Річна звітність до мін'юсту. Звітність некомерційних організацій: бухгалтерська, податкова та інші

Податковим періодомє рік (ст. 285 НК РФ),

В. ПДВ за наявності рухів за рахунком

Потрібно подати декларацію з ПДВ у оновленій формі. Платники податків, у тому числі податкові агенти, а також особи, зазначені в п. 5 ст. 173 НК РФ, зобов'язані подати до податкових органів за місцем свого обліку відповідну податкову декларацію вчасноне пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.

Податковим періодом з ПДВє квартал (ст. 163 НК РФ).

Г. 2-ПДФО та 6-ПДФО, якщо весь рік не проводилися виплати працівникам

Навіть якщо НКО не провадить діяльність, у неї все одно зберігається керівний орган, наприклад, голова. Зазвичай у разі голова працює без оплати. Але як показує наша практика, невиплата зарплати може спричинити претензії у органів контролю. У цій ситуації ми рекомендуємо укласти.

Якщо працюючі в НКО особи не отримують заробітну плату або винагороду за цивільно-правовими договорами, то звіти 2-ПДФО та 6-ПДФО здавати не потрібно (п. 2 ст. 230 НК РФ (п. 2 ст. 230 НК РФ)).

Але якщо організація побоюється, що її рахунок можуть заблокувати через не складання нульової звітності, то можна направити до ФНП із повідомленням про те, що НКО не є податковим агентом, а отже, не має надавати розрахунок 6-ПДФО.

Д. Декларація з податку майно організацій, із земельного і транспортного податку

Організація, яка має майна, визнаного об'єктом оподаткування, декларацію не здає. Податкову декларацію з податку майно, земельного і транспортного податку мають подавати лише платники податків (ст. 386 НК РФ , п. 1 статті 388 НК РФ і абз. 1 статті 357 НК РФ).

Є. Відомості про середньооблікову чисельність працівників

Якщо НКО не вело роботи, це не звільняє її від необхідності подати відомості. Відповідно до п. 3 ст. 80 НК РФ, платником податків подаються до податкового органу не пізніше 20 січня поточного року відомості про середньооблікової чисельностіпрацівників за попередній календарний рік за формою, затвердженою наказом ФНП від 29.03.2007 N ММ-3-25/ [email protected]

Ж. Бухгалтерська звітність

Обов'язок спрямовувати бухгалтерську звітність до податкового органу за місцем знаходження організації закріплено пп. 5 п. 1 ст. 23НК РФ. Річна бухгалтерська (фінансова) звітність некомерційної організації складається з бухгалтерського балансу, звіту про цільове використання коштів та додатків до них (п. 2 ст. 14 Федерального законувід 06.12.2011 (№ 402-ФЗ). Звітність надається до податкового органу за місцем знаходження організації вчасноне пізніше трьох місяців після закінчення звітного року. Некомерційні організації, які за звітний період не мали доходів і витрат, можуть здавати нульовий звіт.

2. ПЕНСІЙНИЙ ФОНД

А. Форма РСВ-1 (з 2017 року адміністратор ІФНС)

Подавати розрахунок за формою РСВ-1 повинен кожен страхувальник після закінчення звітного та розрахункового періоду (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ), навіть якщо діяльності не було. Мінпраця вважає, що такий обов'язок зберігається, навіть якщо виплати на користь фізосіб страхувальник не робить. Іншими словами, обов'язок надавати звітність пов'язаний із статусом страхувальника. Страхувальником вважається особа, у якої працюють люди за трудовим договором або яка виплачує страхові внескипо особам, які працюють у рамках цивільного договору (ст. 5 ФЗ від 24.07.1998 N 125-ФЗ). Якщо таких людей немає, то логічно припустити, що немає обов'язку надавати звітність.

Нами були направлені запити до Пенсійного фонду та Міністерства праці у справі НКО «Матері Прикум'я», де єдиний постійний співробітник не отримував жодного заробітної плати, виконуючи власне волонтерську роботу. Пенсійний фонд висунув претензії організації.

У відповідь на наші запити загальному правилуіз головою НКО необхідно укладати трудовий договір. Проте не виключив можливості безкорисливого виконання робіт, надання послуг, надання іншої підтримки у межах цивільного законодавства. Мінпраця також наголосив, що «умови здійснення зазначених робіт можуть бути закріплені у цивільно-правовому договорі». Таким чином, Мінпраці не виключило можливості ув'язнення трудового договору, а договори безоплатного виконання послуг із головою. Водночас, таку можливість Мінпраці вказав мимохіть, що свідчить про неопрацьованість питання на рівні міністерства. Тобто, щоб уникнути претензій з боку Пенсійного фонду, краще направити нульовий розрахунок.

Б. Форма СЗВ-М

Щомісячний звіт за формою СЗВ-М надається до пенсійного фонду та містить список усіх працівників. За відсутності діяльності та під час укладання цивільно-правового договору з головою про безоплатне виконання своїх обов'язків, здавати цей щомісячний звіт, на нашу думку, не потрібно.

ПФ РФ у своєму листі зазначив: питання про необхідність подання громадськими об'єднаннями, які є страхувальниками з обов'язкового пенсійного страхування, звітності за формою СЗВ-М залежить від факту наявності або відсутності трудових чи цивільно-правових відносин між громадськими об'єднаннями та їх учасниками, заснованих на трудових чи цивільно-правових договорах на виплати, за якими нараховуються та сплачуються до ПФР страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування. У разі відсутності такого оформлення відносин подання звітності за формою СЗВ-М за таких осіб громадськими об'єднаннями не здійснюється.

Звернемо увагу, що у цьому листі Пенсійний фонд вказує, що «за таких осіб» не потрібно складати звітності. Але не пише, що звітність не потрібно складати взагалі. Тому в такому разі краще направити нульову звітність.

3. ФОНД СОЦІАЛЬНОГО СТРАХУВАННЯ

А. Форма 4-ФСС

Ситуація зі звітністю до ФСС така сама, як і зі звітністю до ПФ РФ. Якщо є керівник, який працює на благо організації безкоштовно, ми рекомендуємо укласти відповідний громадянсько-правовий договір. Якщо гарантовано не хочеться мати претензій з боку ФСС, краще здати нульову звітність. Зверніть увагу, що з 1 січня 2017 року було запроваджено нову форму для здачі 4-ФСС.

Б. Підтвердження основного виду діяльності

Відсутність діяльності не звільняє з обов'язку підтвердити основний вид. Для цього до 15 квітня у ФСС необхідно подати:

• заяву про підтвердження основного виду економічної діяльності;
• довідку-підтвердження основного виду економічної діяльності;
• копію пояснювальної записки до бухгалтерського балансу за попередній рік.

4. Росстат

Організації повинні подати річну бухгалтерську звітність до Росстату. Як ми вказали вище, річна бухгалтерська (фінансова) звітність некомерційної організації складається з бухгалтерського балансу, звіту про цільове використання коштів та додатків до них (п. 2 ст. 14 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Більше того, російські юридичні особи, у тому числі НКО, зобов'язанінадавати в Росстат первинні статистичні дані. Дізнатися докладніше про те, які дані і в які терміни їх потрібно здавати, можна заповнивши форму на сайті http://statreg.gks.ru/. Як правило, кожній організації потрібно здавати з десяток форм, та ще й у різний час.

5. Міністерство юстиції РФ

Законодавством визначено різний склад звітності для

• громадських об'єднань
• всіх інших НКО
• НКО, включених до Реєстру некомерційних організацій, що виконують функції «іноземного агента»

А. Громадські об'єднання

Навіть якщо не було жодної діяльності, потрібно здати звіт за формою ОН0003 та лист про продовження діяльності,

Б. Інші НКО (крім «іноземних агентів»)

Тут два варіанти. Перший призначений для НКО, у яких присутній хоча б один із критеріїв:

• засновниками (учасниками, членами) є іноземні громадяни та (або) організації або особи без громадянства,
• за попередній рік були надходження майна та грошових коштіввід іноземних джерел,
• за попередній рік надходження майна та коштів НКО (з будь-яких джерел) склали понад три мільйони рублів.

Такі організації подають звіт за формою ОН0001 та формою ОН0002. Звіт розміщується на сайті Мін'юсту Росії за адресою http://unro.minjust.ru/ Термін – до 15 квітня року, наступного за звітним.

Другий варіант призначений для НКО, які не мають жодного із зазначених вище критеріїв. У даному випадку НКО розміщує на сайті Мін'юсту заяву/повідомлення про продовження діяльності, а також Заявапро те, що НКО не має жодного із зазначених вище критеріїв. Термін – до 15 квітня року, наступного за звітним.

Благодійна організація додатково подає Мін'юст Росії звіт про свою діяльність, що містить відомості про:

• фінансово-господарську діяльність, що підтверджують дотримання вимог закону щодо використання майна та витрачання коштів благодійної організації;
• персональний склад вищого органу управління благодійною організацією;
• склад та зміст благодійних програм благодійної організації (перелік та опис зазначених програм);
• зміст та результати діяльності благодійної організації; порушення вимог вищезазначеного закону, виявлені в результаті перевірок, проведених податковими органами, та вжиті заходи щодо їх усунення.

Щорічний звіт подається особисто (через представника) або поштою до територіального органу Мін'юсту Росії не пізніше 31 березня року, наступного за звітним.

В. НКО – «іноземні агенти»

Подають такі звіти у строки:

• звіт про свою діяльність, про персональний склад керівних органів – один раз на півроку, не пізніше 15 числа місяця, що настає після закінчення півріччя (15 січня, 15 липня);
• звіт про цілі витрачання коштів та використання іншого майна, у тому числі отриманих від іноземних джерел, та про фактичне витрачання та використання грошових коштів та іншого майна, отриманих від іноземних джерел — щоквартально, не пізніше 15 числа місяця, наступного за закінченням кварталу (15 січня, 15 квітня, 15 липня, 15 жовтня);

Лист ПФ РФ від 13 липня 2016 р. N ЛЧ-08-26/9856 «Про направлення роз'яснень щодо подання щомісячної звітності»

п. 3 Положення про умови надання в обов'язковому порядку первинних статистичних даних та адміністративних даних суб'єктам офіційного статистичного обліку, утв. Постановою Уряду РФ від 18.08.2008 N 620

Бухгалтерська звітність НКО – це уніфіковані форми, що розкривають інформацію про результати діяльності суб'єкта Для таких організацій встановлені спеціальні правила та звіти.

Хто такі НКО

НКО, чи некомерційні організації — це економічні суб'єкти, основною метою створення яких є виконання соціально значимих функцій та програм. А ось отримання прибутку для цієї категорії організацій стоїть далеко не на першому місці. Поняття та ключові особливостідіяльності закріплені у Федеральному законі від 12.01.1996 № 7-ФЗ (ред. від 29.07.2018).

Незважаючи на особливий статус, як і інші економічні суб'єкти, некомерційні організації зобов'язані подавати звітність про результати своєї діяльності. Причому подавати такі відомості доведеться не лише у ФНП, а й своїм засновникам, до територіальних органів статистики, а також до Мін'юсту.

Саме НКО повинні звітувати до Міністерства юстиції Росії. Наприклад, для бюджетних установабо комерційних фірм таких зобов'язань не передбачено.

Яку звітність складають НКО

Звітність некомерційних організацій слід поділяти на окремі групи:

1. Податкова це форми, призначені для ФНС. Основна мета: надання відомостей для звіряння правильності, повноти та своєчасності обчислення та сплати податкових платежів. Простими словами, Це декларації, авансові розрахунки, довідки та пояснення, які дозволяють податківцям перевірити, чи правильно компанія розрахувала податок і в повному обсязі сплатила його до бюджету, чи правильно витлумачила законодавство, чи правомірно скористалася пільгами, відрахуваннями та привілеями.
2. Страхова - це інформація, що розкриває відомості про нараховані та сплачені внески на користь страхового забезпечення працюючих громадян. Дана категорія відомостей – це персоніфікована інформація. Тобто, звіт розкриває обсяг страхових внесків, нарахованих щодо кожного працівника компанії.
3. Статистична - це відомості статзвітності, які систематично вимагають територіальні органи статистики. Ця група звітів розкриває практично всі показники діяльності компанії: виробництво, трудові ресурси, споживання, заробітна плата, робочий часі багато іншого. Склад статзвітності досить великий, визначається кожному за суб'єкта в індивідуальному порядку.
4. Фінансова або бухгалтерська звітність— це дані, які розкривають інформацію про фінансове становище суб'єкта, вартість активів та обсяги прийнятих зобов'язань, а також характеризує фактичні результати діяльності організації. Аналіз звітів цієї категорії дозволяє приймати управлінські рішення.

Саме про бухгалтерську звітність і розповімо у статті.

Правове регулювання фінзвітності

Бухгалтеру некомерційної організації під час формування бухгалтерської фінансової звітностіслід керуватися такими нормативно-правовими актами:

1. Наказ Мінфіну РФ від 29.07.1998 № 34н.
2. Наказ Мінфіну РФ від 06.07.1999 № 43н.
3. Наказ Мінфіну РФ від 31.10.2000 № 94н.
4. Наказ Міністерства фінансів Російської Федераціївід 02.07.2010 № 66н.

Застосовуючи правила вищезгаданих законодавчих актів, слід пам'ятати про особливості некомерційних організацій, встановлених Цивільним кодексом Росії.

По-перше, НКО створено не з метою отримання прибутку, а для досягнення соціально значущих показників, але можуть вести підприємницьку діяльністьякщо це потрібно для досягнення поставлених цілей.

По-друге, некомерційні підприємства немає права розподіляти отриманий дохід (прибуток) між учасниками, засновниками, власниками, а направляють їх у досягнення поставлених целей.

По-третє, на підставі ПБО 4/99 бухгалтерська звітність організації (некомерційної) не повинна містити інформацію про наявність та зміни статутного (складеного), резервного та інших складових частин капіталу організації.

Особливості ведення бухобліку та формування бухгалтерської звітності

Некомерційні установи, як та інші організації, повинні вести бухоблік у порядку (закон № 402-ФЗ). Господарські операції, що відбивають діяльність підприємства, підлягають відображенню у первинній документації та реєстраційних журналах. Формування фінансових звітівпроводиться на підставі даних обліку. Особливості ведення обліку, річна бухгалтерська звітність та способи формування та деталізації бухотзвітності НКО мають бути відображені в обліковій політиці.

Вести бухоблік без затвердженої облікової політики є неприпустимим. Простими словами, не визначивши основні аспекти та правила відображення та обліку господарських операцій, домогтися повноти, достовірності та своєчасності відображення даних неможливо. А отже, і скласти правдиву фінансову бухгалтерську звітність не є реальним.

Ведення бухгалтерського облікуу НКО, як і в інших категоріях російських організацій, здійснюється виключно у рублях. Навіть якщо операцію було здійснено в іноземній валюті, то її необхідно перевести в рублі. Слід керуватися основним правилом перерахунку. Тобто операція переводиться в рублі за курсом, встановленим Центробанком Росії на дату здійснення операції. Якщо визначити курс неможливо чи проблематично, слід застосувати новий порядокперерахунку з крос-курсу. Але відобразити в обліку операцію в іноземній валюті не можна. Отже, і бухотзвітність не може містити відомості та показники, обчислені в іноземних валютах.

Склад та структура звітних форм

Річна бухгалтерська звітність на підприємстві визначено у Наказі Мінфіну № 66н. Нормативно-правовий акт закріплює шість звітних форм, які доведеться заповнити за підсумками календарного року. До складу фінзвітності НКО входять:

1. Бухгалтерський баланс - це основа основ фінзвітності. Ключовий документ, що відображає вартісне вираження активів, капіталів та зобов'язань суб'єкта. Форма поділена на дві частини: пасив та актив. В активній стороні балансу розкривається інформація про вартість основних фондів, запасів, фінансових інструментів, що у розпорядженні підприємства. Пасивна частина балансу характеризує джерела формування активів, тобто позначається грошове вираження капіталів (статутний, додатковий, резервний), прийнятих зобов'язань (кредиторська заборгованість, позикові капітали) і так далі. Ключове правило бухгалтерського балансу — актив та пасив мають бути рівними.
2. Звіт про фінансових результатах- друга за значимістю форма фінзвітності. Відображає фактичний результат діяльності підприємства. Структура документа передбачає заповнення показників не лише за звітний період (рік), а й за два попередні. Ця особливістьдозволяє проводити порівняльний аналіз діяльності підприємства за роками.
3. Звіт про зміни капіталу розкриває інформацію про всі рухи капіталів, що сталися у звітному періоді. Інформація заповнюється у межах економічно значимих показників, виходячи з даних бухобліку, за повний фінансовий рік.
4. Звіт про рух коштів деталізує інформацію про рух фінансових активів підприємства. Структура форми передбачає можливість проведення порівняльного аналізупоказників звітного періоду та попередніх років (два попередні календарні роки).
5. Звіт про цільове використання коштів викриває інформацію про розміри цільових надходжень (субсидій, грантів, дотацій та інших засобів), а також дані щодо їх використання. Причому відомості про використання розкриваються у розрізі цільових напрямків. Заповнюється за звітний та попередній роки.
6. Додаток до бухгалтерського балансу - це пояснювальна записка, а також сукупність форм і таблиць, що розкривають окремі показники про діяльність, структуру, майнові активи підприємства. Пояснювальна записка – це текстовий опис показників звітних форм. Зверніть увагу, що за наявності будь-яких розбіжностей у бухобліку дані обставини повинні бути максимально докладно розкриті в пояснювальній записці.

Актуальні бланки - в окремому матеріалі. Для кожної форми звіту дано короткий коментар із заповнення, а також актуальні бланки: бухгалтерська звітність форма 1 та 2, зразок для них та інших звітів доступні для скачування.

Спрощена бухгалтерська звітність

НКО, як та інші види організацій, визначені у законі № 402-ФЗ, мають право вести бухоблік спрощеним способом. Для «спрощенців» передбачено скорочений склад звітів.

Але далеко не кожну НКО можна віднести до щасливчиків, які мають право на надання спрощених форм. Законодавці затвердили особливі умови для економічних суб'єктів, які можна вважати «спрощенцями». Перевірте, чи ваша компанія відноситься до таких. Повинні виконуватись усі три умови:

1. Штатна чисельність організації має перевищувати 100 людина за попередній рік. Як правильно розрахувати показник чисельності, зазначено у Наказі Росстату від 30.12.2014 №739.
2. Частка участі у статутному капіталі вбирається у встановлених нормативів. Для організацій державного сектора цей показник може бути понад 25 % від КК НКО, для іноземних суб'єктів — трохи більше 49 % від КК НКО.
3. Дохід від підприємницької діяльності – не більше 800 мільйонів. Аналогічне обмеження за обсягом встановлено для залишкової вартості активів - не може перевищувати 800 млн. руб.

Якщо НКО відповідає вищезазначеним умовам, то право на ведення спрощеного бухобліку є. Такий стан доведеться закріпити в обліковій політиці, причому обов'язково. Інакше під час перевірки контролюючих органів, наприклад податківців, інспектори можуть вимагати надання всіх форм бухгалтерської звітності. Адже організація не закріпила в УП, що облік ведеться у спрощеному вигляді.

КНД 0710096 складається з:

• бухгалтерського балансу;
• звіту про фінансові результати;
• звіту про цільове використання коштів.

Звіт про фінрезультати не є обов'язковим для НКО, які не ведуть підприємницьку діяльність. Наприклад, організація функціонує з допомогою державних дотацій, виконує покладені функції, але підприємницької діяльності не здійснює. Отже, показників до заповнення у форму №2 немає.

Компанія самостійно визначає критерії значущості інформації для внесення до звітності. Критерії слід закріпити в обліковій політиці, щоб уникнути суперечок із контролюючими органами.

Особливості заповнення спрощеної бухгалтерської звітності закріплені у Наказі Мінфіну № ПЗ-3/2015. Визначимо ключові положення:

1. Фінансову інформацію можна внести до звітності без деталізації за статтями обліку.
2. Спрощена звітність передбачає розкриття меншого обсягу інформації порівняно зі стандартними формами.
3. Відомості про діяльність, що припиняється, можуть бути повністю виключені зі звітності.
4. Операції, здійснені після звітної дати, можуть бути також не внесені до звіту, якщо будуть визнані незначними.

Звітність до Мін'юсту

Бухгалтерська звітність надсилається до ФНС та Росстату та до Міністерства юстиції. На відміну від комерційних фірм та установ державного сектора, НКО — єдині, хто має подавати відомості до Мін'юсту.

Для звітності до Мін'юсту затверджено спеціальні уніфіковані форми, відмінні від бланків податкової звітності. Бланки закріплені у Наказі Мін'юсту Росії від 16.08.2018 №170.

НКО зобов'язані своєчасно публікувати інформацію про продовження своєї діяльності. Причому публікації повинні бути розміщені в мережі Інтернет у відкритому доступі або спеціальних засобах масової інформації.

Подати відомості до Мін'юсту можна кількома способами:

• поштовим відправленням, обов'язково зробити опис вкладення з переліком всіх вкладених форм;
• за допомогою електронної пошти, однак звітність, що надсилається, необхідно підписати електронною цифровим підписом;
• розмістивши самостійно у мережі Інтернет, на сайтах, доступ до яких здійснюється безпосередньо через сайт Міністерства юстиції;
• надавши відомості для публікації у ЗМІ.

До складу звітних форм включено:

1. Звіт про діяльність некомерційної організації та персональний склад її керівних органів (форма № ОН0001).
2. Звіт про цілі витрачання некомерційною організацією грошових коштів та використання іншого майна, у тому числі отриманих від іноземних держав, їх державних органів, міжнародних та іноземних організацій, іноземних громадян, осіб без громадянства або уповноважених ними осіб та (або) від російських юридичних осіб, які отримують кошти та інше майно від зазначених джерел (форма № ОН0002).

Подавайте інформацію щорічно, до 15 квітня року, наступного за звітним. Залежно від форми та виду НКО законодавці передбачили додаткову звітність. Усі бланки закріплені у Наказі Мін'юсту України від 16.08.2018 № 170.

Строки здачі бухгалтерської звітності

Звіти про фінансової діяльностіНКО слід надавати до територіального відділення податкової інспекції, органи статистичного спостереженнята інші держоргани на офіційний запит.

Причому керівник або головний бухгалтернемає права відмовити у ознайомленні з бухгалтерської звітністю третім особам. Здати фінансову звітність слід не пізніше ніж за 90 календарних днів з моменту закінчення звітного періоду, тобто до 31 березня наступного року. Винятком є ​​реорганізація підприємства. Наприклад, НКО ліквідується у вересні цього року, отже, складається бухгалтерська звітність за 4 квартал 2020 року (розділовий баланс).

В загальному порядкуподайте відомості до контролюючих органів не пізніше 1 квітня. Якщо останній день подання звітності (31 березня) випадає на неробочий день, то термін переноситься на першу робочу добу.

Засновники НКО мають право вимагати надання бухотзвітності у межах затверджених термінів. Наприклад, власник має право зажадати готовий звіт уже у січні. Такі ситуації, переважно характерні для організацій, засновниками яких виступають установи держсектора. Бюджетники формують звітність особливому порядку, отже, і терміни їм визначаються в індивідуальному порядку.

Засновник повинен у порядку довести до організації вимогу про надання бухгалтерської звітності. Причому повідомити відповідальних осіб доведеться на підпис. Інакше вимагати звіт раніше за встановлений термін неприпустимо.

Контроль та аудит

Фінансовий аудит бухотзвітності - це незалежна оцінкаповноти, правильності, достовірності та законності ведення бухобліку та складання звітів. Причому проводити аудиторську перевірку звітів бухгалтерії мають право лише спеціалізовані аудиторські організації або приватні аудитори, які пройшли ліцензування.

Некомерційне підприємство, а також установа бюджетної сфери, не належить до організації, бухгалтерська звітність якої підлягає обов'язковому аудиту Проте засновник (власник, наглядова рада, вищий орган управління) НКО може ухвалити рішення щодо необхідності проведення аудиторської перевірки для проведення експертної оцінкита отримання достовірного висновку щодо якості ведення бухобліку в організації.

У такому разі має бути розроблений та доведений до заінтересованих осіб порядок проведення аудиторської перевірки. Повинні бути конкретно визначені тривалість заходу, напрями обліку, перелік документації, які контролюються.

Ставте запитання, і ми доповнимо статтю відповідями та поясненнями!

Будь-яка комерційна організація, що працює на території Російської Федерації, зобов'язана складати звіти державні органи. Це дозволяє контролювати діяльність (припиняти порушення) і складати реальну статистику, на підставі якої вибудовується законодавча політика Уряду.

Але що ж стосується некомерційних організацій? Тих суб'єктів російського підприємництва, які не ставлять за мету отримання прибутку і в деяких випадках зовсім не беруть участь у будь-яких фінансових операціях. Чи потрібно їм звітувати? І якщо так, то як і перед ким?.. Чому треба подавати звітність до Мін'юсту?

Яку звітність здають некомерційні організації (НКО) до Мін'юсту РФ?

З метою надання до державних органів інформації про те, чим займалася некомерційна організація минулого року, і на що було витрачено інвестовані кошти, представник НКО складає та подає до Мін'юсту Росії кілька звітних документіввстановленого зразка.

Зокрема, це звіти за формою:№ОН0001, №ОН0002, №ОН0003.

Перші дві форми – обов'язкові більшість організацій. Що ж до останньої – це, так звана, спрощена форма, яка подається НКО разом із повідомленням про продовження діяльності у разі виконання наступних умов:

• до складу засновників/керівників/учасників організації не входять іноземні громадяни та юридичні особи, а також особи без громадянства;
• протягом звітного періоду не було фінансових/майнових надходжень до бюджету НКО з боку громадян/організацій іноземної держави;
• загальні надходження до бюджетів НКО не перевищили 3 млн. руб. за підсумками минулого року;

Ця форма звітності застосовна будь-яких видів некомерційних об'єднань.Ознайомитись з діючим варіантом бланка та повідомлення про продовження діяльності можна на офіційному сайті Міністерства Юстиції Російської Федерації. Там же розміщуються інші бланки форм звітів для НКО.

Принципи складання звітності

Всі види звітів готуються на основі інформації, отриманої з діючих організаційних (для звіту про установчий склад) та бухгалтерських документів.

Вони повинні чітко і ясно відображати суть процесів і завершених операцій, що відбувалися.без надмірної деталізації. Перелік необхідної Мін'юсту інформації також опублікований на офіційному сайті, і його самостійне розширення слабко вітається.

Всі звіти повинні бути складені на офіційних бланках (або в онлайн-формі на оф. сайті), подані у відповідні відділення та встановлений термін.

Порядок та строки подання звітності для НКО

У відповідність до вимог Міністерства Юстиції РФ всі некомерційні організації повинні щорічно звітувати одним із запропонованих способів:

• розміщення повного переліку звітів про свою діяльність (за винятком персональної інформації членів та керівників організації) в одному із засобів масової інформації, у тому числі на власному веб-ресурсі (за наявності такого);
• особиста чи поштова доставка звітів до Мін'юсту Росії;
• публікація звітів, а також інформацію щодо своєї діяльності на спеціалізованому порталі офіційного сайту уповноваженого держоргану (Міністерства Юстиції).

Кожен із перелічених методів має однакову чинність і може бути використаний організаціями однаковою мірою.

Для всіх НКО, незалежно від того, використовують вони спрощену форму звітності чи ні, встановлені одні терміни подання документів – до 15 квітня року, наступного за звітним періодом

Що ж до некомерційних агентів іноземних компаній– вони підпорядковуються тим самим вимогам, але здають/публікують звіти про персональному складі керівної ланки що пів року, і щоквартир – звіт про цільове витрачання отриманих від головного підприємства коштів.

Для агентів іноземних фірм обов'язкові аудиторські перевірки, звітність якими здається раз на рік.

Якщо річний чи квартальний звіт у встановлений термін, то організація буде притягнута до податкової відповідальності у вигляді штрафу.

Способи надання електронної звітності

Як уже згадувалося раніше, для некомерційних організацій передбачено простий і електронний спосібподання звітності.

А прогнози, як і у випадку з комерційними компаніями, говорять про те, що найближчими роками всі НКО будуть переведені на один. електронний спосіб обміну документами із держорганами. То як же ним скористатися?

Щоб подати звіт до Міністерства Юстиції у електронному виглядінеобхідно спочатку зареєструватися на офіційному сайті, потім увійти до свого особистий кабінетпрофілю. Там ви зможете вказати інформацію про НКО, що надається, і подати звіти одним з наявних способів:

1. Завантаження документа MSExcel із готовим звітом.
2. Ручне заповнення онлайн-форми звіту.

Усі необхідні бланки та форми для заповнення на комп'ютері також є в особистому кабінеті.

Вперше даний сервісбув запущений у 2010 році. Отже, на даний момент, він повністю опрацьований і працює стабільно, заощаджуючи час та сили багатьох бухгалтерів.

Про те, як оформити електронну звітність, ви можете дізнатися з відео:

Найчастіші помилки

Як висновок хотілося б перерахувати найчастіші помилки, що допускаються під час підготовки та складання звітності некомерційних організацій. Адже цей процес, хоч цей і не такий складний, як складання річного балансу, але теж має свої нюанси та хитрощі. Їхнє незнання призводить до наступних помилок:

• подача не повного пакетудокументів;
• суперечливі дані, зазначені у формах ОН0001 та ОН0002 у порівнянні з інформацією відомчого реєстру;
• не заповнена форма ОН0002, незважаючи на те, що діяльність фактично велася (проводилися заходи, вказівки на які є у першій формі чи відомчому реєстрі);
• у пунктах 1, 2 форми ОН0002 замість витрат НКО зазначені інвестиції (надійшли кошти);
• технічні помилки: незавірені, незшиті, непронумеровані сторінки;
• наявність вказівок про витрати нецільових коштів без вказівки на їх джерела (у формі ОН0001 вказані лише цільові надходження).

Усі зазначені неточності є результатом поспішного заповнення бланків та неуважності заповнюючого.

Тому при належному старанні під час підготовки звітів даних помилок можна уникнути і здати звітність НКО правильно з першого разу. Тим більше, що тепер це можна зробити, не виходячи з офісу.

Як відомо, для некомерційних організацій спрощено процедури державної реєстрації, надання звітності та здійснення контролю за їх діяльністю (Федеральний закон від 17.07.2009 № 170-ФЗ "Про внесення змін до Федерального закону "Про некомерційні організації""). Виходячи з того, що некомерційна організація як власник цільового капіталу зобов'язана не пізніше шести місяців після закінчення звітного року підготувати та затвердити річний звіт про формування цільового капіталу та про використання, розподіл доходу від цільового капіталу, розглянемо зумовлені специфікою діяльності форми звітності. Зазначимо також, що у разі, якщо такою некомерційною організацією сформовано кілька цільових капіталів, зазначений річний звіт готується за кожним сформованим цільовим капіталом.

У цілому нині звітність некомерційних організацій можна умовно розділити такі групи:

• бухгалтерська звітність;
• податкова звітність;
• звітність перед державними позабюджетними фондами;
• статистична звітність;
• спеціальна звітність.

Склад звітності щодо некомерційної організації залежить як від її організаційно-правової форми, так і від особливостей оподаткування (зокрема від застосовуваного режиму оподаткування).

Бухгалтерська звітність

Відповідно до ст. 13 Федерального закону від 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. Від 23.11.2009) «Про бухгалтерський облік» (далі - Федеральний закон № 129-ФЗ) всі організації зобов'язані складати бухгалтерську звітність, до складу якої входять такі форми:

• бухгалтерський баланс (форма №1);
• звіт про прибутки та збитки (форма № 2);
• звіт про зміни капіталу (форма №3);
• звіт про рух коштів (форма № 4);
• додаток до бухгалтерського балансу (форма №5);
• Пояснювальна записка;
• аудиторський висновок, що підтверджує достовірність бухгалтерської звітності організації, якщо вона відповідно до федеральних законів підлягає обов'язковому аудиту.

Слід зазначити, що для громадських організацій(об'єднань) та їх структурних підрозділів, які не здійснюють підприємницької діяльності та не мають крім вибулого майна оборотів щодо реалізації товарів (робіт, послуг), встановлено спрощений склад річної бухгалтерської звітності. Зазначені організації представляють бухгалтерську звітність лише один раз на рік за підсумками звітного року у складі бухгалтерського балансу, звіту про прибутки та збитки, а також звіту про цільове використання отриманих коштів.

Крім того, слід звернути увагу на те, що відповідно до наказу Мінфіну Росії від 22.07.2003 № 67н (ред. від 18.09.2006) «Про форми бухгалтерської звітності» некомерційні організації можуть не подавати форми № 3–5 бухгалтерської звітності у разі відсутність відповідних даних.

Бухгалтерська звітність у скороченому складі (форми № 1 та № 2) також подається до органів державної статистики.

З 2003 р. у зв'язку з набуттям чинності УСН багато некомерційних організацій перейшли на зазначений спеціальний податковий режим. Такі організації відповідно до п. 3 ст. 4 Федерального закону № 129-ФЗ звільняються від обов'язку ведення бухгалтерського обліку, отже, і складання бухгалтерської звітності. Але при цьому встановлено обов'язок ведення цими організаціями обліку доходів та витрат у порядку, встановленому гол. 26.2 НК РФ. Доходи та витрати враховуються у Книзі доходів та витрат, затвердженої наказом Мінфіну Росії від 31.12.2008 № 154н.

Податкова звітність

Обов'язок складання та подання у передбачених законодавством випадках податкової звітності у формі податкових декларацій (розрахунків) встановлено ст. 23 НК РФ. Склад податкової звітності некомерційних організацій безпосередньо залежить від режиму оподаткування: загального або спеціального податкового режиму. За загального податкового режиму склад податкової звітності включає в обов'язковому порядку:

• податкову декларацію з ПДВ (п. 5 ст. 174 НК РФ);
• податкову декларацію з податку прибуток (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Потрібно мати на увазі, що форма декларації з ПДВ змінилася. Нова форма декларації з ПДВ затверджено наказом Мінфіну Росії від 15.10.2009. Зазначена форма декларації застосовується вже із звітності за IV квартал 2009 р.

Щодо податку на прибуток не можна не відзначити, що відповідно до п. 2 ст. 289 НК РФ некомерційні організації, у яких немає обов'язків зі сплати податку, представляють податкові декларації у спрощеній формі після закінчення податкового періоду. Також слід взяти до уваги, що податкова декларація з податку на прибуток застосовується у редакції наказу Мінфіну Росії від 16.12.2009 № 135н.

Некомерційна організація, що володіє рухомим і нерухомим майном, що враховується на балансі як об'єкти основних засобів у порядку, встановленому для ведення бухгалтерського обліку, зобов'язана складати податкову звітність з податку на майно у формі податкової декларації та податкових розрахунків з авансових платежів з податку на майно, закріплено у ст. 386 НК РФ. Слід звернути увагу, що раніше організація, яка мала об'єктів оподаткування податком на майно, однаково повинна була представляти так звану «нульову» податкову звітність з податку майно. Проте тепер у зв'язку з ухваленням Федерального закону від 30.10.2009 № 242-ФЗ «Про внесення зміни до статті 373 частини другої Податкового кодексуРосійської Федерації» організації звільнено від обов'язку представляти розрахунки та декларації з податку майно організацій за відсутності об'єкта оподаткування.

Якщо щодо некомерційної організації зареєстровано транспортний засіб, вона має становити і подавати податкову декларацію і податкові розрахунки з авансових платежах з транспортного податку (ст. 363.1 НК РФ).

Якщо некомерційна організація має право власності на земельну ділянку або правом постійного (безстрокового) користування ним, то щодо неї встановлено обов'язок формування податкової декларації та податкових розрахунків за авансовими платежами з податку (ст. 398 НК РФ).

Некомерційні організації, як і комерційні, визнаються податковими агентами з ПДФО відповідно до ст. 226 НК РФ. Як найпростіший приклад тут можна навести відносини між роботодавцем і працівником у частині нарахування та виплати заробітної плати. Вказана вище обставина тягне за собою необхідність складання та подання до податкового органу за місцем свого обліку відомостей про доходи фізичних осібвідповідно до п. 2 ст. 230 НК РФ.

Як було зазначено вище, з моменту запровадження спеціального податкового режиму як ССП досить велика кількість некомерційних організацій користувалося правом переходу на зазначений податковий режим.

Відповідно до п. 2 ст. 346.11 НК РФ застосування УСН передбачає звільнення організацій від сплати податку на прибуток (за винятком податку, що сплачується з доходів, оподатковуваних за податковими ставками, передбаченими пп. 3, 4 ст. 284 НК РФ), податку на майно, ПДВ (за винятком ПДВ підлягає сплаті при ввезенні товарів на митну територію РФ, а також ПДВ, що сплачується при здійсненні операцій за договором простого товариства, договором довірчого управління майном або концесійною угодою на території РФ).

Застосування УСН зобов'язує некомерційні організації складати та подавати до податкових органів податкову декларацію з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН, у порядку, встановленому ст. 346.23 НК РФ. Форму декларації затверджено наказом Мінфіну Росії від 22.06.2009 № 58н.

Звітність перед державними позабюджетними фондами

Цій групі звітності слід приділити особливу увагуу зв'язку із змінами законодавства, що набрали чинності з початку цього року. Скасування з 01.01.2010 Федеральними законами від 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. від 27.12.2009) «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування та територіальних фондів обов'язково » (далі - Федеральний закон № 212-ФЗ) та № 213-ФЗ (ред. від 25.12.2009) «Про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації та визнання такими, що втратили чинність, окремих законодавчих актів (положень законодавчих актів) Російської Федерації у зв'язку з з прийняттям Федерального закону "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування та територіальних фондів обов'язкового медичного страхування"» ЄСП та запровадження обов'язку нарахування та сплати страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування та зобов'язання ве медичне страхування внесли певні нововведення, у тому числі й у порядок формування та подання звітності.

Звичну для багатьох декларацію з ЄСП скасовано, а адміністрування зазначених вище страхових внесків передано від податкових органів Пенсійному фонду Росії (ПФР), а також Фонду соціального страхування (ФСС Росії). У зв'язку із зміною порядку адміністрування внесків страхувальники відповідно до п. 9 ст. 15 Федерального закону № 212-ФЗ повинні подавати розрахунки щокварталу за місцем свого обліку:

1) до 1-го числа другого календарного місяця, наступного за звітним періодом, до територіального органу ПФР - розрахунок за нарахованими та сплаченими страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування до ПФР та на обов'язкове медичне страхування до фондів обов'язкового медичного страхування (ОМС);

2) до 15-го числа календарного місяця, наступного за звітним періодом, до територіального органу ФСС Росії - розрахунок за нарахованими та сплаченими страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством у ФСС Росії, а також за витратами на виплату обов'язкового страхового забезпечення, виробленим рахунок сплати цих страхових внесків у ФСС Росії.

Слід звернути увагу, що подання розрахунків до податкового органу за місцем обліку платника податків-страхувальника не передбачається.

Розрахунок за нарахованими та сплаченими страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування в ПФР та на обов'язкове медичне страхування у фонди обов'язкового медичного страхування представляється за формою РСВ-1 ПФР, затвердженої наказом МОЗсоцрозвитку Росії від 12.11.2009 № 894н.

Звітність у ФСС Росії дещо змінилася, що стало наслідком зазначених вище змін законодавства. Розрахунок за нарахованими та сплаченими страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та обов'язковим соціальному страхуваннювід нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, А також за видатками на виплату страхового забезпечення за I квартал 2010 р. повинен бути представлений за формою-4 ФСС РФ, затвердженою наказом МОЗсоцрозвитку Росії від 06.11.2009 № 871н.

Крім цього організації також мають формувати звітність, пов'язану зі здаванням відомостей з персоніфікованого обліку. Цей обов'язок встановлений Федеральним законом від 01.04.1996 № 27-ФЗ (ред. від 27.12.2009) «Про індивідуальний (персоніфікований) облік у системі обов'язкового пенсійного страхування».

У зв'язку з прийняттям Федерального закону № 212-ФЗ порядок здачі відомостей із персоніфікованого обліку до ПФР змінився. Так, у 2010 р. їх потрібно здавати двічі – за підсумками півріччя та року (до 01.08.2010 та 01.02.2011), а починаючи з 2011 р. – чотири рази на рік, щоквартально (до 1 травня, 1 серпня, 1 листопада та 1 лютого).

Статистична звітність

Крім подання бухгалтерського балансу та звіту про прибутки та збитки некомерційною організацією до органів державної статистики подаються відомості за спеціалізованими формами статистичного спостереження.

Говорячи про особливості звітності некомерційних організацій, слід зазначити, що щодо них серед інших встановлено спеціальну форму статистичного спостереження - форму № 1-НКО «Відомості про діяльність некомерційної організації». Зазначена форма є новою. Форма затверджена наказом Росстату від 02.10.2009 № 213, є одноразовою та діє для звіту у 2010 р. Також щодо некомерційних організацій діє форма № 11 (коротка) «Відомості про наявність та рух основних фондів (засобів) некомерційних організацій», затверджена наказом Росстату від 14.08.2008 № 189 (ред. Від 10.07.2009, з ізм. Від 18.11.2009).

Органи державної статистики можуть вимагати й інші відомості за встановленими формами.

Спеціальна звітність

При формуванні комплекту звітності щодо некомерційних організацій слід брати до уваги Федеральний закон від 12.01.1996 № 7-ФЗ (ред. від 05.04.2010) «Про некомерційні організації» (далі – Федеральний закон № 7-ФЗ).

Відповідно до п. 3 ст. 32 Федерального закону № 7-ФЗ некомерційні організації зобов'язані подавати до уповноваженого органу документи, що містять звіт про свою діяльність, про персональний склад керівних органів, а також документи про витрачання коштів та про використання іншого майна, у тому числі отриманих від міжнародних та іноземних організацій , іноземних громадян та осіб без громадянства.

Зараз зазначені вище відомості подаються до федерального органу виконавчої влади, уповноважений приймати рішення про державну реєстрацію некомерційних організацій, або його територіальний орган, до компетенції якого віднесено прийняття рішення про державну реєстрацію цієї організації, за формою № ОН0001 «Звіт про діяльність некомерційної організації та відомості про персональному складі її керівних органів», затвердженої Постановою Уряду РФ від 15.04.2006 № 212 (ред. Від 08.12.2008). Відомості подаються щороку пізніше 15 квітня року, наступного за звітним.

Однак зазначена вище вимога поширюється не на всі некомерційні організації. Так, згідно з п. 3.1 ст. 32 Федерального закону № 7-ФЗ некомерційні організації, засновниками (учасниками, членами) яких є іноземні громадяни та (або) організації або особи без громадянства, а також не мали протягом року надходжень майна та грошових коштів від міжнародних або іноземних організацій, іноземних громадян, осіб без громадянства, у разі якщо надходження майна та грошових коштів таких некомерційних організацій протягом року склали до 3 млн руб., подають до уповноваженого органу або його територіального органу заяву, що підтверджує їх відповідність цьому пункту, та інформацію у довільній формі про продовження своєї діяльності у строки, що визначаються уповноваженим органом.

З 01.01.2010 набрав чинності п. 3.2 ст. 32 Федерального закону № 7-ФЗ, відповідно до якого некомерційні організації зобов'язані щороку розміщувати в мережі Інтернет або засобах масової інформації звіт про свою діяльність в обсязі відомостей, що подаються до Мін'юсту Росії або його територіального органу, а некомерційні організації, у яких виконуються умови, перелічені у п. 3.1 ст. 32 Федерального закону № 7-ФЗ, - повідомлення про продовження своєї діяльності. Порядок та терміни розміщення цих звітів та повідомлень визначає уповноважений федеральний орган виконавчої влади.

Слід зазначити, що у час існує досить велика кількість форм некомерційних організацій, і чинне законодавство вимагає від них подання тієї чи іншої звітності.

Так, громадські об'єднання відповідно до ст. 29 Федерального закону від 19.05.1995 № 82-ФЗ (ред. Від 23.07.2008) «Про громадські об'єднання» зобов'язані щорічно публікувати звіт про використання свого майна або забезпечувати доступність ознайомлення із зазначеним звітом.

Крім цього, громадські об'єднання зобов'язані щорічно інформувати орган, який прийняв рішення про державну реєстрацію громадського об'єднання, про продовження своєї діяльності із зазначенням дійсного місця знаходження постійно діючого керівного органу, його назви та даних про керівників громадського об'єднання в обсязі відомостей, що включаються до Єдиного державного реєстру юридичних осіб. . Аналогічний обов'язок закріплений і за такою формою некомерційної організації, як релігійна організація(Ст. 8 Федерального закону від 26.09.1997 № 125-ФЗ (ред. Від 23.07.2008) «Про свободу совісті та про релігійні об'єднання»).

Благодійні організації, будучи також некомерційними організаціями, відповідно до ст. 19 Федерального закону від 11.08.1995 № 135-ФЗ (ред. Від 30.12.2008) «Про благодійної діяльностіта благодійних організаціях» також зобов'язані щорічно подавати до органу, який ухвалив рішення про її державну реєстрацію, звіт про свою діяльність, що містить відомості:

• про фінансово-господарську діяльність, що підтверджують дотримання вимог цього федерального закону щодо використання майна та витрачання коштів благодійної організації;
• персональний склад вищого органу управління благодійною організацією;
• склад та зміст благодійних програм благодійної організації (перелік та опис зазначених програм);
• зміст та результати діяльності благодійної організації;
• порушення вимог зазначеного вище едерального закону, виявлені в результаті перевірок, проведених податковими органами, та вжиті заходи щодо їх усунення.

Некомерційні фонди відповідно до ст. 118 ГК РФ та п. 2 ст. 7 Федерального закону № 7-ФЗ зобов'язані щорічно публікувати звіти використання свого майна.

М. В. Панов,
атестований аудитор Мінфіну Росії, член НП «Московська Аудиторська Палата», провідний експерт аудиторсько-консалтингової компанії «РУСКОНСАЛТИНГ ГРУП»

Діяльність некомерційної організації: як правильно сформувати та здати звітність, особливості подання бухгалтерської звітності некомерційних організацій – читайте у статті.

Питання:Звіт про фінансові результати повний чи спрощений? Тобто. потрібно здати баланс, звіт про фінансові результати - ці форми повні чи спрощені? Пояснення до бухгалтерського балансу не треба складати?

Відповідь: 1. За загальним правилом НКО слід застосовувати загальновстановлену форму звіту про фінансові результати. Вона наведена у додатку №1 до наказу №66н. При цьому ви можете подавати звіт про фінансові результати у спрощеній формі (додаток № 5), якщо вашій компанії не заборонено вести бухоблік у спрощеному вигляді (пункт 4, 5 статті 6 Закону № 402-ФЗ).

Відповідає Олександр Сорокін,

заступник начальника Управління оперативного контролю ФНП Росії

«ККТ потрібно застосовувати лише у випадках, якщо продавець надає покупцю, у тому числі своїм співробітникам, відстрочку або розстрочку щодо оплати своїх товарів, робіт, послуг. Саме ці випадки, на думку ФНП, належать до надання та погашення позики для оплати товарів, робіт, послуг. Якщо організація видає грошову позику, отримує повернення такої позики або сама отримує та повертає позику, касу не застосовуйте. Коли саме потрібно пробивати чек, дивіться у рекомендації».

2. Так, ви можете застосовувати спрощені форми бухгалтерського балансу та звіту про цільове використання коштів для соціально орієнтованих організацій(Додаток № 6 до наказу № 66), якщо організація має право на спрощені способи ведення бухгалтерського обліку (п. та ст. 6 Закону № 402-ФЗ, лист Мінфіну Росії від 27.12.2013 № 07-01-06/57795, пункт 2.1, п. 3 статті 1 Закону № 7-ФЗ, Закону № 7-ФЗ).

3. Так, пояснення до бухгалтерської звітності можна здавати. Однак за бажання за суттєвими показниками можна навести необхідні пояснення до бухгалтерської звітності, склавши їх у довільному вигляді в текстовій та (або) табличній формі. Орієнтуватися у своїй можна з прикладу оформлення, наведений у додатку № 3 до наказу № 66н. Також допустимо скласти такі форми, як звіт про зміни капіталу та звіт про рух грошових коштів. Обидві форми наведено у додатку № 2 до наказу № 66н.

Обґрунтування

Які документи потрібно здавати у складі бухгалтерської звітності

Некомерційні організації

Мінімальний склад річної бухгалтерської (фінансової) звітності некомерційної організації такий: Бухгалтерський баланс, Звіт про цільове використання коштів та додатки до них. Про це йдеться у частині 2 статті 14 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ.

Некомерційні організації повинні складати Звіт про фінансові результати, якщо виконуються такі умови:

• у звітному році некомерційна організація отримала дохід від підприємницької та (або) іншої діяльності, що приносить дохід;
• показник отриманого некомерційною організацією доходу суттєвий;
• розкриття даних про прибуток від підприємницької та (або) іншої діяльності, що приносить дохід у Звіті про цільове використання коштів, недостатньо для формування повного уявлення про фінансове становище некомерційної організації, фінансові результати її діяльності та зміни у її фінансовому становищі;
• без знання про показник отриманого доходу зацікавленими користувачами неможлива оцінка фінансового станунекомерційної організації та фінансових результатів її діяльності.

Такий висновок випливає із положень частини 1 статті 13 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ, пунктів та ПБО 4/99, інформації Мінфіну Росії від 4 грудня 2012 р. № ПЗ-10/2012.*

Разом про те, некомерційні організації можуть представляти у складі річний бухгалтерської звітності Звіт про рух коштів (п. 85 Положення, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 29 липня 1998 р. № 34н).

Проте застосовувати спрощені способи ведення бухгалтерського обліку та здавати звітність за спрощеними формами немає права некомерційні організації, визнані іноземними агентами. Те саме стосується адвокатських бюро та нотаріальних палат. Повний список тих організацій, які не мають права спрощувати облік та звітність, наведено в частині 5 статті 6 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ.*

Склад звітності некомерційних організацій наведено у таблиці.

Склад бухгалтерської звітності некомерційних організацій

Форма	Хто здає	Документ, яким затверджено форму	Періодичність здавання	Строк здачі
Бухгалтерський баланс			Щорічно
Бухгалтерський баланс (спрощена форма)		Наказ Мінфіну Росії від 2 липня 2010 р. № 66н	Щорічно	Не пізніше трьох місяців після закінчення звітного року
Звіт про фінансові результати	Усі некомерційні організації під час виконання певних умов	Наказ Мінфіну Росії від 2 липня 2010 р. № 66н	Щорічно	Не пізніше трьох місяців після закінчення звітного року
Звіт про цільове використання коштів	Усі некомерційні організації на свій вибір	Наказ Мінфіну Росії від 2 липня 2010 р. № 66н	Щорічно	Не пізніше трьох місяців після закінчення звітного року
Звіт про цільове використання коштів	Усі некомерційні організації (за деякими винятками)	Наказ Мінфіну Росії від 2 липня 2010 р. № 66н	Щорічно	Не пізніше трьох місяців після закінчення звітного року
Пояснення до Бухгалтерського балансу та Звіту про фінансові результати (у текстовому та (або) табличній формах)	Усі некомерційні організації	Наказ Мінфіну Росії від 2 липня 2010 р. № 66н	Щорічно	Не пізніше трьох місяців після закінчення звітного року*

Звітність некомерційних організацій (НКО) до Мін'юсту Росії

Що здавати	Хто здає	Звітний період та термін здачі	підстава
Заява про відповідність вимогам статті 32 Закону від 12 січня 1996 р. № 7-ФЗ та інформація про продовження діяльності (форма довільна)	НКО (крім бюджетних та казенних установ), у яких: Немає учасників (членів) - іноземних громадян та (або) організацій, осіб без громадянства; Протягом року був надходжень грошей та майна від іноземних джерел; Протягом року надходження грошей та майна склало не більше 3 млн руб.	Законодавчо термін не визначено.	П. 4.1 та 4.2 ст. 1, Закону від 12 січня 1996 р. № 7-ФЗ *

Правило № 1 Усі НКО здають бухгалтерський баланс та звіт про цільове використання коштів

Є нюанси

Склад бухгалтерської звітності державних (муніципальних) установ встановлюється відповідно до бюджетного законодавства РФ, оскільки є організаціями державного сектора (п. 4 ст. 14 Закону № 402-ФЗ).

Як і комерційні фірми, НКО обов'язково становлять бухгалтерський баланс. Щодо звіту про фінансові результати — форми № 2, то її некомерційним компаніям потрібно заповнювати лише у конкретних випадках, про них ми докладно поговоримо у наступному розділі. Натомість усім без винятку НКО слід заповнити звіт про цільове використання коштів (п. 2 ст. 14 Закону № 402-ФЗ). Де брати бланки зазначених документів?

Почнемо із бухгалтерського балансу. У наказі Мінфіну Росії від 02.07.2010 № 66н «Про форми бухгалтерської звітності організацій» (далі — наказ № 66н) міститься аж три бланки цього документа. Перша форма – загальна. Вона наведена у додатку №1 до наказу №66н. Її може використати будь-яка НКО. Дві інші форми – спрощені. Тому є сенс розібратися, у яких випадках НКО мають право їх використовувати.

Так, у додатку №5 до наказу №66н наведено спрощену форму балансу для суб'єктів малого підприємництва. Але з усіх НКО такими можуть вважатися лише споживчі кооперативи. І то лише за дотримання певних критеріїв (про них ми розповіли у врізанні праворуч). Тобто, більшість НКО суб'єктами малого підприємництва не є. Виходить, лише деякі споживчі кооперативи можуть дозволити собі використати цю спрощену форму (п. та статті 6 Закону № 402-ФЗ).

Некомерційні організації не потрапляють у категорію підприємств бізнесу, крім споживчих кооперативів. Але навіть споживкооператив, щоб рахуватися малою організацією, має відповідати низці умов.

А в додатку № 6 до наказу № 66н наведено форму, передбачену спеціально для соціально орієнтованих некомерційних організацій (про них дивіться у врізанні нижче). При цьому у листі Мінфіну Росії від 27.12.2013 № 07 01 06/57795 сказано, що цю формуможуть використовувати інші НКО. Справа в тому, що за загальним правилом некомерційним організаціям надано право вести бухоблік за спрощеною формою та заповнювати спрощену бухгалтерську звітність (п. 4 ст. 6 Закону № 402-ФЗ). Проте спеціальні форми поки що не затверджені, тому НКО дозволено застосовувати форму балансу, передбачену соціально орієнтованих компаній. Зверніть увагу: вона набагато простіше, ніж загальна форма. Тільки майте на увазі: цю спеціальну форму з додатка № 6 до наказу № 66 не можуть застосовувати некомерційні організації, які не мають права на спрощені способи ведення бухгалтерського обліку. Такі НКО перераховані у пункті 5 статті 6 Закону № 402-ФЗ. Це, зокрема:

- Організації, бухгалтерська звітність яких підлягає обов'язковому аудиту;

- житлові та житлово-будівельні кооперативи;

- кредитні споживчі кооперативи (включаючи сільськогосподарські кредитні споживчі кооперативи);

- політичні партії, їх регіональні відділення чи інші структурні підрозділи;

- Адвокатські палати;

- Нотаріальні палати;

- Некомерційні організації, включені до Реєстру НКО, що виконують функції іноземного агента.

І тепер поговоримо про форму звіту про цільове використання коштів. За загальним правилом НКО звітують за формою, наведеною в ). Це НКО, створені у формах, передбачених Законом № 7-ФЗ, за винятком державних корпорацій, держкомпаній та політичних партій. Абсолютно точно не можуть визнавати соціально орієнтованими споживчі кооперативи, ТСЖ, садівницькі, городницькі та дачні. некомерційні об'єднаннягромадян. Оскільки ці НКО Закон № 7-ФЗ не поширюється (п. 3 ст. 1 Закону № 7-ФЗ). Крім того, щоб організація вважалася соціально орієнтованою, вона має провадити діяльність, спрямовану на вирішення соціальних проблем, розвиток громадянського суспільства в Росії, а також види діяльності, зазначені у статті 31.1 Закону № 7-ФЗ.

Правило № 2 Звіт про фінансові результати НКО рекомендовано складати, якщо прибутки від бізнесу істотні

Некомерційна організація може вести підприємницьку діяльність, якщо це передбачено статутом. Але лише остільки, оскільки це служить досягненню цілей, заради яких вона створена (п. 4 ст. 50 ЦК України). При цьому не має бути законодавчої заборони такої діяльності.

Дані про прибуток від підприємницької та іншої діяльності розкриваються у звіті про цільове використання коштів. Для цього в даній формі передбачено відповідний рядок. Але якщо ви вважаєте, що відомості у звіті про цільове використання коштів розкриваються недостатньо докладно, можна скласти ще звіт про фінансові результати. Наприклад, це буде потрібно, якщо у звітному році ваша організація отримала суттєвий дохід від комерційної діяльності(п. 1 ст. 13

За загальним правилом НКО слід застосовувати загальновстановлену форму звіту про фінансові результати. Вона наведена у додатку №1 до наказу №66н. Інакше можуть надійти лише споживчі кооперативи, які є суб'єктами малого підприємництва і мають право застосовувати спрощені методи бухобліку. Вони можуть використовувати форму, передбачену додатком № 5 до наказу № 66н.

Зауважте: обидві форми називаються «Звіт про прибутки та збитки». Назва ця стара. Починаючи зі звітності за 2012 рік, зазначений звіт має іменуватися звітом про фінансові результати (інформація № ПЗ 10/2012). Тому за потреби самостійно внесіть у заголовок форми зміни.