Kapilevics V.A. Pénzügyi és gazdasági tevékenységek elemzése

AZ AHD TÁRGYA ÉS MÓDSZERE

A piacra való átmenet megköveteli a vállalkozástól, hogy javítsa a termelés hatékonyságát, a termékek versenyképességét a tudományos és technológiai fejlődés eredményeinek megvalósítása alapján, a hatékony irányítási formákat és a vállalkozói szellem fokozását. E feladatok végrehajtásában fontos szerepet kap a vállalkozás AHD -ja.

Elemzéssel:

Kidolgozták a vállalkozás stratégiáját, fejlesztésének taktikáját

A menedzsment döntései indokoltak

Feltárja a termelési hatékonyság növelésének tartalékait

· Külön értékeli a vállalkozás egészének és alosztályainak eredményeit.

A magasan képzett menedzsernek (finanszírozónak, közgazdásznak) jól ismernie kell a vállalkozás tevékenységéhez kapcsolódó általános, sajátos és magángazdasági törvényeket, és haladéktalanul lehetőségeket kell kínálnia a termelés hatékonyságának javítására.

Az elemzés (görögül - "egy tárgy feldarabolása, részekre bontása") egységben jelenik meg a szintézissel (görögül - "a feldarabolt elemek egysége").

Az elemzés a környezet tárgyainak és jelenségeinek megismerésének egyik módja, amely az egészet alkotóelemeire osztja, és tanulmányozza őket a kapcsolatok és függőségek sokféleségében.

A tudományban és a gyakorlatban különböző típusú elemzéseket használnak:

1.fizikai

2. kémiai

Matematikai

Statisztikai

Gazdasági és mások.

Az elemzés makrogazdasági és mikroszinten egyaránt tanulmányozza a gazdasági jelenségeket.

AHD OSZTÁLYOZÁS

A speciális gazdasági szakirodalomban az AHD -t különböző kritériumok szerint osztályozzák:

Ágazati alapon, amely a társadalmi munkamegosztáson alapul, és ágazati és ágazatközi;

Mire

Előzetes (leendő) - végrehajtás előtt gazdasági aktivitás igazolni a vezetési döntéseket, a tervezési feladatokat, a jövő előrejelzését és a terv várható végrehajtásának felmérését, valamint a nem kívánt eredmények megelőzését

Retrospektív (történelmi) - a gazdasági aktusok végrehajtását követően kerül végrehajtásra, és a tervek végrehajtásának nyomon követésére, a fel nem használt erőforrások azonosítására, a vállalkozás eredményeinek objektív értékelésére szolgál.

operatív (szituációs) - rövid időn belül (műszak, nap, évtized)

végleges (hatályos) - a jelentési időszakra (hónap, negyedév, év)

Térben: gazdaságban, gazdaságok között

A menedzsment objektumai szerint

· Műszaki és gazdasági elemzések a műszaki szolgálatok által. Tartalma a gazdasági és műszaki folyamatok kölcsönhatásának tanulmányozása, valamint a p / p tevékenységeinek gazdasági eredményeire gyakorolt ​​hatásuk megállapítása.

· Pénzügyi és gazdasági elemzés, amelyet pénzügyi szolgáltatók, pénzügyi és hitelhatóságok végeznek. A fő figyelmet a tevékenységek pénzügyi eredményeire fordítják, nevezetesen a pénzügyi terv végrehajtására, a saját tőke és a felvett tőke felhasználásának hatékonyságára, az erőforrások és a nyereségtartalékok azonosítására, a jövedelmezőség növelésére, javítására pénzügyi helyzetés fizetőképesség p / p

· Audit (számviteli) elemzés. Az "egészség" p / n szakértői diagnosztikáját könyvvizsgálók vagy könyvvizsgáló cégek végzik annak felmérése és előrejelzése érdekében pénzügyi fenntarthatóság tantárgy

· Társadalmi-gazdasági elemzés (gazdaságirányítási szolgáltatások, szociológiai laboratóriumok, statisztikai szervek). A társadalmi és gazdasági folyamatok, egymásra és a gazdasági teljesítményre gyakorolt ​​hatásukat

· marketing elemzés(marketing szolgáltatások p / p -n). tanulni használt külső környezet p / p, nyersanyagpiacok működése, értékesítés, versenyképesség, kínálat és kereslet, kereskedelmi kockázat, kialakulása árazási szabály, a marketingtevékenységek taktikájának és stratégiájának kidolgozása

Az AHD tárgy tanulmányozásának módszere szerint

Összehasonlító, ahol a számviteli adatokat a korábbi évek mutatóival, a fejlett ágazati és statisztikai adatok adatait elemzik

A faktoranalízis célja a tényezők növekedésre gyakorolt ​​hatásának és a teljesítménymutatók szintjének azonosítása

· Diagnosztikai elemzés - a gazdasági folyamatok normális menetének megsértésének jellegének meghatározása az erre a jogsértésre jellemző tipikus jelek alapján. Ezen jelek ismerete lehetővé teszi a jogsértések természetének gyors és pontos meghatározását további idő és pénz nélkül.

Margóelemzés-módszer a menedzsment döntések hatékonyságának felmérésére és igazolására, az ok-okozati lehetőségek alapján, amelyekkel növelni lehet az értékesítések mennyiségét, nyereségét, valamint a költségeket fix és változó

Gazdasági és matematikai elemzés - kiválasztja a legtöbbet a legjobb lehetőség gazdasági problémák megoldása, tartalékokat tár fel a termelési hatékonyság növelésére az erőforrások teljes felhasználása miatt

Sztochasztikus elemzés (variancia, korreláció, összetevő) - a gazdasági tevékenység jelenségei és folyamatai közötti statisztikai kapcsolat tanulmányozására szolgál

Funkcionális költségelemzés - egy módszer a tartalékok azonosítására, és a végrehajtásuk legjobb módszereire összpontosít minden szakaszban életciklus termékek (kutatás és fejlesztés, tervezés, tervezés, gyártás, üzemeltetés, ártalmatlanítás)

Az elemzés alanyai (felhasználói) szerint

· belső elemzés közvetlenül a p / p-n hajtják végre a működési, rövid- és hosszú távú termelésirányítás igényeihez

Bankok, pénzügyi hatóságok, részvényesek, befektetők külső elemzése

A vizsgált objektumok lefedettsége szerint: folyamatos és véletlenszerű

Az AHD nagy jelentőséggel bír a gazdaságtudományok körében. Az elemzés szorosan kapcsolódik a vezetési döntések és statisztikák tervezéséhez, elszámolásához, fejlesztéséhez és végrehajtásához.

Így az AHD olyan menedzsment funkció, amely biztosítja a meghozott döntések tudományos jellegét.

Az AHD a termelésirányítási rendszer eleme, a gazdaságban lévő tartalékok azonosításának hatékony eszköze, a tudományosan megalapozott tervek és irányítási döntések kidolgozásának alapja.

AZ AHD FELADATAI

Az elemzés egy adott tudomány tárgya, amely lehetővé teszi az elemzés megkülönböztetését sok más tudomány között.

Az elemzés tárgya:

A gazdasági tevékenység kialakulásának okai és változásai

Ok-okozati összefüggések felismerése a gazdasági tevékenységben

A gazdasági jelenségek lényegének feltárása

Az elért eredmények értékelése

Tartalékok azonosítása a termelési hatékonyság növelése érdekében

Tervek és vezetési döntések megalapozása

Az ok-okozati összefüggések feltárása után ki lehet számítani a gazdasági tevékenység fő eredményeit; azonosítsa a pénzügyi teljesítményt csökkentő tényezőket; kiszámítja a nyereséget, a megtérülési értékesítési mennyiséget, a termelési egységre jutó s / s-ot, amikor a termelési műveletek megváltoznak.

Az AHD tárgya a gazdasági tevékenység gazdasági eredménye. Például egy ipari termelőhelyen a termékek előállítása és értékesítése a munkaerő és pénzügyi források felhasználásával / felhasználásával, pénzügyi eredmény p / p gyártása és állapota.

AHD FUNKCIÓK

Az egyik ilyen funkció a gazdasági törvények cselekvéseinek jellegének tanulmányozása, a gazdasági jelenségek és folyamatok mintáinak kialakítása meghatározott körülmények között p / p.

Az elemzés funkciói közé tartozik a jelenlegi (1-3 év) és a leendő (3-5-20 év) alátámasztása, valamint a tervek végrehajtásának, a vezetési döntéseknek és az erőforrások gazdaságos felhasználásának figyelemmel kísérése.

Az elemzés központi funkciója a termelési hatékonyság növelésére szolgáló tartalékok keresése a fejlett tapasztalatok, valamint a tudomány és a gyakorlat eredményeinek tanulmányozása alapján. És végül az azonosított erőforrások és tartalékok felhasználására vonatkozó intézkedések kidolgozása.

Így az AHD mint tudomány egy rendszer speciális ismeretek a gazdasági fejlődés tanulmányozásához, a tervek tudományos igazolásához, a vezetési döntésekhez, a végrehajtásuk ellenőrzéséhez, az elért eredmények értékeléséhez, a tartalékok kereséséhez és a felhasználásukhoz szükséges intézkedések kidolgozásához.

ELEMZÉS ELVEI

1. A pénzügyek szervezésének elve p / n a gazdasági tevékenységek fejlesztésén és fejlesztésén alapul.

A modern gazdasági szakirodalomban még nem alakult ki világos elképzelés a p / p gazdasági és pénzügyi tevékenységeinek elemzéséről, de minden szerző egyetért abban, hogy az elemzést tervszerűen, szisztematikusan, célzottan kell fókuszálni, diverzifikálni kell. és stratégiai orientáció.

Ezek az elvek általában az üzleti életre vonatkoznak, és hagyományos elemzési módszereket (módszereket) alkalmaznak, amelyek alapul szolgálnak a pénzügyi politika p / n kidolgozásához és gyakorlati megvalósításához.

A gazdasági függetlenség elvét a tulajdonjog formájától és a gazdasági tevékenység körétől függetlenül hajtják végre, és befektetésekre irányul Pénz a nyereség és a tőke növelése, valamint a társaság tulajdonosainak jólétének javítása érdekében.

A piac arra ösztönzi a kereskedelmi szervezeteket, hogy keressenek új területeket a tőkebefektetéshez. Az elemzés azt mutatja, hogy a rugalmas gyártás hozzájárul a fogyasztói kereslethez.

A p / n teljes függetlensége az állam tevékenységeire korlátozódik jogalkotási aktusok, arányok, költségvetésen kívüli források stb. Az állam is meghatározza értékcsökkenési politika(1998 óta törvényileg megállapították az értékcsökkenési arányokat) és a részvénytársaságok pénzügyi tartalékainak összegét.

Az önfinanszírozás elve, amely biztosítja a gazdálkodó szervezet versenyképességét. Az elemzés kimutatta, hogy a termékek előállítási és értékesítési költségeinek teljes önellátását, a termelésfejlesztésbe való beruházást a készpénz szintje és összege határozza meg p / p.

A fő saját finanszírozási forrás: értékcsökkenési levonások, nyereség, levonások, javítási alap, tartalék.

Nem minden kereskedelmi szervezet képes megvalósítani ezt az elvet objektív okok: p / n városi személyszállítás, lakás- és kommunális szolgáltatások, mezőgazdaság, p / o védelmi ipar, p / p a bányászat. Ilyen p / p -t kap az állam. visszatérési vagy vissza nem térítési alapon történő támogatás.

Az önfinanszírozás előnyei:

A hitelköltségek nincsenek benne (fizetés%, hitel törlesztése)

A P / p független lesz a külső tőtől

A saját tőke miatt nő a megbízhatóság és a fizetőképesség

A fejlesztési döntés meghozatalának folyamata további beruházásokkal biztosított

4. Az anyagi érdek elve vagy a pénzügyi ösztönzők, bátorítás, büntetés elve abban rejlik, hogy az irányítási rendszer keretein belül egy mechanizmust dolgoznak ki az alosztályok és a menedzsment szervezeti felépítésének hatékonyságának javítására. Ezt a felelősségi központ létrehozásával érik el.

A felelősség középpontja egy gazdasági egység részlege, amelynek irányítását bizonyos erőforrások és hatáskörök ruházzák fel, amelyek elegendőek a kialakított tervek megvalósításához.

Ahol:

A menedzsment számos alapvető kritériumot határoz meg tervezett célokat

A felelősségek rendszeralakító szempontok szerint vannak osztva feladatok alapján

Az egység vezetése elegendő erőforrással rendelkezik e kritérium teljesítéséhez

· A menedzsment teljes választási szabadsággal rendelkezik az erőforrások szerkezetével kapcsolatban. folyamat, ellátási és elosztási rendszer stb.

Szokás 4 típusú felelősségközpontot megkülönböztetni:

Költségtermelő központ - felelős számvitel

2. jövedelemtermelő központ - értékesítési osztály vagy értékesítési központ

Profittermelő központ - leányvállalatok, független műhelyek, divíziós részlegek

Befektetési és Fejlesztési Központ - a funkcionalitás szempontjából a leggyakoribb divíziók, amelyek kombinálják a költségeket, a bevételeket, a nyereséget, a beruházások mennyiségét és a jövedelmezőségi mutatókat.

gazdasági elemzés költségei

A VÁLLALKOZÁSI TEVÉKENYSÉG ÁLTALÁNOS ELEMZÉSÉNEK MÓDSZERE ÉS MÓDSZERE

A módszer a téma kutatásának egyik módja.

Átfogó kutatási módszer a dialektika módszere, ami azt jelenti, hogy egyrészt minden jelenséget összefüggésben és egymásrautaltságban vizsgálnak, másrészt minden jelenséget mozgásban, változásban és fejlődésben vizsgálnak.

Módszer gazdasági elemzés számos jellemző tulajdonsággal rendelkezik:

Ha az üzleti folyamatok folyamatosan változnak, akkor szükségessé válik a tényleges eredmények összehasonlítása a korábbi évek, a tervezett és az átlagos iparág eredményeivel

Ha az üzleti folyamatok összekapcsolódnak, akkor ehhez szükség van a mutatók alárendeltségének azonosítására, az összesített hatékony mutató és az azt befolyásoló tényezők azonosítására.

Ugyanaz a mutató különböző helyzetekben egyaránt tényezői és hatékony indikátorok szerepét töltheti be. Például a munka termelékenysége olyan mutató, amely tükrözi a termelés eredményeit. A termelékenység viszont a termelési volumen egyik tényezője.

3. az elemzés során a mutatókat csoportokba kell sorolni: külső és belső; fő- és kiegészítő; meghatározó és nem meghatározó; közvetlen és közvetett

Kvantitatív mérést (számítást) végeznek a tényezők hatásáról az összesített mutatóra

A tényezők hatásának meghatározásához statisztikai megfigyeléseket (kutatásokat) kell végezni, sok tényezőt fel kell halmozni, információs tömböt kell létrehozni, feldolgozni és matematikai modellt felépíteni.

Az elemzésben az összefüggések kutatásának és mérésének módszerét az indukció és a dedukció módszerével végezzük.

Az indukció egy tanulmány, amelyet bizonyos tényezők általánosításával végeznek.

A levonás olyan módszer, amelyet az általános tényezőktől az egyes tényezőkig hajtanak végre, azaz az eredményektől az okokig.

Ha ezeket a módszereket összesítve alkalmazzuk az egymáshoz kapcsolódó elemeken keresztül, ebből következik, hogy szükség van egy szisztematikus megközelítésre minden jelenség tudományos indoklással, azaz módszertangal történő vizsgálatához.

A módszertan az emberi tevékenység jelenségének vagy típusának tanulmányozására szolgáló rendelkezések és módszerek rendszerének tudományos (elméleti vagy gyakorlati) tanulmányozása.

Számos módszert határoz meg a gazdasági tevékenység fő mutatóinak átfogó elemzésére.

A komplex elemzés fő jellemzői a következők: teljesség, átfogás, következetesség, következetesség, egyetlen cél jelenléte, egyidejűség.

Minden elemzési típusnak megvan a maga módszertana.

Módszertan - elemzési módszerek és szabályok összessége az elemzés céljának alárendelt gazdaságának kutatásához.

Megkülönböztetni

Általános módszertan, amely a gazdasági elemzés különböző tárgyait tanulmányozza a nemzetgazdaság különböző ágazataiban

Bizonyos iparágakra, termelési típusokra vagy kutatási tárgyakra alkalmazott magánmódszertan

Bármely elemzési módszer felhatalmazás vagy módszertani tanács az analitikai kutatás végrehajtásához.

A technika a következő pontokat tartalmazza:

Az elemzés feladata és célkitűzéseinek megfogalmazása

Az elemzés tárgyai

Az a mutatórendszer, amellyel az objektumot megvizsgálják

Tanácsok a vizsgálat sorrendjéhez és gyakoriságához

A vizsgált tárgyak tanulmányozásának módszereinek leírása

Adatforrások, amelyek alapján az elemzést végzik

Utasítások az elemzés megszervezésére (mely személyek, szolgáltatások, osztályok végzik el a vizsgálat egyes részeit)

Technikai eszközök az információk elemzéséhez

A dokumentumok jellemzői, amelyekkel a legjobb összeállítani az elemzés eredményeit

Az elemzési eredmények fogyasztói

A TECHNIKAI MÓDSZEREK ÉS AZ ELEMZÉS MÓDSZEREI az AHD módszertan legfontosabb elemei.

ELEMZÉSI MÓDSZEREK (MÓDSZEREK, MÓDSZEREK)

Gazdasági elemzési módszer - tanulmány (kutatás) megközelítése (módszere) termelési tevékenységek p / o.

A módszerek lehetővé teszik az egyes indikátorok, bizonyos mutatókat befolyásoló konkrét tényezők közötti ok -okozati összefüggések vagy kölcsönös függőségek feltárását, az egyes tényezők befolyásolási fokának legpontosabb mérését, tartalékok meghatározását és a teljesítményhatékonyság szintjét növelő intézkedések kidolgozását.

A leggyakrabban használt módszereket a táblázat foglalja össze.

Bizonyos módszerek alkalmazása a következőktől függ:

A kutatás tárgyának elemzésének céljai és mélysége

A számítás technikai lehetőségei

A kutatás pontossága és mélysége, és

Az elemző intuíciója

Mivel az elemzés sokféle minőségi mutatót használ, ezek csoportosítása és rendszerezése szükséges.

Mennyiségi - például a gyártott termékek mennyisége, a működő gépek száma stb.

Minőségi - mutassa meg a vizsgált tárgyak tulajdonságait, jellemzőit, jellemzőit stb. Például a jövedelmezőség, a munka termelékenysége, s / s stb.

ÖSSZEHASONLÍTÓ MÓDSZER

Az összehasonlító módszer a legfontosabb elemzési módszer, amely lehetővé teszi a p / p tevékenységének előrehaladásának és eredményeinek felmérését.

Az összehasonlító módszer alkalmazása az első lépés minden analitikai vizsgálatban.

Az elemzési folyamat több irányban történik:

1. a mutatók tényleges értékeinek összehasonlítása a tervezettel

2. a tényleges mutatók összehasonlítása a korábbi időszakok mutatóival, ahol a fejlődés vagy csökkenés tendenciáját határozzák meg

A p / p mutatók összehasonlítása a versenytársakkal

Összehasonlítás az iparági átlagokkal vagy átlagokkal

Összehasonlítás a saját vagy más iparág vezető p / n mutatóival a relatív mutatók tekintetében

A műszaki jellemzők és mutatók nemzetközi összehasonlítása, mivel Oroszországban sok gazdasági mutatót más módszerekkel számítanak ki, mint nyugaton

Az összehasonlítás előfeltétele:

Minőségileg homogén mutatók betartása

Egységes termékmérő rendszerek alkalmazása

A számítási módszer egysége

Ugyanazok a földrajzi feltételek

Ugyanannyi munkanap és időszak az összehasonlított p / p

Például a tervezett és a tényleges mutatók összehasonlítása.

Az összehasonlítási módszer alkalmazása során a következő mutatókat határozzák meg:

Abszolút növekedés (eltérés) - ∆Y

∆Y = TÉNYTERV = Y1-Y0

· relatív eltérés(v%)

Terv- 100%

Tény - X

Indexeltérés

A tervezett és a tényleges mutatók összehasonlítása

∆ = Tény -Terv = 49 000-51 000 = -2 000 (ezer rubel)

Növekedési ütem = tényleges -terv = 96-100 = -4%

A gazdasági törvény kimondja, hogy a fizetést% -ban alacsonyabbra kell emelni, mint a piacképes kibocsátás% -át.

A táblázatot elemezve következik, hogy a kibocsátás 4% -kal (96% -100%) csökkent. Ennek oka lehet az anyaghiány (magas költségek, beszállítók elvesztése) vagy az új technológiák bevezetése, amelyek kevesebb anyagot vagy megmunkálást igényelnek.

A termékek értékesítése növekszik, mert nő a kereslet. Ez egy dolgozó fizetésemeléséből következik, amely az új technológiák bevezetése vagy a munkavállalók számának csökkenése miatt növelhető.

KÖVETKEZTETÉS: A P / n a jövőre nézve dolgozik, mivel új technológiák bevezetésével igyekszik javítani a munkavállalók jólétén.

Így az értékesítés növekedésének súlya valójában magasabb, mint a tervezett, a felvett abszolút mutató egyoldalúan tükrözheti a vizsgált folyamatot, míg a relatív mutatók figyelembe vétele kiküszöböli ezt az egyoldalúságot.

ÁTLAGÉRTÉKEK MÓDSZERE

A gazdaság tömeges jelenségeinek tanulmányozása során átlagokra van szükség.

Az átlagérték meghatározza a vizsgált populáció jellemző tulajdonságait, feltárja a változási tendenciákat. Az átlagos értéken keresztül meghatározhatja a vizsgált populációk okait és azok változásait.

E technika alkalmazásának előfeltétele a vizsgált jelenségek minőségi homogenitása.

Általánosító értékként az átlag feltárja ennek a vizsgált populációnak a legjelentősebb jellemzőit, tükrözi a termelésben és a gazdasági tevékenységben történtek lényegét.

A következő átlagos értékeket határozzák meg:

1. számtani átlag - átlagos fizetés, átlagos teljesítmény, átlagos termelékenység stb.

2. Geometriai átlag - az átlagos növekedési ütem kiszámításakor

Átlagos harmonikus - a termékenység, a halandóság átlagos növekedése

CSOPORTOLÁSI MÓDSZER

Jellemzi általános tendencia fejlődését és feltárja a jelenségek és folyamatok kapcsolatát. A csoportosítás elemzése az átlagértékek feltárását és a vizsgálat egyes tárgyainak (mutatóinak) átlagra gyakorolt ​​hatásának azonosítását szolgálja.

A csoportosítás módja az, hogy a vizsgált p / n közül néhány jellemző szerint homogén csoportokat emelünk ki. Ha a csoportosítást egy alapon végzik, akkor egyszerűnek, ha többnek - kombináltnak nevezik.

Vannak szerkezeti csoportosulások, amelyek lehetővé teszik a félvezető folyamatok szerkezetének, a bejövő berendezések szerkezetének, a terv megvalósításának költségeinek szerkezetének, a személyzet szerkezetének stb.

A strukturális csoportosítások maguk a p / p összetételét tanulmányozzák (termelési kapacitás, gépesítési szint, munka termelékenysége stb. Szerint), valamint a termékek szerkezetét típus, választék, minőség szerint.

A faktorcsoportok kapcsolatot létesítenek az érdeklődés mutatóját befolyásoló jelenségek között. Például a munka termelékenységének függvénye a berendezések mennyiségétől, azok automatizálása. folyamatok, a felszerelések szintje szerszámokkal és berendezésekkel.

RÉSZLETES MÓDSZER

Lehetővé teszi az objektumok tanulmányozását, részekre bontását.

A műszaki és gazdasági mutatók részletesek

Idő szerint: negyedév, hónap, nap, műszak, óra szerint

Az időbeni részleteket a napi termelékenység, a nagyjavítási időszakok és azok munkájának elemzésekor használják. telepítések, valamint a termékhozamok, a munkaidő használata stb.

A megbízás helyén

A végtermék kimenetét befolyásoló mutatók meghatározására szolgál. Például a p / p megengedte az áram túllépését; meg kell határozni, hogy a linkek közül melyikben engedélyezett a túllépés.

Az egyes alkatrészek szerint

Lehetővé teszi az egyes összetevők szerepének és szerkezetének megállapítását, ami befolyásolja a végeredményt.

Lehetővé teszi annak meghatározását, hogy hol érhető el a legnagyobb gazdasági hatás, és ezt a hatást felhasználhatja a jövőben. Például egy elemző megállapította, hogy a munka termelékenysége 20%-kal nőtt, meg kell határozni ennek a növekedésnek az okait.

Azok növelése. szint - 12%:

5% automatizálás

4% -os gépesítés

3% -os technológiai változás

Szerkezeti változások - 8%:

2% -kal nőtt a dolgozók száma

4% -os javulás a menedzsmentben

2% haladó képzés

A legjobb irányokat meghatározva ez következik: a termelékenység növelése érdekében a legnagyobb hatást a termelés automatizálása tette; majd a gépesítés és az irányítás javítása. Ezekre a területekre a jövőben fel kell hívni a p / p adminisztráció figyelmét.

LÁNCÁLLÓ MÓDSZER

A tényezők abszolút változásának a végső mutató változásaira gyakorolt ​​hatásának felmérésére a lánchelyettesítések (helyettesítések) módszerét alkalmazzák.

A módszer lényege abban áll, hogy az alapvető (tervezett) indikátorokat sorra cserélik fel a ténylegesekkel, és minden alkalommal egy értéket cserélnek, a többit pedig egy bizonyos szinten rögzítik.

A csere során a minőségi (intenzív) paraméternek a végső mutatóra gyakorolt ​​hatásának megközelítését alkalmazzák.

A munkaerő -erőforrások elemzéséhez a láncpótlások módszerét használjuk. A termelés mennyisége nagymértékben függ attól, hogy mennyi p / p van biztosítva munkaerőés hogyan használja.

A munkaerő -felhasználás elemzése a termelékenység számítása (9. számú adatlap), ahol kiszámítják: termelékenység munkavállalónként, termelékenység dolgozónként. Ezek a mutatók lehetővé teszik az ipari és termelési személyzet elmozdulásának és szerkezetének azonosítását a "Jelentés a munkaterv végrehajtásáról" (9-T számú nyomtatvány).

	Mutatók			eltérés
	Bruttó termelés (ezer rubel)
	A PPP száma
	A dolgozók száma
	Napokat dolgozott minden dolgozó egy évben
	Az összes dolgozó által ledolgozott órák száma évente

Az elemzés tárgya a p / p -n kapott többletnyereség (483 ezer rubel), amelyet a tervet meghaladóan kaptak, a dolgozók számának 120 fővel történő csökkenésével.

Meghatározzuk a többletnyereség bevételét befolyásoló tényezőket.

A megadott mutatók számítása

Mutatók
Évente 1 dolgozó által ledolgozott napok száma
A napi 1 dolgozó által ledolgozott órák száma
1 dolgozó átlagos termelékenysége óránként

A ledolgozott napok számának, az óráknak és a munka termelékenységének kiszámításakor kapott tényezők alapján meghatározzuk azoknak a bruttó kibocsátásra gyakorolt ​​hatását a láncpótlás módszerével.

A munkaerő tényezők bruttó kibocsátásra gyakorolt ​​hatásának kiszámítása

Bruttó termelés (ezer rubel)	Eltérés	jegyzet
3. terv 790 * 230,9 * 7,82 * 9,30 = 63 400
Újraszámítás 3 670 * 230,9 * 7,82 * 9,30 = 61 392	61 392-63 400= -2 008	↓ dolgozók száma
II. Újraszámítás 3 670 * 230 * 7,82 * 9,30 = 61 152	61 152-61 392= -240	↓ a ledolgozott napok száma
III. Újraszámítás 3 670 * 230 * 7,65 * 9,30 = 59 989	59 989-61 152= -1 163	↓ műszakonként ledolgozott órák száma
IV újraszámítás (tény) 3 670 * 230 * 7,65 * 9,89 = 63 883	63 883-59 989= +3 894	A munka termelékenysége
ÖSSZESEN: (-2 008-240 -1 163) = -3 411 + 3894 = +483

A számítást elemezve ebből az következik, hogy a dolgozók számának, a ledolgozott napok számának és az 1 műszakban ledolgozott órák számának csökkenése miatt a p / p 3411 ezer rubelt (-2 008 -240 -1 163) veszített el.

A munka termelékenységének növekedése (1 dolgozó teljesítménye) miatt a termelési egység 3894 ezer rubellel növelte a termelést, ami átfedésben volt a munkaidő csökkenésének és veszteségének hatásával, és 483 ezer összegű többlet nyereséget kapott rubel.

A p / n tartalék a műszakonkénti munkaidő -veszteség tervezettre és az alkotmány szerint ledolgozott napok számának csökkentése, és 1403 ezer rubelt (240 + 1163) tesz ki.

KÖVETKEZTETÉS: A P / n a jövőre nézve működik. A termékek kibocsátásának jövőbeni növelése érdekében meg kell tenni a következő intézkedéseket: növelni kell a ledolgozott napok számát (az Alkotmány szerint); a munkaidő elvesztésének csökkentése a műszakban; az egyes dolgozók napi munkaóráinak növekedése.

Az elemzés során meg kell határozni a veszteségek konkrét okait (a munkaidő operatív elszámolásából): anyaghiány, áram, hő; hosszú szünetek megváltoztatása a munkában.

INDEX MÓDSZER

Az index egy relatív mutató, amely a közvetlenül összehasonlíthatatlan jelenségek halmazának időbeli és térbeli változását jellemzi.

Az index egy relatív érték, amelyet az összetett populációk és az egyes egységek összehasonlításának eredményeként kaptak, és amelyek egyetlen attribútumban arányosak. Az indexarány eredményét együtthatóban vagy%-ban fejezzük ki.

V Általános nézet az általános index (I 0) kiszámítási képlete így néz ki

vagy 115,6%

Például a p / p különféle termékeket állít elő: szerszámgépeket, motorokat, mosógépeket. A táblázat szerint ki kell számítani a termelési volumen általános indexét.

Mennyiség

Ár, ezer rubel

Ár

A táblázatból az következik, hogy a költségek valójában 18 ezer rubelrel növekedtek. (133-115), amely az elemzés tárgya.

Meghatározzuk azokat a tényezőket, amelyek befolyásolták az értékváltozást:

Határozza meg a mennyiség változásának indexét állandó tervezett áron (z 0 = const)

(107%)

A mennyiségi tényező 7% -kal (107% - 100%) vagy 8 ezer rubellel befolyásolta a költségek növekedését. (123-115).

2. Határozza meg az árnak az értékváltozásra gyakorolt ​​hatását az értékindexen keresztül

(108,6%)

Az árfaktor 8,6% -kal (108,6% - 100%) vagy 10 ezer rubellel befolyásolta a költségek növekedését. (133 - 123).

KÖVETKEZTETÉS: A termelési költségek p / p -ra nőttek két tényező - a mennyiség és az ár - miatt. Az ár nagyobb mértékben befolyásolta a költségeket.

Az adminisztrációnak (menedzsereknek) figyelniük kell a B termékre, és meg kell határozniuk, miért duplázódott meg a termékek ára.

Grafikai módszer

Világosabb és könnyebb megtekinteni és elemezni az idősorokat grafikonok, diagramok, körkörös szektorok, mozgó séták stb. Használatakor.

1. kép. A pénzügyi források szerkezete

2. ábra A vállalatok helyzete a mobilpiacon

Asztal 1 Pénzügyi teljesítmény jutalékos alapú javadalmazási rendszerrel

	Név	Összeg, dörzsölje.
	Nyomtatási költségek
	Fizetési alap
	Átlagos fizetés munkavállalónként
	Üzemanyag költségek
	Teljes költség
	Az értékesítés bevétele
	Mérleg szerinti eredmény
	Az eladások megtérülése

A GYÁRTÁS SZERVEZETI ÉS MŰSZAKI SZINTÉNEK ELEMZÉSE

A p / p szervezeti és technikai szintjének feladatát a technológiai, műszaki, szervezeti, környezeti, jogi és egyéb termelési tényezők kombinációja jellemzi.

Minél nagyobb a gyártóberendezések és a technológia progresszivitása, a szervezeti irányítási formák rugalmassága, annál hatékonyabban használják fel a termelési erőforrásokat, ami elsősorban a tőke termelékenységi mutatóinak, a munka termelékenységének és a kibocsátási egységre jutó anyagköltségek csökkenéséhez vezet .

Ez tükröződik a termékek mennyiségében és minőségében, a nyereségben és a jövedelmezőségben, valamint a termelés és a gazdasági tevékenység egyéb mutatóiban.

A termelési szervezeti és technikai szint elemzésének módszertana a következő feladatokat oldja meg:

Az elfogadható gyártási folyamatok műszaki színvonalának elemzése

A termelés szervezésének és irányításának szintjének elemzése

Műszaki, termelési, tudományos és szervezési tényezők tervének végrehajtásának elemzése

A termékek gazdasági színvonalának és minőségének elemzése

A félvezető megoldás műszaki szintjének elemzése két fő feladatot old meg:

Az OPF műszaki állapotának, szerkezetének, összetételének, valamint a bevezetés és ártalmatlanítás mértékének elemzése

Feltárja, hogy az állóeszközök mennyire felelnek meg az elvégzett termelési feladatoknak, valamint a termelési egység egészének és strukturális részlegeinek állóeszközei

Az elemzéshez a következő mutatókat használják:

Tőke-munkaerő arány

Ф О - a befektetett eszközök átlagos éves költsége

HR - a dolgozók száma a p / p

Mivel nem minden befektetett eszköz vesz részt egyformán a termelési mutatók javításában, hanem csak azok aktív része (berendezések, szerszámgépek, gépek stb.), A műszaki szint legjellemzőbb mutatója a gép-súly arány.

F ACT - az állóeszközök aktív részének költsége

2. teljesítmény-súly arány

E - a félvezető által a termelési igényekhez felhasznált energia mennyisége

t a ledolgozott munkaórák száma

3. a termelés automatizálási és gépesítési együtthatója

Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a tőke termelékenységi mutatóinak növekedése, a gép-súly arány az előző évhez képest nem mindig jellemzi a p / p új progresszív eszközökkel való felszerelését. Növekedését egyszerűen a munkaeszközök növekedése okozhatja, ezért ezeket a mutatókat ki kell egészíteni a munka termelékenységének elemzésével vagy az állóeszközök alkalmassági együtthatójával.

F PERV - a befektetett eszközök teljes kezdeti költsége az év elején

És - értékcsökkenés az év végén

Fontos szerepet játszik a megújulás és a nyugdíjazás aránya. Ha K OBN. elmarad a K VOB -tól. , akkor a p / n -nél a régi alapokat növelik.

A technikai szint fő mutatója az eszközök megtérülési rátája.

Ф О a befektetett eszközök 1 rubelére jutó termelés mennyiségét jellemzi.

A GYÁRTÁSI ÉS MUNKAERŐSZERVEZETI SZINT ELEMZÉSE

A termelés és a munka szintjének mutatói:

1. a munkavállalók számának csökkentése

2. csökkentett állásidők szervezési okokból

A javítási munkák időtartamának csökkentése

A berendezések működési tényezője és növekedése

A termék elutasításának szintjének csökkentése

Az alkalmazottak számának személyi létszámmal való csökkentése az év során a következő intézkedések meghozatala után hajtható végre:

Szakosodás termelési műhelyek fő termelés

A műhelyek bővítése az adminisztráció csökkentése érdekében

A javítási munkák és a laboratóriumi ellenőrzés központosítása

Az elektromos berendezések napközbeni karbantartásának megszervezése (az áramköltségek csökkentése)

Új tárgyak bevezetése a termelésbe

A munkaszervezés szintje nemcsak a nyereséget, hanem a dolgozók fizetését is növeli. Ehhez a következő mutatókat kell kiszámítani:

Munkaidő -kihasználás a munkaidő -arányon keresztül

A standard időt úgy határozzák meg, hogy a szabályozott szabadságok időtartamát kivonják a munkaidő -alapból.

A munkaidő -alapot az évenkénti különkiadásban közzétett éves naptári szabványok alapján számítják ki.

A normál és a tényleges munkaidő -alap közötti különbség a munkaidő elvesztését mutatja.

A munkarend a p / p munkamódban van előírva a munka törvénykönyve szerint, és a következők: 40 órás munkahét, 36 órás munkahét, 24 órás munkahét.

2. a munkásmunka képzettségének kihasználtsági fokát (K rabszolga) - a munkavállalók átlagos kategóriájának (P 1) és az átlagos munkakategória (P 2) aránya határozza meg.

Vannak tarifa- és képesítési referenciakönyvek a p / n -ről, amelyek szerint az adminisztráció meghatározza a p / p -n végzett munka kategóriáját, és felveszi a megfelelő dolgozókat. Összességében a tarifaskála 6 kategóriából áll.

3. A mérnökök és technikusok képesítésének kihasználtsági szintjét a felső- és középfokú végzettségű mérnökök és technikusok (I 1) számának és a mérnökök és technikusok összlétszámának aránya határozza meg (összesen I).

A munkaszervezés elemzésekor azonosítani kell:

A munkavállalók megfelelő elhelyezése a képesítésekkel és a szakmával összhangban és azzal összhangban

A munkavállalók képzettségének való megfelelés az elvégzett munka képesítésével

A munkakörülmények és azok hatása a dolgozók szervezetére

· A technikai és szervezési tevékenység aktivitását a racionalizálás és az innovatív munka hatékonysági együtthatója határozza meg, mint a racionalizálási javaslatok bevezetésétől származó feltételes éves megtakarítások aránya a p / p racionalizálók teljes számához.

A BERENDEZÉSEK HASZNÁLATÁNAK JAVÍTÁSA A NÖVEKVŐ KÉSZLETTERMÉKENYSÉG Tényezőjeként

A p / p összes berendezése a következőkre oszlik:

1. készpénz - rendelkezésre áll, függetlenül attól, hogy hol van (műhelyekben, raktárakban, úton)

Telepítve - összeszerelve és előkészítve a boltokban található munkaeszközökhöz. Tartalékban lehet, megőrzésre, ütemezett karbantartásra, korszerűsítésre stb.

Aktív - minden ténylegesen működő berendezés a jelentési időszakban

A berendezés összetételét a következő adatok jellemzik:

A táblázatból látható, hogy a p / p-re (809-802) 7 berendezés nem lett telepítve, ami 2,1%. A telepítetlen berendezések "halott tőke", mivel pénzeszközöket fektettek bele, de nem hozamot.

A berendezések működésének hatékonyságát kétféleképpen lehet javítani: extenzív és intenzív (lásd a 2. ábrát).

A berendezések széles körű használatát jellemző mutatók a következők:

Munkaidő (gépóra)

A gépek és szerszámgépek parkjának felépítése

A berendezés minősége

Berendezés eltolódási tényező

A berendezések széles körű használatának elemzése elsősorban a működési idejük kiegyensúlyozottságára korlátozódik. A p / p minden műhelyére vonatkozóan megállapítják a berendezések munkaidejét (naptár, működés és ütemezés). Az időalap felhasználásának javítása fontos feltétele a termelési eszközök működésének hatékonyságának növeléséhez.

A gyakorlatban a berendezések használatának értékelését főleg a munkahelyi fénykép vagy a minta megfigyelések (egyszeri felmérések) alapján végzik.

A berendezések időbeli használatának elemzését a kiterjesztési együttható jellemzi.

A berendezések időbeli használatát az eltolási arány jellemzi, amelyet a következő módon számolnak ki:

1. mint a ledolgozott szerszámgép-órák teljes számának és a legtöbbet töltött műszak szerszámgép-órák arányának aránya

Az összes műszakban dolgozó gépek teljes számának és a telepített gépek számának arányaként

A kimeneti veszteségek meghatározását a berendezések leállási idejének kiszámításával határozzák meg a berendezések állásidejének (gépórák) számának szorzatával szorozva egy gép tervezett átlagos óránkénti termelékenységével.

Berendezések használata esetén 3 egymással összefüggő tényező befolyásolja a termék kimenetét:

Az azonos típusú gépek száma - a tervtől való eltérés a gépek számával, megszorozva a tervezett átlagos teljesítmény 1 gép az elemzett időszakra

Átlagos munkaórák száma 1 géppel - kiszámítva az ezen órák tervétől való eltérésként, megszorozva a gép tervezett átlagos óránkénti termelékenységével és a bejelentett munkagépek számával

Egy gép átlagos óránkénti termelékenysége - a tervezett termelékenységtől való eltérés, amely megszorozva a bejelentett összes gépórával

A berendezés időegységre jutó teljesítményének felhasználását az intenzitási tényező jellemzi.

A piacképes termékek kibocsátásának kiszámításához integrált együtthatót használnak.

PÉLDÁNAK kereskedelmi termékeket állítanak elő a p / p -nél, amelyek kibocsátása a berendezés minőségétől és működésének idejétől függ. Határozza meg a termelés változását a következő paraméterekkel:

1. tervezett időalap - 10.000 gépóra

2. ténylegesen ledolgozott idő - 9 800 gépóra

Tervezett teljesítmény 1 gépóránként - 100 rubel

A tényleges teljesítmény 1 gépóránként - 110 rubel

MEGOLDÁS

1. Határozza meg (98%)

A számításból az következik, hogy a p / p nem ismeri fel teljesen a kibocsátás növelésének minden lehetőségét, mivel a tényleges időalapot csak 98%használja ki.

Kiszámítjuk a berendezések intenzív kihasználtságát

(110%)

A gép termelékenységének növekedése a tervezett energiafelhasználás 10% -a időegységenként.

3. Határozza meg a teljesítmény változását az integrál együttható segítségével

A termelés 7,8%-kal nőtt. A p / p rendelkezik termelési tartalékkal. Ha a tényleges időalapot 100%-ban használják fel, a kibocsátás 110%-kal nő.

KÖVETKEZTETÉS: Az adminisztrációnak figyelnie kell a munkaidő -kiesésre, ami miatt a termékek kibocsátása csökken, ami azt jelenti, hogy a nyereség csökkenni fog.

A FŐBB IPARI ÉS TERMELÉSI ALAPOK ELEMZÉSE P / P

Az állóeszközök p / p a közmunkával előállított áruk és anyagok összessége, amelyek hosszú ideig működnek. A befektetett eszközök teljes csoportja 3 csoportra oszlik (lásd a GOSKOMSTAT 11. űrlapját).

A fő ipari és termelési eszközök sémája p / p

A PPF csoportok szerkezetének elemzésekor aktív (közvetlenül érintett vagy a munka objektumait érintő) csoportokra osztják őket, amelyeken a teljesítmény mennyisége függ, és passzív (feltételeket teremt az aktív rész normális működésére) részre.

Az ipari eszközök felhasználásának mutatóinak elemzését külön végzik el az aktív részre és az összes alapra vonatkozóan.

Az aktív részarány növekedése jellemzi szerkezetük progresszivitását (megújítását), valamint a p / p felszereltségének növekedését, ami hozzájárul a kibocsátás növekedéséhez, valamint a tőke termelékenységének és a munka termelékenységének növekedéséhez.

A második csoportba más iparágak alapjai tartoznak (p / p), amelyek elkülöníthetők a p / p -től (levonva a mérleget p / p). Ide tartoznak: mezőgazdasági, egészségügyi intézmények és létesítmények, valamint értékesítési és ellátási szervezetek.

A harmadik csoport a termelésben részt vevő állóeszközök, de a mérlegben (előtét). Piaci körülmények között minden p / p megpróbál megszabadulni (megszabadulni) a nem termelési eszközöktől, amelyek nem hoznak jövedelmet p / p.

Összehasonlítás fajsúly minden csoport a befektetett eszközök összértékében p / n, szerkezetük alapján. Általában határozza meg a fajsúlyt az első csoport% -ában, és az első csoport arányát a másik kettőhöz.

Minél több termelési eszköz p / p (aktív része), annál jobb lehetőségeket p / p -on a termelési teljesítmény növelésénél.

Az állóeszközök passzív része nőtt> p / p építkezéssel foglalkozik, azaz növeli az épületeket, szerkezeteket, átviteli eszközöket, majd berendezéseket és gépeket vásárol a termékek gyártásához.

Az állóeszközök szerkezetének, műszaki állapotának elemzését jellemzi romlásuk mértéke (berendezések korösszetétele), megújítása, ártalmatlanítása és a legújabb technológiák bevezetése.

Az állóeszközök értékcsökkenési fokának mutatója az értékcsökkenési ráta, amelyet a tárgyi eszközök értékcsökkenésének összegének (a mérleg szerinti kötelezettség 1. szakasza) és az elsődleges költségük arányában határoznak meg (a mérleg szerinti eszköz 1. szakasza) ).

F b - állóeszközök könyv szerinti értéke

Ф ost - állóeszközök maradványértéke

És - a tárgyi eszközök értékcsökkenésének összege

Elsődleges költség - ár + szállítási és telepítési költségek, szállítási, be- és kirakodási költségek.

A befektetett eszközök aktív részének magasabb megújítási együtthatója az összes alap megújítási együtthatójához képest azt mutatja, hogy a termelésben közvetlenül részt vevő ipari eszközöket p / p -on újítják meg, ami azt jelenti, hogy pozitív hatással bír az eszközök megtérülési rátájáról.

Az n.input -tól - az újonnan bevezetett tárgyi eszközök költsége az év során

Összesen - az összes befektetett eszköz költsége az év végén

AZ ALAPTERMELÉSI ALAPOK HASZNÁLATÁNAK ELEMZÉSE

A termelési hatékonyság növelésének egyik legfontosabb tényezője a befektetett eszközök biztosítása a szükséges összeget, a választék és azok teljes kihasználása.

Elemzési feladatok:

· Határozza meg a p / p és szerkezeti egységei tárgyi eszközökkel való ellátását, azok szintjét, amelyet általánosító és magánindikátorokkal számolnak, és határozza meg a változás okait.

Vizsgálja meg a termelési létesítmények kihasználtságát

Tartalékok azonosítása a befektetett eszközök hatékonyságának és felhasználásának növelése érdekében

· Intézkedések kidolgozása a tartalékok hatékony felhasználására.

Az elemzés adatforrásai a következők:

Ø gazdasági és társadalmi fejlődési terv p / o

Ø terv műszaki fejlesztés p / p (szervezeti és műszaki terv)

Ø Ф№11 "Jelentés az állóeszközök mozgásáról"

Ø Ф№7-ф "Eltávolított berendezés leltári jelentés"

Ø Ф№1-п "Átértékelés"

Ø Ф№2-кс "Jelentés az állóeszközök és tőkebefektetések objektumainak üzembe helyezésére vonatkozó terv végrehajtásáról"

Ø FBM "Termelési kapacitás mérleg"

Ø Az állóeszközök készletkártyái

Az elemzés általában az állóeszközök tárgyainak, dinamikájának és szerkezetének tanulmányozásával kezdődik.

Az alapokat termelésre és nem termelésre osztják.

Ezenkívül megkülönböztetik az aktív és a passzív részeket.

A befektetett eszközök mozgásának és műszaki állapotának elemzése nagy jelentőséggel bír. Ehhez a következő mutatókat kell kiszámítani:

Frissítési arány

2. Nyugdíjazási arány

3. Növekedési ütem

4. Kopási tényező

5. Érvényességi együttható

Ellenőrzik az új berendezések bevezetésére, az új létesítmények üzembe helyezésére és a feldolgozóüzem javítására vonatkozó terv végrehajtását, meghatározzák a fejlett berendezések részarányát azok teljes számában és minden gépcsoportban.

A gépek és egyéb berendezések állapotának jellemzésére a műszaki alkalmasság szerinti csoportosítást alkalmazzák, a szükséges berendezéseket nagyjavítás, használhatatlan berendezések, amelyeket le kell szerelni.

Az elemzés következő szakasza a PPF biztosításának tanulmányozása, bizonyos típusú gépekkel, mechanizmusokkal, berendezésekkel, helyiségekkel megállapítva a szükséges kimeneti teljesítmény szükségessége.

A biztonság szintjét jellemző általánosító mutató p / p termelési eszközök, a tőke-munka arány vagy a munka technikai felszereltsége.

A tőke-munka arányt az arány számítja ki átlagos éves költség ipari termelési eszközöket a legnagyobb műszakban dolgozók bérszámlájának összegéhez.

A munka technikai színvonalát a gyártóberendezések költségeinek aránya határozza meg a legnagyobb műszakban dolgozók átlagos létszámához viszonyítva.

Kívánatos, hogy a munka termelékenységének növekedési üteme meghaladja a munka technikai berendezéseinek növekedési ütemét.

TARTALÉKOK A TERMÉKKIMENET ÉS A KÉSZLETTERMELÉS NÖVELÉSÉRE

A termelés növekedésének elemzése a meglévő eszközpark kihasználtságának csökkentésére irányul.

Nem telepített berendezések üzembe helyezése, * azok cseréje és korszerűsítése, * a napi és műszakon belüli állásidő csökkentése, a műszakarány növelése, * intenzívebb használata, * a tudományos és műszaki fejlődés megvalósítása-mindez lehetővé teszi a javulást az eszközök megtérülése ap / p alapon.

A jelenlegi és a leendő tartalékok meghatározásakor a tényezőmutatók tervezett szintje helyett azok lehetséges szintjét veszik figyelembe, azaz a berendezések széles körű és intenzív kihasználtsága.

A kibocsátás növelésének egyik tartaléka az általános termelés (általános üzem és általános üzlet) és az általános működési költségek csökkenése.

TERMÉKKÖLTSÉG ELEMZÉS

P / n -n főleg összehasonlítható termékeket állítanak elő. Az elemzést a s / s -en (költségek) végzik, mint az összehasonlítható termékek költségeinek tényleges és tervezett összege közötti különbséget.

Az elemzés lehetővé teszi a terv teljesítésének bármely mutatójában (költségeiben) bekövetkező változások tendenciáinak feltárását a csökkentés szintje szerint, és a tényezők hatásának meghatározását a termelési ráta növekedésére vagy növekedésére.

Az elemzés tárgyai a következő mutatók:

Töltse ki a piacképes termékeket általában és költségelemek szerint

1 rubel piacképes termékek költségei

Összehasonlítható termékekkel / hasonló termékekkel

Az egyes termékek (ek) költsége (költségszámítás)

Egyedi elemek és költségelemek

A s / s elemzéshez szükséges információforrások:

Ø Ф№5-з "Jelentés a termékek előállítási és értékesítési költségeiről"

Ø Ф№6 "Az elemzés költségelemek szerint"

Ø a fő- és segédtermékek költségeinek szintetikus és analitikus elszámolása, o

A tervezést és az elszámolást a / tól a p / p -ig költségelemek és költségtételek végzik.

A TERMELÉSI KÖLTSÉGEK ELEMZÉSEI ELEMZÉSE

A mezőgazdasági termékek elemzésénél az elemek költségeinek tanulmányozásával nyerünk információt a csökkentés tartalékainak megtalálására (5. számú űrlap "Termelési költségek").

A költségeket gazdasági tartalom szerint csoportosítják, azaz függetlenül a termelési céljuktól és a fogyasztás helyétől.

A csoportosítást az anyagfelhasználás, a munkaintenzitás, az energiaintenzitás, valamint a technológiai fejlődés költségszerkezetre gyakorolt ​​hatásának tanulmányozására végzik. A költségek szerkezetét az egyedi költségek sajátos súlya jellemzi teljes összegükben.

Ha a bérek aránya csökken, és az értékcsökkenés aránya növekszik, akkor ez a p / p technikai szintjének növekedését és a munka termelékenységének növekedését jelzi. A fizetés aránya is csökken, ha a vásárolt alkatrészek és félkész termékek részesedése nő, ami az együttműködés és a specializáció szintjének növekedését jelzi.

A költségszerkezet elemzése tételenként p / p

Kiadások					eltérés
1. Nyersanyagok mínusz hulladék
2. Vásárolt tételek
3. Támogató anyagok
4. Üzemanyag
5. Energia
6. Fizetés
7. Társadalombiztosítási járulékok
8. Értékcsökkenés
9. Egyéb költségek
Teljes költség:

A táblázat elemzéséből az következik, hogy az elemek előállítási költségei nem azonosak: 48,7% -a nyersanyag és anyag. Ez azt jelenti, hogy termékeit nyersanyagok feldolgozásával állítja elő.

A vásárolt termékek 17,9%-ot tesznek ki, és a vásárolt termékek költsége (17,9-17,5) 0,4%-kal nőtt, míg a nyersanyagok és a kellékek 48,7%-ról 48,2%-ra csökkentek, azaz pl. 0,5%-kal. Ez azt jelenti, hogy a p / p hajlamos a kevésbé megvásárolt alkatrészekre kicserélni azokat az alapanyagokat, amelyek jelentős feldolgozási költségeket igényelnek a vásárolt alkatrészeknél, amit a fizetés részarányának változása is megerősít a költségek össztömegében.

KÖVETKEZTETÉS: A P / p stabil kapcsolatokat alakított ki a p / p-szállítókkal.

Az elemzést a 6. számú formanyomtatvány 1. szakasza szerint végezzük, és meghatározzuk, hogyan teljesítik a tervet az egyes költségtételek esetében, azaz meghatározzuk, hogy mely tételeknél a megtakarítás, és melyik költségtúllépés. A költségek elemzése után körvonalazódnak a tartalékok további feltárása, amelyek csökkentik az árutermelés és az alsó sor arányát.

A költségek cél szerinti csoportosítása, azaz számítási tételek szerint azt jelzi, hogy hol, milyen célokra és milyen összegekben költötték el az erőforrásokat. Szükséges a% kiszámításához bizonyos fajták termékek diverzifikált termelésben, központok létrehozása a költségek koncentrálására és tartalékok keresésére azok csökkentésére.

Fő költségtételek (lásd a táblázatot).

Kiadások			Eltérés. + költségtúllépés - megtakarítás	Eltérés,%
				Ennek a cikknek a tervéhez	A tervezett s / s eredményéhez
1. Anyagok (nyersanyagok)
2. Visszatérítendő hulladék ("-")
3. Vásárolt tételek (p / f)
4. Üzemanyag és energia azoknak. igények
5. Z / n munkások
6. Társadalmi kifizetések biztosítás
7. A berendezések karbantartási költségei
8. Bolti költségek (a fizetés% -ában)
9. Általános üzemi költségek (% -ban a fizetéshez)
10 veszteség a házasságból
11. Termelés s / s piacképes termékek
12. Nem termelési (értékesítési) költségek
13. Teljes s / s piacképes termékek

A táblázat elemzéséből az következik, hogy a piacképes kibocsátás teljes s / s -ja 480 ezer rubellel alacsonyabb a tervezettnél. Az eltérések abszolút mennyiségét tekintve a legnagyobb megtakarítást a nyersanyagok, az anyagok és a munkavállalók bérei (-520, -168 ezer rubel), a legnagyobb költségtúllépés pedig a tételek -általános üzemi költségek és házasságból származó veszteségek (180) , 175 ezer rubel).

Az "újrahasznosítható hulladék" cikket levonják, és a cikkre vonatkozó végső következtetés levonható a költségek túllépéséhez vezető okok részletes elemzése után.

A legnagyobb összegű költségtúllépést a házasságból származó veszteségek és a nem termelési költségek okozták (114,4% és 35,6%). Ezek az adatok a cikkek legkedvezőtlenebb rendelkezéseit mutatják.

KÖVETKEZTETÉS: Az adminisztrációnak mindenekelőtt foglalkoznia kell az általános üzemi és nem termelési költségek, és különösen a gyártási hibák költségeinek ésszerűsítésével, mivel az ezen tételek túllépései különösen erős negatív hatást gyakoroltak az / s.

E veszteségek eltávolítása után a p / p nem ért volna el 480 ezer rubelt. megtakarítás, és 951 ezer rubel. (480 + 180 + 175 + 116).

A tervezés és a számvitel / p / p között a költségek elosztásával történik:

· Egy bizonyos típusú termékhez kapcsolódó változó költségek (nyersanyagok, anyagok, dolgozók fizetése, üzemanyag stb.). Közvetlenül kapcsolódnak egyik vagy másik számítási objektumhoz.

· Közvetett költségek, amelyek többféle termék előállításához kapcsolódnak, és költségelszámolási objektumokhoz tartoznak a megfelelő bázis arányában történő elosztás alapján (alap- és kiegészítő bérek, közvetlen költségek, termelési létesítmények). A közvetett költségek például az általános termelési költségek, az általános üzleti költségek, a tárgyi eszközök fenntartásának költségei stb.

A piacgazdaságban a költségeket explicit és implicit (implicit vagy implicit) kategóriákba sorolják, amelyek a termelési tényezők és a köztes termékek szállítóinak nyújtott közvetlen kifizetések formájában jelentkeznek.

Az explicit kifizetések magukban foglalják a munkavállalók, vezetők, alkalmazottak fizetését, jutalékfizetéseket a kereskedelmi cégeknek, kifizetéseket a bankoknak és más pénzügyi és anyagi szolgáltatóknak, a szállítási költségek kifizetését stb.

Az implicit költségek a vállalat tulajdonosai tulajdonában lévő vagy a cég tulajdonában lévő erőforrások felhasználásának alternatív költségei jogalany... Ezek a költségek nincsenek meghatározva a szerződésben, nem tükröződnek a mérlegben.

A KERESKEDELMI TERMÉKEK KÖLTSÉGEINK KÖLTSÉGEINEK ELEMZÉSE

A mezőgazdasági termelés fontos általánosító mutatója a piacképes termékek rubelenkénti költsége, ami előnyös, mivel:

· Először is, nagyon sokoldalú - minden iparágban kiszámítható;

· Másodszor, közvetlen kapcsolatot mutat a s / s és a profit között.

Kiszámítása a termékek előállítására és értékesítésére fordított költségek teljes összegének és a gyártott árutermékek folyó árakon kifejezett értékének az arányával történik.

Szintjét objektív és szubjektív, külső és belső tényezők egyaránt befolyásolják.

Az elemzés során tanulmányozni kell a kereskedelmi termékek rubelre jutó költségeinek dinamikáját is, és ágazatközi összehasonlításokat kell végezni az elemzett mutatókhoz.

A piacképes termékek rubelre jutó költségeit meghatározó tényezők kapcsolata

A TERMÉKKÖLTSÉG CSÖKKENTÉSI TARTALÉKOK MEGHATÁROZÁSA

A s / s csökkenésének fő forrásai a következők:

A termelés volumenének növekedése

· A termelési költségek csökkentése a munka termelékenységének növelésével, az erőforrások, anyagok, villamos energia, üzemanyag, berendezések gazdaságos felhasználásával, a nem termelési költségek és az elutasítások csökkentésével.

A tartalékok összegét kiszámítják:

P ↓ s / s = C in - C f

Р ↓ s / s - tartalék a s / s csökkenéséhez

S c - az iparág lehetséges szintje (statisztikai adatok)

Pénzügyi helyzetben a vállalkozás képességét arra, hogy finanszírozza tevékenységét. Jellemzője a vállalkozás normális működéséhez szükséges pénzügyi források biztosítása, elhelyezkedésük és felhasználásuk célszerűsége, pénzügyi kapcsolatok más jogi és egyének, fizetőképesség és pénzügyi stabilitás.

A pénzügyi helyzet stabil, instabil és válságos lehet. A vállalkozás képessége arra, hogy időben fizessen, fizessen tevékenységeit kiterjesztett alapon, jelzi jó pénzügyi helyzetét.

A vállalkozás pénzügyi helyzete(FSP) termelési eredményeitől függ, kereskedelmi és pénzügyi tevékenységek... Ha a termelés és pénzügyi tervek sikeresen hajtják végre, ez pozitív hatással van a vállalkozás pénzügyi helyzetére. És fordítva, a termékek előállítására és értékesítésére vonatkozó terv teljesítésének elmulasztása miatt annak költségei nőnek, a bevételek és a nyereség összege csökken, és ennek következtében a pénzügyi helyzet romlik. a vállalkozás állapota és fizetőképessége

A stabil pénzügyi helyzet viszont pozitív hatással van a termelési tervek végrehajtására és a termelési igények kielégítésére a szükséges erőforrásokkal. Ezért a pénzügyi tevékenységek, mint a összetevő a gazdasági tevékenység célja a monetáris források tervezett bevételének és kiadásának biztosítása, a számviteli fegyelem végrehajtása, a saját tőke és az adósságtőke racionális arányainak elérése és azok leghatékonyabb felhasználása.

Az elemzés fő célja a pénzügyi tevékenységek hiányosságainak időben történő azonosítása és kiküszöbölése, valamint tartalékok keresése a vállalkozás pénzügyi helyzetének és fizetőképességének javítására.

A szervezet pénzügyi helyzetének elemzése a következő szakaszokat foglalja magában.
1. Egy gazdasági egység gazdasági és pénzügyi helyzetének előzetes felülvizsgálata.
1.1. A pénzügyi és gazdasági tevékenységek általános irányának jellemzői.
1.2. A jelentést készítő cikkek információinak megbízhatóságának értékelése.
2. A szervezet gazdasági potenciáljának értékelése és elemzése.
2.1. Az ingatlan állapotának értékelése.
2.1.1. Elemző nettó mérleg felépítése.
2.1.2. Függőleges egyensúly elemzés.
2.1.3. Vízszintes mérleg elemzés.
2.1.4. A vagyoni állapot minőségi változásainak elemzése.
2.2. A pénzügyi helyzet értékelése.
2.2.1. A likviditás értékelése.
2.2.2. A pénzügyi stabilitás értékelése.
3. A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének hatékonyságának értékelése és elemzése.
3.1. A termelési (alap) tevékenységek értékelése.
3.2. Nyereségességi elemzés.
3.3. Értékpapír -piaci helyzet értékelése.

8.1. Előzetes áttekintés a vállalat gazdasági és pénzügyi helyzetéről

Az elemzés a vállalkozás legfontosabb teljesítménymutatóinak áttekintésével kezdődik. Ezt a felülvizsgálatot figyelembe kell venni következő kérdések:
· A vállalkozás vagyoni helyzete a beszámolási időszak elején és végén;
· A vállalkozás munkakörülményei a beszámolási időszakban;
· A társaság által a beszámolási időszakban elért eredmények;
· A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének kilátásai.

A gazdálkodó vagyoni helyzetét a beszámolási időszak elején és végén mérlegadatok jellemzik. Összehasonlítva a mérlegvagyon szakaszainak összesített dinamikáját, megtudhatja az ingatlan állapotának alakulását. Információ a változásról szervezeti struktúra menedzsment, a vállalkozás új tevékenységeinek megnyitása, a partnerekkel való együttműködés sajátosságai stb. általában az éves pénzügyi kimutatásokhoz fűzött magyarázó megjegyzésben találhatók. A vállalkozás hatékonysága és kilátásai általánosíthatók a nyereség dinamikájának elemzése, valamint a vállalkozás alapjainak növekedési elemeinek, termelési tevékenységeinek és nyereségének összehasonlító elemzése alapján. A vállalkozás munkájában tapasztalható hiányosságokra vonatkozó információ kifejezetten vagy burkolt formában közvetlenül jelenhet meg a mérlegben. Ez az eset akkor fordulhat elő, ha a beszámolóban vannak olyan tételek, amelyek a gazdálkodó beszámolási időszakban kifejezetten nem kielégítő teljesítményét és az ebből adódó rossz pénzügyi helyzetet jelzik (például a "Veszteségek" tétel). A teljesen nyereséges vállalkozások mérlegében rejtett, fátyolos formában is szerepelhetnek olyan tételek, amelyek a munka bizonyos hiányosságait jelzik.

Ezt nemcsak a vállalkozás hamisításai okozhatják, hanem az elfogadott jelentési módszertan is, amely szerint sok mérlegtétel összetett (például "Egyéb adósok", "Egyéb hitelezők" tételek).

8.2. A szervezet gazdasági potenciáljának értékelése és elemzése

8.2.1. Az ingatlan állapotának értékelése

Egy szervezet gazdasági potenciálját kétféleképpen lehet jellemezni: a vállalkozás vagyoni helyzete és pénzügyi helyzete szempontjából. A pénzügyi és gazdasági tevékenységek mindkét aspektusa összefügg egymással - az irracionális tulajdonszerkezet, rossz minőségű összetétele a pénzügyi helyzet romlásához vezethet, és fordítva.

A jelenlegi szabályozás szerint az egyenleget jelenleg nettó értékelésben állítják össze. Számos cikk azonban továbbra is szabályozó jellegű. Az elemzés kényelme érdekében célszerű az ún sűrített analitikai mérleg-nettó , amely a mérlegfőösszegre (pénznemre) és a szabályozási cikkek szerkezetére gyakorolt ​​hatás kiküszöbölésével jön létre. Ezért:
· A „Résztvevők (alapítók) tartozásai a hozzájárulásokhoz” tétel alatti összegek alaptőke»Csökkentse a saját tőke összegét és összegét forgóeszközök;
· A "Becsült tartalékok" ("Kétes tartozásokra képzett tartalék") tétel értéke alapján módosítják a gazdálkodó követeléseit és saját tőkéjét;
· A mérlegtételek homogén összetételű elemeit a szükséges elemzési szakaszokban egyesítik (hosszú távú forgóeszközök, saját tőke és adósságtőke).

A vállalkozás pénzügyi helyzetének stabilitása nagymértékben függ a pénzügyi források eszközökbe történő befektetésének megvalósíthatóságától és helyességétől.

A vállalati működés során az eszközök értéke,szerkezetük folyamatban van állandó változások... Az alapok és forrásaik szerkezetében bekövetkezett minőségi változásokról, valamint e változások dinamikájáról szóló általánosabb elképzelés a jelentéskészítés vertikális és horizontális elemzésével nyerhető el.

Függőleges elemzés a vállalati alapok szerkezetét és forrásait mutatja be. A vertikális elemzés lehetővé teszi a relatív becslésekhez való hozzáférést és a vállalatok gazdasági mutatóinak gazdasági összehasonlítását, amelyek eltérnek a felhasznált erőforrások mennyiségétől, hogy kiegyenlítsék az inflációs folyamatok befolyását, amelyek torzítják a pénzügyi kimutatások abszolút mutatóit.

Vízszintes elemzés A jelentéskészítés egy vagy több analitikus táblázat felépítéséből áll, amelyekben az abszolút mutatókat a relatív növekedési (csökkenési) ütem egészíti ki. A mutatók összesítésének mértékét az elemző határozza meg. Általában az alapvető növekedési ütemeket több évre (szomszédos időszakokra) veszik fel, ami lehetővé teszi nemcsak az egyes mutatók változásának elemzését, hanem azok értékeinek előrejelzését is.

A vízszintes és vertikális elemzések kiegészítik egymást. Ezért a gyakorlatban gyakran készítenek elemző táblázatokat, amelyek jellemzik mind a pénzügyi kimutatások szerkezetét, mind az egyes mutatók dinamikáját. Mindkét ilyen típusú elemzés különösen értékes a gazdaságok közötti összehasonlításhoz, mivel lehetővé teszi a különböző tevékenységi és termelési volumenű vállalkozások beszámolóinak összehasonlítását.

Kritériumokminőségi változások a vállalkozás vagyoni helyzetében és progresszivitásának mértéke olyan mutatók, mint:
· A vállalkozás gazdasági eszközeinek összege;
· A befektetett eszközök aktív részének részesedése;
· Kopási együttható;
· A gyorsan realizálható eszközök részesedése;
· A lízingelt állóeszközök részesedése;
· A követelések részesedése stb.

Ezen mutatók kiszámításának képleteit a 2. függelék tartalmazza.

Tekintsük gazdasági értelmezésüket.

A vállalkozás rendelkezésére álló háztartási eszközök összege. Ez a mutató a vállalkozás mérlegében szereplő eszközök általános értékbecslését biztosítja. Ez egy számviteli becslés, amely nem egyezik eszközeinek teljes piaci értékével. Ennek a mutatónak a növekedése a vállalkozás ingatlanpotenciáljának növekedését jelzi.

A befektetett eszközök aktív részének részesedése. Az állóeszközök aktív része gépek, berendezések és járművek. Ennek a mutatónak a dinamikában való növekedését általában kedvező tendenciának tekintik.

Kopási tényező. A mutató a befektetett eszközök bekerülési értékének a későbbi időszakokban ráfordítandó költségeire vonatkozó részét jellemzi. Az együtthatót általában az állóeszközök állapotának jellemzőjeként használják az elemzésben. Ennek a mutatónak a hozzáadása 100% -hoz (vagy egyhez) az együtthatóalkalmasság. Az értékcsökkenési ráta az értékcsökkenés kiszámításának módszertanától függ, és nem tükrözi teljes mértékben a tárgyi eszközök tényleges értékcsökkenését. Hasonlóképpen, a lejárati arány nem ad pontos becslést jelenértékükről. Ennek számos oka van: az infláció mértéke, a konjunktúra és a kereslet állapota, az állóeszközök hasznos élettartamának meghatározásának helyessége stb. A kopás mutatóinak hiányosságai, konvencionalitása ellenére azonban bizonyos analitikai értékkel bírnak. Egyes becslések szerint az 50% -ot meghaladó kopási tényezőt nem kívánatosnak tekintik.

Frissítési arány. Megmutatja, hogy a jelentési időszak végén a meglévő állóeszközök nagy része új befektetett eszköz.

Nyugdíjazási arány. Megmutatja, hogy az állóeszközök melyik része, amellyel a társaság a beszámolási időszakban megkezdte működését, romlás és más okok miatt nyugdíjba vonult.

8.2.2. Pénzügyi értékelés

A vállalkozás pénzügyi helyzetét rövid és hosszú távú szempontból lehet értékelni. Az első esetben a pénzügyi helyzet értékelésének kritériumai a vállalkozás likviditása és fizetőképessége, azaz képesség arra, hogy időben és teljes mértékben kiegyenlítse a rövid távú kötelezettségeket.

Likviditás alatt Bármivagyon megérti készségét készpénzzé alakítani, és a likviditás mértékét az az időtartam határozza meg, amely alatt ez az átalakítás végrehajtható. Minél rövidebb az időszak, annál nagyobb az ilyen típusú eszközök likviditása.

Beszélni valamiről a vállalkozás likviditása, azt jelenti, hogy rendelkezik olyan forgótőkével, amely elméletileg elegendő a rövid távú kötelezettségek törlesztéséhez, még akkor is, ha megsérti a szerződésekben előírt lejárati időket.

Fizetőképesség azt jelenti, hogy a vállalkozás rendelkezik készpénzzel és pénzeszköz -egyenértékekkel, amelyek elegendőek az azonnali visszafizetést igénylő tartozások kiegyenlítéséhez. Így a fizetőképesség fő jelei a következők: a) elegendő pénzeszköz rendelkezésre állása a folyószámlán; b) a lejárt tartozások hiánya.

Nyilvánvaló, hogy a likviditás és a fizetőképesség nem azonos egymással. Így a likviditási mutatók kielégítőnek minősíthetik a pénzügyi helyzetet, de lényegében ez a becslés téves lehet, ha a forgóeszközök jelentős részében vannak illikvid eszközök és lejárt követelések. Íme a fő mutatók, amelyek lehetővé teszik a vállalkozás likviditásának és fizetőképességének felmérését.

A saját forgótőke nagysága. Jellemzi a társaság saját tőkéjének azt a részét, amely a forgóeszközeinek fedezete (azaz az egy évnél rövidebb forgalomú eszközök). Ez egy számított mutató, amely függ mind az eszközök szerkezetétől, mind a forrásforrások szerkezetétől. A mutató különösen fontos a vállalkozások számára kereskedelmi tevékenységekés egyéb közvetítő műveletek. Ha minden más tényező egyenlő, ennek a mutatónak a dinamikában való növekedése pozitív trendnek tekinthető. A szavatolótőke növelésének fő és állandó forrása a profit. Különbséget kell tenni a "forgótőke" és a "saját forgótőke" között. Az első mutató a vállalkozás eszközeit jellemzi (a mérleg szerinti eszköz II. Szakasza), a második - a pénzeszközök forrásait, nevezetesen a vállalkozás saját tőkéjének egy részét, amely a forgóeszközök fedezetének tekinthető. A saját forgalomban lévő eszközök összege számszerűen megegyezik a forgóeszközök rövid lejáratú kötelezettségekkel szembeni többletével. Lehetséges olyan helyzet, amikor a rövid lejáratú kötelezettségek összege meghaladja a forgóeszközök összegét. A vállalkozás pénzügyi helyzete ebben az esetben instabilnak tekintendő; azonnali cselekvés szükséges a kijavításához.

A működő tőke manőverezhetősége. Jellemzi a saját forgalomban lévő eszközök azon részét, amely készpénz formájában, azaz abszolút likviditású alapok. Egy normálisan működő vállalkozás esetében ez a mutató általában nullától egyig változik. Ha minden más egyenlő, a mutató dinamikában való növekedése pozitív trendnek tekinthető. A mutató elfogadható hozzávetőleges értékét a vállalkozás önállóan határozza meg, és például attól függ, hogy mekkora a napi szabad készpénz -igénye.

A jelenlegi likviditási mutató. Átfogó értékelést ad az eszközök likviditásáról, megmutatva, hogy hány rubel forgóeszköz esik a rövid lejáratú kötelezettségek rubelére. E mutató kiszámításának logikája az, hogy a társaság a rövid lejáratú kötelezettségeket elsősorban a forgóeszközök rovására fizeti ki; ezért ha a forgóeszközök meghaladják a rövid lejáratú kötelezettségeket, akkor a vállalkozás sikeresnek tekinthető (legalábbis elméletben). A mutató értéke iparágonként és tevékenységtípusonként változhat, és ésszerű növekedését idővel általában kedvező tendenciának tekintik. A nyugati számviteli és elemzési gyakorlatban a mutató alsó kritikus értéke 2; ez azonban csak tájékoztató érték, a mutató sorrendjét jelzi, de nem a pontos standard értékét.

Gyors arány. A mutató hasonló a jelenlegi likviditási mutatóhoz; azonban a forgóeszközök szűkebb körére számítják ki. Ezek közül a legkevésbé likvid rész - a termelési készletek - kizárt a számításból. Az ilyen kizárás logikája nemcsak a készletek lényegesen alacsonyabb likviditása, hanem, ami sokkal fontosabb, és az a tény, hogy a termelési készletek kényszerértékesítése esetén összegyűjthető pénz jelentősen alacsonyabb lehet, mint a beszerzésük költsége.

A mutató hozzávetőleges alsó értéke 1; azonban ez a becslés is feltételes. Ennek az együtthatónak a dinamikáját elemezve figyelni kell a változást okozó tényezőkre. Tehát, ha a gyors likviditási mutató növekedése főként a növekedéssel függ össze. indokolatlan követelések, ez nem jellemezheti a vállalkozás tevékenységét pozitív oldalról.

Abszolút likviditási mutató (fizetőképesség) a vállalkozás likviditásának legszigorúbb kritériuma, és azt mutatja, hogy a rövid lejáratú adósságkötelezettségek mekkora részét lehet szükség esetén azonnal visszafizetni. A nyugati szakirodalomban megadott mutató ajánlott alsó határa 0,2. Mivel az ezen együtthatókra vonatkozó ipari szabványok kidolgozása a jövő kérdése, a gyakorlatban célszerű elemezni ezen mutatók dinamikáját, kiegészítve azt benchmarking rendelkezésre álló adatok a gazdasági tevékenységükben hasonló irányultságú vállalkozásokról.

A saját forgalomban lévő eszközök részesedése a készletek fedezésében. Jellemzi a készletek bekerülési értékének azt a részét, amelyet saját forgalomban lévő eszközei fedeznek. Hagyományosan nagy jelentősége van a kereskedelmi vállalkozások pénzügyi helyzetének elemzésében; az indikátor ajánlott alsó határa ebben az esetben 50%.

Készletfedezeti arány. Ezt úgy számítják ki, hogy korrelálják a tartalékok „normál” forrásainak értékét és a tartalékok összegét. Ha ennek a mutatónak az értéke kevesebb, mint egy, akkor a vállalkozás jelenlegi pénzügyi helyzete instabilnak tekinthető.

Az egyik kritikus jellemzők a vállalkozás pénzügyi helyzete - tevékenységének stabilitása a hosszú távú perspektívában. Ez a vállalkozás általános pénzügyi szerkezetéhez, a hitelezőktől és befektetőktől való függőségének mértékéhez kapcsolódik.

Pénzügyi stabilitás hosszú távon tehát a saját és kölcsönkért pénzt... Ez a mutató azonban csak általános értékelést nyújt a pénzügyi stabilitásról. Ezért a világban és a hazai számviteli és elemzési gyakorlatban indikátorrendszert dolgoztak ki.

Saját tőke koncentráció aránya. Jellemzi a vállalati tulajdonosok részesedését a tevékenységeihez előlegezett teljes pénzösszegben. Minél magasabb ennek az aránynak az értéke, annál stabilabb, stabilabb és külső hitelektől független a társaság. E mutató kiegészítése a vonzott (kölcsönvett) tőke koncentrációs aránya - ezek összege 1 (vagy 100%).

Pénzügyi függőségi arány. Ez a részvénykoncentrációs mutató fordítottja. Ennek a mutatónak a dinamikában való növekedése azt jelenti, hogy nő a felvett források részesedése a vállalkozás finanszírozásában. Ha értéke egyre (vagy 100%-ra) csökken, ez azt jelenti, hogy a tulajdonosok teljes mértékben finanszírozzák vállalkozásukat.

A saját tőke rugalmassági aránya. Megmutatja, hogy a saját tőke melyik részét használják fel a jelenlegi tevékenységek finanszírozására, azaz működő tőkébe fektetik, és melyik részét aktiválják. Ennek a mutatónak az értéke jelentősen változhat a vállalkozás tőkeszerkezetétől és iparági szektorától függően.

Hosszú távú befektetési struktúra együttható. Ennek a mutatónak a számítási logikája azon a feltételezésen alapul, hogy a hosszú lejáratú kölcsönöket és kölcsönöket az állóeszközök és egyéb tőkebefektetések finanszírozására használják. Az együttható megmutatja, hogy az állóeszközök és egyéb befektetett eszközök melyik részét finanszírozzák külső befektetők.

Hosszú lejáratú hitelfelvételi arány. Jellemzi a tőkeszerkezetet. Ennek a mutatónak a dinamikában való növekedése negatív tendencia, ami azt jelenti, hogy a vállalat egyre inkább függ a külső befektetőktől.

A saját és a felvett tőke aránya. A fenti mutatók némelyikéhez hasonlóan ez az arány adja a legáltalánosabb értékelést a vállalkozás pénzügyi stabilitásáról. Ennek meglehetősen egyszerű értelmezése van: értéke például 0,178, ami azt jelenti, hogy a vállalkozás eszközeibe fektetett szavatolótőke minden rubelénél 17,8 kopecks. kölcsönkért pénzt. A mutató dinamikában tapasztalható növekedése arról tanúskodik, hogy a vállalkozás fokozottan függ a külső befektetőktől és hitelezőktől, azaz a pénzügyi stabilitás bizonyos csökkenéséről, és fordítva.

A vizsgált mutatókra vonatkozóan nincsenek egységes normatív kritériumok. Ezek sok tényezőtől függenek: a vállalkozás ágazati hovatartozásától, a hitelezés elveitől, a meglévő forrásforrások szerkezetétől, a forgótőke forgalmától, a vállalkozás hírnevétől stb. Ezért a vállalkozások értékeinek elfogadhatósága ezek az együtthatók, az értékelésdinamikájukat és változásuk irányát csak a csoportok közötti összehasonlítás eredményeként lehet megállapítani.

8.3. A pénzügyi és gazdasági tevékenységek teljesítményének értékelése és elemzése

8.3.1. Fokozat üzleti tevékenység

Az üzleti tevékenység értékelése a jelenlegi alapvető termelési tevékenységek eredményeinek és hatékonyságának elemzésére irányul

Az üzleti tevékenység minőségi szintű értékelését úgy kaphatjuk meg, hogy összehasonlítjuk az adott vállalkozás és a kapcsolódó vállalkozások tevékenységeit a tőkebefektetések területén. Ilyen minőségi "(azaz nem formalizált) kritériumok a következők: a termékek piacának szélessége; az exportra szállított termékek elérhetősége; a vállalkozás jó hírneve, amely kifejezetten a vállalkozás szolgáltatásait igénybe vevő ügyfelek tudatosságában nyilvánul meg stb. A mennyiségi értékelés két irányban történik:
· A terv teljesítésének foka (az anyaszervezet által vagy önállóan megállapítva) a fő mutatókra vonatkozóan, biztosítva a növekedés meghatározott ütemét;
· A vállalkozás erőforrásainak felhasználásának hatékonysági szintje.

Az első elemzési irány megvalósításához tanácsos figyelembe venni a fő mutatók összehasonlító dinamikáját is. Különösen az alábbi arány az optimális:

T pb> T. R> T. ak>100%,

ahol T pb> T. R-, T. ak- ennek megfelelően a nyereség, az értékesítés, a fejlett tőke változásának üteme (Bd).

Ez a függőség azt jelenti, hogy: a) a vállalkozás gazdasági potenciálja nő; b) a gazdasági potenciál növekedéséhez képest az értékesítés volumene nagyobb ütemben nő, azaz a vállalati erőforrásokat hatékonyabban használják fel; c) a profit gyorsabban növekszik, ami általában a termelési és forgalmazási költségek relatív csökkenését jelzi.

Azonban ettől az ideális függőségtől való eltérések is lehetségesek, és ezeket nem szabad mindig negatívnak tekinteni, ilyen okok például: új kilátások kialakítása a tőkebefektetések irányába, a meglévő termelési létesítmények rekonstrukciója és korszerűsítése stb. Ez a tevékenység mindig jelentős pénzügyi forrásokkal jár, amelyek többnyire nem hoznak gyors hasznot, de hosszú távon teljes mértékben megtérülnek.

A második irány megvalósításához különféle mutatókat lehet kiszámítani, amelyek jellemzik az anyag-, munka- és pénzügyi erőforrások felhasználásának hatékonyságát. A főbbek a termelés, a tőke termelékenysége, a készletforgalom, a működési ciklus időtartama és az előzetes tőkeforgalom.

Nál néla forgóeszköz -forgalom elemzése különös figyelmet kell fordítani a készletekre és követelésekre. Minél kevésbé halmozódnak fel ezekben az eszközökben az anyagi források, annál hatékonyabban használják fel őket, annál gyorsabban fordulnak meg, és egyre több nyereséget hoznak a vállalatnak.

A forgalmat a forgóeszközök átlagos egyenlegének mutatóinak és az elemzett időszak forgalmának összehasonlításával értékelik. A forgalom értékelése és elemzése során elért forgalom a következő:
· Készletek esetében - az értékesített termékek előállításának költsége;
Követelések - termékek banki átutalással történő értékesítése (mivel ez a mutató nem tükröződik a jelentésekben, és adatok alapján azonosítható könyvelés, a gyakorlatban gyakran felváltja az értékesítési bevétel mutatója).

Adjuk meg a forgalmi mutatók gazdasági értelmezését:
· forgalom forradalmakban jelzi az ilyen típusú eszközökbe fektetett alapok forgalmának átlagos számát az elemzett időszakban;
· forgalom napokban jelzi az ilyen típusú eszközökbe fektetett pénzeszközök egy forgalmának időtartamát (napokban).

A forgóeszközökben lévő pénzügyi források mortalizálásának időtartamára vonatkozó általánosított jellemző azműködési ciklus kijelző , azaz átlagosan hány nap telik el attól a pillanattól kezdve, hogy a pénzeszközöket a jelenlegi termelési tevékenységekbe fektették be, egészen addig a pillanatig, amíg azokat bevétel formájában vissza nem juttatják a folyószámlára. Ez a mutató nagymértékben függ a termelési tevékenység jellegétől; csökkentése a vállalkozás egyik fő helyszíni feladata.

Bizonyos típusú források felhasználásának hatékonyságának mutatóit a saját tőke forgalma és az állóeszközök forgalma alapján foglaljuk össze, a vállalkozásba fektetett hozam jellemzése: a) a tulajdonos pénzeszközei; b) minden eszközzel, köztük vonzott. Az arányok közötti különbség abból adódik, hogy milyen mértékben vonzzák a kölcsönzött forrásokat a termelési tevékenységek finanszírozásához.

A vállalkozás erőforrásainak felhasználásának hatékonyságát és fejlődésének dinamikáját felmérő általánosító mutatók közé tartozik az erőforrás -hatékonyság mutatója és a gazdasági növekedés fenntarthatósági együtthatója.

Erőforrás -hatékonyság (az előlegetőke -forgalom aránya). Ez a vállalkozás tevékenységébe fektetett alapok rubelénként értékesített termékek mennyiségét jellemzi. A mutató dinamikában való növekedését kedvező tendenciának tekintik.

A gazdasági növekedés fenntarthatósági együtthatója. Azt mutatja, hogy egy vállalkozás átlagosan milyen ütemben fejlődhet a jövőben, anélkül, hogy megváltoztatná a különböző finanszírozási források, a tőke termelékenysége, a termelés jövedelmezősége, az osztalékpolitika stb.

8.3.2. Jövedelmezőségi értékelés

Ennek a blokknak a fő mutatói, amelyeket a piacgazdasággal rendelkező országokban használnak az adott típusú tevékenységekbe történő befektetés megtérülésének jellemzésére, a következők:a tőke megtérülése előrelépett éstőkearányos megtérülés. E mutatók gazdasági értelmezése nyilvánvaló - hány rubel nyereség esik egy rubel fejlett (részvény) tőkébe. Ezen mutatók kiszámítására a 7. számú téma kellő figyelmet fordít.

8.3.3. Értékpapírpiaci helyzet értékelése

Ezt a fajta elemzést a tőzsdén bejegyzett és ott értékpapírjaikat jegyző vállalatoknál végzik. Az elemzést közvetlenül nem lehet elvégezni pénzügyi kimutatások - további információra van szükség. Mivel hazánkban az értékpapírok terminológiája még nem alakult ki véglegesen, a mutatók adott neve feltételes.

Részvényenkénti eredmény. Ez a nettó nyereség, az előnyben részesített részvények osztalékának összegével csökkentett aránya a törzsrészvények teljes számához viszonyítva. Ez a mutató jelentősen befolyásolja a részvények piaci árát. Fő hátránya elemzési szempontból a térbeli összeférhetetlenség a különböző vállalatok részvényeinek egyenlőtlen piaci értéke miatt.

Érték megosztása. A részvény piaci árának és az egy részvényre jutó nyereségnek a hányadosa. Ez a mutató jelzi az adott vállalat részvényei iránti keresletet, mivel megmutatja, hogy a befektetők mennyi pénzt hajlandók fizetni pillanatnyilag egy részvényenkénti eredmény egy rubeléért. Ennek a mutatónak a viszonylag gyors növekedése idővel azt jelzi, hogy a befektetők gyorsabb növekedést várnak a cég nyereségében, mint mások. Ez a mutató már használható térbeli (gazdaságközi) összehasonlításokban. Azok a vállalatok, amelyek viszonylag magas értékkel rendelkeznek a gazdasági növekedés fenntarthatósági együtthatójában, általában az „egy részvény értéke” mutató értékével is rendelkeznek.

Részvény osztalékhozam. Az egy részvényre fizetett osztalék és a piaci ár arányában kifejezve. Azokban a vállalatokban, amelyek a nyereségük nagy részét aktiválva bővítik tevékenységüket, ennek a mutatónak az értéke viszonylag kicsi. Egy részvény osztalékhozama jellemzi a cég részvényeibe fektetett tőke megtérülési százalékát. Ez közvetlen hatás. Van egy közvetett (bevétel vagy veszteség) is, amelyet egy adott cég részvényeinek piaci árának változásában fejeznek ki.

Osztalék hozam. Kiszámításakor az egy részvényre fizetendő osztalékot el kell osztani az egy részvényre jutó eredménnyel. Ennek a mutatónak a legnyilvánvalóbb értelmezése a részvényeseknek osztalék formájában kifizetett nettó nyereség aránya. Az együttható értéke a cég befektetési politikájától függ. Ez a mutató szorosan kapcsolódik a nyereség újrabefektetési együtthatójához, amely jellemzi a termelési tevékenységek fejlesztésére irányuló részesedését. Az osztalékhozam -mutató és a nyereség újrabefektetési mutató értékeinek összege egyenlő.

Tőzsdei jegyzések aránya. Ezt a részvény piaci árának a könyv szerinti (könyv szerinti) árához viszonyított arányával számítják ki. A könyv szerinti ár jellemzi az egy részvényre jutó saját tőke arányát. Ez a névértékből (azaz a részvény formáján feltüntetett értékből, amelyen az alaptőkébe kerül elszámolásra), a részvények felárának részéből (a piaci ár részvényeket annak idejénárbevételük és névértékük), valamint a felhalmozott és a vállalat nyereségének fejlesztésébe befektetett részesedés. Az egynél nagyobb jegyzési arány azt jelenti, hogy a részvényeket megvásárló potenciális részvényesek készek olyan árat adni érte, amely meghaladja a részvénynek tulajdonítható valós tőke számviteli becslését.

Az elemzés során mereven determinisztikus tényezőmodelleket lehet használni, amelyek lehetővé teszik az adott mutató változását befolyásoló fő tényezők azonosítását és összehasonlító leírását..

A rendszer a következő mereven determinisztikus tényezőfüggésen alapul:

aholKFZ - pénzügyi függőségi arány,VA - a vállalkozás vagyonának összege,SC - saját tőke.

A bemutatott modellből látható, hogy a saját tőke megtérülése három tényezőtől függ: a gazdasági tevékenység jövedelmezőségétől, az erőforrás -hatékonyságtól és a fejlett tőke szerkezetétől. Az azonosított tényezők jelentőségét az magyarázza, hogy bizonyos értelemben általánosítják a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének minden aspektusát, különösen számviteli kimutatások: az első tényező a 2. számú "Eredménykimutatás" űrlapot foglalja össze, a második - a mérleg eszköz, a harmadik - a mérleg szerinti kötelezettség.

8.4. A társaság mérlegének nem kielégítő szerkezetének meghatározása

Jelenleg az orosz vállalkozások többsége nehéz pénzügyi helyzetben van. A vállalkozások közötti kölcsönös nemfizetés, a magas adó- és banki kamatok a vállalkozások fizetésképtelenségéhez vezetnek. A vállalkozás fizetésképtelenségének (csődjének) külső jele a folyó kifizetések felfüggesztése, valamint az, hogy a fizetési határidőtől számított három hónapon belül nem tudja kielégíteni a hitelezők követeléseit.

E tekintetben különösen fontos a mérleg szerkezetének értékelése, mivel a gazdálkodó fizetésképtelenségére vonatkozó döntéseket a mérleg nem kielégítő szerkezetének felismerése után hozzák meg.

A gazdálkodó pénzügyi helyzetének előzetes elemzésének fő célja, hogy megalapozza a mérleg szerkezetének nem kielégítőnek, és a vállalkozásnak fizetőképesnek elismerésére vonatkozó döntést a Kormányrendelet által jóváhagyott kritériumrendszer szerint. Orosz Föderáció 1994. május 20 -án kelt, 498. sz. Az elemzés fő forrásai f. №1 "A vállalkozás mérlege", f. 2. sz. "Eredménykimutatás".

A vállalkozás mérlegének szerkezetének elemzése és értékelése a mutatók alapján történik: aktuális likviditási mutató; biztonsági arány saját tőke.

A társaság mérlegének szerkezetét nem kielégítőnek, és a vállalatot fizetésképtelennek elismerő alap az alábbi feltételek egyike:
a beszámolási időszak végén érvényes likviditási mutató értéke kisebb, mint 2;(NAK NEK tl ) ;
a saját tőke arány a beszámolási időszak végén kisebb, mint 0,1.(NAK NEK oss ) .

A fő mutató, amely azt jelzi, hogy a vállalkozás valós lehetőséget biztosít arra, hogy egy adott időszakon belül helyreállítsa (vagy elveszítse) fizetőképességét, a fizetőképesség helyreállítási (veszteségi) együtthatója. Ha az egyik együttható kisebb, mint a standard (NAK NEK tl <2, а NAK NEK oss <0,1), то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период, установленный равным шести месяцам.

Ha a jelenlegi likviditási mutató 2 -nél nagyobb vagy egyenlő, és a saját tőke arány 0,1 -nél nagyobb vagy egyenlő, akkor a fizetőképesség -veszteség arányát a három hónapra meghatározott időszakra kell kiszámítani.

Szavatolóképesség arányaNAK NEK vos a számított folyó likviditási mutató és a szabvány közötti arány. A kiszámított folyó likviditási mutatót a jelenlegi likviditási mutató tényleges értékének a beszámolási időszak végén mért tényleges értékének és ezen arány értékének a beszámolási időszak vége és eleje közötti időszakban mért változásának összegeként határozzák meg a fizetőképesség helyreállítása, hat hónapra megállapítva:

,

aholNAK NEK ntl - a jelenlegi likviditási mutató standard értéke,
NAK NEK ntl = 2; 6 - a fizetőképesség helyreállításának időtartama 6 hónapig;
T - jelentési időszak, hónap.

A fizetőképesség helyreállításának együtthatója, amely 1 -nél nagyobb értéket vesz fel, azt jelzi, hogy a vállalkozás valós lehetőséget teremt a fizetőképesség helyreállítására. A fizetőképesség helyreállításának együtthatója, amelynek értéke 1 -nél kisebb, azt jelzi, hogy a vállalkozásnak nincs valós lehetősége a fizetőképesség helyreállítására a következő hat hónapban.

A fizetőképességi mutató elvesztése K nál néla számított aktuális likviditási mutató és a megállapított érték aránya. A kiszámított folyó likviditási mutatót a jelenlegi likviditási mutató tényleges értékének a beszámolási időszak végén mért tényleges értékének és ezen arány értékének a jelentéstételi időszak vége és eleje közötti időszakban mért változásának összegeként határozzák meg a fizetőképesség elvesztése, amely három hónapra vonatkozik:

,

aholT nál nél - a vállalat fizetőképességének elvesztésének időszaka, hónap.

A kiszámított együtthatókat a táblázat tartalmazza (29. táblázat), amely a "A vállalkozások pénzügyi helyzetének értékelésére és a nem kielégítő mérlegszerkezet kialakítására vonatkozó módszertani rendelkezések" mellékleteiben található.

29. táblázat

A vállalkozás mérlegének szerkezetének értékelése

p / o

A mutató neve

Az időszak elején

A fizetőképesség megállapításakor

Norma

együttható

A jelenlegi likviditási mutató

Nem kevesebb, mint 2

Tőkehányados

Legalább 0,1

A vállalat fizetőképességének helyreállítási együtthatója. A táblázat szerint a számítás a következő képlettel történik:
p. lrp.4 + 6: T (1gr. 4-p. 1gr. З)

Legalább 1.0

A vállalkozás fizetőképességének elvesztési együtthatója. A táblázat szerint a számítás a következő képlettel történik: 1gr. 4 + 3: T (1gr. 4-tr. 1gr. З), ahol T 3, 6, 9 vagy 12 hónap értékeket vesz fel

PÉNZÜGYI ÉS GAZDASÁGI ELEMZÉS

A VÁLLALAT TEVÉKENYSÉGE

Előadásjegyzet

megjegyzés

Az előadás jegyzetei a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének átfogó elemzésének módszertani alapjait vizsgálják. Az előadás jegyzetei gazdasági szakos hallgatók, tanárok számára készültek.

Az előadás fő célja, hogy a hallgatókat megismertesse a vállalkozás termelési tevékenységének gazdasági kutatásának modern módszereivel a pozitív eredmények elérése szempontjából.

A szervezetek hatékony működésének biztosítása megköveteli tevékenységük gazdaságilag hozzáértő irányítását, amelyet nagymértékben meghatározza annak elemzési képessége. Egy átfogó elemzés segítségével tanulmányozzák a fejlesztési tendenciákat, mélyen és szisztematikusan tanulmányozzák a tevékenységek eredményeiben bekövetkező változástényezőket, indokolják az üzleti terveket és a menedzsment döntéseket, figyelemmel kísérik azok végrehajtását, azonosítják a termelési hatékonyság növelésére szolgáló tartalékokat, értékelik a vállalkozás eredményeit, és kidolgozzák annak fejlesztésére vonatkozó gazdasági stratégiát. Az ipari termelés gazdasági irányítási rendszerében az elemzés vezető szerepet játszik, mivel hozzá kell járulnia a termelés hatékonyságának növeléséhez, az anyagi, műszaki, munka- és pénzügyi erőforrások jobb kihasználásához.

Az átfogó üzleti elemzés az a szakterület, amely a legjobban integrálja az összes gazdasági tudományt. A termelés és a pénzügyi elemzés harmonikus kombinációján alapul, integrált, széles körű megértést nyújt a vállalkozás termelési és pénzügyi tevékenységéről. A tanulási folyamat során a diákoknak meg kell tanulniuk megérteni a gazdasági jelenségek és folyamatok lényegét, összefüggéseiket és egymásrautaltságukat, tudniuk kell részletezni azokat, rendszerezni és modellezni, meghatározni a tényezők hatását, átfogóan értékelni az elért eredményeket, azonosítani a tartalékokat a a vállalkozás hatékonysága.

Bevezetés. nyolc

1. téma. A gazdasági elemzés fogalma, tárgya és módja. tíz

1.1. Gazdasági elemzési koncepció. tíz

1.2. A tudomány tárgya és módszere. tíz

1.3. Gazdasági elemzés, mint az egyik irányítási funkció

gyártás .. 12

1.4. Az elemzés feladatai és elvei. 12

1.5. Az elemzés típusai. tizennégy

1.6. Elemzési technika. 15

1.7. Információs támogatás elemzéshez. 16

Téma 2. Hagyományos gazdasági technikák és módszerek

elemzés. tizennyolc

2.1. Összehasonlító módszer. tizennyolc

2.2. Relatív és átlagos értékek módszere. 19

2.3. Egyensúly módszer. 19

2.4. Csoportosítási módszer. húsz

3. téma. A determinisztikus faktorelemzés módszerei. 21

3.1. Lánchelyettesítési módszer. 21

3.2. Az abszolút különbségek módszere. 24

3.3. A relatív különbségek módszere. 24

4. téma A termékek gyártásának és értékesítésének elemzése. 26

4.1. A kiadás tervének dinamikájának és végrehajtásának elemzése és

termékek értékesítése. 28

4.2 A termék szerkezetének elemzése. harminc

4.3. A termékpaletta elemzése. 33

4.4. A minőségi termékek előállításának ritmusának elemzése. 38

4.6. A termékek szállításának és értékesítésének elemzése. 40

5. téma A fő állapotának és használatának elemzése

termelési eszközök. 43

5.1. A főbbek térfogatának, dinamikájának és szerkezetének elemzése. 44

termelési eszközök. 44

5.2. A fő műszaki állapotának és mozgásának elemzése

termelési eszközök. 49

5.3. A fő használatának hatékonyságának elemzése

termelési eszközök. 53

5.4. A termelési kapacitás kihasználtságának elemzése

vállalkozások. 56

6. téma. Az anyagi erőforrások felhasználásának elemzése

vállalkozások. 58

6.1. A logisztika elemzése. 59

6.2. Az anyaghasználat hatékonyságának értékelése

erőforrások. 61

7. téma: A munkaerő -források és az alap felhasználásának elemzése

bérek a vállalkozásnál. 66

7.1. A vállalkozás munkaerővel való ellátásának elemzése

erőforrások. 66

7.2. A munkaerő mozgásának elemzése ... 68

7.4. A munka termelékenységének elemzése. 72

8. téma. A termelési költségek és költségek elemzése

Termékek. 76

8.1. A teljes előállítási költség elemzése 78

8.2. A gyártott termékek rubelenkénti költségének elemzése. 80

8.3. Költségelemzés költségelemek szerint. 81

9. téma: A nyereség és a jövedelmezőség elemzése. 84

9.1. A végrehajtás pénzügyi eredményeinek elemzése

termékek (munkák és szolgáltatások) 86

9.2. Nyereségességi elemzés. 90

10. téma: A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése. 94

10.1. Gazdasági és pénzügyi előzetes felmérés

a vállalkozás helyzete. 95

10.2. Az egyenleg fizetőképességének és likviditásának elemzése. 99

10.3. A likviditási és fizetőképességi mutatók elemzése

vállalkozások. 102

10.4. Pénzügyi stabilitási elemzés. 105

10.5. A valós lehetőségek elemzése és értékelése

a cég fizetőképességének helyreállítása. 112

Hivatkozások .. 115

Bevezetés

A pénzügyi és gazdasági tevékenységek elemzése és diagnosztikája az általános szakmai tudományágak körébe tartozik. Ennek a tudományágnak a tanulmányozása célja, hogy megtanítsa a hallgatónak a gazdasági tevékenység elemzésének módszereit és technikáit.

A gazdasági elemzés szorosan kapcsolódik számos gazdasági és nem gazdasági tudományhoz. Ez mindenekelőtt a vállalkozás gazdaságelmélete és közgazdaságtana, a tervezés és a termelésirányítás. A számvitel, a finanszírozás és a hitelezés alapjainak ismerete nélkül lehetetlen a gazdasági tevékenységek átfogó elemzése. Az elemzés szintén szorosan kapcsolódik a statisztikához és a matematikához, a gyártástechnológiához.

A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének elemzése és diagnosztikája - átfogó tanulmány a vállalkozás termeléséről és gazdasági tevékenységéről annak eredményeinek objektív értékelése, valamint további fejlődése és javítása érdekében.

Tantárgy a gazdasági elemzés tanulmányozása egy vállalkozás, szervezeti felépítése, eszközei és kötelezettségei. A gazdasági elemzés definíciója szerint gazdasági folyamatokkal foglalkozik, amelyek magukban foglalják a termékek előállítását és értékesítését állóeszközök és forgalomban lévő eszközök felhasználásával, a nyereség képződését és elosztását stb.

A gazdasági elemzés tanulmányozásának tárgya vállalkozások, egyesületek, szervezetek objektív és szubjektív tényezők hatására kialakuló gazdasági folyamatainak tekinthetők.

A legfontosabbhoz feladatokat elemző tanfolyamok:

1) a vállalkozás tevékenységére vonatkozó tervek tudományos és gazdasági megvalósíthatóságának biztosítása. A gazdasági elemzés az üzleti terv, a pénzügyi helyreállítási terv, a termelési és gazdasági tevékenységek tervének tudományos alapja;

2) objektív és átfogó tanulmány a vállalati tervek végrehajtásának minőségéről;

3) az anyagi, munka- és pénzügyi erőforrások felhasználásának gazdasági hatékonyságának meghatározása;

4) annak ellenőrzése, hogy a vállalkozás megfelel-e az önellátás, önfinanszírozás elveinek;

5) a belső termelési tartalékok azonosítása és értékelése a vállalkozás hatékonyságának javítása érdekében;

6) a vállalkozás életképességének értékelése a csőd diagnosztizálása és megelőzése érdekében.

A fogyasztók által Az elemzés eredményeként létrejövő információk általában a vállalkozás tulajdonosai, adminisztrációja és potenciális befektetői.

A tanulónak képesnek kell lennie az alábbi feladatok megoldására

Különféle szervezeti és jogi formájú vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének elemzése;

Diagnosztizálja a vállalkozás termelési és gazdasági potenciálját;

Határozza meg a vállalkozás fejlődési tendenciáit.

A tudományág első részében a gazdasági elemzés elméletének általános kérdéseit tanulmányozzák. Olyan fogalmakat veszünk figyelembe, mint az elemzés tárgya és tárgya. Tanulmányozzák a faktorrendszerek modellezését a determinisztikus elemzésben, a faktormodellek típusait és felépítésük módszereit.

A tanfolyam második részében a gazdasági tevékenység eredményeinek elemzésének különféle módszereit tanulmányozzák. Ezek a módszerek a különböző termelési tényezők felhasználásának elemzésére, a tevékenységek pénzügyi helyzetének és pénzügyi eredményeinek elemzésére, a termékek előállításával és értékesítésével kapcsolatos költségek elemzésére stb. .

1. téma. A gazdaság fogalma, tárgya és módja

1.1 A gazdasági elemzés fogalma

Az elemzés (a görög "analyzis" fordításból - felosztás, feldarabolás) a környezet tárgyainak és jelenségeinek megismerésének egyik módja, amely az egészet alkotóelemeire osztja, és tanulmányozza őket az összefüggések és függőségek minden változatosságában. Így az elemzés abból áll, hogy meghatározza egy folyamat vagy jelenség lényegét az összes alkotóelem tanulmányozása és a fejlődési minták azonosítása alapján.

A gazdasági elemzés mint tudomány a termelőerők és a termelési kapcsolatok fejlődésének eredménye. A termelési skála bővítésével és komplex termelési rendszerek létrehozásával a gazdasági elemzés szerepe a vezetői döntések meghozatalának folyamatában folyamatosan növekszik.

Különbséget kell tenni az általános elméleti gazdasági elemzés (makroökonómiai) között, amely a világ és a nemzetgazdaság szintjén vizsgálja a gazdasági jelenségeket és folyamatokat, és a gazdasági elemzés gazdasági elemzése (mikroökonómiai), hogy tanulmányozza az egyes vállalkozások gazdaságosságát.

1.2 A tudomány tárgya és módszere

Mint minden más gazdaságtudomány, a gazdasági tevékenység elemzése a vállalkozás gazdasági tevékenységét, a gazdasági jelenségeket és a vállalkozásban lejátszódó folyamatokat tanulmányozza.

Az üzleti elemzés tárgya a gazdasági jelenségek és folyamatok ok-okozati összefüggései a vállalkozásnál (azaz a mérlegig). Az elemzés tárgyai a gazdasági tevékenység gazdasági eredményei, mint például a termékek előállítása és értékesítése, a költségek, a különböző termelési tényezők felhasználása, pénzügyi helyzet és eredmények, nyereség stb.

Módszer gazdasági elemzés - szisztematikus, átfogó tanulmány, mérés és általánosítás a tényezőknek a vállalkozás eredményére gyakorolt ​​hatásáról, a terv mutatórendszerének, számviteli, jelentéstételi és egyéb információforrásoknak speciális technikákkal történő feldolgozásával a termelési hatékonyság növelése érdekében .

A gazdasági tevékenység elemzési módszerének jellemzői - az állandó összehasonlítás szükségessége; a belső ellentmondások, az egyes jelenségek, folyamatok pozitív és negatív aspektusainak tanulmányozásának szükségessége; minden kapcsolat figyelembe vétele; az okozati összefüggések mennyiségi értékelése; rendszerszemlélet; eredménykártya kidolgozása és használata.

Az üzleti könyvelést kiegészítő információforrásként használják - működési, számviteli és statisztikai. Az elemzés elmélyítéséhez fontos az elsődleges számviteli dokumentáció bevonása. A számítógépes számvitel lehetővé teszi a monitoring adatok gyors összefoglalását, és napi összefoglalók fogadását, amelyek a vállalkozás munkájának egyes aspektusait jellemzik (a termelési szabványoknak való megfelelés, anyagfelhasználás, termékkimenet stb.). Ez jelentősen kibővíti az elemzés információs bázisát. A tervezési információkat széles körben használják a gazdasági elemzések során: a vállalkozás hosszú távú, éves tervének adatai és működési tervei.

Az elemzés során a szabályozási információkat is felhasználják, azaz az alap- és segédanyagok, az üzemanyag és a villamos energia, az idő- és termelési ráta, az értékcsökkenési arányok, a nyereség levonása, a hozzáadottérték -adó, a forgótőke -szabványok, a termelési ciklus időtartamára vonatkozó szabványok. Fontos forrás a műszaki és technológiai információk: az egyes gépek műszaki útlevelei, technológiai utasítások, állami szabványok, műszaki feltételek stb.

Szintén használt off-line adatok: felmérések, ellenőrzések, különböző szervezetek (pénzügyi, hitel-, felettes stb.) által végzett ellenőrzések anyaga, termelési értekezletek jegyzőkönyvei, szerződések a vevőkkel és beszállítókkal, panaszok, sajtóanyagok stb. az egyes tényezők befolyásának nagysága nem igényel szisztematikus információkat, szelektív vizsgálatot alkalmaznak (például a termék minőségének elemzésekor).

1.3 A gazdasági elemzés az egyik funkció

termelésirányítás

A vállalkozás hatékonyságának biztosítása megköveteli a termelési rendszer gazdaságilag kompetens irányítását, amely olyan folyamatok végrehajtásából áll, mint a tervezés, a számvitel, az elemzés és a vezetési döntéshozatal. Az elemzés feltárja a fejlesztési tendenciákat, mélyen és szisztematikusan tanulmányozza a vállalkozás eredményeiben bekövetkezett változások tényezőit, alátámasztja a terveket és a vezetési döntéseket, figyelemmel kíséri azok végrehajtását, meghatározza a termelési hatékonyság növelésére szolgáló tartalékokat, értékeli a vállalkozás eredményeit és gazdasági stratégiát dolgoz ki. fejlesztéséhez. Így azt mondhatjuk, hogy a gazdasági tevékenység elemzése tudományos eleme a vezetési döntések igazolásának az üzleti életben.

1.4 Az elemzés céljai és elvei

A fő funkciókat gazdasági elemzés:

A gazdasági törvények működésének jellegének tanulmányozása, a gazdasági jelenségek és folyamatok mintáinak és trendjeinek megállapítása a vállalkozás sajátos körülményeiben;

A jelenlegi és hosszú távú tervek tudományos megalapozása;

A tervek és a vezetési döntések végrehajtásának nyomon követése;

A gazdasági erőforrások felhasználásának hatékonyságának értékelése;

Tartalékok keresése a termelési hatékonyság növelése érdekében a tudomány és gyakorlat fejlett tapasztalatainak tanulmányozása alapján;

A vállalkozás tevékenységeinek a tervek végrehajtására vonatkozó eredményeinek értékelése, a gazdasági fejlődés elért szintje és a meglévő lehetőségek kihasználása;

Az elemzés során azonosított tartalékok felhasználására vonatkozó intézkedések kidolgozása stb.

Az elemzésnek és eredményeinek meg kell felelniük bizonyos követelményeknek.

A fő elveit:

Az állam gazdasági, társadalmi, gazdasági, nemzetközi politikájának és jogszabályainak eredményeinek és elemzési módszereinek megfelelése;

A kutatás tudományos jellege;

Az elemzés összetettsége;

Az elemzési tárgyak tanulmányozásának szisztematikus megközelítése;

Az elemzésnek objektívnek, konkrétnak és pontosnak kell lennie, azaz megbízható, ellenőrzött információkon alapuljon, és valóban tükrözze a vállalkozás eredményeit;

Az elemzésnek hatékonynak kell lennie, és ki kell hatnia a vállalkozás gazdasági tevékenységére;

Az elemzésnek gyorsnak kell lennie, és a terv szerint kell elvégezni;

A termelési hatékonyság javítása érdekében a munkavállalók széles körét kell bevonni az eredmények elemzésébe és megismerésébe.

1.5 Az elemzés típusai

A gazdasági tevékenység elemzésének osztályozása fontos annak tartalmának és feladatainak helyes megértéséhez, és számos jel szerint történik:

a) iparági alapon:

Ágazati (a módszertan figyelembe veszi a gazdaság egyes ágazatainak sajátosságait, például az ipar, a mezőgazdaság, az építőipar, a kereskedelem stb.);

Ágazatközi (a gazdasági elemzés módszertani és módszertani alapját képviseli).

b) idő alapján:

Előzetes (leendő) - az üzleti műveletek végrehajtása előtt hajtják végre, hogy igazolják a vezetési döntéseket, a tervezési feladatokat, a várható eredmények előrejelzését;

Későbbi (visszamenőleges) - az üzleti műveletek befejezése után történik, a terv végrehajtásának nyomon követésére, a fel nem használt tartalékok azonosítására, a vállalkozás eredményeinek objektív értékelésére. A visszamenőleges elemzés operatív (aktuális) elemekre oszlik, amelyeket közvetlenül az üzleti tranzakciók befejezése vagy rövid időn belüli változások (műszak, nap stb.) Után végeznek, és a végső (végleges) - a jelentési időszakra. idő (hónap, negyedév, év) ...

c) térbeli alapon:

A gazdaságban (csak a vizsgált vállalkozás tevékenységének tanulmányozása);

Gazdaságok közötti (két vagy több vállalkozás teljesítményének összehasonlítására használják).

d) vezérlő objektumok által:

Műszaki és gazdasági elemzés, amely a műszaki és gazdasági folyamatok kölcsönhatását és a tevékenységek eredményeire gyakorolt ​​hatását tanulmányozza;

Pénzügyi és gazdasági, amely a pénzügyi szempontokra és eredményekre összpontosít;

Audit (számviteli) elemzés - a pénzügyi állapot és stabilitás szakértői értékelése és diagnosztikája;

Társadalmi-gazdasági elemzés, amely a társadalmi gazdasági folyamatok kapcsolatát, azoknak a vállalkozás teljesítményére gyakorolt ​​hatását tanulmányozza;

Gazdasági és statisztikai elemzés - a tömeges társadalmi jelenségek különböző szintű tanulmányozására szolgál;

Gazdasági és környezeti elemzés;

Marketing elemzés.

e) a vizsgálati módszer szerint:

Összehasonlító;

Diagnosztikai (expressz elemzés);

Faktoriális;

Marginális (az értékesítési volumen, a költség és a nyereség okozati összefüggése alapján, valamint a költségeket fix és változóra osztva);

Gazdasági és matematikai elemzés (optimalizálási módszerek);

Sztochasztikus (diszperzív, korrelációs, komponens);

Funkcionális és költségelemzés (módszer a tartalékok azonosítására) stb.

f) a vizsgált tárgy hatóköre szerint:

Szilárd;

Szelektív.

Összetett;

Tematikus.

1.6 Elemzési módszer

Módszertan - módszerek, szabályok összessége bármely munka legcélszerűbb elvégzéséhez. Különbséget kell tenni az általános (a gazdaság minden ágazatában azonos) és a magán (egy adott iparág, kutatási kör) módszertan között.

Minden gazdasági információt különféle mutatók formájában mutatnak be, amelyeknek pontosan és teljes mértékben tükrözniük kell a vizsgált jelenségek és folyamatok lényegét. A vállalkozás gazdasági tevékenységét számos elemző mutató jellemzi. Rendszerezésüket különböző kritériumok szerint hajtják végre:

Mennyiségi (például termelési mennyiség, alkalmazottak száma) és minőségi (munka termelékenysége, jövedelmezőség);

Általános, azaz a gazdaság minden ágazatában használják, és specifikus (szén hamutartalma, tejzsírtartalma);

Általánosító (például egy termék óránkénti előállítása egy dolgozó által), magán (a munkaidő költsége egy bizonyos típusú termék egységének előállításához) és segéd (közvetett) (az egységre fordított munkaidő összege) az elvégzett munkáról);

Abszolút és relatív (két abszolút érték aránya, százalékban, együtthatóban vagy indexben kifejezve);

Természetes (súly, hossz stb.) És költség;

Faktoriális és hatékony;

Normatív, tervezett, számviteli, jelentéstételi, elemző (becsült).

Az elemzésben használt összes mutató egymással összefügg és kölcsönösen függ egymástól.

1.7 Az elemzés információs támogatása

A gazdasági tevékenység elemzéséhez szükséges valamennyi adatforrás tervezett, számviteli és számvitel nélküli. A tervezett tervek magukban foglalják a vállalkozásnál kidolgozott minden típusú tervet (ígéretes, jelenlegi, technológiai), valamint a szabályozási anyagokat, becsléseket, árcédulákat.

A számviteli információk forrásai mindazok az adatok, amelyek a számviteli, statisztikai és operatív számviteli dokumentumokat, valamint minden típusú jelentéstételt, elsődleges számviteli dokumentációt tartalmaznak. Az információs támogatás vezető szerepe a számvitel és a beszámolás. A tömeges jelenségek mennyiségi jellemzőit tartalmazó statisztikai adatokat használják az összefüggések elmélyült tanulmányozására és megértésére.

Az operatív számvitel és jelentéstétel hozzájárul a szükséges adatok gyorsabb elemzéséhez, és ezáltal feltételeket teremt a kutatás hatékonyságának növeléséhez.

Az offline adatok közé tartoznak a gazdasági tevékenységet szabályozó dokumentumok, valamint a rájuk nem vonatkozó adatok. Ezek tartalmazzák:

Hivatalos dokumentumok, amelyeket az alanynak tevékenységében fel kell használnia: törvények, rendeletek, rendeletek;

Üzleti jogi dokumentumok: szerződések, megállapodások

Közgyűlési döntések;

A legjobb gyakorlatok tanulmányozására szolgáló anyagok;

Műszaki és technológiai dokumentáció;

A termelés állapotának speciális felméréseinek anyagai;

Az értekezletek során kapott szóbeli információk.

Az objektummal kapcsolatban az információ lehet belső és külső. Belső információs rendszer - statisztikai, működési számviteli és jelentési adatok. Külső információs rendszer - statisztikai gyűjteményekből, időszaki kiadványokból és speciális kiadásokból származó adatok.

A témával kapcsolatban az információ fő és segédanyagokra oszlik.

A beérkezés gyakorisága szerint az információ rendszeres és epizodikus. A rendszeres információforrások közé tartoznak a tervezési és számviteli adatok. Az epizódot szükség szerint alakítják ki. A reguláris állandó (kódok, kódok), feltételesen állandó (tervmutatók, szabványok) és változó (osztott adatok az objektum egy adott dátumú állapotáról) felosztására oszlik.

A feldolgozási folyamat vonatkozásában az információ elsődleges (leltári adatok) és másodlagos (bizonyos feldolgozáson átesett információ).

Az elemzésre vonatkozó információs támogatás megszervezésére számos követelmény vonatkozik:

1. minden információnak összhangban kell lennie az üzleti elemzés igényeivel;

2. a gazdasági információknak megbízhatóan és objektíven kell tükrözniük a vizsgált jelenségeket és folyamatokat;

3. a különböző forrásokból származó információk egysége;

4. az összehasonlíthatóság biztosítása a kutatás tárgyában és tárgyaiban, az időszak, a mutatók kiszámításának módszertana;

5. racionalitás, azaz az adatok gyűjtésének, tárolásának és felhasználásának minimális költsége.

Téma 2. Hagyományos technikák és módszerek

gazdasági elemzés

2.1. Összehasonlító módszer

Az összehasonlítás a megismerés tudományos módszere, amikor egy ismeretlen (vizsgált) jelenséget, egy mutatót összehasonlítanak a már ismert (korábban tanulmányozott) elemekkel, hogy azonosítsák a közös vonásokat vagy különbségeket közöttük.

Az elemzés a következő típusú összehasonlításokat használja:

Tényleges mutatók a tervezettel;

Tényleges mutatók normatívával;

Tényleges mutatók az előző évek mutatóival;

Valódi teljesítmény az iparág legjobbjaival;

Tényleges teljesítmény átlagokkal;

A következő típusú összehasonlító elemzések léteznek:

Vízszintes - az alapvonaltól (terv, tavaly, átlag stb.) Való eltérések meghatározása;

Függőleges - a gazdasági jelenségek vagy folyamatok szerkezetének tanulmányozása;

Trend - a relatív növekedési ütemek és a mutatók növekedésének tanulmányozása több év alatt a bázisév szintjére, azaz amikor a dinamika sorozatát tanulmányozzuk.

2.2. A relatív és átlagos értékek módszere

A gazdasági tevékenység elemzésekor a következő típusú relatív értékeket használják:

Tervezett cél - a folyó évi mutató tervezett szintjének aránya a tavalyi szinthez vagy az előző 3-5 év átlagához;

Terv teljesítése - a mutató tényleges és tervezett szintje közötti kapcsolat;

Dinamika - a jelenlegi időszak mutatójának értékeinek elosztása az előző időszak szintjével (növekedési vagy nyereségráták), amelyek alapvetőek és láncok;

Szerkezetek - az alkatrész relatív aránya (fajsúlya) az összesben;

Az átlagértékeket a minőségileg homogén jelenségekre vonatkozó tömegadatok alapján számítják ki. Segítenek meghatározni a gazdasági folyamatok fejlődésének általános mintáit és tendenciáit.

2.3. Egyensúly módszer

Az egyensúlyi módszer az egymással összefüggő és kiegyensúlyozott gazdasági mutatók két csoportjának arányait, arányait tükrözi, amelyek eredményeinek azonosnak kell lenniük. Ez a módszer abból áll, hogy összehasonlítunk, összehasonlítunk két mutatócsoportot, amelyek egy bizonyos egyensúlyra törekszenek. Lehetővé teszi új elemző (kiegyensúlyozó) mutató azonosítását. Ezt akkor használják, amikor elemzik a vállalkozás különféle típusú erőforrásokkal való ellátását és felhasználásuk teljességét (munkaidő -mérleg, fizetési mérleg) stb. Például egy vállalkozás nyersanyag -ellátottságának elemzésekor összehasonlítják a nyersanyagszükségletet, a szükséglet fedezésének forrásait, és meghatározzák az egyensúlyi mutatót - a nyersanyagok hiányát vagy többletét.

A mérleg módszerrel ellenőrzik a tényleges aggregált mutatóra gyakorolt ​​hatásokkal kapcsolatos számítások eredményeit. Ha a tényezők tényleges mutatóra gyakorolt ​​hatásának összege megegyezik az alapértéktől való eltéréssel, akkor a számításokat helyesen hajtottuk végre.

2.4. Csoportosítási módszer

A csoportosítási módszer a vizsgált tárgyhalmaz tömegének felosztása minőségileg homogén csoportokra a megfelelő jellemzők szerint. A csoportosításokat a függőség tanulmányozására használják összetett jelenségekben, amelyek jellemzőit homogén mutatók és különböző értékek tükrözik (a berendezéspark jellemzői az üzembe helyezés időpontjában, a működés helyén, az eltolási tényező szerint stb.)

Az elemzés a következő típusokat használja:

1) tipológiai;

2) strukturális - a mutatók belső szerkezetének, az egyes részek arányának tanulmányozása;

3) analitikus (okozati) - a vizsgált mutatók közötti kapcsolat jelenlétének, irányának és formájának meghatározása.

A csoportosítások összetettsége szerint vannak egyszerű és kombinált csoportok.

3. téma. A determinisztikus faktor módszerei

3.1. Lánchelyettesítési módszer

A lánccserék módszere abban áll, hogy a tényleges mutató számos közbenső értékét határozzák meg úgy, hogy a tényezők alapértékeit sorra cserélik a jelentéstételi értékekre. Ez a módszer az eltávolításon alapul. Távolítsuk el- azt jelenti, hogy kiküszöböli, kizárja minden tényező befolyását a tényleges mutató értékére, kivéve egyet.

Feltételezzük, hogy minden tényező egymástól függetlenül változik, azaz először egy tényező változik, és a többi változatlan marad, majd kettő változik, míg a többi változatlan marad stb. Általánosságban elmondható, hogy a láncbeállítási módszer alkalmazása a következőképpen írható le

y 0 = a 0 × b 0 × c 0;

y a = a 1 × b 0 × c 0;

y b = a 1 × b 1 × c 0;

y c = a 1 × b 1 × c 1.

ahol a 0, b 0, c 0 a rendelkezésre álló tényezők alapértékei

befolyásolja az y általánosító mutatót;

a 1, b 1, c 1 - a tényezők tényleges értékei;

y a, y b, - közbenső változások az eredményben

az a, b tényezők változásaihoz kapcsolódó mutató

illetőleg.

Az y = y 1 –y 0 teljes változása a kapott mutató változásainak összegéből áll, amelyek az egyes tényezők változásai miatt következnek be, és a többi tényező fix értékei

Nézzünk egy példát. A faktoranalízis kezdeti adatait az 1. táblázat foglalja össze. Ezen adatok alapján elemezzük a munkavállalók számának és teljesítményének a piacképes termékek mennyiségére gyakorolt ​​hatását a fent leírt módszerrel.

Asztal 1

A vállalkozás fő mutatói

A kereskedelmi termékek mennyiségének ezen tényezőktől való függése multiplikatív modellel írható le

Ekkor a képlet segítségével kiszámítható az alkalmazottak számában bekövetkező változások hatása az általánosító mutatóra

Megállapítjuk az általános hatást a tényezők változásának eredő mutatójára

Így a piacképes termékek mennyiségének 730 ezer rubellel való növelése. az 5 fő létszámának változása pozitív hatással volt. Negatív hatást fejtett ki a kibocsátás 10 ezer rubellel történő csökkenése, ami 250 ezer rubel volumencsökkenést okozott. Két tényező együttes hatása 480 ezer rubellel növelte a termelés mennyiségét.

Ennek a módszernek az előnyei: az alkalmazás sokoldalúsága, a számítások egyszerűsége. Vannak bizonyos szabályok, amelyek szabályozzák a cserék sorrendjét:

Ha mennyiségi és minőségi mutatók vannak a faktormodellben, akkor először is a mennyiségi tényezők változását kell figyelembe venni;

Ha a modellt több mennyiségi és minőségi mutató képviseli, akkor először az első rendű tényezők hatását határozzák meg, majd a másodikat stb.

Mennyiségi tényezők elemzésekor megértik azokat, amelyek a jelenségek mennyiségi bizonyosságát fejezik ki, és közvetlen számvitellel megszerezhetők (a dolgozók száma, gépek, nyersanyagok stb.).

Minőségi tényezők határozza meg a vizsgált jelenségek belső tulajdonságait, jeleit és jellemzőit (munka termelékenysége, termékminőség, átlagos munkanap stb.).

3.2. Az abszolút különbségek módszere

Az abszolút különbség módszer a lánchelyettesítési módszer módosítása. Az egyes tényezők miatti tényleges mutatóváltozást úgy határozzák meg, mint a vizsgált tényező abszolút növekedésének szorzatát a tőle jobbra lévő tényezők alapértéke és a tőle balra lévő tényezők bejelentett értéke a modellben.

3.3. Relatív különbség módszer

A relatív különbség módszer szintén a lánchelyettesítési módszer egyik módosítása. A multiplikatív modellekben mérik a tényezők hatását a hatékony mutató növekedésére. Olyan esetekben használják, amikor a forrásadatok százalékos arányban tartalmazzák a tényezőmutatók korábban meghatározott relatív eltéréseit.

Az y = a × b × c típusú multiplikatív modellek esetében az elemzési technika a következő:

1. Keresse meg az egyes tényezőmutatók relatív eltérését

2. Határozza meg az y tényleges mutató eltérését minden tényező miatt

3. Határozza meg az effektív tényező általános változását

Példa. A táblázatban szereplő adatok felhasználásával. 1, végezze el az elemzést a relatív különbségek útján. A vizsgált tényezők relatív eltérései lesznek

Számítsuk ki az egyes tényezők hatását a piacképes termékek mennyiségére

A piacképes termékek általános változása

Kérdések az önkontrollhoz.

1. Milyen menedzsment feladatokat old meg a gazdasági elemzés?

2. Melyek a technikák és elemzési módszerek osztályozásának alapelvei?

3. Ismertesse a faktorelemzés legegyszerűbb módszereinek alkalmazási algoritmusát: a lánchelyettesítések módszerét, a különbségek módszerét.

4. téma. Termelés és értékesítés elemzése

Termékek

Jelenleg a vállalkozások önállóan tervezik tevékenységüket, és a gyártott termékek, munkák és szolgáltatások iránti kereslet alapján határozzák meg a fejlesztési kilátásokat. Ha a tervgazdaság körülményei között a termelési mutatók kerültek felülre, akkor piaci körülmények között a lehetséges értékesítési volumen az alapja a termelési program fejlesztésének. Tevékenységük során a vállalkozások kötelesek figyelembe venni a fogyasztó érdekeit és a szállított termékek és szolgáltatások minőségével kapcsolatos követelményeit. A vállalatnak csak azokat az árukat kell előállítania, és olyan mennyiségben, hogy el tudja adni.

A termékek termelési és értékesítési volumenének növekedési üteme, minőségének növekedése közvetlenül befolyásolja a vállalkozás költségeit, nyereségét és jövedelmezőségét.

Ezért az ipari vállalkozások munkájának elemzése a termékek kibocsátásának és értékesítésének mutatóinak tanulmányozásával kezdődik.

A termékek gyártásának és értékesítésének elemzése:

1) a terv végrehajtási fokának, valamint a termékek gyártásának és értékesítésének dinamikájának értékelése;

2) a tényezők hatásának meghatározása ezen mutatók értékének változására;

3) a gazdaságban lévő tartalékok azonosítása a termékek kibocsátásának és értékesítésének növelése érdekében;

4) az azonosított tartalékok fejlesztésére irányuló intézkedések kidolgozása.

A termékek termelési és értékesítési volumene kifejezhető:

Természetes;

Feltételesen természetes;

Munkaerő;

Értékmérők.

A kimenet volumenének általánosító mutatóit használjuk költség becslések (összehasonlítható vagy aktuális árak).

A termékértékesítés mennyiségét a következők határozzák meg:

Termékek szállításához vevőknek ill

Fizetéssel (bevétel).

A piacgazdaságban ez a mutató kiemelt fontosságú.

Természetes a termelési volumen és a termékek értékesítésének mutatóit használják az egyes típusok és homogén termékek csoportjainak elemzésekor.

Feltételesen természetes a mutatókat, mint a költségmutatókat, a termelés mennyiségének összegzésére használják. Például: tu.b. (több ezer feltételes doboz), c.u.r. (feltételes javítások száma) stb.

Normál munkaerőköltségek a termékkibocsátás általános jellemzőire használják, ha nem lehet természetes vagy feltételesen természetes mérőket használni többtermékes gyártás körülményei között.

Az információforrás az 1P „Információ a termékek előállításáról és szállításáról” űrlap.

4.1. A terv dinamikájának és végrehajtásának elemzése

termékek gyártása és értékesítése

Az elemzés során a termelési volumen költségmutatóit összehasonlítható formában kell hozni. Az i-edik időszak bruttó kibocsátásának volumenének meghatározásához a bázisidőszak áraiban azt el kell osztani az n előző időszakra vonatkozó árindexek szorzatával.

A termékek dinamikáját a következők jellemzik:

1. Abszolút nyereség.

2. Növekedési ütem.

3. Növekedési ütem.

A termékek előállítására és értékesítésére vonatkozó terv teljesítését a tervtől való abszolút eltérés és a teljesítés százalékos aránya jellemzi. A termelési teljesítményt számos tényező befolyásolja. Gyártási tényezők:

A munkavállalók száma és képesítése;

Munka termelékenysége;

Munkaeszközökkel való ellátás;

Berendezések használata;

Munkaeszközökkel való ellátás;

Nyersanyagok és kellékek felhasználása;

A termelés megszervezése, új berendezések, technológia bevezetése stb.

Mindezek a tényezők három fő csoportra redukálhatók: a munkaeszközök, a munka tárgyai, a munka. A termékek értékesítési volumenére vonatkozó terv teljesítésének elemzéséhez a piacképes termékek mérlegét két becslésben állítják össze: bekerülési értéken és eladási áron. Az egyenlegkezelésnek van formája

ahol RP az értékesített termékek mennyisége;

GP zap.np, GP zap.kp - késztermékek készletei az elején és

az időszak vége, ill.

VP - az adott időszak termelési volumene.

2. táblázat

A termelés mennyiségére vonatkozó terv dinamikája és végrehajtása

A táblázat adataiból az következik, hogy a termelési terv 376 ezer rubel alulteljesítés volt. és 97,9%. A termelési terv alulteljesítése szintén negatívan befolyásolta a termékértékesítési terv alulteljesítését 1110 ezer rubellel. vagy 94%. A termelés növekedési üteme meghaladja a termékek értékesítési ütemét, ami azt jelzi, hogy az eladatlan termékek egyenlege halmozódik fel a vállalat raktáraiban, és a vevők nem fizetik ki.

Tartalékok a termelés és a termékek értékesítésének növelésére:

1. a PT és a munkaerő -források felhasználásának növekedése

2. a formázó objektumok hatékony használata

3. az anyagi erőforrások hatékony felhasználása

4. A túltervezett leállások megszüntetése

5. A hibák kiküszöbölése és a termék minőségének javítása

6. A nyersanyagok és anyagok felesleges veszteségeinek megszüntetése

7. a meghatározott tartományba tartozó termékek kibocsátása

8. Az MTS terv teljesítése

9. Az eladatlan termékmaradványok csökkentése

10. a szállítás és a szállított termékek kifizetésének ütemének felgyorsítása

11. a marketing javítása.

4.2 A termék szerkezetének elemzése

A gyártott termékek összetételének elemzésekor a következőket határozzuk meg:

1) az állami vagy önkormányzati megrendelés alapján gyártott termékek aránya;

2) a kereskedelmi termékek összetétele a következő csoportokban:

Fő Termékek;

Ipari munkák;

Közös fogyasztási cikkek;

Más termékek.

3) a terv teljesítésének mutatói bizonyos típusú termékek esetében.

A termékek szerkezete tükrözi bizonyos típusú termékek részesedését a teljes mennyiségben. Az egyes terméktípusok közötti arányok megőrzése a stabil termelési állapotot jellemzi. A fő terméktípusok részesedésének csökkenése a termelés visszaesésének mutatója.

A strukturális változások okai a következők:

a) a termékek iránti igény megváltozása;

b) a szállítási feltételek megváltoztatása: nyersanyagok, anyagok stb.

c) termelési kudarcok;

d) a termékek különböző előnyei a gyártók számára stb.

A terv teljesítését szerkezetileg jellemző általánosító mutató kiszámításához meg kell szorozni az egyes termékekre tervezett kibocsátást a terv teljesítési volumenére vonatkozó terv teljesítésének mutatójával. Az így kapott mutatókat összehasonlítják a jelentési adatokkal, és a tényleges mutatókat, amelyek nem haladják meg az újraszámított tervezett mutatókat, figyelembe veszik a termékek szerkezetére vonatkozó terv teljesítésében.

A terv szerkezetben való teljesítésének szintjét a terv teljesítésében szereplő termékek mennyiségének szerkezet szerinti aránya határozza meg, azaz a piacképes termékek tényleges kibocsátása, azaz

ahol ΤΠ CTP a befejezéshez számított termelési mennyiség

tervezni a szerkezetet.

A termelés (értékesítés) mennyiségének növekedése egyes típusoknál, míg mások csökkenése a szerkezetének megváltozásához vezet, ami minden gazdasági mutató változását befolyásolja. (Ha a drágább termékek részesedése növekszik, akkor a termelés értékben kifejezett volumene nő, ugyanez történik a nyereség összegével, a magas jövedelmezőségű termékek arányának növekedésével.)

A szerkezetnek a kibocsátás szintjére gyakorolt ​​hatásának kiszámítását a lánchelyettesítés módszerével lehet elvégezni, amely lehetővé teszi az egy kivételével minden tényezőtől való elvonatkoztatást, azaz termék szerkezete.

3. táblázat

A termékek szerkezetére vonatkozó terv dinamikája és megvalósítása

A termelés neve	Terv, tr.	Tény tr.	Fajsúly,%	Ténykötet tervezett struktúrával	A terv struktúránként történő végrehajtásakor számítjuk ki	Növelje vagy csökkentse a TP térfogatát a szerkezet megváltoztatásával
terv	tény
A			40,3	33,04			-1323
B			5,2	4,4			-146
V			4,9	8,8
G			0,3	0,4
D			49,3	53,4
Teljes

A tényleges kibocsátásnak a tervezett kibocsátástól való eltérésének teljes összege 1000 rubel. Ha betartják a tervezett struktúrát, akkor az A termék kibocsátását 7348 ezer rubelnek, és 6025 -nek, a B termékeknek - 948 -nak, és 802 tonnának kellett lennie. Az A termékek részesedésének csökkenését az e termékek iránti kereslet csökkenése okozza, a B termékek esetében pedig az ilyen típusú termékekhez szükséges nyersanyagok hiánya. A piacon értékesíthető termékek mennyiségére vonatkozó terv teljesítése érdekében a vállalkozás kénytelen volt növelni minden más típusú termék kibocsátását.

A termelés szerkezetének változása nagy hatással van minden gazdasági mutatóra: a kibocsátás értékben kifejezett mennyiségére, az anyagfogyasztásra, a piacképes termékek költségére, a nyereségre, a jövedelmezőségre.

4.3. A termékpaletta elemzése

Hatótávolság- a terméknevek listája az egyes típusok teljesítményének feltüntetésével. Különbséget kell tenni a teljes (minden típus és fajta), csoport (rokon csoportok szerint), csoporton belüli választék között.

A választékterv az ügyfelekkel kötött szerződések alapján készül. A választékterv teljesítésének elmulasztása egyenértékű e szerződések teljesítésének elmulasztásával. Ezért a választékra vonatkozó terv teljesítési mutatója jellemzi a vállalkozás szerződéses rendszerét. A választék nagyban befolyásolja a vállalat gazdasági tevékenységének eredményét.

Értékelési technikák:

1. A legkisebb százalék elfogadása. A választékra vonatkozó terv teljesítésének mutatójához a termelési terv teljesítését kell figyelembe venni arra a termékre, amely a legalacsonyabb százalékban teljesíti a gyártási tervét. Ez a módszer olyan vállalkozásokra alkalmazható, amelyek kis számú terméket állítanak elő.

2. Az átlagos kamat elfogadása. A választékra vonatkozó terv teljesítésének mutatóját annak a terméknek a számával számítják ki, amelyre vonatkozóan a termelési terv teljesül vagy túl van töltve, és a gyártott termékek teljes számához viszonyítva. Célszerű ezt a módszert használni, ha az egyes terméktípusok fajsúlya megközelítőleg azonos.

3. Az eltolás módja. Az egyes termékek tényleges kibocsátását a tervezettet meg nem haladó összegben veszik figyelembe, azaz a tervezett és a tényleges kimeneti értékek legkisebb száma. Ezt követően a beszámítási összeg korrelál a tervezett mutatóval, és így kiszámítják a választékra vonatkozó terv teljesítésének mutatóját.

A tervet meghaladóan vagy a tervben elő nem írt termékeket nem veszik figyelembe a választékra vonatkozó terv teljesítésekor. A választékterv csak akkor tekinthető teljesítettnek, ha a feladatot minden típusú termékre vonatkozóan elvégezték. A választékra vonatkozó terv nem teljesítésének okai lehetnek külső (változások a piaci feltételekben, bizonyos típusú termékek iránti kereslet, a vállalkozás termelési kapacitásának idő előtti üzembe helyezése attól független okokból) és belső (hiányosságok a szervezeti és termelésirányítás, a berendezések rossz műszaki állapota stb.).

A termékválaszték változásának általánosító jellemzőjét az együttható adja, amelyet az alábbiak szerint határozunk meg

4. táblázat

A választékterv dinamikája és megvalósítása

Termékek

A termelés neve	Terv	Tény	Hozzájárult a terv végrehajtásához	Eltérés a tervtől
tonna	tr.	tonna	tr.	tonna	tr.	tonna	tr.
A								-1955
B	85,9		91,8		85,9		5,9	-210
V	256,1		380,1		256,1
G	12,9		15,1		12,9		2,2
D
Teljes					4408,9		1988,1	-1514
Választék aránya	-	-			86,8	100,9	125,9	93,2

A termelési terv 93,2%-kal, a választékterv 100,9%-kal teljesült. A tervben szereplő eltérések fő okai a terv teljesítési százaléka és a választék aránya között az, hogy nem teljesítik a tervet az olyan típusú termékekre, mint az A és a B. termékek. A választékra vonatkozó terv teljesítési aránya 86,8%volt. A választékterv teljesítésének elmulasztása befolyásolja a megvalósítási terv teljesítésének elmulasztását.

4.4. A termelés ritmusának elemzése

Ritmus- termékek ütemterv szerinti kibocsátása a tervben meghatározott mennyiségben és tartományban. A termelés aritmiája minden gazdasági mutatót érint: csökken a termékek minősége, nő a folyamatban lévő munka mennyisége és a raktárakban lévő késztermékek többlete, és a vállalat forgótőkéjének forgalma lelassul. A nem teljesített termékszállítmányok esetén a vállalkozás bírságot fizet, a bevétel késve érkezik, a béralap túl van költve, a termelési költségek nőnek és a nyereség csökken.

A ritmus felmérésére közvetlen mutatók vannak, amelyek a következők:

Ritmus együttható (Crit.). Ezt az eltolási módszerrel határozza meg a tényleges (de nem magasabb, mint a tervezett cél) kimenet (vagy annak fajlagos súlya) - VVP 1 és a tervezett teljesítmény (fajlagos súly) - aránya - VVP 0

Összeadva a tényleges kibocsátási részesedéseket minden időszakban

A ritmus közvetett mutatói a túlórákért járó felárak, a vállalkozás hibájából adódó leállásokért fizetett fizetés, a hibákból eredő veszteségek, az alulteljesítésért és a termékek időben történő szállításáért fizetendő bírságok stb.

5. táblázat

A termelés ritmusának elemzése

A vállalkozás termelési ritmusának együtthatója a teljes időszak alatt, figyelembe véve a fajlagos súlyt, azt mutatja, hogy a tényleges időszakban az első és a második negyedévben 7,3, illetve 0,7%-os csökkenés tapasztalható, a harmadik a negyedik negyedévben pedig 3,9, illetve 4,1% -os növekedés.

Ha a gyártás ritmusát betartották volna, a kibocsátás 7348,3 ezer rubelt tett volna ki. (18234 × 40,3 / 100 = 7348,3), és 6025 tr. Az első negyedév növekedési tartaléka 1323,3 ezer rubel. (7348,3-6025). A második negyedév elemzése hasonló módon történik.

A ritmus együttható 93,2%volt, ami a kimenet ritmusát jelzi.

4.5. Termékminőségi elemzés

Termékminőség- a termék tulajdonságainak halmaza, amely meghatározza alkalmasságának mértékét, a vevői igények kielégítésének képességét a célnak megfelelően. A termék egy vagy több tulajdonságának mennyiségi jellemzőit, amelyek a minőségét alkotják, a termék minőségének mutatójának nevezzük.

Különbséget kell tenni az általánosító egyéni és a közvetett minőségi mutatók között. NAK NEK összefoglaló minőségi mutatók tartalmazza:

A termékek fajlagos és minőségi súlya a kibocsátás teljes mennyiségében;

A nemzetközi szabványoknak megfelelő termékek fajsúlya;

Az exportált termékek aránya, beleértve a fejlett ipari országokat is;

A tanúsított termékek fajsúlya.

Egyéni mutatók jellemezze a hasznosságot (a tej zsírtartalma, a termék fehérjetartalma stb.), a megbízhatóságot (tartósság, problémamentes működés), a gyárthatóságot (munkaintenzitás és energiaintenzitás).

Közvetett- bírságok az alacsony minőségű termékekért, az elutasított termékek mennyisége és aránya, az elutasításokból származó veszteségek stb.

Az elemzés során tanulmányozzák ezeknek a mutatóknak a dinamikáját, a terv megvalósítását a szintjükre vonatkozóan, változásaik okait. A termék minősége olyan paraméter, amely befolyásolja a vállalkozás teljesítményének olyan költségmutatóit, mint a termékkimenet (VP), az értékesítésből származó bevétel (V), a nyereség (P).

A minőség változása elsősorban az ár és a termelési költség változását érinti, így a számítás képletei így fognak kinézni

ΔVP = (C 1 - C o) × V VPK;

ΔВ = (Ц 1 - Ц о) × Р PC;

Δ P = [(C 1 - C o) × V VPK] - [(C 1 - C o) × R PC].

ahol Ц о, Ц 1 - illetve a termék ára a változás előtt és után

minőség;

С о, С 1 - a termék költsége a változás előtt és után

minőség;

V katonai -ipari komplexum - az előállított termékek mennyisége nőtt

minőség;

R PC - nőtt az eladott termékek száma

minőség.

A hibák a termék minőségének közvetett mutatói. Javítható és javíthatatlan, belső (a vállalkozásnál azonosított) és külső (a fogyasztó által azonosított) csoportokra oszlik. A hibák megszüntetése a termelési költségek növekedéséhez és a kereskedelmi termékek mennyiségének csökkenéséhez, a nyereség és a jövedelmezőség csökkenéséhez vezet.

Azon termékek esetében, amelyek minőségét változatosság jellemzi, a következő mutatókat kell kiszámítani:

1. Az egyes osztályok termékeinek aránya és a teljes termelés

2. Átlagos osztályzat arány:

A prémium termékek száma összesen

A termékek költségei minden kategóriában a lehetséges költségekhez a legmagasabb áron

Egy termék súlyozott átlagára összehasonlítható áron

Az elemzés során az elutasítások dinamikáját tanulmányozzák az abszolút mennyiség és a gyártott termékek teljes térfogatának fajsúlya alapján, valamint meghatározzák az elutasításokból származó veszteségeket és a termékveszteségeket. Ezt követően a termékek minőségének romlásának okait és a beismert hibákat tanulmányozzák a bekövetkezési helyek, a felelősségi központok szerint, és intézkedéseket dolgoznak ki azok kiküszöbölésére.

A termékminőség romlásának fő okai a következők: a nyersanyagok rossz minősége, az alacsony technológia és a termelés megszervezése, a munkavállalók alacsony képzettsége és a berendezések műszaki színvonala, a termelés szabálytalansága.

6. táblázat

Termékminőségi elemzés

Fajta	Ár egységre, r	Tonna száma	Kimenet értékben kifejezve, tr.	Fajsúly,%	Értékkimenet a / s áron
terv	tény	terv	tény	terv	tény	terv	tény
a / c						51,4	49,5
	2,5					28,9	28,9
A 6. táblázat folytatása
	2,4					19,8	21,6
Teljes	-

Ár eltérés

A beszámolási időszakban a besorolási arány 2,4% -kal nőtt a tervhez képest, mivel a termelési költségek 390 rubellel növekedtek. A jelentési időszak súlyozott átlagára 0,09 rubelrel haladja meg a tervezettet. a gyártott termékek költségeinek növekedése miatt.

4.6. A termékek szállításának és értékesítésének elemzése

A termékek értékesítési tervének és a szerződéses kötelezettségek teljesítésének dinamikájának és végrehajtásának elemzése lehetővé teszi számunkra, hogy meghatározzuk a mennyiségének változási tényezőit. Az értékesítés elszámolása a szállítás és az értékesítés során történik.

A termékek termelési és értékesítési volumenében bekövetkező változások tényezői:

1. a bruttó kibocsátás volumenének változása;

2. a folyamatban lévő munka és a gazdaságon belüli forgalom mérlegének változása;

3. a késztermékek egyenlegének változása;

4. a szállított termékek egyenlegének változása;

5. a raktárban nem igényelt termékek elérhetősége;

6. késedelmek a termékek szállításában és a számlák megfizetésében a vevőnek;

7. szállítási nehézségek;

8. a szükséges csomagolás hiánya.

A termékértékesítések elemzési módszertanának két lehetősége van. Ha a vállalkozás bevételét a piacképes termékek szállítása határozza meg, akkor a piacképes termékek egyenlege a következő formában jelenik meg

GPn + TP = RP + GPk, (7)

RP = GPn + TP - GPk, (8)

Ha a bevételt a szállított termékek kifizetése után határozzák meg, akkor az árumérleg ilyen módon írható

GPn + TP + Rel = RP + Ot + GPk, (9)

Рп = ГПн + ТП + Rel - Ot - ГПк, (10)

ahol GP n, GP k - illetve a késztermék többi része be van kapcsolva

raktárak az időszak elején és végén;

TP - piacképes termékek előállítási költsége;

RP - a termékek értékesítési volumene a jelentési időszakban;

FROM n, FROM to - szállított termékek egyenlege az elején és

az időszak vége.

7. táblázat

Az értékesítési volumen változásának tényezőinek elemzése

Gazdasági tevékenységek elemzése(előadások).

1. téma A gazdasági elemzés mint tudomány.

1.1 Az elemzés tárgya és tartalma

Az AHD mint tudomány az 1930 -as években jelent meg.

Megjelenésének okai:

A gazdasági menedzsment gyakorlati igényei;

A gazdaságtudomány gyors fejlődése.

Az AHD céljai:

az üzleti terv tudományos és gazdasági megvalósíthatóságának növelése;

az összes tervezett mutató objektív és átfogó tanulmányozása és elemzése;

minden típusú erőforrás felhasználásának gazdasági hatékonyságának meghatározása;

a kereskedelmi elszámolási követelmények végrehajtásának ellenőrzése;

a végső pénzügyi eredmények értékelése;

a belső tartalékok azonosítása és mérése a hatékonyság növelése érdekében;

a vezetői döntések optimális voltának igazolása és ellenőrzése.

Gazdasági elemzés- egy speciális tudásrendszer, amely lehetővé teszi a gazdasági folyamatok és a köztük lévő kapcsolatok tanulmányozását, a gazdasági folyamatokat befolyásoló különböző tényezők pozitív és negatív hatásainak azonosítását, e hatás számszerűsítését, a gazdaságban lévő rejtett tartalékok feltárását és általános meghatározását a gazdasági tevékenységek fejlődésének tendenciái.

A gazdasági elemzés jellemző jellemzői:

faktoranalízis;

szisztémás jelleg;

összetett természet;

működési jelleg;

előzetes előremutató karakter.

A gazdaság jelenlegi állapota a következő követelményeket támasztja a gazdasági elemzéssel kapcsolatban:

jelentősen növeli az elemző munka szintjét;

az információs bázis és a módszertani arzenál bővítése;

széles körben használnak számítógépes matematikai módszereket többváltozós prediktív és stratégiai elemzéshez.

A gazdasági elemzés legfontosabb feladatai:

az üzleti tervek tudományos és gazdasági megvalósíthatóságának növelése;

az üzleti tervek objektív és átfogó végrehajtása és a szabványoknak való megfelelés;

a munkaerő, az anyagi és pénzügyi erőforrások felhasználásának gazdasági hatékonyságának meghatározása;

a belső tartalékok azonosítása és mérése.

Az AHD fő célja- a vállalkozás pénzügyi eredményeinek javítása.

1. A gazdasági elemzés a vezetői döntések meghozatalának alapja

A gazdasági elemzés a gazdaság egészének és egyes kapcsolatainak irányításának objektíven szükséges eleme, amelynek funkciói a gazdasági tevékenység objektív értékelésére szorítkoznak, azonosítják és mérik a tényezők hatását a gazdasági tevékenység szintjére, azonosítják és mozgósítják tartalékok.

A közgazdasági elemzés, mint tudomány olyan speciális ismeretek rendszere, amelyek a következőkhöz kapcsolódnak:

a kapcsolataikban zajló gazdasági folyamatok tanulmányozásával, amelyek objektív gazdasági törvények és szubjektív rendi tényezők hatására alakultak ki;

az üzleti tervek tudományos indoklásával, megvalósításuk objektív értékelésével;

a pozitív és negatív tényezők azonosításával, valamint tevékenységük mennyiségi mérésével;

a gazdasági fejlődés tendenciáinak és arányainak feltárásával, a felhasznált gazdaságon belüli tartalékok meghatározásával;

a legjobb gyakorlatok általánosításával, optimális vezetési döntések elfogadásával.

A gazdasági elemzések típusai:

Ipar szerint:

Ipar (meghatározott gazdasági egység);

Iparközi (általános módszertan).

Idő szerint:

Előzetes (az üzleti tranzakciók végrehajtása előtt);

Későbbi;

Működési (szituációs);

Összesen (a jelentési időszakra).

Térbeli eloszlás szerint:

A gazdaságban;

Interfarm.

A rendszer vezérlőfunkciói által:

Technika;

Technológiák;

Munka termelékenysége;

A termelés megszervezése.

Régiók szerint:

Belső;

Külső;

Összetett;

Tematikus.

Minta a statisztikai adatokból:

Szilárd;

Szelektív.

Az elemzés típusa szerint:

Pénzügyi és gazdasági;

Könyvvizsgálat;

Műszaki és gazdasági;

Gazdasági és statisztikai;

Gazdasági és környezetvédelmi;

Marketing;

Összehasonlító;

Diagnosztikai (expressz elemzés);

Marginalis.

A gazdasági elemzés alapelvei:

a hatékonyság elve;

tudományos jelleg;

bonyolultság;

szisztematikus;

tárgyilagosság, konkrétság, pontosság;

valóság;

tervezés;

hatékonyság.

A gazdasági elemzés tárgya-a vállalkozások, egyesületek és szövetségek üzleti folyamatai, társadalmi-gazdasági hatékonysága és tevékenységük végső pénzügyi eredményei, a gazdasági folyamatok és jelenségek ok-okozati összefüggései.

Az AHD a következő tudományágakkal van összekapcsolva:

Könyvelés;

Gazdaság;

Statisztika;

Számítástechnika;

Gyártásszervezés;

Ellenőrzés;

Matematika;

Menedzsment;

Marketing.

A gazdasági elemzés a pénzügyi menedzsment és könyvvizsgálat alapvető eleme. A meghozott vezetési döntések minősége teljes mértékben a döntés analitikus megalapozottságának minőségétől függ.

A menedzsment döntéseinek meghozatalához a termelés, az értékesítés, a pénzügyek területén a menedzsmentnek állandó üzleti tudatosságra van szüksége a vonatkozó kérdésekben, ami a kezdeti információk kiválasztásának, elemzésének és értékelésének eredménye.

A kezdeti információk elemző olvasata szükséges az elemzés és a menedzsment céljai alapján.

Az elemzés alapelve a deduktív módszer, vagyis az általánostól a konkrétig. Egy ilyen elemzés során reprodukálják a gazdasági tényezők és események időbeli és logikai sorrendjét, a tevékenységek eredményeire gyakorolt ​​hatásuk irányát és erejét.

A gazdasági elemzés, mint a gazdasági folyamatok és jelenségek megismerésének módszere fontos helyet foglal el a vállalatirányítási rendszerben.

A mutatók típusai a gazdasági elemzésben:

Mennyiségi;

Jó minőség;

Abszolút;

Relatív;

Költség;

Az Orosz Föderáció Oktatási és Tudományos Minisztériuma

KEMEROVSKI TECHNOLÓGIAI INTÉZET

ÉLELMISZERIPAR

KemTIPP

Yu.A. Puzanova

PÉNZÜGYI ÉS GAZDASÁGI ELEMZÉS

A VÁLLALAT TEVÉKENYSÉGE
Előadásjegyzet
Középfokú szakoktatási intézmények diákjai számára

Kemerovo 2010

Összeállította: Yu.A. Puzanova
Recenzens - V. P. Zotov, gazdasági doktor, professzor, az Orosz Természettudományi Akadémia akadémikusa
Az előadás jegyzeteit a tanszék "Számvitel, elemzés és ellenőrzés" fiókjában állították össze, és közzétételre ajánlják

Jegyzőkönyv 16_ _ tól től _ 2010. május 24 ______

Áttekintette és jóváhagyta az STF KemTIPP módszertani bizottsága

____ jegyzőkönyv

Az előadás jegyzetei hozzájárulnak az ismeretek megszilárdításához az anyagok felhasználásának, a munkaerő -erőforrásoknak, a termékek előállításának és értékesítésének alapvető eszközeinek, költségeinek, a tevékenységek pénzügyi eredményeinek és a vállalkozás pénzügyi helyzetének, a kulcsfontosságú módszereknek és technikák, az elemzés eredményei alapján megalapozott következtetések és értékelések megfogalmazásának képességének fejlesztése.

Ajánlott a 080110 "Gazdaság és számvitel" irányú hallgatóknak (iparágonként), nappali és részidős tanulmányi formákhoz a "Pénzügyi és gazdasági tevékenységek elemzése" című tanfolyam előadásaihoz

megjegyzés
Az előadás jegyzetei a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének átfogó elemzésének módszertani alapjait vizsgálják. Az előadás jegyzetei gazdasági szakos hallgatók, tanárok számára készültek.

Az előadás fő célja, hogy a hallgatókat megismertesse a vállalkozás termelési tevékenységének gazdasági kutatásának modern módszereivel a pozitív eredmények elérése szempontjából.

A szervezetek hatékony működésének biztosítása megköveteli tevékenységük gazdaságilag hozzáértő irányítását, amelyet nagymértékben meghatározza annak elemzési képessége. Egy átfogó elemzés segítségével tanulmányozzák a fejlesztési tendenciákat, mélyen és szisztematikusan tanulmányozzák a tevékenységek eredményeiben bekövetkező változástényezőket, indokolják az üzleti terveket és a menedzsment döntéseket, figyelemmel kísérik azok végrehajtását, azonosítják a termelési hatékonyság növelésére szolgáló tartalékokat, értékelik a vállalkozás eredményeit, és kidolgozzák annak fejlesztésére vonatkozó gazdasági stratégiát. Az ipari termelés gazdasági irányítási rendszerében az elemzés vezető szerepet játszik, mivel hozzá kell járulnia a termelés hatékonyságának növeléséhez, az anyagi, műszaki, munka- és pénzügyi erőforrások jobb kihasználásához.

Az átfogó üzleti elemzés az a szakterület, amely a legjobban integrálja az összes gazdasági tudományt. A termelés és a pénzügyi elemzés harmonikus kombinációján alapul, integrált, széles körű megértést nyújt a vállalkozás termelési és pénzügyi tevékenységéről. A tanulási folyamat során a diákoknak meg kell tanulniuk megérteni a gazdasági jelenségek és folyamatok lényegét, összefüggéseiket és egymásrautaltságukat, tudniuk kell részletezni azokat, rendszerezni és modellezni, meghatározni a tényezők hatását, átfogóan értékelni az elért eredményeket, azonosítani a tartalékokat a a vállalkozás hatékonysága.

Bevezetés 8

1. téma. A gazdaság fogalma, tárgya és módja 10

elemzés 10

1.1 A gazdasági elemzés fogalma 10

1.2 A tudomány tárgya és módszere 11

1.3 A gazdasági elemzés mint egyik funkció 13

termelésirányítás 13

1.4 Az elemzés céljai és elvei 13

1.5 Az elemzés típusai 14

1.6 Elemzési módszer 16

1.7 Elemzési információk 17

2. téma: Hagyományos technikák és módszerek 19

gazdasági elemzés 19

2.1. Összehasonlító módszer 19

2.2. Relatív és átlagos értékek módszere 20

2.3. Kiegyensúlyozási módszer 20

2.4. Csoportosítási módszer 21

3. téma: A determinisztikus faktoriális módszerek 21

elemzés 21

3.1. Lánchelyettesítési módszer 22

3.2. Az abszolút különbségek módszere 25

3.3. Relatív különbség módszer 25

4. téma. A termelés és az értékesítés elemzése 27

termékek 27

4.1. A terv dinamikájának és végrehajtásának elemzése 29

termékek gyártása és értékesítése 29

4.2 A termék szerkezetének elemzése 31

4.3. Termékskála -elemzés 34

4.4. A termelés ritmusának elemzése 36

minőség. 39

4.6. A termékek szállításának és értékesítésének elemzése 41

5. téma A fő állapotának és használatának elemzése 44

termelési eszközök 44

5.1. A fő térfogatának, dinamikájának és szerkezetének elemzése 45

termelési eszközök 45

5.2. A műszaki állapot és a mozgás elemzése 50

állóeszközök 50

5.3. A használat hatékonyságának elemzése 55

állóeszközök 55

5.4. A termelés felhasználásának elemzése 58

vállalati kapacitás 58

6. téma Az anyaghasználat elemzése 60

vállalati erőforrások 60

6.1. Logisztikai elemzés 61

6.2. A használat hatékonyságának értékelése 63

anyagi erőforrások 63

7. téma: A munkaerő -források felhasználásának elemzése és 68

béralap a vállalkozásnál 68

7.1. A vállalati biztonság elemzése 69

emberi erőforrások 69

7.2. Munkásmozgalmi elemzés 71

7.4. A munka termelékenységének elemzése 76

8. téma. A termelési költségek elemzése és 79

előállítási költség 79

8.1. A 81 összköltség elemzése

termelés 81

8.2. Kibocsátási elemzés rubelre vetítve 83

termékek 83

8.3. 84

9. téma: A nyereség és a jövedelmezőség elemzése 88

9.1. Pénzügyi eredmények elemzése 89 -ből

termékek értékesítése (munkák és szolgáltatások) 89

9.2. Nyereségességi elemzés 94

10. téma: A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése 97

10.1. Előzetes felmérés a gazdasági és 98

a társaság pénzügyi helyzete 98

10.2. A fizetőképesség és likviditás elemzése 102

mérleg 102

10.3. A likviditási mutatók elemzése és 105

a vállalkozás fizetőképessége 105

10.4. Pénzügyi megalapozottság elemzése 108

10.5. A valós lehetőségek elemzése és értékelése 115

a fizetőképesség helyreállítása 115

vállalkozások 115

Hivatkozások 118

Bevezetés
A pénzügyi és gazdasági tevékenységek elemzése és diagnosztikája az általános szakmai tudományágak körébe tartozik. Ennek a tudományágnak a tanulmányozása célja, hogy megtanítsa a hallgatónak a gazdasági tevékenység elemzésének módszereit és technikáit.

A gazdasági elemzés szorosan kapcsolódik számos gazdasági és nem gazdasági tudományhoz. Ez mindenekelőtt a vállalkozás gazdaságelmélete és közgazdaságtana, a tervezés és a termelésirányítás. A számvitel, a finanszírozás és a hitelezés alapjainak ismerete nélkül lehetetlen a gazdasági tevékenységek átfogó elemzése. Az elemzés szintén szorosan kapcsolódik a statisztikához és a matematikához, a gyártástechnológiához.

A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének elemzése és diagnosztikája - átfogó tanulmány a vállalkozás termeléséről és gazdasági tevékenységéről annak eredményeinek objektív értékelése, valamint további fejlődése és javítása érdekében.

Tantárgy a gazdasági elemzés tanulmányozása egy vállalkozás, szervezeti felépítése, eszközei és kötelezettségei. A gazdasági elemzés definíciója szerint gazdasági folyamatokkal foglalkozik, amelyek magukban foglalják a termékek előállítását és értékesítését állóeszközök és forgalomban lévő eszközök felhasználásával, a nyereség képződését és elosztását stb.

A gazdasági elemzés tanulmányozásának tárgya vállalkozások, egyesületek, szervezetek objektív és szubjektív tényezők hatására kialakuló gazdasági folyamatainak tekinthetők.

A legfontosabbhoz feladatokat elemző tanfolyamok:

1) a vállalkozás tevékenységére vonatkozó tervek tudományos és gazdasági megvalósíthatóságának biztosítása. A gazdasági elemzés az üzleti terv, a pénzügyi helyreállítási terv, a termelési és gazdasági tevékenységek tervének tudományos alapja;

2) objektív és átfogó tanulmány a vállalati tervek végrehajtásának minőségéről;

3) az anyagi, munka- és pénzügyi erőforrások felhasználásának gazdasági hatékonyságának meghatározása;

4) annak ellenőrzése, hogy a vállalkozás megfelel-e az önellátás, önfinanszírozás elveinek;

5) a belső termelési tartalékok azonosítása és értékelése a vállalkozás hatékonyságának javítása érdekében;

6) a vállalkozás életképességének értékelése a csőd diagnosztizálása és megelőzése érdekében.

A fogyasztók által Az elemzés eredményeként létrejövő információk általában a vállalkozás tulajdonosai, adminisztrációja és potenciális befektetői.

A tanulónak képesnek kell lennie az alábbi feladatok megoldására

Különféle szervezeti és jogi formájú vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének elemzése;

Diagnosztizálja a vállalkozás termelési és gazdasági potenciálját;

Határozza meg a vállalkozás fejlődési tendenciáit.

A tudományág első részében a gazdasági elemzés elméletének általános kérdéseit tanulmányozzák. Olyan fogalmakat veszünk figyelembe, mint az elemzés tárgya és tárgya. Tanulmányozzák a faktorrendszerek modellezését a determinisztikus elemzésben, a faktormodellek típusait és felépítésük módszereit.

A tanfolyam második részében a gazdasági tevékenység eredményeinek elemzésének különféle módszereit tanulmányozzák. Ezek a módszerek a különböző termelési tényezők felhasználásának elemzésére, a tevékenységek pénzügyi helyzetének és pénzügyi eredményeinek elemzésére, a termékek előállításával és értékesítésével kapcsolatos költségek elemzésére stb. .

1. téma. A gazdaság fogalma, tárgya és módja

1.1 A gazdasági elemzés fogalma
Az elemzés (a görög "analyzis" fordításból - felosztás, feldarabolás) a környezet tárgyainak és jelenségeinek megismerésének egyik módja, amely az egészet alkotóelemeire osztja, és tanulmányozza őket az összefüggések és függőségek minden változatosságában. Így az elemzés abból áll, hogy meghatározza egy folyamat vagy jelenség lényegét az összes alkotóelem tanulmányozása és a fejlődési minták azonosítása alapján.

A gazdasági elemzés mint tudomány a termelőerők és a termelési kapcsolatok fejlődésének eredménye. A termelési skála bővítésével és komplex termelési rendszerek létrehozásával a gazdasági elemzés szerepe a vezetői döntések meghozatalának folyamatában folyamatosan növekszik.

Különbséget kell tenni az általános elméleti gazdasági elemzés (makroökonómiai) között, amely a világ és a nemzetgazdaság szintjén vizsgálja a gazdasági jelenségeket és folyamatokat, és a gazdasági elemzés gazdasági elemzése (mikroökonómiai), hogy tanulmányozza az egyes vállalkozások gazdaságosságát.

1.2 A tudomány tárgya és módszere
Mint minden más gazdaságtudomány, a gazdasági tevékenység elemzése a vállalkozás gazdasági tevékenységét, a gazdasági jelenségeket és a vállalkozásban lejátszódó folyamatokat tanulmányozza.

Az üzleti elemzés tárgya a gazdasági jelenségek és folyamatok ok-okozati összefüggései a vállalkozásnál (azaz a mérlegig). Az elemzés tárgyai a gazdasági tevékenység gazdasági eredményei, mint például a termékek előállítása és értékesítése, a költségek, a különböző termelési tényezők felhasználása, pénzügyi helyzet és eredmények, nyereség stb.

Módszer gazdasági elemzés - szisztematikus, átfogó tanulmány, mérés és általánosítás a tényezőknek a vállalkozás eredményére gyakorolt ​​hatásáról, a terv mutatórendszerének, számviteli, jelentéstételi és egyéb információforrásoknak speciális technikákkal történő feldolgozásával a termelési hatékonyság növelése érdekében .

A gazdasági tevékenység elemzési módszerének jellemzői - az állandó összehasonlítás szükségessége; a belső ellentmondások, az egyes jelenségek, folyamatok pozitív és negatív aspektusainak tanulmányozásának szükségessége; minden kapcsolat figyelembe vétele; az okozati összefüggések mennyiségi értékelése; rendszerszemlélet; eredménykártya kidolgozása és használata.

Az üzleti könyvelést kiegészítő információforrásként használják - működési, számviteli és statisztikai. Az elemzés elmélyítéséhez fontos az elsődleges számviteli dokumentáció bevonása. A számítógépes számvitel lehetővé teszi a monitoring adatok gyors összefoglalását, és napi összefoglalók fogadását, amelyek a vállalkozás munkájának egyes aspektusait jellemzik (a termelési szabványoknak való megfelelés, anyagfelhasználás, termékkimenet stb.). Ez jelentősen kibővíti az elemzés információs bázisát. A tervezési információkat széles körben használják a gazdasági elemzések során: a vállalkozás hosszú távú, éves tervének adatai és működési tervei.

Az elemzés során a szabályozási információkat is felhasználják, azaz az alap- és segédanyagok, az üzemanyag és a villamos energia, az idő- és termelési ráta, az értékcsökkenési arányok, a nyereség levonása, a hozzáadottérték -adó, a forgótőke -szabványok, a termelési ciklus időtartamára vonatkozó szabványok. Fontos forrás a műszaki és technológiai információk: az egyes gépek műszaki útlevelei, technológiai utasítások, állami szabványok, műszaki feltételek stb.

Szintén használt off-line adatok: felmérések, ellenőrzések, különböző szervezetek (pénzügyi, hitel-, felettes stb.) által végzett ellenőrzések anyaga, termelési értekezletek jegyzőkönyvei, szerződések a vevőkkel és beszállítókkal, panaszok, sajtóanyagok stb. az egyes tényezők befolyásának nagysága nem igényel szisztematikus információkat, szelektív vizsgálatot alkalmaznak (például a termék minőségének elemzésekor).

1.3 A gazdasági elemzés az egyik funkció

Termelésirányítás
A vállalkozás hatékonyságának biztosítása megköveteli a termelési rendszer gazdaságilag kompetens irányítását, amely olyan folyamatok végrehajtásából áll, mint a tervezés, a számvitel, az elemzés és a vezetési döntéshozatal. Az elemzés feltárja a fejlesztési tendenciákat, mélyen és szisztematikusan tanulmányozza a vállalkozás eredményeiben bekövetkezett változások tényezőit, alátámasztja a terveket és a vezetési döntéseket, figyelemmel kíséri azok végrehajtását, meghatározza a termelési hatékonyság növelésére szolgáló tartalékokat, értékeli a vállalkozás eredményeit és gazdasági stratégiát dolgoz ki. fejlesztéséhez. Így azt mondhatjuk, hogy a gazdasági tevékenység elemzése tudományos eleme a vezetési döntések igazolásának az üzleti életben.

1.4 Az elemzés céljai és elvei
Bármely tudomány tartalma és feladatai a többi tudomány rendszerében betöltött funkcióiból következnek.

A fő funkciókat gazdasági elemzés:

A gazdasági törvények működésének jellegének tanulmányozása, a gazdasági jelenségek és folyamatok mintáinak és trendjeinek megállapítása a vállalkozás sajátos körülményeiben;

A jelenlegi és hosszú távú tervek tudományos megalapozása;

A tervek és a vezetési döntések végrehajtásának nyomon követése;

A gazdasági erőforrások felhasználásának hatékonyságának értékelése;

Tartalékok keresése a termelési hatékonyság növelése érdekében a tudomány és gyakorlat fejlett tapasztalatainak tanulmányozása alapján;

A vállalkozás tevékenységeinek a tervek végrehajtására vonatkozó eredményeinek értékelése, a gazdasági fejlődés elért szintje és a meglévő lehetőségek kihasználása;

Az elemzés során azonosított tartalékok felhasználására vonatkozó intézkedések kidolgozása stb.

Az elemzésnek és eredményeinek meg kell felelniük bizonyos követelményeknek.