НДФЛ за відокремленими підрозділами з року. Відокремлений підрозділ ндфл та внески

Обов'язок зі сплати ПДФО за місцем знаходження відокремлених підрозділів встановлено у п. 7 ст. 226 НК РФ. А хто має сплачувати податок, якщо уособлення не виділено на самостійний баланс? Які особливості заповнення платіжного доручення, якщо ПДФО за підрозділ сплачує головна організація? Розглянемо, які особливості сплати ПДФО податковим агентом, що має відокремлені філії.

Про які підрозділи та про який доход йдеться

Відокремленим вважається такий підрозділ організації, який територіально відокремлено від неї та має стаціонарні робочі місця, створені терміном понад 1 місяць. Статус відокремленого підрозділу набуває незалежно від того, чи є про нього згадки у установчих документахі чи присвоєно йому повноваження (абз. 21 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Маючи відокремлені підрозділи російські організаціїповинні перераховувати ПДФО як за місцем реєстрації самої організації, так і за місцем знаходження підрозділу (абз. 2 п. 7 ст. 226 НК РФ). Сума податку, що підлягає перерахуванню за підрозділом, визначається за доходом, що нараховується та виплачується працівникам цього підрозділу (абз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ).

У ряді листів Мінфін вказує, які доходи мають на увазі:

Заробітна плата працівників відокремлених підрозділів (лист Мінфіну РФ від 07.08.2012 № 03-04-06/3-222).
Винагороди, що виплачуються працівникам підрозділів не тільки за трудовим договорам, але і по цивільно-правових договорів(Листи Мінфіну Росії від 23.03.2017 № 03-04-06/16832, від 08.12.2015 № 03-04-06/71584).
Винагороди, що виплачуються за цивільно-правовими договорами тим фізичним особам, які не є працівниками відокремленого підрозділу (листа Мінфіну Росії від 21.04.2016 № 03-04-06/23195, від 18.04.2016 № 03-04-06/22218, від 04.07.2016 № БС-4-11/ [email protected]);
Винагороди колишнім працівникам підрозділи.

Слід зазначити, що щодо фізичних осіб, зазначених в останньому пункті, контролюючі органи мають й інші думки. Так, УФНС Росії по Москві в листі від 26.02.2009 № 20-15/3/017148 вказало, що ПДФО щодо доходів таких осіб слід сплачувати за місцем знаходження головної організації.

З буквального прочитання норми, що міститься в абз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ, слідує висновок, що ПДФО слід сплачувати до бюджету за місцем знаходження підрозділу при виплаті будь-якого виду доходу. Підстава виплати тут не має значення. Часткове підтвердження такого аргументу можна знайти в ухвалі ФАС Північно-Західного округу від 05.02.2010 № А56-10280/2008, в якій зазначено, що сума ПДФО, що сплачується до бюджету за місцем знаходження відокремленого підрозділу, розраховується з урахуванням усіх доходів фізичних осіб у цьому підрозділі.

Як бути, якщо працівник отримує доходи поза підрозділом

Наведемо можливі ситуації отримання доходу з джерел, що знаходяться поза відокремленим підрозділом, та відповідні роз'яснення Мінфіну.

Співробітник відокремленого підрозділу отримує доход безпосередньо від головної організації (дивіденди, наприклад). Мінфін РФ у листі від 22.03.2013 № 03-04-06/8999 вказує, що ПДФО за таких обставин слід платити за місцем знаходження головної організації.
Працівник поєднує посади в головній організації та відокремленому підрозділі. Мінфін Росії у п. 1 листа від 14.04.2011 № 03-04-06/3-89 зазначає, що ПДФО слід перераховувати за місцем знаходження підрозділу.
Працівник одному конкретному місяці працював у кількох відокремлених підрозділах. Мінфін Росії у листі від 19.09.2013 № 03-04-06/38889 роз'яснює, що ПДФО необхідно обчислювати та сплачувати кожному такому підрозділу відповідно до виплаченого доходу.
Працівник протягом місяця працював у головній організації та у підрозділі. Мінфін Росії у листах від 01.03.2017 № 03-04-06/11798 та від 21.09.2011 № 03-04-06/3-231 вказує, що обчислювати ПДФО та платити його до бюджету мають обидві структури.

Працівник просто відряджається до іншого відокремленого підрозділу. Згідно з листом Мінфіну Росії від 11.04.2013 № 03-04-06/11990 сплачувати ПДФО має підрозділ, працівником якого він є.
Співробітник, який працював протягом року у різних відокремлених підрозділах, йде у відпустку. Мінфін Росії у листі від 17.08.2012 № 03-04-06/8-250 зазначає, що ПДФО має сплачувати той підрозділ, який оформляє відпустку.
Головна організація надсилає співробітника для відкриття нового відокремленого підрозділу. Мінфін Росії у листі від 08.08.2012 № 03-04-06/3-223 вказує, що ПДФО платитиме головна організація, але лише до того моменту, поки не пройде реєстрація нового підрозділу. Якщо така подія відбудеться в середині місяця, то платити податок треба буде пропорційно частці нарахованого доходу (лист УФНС Росії по Москві від 26.12.2007 № 28-11/124267).
Працівник переводиться з одного підрозділу до іншого. за думку Мінфіну Росії , ПДФО з його доходів потрібно перераховувати до бюджету за місцем обліку філії, де знаходиться нове місце роботи (лист від 12.07.2017 № 03-04-05/44417).

Хто має платити ПДФО за місцем знаходження підрозділу

Контролюючі органи не сформували єдиної думки, хто має сплачувати ПДФО до бюджету за місцем знаходження відокремленого підрозділу

Є дві протилежні позиції:

Відокремлений підрозділ, якщо він має окремий розрахунковий рахунок та бухгалтерський баланс, має самостійно сплачувати ПДФО (листи Мінфіну Росії від 29.03.2010 № 03-04-06/54, ФНП Росії від 17.04.2009 № 3-5-04/ [email protected]). Керівник підрозділу при цьому повинен мати довіреність на право представляти у податкових органах інтереси юридичного лиця(Лист Мінфіну Росії від 16.07.2008 № 03-04-06-01/21).
ПДФО має сплачувати до бюджету головна організація, незалежно від того, чи є відокремленого підрозділу розрахунковий рахунок та окремий баланс (лист УФНС Росії по Москві від 20.05.2010 № 20-15/3/ [email protected]).

Як вчинити, якщо ПДФО за підрозділ потрапив до інспекції головного офісу, див.

Реквізити платіжного доручення

Якщо головна організація перераховує ПДФО за відокремленим підрозділом, то у платіжному дорученні слід зазначати такі відомості (листи Мінфіну Росії від 03.07.2009 № 03-04-06-01/153 та ФНП Росії від 12.03.2014 № БС-4-11/ [email protected]):

реквізити податкової інспекції та управління Федерального казначейства регіону, в якому зареєстровано відокремлений підрозділ;
КПП відокремленого підрозділу;
ОКТМО муніципалітету, бюджет якого отримуватиме ПДФО.

Крім того, якщо в одному муніципальному утворенні зареєстровано кілька підрозділів, і вони мають однаковий КПП та приписані до однієї податкової інспекції, то ПДФО дозволяється перераховувати одним платіжним дорученням (лист Мінфіну Росії від 03.07.2009 № 03-04-06-01/153) .

Якщо такі обставини склалися місті федерального значення (Москві, Санкт-Петербурзі чи Севастополі), але підрозділи підвідомчі різним податковим інспекціям, то головна організація відповідно до п. 4 ст. 83 НК РФ має право вибрати, де їй стати на облік. Утриманий з доходів працівників підрозділу ПДФО у такому разі треба буде платити до інспекції за місцем знаходження обраного підрозділу (лист Мінфіну Росії від 22.06.2012 № 03-04-06/3-174).

У листі ФНП Росії від 12.03.2014 № БС-4-11/ [email protected]міститься уточнення: якщо головна організація поставлена на облік скрізь, де розташовані відокремлені підрозділи, то й податок сплачувати вона має у тих самих муніципалітетах.

Втім, у ФНП Росії щодо відокремлених підрозділів, розташованих у м. Москва, була інша думка, відображена в листі від 29.08.2012 № ЗН-4-1/ [email protected]Податкова служба роз'яснила, що відповідно до ч. 2 ст. 5 закону м. Москви «Про бюджет міста Москви…» від 07.12.2011 № 62, відрахування ПДФО за місцем знаходження одного з відокремлених підрозділів можна провести лише в тому випадку, якщо всі підрозділи організації знаходяться на території одного муніципалітету. Якщо підрозділи розподілені за різними муніципальними утвореннями, ПДФО треба перераховувати окремо в кожному муніципалітету. З часу написання цього листаФедеральна податкова служба не висловлювала іншої думки щодо цього.

Підсумки

Сплачувати ПДФО слід окремо по кожному відокремленому підрозділу та окремо по головному підприємству. Перерахування податку, як правило, здійснює головна фірма. Але якщо підрозділ виділено на самостійний баланс, то філія має право перераховувати податок самостійно.

Відокремлені підрозділи страхові внескиз 2017 року, згідно з правилами НК РФ, зобов'язані платити та подавати звітність за ними, якщо такими структурними одиницями нараховується та виплачується зарплата. Розглянемо законодавчі нововведення, пов'язані зі сплатою внесків відокремленими структурами.

Положенням яких документів підпорядковані звітність та сплата внесків підрозділами у 2017 році

З 2017 року основна частина нарахованих з виплачуваних працівникам винагород страхових внесків стала контролюватись податковими органами та почала підпорядковуватися установкам НК РФ. Не торкнулися ці зміни лише «нещасних» внесків, які, як і раніше, стягуються за законом «Про обов'язкове соціальне страхування…» від 24.07.1998 № 125-ФЗ та курованих соцстрахом. Тобто для відокремлених підрозділів страхові внески з 2017року регулюються 2 основними документами, що містять положення, що мають як подібність, так і відмінності в їх застосуванні.

У частині є відокремленими структурних одиниць для внесків, регульованих НК РФ, дійсні такі правила:

1. Подання звітності по внесках та оплата їх обов'язкові для всіх відокремлених структур, що обчислюють та видають зарплату, крім тих, які розташовуються за кордоном (п. 7 та 11 ст. 431 НК РФ).

2. Обсяг внесків по кожному з підрозділів розраховується від бази для їх нарахування, що має відношення саме до цієї структурної одиниці (п. 12 ст. 431 НК РФ), а за головною структурою визначається як різницю між обсягом внесків за юрособою в цілому та сумами, нарахованими за всіма його відокремленими одиницями (п. 13 ст. 431 НК РФ).

3. Існує обов'язок повідомити в ІНФС за місцем обліку юрособи про те, що його відокремлена структура нараховуватиме і видаватиме зарплату (підп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Відомості про наявність у юрособи структур відокремленого характеру, якими до 01.01.2017 здійснювалася сплата внесків та формування звітності, до ІФНП протягом першого місяця 2017 року направив ПФР. Тому юрособа, яка нічого не змінює у повноваженнях своїх структурних одиниць, може не робити жодних повідомлень для ІФНС. Проте на граничній даті 01.01.2017 можливе створення ситуацій, що вимагають подання туди повідомлення згідно з вимогами підп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ:

оплачувані до цієї дати по відокремленому підрозділу страхові внески з 2017 рокуроку вирішено платити централізовано у зв'язку з позбавленням цієї структури права обчислювати та видавати зарплату;
з 2017 року відокремленою одиниці делеговано право обчислення та видачі зарплати.

У частині внесків, що підпорядковуються закону 125-ФЗ, відокремлена структура не набуває обов'язку сплачувати їх та подавати відповідну звітність, але може стати страхувальником, який оплачує внески та здає звітність за ними, якщо згідно підп. 2 п. 1 ст. 6 та п. 11 ст. 22.1:

воно не перебуває за кордоном;
воно має власний розрахунковий рахунок;
воно нараховує та видає зарплату;
юрособою подано заяву про виділення цієї структури як страхувальник.

Обсяги внесків, які стосуються кожної з відокремлених одиниць і до головної структури, розраховуються за тими самими правилами, що у внесків, регульованих НК РФ (пп. 12, 13 ст. 22.1 закону 125-ФЗ).

Куди сплачують внески та дають звітність за окремими випадками: окремі випадки

Обидва вищевказані документи (НК РФ і закон 125-ФЗ) вводять особливе правило для структурних одиниць, що розташовуються за межами РФ. Надання звітності з них та оплату внесків юрособа здійснює у місці знаходження головної структури (п. 14 ст. 431 НК РФ, п. 14 ст. 22.1 закону 125-ФЗ).

Найбільшим платникам податків, що орієнтується на п. 3 ст. 80 НК РФ, що вимагає всю їхню податкову звітністьподавати в місці обліку як найбільші, слід мати на увазі, що ця вимога не має відношення до звітів зі страхових внесків. Тому такого роду звітність найбільшим платникам податків доведеться подавати так само, як і всім іншим страхувальникам: у місцях знаходження самої юрособи та її відокремлених структур (листи Мінфіну Росії від 28.02.2017 № 03-15-06/11252, від 03.02.201 15-06/5796, від 30.01.2017 (03-15-06/4424).

Підсумки

З 2017 року положення, дійсні для страхових внесків, регулюються 2 документами: НК РФ (для більшості їх видів) та законом 125-ФЗ (для «нещасних» внесків). Основна умова для оплати внесків та подання звітності з них відокремленим підрозділом полягає в тому, що воно обчислює та видає зарплату. По НК РФ ця обставина призводить до обов'язку відокремлення платежів і звітності за підрозділом, а за законом 125-ФЗ може бути однією з підстав для реєстрації підрозділу як страхувальник, який сплачує внески і звітує за ними.

У нашій установі по округу є працівники, яким ми нараховуємо з/плату та в кожну податкову за територіями перераховуємо ПДФО та здаємо 6-ПДФО (за місцем проживання працівника). Наразі з 1 січня 2017р. перераховуємо і складатимемо звіти з ПФ, ФОМС, ФСС до податкової.

Чи не доведеться нам у кожну територію перераховувати страхові внески та складати звіти? Бо в кожній території ІПН одне, а КПП різні. Як нам уникнути цього? Самостійно працівники біля не нараховують з/плату. На території зареєстровано відокремлений підрозділ.

Відповідь

Відповідає Наталія Синіцина,експерт

Якщо працівники відокремлених підрозділів отримують доходи від відокремлених підрозділів, то сплачуйте ПДФО та здавайте ф. 6-ПДФО до податкових інспекцій за місцезнаходженням відокремлених підрозділів. Форму 6-ПДФО складайте по кожному відокремленому підрозділу (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Щодо страхових внесків, то з 2017 року змінилися умови, за яких відокремлений підрозділ має сплачувати страхові внески та складати звітність. До 2017 року відокремлений підрозділ повинен був перераховувати внески та складати звітність, якщо він: провадив виплати працівникам; мало окремий розрахунковий рахунок та баланс.

З 2017 року такий обов'язок у відокремленого підрозділу виникає, якщо: головне відділення наділило його повноваженнями щодо нарахування виплат на користь фізосіб; і повідомило про це в податкову інспекцію. Таке повідомлення головне відділення має надіслати протягом одного місяця з дати наказу про наділення відокремленого підрозділу правом нараховувати виплати. Для податкової інспекції має значення лише повідомлення головної організації. Таким чином, поняття «відокремлений підрозділ, який нараховує виплати на користь фізосіб», означає, що це відокремлений підрозділ, який наділила повноваженнями головна організація та повідомила про це ІФНС. Це випливає із п. 11 ст. 431, підп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ. Головне відділення вправі також позбавити відокремлений підрозділ права нараховувати виплати фізособам. Про це також потрібно повідомити ІФНС протягом місяця з дати видання наказу про позбавлення повноважень. Передавати до ІФНС повідомлення щодо відокремлених підрозділів, які нараховували виплати та винагороди до 2017 року, не потрібно. Відомості про ці відокремлені підрозділи до ІФНС передадуть відділення ПФР. Це передбачено п. 1 ст. 4, п. 2 ст. 5 Закону від 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Отже, якщо за відокремлений підрозділ сплачувало внески головний заклад, тобто. відокремлений підрозділ до 2017 року не сплачував внески. І якщо Ви не плануєте нічого змінювати у 2017 році, то щодо сплати внесків по відокремленому підрозділу нічого не зміниться. Тобто, якщо до 2017 року відокремлений підрозділ не сплачував і не звітував децентралізовано, не робитиме цього і в 2017 році.

Як сплачувати страхові внески за працівників організації

Як платити за відокремлені підрозділи

Відокремлений підрозділ перераховує внески на обов'язковий пенсійний, медичний та соціальне страхуванняза своїм місцезнаходженням, якщо нараховує виплати громадянам. Якщо виплати працівникам підрозділу нараховує головне відділення, воно платить внески. Такі ж правила і для найбільших платників податків.

За відокремлені підрозділи за кордоном Росії перераховує внески та здає розрахунок головне відділення організації за своїм місцезнаходженням.

Про це - у пунктах 11 та 14 статті 431 Податкового кодексуРФ.

Кожен відокремлений підрозділ перераховує страхові внески із виплат, які нарахували за цим підрозділом. За місцезнаходженням головного відділення організації страхові внески перераховуйте за вирахуванням внесків по всіх відокремлених підрозділах (п.13 ст. 431 НК РФ).

Ситуація: коли відокремлений підрозділ, розташований у Росії, має самостійно сплачувати внески та звітувати

Важливо змінилися функції підрозділу з 2017 року чи ні. Для тих, хто не планує наділяти або позбавляти підрозділи повноважень щодо внесків у 2017 році порівняно з 2016 роком, нічого не змінюється.

З 2017 року змінилися умови, за яких відокремлений підрозділ має самостійно сплачувати страхові внески та складати звітність. До 2017 року такий обов'язок у окремій особі виникав, якщо підрозділ:
- Виплачувало доходи співробітникам;
- мало окремий розрахунковий рахунок та баланс.

З 2017 року підрозділ повинен сам сплачувати внески та звітувати до ІФНС, якщо головне відділення наділило його повноваженнями нараховувати виплати на користь фізосіб. Про такі повноваження обов'язково повідомляти податкову інспекцію за місцем знаходження організації.

Рекомендована форма повідомлення розміщена на офіційному сайті ФНП Росії. Строк для повідомлення - місяць з дати наказу про наділення відокремлення правом нараховувати виплати. Це випливає із пункту 11 статті 431, підпункту 7 пункту 3.4 статті 23 Податкового кодексу РФ.

Головне відділення вправі також позбавити відокремлений підрозділ права нараховувати виплати фізособам. Про це також потрібно повідомити ІФНС протягом місяця з дати наказу про позбавлення повноважень.

Зверніть увагу: подавати повідомлення до ІФНС потрібно лише про ті особливі речі, які ви наділили правом (позбавили права) нараховувати виплати після 1 січня 2017 року. Якщо відокремлені підрозділи до 2017 року самостійно сплачували внески та звітували до фондів, подавати за ними повідомлення не потрібно. Відомості про них до ІФНС передадуть відділення ПФР. Це передбачено пунктом 1 статті 4, пунктом 2 статті 5 Закону від 3 липня 2016 року № 243-ФЗ.

Узагальним різні випадки у таблиці:

Ситуація	Повідомлення про наділення повноваженнями нараховувати виплати	Повідомлення про позбавлення повноважень нараховувати виплати
не позбавилотаких повноважень	Подавати не потрібно. Відомості в ІФНС передасть відділення ПФР	Подавати не потрібно
Відокремлений підрозділ до 2017 року самостійно нараховував виплати, сплачував внески та звітував до ПФР з ФСС Росії. З 2017 року головне відділення його позбавилотаких повноважень	Подавати не потрібно	Потрібно подати протягом місяця з дати наказу про позбавлення повноважень нараховувати виплати
До 2017 року відокремлений підрозділ не сплачував страхові внески, не звітував до ПФР. З 2017 року головне відділення наділяє його повноваженнями нараховувати виплати працівникам	Потрібно подати протягом місяця з дати наказу про надання повноважень	Потрібно буде подати, тільки якщо головне відділення згодом позбавить особливість повноважень. Термін – протягом місяця з дати наказу про позбавлення повноважень

Андрія Кізімова, дійсного державного радника РФ 3-го класу, кандидата економічних наук

Як скласти та здати розрахунок за формою 6-ПДФО

Куди здавати

Розрахунки за формою 6-ПДФО необхідно здавати до податкових інспекцій за місцем обліку податкових агентів (п. 2 ст. 230 НК РФ). Як правило, організації представляють такі розрахунки в інспекції, де вони перебувають на обліку, за своїм місцезнаходженням, а підприємці – за місцем проживання. Це випливає із пункту 1 статті 83 та статті 11 Податкового кодексу РФ. Однак залежно від статусу організації (підприємця) та джерела виплати доходу порядок подання розрахунків за формою 6-ПДФО може бути іншим. Зорієнтуватися у всіх ситуаціях допоможе наступна таблиця:

Хто і де і отримує доходи	Куди подавати форму 6-ПДФО	підстава
Співробітники головного відділення одержують доходи від головного відділення	До податкової інспекції за місцезнаходженням головного відділення	п. 2 ст. 230 НК РФ
Співробітники відокремлених підрозділів отримують доходи від відокремлених підрозділів	У податкові інспекції за місцезнаходженням відокремлених підрозділів. Форму 6-ПДФО складайте по кожному відокремленому підрозділу. Навіть якщо ці підрозділи перебувають на обліку в одній і тій же податковій інспекції	абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ,
Співробітники одночасно отримують доходи і в головному відділенні, і у відокремлених підрозділах		листи Мінфіну Росії від 7 серпня 2012 р. № 03-04-06/3-222, ФНП Росії від 30 травня 2012 р. № ЕД-4-3/8816
за доходами за час, відпрацьований у головному відділенні	В інспекцію за місцезнаходженням головного відділення організації (із зазначенням КПП та коду ОКТМО головного відділення)
за доходами за час, відпрацьований в відокремлених підрозділах	В інспекцію за місцезнаходженням кожного відокремленого підрозділу (із зазначенням КПП та коду ОКТМО відповідного відокремленого підрозділу)
Співробітники відокремлених підрозділів отримують доходи від відокремлених підрозділів, що знаходяться в одній муніципальній освіті, але на територіях різних податкових інспекцій	До інспекції за місцем обліку. Стати на облік можна у будь-якій інспекції на території муніципальної освіти. До цієї інспекції і подавайте розрахунки по всіх відокремлених підрозділах, що розташовані на території муніципальної освіти	абз. 3 п. 4 ст. 83, абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ,
Співробітники підприємця, який працює на ЕНВС чи патентній системі оподаткування	До інспекції за місцем ведення діяльності на ЕНВД чи патентній системі оподаткування	абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ
Співробітники підприємця, який поєднує ЕНВД та УСН	По співробітникам, зайнятим у діяльності на ЕНВД, - до інспекції за місцем такої діяльності По співробітникам, зайнятим у діяльності на УСН, - до інспекції за місцем проживання підприємця
Співробітники організацій - найбільших платників податків, включаючи відокремлені підрозділи	Починаючи зі звітності за 2016 рік усі розрахунки 6-ПДФО найбільші платники податків здають не до міжрегіональних (міжрайонних), а до територіальних податкових інспекцій. Тобто - у тому самому порядку, що й звичайні організації

Сергія Розгуліна, дійсного державного радника РФ 3-го класу

Як податковому агенту перерахувати ПДФО до бюджету

Сплата ПДФО за відокремленими підрозділами

Для установ, які мають відокремлені підрозділи, діє особливий порядок сплати ПДФО.

З доходів, отриманих співробітниками відокремленого підрозділу, ПДФО потрібно перерахувати за реквізитами податкової інспекції, в якій цей підрозділ зареєстрований. Цей порядок застосовується як щодо працівників, які працюють за трудовими договорами, так і щодо тих, хто працює за цивільно-правовими договорами. Це випливає з абзацу 3 пункту 7 статті 226 Податкового кодексу РФ та листа Мінфіну Росії від 22 листопада 2012 р. № 03-04-06/3-327.

Аналогічний порядок діє щодо податку, що нараховується з фінансового забезпечення військовослужбовців: ПДФО необхідно сплачувати за місцем знаходження військових частин. Роз'яснення про це, а також порядок перерахування податку наведено у листі Мінфіну Росії від 27 лютого 2013 р. № 03-04-08/5704 (доведено до відома податкових інспекцій листом ФНС Росії від 14 березня 2013 р. № ОД-4-3/ 4239).

Якщо працівник працює у головному відділенні установи, а за сумісництвом – у його відокремленому підрозділі, суму ПДФО перераховуйте окремо:

з доходів, отриманих у головному відділенні - до податкової інспекції за місцезнаходженням установи;
з доходів, отриманих в відокремленому підрозділі – до податкової інспекції за місцезнаходженням цього підрозділу.

Якщо протягом місяця працівник працює у кількох відокремлених підрозділах, то ПДФО з його доходів слід перераховувати за місцезнаходженням кожного з них. Причому робити це потрібно з урахуванням зарплати, нарахованої працівникові за фактично відпрацьований час у кожному підрозділі. Про це сказано у листі Мінфіну Росії від 19 вересня 2013 р. № 03-04-06/38889. Якщо ж співробітник був направлений до відокремленого підрозділу установи у відрядження, то ПДФО з його доходів слід перераховувати за місцезнаходженням установи. Такий висновок випливає з листа ФНП Росії від 15 травня 2014 р. № СА-4-14/9323.

Спочатку ТОВ зареєстровано в податковій інспекції Санкт-Петербурга юридичною адресою. Пізніше було укладено договір оренди офісу у іншому районі Санкт-Петербурга. «Переїжджати» в іншу податкову не стали, оскільки договір укладено поки що лише на рік. На юридичну адресу діяльність не ведеться, робочих місць не створено. Робочі місця створені за фактичною адресоюзнаходження, тому ТОВ повідомило податкову інспекцію про створення відокремленого підрозділу. У яку податкову інспекцію (за місцем реєстрації ТОВ або реєстрації відокремленого підрозділу) у 2017 році треба сплачувати такі податки та внески? - ПДФО - внески до пенсійного фонду, фонду медичного страхування, фонду соціального страхування У фонд соціального страхування якого району сплачувати внески з травматизму? Чи потрібно повідомляти податкові та фонд соціального страхування про те, куди ми перераховуватимемо внески?

ПДФО сплачуйте за ІФНС за місцезнаходженням відокремленого підрозділу.

Страхові внески з травматизму потрібно перераховувати за місцезнаходженням відокремленого підрозділу, якщо цей підрозділ:

Внески на обов'язкове пенсійне, медичне та соціальне страхування сплачуйте за місцезнаходженням головного відділення.

Якщо головне відділення наділило повноваженнями відокремлений підрозділ нараховувати виплати на користь фізосіб, то тоді внески треба було б сплачувати за місцезнаходженням відокремленого підрозділу.

Про такі повноваження обов'язково повідомляти податкову інспекцію за місцем знаходження організації.

Любові Котової,

Як сплачувати страхові внески за працівників

<…>

Як платити за відокремлені підрозділи

Ситуація:коли відокремлений підрозділ, розташований у Росії, має самостійно сплачувати внески та складати звітність

Якщо працівник працює у головному відділенні організації, а за сумісництвом – у її відокремленому підрозділі, суму ПДФО перераховуйте окремо:

Якщо протягом місяця працівник працює у кількох відокремлених підрозділах, то ПДФО з його доходів слід перераховувати за місцезнаходженням кожного з них. Причому робити це потрібно з урахуванням зарплати, нарахованої працівникові за фактично відпрацьований час у кожному підрозділі. Про це сказано в листі Мінфіну Росії від 19 вересня 2013 р. № 03-04-06/38889. Якщо ж співробітник був направлений до відокремленого підрозділу організації у відрядження, то ПДФО з його доходів слід перераховувати за місцезнаходженням організації. Такий висновок випливає з листа ФНП Росії від 15 травня 2014 р. № СА-4-14/9323.

Любові Котової,начальника відділу нормативно-правового регулювання страхових внесків департаменту податкової та митної політики Мінфіну Росії

Як перерахувати внески на страхування від нещасних випадків та профзахворювань до бюджету

<…>

Порядок сплати

Внески перераховуйте за місцем реєстрації відокремленого підрозділу організації, якщо цей підрозділ:

має розрахунковий рахунок;
- з доходів, отриманих у головному відділенні, - до податкової інспекції за місцезнаходженням організації;
- з доходів, отриманих у відокремленому підрозділі, - до податкової інспекції за місцезнаходженням цього підрозділу.
має розрахунковий рахунок;
нараховує виплати та інші винагороди на користь працівників.

Це випливає з підпункту 2 пункту 1 статті 6, абзацу 2 пункту 1 статті 24 та пункту 4 статті 22 Закону від 24 липня 1998 р. № 125-ФЗ.

Реквізити фонду зазначені у повідомленні про розмір страхових внесків, яке видано відокремленому підрозділу.

У листі від 01.11.2017 № ГД-4-11/ [email protected]податківці розповіли про помилки, які роблять податкові агенти при формуванні розрахунків за формою 6-ПДФО

Другий рік поспіль компанії звітують за формою 6-ПДФО, але помилок менше не стає, зазначають чиновники. У листі від 01.11.2017 № ГД-4-11/ [email protected]податківці вкотре нагадали і розібрали найчастіші недоліки, які роблять податкові агенти для формування відомостей.

Складності розрахунку 6-ПДФО ми розібрали у статті: «Відповіді на запитання щодо заповнення 6-ПДФО у 2017 році».

Якщо змінилася адреса

Деякі компанії при зміні розташування головного офісу або відокремленого підрозділу (ОП) подають розрахунок до податкової інспекції за старим місцем обліку. Так не треба робити. Як тільки організація стала на податковий облік за новою адресою розташування, здавати розрахунки за формою 6-ПДФО потрібно саме туди. Зокрема:

у формі 6-ПДФО за той період, у який компанія перебувала на обліку за минулим місцем знаходження, слід зазначати ОКТМО колишнього місця розташування компанії або ВП;
у формі 6-ПДФО за періоди після постановки на облік за новою адресою вказується ОКТМО нового місця розташування компанії, ВП.

А ось реквізит КПП організації (ОП) у розрахунку слід зазначати той, який податковий орган привласнив юросібці за новим місцем її знаходження. Аналогічні роз'яснення надано податківцями у листі від 27.12.2016 №БС-4-11/ [email protected]

Як правильно складати розрахунок?

Багато бухгалтерів плутаються зі способом подання форми 6-ПДФО до податкової інспекції. Контролери нагадують, що в електронному форматіпо ТКС подавати розрахунки за формою 6-ПДФО повинні компанії, чисельність співробітників у яких становить 25 і більше осіб. Крім того, електронно звітують податкові агенти з середньооблікової чисельністюспівробітників понад 25 осіб за свої відокремлені підрозділи, навіть якщо чисельність працівників у ВП менше 25 осіб (п.2 ст.230 НК РФ).

Проблем зі способом подання відомостей не буде, якщо скористатися можливостями хмарної бухгалтерії Бухсофт, за допомогою якої можна грамотно заповнити розрахунок за формою 6-ПДФО онлайн та оперативно передати до Податкової ТКС.

Якщо є відокремлені підрозділи

У коментованому листі податківці зазначають, що підприємства з відокремленими підрозділами, якщо і головний офіс, і ВП здійснюють діяльність у межах однієї муніципальної освіти, нерідко подають єдиний розрахунок формою 6-ПДФО. Це груба помилка.

Відповідно до правил заповнення форм 6-ПДФО податковий агент зобов'язаний звітувати в Податкову інспекцію за місцем обліку окремо за кожним своїм відокремленим підрозділом та за головним підрозділом, у тому числі і у випадках, коли ВП розташовані територіально в одному муніципальному освіті.

При цьому рядок «КПП» у формі заповнюється за місцем обліку компанії за місцем розташування ОП.

Як правильно заповнити рядки КПП та ОКТМО?

З реквізитами КПП та ОКТМО в 6-ПДФО бухгалтери взагалі припускаються чимало помилок. Наприклад, податківці зазначають, що мають місце розбіжності кодів ОКТМО у формі 6-ПДФО та зазначених при сплаті податку на доходи фізосіб. Така помилка призводить або до необґрунтованих переплат з ПДФО, або до недоїмок з податку.

Як вирішити проблему?

Якщо в ході заповнення форми 6-ПДФО податковий агент припустився помилки при вказівці кодів КПП або ОКТМО і сам її виявив, то негайно потрібно подати до податкової інспекції два розрахунки 6-ПДФО.

Подається уточненка до раніше поданого помилкового розрахунку із зазначенням правильних реквізитів КПП або ОКТМО, решта розділів форми заповнюються нульовими значеннями.
Подається первинний розрахунок з усіма заповненими показниками та правильними кодами КПП або ОКТМО.

Такі роз'яснення наведено у листі ФНР РФ від 12.08.2016 №ГД-4-11/ [email protected]

Ще раз про терміни здачі форми 6-ПДФО

Як не дивно, але чиновники зазначають, що податкові агенти нерідко спізнюються з подачею розрахунку за формою 6-ПДФО.

Відповідно до положень п.2 ст.230 НК РФ звітні періоди за формою 6-ПДФО - перший квартал, півроку, дев'ять місяців і рік.

За перші три звітні періоди форму податківцям потрібно подати не пізніше останнього днямісяця, що настає за звітним періодом. За рік - до 1 квітня року, наступного за минулим податковим періодом.

Це цікаво:

У вас залишилися питання щодо заповнення форми 6-ПДФО в програмах Бухсофт? Зверніться за консультацією з бухгалтерського супроводу до наших спеціалістів!

« Не всі з нас можуть придбати одяг від найдорожчих світових брендів. Цікава історія кожного з Будинків Моди, що увійшли до топ-10 таких торгових марок. Сама... »

Чим славилися давньоруські майстри

« Російський народ ніколи не сидів без діла, хіба що у свята дозволяв собі трохи розслабитись. Були на Русі професії шановні та рідкісні,... »

Надихаючі цитати майстрів фотографії

« © Себастьяно Сальгадо / Amazonas Images «Ваші перші 10 000 фотографій – Ваші найгірші», - Анрі Картьє-Брессон. «Багато фотографів вважають, що якщо... »