Az elkülönült részegységek telephelyén a személyi jövedelemadó fizetési kötelezettséget az Art. (7) bekezdése állapítja meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke. És ki fizesse az adót, ha az elkülönítést nem önálló mérleghez rendelik? Milyen jellemzői vannak a fizetési meghagyás kitöltésének, ha az anyaszervezet személyi jövedelemadót fizet az egység után? Fontolja meg, milyen jellemzői vannak a személyi jövedelemadó fizetésének egy külön fiókkal rendelkező adóügynök által.
Mely részlegekről és milyen jövedelemről beszélünk?
Külön a szervezet egy olyan alosztálya, amely területileg el van szigetelve tőle, és több mint 1 hónapra állandó munkahelyekkel rendelkezik. Az elkülönült alosztály státusza attól függetlenül megszerzi, hogy szerepel-e alapító okiratokatés hogy ruházták-e rá a hatásköröket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. bekezdése, 2. szakasz, 11. cikk).
Külön részlegekkel rendelkezik orosz szervezetek személyi jövedelemadót kell átutalnia mind magának a szervezetnek a bejegyzési helyén, mind az egység helyén (az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikkének (2) bekezdése, 7. cikk). Az alosztályonként fizetendő adó összegét az ezen alosztály alkalmazottai számára felhalmozott és kifizetett jövedelem határozza meg (Az Orosz Föderáció Adókódexének 226. cikkének 3. bekezdése, 7. cikk).
A Pénzügyminisztérium több levélben jelzi, hogy milyen bevételről van szó:
- Külön részlegek alkalmazottainak bére (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. 08. 07-i levele, 03-04-06 / 3-222).
- A részlegek alkalmazottainak fizetett díjazás nem csak munkaszerződések, hanem általa is polgári jogi szerződések(Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017. március 23-i levelei, 03-04-06/16832 sz., 2015. december 8-i 03-04-06/71584 sz.).
- Polgári jogi szerződések alapján kifizetett díjazás azoknak a személyeknek, akik nem külön részleg alkalmazottai (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. 04. 21-i levele / 23195. sz. 03-04-06, 2016. 04. 18. 2016. 04. 18. sz. sz. BS-4-11/ [e-mail védett]);
- Jutalmak volt alkalmazottai hadosztályok.
Megjegyzendő, hogy tekintettel magánszemélyek az utolsó bekezdésben meghatározottak szerint a szabályozó hatóságoknak más véleményük van. Így az oroszországi Moszkvai Szövetségi Adószolgálat a 2009. február 26-án kelt 20-15 / 3 / 017148 számú levelében jelezte, hogy az ilyen személyek jövedelmére vonatkozó személyi jövedelemadót a telephelyen kell megfizetni. szülői szervezet.
szek.-ben foglalt norma szó szerinti olvasatából. 3 7. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkéből következik, hogy bármilyen típusú jövedelem kifizetésekor személyi jövedelemadót kell befizetni a költségvetésbe az egység helyén. A fizetés oka itt nem számít. Ezt az érvet részben megerősíti az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2010. február 5-i, A56-10280/2008 sz. határozata, amely kimondja, hogy a költségvetésbe befizetett személyi jövedelemadó összege A külön alosztály elhelyezkedésének kiszámítása az egyének, az ebben az ágazatban dolgozók összes jövedelmének figyelembevételével történik.
Mi van akkor, ha a munkavállaló az egységen kívül kap jövedelmet
Íme a külön alosztályon kívüli forrásból származó bevétel lehetséges helyzetei és a Pénzügyminisztérium erre vonatkozó magyarázatai.
- Egy külön részleg alkalmazottja közvetlenül az anyaszervezettől kap bevételt (például osztalékot). Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2013. március 22-én kelt, 03-04-06 / 8999 számú levelében jelzi, hogy ilyen körülmények között a személyi jövedelemadót az anyaszervezet telephelyén kell megfizetni.
- A munkavállaló az anyaszervezetben és egy külön részlegben egyesíti a pozíciókat. Oroszország Pénzügyminisztériuma a 2011.14.04.-i 03-04-06 / 3-89 számú levél 1. bekezdésében megjegyzi, hogy a személyi jövedelemadót az egység helyére kell átutalni.
- Egy alkalmazott egy adott hónapban több külön részlegben dolgozott. Oroszország Pénzügyminisztériuma 2013. szeptember 19-én kelt, 03-04-06 / 38889 számú levelében kifejti, hogy a személyi jövedelemadót minden egyes ilyen egységre a kifizetett jövedelemnek megfelelően kell kiszámítani és megfizetni.
- A munkavállaló egy hónapig dolgozott az anyaszervezetben és az egységben. Oroszország Pénzügyminisztériuma 2017. március 1-i 03-04-06 / 11798 és 2011. 09. 21-i 03-04-06 / 3-231 levelében jelzi, hogy mindkét struktúrának ki kell számítania a személyi jövedelemadót és fizetnie kell. azt a költségvetésbe.
- A munkavállalót egyszerűen egy másik részleghez küldik. Az oroszországi pénzügyminisztérium 2013. április 11-én kelt, 03-04-06 / 11990 számú levele szerint annak az egységnek, amelynek alkalmazottja, személyi jövedelemadót kell fizetnie.
- Az a munkavállaló, aki az év során különböző részlegekben dolgozott, szabadságra megy. Oroszország Pénzügyminisztériuma 2012.08.17-i 03-04-06 / 8-250 számú levelében megjegyzi, hogy a személyi jövedelemadót a szabadságot kiadó egységnek kell megfizetnie.
- Az anyaszervezet kiküld egy alkalmazottat egy új külön részleg megnyitására. Oroszország Pénzügyminisztériuma 2012. augusztus 8. 03-04-06 / 3-223 számú levelében jelzi, hogy az anyaszervezet személyi jövedelemadót fizet, de csak addig, amíg az új egység bejegyzése be nem fejeződik. Ha ilyen esemény a hónap közepén történik, akkor a felhalmozott bevétel arányában kell adót fizetni (Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálatának 2007. december 26-i levele, 28-11. sz. / 124267).
- Egy alkalmazott átkerül az egyik osztályról a másikra. Által az orosz pénzügyminisztérium véleménye , a bevétele után a személyi jövedelemadót az új munkahely helye szerinti fióktelep nyilvántartásba vételi helyén kell átutalni (2017.07.12. 03-04-05 / 44417 sz. levél).
Kinek kell személyi jövedelemadót fizetnie az egység telephelyén
Szabályozó hatóságok nem alakultak konszenzus akinek külön alosztály telephelyén személyi jövedelemadót kell befizetnie a költségvetésbe.
Két ellentétes álláspont létezik:
- Külön alosztály, ha rendelkezik külön folyószámlával és mérleg, önállóan kell személyi jövedelemadót fizetnie (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. március 29-i levele, 03-04-06 / 54, Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2009. április 17-i 3-5-04 / 54. sz. [e-mail védett]). Ugyanakkor az osztályvezetőnek rendelkeznie kell az adóhatósági érdekképviseleti jogosítvánnyal. jogalany(Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. július 16-i levele, 03-04-06-01/21).
- Az anyaszervezetnek személyi jövedelemadót kell befizetnie a költségvetésbe, függetlenül attól, hogy van-e külön elszámolási számla és külön mérleg (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Moszkvában 2010.05.20.-i levele, 20-15 / 3 / [e-mail védett]).
Mi a teendő, ha a divízió személyi jövedelemadója bekerült a székhelyi ellenőrzésbe, lásd.
Fizetési megbízás részletei
Ha az anyaszervezet a személyi jövedelemadót külön divízióra utalja át, akkor a fizetési meghagyásban a következő adatokat kell feltüntetni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009.07.03.-i levele, 03-04-06-01 / 153. sz. Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 03.12. [e-mail védett]):
- annak a régiónak az adófelügyeletének és a Szövetségi Pénzügyminisztérium osztályának adatai, ahol a külön alegységet bejegyezték;
- Külön alosztály ellenőrzőpontja;
- OKTMO önkormányzat, amelynek költségvetése személyi jövedelemadót fog kapni.
Ezen túlmenően, ha egy településen több részleg van bejegyezve, és ugyanazon ellenőrzőponttal rendelkeznek, és egy adóhivatalhoz vannak rendelve, akkor a személyi jövedelemadó egy fizetési megbízással utalható át (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 07.03. .2009 No. 03-04-06-01 / 153) .
Ha ilyen körülmények alakultak ki egy szövetségi jelentőségű városban (Moszkva, Szentpétervár vagy Szevasztopol), de a részlegek különböző adófelügyelőségek alá vannak rendelve, akkor az anyaszervezet az Art. (4) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 83. cikkének jogában áll megválasztani, hogy hol regisztrálják. Ebben az esetben az egység alkalmazottainak jövedelméből levont személyi jövedelemadót a kiválasztott egység telephelyén lévő ellenőrzésre kell befizetni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. 06. 22-i levele, 03. sz. -04-06 / 3-174).
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. március 12-i BS-4-11 számú levelében / [e-mail védett] pontosítást tartalmaz: ha az anyaszervezetet mindenhol bejegyzik, ahol külön alosztályok találhatók, akkor ugyanazon településeken kell adót is fizetnie.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat azonban eltérően vélekedett a Moszkvában található különálló alegységekről, amelyet a 2012. augusztus 29-i ZN-4-1 / levél is tükröz. [e-mail védett] Az Adószolgálat ismertette, hogy az Áht. Moszkva városának költségvetéséről szóló, 2011. december 7-i 62. sz. Moszkva város törvényének 5. §-a szerint a személyi jövedelemadó levonása az egyik különálló részleg helyén csak akkor lehetséges, ha az összes a szervezet részlegei egy önkormányzat területén helyezkednek el. Ha a felosztásokat különböző települések között osztják fel, akkor a személyi jövedelemadót minden településre külön kell feltüntetni. Írás óta ez a levél A Szövetségi Adószolgálat nem nyilvánított eltérő véleményt ebben az ügyben.
Eredmények
A személyi jövedelemadót minden részlegnél külön, az anyavállalatnál pedig külön kell fizetni. Az adó átutalását főszabály szerint az anyavállalat végzi. De ha az üzletág önálló mérleghez van hozzárendelve, akkor a fióktelepnek joga van önállóan adót utalni.
Külön osztályok biztosítási díjak 2017 óta évben, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének szabályai szerint, kötelesek fizetni és jelentéseket benyújtani róluk, ha az ilyen szerkezeti egységek bért halmoznak fel és fizetnek. Fontolja meg a jogalkotási újításokat a járulékok különálló struktúrák általi fizetésével kapcsolatban.
A bevallási és járulékfizetési kötelezettség alá tartozó dokumentumok divíziónkénti rendelkezései 2017-ben
2017 óta a munkavállalóknak fizetett javadalmazásból felhalmozott biztosítási díjak nagy része az adóhatóság ellenőrzése alá került, és elkezdték betartani az Orosz Föderáció adótörvénykönyve rendelkezéseit. Ezek a változások nem csak a „sajnálatos” járulékokat érintették, amelyeket a „Kötelező társadalombiztosításról…” 1998. július 24-i 125-FZ törvény alapján szedtek be, és amelyeket a társadalombiztosítás felügyelt. Azaz azért külön alosztályok biztosítási díjai 2017-től Az éveket 2 fő dokumentum szabályozza, amelyek olyan rendelkezéseket tartalmaznak, amelyek alkalmazásában egyaránt vannak hasonlóságok és eltérések.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által szabályozott járulékfizetési különálló szerkezeti egységekre a következő szabályok vonatkoznak:
1. A járulékok bejelentése és fizetése kötelező minden különálló struktúra esetében, amely a fizetéseket számítja és adja ki, kivéve a külföldön találhatóakat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének 7. és 11. cikke).
2. Az egyes részlegekre vonatkozó hozzájárulások mértékét a számítási alapból számítják ki, amely kifejezetten ehhez a szerkezeti egységhez kapcsolódik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 431. cikkének 12. szakasza), és a vezetői struktúrára vonatkozóan a jogi személy egészére vonatkozó hozzájárulások összege és az összes különálló egységre felhalmozott összeg közötti különbség (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének 13. szakasza).
3. Köteles tájékoztatni az INFS-t a jogi személy bejegyzésének helyén, hogy a különálló struktúrája fizetéseket halmoz fel és fizet (az Orosz Föderáció adótörvényének 7. alpontja, 3.4. pont, 23. cikk).
2017 első hónapjában a FIU tájékoztatást küldött az IFTS-nek 2017 első hónapjában arról, hogy a 2017. január 1-ig hozzájárulásokat befizető és jelentéseket készítő jogi személyben különálló struktúrák vannak jelen. Ezért az a jogi személy, amely szervezeti egységei hatáskörében semmit nem változtat, nem küldhet üzenetet az IFTS-nek. A 2017. 01. 01-i határnapon azonban olyan helyzetek adódhatnak, amelyek az albekezdésben foglaltak szerinti bejelentés benyújtását teszik szükségessé. 7. o., 3.4. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke:
- eddig az időpontig fizetett külön alosztályba a biztosítási díjakat 2017-től a központi fizetés mellett döntöttek azzal kapcsolatban, hogy ezt a struktúrát megfosztották a bérszámítási és -kiadási jogtól;
- 2017 óta külön egységre ruházzák át a bérszámítási és fizetési jogot.
A 125-FZ törvény hatálya alá tartozó járulékok tekintetében egy különálló struktúra nem kötelezi azokat megfizetni és jelentéseket benyújtani, hanem járulékfizetési és azokról jelentést készítő biztosítóvá válhat, ha az albekezdéssel összhangban. 2 p. 1 art. 6. és 11. pontja. 22.1:
- nem külföldön található;
- saját folyószámlával rendelkezik;
- bért számít ki és fizet;
- jogi személy nyújtott be kérelmet e szerkezet biztosítóként történő kiosztására.
Az egyes különálló egységekhez és a szülői struktúrához kapcsolódó járulékok összegét ugyanazon szabályok szerint számítják ki, mint az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által szabályozott járulékok esetében (a 125-FZ törvény 12. és 13. cikkelye, 22.1. cikke).
Ahol járulékot fizetnek és jelentést nyújtanak be az elszigeteltségről: speciális esetek
Mindkét fenti dokumentum (az Orosz Föderáció adótörvénye és a 125-FZ törvény) különleges szabályt vezet be az Orosz Föderáció határain kívül található szerkezeti egységekre. A jogi személy jelentést készít róluk és a járulékok befizetését a vezetői struktúra helyén végzi (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 431. cikkének 14. cikke, a 125-FZ törvény 22.1 cikkének 14. cikke).
A legnagyobb adózók, az Art. (3) bekezdésére összpontosítva. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikke előírja mindegyiket adóbevallás nyilvántartásba vétel helyén, mint a legnagyobb, figyelembe kell venni, hogy ez a követelmény nem vonatkozik a biztosítási díjak bejelentésére. Ezért az ilyen jelentéseket a legnagyobb adófizetőknek ugyanúgy kell benyújtaniuk, mint az összes többi biztosítónak: magának a jogi személynek és annak különálló struktúráinak telephelyén (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017. február 28-án kelt levele, sz. 03-15-06 / 11252, 2017. február 3. 06/15/5796 szám, 2017.01.30. 03-15-06/4424 szám).
Eredmények
2017 óta a biztosítási díjakra vonatkozó rendelkezéseket 2 dokumentum szabályozza: az Orosz Föderáció adótörvénye (a legtöbb típusra) és a 125-FZ törvény (a „szerencsétlen” díjakra). A járulékfizetés és a külön egység általi beszámolás fő feltétele, hogy bért számítson ki és állítson ki. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint ez a körülmény a kifizetések és a jelentéstétel üzletágonkénti elkülönítésének kötelezettségét vonja maga után, és a 125-FZ törvény értelmében ez az egyik alapja lehet a részlegnek, mint járulékot fizető biztosítónak és a jelentéstételnek. őket.
kerületi intézményünkben olyan dolgozók dolgoznak, akiknek munkabért adunk fel és SZJA-t utalunk át a terület egyes adóhivatalaira és 6 SZJA-t adunk át (a munkavállaló lakóhelye szerint). Most 2017. január 1-től. átadjuk és benyújtjuk a PF-ről, MHIF-ről, FSS-ről szóló jelentéseket az adóhivatalnak.
Nem kell a biztosítási díjakat átutalnunk és jelentéseket benyújtanunk minden egyes területre? Mivel minden területen a TIN ugyanaz, de az ellenőrző pontok eltérőek. Hogyan kerülhetjük el ezt? A területen tartózkodó alkalmazottak önmagukban nem számítanak fel bért. A területen külön alegység van bejegyezve.
Válasz
Natalya Sinitsyna válaszolt, szakértő
Ha külön részlegek dolgozói külön részlegtől kapnak bevételt, akkor fizessenek személyi jövedelemadót és adjanak át f. 6-NDFL, hogy adóellenőrzéseket végezzenek a külön részlegek helyén. Minden egyes részleghez állítsa össze a 6-NDFL űrlapot (az Orosz Föderáció adótörvényének 230. cikkének 2. szakasza).
Ami a biztosítási díjakat illeti, 2017 óta megváltoztak azok a feltételek, amelyek mellett külön alosztály köteles biztosítási díjat fizetni és jelentést benyújtani. 2017-ig külön divíziónak kellett a járulékokat átutalnia és jelentéseket benyújtania, ha: kifizetést teljesített a munkavállalóknak; külön folyószámlával és mérleggel rendelkezett.
2017 óta ilyen külön alosztályra vonatkozó kötelezettség akkor keletkezik, ha: a központi iroda felhatalmazást adott számára a magánszemélyek javára történő kifizetések felhalmozására; és jelentett neki Adóhivatal. Az ilyen üzenetet a központi irodának a megbízás keltétől számított egy hónapon belül el kell küldenie, hogy a külön alosztálynak jogosuljon a kifizetések felhalmozására. Az adófelügyelőség számára csak a szülői szervezet értesítése számít. Így a „külön alosztály, amely a magánszemélyek javára halmoz fel kifizetéseket” fogalma azt jelenti, hogy ez egy külön alosztály, amelyet az anyaszervezet hatalmazott fel és jelentett a Szövetségi Adószolgálatnak. Ez az Art. (11) bekezdéséből következik. 431, al. 7. o., 3.4. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke. A központi iroda jogosult arra is, hogy egy külön alosztályt megfosztjon a magánszemélyek részére történő kifizetések felhalmozási jogától. Ezt szintén be kell jelenteni az IFTS-nek a hatáskör-megvonási végzés kibocsátásának napjától számított egy hónapon belül. Nem szükséges üzenetet küldeni az IFTS-nek a 2017-ig kifizetéseket és díjazást felhalmozó külön részlegekről. Az e különálló alosztályokról szóló információkat a PFR osztályok továbbítják az IFTS-hez. Erről az Art. (1) bekezdése rendelkezik. 4. § (2) bekezdése A 2016. július 3-i 243-FZ törvény 5. §-a.
Így ha az anyaintézmény külön alosztályra fizetett járulékot, pl. a külön alosztály 2017-ig nem fizetett járulékot. És ha 2017-ben nem tervez semmit, akkor semmi sem fog változni a külön divízió járulékfizetését illetően. Vagyis ha 2017-ig egy külön részleg nem decentralizáltan fizetett és számolt be, akkor ezt 2017-ben sem fogja megtenni.
Hogyan kell fizetni a biztosítási díjakat a szervezet alkalmazottai számára
Hogyan kell fizetni külön részlegekért
Külön alosztály utalja át a járulékokat a kötelező nyugdíj-, egészségügyi és társadalombiztosítás telephelyén, ha kiszámítja a polgároknak fizetett kifizetéseket. Ha az egység dolgozóinak fizetett kifizetések a központi irodát gyarapítják, akkor járulékot fizet. Ugyanezek a szabályok vonatkoznak a legnagyobb adófizetőkre is.
A külföldön különálló alegységek esetében Oroszország átutalja a hozzájárulásokat, és benyújtja a számítást a szervezet székhelye szerinti központi irodájának.
Erről - a 431. cikk (11) és (14) bekezdésében adószám RF.
Minden külön részleg felsorolja a biztosítási díjakat az erre a részlegre felhalmozott kifizetésekből. A szervezet székhelyén kell átutalni a biztosítási díjakat és a járulékokat az összes különálló részlegre vonatkozóan (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének 13. szakasza).
Helyzet: amikor egy Oroszországban található külön részlegnek önállóan kell járulékokat fizetnie és jelentéseket kell benyújtania
Fontos, hogy 2017 óta változtak-e az egység funkciói vagy sem. Azok számára, akik 2016-hoz képest 2017-ben nem terveznek egységek felhatalmazását vagy visszavonását a hozzájárulások tekintetében, semmi sem változik.
2017 óta megváltoztak azok a feltételek, amelyek mellett egy külön alosztálynak önállóan kell biztosítási díjat fizetnie és jelentést benyújtania. 2017-ig az önálló egységre vonatkozó kötelezettség akkor keletkezett, ha az egység:
- az alkalmazottak fizetett jövedelme;
- külön folyószámlával és mérleggel rendelkezett.
2017 óta az egységnek magának kell befizetnie a járulékokat, és jelentést kell tennie az IFTS-nek, ha a központi iroda felhatalmazást adott neki kifizetések felhalmozására magánszemélyek javára. Az ilyen jogköröket be kell jelenteni a szervezet székhelye szerinti adóhivatalnak.
Az üzenet ajánlott formája az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hivatalos webhelyén található. A bejelentés határideje a különválásra vonatkozó fizetési felszámítási jogot biztosító végzés keltétől számított egy hónap. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének (11) bekezdéséből, 23. cikke 3.4. pontjának 7. albekezdéséből következik.
A központi iroda jogosult arra is, hogy egy külön alosztályt megfosztjon a magánszemélyek részére történő kifizetések felhalmozási jogától. Ezt is be kell jelenteni az IFTS-nek a hatáskör-megvonási határozat keltétől számított egy hónapon belül.
Kérjük, vegye figyelembe: csak azokról a szétválásokról kell jelentést benyújtania az IFTS-hez, amelyekre 2017. január 1. után jogot adott (jogosult) a kifizetések felhalmozására. Ha 2017-ig a külön divíziók önállóan fizették be a járulékokat és jelentettek be a pénztáraknak, akkor ezekről nem kell jelentést benyújtani. A velük kapcsolatos információkat a PFR osztályai továbbítják az IFTS-nek. Ezt a 2016. július 3-i 243-FZ törvény 4. cikkének (1) bekezdése, 5. cikkének (2) bekezdése írja elő.
Foglaljuk össze táblázatban a különböző eseteket:
|
Helyzet |
Értesítés a kifizetések felhatalmazásáról |
Értesítés a kifizetési jogosultság megvonásáról |
|
nem fosztotta meg olyan hatalmak |
Nem kell benyújtania. Az információkat a PFR osztály továbbítja az IFTS-nek |
Nem kell benyújtani |
|
2017-ig a különálló részleg önállóan halmozta fel a kifizetéseket, fizette a járulékokat, és jelentette az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának az orosz FSS-nél. 2017 óta a székhelye megfosztva olyan hatalmak |
Nem kell benyújtani |
Be kell nyújtani egy hónapon belül a végzés napjától megfosztani a jogosultságot a kifizetések felhalmozására |
|
2017-ig a külön részleg nem fizetett biztosítási díjat, nem jelentett be az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának. 2017 óta a központi iroda felhatalmazást kapott a munkavállalói juttatások felhalmozására |
Az engedélyezési végzés keltétől számított egy hónapon belül kell benyújtani |
Csak akkor kell benyújtani, ha a székhely ezt követően megfosztja a hatalmi ágak szétválasztásától. Határidő - a hatáskör megvonásáról szóló végzés keltétől számított egy hónapon belül |
Andrej Kizimov, Az Orosz Föderáció 3. osztályú megbízott államtanácsosa, a közgazdasági tudományok kandidátusa
Hogyan készítsünk és nyújtsunk be kalkulációt a 6-os személyi jövedelemadó formájában
Hová kell vinni
A 6-NDFL formátumú számításokat be kell nyújtani az adóügynökök nyilvántartásba vételi helyének adóhatóságaihoz (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikkének 2. szakasza). Általában a szervezetek a nyilvántartásba vételük helyén, a vállalkozók pedig a lakóhelyükön nyújtják be az ilyen számításokat az ellenőrzésnek. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 83. cikkének (1) bekezdéséből és 11. cikkéből következik. A szervezet (vállalkozó) státuszától és a bevételi forrástól függően azonban a számítások 6-NDFL űrlapon történő benyújtásának eljárása eltérő lehet. Az alábbi táblázat minden helyzetben segít eligazodni:
|
Ki és hol és kap bevételt |
Hol kell benyújtani a 6-NDFL űrlapot |
Bázis |
|
|
A központi iroda alkalmazottai a központi irodából kapnak bevételt |
A székhely szerinti adóhivatalhoz |
cikk (2) bekezdése. 230 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
|
A külön részlegek alkalmazottai külön részlegekből kapnak bevételt |
Adóellenőrzésekre külön alegységek helyén. Fordítsa le a 6-NDFL űrlapot minden egyes részleghez. Még akkor is, ha ezeket a részlegeket ugyanabban az adóhivatalban tartják nyilván |
par. 4 p. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. |
|
|
Az alkalmazottak egyszerre kapnak bevételt mind a központi irodában, mind a külön részlegekben |
Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. augusztus 7-i levele 03-04-06 / 3-222, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. május 30-i ED-4-3 / 8816 sz. |
||
|
A szervezet székhelye szerinti ellenőrzésre (a központ ellenőrző pontjának és OKTMO kódjának feltüntetésével) |
||
|
Az egyes alosztályok helyszínén történő ellenőrzésre (a megfelelő külön alosztály ellenőrzőpontjának és OKTMO kódjának feltüntetésével) |
||
|
A külön részlegek alkalmazottai külön részlegektől kapnak bevételt, amelyek ugyanazon a településen, de különböző adófelügyelőségek területén találhatók. |
Ellenőrzés a regisztráció helyén. Jelentkezni a területen lévő bármely ellenőrzésen lehet község. Ebben az ellenőrzésben, és nyújtson be számításokat az összes különálló körzetre vonatkozóan, amelyek az önkormányzat területén találhatók |
par. 3 p. 4 art. 83. o. 4 p. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. |
|
|
Olyan vállalkozó alkalmazottai, aki UTII-n vagy szabadalmi adózási rendszeren dolgozik |
Az UTII vagy a szabadalmi adózási rendszer telephelye szerinti felügyelőséghez |
par. 6 o. 2 art. 230 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
|
Az UTII-t és az USN-t egyesítő vállalkozó alkalmazottai |
Az UTII-ben végzett tevékenységet végző alkalmazottak esetében - az ilyen tevékenység helyén végzett ellenőrzésre Az egyszerűsített adórendszer szerinti tevékenységet folytató munkavállalók esetében - a vállalkozó lakóhelye szerinti felügyelőséghez |
||
|
A szervezetek alkalmazottai - a legnagyobb adófizetők, beleértve a különálló részlegeket is |
A 2016-os adatszolgáltatástól kezdődően minden 6 fős személyi jövedelemadó-kalkulációt a legnagyobb adózók nem régióközi (körzetközi), hanem területi adófelügyelőségekhez nyújtanak be. Vagyis - ugyanabban a sorrendben, mint a közönséges szervezetek |
Szergej Razgulin, Az Orosz Föderáció megbízott államtanácsosa, 3. osztály
Hogyan utalhatja át az adóügynök a személyi jövedelemadót a költségvetésbe
Személyi jövedelemadó fizetése külön üzletágra
Azon intézmények esetében, amelyek külön részleggel rendelkeznek, külön eljárás van a személyi jövedelemadó fizetésére.
A külön egység alkalmazottai által befolyt bevételből személyi jövedelemadót kell átutalni annak az adóhivatalnak az adatai szerint, ahol ezt az egységet bejegyezték. Ez az eljárás vonatkozik mind a munkaszerződéssel, mind a polgári jogi szerződéssel dolgozó munkavállalókra. Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikke 7. szakaszának (3) bekezdéséből és az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. november 22-i 03-04-06 / 3-327 sz. leveléből következik.
Hasonló eljárás vonatkozik a katonai állomány pénzbeli juttatása után kivetett adóra is: a személyi jövedelemadót a katonai egységek telephelyén kell megfizetni. Az ezzel kapcsolatos magyarázatokat, valamint az adó átutalásának menetét Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. február 27-én kelt, 03-04-08 / 5704 számú levele tartalmazza (amelyre az adófelügyelőségek figyelmét felhívta: Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2013. március 14-i levele, ED-4-3 / 4239).
Ha a munkavállaló az intézmény székhelyén, annak külön részlegében részmunkaidőben dolgozik, a személyi jövedelemadó összegét külön utalja át:
- a székhelyen kapott bevételből - az intézmény telephelye szerinti adóhivatalba;
- külön alosztályon átvett bevételből - ezen alosztály telephelye szerinti adóhivatalnak.
Ha a munkavállaló a hónap során több külön részlegben dolgozik, akkor a bevételéből származó személyi jövedelemadót mindegyikük helyére kell átutalni. Sőt, ezt figyelembe kell venni a munkavállalónak az egyes osztályokon ténylegesen ledolgozott időért felhalmozott fizetését is figyelembe véve. Ez áll Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. szeptember 19-én kelt, 03-04-06 / 38889 számú levelében. Ha a munkavállalót az intézmény külön részlegébe küldték ki üzleti útra, akkor a bevétele után a személyi jövedelemadót az intézmény telephelyére kell utalni. Ez a következtetés az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. május 15-i SA-4-14/9323 sz. leveléből következik.
Kezdetben az LLC-t a szentpétervári adóhivatalnál jegyezték be legális cím. Később Szentpétervár másik kerületében irodabérleti szerződést kötöttek. Nem „költöztek” másik adóhivatalhoz, hiszen eddig csak egy évre kötötték a szerződést. A jogi címen tevékenység nem folyik, munkahely nem jött létre. által létrehozott állások tényleges cím helyen, így az LLC külön divízió létrehozásáról értesítette az adóhivatalt. 2017-ben melyik adóhivatalhoz (KFT bejegyzése vagy külön alosztály bejegyzése helyén) kell az alábbi adókat és járulékokat befizetni?Ki kell-e bejelenteni az adó- és társadalombiztosítási pénztárt, hogy hova utaljuk át a járulékokat?
Fizessen személyi jövedelemadót az IFTS szerint külön alosztály helyén.
A sérülésbiztosítási díjat külön alosztály helyére kell átutalni, ha ez az alosztály:
Kötelező nyugdíj-, egészségügyi és társadalombiztosítási járulékokat a székhely helyén kell fizetni.
Ha a központi iroda feljogosítaná az elkülönített részleget magánszemélyek javára történő kifizetések felhalmozására, akkor a járulékokat az elkülönített alosztály helyén kellene megfizetni.
Az ilyen jogköröket be kell jelenteni a szervezet székhelye szerinti adóhivatalnak.
Ljubov Kotova,
Hogyan kell fizetni a biztosítási díjat az alkalmazottak számára
<…>
Hogyan kell fizetni külön részlegekért
A külföldön különálló alegységek esetében Oroszország átutalja a hozzájárulásokat, és benyújtja a számítást a szervezet székhelye szerinti központi irodájának.
Helyzet: amikor egy Oroszországban található külön alosztálynak önállóan kell járulékokat fizetnie és jelentéseket kell benyújtania
Fontos, hogy 2017 óta változtak-e az egység funkciói vagy sem. Azok számára, akik 2016-hoz képest 2017-ben nem terveznek egységek felhatalmazását vagy visszavonását a hozzájárulások tekintetében, semmi sem változik.
2017 óta megváltoztak azok a feltételek, amelyek mellett egy külön alosztálynak önállóan kell biztosítási díjat fizetnie és jelentést benyújtania. 2017-ig az önálló egységre vonatkozó kötelezettség akkor keletkezett, ha az egység:
- az alkalmazottak fizetett jövedelme;
- külön folyószámlával és mérleggel rendelkezett.
2017 óta az egységnek magának kell befizetnie a járulékokat, és jelentést kell tennie az IFTS-nek, ha a központi iroda felhatalmazást adott neki kifizetések felhalmozására magánszemélyek javára. Az ilyen jogköröket be kell jelenteni a szervezet székhelye szerinti adóhivatalnak.
Ha a munkavállaló a szervezet székhelyén, részmunkaidőben pedig annak külön részlegében dolgozik, a személyi jövedelemadó összegét külön utalja át:
Ha a munkavállaló a hónap során több külön részlegben dolgozik, akkor a bevételéből származó személyi jövedelemadót mindegyikük helyére kell átutalni. Sőt, ezt figyelembe kell venni a munkavállalónak az egyes osztályokon ténylegesen ledolgozott időért felhalmozott fizetését is figyelembe véve. Ez áll Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. szeptember 19-én kelt, 03-04-06 / 38889 számú levelében. Ha a munkavállalót a szervezet külön részlegébe küldték üzleti úton, akkor a bevételéből származó személyi jövedelemadót a szervezet helyére kell átutalni. Ez a következtetés az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. május 15-i SA-4-14 / 9323 sz. leveléből következik.
Ljubov Kotova, Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámpolitikai Főosztálya Biztosítási Járulékok Szabályozási és Jogi Szabályozási Osztályának vezetője
A baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékok átutalása a költségvetésbe
<…>
Fizetési eljárás
A hozzájárulások átutalása a szervezet külön divíziójának bejegyzési helyén, ha ez a részleg:
- rendelkezik folyószámlával;
-
- a központi irodában kapott bevételből - a szervezet székhelye szerinti adóhivatalba;
- külön alosztályon átvett bevételből - ezen alosztály telephelye szerinti adóhivatalnak.
- rendelkezik folyószámlával;
- kifizetéseket és egyéb díjakat halmoz fel a munkavállalók javára.
Ez az 1998. július 24-i 125-FZ törvény 6. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdéséből, 24. cikke (1) bekezdésének 2. bekezdéséből és 22. cikkének (4) bekezdéséből következik.
Az alap adatait a biztosítási díjak összegéről szóló közlemény tartalmazza, amelyet külön alosztálynak adnak ki.
2017.11.01-i ГД-4-11/ számú levelében [e-mail védett] adótisztviselők meséltek arról, hogy az adóügynökök milyen hibákat követnek el a 6 személyi jövedelemadó formájában történő számítás során
A cégek immár második éve a 6-os személyi jövedelemadó-formanyomtatványon jelentik be, de nincs kevesebb hiba – állítják az illetékesek. 2017.11.01-i ГД-4-11/ számú levelében [e-mail védett] Az adóhatóság ismételten emlékeztetett és elemezte azokat a leggyakrabban előforduló hiányosságokat, amelyeket az adóügynökök az információszerzés során tapasztalnak.
A 6 személyi jövedelemadó kiszámításának nehézségeit elemeztük a „Válaszok a 2017-es 6 SZJA kitöltésével kapcsolatos kérdésekre” című cikkben.
Ha a cím megváltozott
Egyes cégek a székhely vagy egy külön alosztály (OS) helyének megváltoztatásakor kalkulációt nyújtanak be a régi bejegyzési hely szerinti adóhivatalnak. Nem szükséges ezt megtenni. Amint a szervezet adózási szempontból új helycímen regisztrált, pontosan ott kell benyújtani a számításokat 6-NDFL formájában. Különösen:
- a 6-NDFL formanyomtatványon arra az időszakra vonatkozóan, amikor a céget az előző helyen bejegyezték, a társaság vagy az OP korábbi telephelyének OKTMO-ját kell feltüntetni;
- a 6-NDFL formanyomtatványon a regisztrációt követő időszakokra a cég új telephelye, OP OKTMO-ja az új címen van feltüntetve.
De a számításban a szervezet (OP) ellenőrzőpontjának adatait fel kell tüntetni azt, amelyet az adóhatóság a jogi személyhez rendelt annak új helyén. Hasonló magyarázatot adott az adóhatóság 2016. december 27-én kelt BS-4-11 / [e-mail védett]
Hogyan kell helyesen elvégezni a számítást?
Sok könyvelőt összezavarják a 6-NDFL formanyomtatvány adóhivatalhoz történő benyújtásának módja. A vezérlőket emlékeztetik erre elektronikus formátumban a TCS szerint a 25 vagy annál több alkalmazottat foglalkoztató cégeknek a 6-NDFL űrlapon kell számításokat benyújtaniuk. Ezenkívül az adóügynökök elektronikusan jelentenek be átlagos létszám több mint 25 alkalmazott a különálló részlegeikben, még akkor is, ha maguk az EP-k alkalmazottai kevesebb mint 25 fő (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikkének 2. szakasza).
Nem lesz probléma az adatok benyújtásának módjával, ha használja a Bukhsoft felhőalapú könyvelés lehetőségeit, amellyel kompetensen kitöltheti a számítást a 6-NDFL űrlapon online, és azonnal átadhatja azt a TCS adóhivatalának.
Ha vannak külön osztályok
A kommentált levélben az adóhatóság megjegyzi, hogy a külön részleggel rendelkező cégek, ha a székhely és az EP is ugyanazon a településen belül működik, gyakran egyetlen számítást nyújtanak be 6-NDFL formában. Ez durva hiba.
A 6-NDFL formanyomtatványok kitöltésére vonatkozó szabályok szerint az adóügynök köteles a nyilvántartásba vétel helyén az Adófelügyelőségnél külön-külön minden egyes részlegére és a főosztályra vonatkozóan jelentkezni, beleértve azokat az eseteket is, amikor az OP területileg található. egy településen.
Ebben az esetben az űrlap „KPP” sorát a cég OP helyén, a bejegyzés helyén kell kitölteni.
Hogyan kell helyesen kitölteni az ellenőrzőpont és az OKTMO sorokat?
A 6-NDFL-ben az ellenőrzőpont és az OKTMO adataival a könyvelők általában sok hibát követnek el. Például az adótisztviselők megjegyzik, hogy eltérések vannak a 6-NDFL formájú OKTMO kódok és a személyi jövedelemadó fizetése során feltüntetett kódok között. Egy ilyen hiba vagy indokolatlan személyi jövedelemadó túlfizetéshez, vagy adóhátralékhoz vezet.
Hogyan lehet megoldani a problémát?
Ha a 6-NDFL nyomtatvány kitöltése során az adóügynök a KPP vagy az OKTMO kód megadásakor hibát követett el, és azt maga fedezte fel, akkor két 6-NDFL számítást haladéktalanul be kell nyújtani az adóhivatalhoz.
- A korábban benyújtott hibás számításhoz az ellenőrzőpont vagy az OKTMO helyes adatait feltüntető pontosítás kerül benyújtásra, az űrlap többi része nulla értékkel van kitöltve.
- Be kell nyújtani egy kezdeti számítást az összes kitöltött mutatóval és a helyes KPP vagy OKTMO kódokkal.
Az ilyen pontosításokat az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. augusztus 12-i, GD-4-11 számú levele tartalmazza. [e-mail védett]
Még egyszer a 6-NDFL űrlap benyújtásának határidejéről
Furcsa módon, de a tisztviselők megjegyzik, hogy az adóügynökök gyakran késnek a 6 személyi jövedelemadó formájában történő számítás benyújtásával.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikke (2) bekezdésének rendelkezései szerint a 6-NDFL formátumú jelentési időszakok az első negyedév, hat hónap, kilenc hónap és egy év.
Az első három beszámolási időszakra vonatkozóan a nyomtatványt legkésőbb az adóhatósághoz kell benyújtani utolsó nap a jelentési időszakot követő hónapban. Egy évre - a lejárt adózási időszakot követő év április 1-jéig.
Ez érdekes:
Kérdése van a 6-NDFL űrlap kitöltésével kapcsolatban a Bukhsoft programokban? Számviteli támogatással kapcsolatos tanácsért forduljon szakembereinkhez!
Betöltés...
