниці, як банківська таємниця і таємниця вкладов3, налоговая4 і коммерческая5 таємниці та інші.
Отже, збору, накопичення, обробки та зберігання аналітичними підрозділами Росфінмоніторингу підлягає тільки та інформація, яка здобута відповідно до нормативних правових актів і, відповідно до цих же нормативними правовими актами, може бути ними використана.
Виходячи з вищевикладеного, необхідно виділити в якості найважливіших такі параметри, яким повинна відповідати інформація аналітичних підрозділів Росфінмоніторингу: достовірність, повнота, логічність викладу; своєчасність, здатність піддаватися кількісному визначенню; належність та пов'язана з нею цінність.
Закономірності (реально існуючі взаємозв'язки, взаємозумовленості), що відносяться до утворення, виявлення, отримання, перевірки та фіксації інформації в сфері ПІД / ФТ - найважливіша складова частина предмета теорії фінансових розслідувань.
§ 3. Пошук і виявлення інформації, необхідної для проведення фінансових розслідувань
Пошук в якості самостійного елементу в системі заходів виявлення осіб і фактів, які мають оперативний інтерес, був виділений на початку 70-х років минулого століття вченими при дослідженні проблем оперативно-розшукової діяльності.
В системі правоохоронних органів, які здійснюють оперативно-розшукову діяльність (ОРД), виділяють розвідувально-пошукову роботу, а в її структурі оперативний пошук і аналітичний поіск1. При цьому аналітичний пошукрозглядається як спосіб «проникнення» в документальні джерела відомостей і інформаційні масиви, що містять знання про об'єкти, що представляють оперативний інтерес, і їх детальне вивчення з метою отримання оперативно-значущих результатів.
На практиці і в літературі вживається термін «аналітична розвідка», який в загальному плані визначили як «Розвідку в інформаційному середовищі»і, з іншого боку, як «Отримання нових знань про розвідувати об'єкті або явищі на підставі аналітичної обробки видобутої розвідувальної інформації і відомостей про відомі факти» 2.
Строго диференційовано до визначення ролі пошуку та аналізу в інформаційній діяльності правоохоронного органу підходить Б.Я. Нагіленко4. Він вважає, що «на відміну від пошуку основу аналізу складають вже отримані знання суб'єкта про ознаки шуканого об'єкта, а також знайдена, зібрана і перевірена інформація, що характеризує виявляється (виявлений) об'єкт». Розглядаючи пошук і аналіз як елементи процесу пізнання, затверджується, що «видається абсурдним пошук іменувати аналітичним, а аналіз пошуком». При вирішенні аналітичних завдань, пов'язаних насамперед з виявленням окремих видів злочинів і осіб, які їх вчинили, пропонується використовувати термін «аналітична розвідка», що в свою чергу «обумовлює специфіку методик даного виду аналізу і застосовуваних відповідних інформаційних технологій». При цьому потрібно було, що при здійсненні аналітичної розвідки можна тільки розвідати що-небудь, тобто дізнатися про наявність, або відсутність шуканих даних, досліджувати на їх основі окремі факти і їх взаємозв'язок, отримати відомості, що характеризують досліджувані об'єкти.
На нашу думку, розпізнавання ознак складу злочинуздійснюється за сформованими інформаційним моделям оперативно-значущих пошукових ознак, Під якими слід розуміти сукупність зафіксованих на матеріальних носіях інформації показників, що дозволяють характеризувати дії або бездіяльності осіб, що потрапляють під законодавчу модель злочину (склад злочину). Тому аналізу передує інформаційний пошук.
Процес протидії легалізації злочинних доходів і фінансування тероризму передбачає виділення найбільш значущих, що знаходяться між собою у взаємозв'язку даних, обсяг і зміст яких дозволяє характеризувати осіб, які вчиняють злочинні діяння, а також виявляти самі факти легалізації злочинних доходів і фінансування тероризму.
Виявлення інформації, необхідної для проведення фінансового розслідування, грунтується на використанні законів логічного мислення, таких його прийомів і процедур, як аналіз і синтез, дедукція та індукція, абстрагування, узагальнення, аналогія, силогізм.
Велике значення при проведенні фінансових розслідувань мають набори даних, що характеризують кримінально активних осіб, самі факти легалізації та пов'язані з ними предмети, події, явища і процеси.
В ході збору відомостей з досліджуваної проблеми завдання аналітика полягає у приведенні відбираються даних в більш придатну, раціональну форму з метою осмислення, узагальнення, виявлення закономірностей і тенденцій.
Узагальнення і систематизація наявних даних дозволяють встановити взаємозв'язку між ними і зробити висновки або припущення.
В ході аналізу встановлюються об'єкти і напрямок розвитку причинного зв'язку: дія - причина - наслідки.
Процес виявлення інформації, що має значення для ПІД / ФТскладається з декількох етапів, послідовність яких представляється доцільним відобразити на схемі (див. Малюнок 1).
Мал. 1. Процес виявлення інформації, що має значення для ПІД / ФТ
1. Збір даних.
2. Оцінка даних.
3. Впорядкування даних.
4. Опис даних.
5. Застосування прийомів логічного мислення.
6. Висновок, висновки, прогнози, оцінки.
7. Висування гіпотез.
Збір даних про шуканих об'єктах (осіб, події, факти, предмети і т.п.) - одна зі стадій пізнавального процесу, з якого починається пошук інформації, що має значення для ПІД / ФТ.
На наступному етапі дається оцінка всіх зібраних даних, що утворюють інформацію.
На етапі впорядкування даних вся зібрана інформація групується і структурується.
Опис даних допомагає виділити найбільш значущі, що знаходяться між собою у взаємозв'язку дані, що утворюють інформацію, яка має значення для ПІД / ФТ.
Прийоми логічного мислення на основі отриманої інформації дозволяють оцінити обсяг та зміст отриманих даних, необхідних для виявлення фактів легалізації злочинних доходів і фінансування тероризму. На цьому етапі неможливо зробити проміжні висновки на основі наявних даних.
На етапі висунення гіпотез відбувається формування декількох версій, які згодом перевіряються.
Процес виявлення інформації, необхідної для проведення фінансових розслідувань, являє собою цикл з вищеописаних етапів. Висновки, висновки, прогнози і оцінки - одним з важливих і ключових етапів, який можна виділити в окрему частину згаданого циклу. Саме він відображає підсумковий результат всього процесу виявлення інформації, що має значення для ПІД / ФТ. Як правило, цей етап настає після здійснення прийомів логічного мислення.
Багато в чому результат виконаної роботи залежить від форм представлення інформації. Відомості (повідомлення, дані) можуть бути представлені в текстовому, графічному, табличному та інших видах.
Текстовий варіант використовується при описі суб'єктів, об'єктів, процесів, явищ, а також при підготовці документів. Форма подання інформації у вигляді зв'язного тексту обирається в тому випадку, якщо головною в документі є інформація про дії або відносинах між суб'єктом і об'єктом - виклад будь-яких положень, рішень, фактів, подій.
Форма представлення уніфікованого тексту документа у вигляді таблиці обирається в тому випадку, якщо головною є інформація про об'єкт і його ознаки.
Таблицю можна розглядати як результат певної формалізації, в процесі якої текст позбавляється звичайної граматичної зв'язності, а зміст тексту передається спрощеними конструкціями, цифрами або іншими знаками.
Таблиця - форма представлення уніфікованого тексту, що містить інформацію, що є характеристикою декількох об'єктів за рядом ознак. Таблиця має два рівні членування тексту: вертикальний - графи і горизонтальний - рядки.
Узагальнені найменування ознак у таблиці складають заголовок і підзаголовки граф (головка), а найменування об'єктів - заголовок і підзаголовки рядків таблиці, розташованих в крайній лівій графі (боковик).
Графічна інформація дозволяє наочно відобразити господарські процеси або результати розрахунку якихось показників, а також зв'язку між суб'єктами, об'єктами.
§ 4. Фінансове розслідування як інформаційний процес
Порядок збору, обробки, фіксації та використання інформації в сфері ПІД / ФТ є інформаційний процес, який визначається в результаті свідомої, організованої діяльності аналітиків для вирішення покладених на них завдань. Одними з основних завдань аналітичних підрозділів Росфінмоніторингу є виявлення фактів ПІД / ФТ та встановлення осіб, пов'язаних з ними. Важливою умовою успішного вирішення цих завдань є попередній збір інформації.
Весь процес фінансового розслідування можна поділити на чотири основні стадії: отримання (збір) даних, що утворюють інформацію, обробка інформації, накопичення інформації, аналіз і видача інформації. (Див. Малюнок 2.)
Мал. 2. Основні стадії фінансового розслідування
збірданих про шуканих об'єктах (події, факти, предмети, особах і т.п.) - одна зі стадій пізнавального процесу, з якого починається отримання нових знань. Необхідність виконання завдання виявлення фактів, що свідчать про те, що операції, операції пов'язані з легалізацією доходів, отриманих злочинним шляхом, або фінансуванням тероризму, диктують аналітичним підрозділам потреба організації пошуку необхідних даних.
Наступною стадією інформаційного процесу аналітичних підрозділів є обробкаотриманих даних. Отримані дані про осіб, предмети, події та інших об'єктах і процесах необхідно проаналізувати, систематизувати і структурувати з метою їх подальшого накопичення і інтеграції з іншими інформаційними ресурсами на основі автоматизованої інформаційної системи. Ці дані повинні сприяти вирішенню основних завдань, що стоять перед Росфінмоніторингу.
Отже, всі документальні носії аналітичної інформації повинні проходити через виділені підрозділи, які здійснюють їх аналіз та відбір відомостей для формування інформаційних масивів і внесення їх в спеціальний банк даних. Цей процес повинен бути безперервним.
При цьому необхідна наявність єдиних критеріїв, за якими відбувається відбір відомостей за результатами аналізу отриманої інформації, що міститься на документальному носії, і відповідних інформаційних технологій для автоматизації процесу формування та використання спеціального банку даних.
Вихідні дані не завжди бувають повними, впорядкованими, узагальненими, а тому іноді не можуть бути використані для побудови, а тим більше прийняття тактичних і стратегічних управлінських рішень. Тому вони повинні доповнюватися відомостями, що містяться в різних інформаційних системах.
Зібрані і належним чином оброблені для ідентифікації за відповідними реквізитами (характерними ознаками) відомості, що містять в собі знання, необхідні і придатні для вирішення завдань Росфінмоніторингу, повинні бути зафіксовані на матеріальному носії для подальшого використання.
накопиченняоброблених і структурованих зібраних відомостей, що утворюють інформацію, яка має значення для ПІД / ФТ, включає в себе облік попередніх результатів фінансового розслідування, що формується з інформаційних масивів, які акумулюють систематизовані набори даних, що характеризують кримінально активних осіб, самі факти легалізації злочинних доходів і фінансування тероризму та пов'язані з ними предмети, події, явища і процеси. Ці набори даних відображаються на відповідних носіях інформації, є засобом зберігання, передачі і сприйняття.
Такі носії можуть мати саму різну фізичну природу. До них, наприклад, відносяться звичайний папір або картон, що використовуються для підготовки документів, картотек, журналів, альбомів і т.п., магнітні або лазерні диски, що знаходять застосування в автоматизованих інформаційних системах і т.д.
аналізі видачавідомостей, що містять знання в сфері ПІД / ФТ, є останньою стадією інформаційного процесу в діяльності аналітичних підрозділів Росфінмоніторингу.
Саме аналіз при проведенні фінансового розслідування дозволяє розкласти на складові елементи факт легалізації злочинних доходів або фінансування тероризму та встановити характер взаємозв'язку між ними.
Дані операції здійснюються безпосередньо співробітниками і керівниками аналітичних підрозділів Росфінмоніторингу.
§ 5. Приводи і підстави для проведення фінансового розслідування
Фінансові розслідування не можуть проводитися щодо невизначеного кола фізичних і юридичних осіб. Для проведення фінансового розслідування необхідна наявність приводу і підстави.
Приводом для проведення фінансового розслідуванняслужать:
а) повідомлення організацій, що здійснюють операції з грошовими коштами або іншим майном, одержувані Росфінмоніторингу відповідно до Закону;
б) запити зарубіжних ПФР, одержувані Росфінмоніторингу по каналах міжнародного співробітництва в установленому порядку;
в) письмові запити правоохоронних та інших органів державної влади;
г) матеріали за результатами перевірок, проведених підрозділом організації наглядової діяльності Росфінмоніторінга2;
д) письмові звернення та заяви громадських організацій і громадян;
е) доручення керівництва Росфінмоніторингу;
ж) результати ініціативного пошуку по зовнішніх інформаційних ресурсів, включаючи ЗМІ, а також матеріали, отримані в ході взаємодії з органами державної влади та організаціями;
з) матеріали ініціативного виявлення ознак і фактів легалізації (відмивання) злочинних доходів і фінансування тероризму, отримані за результатами використання розроблених методик і сучасних інформаційних технологій.
Підставою для проведення фінансового розслідуванняслужать підлягають перевірці фактичні дані про можливе скоєння операцій та операцій з грошовими коштами або іншим майном, пов'язаних з легалізацією (відмиванням) злочинних доходів і фінансуванням тероризму.
§ 6. Види фінансових розслідувань
Залежно від характеру інформації і матеріалів, що послужили приводом для проведення фінансових розслідувань, виділяються наступні види фінансових розслідувань:
а) ініціативні фінансові розслідування - за результатами ініціативного виявлення ознак і фактів легалізації (відмивання) злочинних доходів і фінансування тероризму на основі використання розроблених методик і сучасних інформаційних технологій, зовнішніх інформаційних ресурсів, включаючи ЗМІ, а також матеріалів, отриманих в ході взаємодії з органами державної влади і організаціями;
б) міжнародні фінансові розслідування за матеріалами зарубіжних ПФР;
в) фінансові розслідування за матеріалами правоохоронних та інших органів державної влади;
г) фінансові розслідування, ініційовані за результатами наглядової діяльності Росфінмоніторингу;
д) фінансові розслідування, ініційовані за результатами розгляду звернень та заяв організацій і громадян.
§ 7. Основні етапи фінансового розслідування
Процес фінансового розслідування включає в себе наступні основні етапи:
а) етап «первинного аналізу»:
- інформаційний пошук , відбір, аналіз і оцінка інформації з бази даних про операції та операції для цілей її первинної перевірки;
Інформаційний пошук по зовнішніх інформаційних ресурсів, включаючи ЗМІ та матеріали взаємодії з органами влади, на предмет ініціативного виявлення фактів, що містять можливі ознаки ПІД / ПФТ і вимагають первинної перевірки;
Аналіз і оцінка ініціативно відібраної і отриманої від зовнішніх організацій інформації на предмет пріоритетності її взяття в первинну перевірку;
б) етап «первинної перевірки»- перевірка інформації, ініціативно відібраної або отриманої по каналах інформаційного обміну з зовнішніми організаціями, з використанням доступних внутрішніх і зовнішніх інформаційних ресурсів (баз даних) на предмет наявності підстав для проведення поглибленої перевірки або прийняття рішення про направлення інформації та матеріалів до правоохоронних органів без проведення поглибленої перевірки ;
в) етап «поглибленого фінансового розслідування»- проведення поглибленої перевірки шляхом додаткового збору (в тому числі - з напрямком письмових запитів до органів влади, кредитні і не кредитні організації та зарубіжні підрозділи фінансової розвідки), аналітичної обробки та оцінки отриманої інформації на предмет достатності підстав, які свідчать про те, що операції, угоди пов'язані з легалізацією (відмиванням) злочинних доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванням тероризму;
г) етап «реалізації результатів фінансового розслідування».
Завантаження ...
