Annak ellenére, hogy egy külföldi vállalat 2015 -ös nyereségét számoljuk el, és ezen információk benyújtásának határideje 2017. március 20 -a, az a jelentési időszak, amelyre vonatkozóan a CFC -értesítést benyújtják?
Kérjük, adja meg részletes megjegyzéseit az ellenőrzött külföldi vállalatokról szóló értesítés B. lapjának kitöltéséről. " pénzügyi kimutatások ellenőrzött külföldi társaság "Helyesen jelezzük: 1. záradék 2. érték" 1 ", ha a CFC jelentés a Társaság személyi jogának szabályai szerint készül? 2015. évben érkezett be. 3. 4. pont érték" 2016.02.15. " - ha ez a dátum a személyi törvény szerinti jelentések benyújtásának dátuma. 4. az 5. szakasz értékeli, hogy szükséges -e itt bármilyen dátumot feltüntetni, ha a személyi jog szabályai szerint nyújtunk be jelentéseket. Ha dátumot kell beállítania , melyiket kell megadnia? Ha CFC -értesítést nyújtunk be ennek a külföldi társaságnak a nyereségéről, amelyet 2015 -ben kaptak meg.5. Németországban bejegyzett, és nem szerepel az offshore joghatóságok listáján? További kérdések: 1. Jól értjük -e, hogy annak ellenére, hogy egy külföldi cég nyereségét számoljuk el 2015 -ben, és ezen információk benyújtásának határideje március 20. , 2017, apa A CFC -értesítés benyújtási ideje 2016 (Címlap) 2. Ha a jelentést a személyes jogszabályok szerint állítják össze a naptári évvel nem egyező időszakra: Például a jelentést a következő időszakra készítik el: 15.02.15 - 16.02. Van-e olyan konkrétum, amely tükrözi az ilyen meg nem felelést a CFC-értesítésben? hogyan tükrözi ezt az eltérést, ha igen 3. Ha a vállalat aktív, akkor ezt a CFC közleményt be kell nyújtani az adóhivatalhoz?
1. Az "Ellenőrzött külföldi társaság nyereségének meghatározása" mezőbe írja be az "1" számot.
2. A „Dátum, amely a pénzügyi kimutatások elkészítésének időszakának utolsó napja” mezőben fel kell tüntetni annak az időszaknak a végét, amelyre vonatkozóan az ellenőrzött külföldi társaság pénzügyi kimutatásait a pénzügyi évre készítették. Jelölje - 2015. 12. 31.
3. A "Pénzügyi éves pénzügyi kimutatások elkészítésének dátuma" mezőben az ellenőrzött külföldi társaság pénzügyi kimutatásainak a személyi jogának megfelelően elkészítésének dátuma van feltüntetve - 2016.02.15.
4. A "Dátum, amely annak az időszaknak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan az ellenőrzött külföldi társaság nyeresége megállapításra kerül", a dátumot kell feltüntetni, amely annak az időszaknak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan az ellenőrzött külföldi nyeresége társaság határozza meg, összhangban az Art. A Kódex 309.1. Adja meg 2016.12.31.
5. Ha nincs adat, ne töltse ki a 6. tételt.
6. A jelentéstételi időszak, amelyre vonatkozóan a CFC -értesítést benyújtják, 2016.
7. Nincsenek sajátosságai annak, hogy a CFC -értesítés tükrözze az időszakok eltérését.
8. A bejelentési kötelezettség nem függ attól, hogy egy külföldi társaság nyeresége adómentes -e vagy sem. Mindenesetre küldjön értesítést.
Az ellenőrzött külföldi vállalatokról szóló értesítés kitöltésére példa található a Glavbuh rendszer anyagaiban.
Andrey Kizimov,
Ki nyújt be értesítést az ellenőrzött külföldi vállalatokról?
Az ellenőrzött külföldi társaságokról szóló értesítést mind szervezeteknek, mind magánszemélyeknek kell benyújtaniuk, akik ellenőrző személyként működnek külföldi szervezetekkel és struktúrákkal kapcsolatban anélkül, hogy jogi személyt képeznének.
A bejelentési kötelezettség nem függ attól, hogy egy külföldi társaság nyeresége mentes -e az adó alól. Mindenképpen tegyen bejelentést (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. október 7-i levele, 03-08-05 / 57368).
Ha azonban az ellenőrző személyek megszűnték részesedésüket egy ellenőrzött külföldi társaságban az idő előtt, amikor meg kell határozni a nyeresége adóalapját, akkor már nem kell bejelentést benyújtaniuk (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 2015. augusztus 4-én kelt 03-03-06 / 44942).
Andrey Kizimov, az Orosz Föderáció 3. osztályának tényleges állami tanácsadója, közgazdaságtudományi jelölt
Mit kell tartalmazni az ellenőrzött külföldi társaságok közleményében
Az értesítésben adja meg:
- az adóidőszak, amelyre az értesítést benyújtották;
- annak az ellenőrzött külföldi szervezetnek (struktúrának) a neve, amelynek részvételi bejelentését (amelynek létrehozását) korábban benyújtották;
- annak az időszaknak az utolsó napja, amelyre az éves pénzügyi kimutatásokat készítik külföldi szervezet(szerkezetek);
- a külföldi szervezet (struktúra) éves pénzügyi kimutatásainak elkészítésének dátuma, valamint a személyi jogának megfelelően a jövedelemadóra vonatkozó adózási időszak vége;
- az összeállítás dátuma ellenőrzési jelentés egy külföldi szervezet éves szerkezetéről, szerkezetéről (kötelező és önkéntes ellenőrzéssel);
- külföldi szervezetben való részvétel részesedése;
- azon okok, amelyek alapján a szervezetet (állampolgárt) ellenőrző személyként ismerik el;
- azon okok, amelyek alapján az ellenőrzött külföldi társaság nyeresége mentes az adó alól.
Közvetett részvétellel, többek között orosz szervezeten vagy oktatás nélküli külföldi struktúrán keresztül jogalany, az értesítésben mutassa be az ilyen részvételre vonatkozó eljárást. Ehhez adja meg az egyes következő résztvevők adatait. Ugyanis:
- a külföldi szervezet neve (szerkezete);
- külföldi szervezet nyilvántartási száma, adófizetői kódja vagy analógja, amelyet a regisztráció (alapítás) során hozzárendeltek, címe;
- szervezeti forma külföldi szervezet jogi személy megalakulása nélkül, a létrehozásáról szóló dokumentum neve és adatai, a létesítés dátuma (bejegyzés), nyilvántartási szám (egyéb azonosító);
- részesedés minden további szervezetben, amelyen keresztül közvetve részt vesz egy ellenőrzött külföldi szervezetben;
- név, PSRN, TIN, KPP, ha közvetetten részt vesz egy orosz szervezeten keresztül.
49. Az "ellenőrzött külföldi társaságok száma" mezőben fel kell tüntetni az ellenőrzött külföldi társaság egyedi számát az ellenőrzött külföldi társasághoz az A vagy a B lapon.
50. Az "ellenőrzött külföldi társaság nyereségének meghatározása" mezőben fel kell tüntetni:
1) az "1" szám - ha egy ellenőrzött külföldi társaság nyeresége a Kódex 309.1. Cikkének (1) bekezdésének 1. albekezdésével összhangban kerül meghatározásra;
2) a "2" szám - ha az ellenőrzött külföldi társaság nyeresége a.
51. A "Dátum, amely a pénzügyi kimutatások elkészítésének időszakának utolsó napja" annak az időszaknak a végét jelzi, amelyre vonatkozóan az ellenőrzött külföldi társaság pénzügyi kimutatásait a pénzügyi évre vonatkozóan elkészítették.
52. A "Pénzügyi kimutatások pénzügyi évre történő elkészítésének dátuma" mezőben fel kell tüntetni az ellenőrzött külföldi társaság pénzügyi kimutatásainak a személyes jogával összhangban történő elkészítésének dátumát.
53. A "Dátum, amely annak az időszaknak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan az ellenőrzött külföldi társaság nyeresége megállapításra kerül" fel kell tüntetni azt a dátumot, amely annak az időszaknak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan az ellenőrzött külföldi társaság nyeresége a Vámkódex 309.1. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdésével összhangban kell meghatározni.
54. A "könyvvizsgálói jelentés elkészítésének dátuma" mezőben fel kell tüntetni az ellenőrzött külföldi társaság pénzügyi évre vonatkozó pénzügyi kimutatásairól készített könyvvizsgálói jelentés elkészítésének dátumát, ha a személyi joggal vagy az alkotóelemmel összhangban az ellenőrzött külföldi társaság (vállalati) dokumentumai, megállapítást nyer, hogy az ilyen pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatát vagy az ilyen ellenőrzést kötelezően elvégzi egy ellenőrzött külföldi társaság önként.
Vladislav Volkov válaszol,
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat egyéni jövedelmek adóztatásával és a biztosítási hozzájárulások igazgatásával foglalkozó igazgatóság vezetőhelyettese
„Az ellenőrök összehasonlítják a 6-NDFL-ben élő személyek jövedelmét a biztosítási díjakra számított kifizetések összegével. Az ellenőrök ezt az ellenőrzési arányt alkalmazzák az első negyedéves jelentésekből. A 6-NDFL ellenőrzéséhez szükséges összes vezérlési arány megadva. Az utasításokat és a mintákat a 6-NDFL töltésére vonatkozóan az első negyedévre vonatkozóan lásd az ajánlásban. "
Partner
2015. január 1-jén, az orosz offshore cégek elleni küzdelem részeként hatályba léptek az úgynevezett "deoffshorization" módosítások. adószám RF. Az alábbiakban sor kerül a végrehajtandó műveletekre természetes személy abban az esetben, ha külföldi társaság részvényeit regisztrálta vagy vásárolta.
Az Orosz Föderációban illetőséggel bíró adóalany - adóalany - magánszemély ellenőrző személyével kapcsolatban
| A bejelentés alapja | Dokumentumok melléklete | Felelősség | ||
| 1) Felmerülés(cégbejegyzés vagy részvényvásárlás) részvétel (közvetlen vagy közvetett, vagy jelöltek útján, vagy ténylegesen) in cégek: a) több mint 10% 2) Változás megosztása(megosztások száma) vagy a részvételi sorrendet(közvetlen, közvetett) társaságban 3) A részvétel megszüntetése(felszámolás, minden részvény eladása) a társaságban |
3 hónappal az ellenőrzés keletkezésétől / megszűnésétől / megváltoztatásától számítva | Dokumentumok csatolása NEM kötelező |
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 129.6 50 000 rubel minden cégnél Elévülési idő - 3 év attól a naptól kezdve, amikor a részvételi értesítés benyújtása késett- az ellenőrzés keletkezésének / megváltoztatásának / megszüntetésének időpontjától számított 3 hónap elteltével - az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 113. cikkének 1. pontja. A 2015. május 15. ELŐTT regisztrált vállalatok esetében a részvételi értesítést 2015. június 15 -ig kellett benyújtani - ettől az időponttól számítani kell az elévülési időt. Az ilyen társaságok elévülési ideje 2018. június 15 -én lejár. |
|
| A bejelentés alapja | Dokumentumok melléklete | Felelősség | ||
| Irányítás (közvetlen vagy közvetett, akár jelöltek útján, akár ténylegesen) a vállalat felett: 1) több mint 25% |
március 20 -ig az az adózási időszakot követő év, amelyben az ellenőrző fél CFC -nyereség formájában számolja el a jövedelmet | 1) CFC nyereség - kevesebb, mint 30 millió rubel. (2016 -ra), Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25.15. Cikkének 6. pontja 3 -NDFL nyilatkozat benyújtása - nem kötelező FONTOS: Az adóhatóságnak jogában áll kérni az adózót, hogy nyújtson be minden olyan dokumentumot, amely igazolja az Értesítésben szereplő információk pontosságát. E tekintetben úgy gondoljuk, hogy azoknak, akiknek CFC -nyeresége nem haladja meg a megállapított küszöbértékeket, készen kell állniuk a vonatkozó alátámasztó dokumentumok - pénzügyi kimutatások és negatív véleményt nem tartalmazó könyvvizsgálói jelentés - benyújtására. 2) CFC nyereség A CFC nyereségét figyelembe veszik az ellenőrző személy személyi jövedelemadójának adóalapjának meghatározásakor. Dokumentumok csatolása NEM kötelező A 3-NDFL nyilatkozat benyújtása kötelező 3) "aktív" társaság (valamint egyéb okok) a CFC -nyereség adómentessége Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25.13-1. Cikkének 1. pontja) Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25.13-1. Cikkének 1. pontja 9. CFC -m van, de még nem döntöttem el, hogy Oroszországban „megmutatom”. Mi a különbség az között, hogy én magam nyilatkozom, elmulasztom a határidőt és kifizetem a bírságot, vagy ugyanazt a bírságot fizetem, miután az adóhivatal tudomást szerez róla?A külföldi szervezetben való részvételről történő időben történő értesítés elmulasztása esetén a bírság 50 000 rubel összegű bírság kiszabását vonja maga után. Még akkor is, ha maga küldte be az értesítést, a bírságot továbbra is meg kell fizetni. Ha arra vár, hogy az adóhivatal megtudja (vagy esetleg nem tudja) a társaságot, akkor ezen kívül fennáll annak a kockázata, hogy a következő bírságokat szabja ki: | ||
A CFC -bejelentést azoknak az adózóknak kell benyújtaniuk, akik a CFC ellenőrző személyei. A CFC bejelentési űrlapot még nem hagyták jóvá véglegesen, de már van tervezete. Elmondjuk, hogyan kell kitölteni ezt a dokumentumot.
2015 -ben Orosz jogszabályok megjelent az ellenőrzött külföldi vállalatok (a továbbiakban - CFC) és az ellenőrző személyek fogalma. Az adózóknak pedig most kötelességük CFC -bejelentést benyújtani az adóhatóságnak. Az első ilyen értesítést legkésőbb 2017. március 20 -ig kell benyújtani.
CFC bejelentési űrlap, a kitöltési eljárás, valamint a benyújtási formátum elektronikus formátumban még nem hagyták jóvá. Mindazonáltal már létezik egy rendelettervezet e dokumentumok jóváhagyására. Áttekintettük ezt a dokumentumot, és javasoljuk, hogy előre készüljön fel a CFC -értesítés kitöltésére. Valójában sok vállalat már előzetesen megérti státuszát azon külföldi vállalatokkal kapcsolatban, amelyekben részesedése van, vagy ellenőrzést gyakorol, és üzleti folyamatokat hoz létre a CFC -k elszámolására.
A CFC bejelentési űrlaptervezet a külföldi szervezetekben való részvételre vonatkozó bejelentési formanyomtatványban már szereplő mutatókhoz hasonló mutatókat tartalmaz (a külföldi struktúrák létrehozásáról jogi személy létrehozása nélkül) (a továbbiakban: részvételi értesítés), valamint új mutatókat .
Hogyan lehet megvédeni a vállalatot a külkereskedelmi elszámolások kockázataitól a szankciók ideje alatt
Milyen új adatokat kell tükrözni a CFC -értesítésben
A CFC bejelentési űrlaptervezet olyan mutatókat tartalmaz, amelyek egybeesnek a részvételi értesítésben szereplő adatokkal:
- a CFC -vel kapcsolatos információk, amelyek külföldi szervezetek (A lap). Meg kell jegyezni, hogy ez a lap tartalmazza a "Regisztráció (bejegyzés) dátuma" jelzőt, amelyet a részvételi értesítés nem tartalmaz;
- idegen szerkezetű CFC -re vonatkozó információk (B lap);
- az adózónak a CFC -ben való részvételére vonatkozó eljárás közzététele közvetett részvétel jelenlétében (D lap). A lap kitöltésének sajátossága, hogy a részvételi értesítés D lappal ellentétben a CFC értesítésének D lapjának részvényhányadának minden mutatója akár 15 tizedesjegy pontossággal is tükröződhet (az értesítésben) részvétel - legfeljebb 5 tizedesjegy pontossággal);
- információ valamiről Orosz szervezet(G1 lap);
- információk a külföldi szervezetről (G2. lap).
A CFC bejelentési űrlap tervezetének összes felsorolt lapján, valamint az alább tárgyalt lapokon, valamint a részvételi értesítésben megjelenik a „CFC / orosz szervezet / külföldi szervezet száma” jelző. Ez a mutató egy digitális egyedi cégszám, amelyet az adózó önállóan rendelt (például IO-00001), és amelyet nem szabad újra hozzárendelni más vállalatokhoz, ha az ilyen társaság megszűnik részt venni az adózó tulajdonosi láncolatában. A CFC -értesítés kitöltésére vonatkozó eljárás tervezete azonban nem jelzi, hogy az egyedi számok vállalatoknak, hogy megfeleljenek a részvételi értesítésben megjelölteknek.
Transzferárképzési módszerek alkalmazása ellenőrizetlen tranzakciókra
A CFC -értesítésben tükröződő új információk
A CFC bejelentési űrlap tervezete új mutatókat is tartalmaz:
1. Az adófizető CFC -t ellenőrző személyként való elismerésének okai:
- külföldi szervezet (A1. lap);
- idegen szerkezet (B1 lap);
2. Tájékoztatás a CFC pénzügyi kimutatásairól (B. lap).
Mi fenyegeti az üzletet a pénzügyi információk automatikus cseréjével más országokkal
A CFC értesítés A1 és B1 lapjának kitöltése
Az A1 és a B1 lap három alszakaszból áll. Kitöltéskor több fontos szempontot kell figyelembe venni.
BAN BEN alszakasz " Általános információ» tükrözi az adózót a CFC ellenőrző személyeként való elismerésének okait, és több ok is felsorolható.
A fennmaradó alszakaszok részletezik az első alszakasz alapjait.
CFC-külföldi szervezet esetében:
- a CFC -ben való részvételre vonatkozó információk (azaz az adófizetőknek a CFC -ben való részvétel tényleges részesedésére vonatkozó információk). Itt ügyelnie kell az űrlaptervezet és a CFC -értesítés tervezet formája közötti eltérésre is: az űrlap lehetőséget biztosít a részvételi érdekek 15 tizedesjegy pontossággal történő tükrözésére, míg a formátum lehetővé teszi a tükrözést ilyen mutatók 5 tizedesjegy pontossággal;
CFC-idegen szerkezet esetén:
- a CFC létrehozásával kapcsolatos információk;
- információk a CFC -k ellenőrzéséről.
A CFC -értesítés második és harmadik alfejezete nem kötelező.
Milyen transzferár -szabályok vonatkoznak az egyes adózókra
Mire kell figyelni a CFC bejelentési űrlap B lapjának kitöltésekor?
A B lapon található összes mutató feltételesen a következő blokkokra osztható:
- a CFC nyereségének meghatározásához használt megközelítéshez kapcsolódó mutatók;
- az ellenőrzéssel kapcsolatos információkat tükröző mutatók;
- a CFC nyereségrészesedésének mutatója;
- mutatók, amelyek tükrözik a CFC -nyereség adóztatása alóli mentesség okát.
Töltési algoritmus a CFC nyereségének meghatározásához használt megközelítéshez kapcsolódó mutatók, következő:
- ha a CFC nyereségét az adózó határozza meg a CFC pénzügyi kimutatásai szerint, akkor a lapon fel kell tüntetni azt a dátumot, amely annak az időszaknak az utolsó napja, amelyre a pénzügyi kimutatásokat készítették, és a beszámoló elkészítésének dátumát. ilyen pénzügyi kimutatások;
- ha a CFC nyereségét az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. fejezete szabályai szerint határozzák meg, akkor a lapon meg kell jelölni azt a dátumot, amely annak az időszaknak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan a CFC nyeresége eldöntött.
Között ellenőrzési információkat tükröző mutatók, fel kell tüntetni:
- az ellenőrzés típusa, amelyet a CFC pénzügyi kimutatásaival kapcsolatban végeztek (kötelező, önkéntes), vagy azt jelzi, hogy az ilyen kimutatásokat nem ellenőrizték;
- ha az ellenőrzést elvégezték, akkor meg kell adni az ellenőrzési jelentés dátumát, valamint a könyvvizsgáló nevét és regisztrációjának országát;
"A nyereség aránya egy CFC -ben" mutató ki kell tölteni. A nyereségrészesedés 15 tizedesjegy pontossággal tükrözhető.
Az adómentesség indokait illetően minden lehetséges indok esetében meg kell adni az "igen" vagy a "nem" értékeket (összesen 8). Ugyanakkor egyszerre több adómentességi okot is fel lehet tüntetni. Ezenkívül, ha az adózó jelzi az adózás alóli mentesség indokainak fennállását, akkor mindenképpen csatolnia kell a CFC értesítési dokumentumokat, amelyek megerősítik az ilyen mentességek alkalmazásának feltételeinek való megfelelést (az ilyen dokumentumokat részben le kell fordítani oroszra szükséges ahhoz, hogy megerősítsék a CFC -k nyeresége alóli mentesség feltételeinek való megfelelést).
Ebben az esetben az alátámasztó dokumentumok lehetnek:
- CFC adójelentés az adott időszakra;
- a CFC tényleges jövedelem (nyereség) adómértékének és a társasági jövedelemadó súlyozott átlagának kiszámítása, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25.13-1.
- CFC adóügyi tartózkodási engedély a vonatkozó időszakra.
Végezetül emlékeztetünk arra, hogy a CFC -értesítésben szereplő adatoknak meg kell egyezniük a részvételi értesítésben szereplő információkkal, valamint teljesnek és megbízhatónak kell lenniük.
Köszönjük a segítséget az anyag elkészítésében Pavel Demin, vezető tanácsadó, adó- és jogi osztály, KPMG Oroszországban és a FÁK
A cikk megvitatásához keresse fel csoportjainkat a közösségi hálózatokon
Betöltés...
