Ezen a konzultáción azokról az alapvető levonáskorrekciós számlákról van szó, amelyeket a könyvelőnek kell kiállítania vevői és eladói oldalon.
Vevő helyzetei
Amikor egy szállítótól vagy szállítótól korrekciós levonási számla érkezik, a tranzakciók a számla konkrét okától függenek. Az alábbi táblázat leírja a főbb helyzeteket ezzel a kérdéssel kapcsolatban.
| Csökkentse a vezetékezést | |
|---|---|
| Helyzet | Megoldás |
| A már megvásárolt termékekre kedvezményt kaptunk. A szerződés feltételei szerint módosítja az árukat | 1. Kedvezmény azokra a termékekre, amelyeket a vásárló még nem adott el: · STORNO Dt 41 - CT 60 (a korrekciós számla "Összes csökkentés (D sorok összege)" sorának 5. oszlopában feltüntetett összegért árut vásároltak); · Дт 60 - Кт 68 (A teljes csökkentés (D sorok összege) sor 8. oszlopában szereplő összegre visszaállított áfa). 2. Kedvezmény a vevő által már eladott árukra: |
| A vevő az elsődleges számlán szereplőnél kevesebb árut vett át az eladótól (pl. meghibásodás vagy hiányos szállítás miatt) | A számvitelben nem kell semmit módosítani, mivel az értékeket csak az elfogadásukkor kell tőkésíteni (a Pénzügyminisztérium 2012.02.10-i levele, 03-07-09 / 05). Vagyis nincs szükség további vezetékekre. |
Az eladó helyzetei
Vevői kedvezmény
Által Általános szabály a vevőnek adott kedvezmény a neki szállított áruk árából megváltozik. Ezt a javító okirat 5. oszlopa tartalmazza. Ennek megfelelően csökkenti a bevételt. Az eladó a következő könyvelési bejegyzéseket végzi el:
- STORNO Dt 62 - Kt 90,1 - az áruk értékesítéséből származó bevétel a különbözetre csökkent (az "Összes csökkentés" sor 9. oszlopából származnak);
- STORNO Dt 90,3 - Kt 68 - A különbözet összegében elhatárolt áfa (a "Összesen csökkentés" sor 8. oszlopából átvéve).
A helyesbítő számla vásárlási és eladási könyvében való megjelenítéséhez tekintse meg példákat és mintákat tartalmazó utasításainkat az eladó és a vevő számára. Az ellenőrzéskor az ellenőr mindenekelőtt pontosan ezt fogja ellenőrizni. Ha pedig szabálysértések vannak, visszavonhatja az áfalevonást.
Mi a különbség a javító számla vételi könyvben való tükrözése és az elsődlegestől származó értékesítési könyv között
A helyesbítő számla (KAF) más alapon jelenik meg az adásvételi főkönyvben, mint az előleg vagy a szállítási bizonylat. Ez a dokumentum eladó általi bemutatásának sajátosságaiból adódik. Vessünk egy pillantást ezekre a funkciókra.
Az eladóknak korrekciós számlákat kell kiállítaniuk a vásárlóknak, ha egy korábbi szállítás értéke vagy mennyisége megváltozik. Több oka is van a dokumentum közzétételének:
Az eladó minden esetben két példányban állít ki helyesbítő számlát. Az egyik példányt elküldi a vevőnek, a másodikat megtartja magának.
Az eladó csak akkor állít ki dokumentumokat, ha a vevő egyetért a változtatásokkal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének 3. szakasza). Ehhez elsődleges dokumentumot készítenek, például egy aktust. A helyesbítő számla nyomtatványát és kitöltésének szabályait az Orosz Föderáció Kormányának 2017. augusztus 19-én módosított 1137. december 26-i 11-i rendelete hagyta jóvá.
Miután az eladó elkészítette az IFS-t, ezt a javító számlát a beszerzési könyvben vagy az értékesítési könyvben kell tükröznie.
Fontos!
A Pénzügyminisztérium nevesített olyan eseteket, amikor nem lehet kiigazító számlát kiállítani. Ezekben az esetekben az áfa alapját kell meghatározni üres lappalösszetett algoritmussal.
Csökkentett ár
Ha az áruk (munkálatok, szolgáltatások) ára csökkent, vagyis az eladó elveszíti a pénz egy részét, azt mintegy odaadja a vevőnek, azaz vásárol. Ezután be kell jegyeznie egy ilyen helyesbítő számlát a vásárlási könyvbe.
Az ár emelkedett
Más kérdés, ha a termék önköltsége vagy mennyisége nőtt, ilyenkor úgy tűnik, hogy az eladásai növekednek, és már korrekciós számlát is rögzít az értékesítési főkönyvben.
A vevő a KSF kézhezvétele után a vásárlási könyvben vagy az értékesítési könyvben is tükrözi. De a regisztrációs elve ennek az ellenkezője lesz. Ennek megértéséhez nézzük a táblázatot.
A helyesbítő számlák vételi és értékesítési főkönyvi nyilvántartásba vételének rendje
|
Helyesbítő számla kiállításának esetei |
Az eladó regisztrál |
Vevő regisztrál |
|---|---|---|
|
Áruk, munkák, szolgáltatások költségének csökkentése |
Az aktuális adózási időszak vásárlási könyvében (Oroszország Szövetségi Adószolgálata levelének 2.1. pontja) |
Az aktuális adóidőszak értékesítési könyvében (Oroszország Szövetségi Adószolgálata levelének 2.4. pontja) |
|
Áruk, munkák, szolgáltatások költségének növekedése |
Az eredeti számla kiállításának adóidőszakára vonatkozó értékesítési könyv kiegészítő lapján (Oroszország Szövetségi Adószolgálata levelének 2.3. pontja) |
Az aktuális adózási időszak vásárlási könyvében (Oroszország Szövetségi Adószolgálata levelének 2.2. pontja) |
A helyesbítő számla megjelenítése a beszerzési és értékesítési főkönyvben
A helyesbítő számla a beszerzési főkönyvben és az értékesítési főkönyvben is megjelenhet. Az irat nyilvántartásba vétele abban a negyedévben történik, amikor a dokumentumokat kiállították.
Értékesítési főkönyv az eladótól és a vevőtől, amely a helyesbítő számlát tartalmazza
A 13b. oszlopot a következőképpen kell kitölteni:
A 14. oszlop a következőképpen van kitöltve:
A 17. oszlop a következő sorrendben kerül kitöltésre:
Korrekciós számla tükrözése az értékesítési főkönyvben: Minta
A kormány megváltoztatta az értékesítési könyv formáját. Ezért 2019. 2. negyedévétől a 2019. január 19-i 15. számú kormányrendeletben jóváhagyott formában (január 22-én, publikáció.pravo.gov.ru oldalon) végezzük azokat. Eddig a pillanatig az Orosz Föderáció kormányának 2017. augusztus 19-i 981. számú rendelete alapján vásárlási könyv formájában használtuk a könyvelést.
Vásárlási könyv az eladótól és a vevőtől, a helyesbítő számlával
Ebben az esetben töltse ki az űrlapmezőket az alábbiak szerint.
2. oszlop – A művelettípus kódja minden esetben 18 lesz;
3. oszlop - meg kell egyeznie a KSF 1b sorával;
5. oszlop – meg kell egyeznie a CSF 1. sorával;
A 15. oszlopot a következőképpen kell kitölteni:
A 16. oszlopot a következőképpen kell formázni:
A korrekciós számla tükrözése a vásárlási könyvben: Minta
Hogy minden könnyebben érthető legyen, nézzük meg a beszerzési könyvben és az értékesítési könyvben egy korrekciós számla kialakítását konkrét példákkal.
Példa egy számla megjelenítésére a beszerzési és értékesítési könyvekben, amikor az áruk ára csökken
Az LLC Limma 84 000 rubel értékben adott el nyersanyagokat a Chance cégnek 2019 szeptemberében, amelyből az áfa 14 000 rubelt tett ki. (2019. szeptember 16-i 155. sz. számla). Az alapanyagok egy része a vártnál gyengébb minőségűnek bizonyult, ezért már 2019 októberében. A Limma úgy döntött, hogy 72 000 rubelre csökkenti a szállított nyersanyagok árát, amely 12 000 rubel áfát tartalmaz.
Így az eladási ár 12 000 rubellel csökkent. (ÁFA-val együtt), maga az áfa pedig 2000 rubeltq-vel csökkent.
Az LLC Limma 2019.10.23-án két azonos 2. számú módosító számlát bocsátott ki az alapanyagköltség csökkentése érdekében. Az egyik KSF-et elküldte a „Chance” cégnek, a másodikat pedig megtartotta.
Ezt követően a Limma LLC eladója a helyesbítő számlát tükrözi a vásárlási könyvben:
|
Oszlop neve |
Művelet típus kódja |
Az eladó KSF száma és dátuma |
Eladó neve |
|||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
Oszlopszám |
||||||
|
Oszlop adatok |
LLC "Esély" |
A vevő Shans LLC tükrözi a helyesbítő számlát az értékesítési könyvben:
|
Oszlop neve |
Művelet típus kódja |
Az eladó számla száma és dátuma |
Az eladó KSF száma és dátuma |
vevő neve |
Értékkülönbség a KSF esetében, beleértve az áfát a számla pénznemében |
||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
Oszlopszám |
|||||||
|
Oszlop adatok |
LLC "Limma" |
Példa számla rögzítésére a beszerzési főkönyvben és az értékesítési főkönyvben, amikor az áruk ára emelkedik
Korrigáljuk a fenti példát, például a Limma LLC a megbeszéltnél magasabb osztályú alapanyagot szállított. A Chance-szel egyetértésben az eladó 6000 rubellel emelte a termék árát. (ÁFA-val együtt), míg maga az adó 1000 rubellel emelkedett.
Nézzük meg, hogyan jeleníti meg az értékesítő a korrekciós számlát az értékesítési főkönyvben.
|
Oszlop neve |
Művelet típus kódja |
Az eladó számla száma és dátuma |
Az eladó KSF száma és dátuma |
vevő neve |
Értékkülönbség a KSF esetében, beleértve az áfát a számla pénznemében |
A költségkülönbség a KSF szerint, ÁFA nélkül rubelben és kopejkában |
A KSF-re kivetett adó összegének különbsége rubelben és kopejkában |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
Oszlopszám |
|||||||
|
Oszlop adatok |
LLC "Esély" |
És a vevő hogyan jeleníti meg a helyesbítő számlát a vásárlási könyvében.
|
Oszlop neve |
Művelet típus kódja |
Az eladó számla száma és dátuma |
Az eladó KSF száma és dátuma |
Eladó neve |
Értékkülönbség a KSF esetében, beleértve az áfát a számla pénznemében |
A KSF-en a levonásra elfogadott áfa összegének különbsége rubelben és kopejkában |
|---|---|---|---|---|---|---|
|
Oszlopszám |
||||||
|
Oszlop adatok |
LLC "Limma" |
Ebből következően a beszerzési könyvben korrekciós számla kerül rögzítésre a kiszállított termék értékcsökkenése előtti és utáni értéke alapján számított ÁFA összegek különbözetéről. Jövedelemadó Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 25. fejezetének „Szervezetek nyereségadója” normái nem szabályozzák az adófizető-eladó eljárását az eladott áruk költségének csökkenése esetén. 1. pontja alapján a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 54. cikke szerint az adóalanyok-szervezetek az adóalapot az egyes adózási időszakok eredményei alapján számítják ki a nyilvántartási adatok alapján. könyvelésés (vagy) az adóköteles vagy adózással kapcsolatos tárgyakra vonatkozó egyéb dokumentált adatok alapján.
ÁFA 41 186,45 RUB). Egy héttel később az eladó és a vevő közötti megállapodást felülvizsgálták, és az eladó 256 500 rubelre csökkentette az OOO Tenzornak már eladott tétel költségét. (ÁFA-val együtt = 39 127,12 rubel). 2017.07.13. LLC "Resistor" kiadta a KSF-et 2 példányban:
- Az 1. példányt az LLC "Tenzor" küldte el a vevőnek;
- A KSF 2. példánya alapján az eladó a vételkönyvi bejegyzéseket javította és a könyvelésben sztornókönyveléseket végzett.
Számlák (kezdeti és javító) az eladónál (LLC "Resistor") és a vevőnél (LLC "Tenzor"): Kezdeti nyilvántartások az eladó számláiban (LLC "Resistor") a vevőnél (LLC "Tenzor") Működési levelezés számlák összege, dörzsölje... Művelet Számlák levelezése Összeg, dörzsölje.
Figyelem
Ebben az esetben az eladó tud a helyesbítő számla kiállításának szükségességéről. 2014 augusztusában a CJSC "Contractor" (eladó) 100 000 rubel értékben szállított termékeket, beleértve a 18% áfát. 2014 novemberében a felek megállapodása alapján a termékek költségét 25 000 rubellel csökkentették, beleértve az áfát - 18%.
(2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 424. §-a szerint a szerződés megkötését követően az ár módosítása megengedett a szerződésben, a törvényben vagy a törvényben előírt esetekben és feltételekkel. A módosításról szóló megállapodás a megállapodással megegyező formában jön létre, ha törvényből, egyéb jogi aktusból, megállapodásból vagy szokásból származik. üzleti forgalom nem következik másként (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 452. cikkének 1. pontja). A szerződés módosítása esetén a felek kötelezettségei a módosított formában maradnak (kl.
A helyesbítő számla tükrözése a levonáshoz
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 453. cikke). A kiszállított termékek költségének csökkenése tény gazdasági élet az Art. értelmezésében.
Korrekciós számla a levonásról az eladótól
Ennek a dokumentumnak a fő konkrét hibája az, hogy több vásárlóra vonatkozó adatokat tüntet fel benne (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. alpontja, 5.2. pont, 169. cikk). Elfogadhatatlan az összesített összegek felgöngyölítése a konszolidált KSF-ben, ha egyes áruk költsége csökken, míg mások ára nő. Összegzés Az áruk kiszállítását követő értékcsökkenése korrekciós számla kiállításával jár együtt, amelyet az eladó a vásárlási könyvben, a vevő pedig az értékesítési könyvben rögzít.
Az egységesített (összevont) helyesbítő számlák nyilvántartása azonos módon történik. Ugyanakkor csak egy vevőnek több szállításra vonatkozó korrekciót is tükrözhetik – több vevő megadása az összevont korrekciós számlán hibásnak minősül, és az adólevonás megtagadását eredményezheti.
Korrekciós számla az adóhatóság szemével
Az áruk (építési munkák, szolgáltatások) árának változása azonban az áfa mellett a jövedelemadót is érinti, hiszen a szervezetek bevételeit és kiadásait is érinti. Az adótörvény nem tartalmaz külön szabályokat a jövedelemadó ilyen helyzetben történő tisztázására vonatkozó eljárásra vonatkozóan. Ezért az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) árának változása esetén a jövedelemadó adóalapját a cl szabályai szerint újraszámítják.
1 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvényének 54. cikke.
Eladó helyesbítő számla
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve, a pénzügyi osztály képviselői arról számolnak be, hogy az adásvételi szerződésben bekövetkezett változás, amely szerint az áruk ára csökken, az eladó adóelszámolásában az értékesítésből származó, korábban elszámolt bevétel csökkenéséhez vezet, mivel amelynek eredményeként a társasági adó alapjának torzulása az előző beszámolási időszakra (adó ) a meghatározott adó túlzott megfizetéséhez vezető időszakra. Megállapítást nyert továbbá, hogy az az eladó, aki az adásvételi szerződés módosításával termék egységárának csökkentése formájában kedvezményt biztosított, jogosult a társasági adó alapja módosítására a módosítás időtartama alatt. a meghatározott megállapodáshoz.
Az eredményszemléletű módszer alkalmazásakor az áruk értékesítéséből származó bevétel általában az értékesítésük napján kerül elszámolásra, az Art. (1) bekezdése szerint meghatározott időpontban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 39. cikke (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 271. cikkének 3. szakasza). Az orosz pénzügyminisztérium 2010.06.23-i levele N 03-07-11 / 267 kifejti, hogy az elsődleges számviteli bizonylatok adataiban bekövetkezett változás, nevezetesen az adásvételi szerződés változása az egység árának csökkentésével Az eladott áruk értékére vonatkozó adószámviteli adatok helyesbítésében tükröződnie kell, vagyis az adóalanynak társasági adóra kell módosítania az adókötelezettségét. 1. pont harmadik bekezdésében foglaltak figyelembevételével a Kbt.
Korrekciós számla az eladótól a jövedelemadó csökkentésére
Oka van - lesz korrekció Az eladó helyesbítő számlát állít ki a vevőnek abban az esetben, ha az eredetileg kiszállított áruk (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások), átruházott tulajdonjogok költsége vagy mennyisége (volumen) megváltozott (növekedett). vagy csökkent) (az Orosz Föderáció 168. cikkének 3. pontja). Az Art. (10) bekezdésében meghatározott okiratok elkészítésének időpontjától számított legkésőbb öt naptári napon belül kell elkészíteni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke. Ide tartozik a szerződés, megállapodás, egyéb elsődleges dokumentum, amely megerősíti, hogy a vevő hozzájárult a szállított áru értékének megváltoztatásához (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások).
Az adóhatóság felhívja a figyelmet, hogy a helyesbítő számla kiállítási jogának gyakorlásához az eladónak legkorábban tárgyév október 1-jéig az áruk (építési beruházások, szolgáltatások, jogok) értékének megváltoztatására vonatkozó elsődleges bizonylatot kell kiállítania. .
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve arról tájékoztatja, hogy az eladó, aki engedményt adott az áruegység árának (munka, szolgáltatások, tulajdonjogok) csökkenése formájában, jogosult módosítani az adóalapot társasági adó abban az időszakban, amikor a megfelelő változtatásokat végrehajtják. A fentiek figyelembevételével úgy gondoljuk, hogy az eladott áruk értékének csökkenése a jövedelemadó számítása során az alábbi módok valamelyikén jeleníthető meg: - a 2014. augusztusi árbevétel korrigálásával; - a megállapodás megkötésének időszakában korrekciót végezni az eladott áruk bekerülési értékének csökkentésére, tükrözve azt az összeget, amellyel az értékesítésből származó bevétel a nem működési költségek részeként csökkent. Számvitel A p.
Ha az előző adózási (beszámolási) időszakokra vonatkozó adóalap számításánál hibákat (torzulásokat) találnak, a tárgyidőszakban az adóalapot és az adó összegét újraszámítják arra az időszakra, amelyben ezek a hibák ( torzítások) követték el. Ha nem lehet meghatározni a hibák (torzulások) időszakát, akkor az adóalap és az adó összegének újraszámítását arra az adózási (beszámolási) időszakra kell elvégezni, amelyben a hibák (torzulások) kiderültek. Az adózónak jogában áll újraszámolni az adóalapot és az adó összegét arra az adózási (beszámolási) időszakra, amelyben az előző adózási (beszámolási) időszakkal kapcsolatos hibák (torzulások) derültek ki, abban az esetben is, ha a tévedések (elferdítések) túlzott adófizetéshez vezetett...
 |
Vissza az ÁFA végrehajtásához
Az előző időszak árbevételének lefelé történő kiigazítása a tárgyidőszakban megjelenik a könyvelésben. Miért jelenhet meg és hogyan kell helyesen tükrözni a könyvelésben, olvassa el cikkünket.
A gyakorlatban gyakran előfordulnak olyan helyzetek, amikor az aktuális időszakban szükséges a korábbi, már lezárt időszak végrehajtásának módosítása.
Ennek okai különbözőek:
Árcsökkenés abból adódóan, hogy a vevő a jelentési időszakban rossz minőségű termékeket, részben vagy egészben kiemelkedően teljesített, az előző lezárt időszakban kifizetett munkát észlelt;
Értékesítési bizonylatok javítása a tárgyidőszakban az értékesítésért felelős személyek, például az értékesítési vezetők hibája miatt;
Költségcsökkenés a kedvezmények és egyéb bónuszok következtében;
A felek közötti megállapodás egyéb üzleti célból.
Az értékesítési összeg változása érinti az áfát, valamint a gazdasági élet tényeinek számlákon történő nyilvántartását. Ez a helyzet különösen jellemző az építőipari cégekre, amikor az elvégzett munkára vonatkozó dokumentumokat elkészítették és már átadták a számviteli osztálynak. Ugyanakkor ennek a munkának egy részét nem, vagy technológiai szabálysértésekkel végezték el. Ebben az esetben az ellenőrzést, vizsgálatot követő időszakban minőségi színvonalon aluli vagy kiemelkedő munka állapítható meg.
Annak érdekében, hogy megértsük, hogyan kell az előző időszak végrehajtásának kiigazítását lefelé megrajzolni, gyakorlati példákat veszünk figyelembe.
1. példa:
Az LLC Mir befejezési igazolást írt alá a létesítmény jelenlegi javításáról 236 ezer rubel értékben, beleértve a 36 ezer rubel áfát. A pénzeszközöket teljes egészében a társaság folyószámlájáról utalták át. Márciusban a Mir LLC független vizsgálatot végzett az elvégzett munka minőségének felmérésére. Eredményei szerint 18 ezer rubel értékben, 2746 rubel áfával együtt kiemelkedő, de már kifizetett munkákat fedeztek fel. Az LLC Mir keresetlevelet és a szerződéshez kapcsolódó kiegészítő megállapodást küldött az elvégzett munka költségeinek csökkentésére és a pénzeszközök visszaküldésére a vállalkozó LLC SK Para részére. Áprilisban az IC "Para" LLC további megállapodást írt alá, és visszatért a cég folyószámlájára készpénz kiemelkedő munkáért.
December:
Dt 20 Kt 60 - az objektum aktuális javításának költségeit az önköltség tartalmazza elkészült termékek 200 ezer rubel összegben.
Dt 19 Kt 60 - Az ÁFA 36 ezer rubelben jelenik meg.
Dt 68 Kt 19 - ÁFA-levonás elfogadása 36 ezer rubel összegben.
Dt 60 Kt 51 - fizetett az elvégzett munkáért 236 ezer rubel értékben.
Április. A kiegészítő megállapodás aláírása után a következő bejegyzések történtek:
Dt 76 Kt 91,1 - egyéb bevételek 15 254 rubel összegben halmozódtak fel.
Dt 76 Kt 68 - 2746 rubel összegű kiemelkedő munkára visszaállított áfa.
Dt 51 Kt 76 - az LLC IC "Para"-tól 18 ezer rubel összeget kaptak.
December:
Dt 62 Kt 90,1 - az LLC Mir javítási munkáiból származó bevételt tükrözte 236 ezer rubel értékben.
Dt 90,3 Kt 68 - Az ÁFA 36 ezer rubel összegben tükröződik az elvégzett munkákon.
Dt 51 Kt 62 - fizetés érkezett a Mir LLC-től felújítási munkák 236 ezer rubel összegben.
Jövő év április:
Dt 91,2 Kt 62 - a 2017-es árbevétel (veszteség) 2018 áprilisában feltárt csökkenése tükröződik, 15 254 rubel értékben.
Dt 68 Kt 62 - Az ÁFA 2746 rubel összegű csökkenést tükröz.
Дт 62 Кт 51 - pénzeszközöket utaltak át a Mir LLC-nek 18 ezer rubel értékben.
Az előző időszak árbevételének lefelé történő módosítása mellett felfelé korrekció (növekedés) is lehetséges.
Korrekciós számla csökkentésről
Az előző példa adatait használjuk, de a feltételeit kissé kiegészítjük.
2. példa:
Májusban derült ki, hogy a megrendelő szakemberei hibát követtek el. Befejezetlen munkából 18 ezer rubelért. a benyújtott követelés szerint a fele (9 ezer rubel értékben) teljesült. A beazonosított munkákra szánt pénzeszközöket az LLC Mir visszautalta az LLC SK Para-hoz.
Májusban az LLC IC "Para" könyvelője a következő bejegyzéseket végzi el:
Dt 62 Kt 91,1 - további elhatárolt értékesítés (bevétel) 9 ezer rubel összegben.
Dt 51 Kt 62 - az LLC Mir-től 9 ezer rubel összeget kapott.
Ha az eladási összeg növekszik, akkor a vállalkozónak további áfát is be kell fizetnie a költségvetésbe, ami az alábbi tételekben jelenik meg:
Дт 90,3 Кт 68 - további áfa került felszámításra 1373 rubel összegben.
Дт 68 Кт 51 - Az áfát 1373 rubel összegben utalták át a költségvetésbe.
Az aktuális jelentési időszakban módosíthatja az elmúlt lezárt időszak értékesítéseit. Lehetséges mind a csökkenés, mind a növekedés irányába. A számviteli kiigazítások megjelennek a megrendelő és a vállalkozó számviteli nyilvántartásában.
Kezdőlap - Dokumentumok
Helyesbítő számla: regisztrációs eljárás
Az adójogszabályokban a " helyesbítő számla"a 2011. július 19-i N 245-FZ törvénynek köszönhetően jelent meg. A vonatkozó szabályok 2011. október 1-jén léptek hatályba. A helyesbítő számla formáját azonban addigra még nem hagyta jóvá a kormány az elvárásoknak megfelelően az NK 169. cikkének (8) bekezdésével. A Szövetségi Adószolgálat megszüntette a kialakult vákuumot. A 2011. szeptember 28-án kelt levélben N ЕД-4-3 / [e-mail védett] Az orosz Szövetségi Adószolgálat biztosította a helyesbítő számla ajánlott formáját és a kitöltési eljárást. A 2011. november 2-i levélben N ЕД-3-3 / [e-mail védett] az adóhatóság kifejtette, hogy ez a nyomtatvány bármilyen kényelmes módon kitölthető. Nincsenek egyéb korlátozások, különösen a papírméretre vonatkozóan.
Kezdetben megegyeztek abban, hogy a Szövetségi Adószolgálat által kidolgozott űrlap egyáltalán nem kötelező. Az adózók azonban minden esetben csak a vonatkozó kormányrendelet hatálybalépéséig vehetik igénybe. Az viszont már megjelent. A 2011. december 26-i N 1137 számú Határozatról van szó, amely többek között jóváhagyta a helyesbítő számla formáját. Ezt az említett határozat hatálybalépésétől kezdve kell alkalmazni.
Mi hol Mikor?
Mielőtt folytatná a összehasonlító elemzés a helyesbítő számla ajánlott és már állandó formáját, érdemes megjegyezni a következő pontokat.
Először is, az Art. (3) bekezdésével összhangban. 168 Adószám helyesbítő számlát alkalmazunk amikor a költségek megváltoznak szállított áruk (végzett munka, nyújtott szolgáltatások), átruházott tulajdonjogok. Ilyen kiigazítások különösen váltáskor fordulnak elő árak (tarifa)és/vagy a szállított áruk mennyiségének (volumenének) pontosítása.
Másodszor, a helyesbítő számla kiállítása előtt az eladónak meg kell tennie értesítse a vásárlót a változásokról(árak, szállítási terjedelem). Ezenkívül fontos biztosítani a vevő hozzájárulását az ilyen módosításokhoz. És csak ha van szerződés, megállapodás, egyébként elsődleges dokumentum, amely megerősíti a vevő hozzájárulását (bejelentés tényét) a kiszállított áru értékének vagy mennyiségének (volumenének) megváltoztatásához, ezt követően az eladó vagy a vevő módosító számla alapján áfalevonást igényelhet.
Harmadszor, az eladó köteles korrekciós számlát kiállítani legkésőbb öt naptári napon belül a vevő beleegyezését (az értesítés tényét) igazoló dokumentum kiállításától számítva a kiszállított áru értékének változásához.
Új forma: jellegzetes vonások
Emlékeztünk tehát arra, hogy mikor és milyen időkeretben kell korrekciós számlát kiállítani. Itt az ideje összehasonlítani az ajánlott formát és a már állandó formát, amely felváltotta, és amelyet az Orosz Föderáció kormányának N 1137 rendelete hagyott jóvá.
Mindenekelőtt jegyezzünk meg néhány folyamatban lévő „bólogató” változást. Tehát most a helyesbítő számla száma és dátuma mellett (1. sor) fel kell tüntetni a sorszámot és a javítás dátumát (1a sor), ha van. És ha korábban a Szövetségi Adószolgálat által ajánlott formában csak az eredeti számla adatait kellett feltüntetni (1.1 sor), akkor ezentúl ezen felül még a számla és a számla feltüntetése szükséges. a javítás dátuma, ha beírták, és az 1b sor erre az információra szolgál.
Ezen kívül a helyesbítő számla "fejében" megjelent a 4. sor, amely tartalmazza a pénznem nevét és számkódját. Ezek az adatok egyszerűen átkerülnek az eredeti számla 7. sorából.
Ami a "középet" illeti, akkor az illetékesek ígéretnek megfelelően kényelmesebbé tették a kitöltést, mindenesetre a tábla most már könnyedén elfér egy lapon. És ennek elérése, mint kiderült, nem is olyan nehéz. Egyszerűen, ahelyett, hogy a „Változás előtt”, „Változás után” adatokat, valamint a „Felárazni” és a „Csökkenteni” különbséget megjelenítő oszlopokat halmoznánk fel, a megfelelő adatok a következő sorokba kerülnek beírásra. a kifejezetten számukra kialakított táblázat:
- A (módosítás előtt) - az eredeti számla mutatói illeszkednek bele;
- B (módosítás után) - az áruk árának módosítása utáni adatokat mutatja.
A B (növekedés) és D (csökkenés) sor mutatóit a következőképpen számítjuk ki: a B sor megfelelő mutatóját kivonjuk az A sor adataiból.
Hogyan kell tükrözni a levonási javító számlát?
Ha az eredmény negatív, akkor áru értéknövekedéssel van dolgunk, ami azt jelenti, hogy mínusz előjel nélkül kell beírni a B sorba.Egyébként pl. ha a kapott eredmény pozitívnak bizonyul, a D sor kerül kitöltésre.
Itt még egy érdekességet emelünk ki. Az Art. 5.2. 169. §-a tartalmazza azokat a kötelező adatokat, amelyeket a helyesbítő számlán kell feltüntetni. A pp. E rendelkezés 13. §-a különösen megállapítja, hogy a kiszállított áru értékének csökkenése esetén a változás előtt és után számított adóösszegek megfelelő különbözete negatív előjellel van feltüntetve. Mindeközben a helyesbítő számla kitöltési eljárását követve negatív értékek nem lehetnek benne. Hasonló "incidens" volt a helyesbítő számla ajánlott formájában is. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat képviselői a 2011. november 2-i ED-3-3 számú levélben [e-mail védett] tisztázta, hogy a negatív előjel a különbség mutatójának tükrözését jelenti a szállított áruk (végzett munka, nyújtott szolgáltatások, átruházott tulajdonjogok) költségének csökkenésével a „Csökkenés” oszlopban. Sőt hangsúlyozták, hogy ebben az esetben a pozitív előjelű adatok megadásával az eladó növelheti a levonásra bejelentett adó összegét (és nem csökkentheti az összeget). adólevonások). Más szóval, az eladó jogosult az ÁFA-levonás alkalmazására a kiszállított áru (végzett munka, nyújtott szolgáltatások, vagyoni értékű jogok átruházása) értékének csökkenésével kapcsolatban az Art. 13. bekezdése szerint. 171 NK. Úgy tűnik, a tisztviselők úgy döntöttek, hogy megtartják ezt az elvet.
A helyesbítő számla adatainak legtöbbjének kitöltési szabályai hasonlóak a kezdeti, vagyis a normál számlára megállapítottakhoz. Különösen a helyesbítő számla költségmutatói (az A, B, C és D sorban, 4-6, 8, 9 oszlopban) rubelben és kopejkában (USA dollárban és centben, euróban és eurocentben vagy más pénznemben) vannak feltüntetve. ). Bizonyos esetekben pedig a 6. és a 8. oszlopban „jövedéki adó nélkül”, illetve „áfa nélkül” kerül bejegyzésre.
A helyesbítő számla kitöltése a következő mutatók összegzésével zárul: ÁFA nélküli érték (5. oszlop), ÁFA összege (8. oszlop) és költség ÁFA-val (9. oszlop). És ezek az adatok hasznosak lesznek, ha korrekciós számlát rögzít a beérkezett és kiállított számlák naplójában, valamint a beszerzési könyvben, az értékesítési könyvben vagy a könyvek kiegészítő lapjaiban.
Jegyzet! Minden számla, beleértve a javított és felülvizsgált számlákat is, papír alapon vagy nyomtatott formában elektronikus formátumban, időrendi sorrendben egységes nyilvántartásba vétel tárgyát képezik: a számlák számviteli naplójának 1. részében az összeállításuk időpontjáig, a 2. részében pedig a beérkezés időpontjáig.
Helyesbítő számla regisztrációja
A helyesbítő számlák nyilvántartásának menete elsősorban attól függ, hogy a kiszállítás költsége a kiigazítások következtében csökkent, vagy éppen ellenkezőleg, nőtt.
A beérkezett és kiállított számlák naplójában általában a helyesbítő számla száma és kelte, valamint az eredeti számla adatai szerepelnek. Ebben az esetben a Napló csak az elvégzett kiigazítások eredményeit veszi figyelembe (szállítási ár csökkenése vagy növekedése, valamint az áfa összegének megfelelő korrekciója), és ezért az olyan mutatókat, mint „Az áruk, (munkálatok, szolgáltatások) költsége. , a számla szerinti tulajdonjogok - összesen" és a "Beleértve a számlán szereplő áfa összegét" nem kell kitölteni (14. és 15. oszlop).
Költségcsökkentés... Vegye figyelembe, hogy ebben az esetben az eladónak joga van levonni a túlfizetett áfát, és a vevőnek vissza kell térítenie a levonásra elfogadott "többletadót". Sőt, a bekezdésekkel összhangban. 4 o. 3 art. 170. §-a szerint az adóbehajtás abban az adózási időszakban történik, amelyre az alábbi időpontok közül a legkorábbi esik:
- az elsődleges dokumentumok vevő általi kézhezvételének dátuma a vásárolt áruk (végzett munka, nyújtott szolgáltatások), átvett tulajdonjogok költségének csökkentésének irányában történő változásról;
- az eladó által kiállított helyesbítő számla vevő általi kézhezvételének időpontja, amikor a leszállított áruk (végzett munka, nyújtott szolgáltatások), átruházott tulajdonjogok értéke csökkenés irányába változott.
Ez elmagyarázza a megfelelő korrekciós számlák nyilvántartásának folyamatát.
Így az eladó helyesbítő számlát állít ki, és azt bejegyzi a beérkezett és kiállított számlák könyvelési naplójának (a továbbiakban: Napló) 1. részébe. Külön megállapodás született arról, hogy a 2. részben az eladó nem tükrözi ezt a dokumentumot.
Ezután a helyesbítő számlát be kell jegyezni a Beszerzési könyvbe. Hiszen az ő adatai alapján határozzák meg a levonásra (visszatérítésre) bemutatott áfa összegét. Az eladótól való levonási jog pedig az Art. (10) bekezdése szerint. 172 Adótörvénykönyv, akkor keletkezik, ha az alábbi feltételek teljesülnek: szükség van egy módosító számlára és egy „elsődleges” igazolásra, amely megerősíti a vevő értesítését (beleegyezését) a tranzakciós ár módosításához.
Abban az adózási időszakban, amelyben teljesítették, az eladó a helyesbítő bizonylatot is nyilvántartásba veszi.
A vevő viszont helyesbítő számlát rögzít a Napló 2. részében, mivel növekszik a költségvetésbe fizetendő áfa összege. Ezen túlmenően az értékesítési könyvbe be kell jegyeznie egy helyesbítő számlát, vagy a szállítási feltételek változását igazoló „elsődleges” számlát, attól függően, hogy mit kapott korábban.
1. táblázat Adatok átvitele a helyesbítő számláról a beszerzési és értékesítési főkönyvekre szállítási költség csökkenéssel
Értéknövekedés... A szállítási költség emelkedésével az eladó plusz ÁFA-t köteles befizetni a költségvetésbe, így a kiállított helyesbítő számlát a Napló 1. részében rögzíti. Ezenkívül a bizonylatot be kell jegyezni az értékesítési könyvbe vagy az értékesítési könyv kiegészítő lapjára. Nem nehéz meghatározni, hogy a korrekciós számlán pontosan hol kell feltüntetni az adatokat. Ha a kiszállítás és a kiigazítás ugyanabban az adózási időszakban történt, akkor azt az Értékesítési Könyvben rögzítjük. Abban az esetben, ha ezek az események különböző negyedévekre esnek, akkor a helyesbítő számlát az Értékesítési Könyv kiegészítő jegyzékében kell feltüntetni, amely a szállítmányozási időszakra vonatkozik.
Ami az eladót illeti, az ilyen kiigazítások eredményeként jogában áll levonni a változás előtt és után számított adóösszegek különbözetét. A vásárló korrekciós számlát rögzít, ha az áru ára emelkedik a Napló 2. részében. A Beszerzési könyvben pedig ahhoz az adózási időszakhoz kell "hozzárendelni", amelyben a vevőnek volt korrekciós számlája és a szállítási ár változását igazoló elsődleges bizonylat is.
2. táblázat Adatok átvitele a korrekciós számláról a beszerzési és értékesítési főkönyvekre szállítási költség növekedéssel
2012. február
Számla, ÁFA levonás, ÁFA visszaigénylés
Könyvelés
A számviteli és beszámolási hibák kijavításának rendjét a Számviteli Szabályzat, ill számviteli kimutatások v Orosz Föderáció, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1998. július 29-i N 34n (a továbbiakban: rendelet) és a PBU 22/2010 „A számviteli és jelentési hibák kijavítása” (a továbbiakban: PBU 22/2010) számú rendelete jóváhagyta. .
A PBU 22/2010 2. pontja megállapította, hogy pontatlanságok vagy hiányosságok a tények tükrözésében gazdasági aktivitás a szervezet számviteli és (vagy) pénzügyi kimutatásaiban, amelyek olyan új információk megszerzése eredményeként derültek ki, amelyek a gazdasági tevékenység ilyen tényeinek mérlegelése (nem tükröződése) idején a szervezet rendelkezésére álltak, nem minősülnek tévedésnek.
A vizsgált helyzetben tehát nem hiba a szolgáltatások költségeinek csökkenése a nyújtott szolgáltatások költségeinek csökkentéséről szóló megállapodás aláírása miatt.
A szervezet által végrehajtott minden üzleti tranzakciót igazoló dokumentumokkal kell formalizálni. Ezek a bizonylatok elsődleges számviteli bizonylatokként szolgálnak, amelyek alapján a könyvelést vezetik (9 Szövetségi törvény 1996.11.21-től N 129-FZ "A számvitelről" (a továbbiakban - N 129-FZ törvény)).
Az elsődleges számviteli bizonylatot a tranzakció időpontjában kell elkészíteni, és ha ez nem lehetséges, akkor közvetlenül annak befejezése után (N 129-FZ törvény 9. cikkének 4. cikke).
Ebben az esetben az üzleti tranzakciókat a számviteli nyilvántartásokban időrendi sorrendben kell tükrözni, és a megfelelő számviteli számlák szerint csoportosítani kell (N 129-FZ törvény 10. cikkének 2. szakasza).
Így az aláírt megállapodás a kiszállított áruk költségének megváltoztatásáról (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások) képezi az alapja a könyvelési nyilvántartásba az ilyen bizonylat kiállításának időpontjában.
A Szabályzat 39. pontja szerint a pénzügyi kimutatásokban bekövetkezett változások tükrözésének időszaka az a beszámolási időszak, amelyben az adatok torzítását észlelték.
A könyvelésben a vevő által nyújtott szolgáltatások költségének csökkenése esetén a következő tételeket kell tenni:
20. terhelés (25, 26, 44) 60. jóváírás
- sztornírozás - a tartozást a szolgáltatások költségének különbözete csökkentette;
Terhelés 19 Credit 60
- megfordítás - az áfa különbsége akkor jelenik meg, amikor a szolgáltatások költsége csökken;
Terhelés 19 Jóváírás 68
- A korrekciós számlán az ÁFA vissza lett állítva.
Adó számvitel
3. pontjának harmadik bekezdése szerint a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 168. cikke a szállított áruk (végzett munka, nyújtott szolgáltatások), az átruházott tulajdonjogok költségének változása esetén, beleértve az ár (tarifa) és (vagy) változását is. a kiszállított áruk (az elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások) mennyiségéről (volumenéről) átruházott vagyoni értékű jogok átruházásáról az eladó legkésőbb öt naptári napon belül helyesbítő számlát állít ki a vevőnek, az Art. (10) bekezdésében meghatározott dokumentumok kiállításától számítva. . Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke.
10. pontja szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. §-a szerint ezek a dokumentumok a következők: megállapodás, megállapodás, egy másik elsődleges dokumentum, amely megerősíti a vevő beleegyezését (az értesítés tényét) a szállított áruk (végzett munka, nyújtott szolgáltatások), átruházott árának megváltoztatásához. tulajdonjogok, ideértve az ár (tarifa) változása és (vagy) a szállított áruk (végzett munka, nyújtott szolgáltatások) mennyiségének (volumenének) változását, átruházott tulajdonjogokat.
Oroszország Pénzügyminisztériuma 2012.03.23. N 03-07-09 / 24, 2012.12.03. N 03-07-09 / 22, 2011.12.05. N 03-07-09 / 406.1.1d. .2011 N 03 -07-09 / 44 megjegyezte, hogy az ár (tarifa) változása és (vagy) a kiszállított áru mennyiségének (volumenének) pontosítása (végzett munka, nyújtott szolgáltatások) esetén helyesbítő számlát állítanak ki az eladó által az Art. 10. pontjában meghatározott dokumentumok jelenlétében ... Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke.
Így korrekciós számlát állítanak ki azokban az esetekben, amikor az áruk (munka, szolgáltatás) értékesítése már megtörtént, az eladó számlát állított ki, és a szállított áruk (végzett munka, szolgáltatás) értékének változásáról beszélünk. renderelt). Ebben az esetben a helyesbítő számlák összeállítása az összeállított megfelelő elsődleges bizonylat alapján történik, amely szerint a kiszállított áruk (végzett munka, nyújtott szolgáltatások) költsége változik. A helyesbítő számla önálló bizonylat, ezért eredeti számlaként szerepel a vételi vagy értékesítési főkönyvben.
Meg kell jegyezni, hogy a helyesbítő számláknak a vevőtől származó vásárlások (eladások) könyveibe történő bejegyzésének eljárása attól függ, hogy az áruk (munkálatok, szolgáltatások) költsége csökkent vagy nőtt.
A beérkezett helyesbítő számlák nyilvántartásba vételének rendjét a 1137. számú határozat 4. számú „Az általános forgalmi adó számítása során alkalmazott vételi könyv formája és vezetésének szabályai” 4. számú melléklete, valamint az 1137. számú határozat 5. számú melléklete részletezi. "Az általános forgalmi adó kiszámításához használt értékesítési könyv formája és lefolytatásának szabályai".
A fenti alkalmazások megadott normái alapján a vevő a számlán feltünteti a helyesbítés eredményét:
- a beszerzések könyvében - értékmutatók növekedése esetén;
- értékesítési könyvben - értékmutatók csökkenése esetén.
A vevő a vásárolt (átvett) áruk (építési beruházások, szolgáltatások, vagyoni értékű jogok) értékcsökkenési irányú változásairól korrekciós számlát rögzít az értékesítési könyvben az adóösszeg bekezdés szerinti visszaállítása érdekében. 4 o. 3 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170.
Így a helyesbítő számlák bevezetése miatt jelentősen megváltozott az az elképzelés, hogy csak a vevő tölti ki a vásárlási könyvet, és csak az eladó tölti ki az értékesítési könyvet. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a bekezdésekkel összhangban. 4 o. 3 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 170. cikke értelmében a vevő köteles visszaigényelni az ÁFA összegét, ha a kapott áruk (végzett munka, nyújtott szolgáltatások) költsége csökken. 13. §-a szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikke értelmében az eladónak jogában áll levonni az ÁFA összegét, ha a szállított áruk (végzett munka, nyújtott szolgáltatások) költsége csökken.
Amikor a vevő tükrözi (a kiszállított áru (végzett munka, nyújtott szolgáltatások) értékének csökkenése esetén) átruházott tulajdonjogát, az értékesítési könyvben az alábbiak szerepelnek a korrekciós számlán:
- a 4. oszlopban a helyesbítő számla 9. oszlopának "Összes csökkenése (D sorok összege)" sorának megfelelő adatait kell feltüntetni;
- az értékesítési könyv 5a oszlopában a helyesbítő számla 5. oszlopának "Összes csökkenése (D sorok összege)" sorának megfelelő adatait kell feltüntetni;
- az 5b oszlopban a helyesbítő számla 8. oszlopának "Összes csökkenése (D sorok összege)" sorának megfelelő adatait kell feltüntetni.
Így a lefelé javító számlákat a vevő rögzíti az értékesítési főkönyvben az áfa összegének visszaigénylése érdekében.
Elkészített válasz:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat szakértője
Vasziljeva Nadezsda
A válasz minőségellenőrzése:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat bírálója
Elena királynő
Az anyag a Jogi Tanácsadó szolgáltatás keretében nyújtott egyéni írásbeli egyeztetés alapján készült.
A számlákon nem végezhet javításokat. A hibák kiküszöbölése érdekében a következőket kell elkészítenie:
- helyesbítő számlák (korrekciók)
- javítva (javító). Egyes esetekben megengedett a hibák elhagyása.
Hogyan kell cselekedni egy adott helyzetben, olvassa el ezt a cikket.
Javítás vagy javítás
Az eredeti bizonylat mellé helyesbítő számlát (KAF) állítanak ki. Más szóval, az IFS nem létezhet külön az eredeti számlától. Kiigazítást kell végezni az árváltozás és/vagy az áruk, építési beruházások, szolgáltatások számának, az átruházott tulajdonjogok számának tisztázása esetén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 168. cikkének 3. bekezdése, 3. pont).
Az eladó köteles helyesbítő számlát kiállítani legkésőbb öt naptári napon belül a vevő változtatásokhoz való hozzájárulását igazoló elsődleges dokumentum (szerződés, megállapodás stb.) elkészítésének időpontjától. Így korrekciós bizonylatot kell készíteni árengedmény vagy egyéb miatti árváltozás, alulszállítás miatti árumennyiség változás, hibafeltárás stb.
Felhívjuk figyelmét, hogy helyesbítő számlát csak a felek közös beleegyezésével állítanak ki, amelyet a megfelelő elsődleges dokumentumok igazolnak. Ha a vevő nem ért egyet a tényleges szállítási feltételekkel, akkor a helyesbítő dokumentumok nem készülnek. A helyzettől függően visszaküldésre, továbbértékesítésre, kiegészítő kiszállításra vagy egyebekre kerül sor. Az ilyen helyzetekben történő cselekvések eljárását általában a felek közötti megállapodás rögzíti.
A felülvizsgált számla (ISF) az eredeti dokumentum új változata (másolata) (az Orosz Föderáció kormányának N 1137 számú rendeletével jóváhagyott számlakitöltési szabályok 7. pontja). Új független dokumentumnak tekintik, amely az eredeti nélkül is létezhet. Az ISF javító számlával ellentétben az elsődleges számla száma és dátuma hozzá van rendelve, az "1a" sorban a sorszám és a javítás dátuma szerepel.
A felülvizsgálat feladásához a feleknek nem kell megállapodást kötniük a dokumentum módosításairól. Ugyanakkor Oroszország jelenlegi jogszabályai nem határozzák meg az ISF kiadásának időkeretét. Javított számlát állítanak ki az adókulcs hibás feltüntetése, számtani hiba, elírás stb.
A számlákban, valamint a helyesbítő számlákban szereplő olyan hibák, amelyek nem akadályozzák az adóhatóságot abban, hogy azonosítsa az ügyletben részt vevő feleket (eladó, vevő), az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) megnevezését, értékét, mértékét és adó összegét nem lehet kijavítani (az adótörvénykönyv 169. cikkének 2. bekezdése, 2. pontja, az Orosz Föderáció kormányának N 1137 számú rendeletével jóváhagyott számlakitöltési szabályok 7. pontja). Ilyen hibák lehetnek kisbetűk a nagybetűk helyett, extra karakterek (vesszők, kötőjelek stb.), elírások az indexben vagy a mértékegységek megjelölésében stb. Sajnos az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályai nem határoznak meg teljes listát. hibákat, amelyeket esetleg nem lehet javítani.
Mivel egy számla csak új bizonylatok készítésével javítható, felmerül a kérdés, hogy mi a teendő, ha a kijavított vagy javított bizonylatokban hiba történik? Hogyan javíthatok ki vagy módosíthatok egy módosított számlát? Kitaláljuk tovább.
A javított számla javítása
Tegyük fel, hogy a számla kiállítása után elírást találtunk a vevő nevében, ami megakadályozza, hogy az adóhatóság azonosítsa, és a "Melnitsa" LLC helyett a "Mylnitsa" LLC-t jelöltük meg. Az eredeti dokumentumból új változatot készítünk - Javítás 1. A bizonylatot a 1137. számú kormányrendelet 1. számú melléklete szerint készítjük.
A javított bizonylat feladása után megtudjuk, hogy a vevő névbeli tévedésen túl a partner adószámában is előfordult elírás, amit nem vettünk észre és nem javítottunk ki az 1. számú javításnál. , elkészítjük a dokumentum egy másik példányát - 2. javítás, amelyben a vevő nevének és TIN-számának változásait tükrözzük.
A létrehozott számlaverziók számát nem korlátozzák az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai. A dokumentum új verziói a korábbi verziók elírási és számtani hibái esetén is létrejönnek, pl. felülvizsgált számlákon.
A helyesbítő számla javítása
Mind az eredeti, mind a helyesbítő számlához új bizonylatmásolatot állíthat ki. Számtani hiba vagy elírás esetén javított javító számlát (IKSF) kell kiállítani (az Orosz Föderáció kormányának N 1137 számú rendelete 2. függelékének 6. pontja).
A KSF új példányában a módosítás előtt kiállított helyesbítő számla "1" és "1b" sorában feltüntetett mutatók nem módosíthatók, és az "1a" sor kitöltve, amely a sorszámot és a javítás dátumát jelzi.
Ha ismét hibát találnak az eredeti KSF-ben, vagy ha ismét hibát követnek el a javítottban, akkor új javítást kell tenni, amely az eredeti javító dokumentum új verziója lesz.
Mi van akkor, ha az áruk (építési munkák, szolgáltatások) ára vagy mennyisége megváltozik, amikor a számla új változata, helyesbítő számla már ki lett állítva?
A javított számla javítása
Tegyük fel, hogy az eredeti számlának van verziója, pl. átdolgozott dokumentum került feladásra. Egy idő után a már javított számla táblázatos részében hibát találunk (a kedvezmény miatt változott az áru ára). A vevő elfogadja a változtatásokat, amit a szerződés megfelelő kiegészítő megállapodása erősít meg. Ebben az esetben a szállítónak helyesbítő számlát kell kiállítania legújabb verzió az eredeti dokumentum, i.e. javítani 1.
Jegyzet. A helyesbítő számla mindig az eredeti számla legfrissebb változata alapján kerül kiállításra, pl. az utolsó javításig.
A helyesbítő számla javítása
A gyakorlatban előfordulnak olyan helyzetek, amikor a helyesbítő bizonylaton (újraigazítás) vagy az eredeti számla kétszeri vagy többszöri javítására van szükség. Nézzük meg közelebbről.
A. Újrabeállítás
Újbóli kiigazításra lehet szükség az áruk (építési munkák, szolgáltatások) bekerülési értékének ismételt változása esetén. Ezután a korábban kiállított helyesbítésről új helyesbítő számla kerül kiállításra. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2015. 05. 26-i, 03-07-09 / 30177 sz. levelével összhangban a korábbi KSF megfelelő adatai átkerülnek az új KSF-be (információ a B sorból (a az előző KSF változása) átkerül a megismételt KSF (változás előtti) A sorába). Az új korrekció "1b" sorában tüntesse fel az előző korrekciós számla számát és dátumát.
B. Az eredeti dokumentum újbóli beállítása
A helyesbítő számlára csak az az információ kerül átadásra, amelyre vonatkozóan az árváltozást és/vagy a mennyiségi kiigazítást végrehajtják (az Orosz Föderáció kormányának N. rendeletével jóváhagyott, a helyesbítő számla kitöltési szabályainak 2. pontja). 1137).
Tegyük fel, hogy tisztáznunk kell az eredeti számla "1" és "5" sorában feltüntetett tétel mennyiségét. Megmutatjuk a kiigazítást. Minden szabványos. Egy idő után a szállító kedvezményt ad az eredeti számla „2” és „4” sorában feltüntetett árukra. Ebben az esetben egy javító dokumentumot nem lehet az előző javításnak kitenni, mivel ez nem ismételt javítás, hanem a dokumentumban szereplő egyéb információk javítása.
Így ha az áruk (építési munkák, szolgáltatások) árában vagy mennyiségében változás következett be más időbenés különböző elsődleges bizonylatokban kell elkészíteni, akkor minden változtatásról külön helyesbítő számlát kell kiállítani. Más szavakkal, egy számlához egy vagy több korrekciós dokumentum is kiállítható (az UR Szövetségi Adószolgálati Igazgatóságának 2015. november 19-i levele N 16-3-02 / [e-mail védett]).
A gyakorlatban vannak bonyolultabb esetek, amikor egy kiigazítást nyújtanak be javításra, aminek viszont új verziói és mások is vannak. Ez a "vegyes" javítás rendkívül ritka. Gondoljon egy olyan helyzetre, amely valószínűleg előfordul.
Az újrabeállítás javítása
Nyilvánvaló, hogy a bonyolult esetek több, fentebb tárgyalt egyszerű esetből állnak. Az egyszerű forgatókönyveken nem fogunk részletesen kitérni, csupán feltüntetjük a megtörtént eseményeket: számlát állítottak ki, egyes áruk mennyiségének pontosítása miatt korrekciós bizonylatot adtak ki, amit egy idő után ismét korrigáltak. kedvezmény biztosítására (újraigazításra). Az eredeti számla újbóli kiigazítása és minden javítás után a vevő címében olyan elírási hibát találtak, amely egyértelműen megakadályozná az adóhatóságot a cég azonosításában.
Ilyen nehéz helyzetben két javító okiratot vagyunk kénytelenek kiállítani: az elsőt az eredeti számlához, amelybe átvisszük a kezdeti információkat a mennyiségről és az árakról; a második - az utolsó korrekciós számlához, amelyben a korrigált információknak már tükröződniük kell.
Annak érdekében, hogy ne keveredjen össze arról, hogy melyik dokumentumot és milyen helyzetben kell elkészíteni, elegendő két egyszerű szabályt megjegyezni:
- Árváltoztatás és/vagy áru mennyiségének pontosítása (építési beruházás, szolgáltatás, átruházott tulajdonjog) esetén javító számlát állítanak ki, számtani hibát vagy elírást észlelve javított számlát állítanak ki.
- A javító és javított bizonylatok helyes kitöltése attól függ, hogy melyik bizonylatra készültek. Legyen rendkívül körültekintő a revízió alapjául szolgáló dokumentum kiválasztásakor.
Felhívjuk figyelmét, hogy a számlák helyesbítésének szabályai megegyeznek a papír és az elektronikus eredetik esetében. Ha korábban papíron engedélyezték a törléseket, akkor most már csak új bizonylatok - korrekciók és javítások - elkészítésével lehetséges a számla javítása.
Betöltés...
