Касові операції. Перевір себе: порядок ведення касових операцій Які касові документи скасували у році

Порядок ведення касових операційЦентробанком внесено зміни, що набрали чинності 19.08.2017 р. Про те, що змінилося у касових операціях-2017, оформлення касових документів, порядок видачі підзвітних коштів, розповімо у цій статті.

Чим регулюється порядок ведення касових операцій у 2017 р.

Касова дисципліна юридичних осіб та ІП, незалежно від застосовуваного ними режиму оподаткування, регулюється єдиним нормативним актом- Вказівкою Банку Росії від 11.03.2014 № 3210-У "Про порядок ведення касових операцій". З 19.08.2017 р. цей документ діє у нової редакції(Вказівка ​​ЦБ РФ від 19.06.2017 № 4416-У).

Порядок ведення касових операцій під час використання онлайн-ККТ

До введення касової онлайн-технікипродавці керувалися п. 5.2 Порядку ведення каси, становлячи наприкінці дня прибутковий касовий ордер (ВКО) на загальну суму прийнятої «готівки». ПКО оформлявся на підставі вилученої з ККТ контрольної стрічки, бланків суворої звітності, які замінюють касовий чек, та інших документів, зазначених у законі про ККТ від 22.05.2003 № 54-ФЗ. Наразі цей пункт Правил ведення касових операцій скасовано, а орієнтуватися слід на п. 4.1, викладений у новій редакції, яка наказує організаціям та ІП оформлювати ПКО на підставі «паперових» або електронних фіскальних документів - чеків, БСО та інших, згідно із законом про ККТ.

Ведення касової книги та оформлення касових ордерів

Касова книга за формою № КО-4 необхідна для ведення обліку касових операцій надходження та видачі готівки. Вести касову книгу зобов'язані всі юрособи, причому суб'єктам малого підприємництва дозволено не встановлювати ліміт каси.

Крім того, ІП можуть зовсім не оформлювати прибуткові та видаткові ордери, і не вести касову книгу, але тільки за умови, що ними ведеться облік доходів, доходів / витрат, або фізпоказників згідно з НК РФ (п. 4.1 Порядку). У цьому вся для підприємців полягає спрощений порядок касових операцій.

З набранням чинності поправками значно розширилося коло осіб, які можуть вносити записи до касової книги фірми. Якщо до 19.08.2017 р. на це мав право лише касир, то тепер це може бути будь-яка уповноважена керівником особа – співробітник підприємства (п. 4 Порядку).

Оформлення касових операцій на час вступу готівки, супроводжується складанням прибуткового касового ордера формою № КО-1. На відміну від «витратника», ПКО складається з двох частин – ордера та відривної квитанції з печаткою та підписами касира та головного бухгалтера, яка передається вносилеві грошей. Раніше, навіть якщо ПКО оформлявся в електронному виглядіз електронними підписами, квитанцію для передачі вносителеві «готівки» потрібно все одно роздрукувати на папері. Тепер при формуванні «приходника» в електронний формат, квитанцію можна надіслати на електронну поштувнесення, якщо він про це попросить. Якщо ж ПКО в організації оформлюються у «паперовому» вигляді, квитанція передається виключно на руки (п. 5.1 Порядку).

Деякі касові операції ЦБ спростив. В електронному видатковому касовому ордері більше не потрібно звіряти відповідність електронних підписів зразку (п. 6.1 Порядку). Одержувач готівки теж може проставити в електронному «витратнику» свою електронний підпис(П. 6.2 Порядку).

Ведення касових операцій під час видачі «підзвітних» грошей

Готівка може видаватися співробітникам – підзвітним особам на виробничі потреби, відрядження тощо. Витративши отримані гроші, «підзвітник» повинен звітувати про їх використання, надавши авансовий звіт та підтверджуючі документи протягом 3-х робочих днів після закінчення строку, на який видавалися кошти, або з дня виходу на роботу після повернення з відрядження.

Нововведення в Порядку ведення касових операцій юридичними особами та ІП відчутно торкнулися і «підзвітної» сфери. З 19.08.2017 р. видавати готівку «підзвітнику» можна як на підставі внутрішнього розпорядчого документа – наказу, розпорядження тощо, так і за письмовою заявою працівника. Раніше заява із зазначенням суми та цілей, для яких необхідні підзвітні кошти, була обов'язковою та єдиною підставою для оформлення РКО. У змісті розпорядчого документа, або заяви, що складаються у довільній формі, повинні бути такі відомості: П.І.Б. підзвітної особи, що видається готівкою сума, строк, на який вона видається, цілі видачі, підпис керівника та дата (п. 6.3 Порядку).

Ще одна важлива зміна у Порядку ведення касових операцій 2017 р. – це скасування заборони на видачу підзвітних грошей працівникам, які мають заборгованість з минулих авансів.

До 19.08.2017 р. видача коштів у підзвіт тому, хто ще не звітував за готівку, отриману раніше, або не повернув їх до каси, вважалася грубим порушенням касової дисциплінита загрожувала штрафом до 50 тис. рублів, згідно зі ст. 15.1 КпАП РФ. Це правило більше не діє: навіть якщо підзвітна особа не надала за отриманими грошима авансовий звіт, або не здала їх до каси протягом 3-х днів після закінчення встановленого терміну, Видавати йому нові гроші в «підзвіт» можна. Такий висновок випливає у зв'язку з виключенням абзацу 3 з пункту 6.3 Порядку, затвердженого ЦБ РФ. Ведення касових операцій не забороняє юрособам та ІП встановлювати граничний розмір підзвітних сум, понад який нові аванси співробітнику не видаватимуться. Таке обмеження допоможе уникнути необґрунтованого накопичення заборгованості за «підзвітниками».

Також неповернені співробітниками вчасно підзвітні гроші, про які вони не прозвітували, можна утримати з їхньої зарплати. Для цього не пізніше одного місяця після закінчення встановленого строку оформляється наказ про стягнення. При цьому від співробітника слід отримати згоду на утримання. Якщо ж не згоден із стягуваною сумою, роботодавцю доведеться звертатися до суду (ст. 137, 248 ТК РФ).

Одержувачі бюджетних коштівпід час ведення касових операцій керуються цією Вказівкою, якщо інше не визначено нормативним правовим актом, який регулює порядок ведення касових операцій одержувачами бюджетних коштів.

2. Для ведення операцій з прийому готівки, що включають їх перерахунок, видачі готівки (далі - касові операції) юридична особа розпорядчим документом встановлює максимально допустиму суму готівки, яка може зберігатися в місці для проведення касових операцій, визначеному керівником юридичної особи (далі - каса), після виведення у касовій книзі 0310004 суми залишку готівки на кінець робочого дня (далі - ліміт залишку готівки).

Юридична особа самостійно визначає ліміт залишку готівки відповідно до додатку до цієї Вказівки, виходячи з характеру її діяльності з урахуванням обсягів надходжень або обсягів видач готівки.

Платіжний агент, який здійснює діяльність відповідно до Федеральним закономвід 3 червня 2009 року № 103-ФЗ "Про діяльність з прийому платежів фізичних осіб, що здійснюється платіжними агентами" (далі - платіжний агент), банківський платіжний агент (субагент), який здійснює діяльність відповідно до Федерального закону від 27 червня 2011 року № 161-ФЗ «Про національну платіжної системи(далі - банківський платіжний агент (субагент), при визначенні ліміту залишку готівки не враховують готівку, прийняту при здійсненні діяльності платіжного агента, банківського платіжного агента (субагента).

Підрозділу юридичної особи, за місцем знаходження якої обладнується відокремлене робоче місце(Робочі місця) (далі - відокремлений підрозділ), що здає готівку на банківський рахунок, відкритий юридичній особі в банку, ліміт залишку готівки встановлюється в порядку, передбаченому цим Вказівкою для юридичної особи.

Юридична особа, до складу якої входять відокремлені підрозділи, що здають готівку до каси юридичної особи, з урахуванням лімітів залишку готівки, встановлених цими відокремленими підрозділами.

Примірник розпорядчого документа про встановлення відокремленому підрозділуліміту залишку готівки надсилається юридичною особою відокремленому підрозділу у порядку, встановленому юридичною особою.

Примітка: Існує зразок ліміту каси 2020, де наведено докладний розрахунок залишку касової готівки. Даний керівникачи розпорядженням ІП.

Юридична особа зберігає на банківських рахунках у банках готівку понад установлений відповідно до абзаців другий - п'ятий цього пункту ліміт залишку готівки, що є вільними коштами.

Накопичення юридичною особою готівки у касі понад установлений ліміт залишку готівки допускається у дні виплат заробітної платистипендій, виплат, включених відповідно до методології, прийнятої для заповнення форм федерального державного статистичного спостереження, до фонду заробітної плати та виплати соціального характеру (далі - інші виплати), включаючи день отримання готівки з банківського рахунку на зазначені виплати, а також у вихідні, неробочі святкові дніу разі ведення юридичною особою у ці дні касових операцій.

В інших випадках накопичення юридичною особою готівки у касі понад встановлений ліміт залишку готівки не допускається.

Індивідуальні підприємці, суб'єкти малого підприємництва, ліміт залишку готівки можуть не встановлювати.

Примітка: Ліміт каси ІП та мале підприємство може не встановлювати. Тобто. зберігати будь-яку кількість грошей у касі.

до меню

3. Уповноважений представник юридичної особи здає готівку в банк, в якому юридичній особі відкритий банківський рахунок, або в організацію, що входить до системи Банку Росії, що здійснює перевезення готівки, інкасацію готівки, операції з прийому, перерахунку, сортування, формування та упаковки готівки клієнтів банку (далі – організація, яка входить у систему Банку Росії), зарахування їх сум на банківський рахунок юридичної особи.

Уповноважений представник відокремленого підрозділу може у , здавати готівку до каси юридичної особи, чи банк, у якому юридичній особі відкритий банківський рахунок, чи організацію, що входить у систему Банку Росії, зарахування їх сум на банківський рахунок юридичної особи.

4. Касові операції ведуть у касі касовим чи іншим працівником, визначеним керівником юридичної особи, індивідуальним підприємцем чи іншою уповноваженою особою (далі - керівник) у складі своїх працівників (далі - касир), із встановленням відповідних йому відповідних осіб посадових правта обов'язків, з якими касир має ознайомитись під розпис.

За наявності в юридичної особи, індивідуального підприємця кількох касирів один із них виконує функції старшого касира (далі – старший касир).

Касові операції можуть проводитись керівником.

Юридична особа, індивідуальний підприємець, можуть вести касові операції із застосуванням програмно-технічних комплексів.

Програмно-технічні комплекси, конструкція яких передбачає прийом банкнот, повинні мати функцію розпізнавання щонайменше чотирьох машиночитаемых захисних ознак банкнот Банку Росії, перелік яких встановлено нормативним актом Банку Росії.

4.1. Касові операціїоформлюються прибутковими касовими ордерами 0310001, видатковими касовими ордерами 0310002 (далі – касові документи).

Касові документи можуть оформлятися після закінчення касових операцій виходячи з фіскальних документів, передбачених абзацом двадцять сьомим статті 1.1 Федерального закону від 22 травня 2003 року № 54-ФЗ " Про застосування контрольно- касової технікипри здійсненні готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням електронних засобівплатежу".

Платіжний агент, банківський платіжний агент (субагент) на готівку, прийняту під час здійснення діяльності платіжного агента, банківського платіжного агента (субагента), оформляє окремий прибутковий агент касовий ордер 0310001.

Індивідуальними підприємцями, що ведуть відповідно до законодавства РФ про податки та збори облік доходів або доходів і витрат та (або) інших об'єктів оподаткування або фізичних показників, що характеризують певний вид підприємницької діяльності, касові документи можуть не оформлятися.

4.2. Касові документи оформлюються:

• головним бухгалтером;
• бухгалтером чи іншою посадовою особою (у тому числі касиром), визначеною у розпорядчому документі, або посадовою особою юридичної особи, фізичною особою, з якими укладено договори про надання послуг із ведення бухгалтерського обліку(далі – бухгалтер);
• керівником (за відсутності головного бухгалтера та бухгалтера).

4.3. Касові документи підписуються головним бухгалтером або бухгалтером (за їх відсутності – керівником), а також касиром.

У разі ведення касових операцій та оформлення касових документів керівником касові документи підписуються керівником.

4.4. Касир забезпечується печаткою (штампом), що містить (що містить) реквізити, що підтверджують проведення касової операції (далі - печатка (штамп), а також зразками підписів осіб, уповноважених підписувати касові документи, при оформленні касових документів на паперовому носії).

У разі ведення касових операцій та оформлення касових документів керівником зразки підписів осіб, уповноважених підписувати касові документи, не оформлюються.

4.5. За наявності старшого касира операції з передачі готівки між старшим касиром та касирами протягом робочого дня відображаються старшим касиром у книзі обліку прийнятих та виданих касиром грошових коштів 0310005 із зазначенням сум переданих готівки. Записи до книги обліку прийнятих та виданих касиром коштів 0310005 здійснюються на момент передачі готівки та підтверджуються підписами старшого касира, касира.

до меню

4.6. Гроші, що надходять до каси, за винятком готівки, прийнятих при здійсненні діяльності платіжного агента, банківського платіжного агента (субагента), та готівка, що видається з каси, юридична особа враховує в касовій книзі.

Платіжний агент, банківський платіжний агент (субагент) для обліку готівки, прийнятих під час здійснення діяльності платіжного агента, банківського платіжного агента (субагента), веде окрему касову книгу.

Записи в касовій книзі 0310004 здійснюються за кожним прибутковим касовим ордером 0310001, видатковим касовим ордером 0310002, оформленим відповідно на отримані, видані готівку (повне оприбуткування в касу готівки).

Наприкінці робочого дня касир звіряє фактичну суму готівки в касі з даними касових документів, сумою залишку готівки, відображеного в касовій книзі 0310004, та засвідчує записи в касовій книзі 0310004 підписом.

Записи в касовій книзі звіряються з даними касових документів головним бухгалтером або бухгалтером (за їх відсутності – керівником) та підписуються особою, яка проводила зазначену звірку.

Якщо протягом робочого дня касові операції не проводились, записи до касової книги не здійснюються.

5.1. При получении приходного кассового ордера 0310001 кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и при оформлении приходного кассового ордера 0310001 на бумажном носителе - ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором подпункта 4.4 пункта 4 цього Вказівки, перевіряє відповідність суми готівки, проставленої цифрами, суми готівки, проставленої прописом, наявність підтверджуючих документів, перерахованих у прибутковому касовому ордері 0310001.

Касир приймає готівку полистим, поштучним перерахунком.

Готівка приймається касиром таким чином, щоб внесок готівки міг спостерігати за діями касира.

Після прийому готівки касир звіряє суму, зазначену в прибутковому касовому ордері, із сумою фактично прийнятих готівки.

При відповідності суми, що вноситься суми готівкових, зазначеній у прибутковому касовому ордері 0310001, касир підписує прибутковий касовий ордер 0310001, проставляє на квитанції до прибуткового касового ордеру 0310001, видається в цію до прибуткового касового ордеру 0310001. При оформленні прибуткового касового ордера 0310001 в електронному вигляді квитанція до прибуткового касового ордера 0310001 може надсилатися вносителю готівки на його прохання на надану їм адресу електронної пошти.

При невідповідності внесеної суми готівки сумі, зазначеній у прибутковому касовому ордері 0310001, касир пропонує вносителеві готівки довнести суму готівки, що бракує, або повертає надмірно внесену суму готівки. Якщо вноситель готівки відмовився довнести недостатню суму готівки, касир повертає йому суму готівки, що вноситься. Прибутковий касовий ордер 0310001 касир перекреслює (у разі оформлення прибуткового касового ордера 0310001 в електронному вигляді - проставляє відмітку про необхідність переоформлення прибуткового касового ордера 0310001) і передає (направляє) хідного касового ордера 0310001 на фактично внесену суму готівки.

до меню

5.2. Втратив силу. - Вказівка ​​Банку Росії від 19.06.2017 N 4416-У.

5.3. Прийом у касу юридичної особи готівки, що здаються відокремленим підрозділом, здійснюється у порядку, встановленому юридичною особою, за прибутковим касовим ордером 0310001. Приходник.

6. Видача готівкипроводиться по .

Видача готівки для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат працівникам проводиться за видатковими касовими ордерами 0310002, розрахунково-платіжними відомостями 0301009, платіжними відомостями 0301011.

6.1. При отриманні видаткового касового ордера 0310002 (розрахунково-платіжної відомості 0301009, платіжної відомості 0301011) касир перевіряє наявність підпису головного бухгалтера або бухгалтера (при їх відсутності - наявність підпису керівника) та при оформленні зазначеного документа , передбаченого в абзаці другому підпункту 4.4 пункту 4 цього Указу, відповідність сум готівки, проставленої цифрами, сум, проставлених прописом. При видачі готівки за видатковим касовим ордером 0310002 касир перевіряє також наявність підтверджуючих документів, перерахованих у видатковому касовому ордері 0310002.

Касир видає готівку після проведення ідентифікації одержувача готівки за пред'явленим ним паспортом або іншим документом, що засвідчує особу відповідно до вимог законодавства РФ (далі – документ, що засвідчує особу), або за пред'явленими отримувачем готівки довіреності та документом, що посвідчує особу. Видача готівки здійснюється касиром безпосередньо одержувачу готівки, зазначеному у видатковому касовому ордері (розрахунково-платіжної відомості, платіжної відомості) або у довіреності.

При видачі готівки за довіреністю касир перевіряє відповідність прізвища, імені, по батькові (за наявності) одержувача готівки, зазначених у видатковому касовому ордері, прізвища, імені, по батькові (за наявності) довірителя, зазначеним у довіреності; відповідність зазначених у довіреності та видатковому касовому ордері прізвища, імені, по батькові (за наявності) довіреної особи, даних документа, що засвідчує особу, даним пред'явленого довіреною особою документа, що засвідчує особу. У розрахунково-платіжній відомості (платіжній відомості) перед підписом особи, якій довірено отримання готівки, касир робить напис «за довіреністю». Доручення додається до видаткового касового ордера (розрахунково-платіжної відомості, платіжної відомості).

У разі видачі готівки за оформленням на кілька виплат або на отримання готівки у різних юридичних осіб, індивідуальних підприємців, робляться її копії, що засвідчуються у порядку, встановленому юридичною особою, індивідуальним підприємцем. Завірена копія доручення додається до видаткового касового ордера (розрахунково-платіжної відомості, платіжної відомості). Оригінал довіреності (за наявності) зберігається у касира і за останньої видачі готівки додається до видаткового касового ордеру (розрахунково-платіжної відомості, платіжної відомості).

до меню

6.2. При видачі готівки за видатковим касовим ордером 0310002 касир готує суму готівки, що підлягає видачі, та передає видатковий касовий ордер 0310002 одержувачу готівки для проставлення підпису. У разі оформлення видаткового касового ордера 0310002 в електронному вигляді одержувачем готівки може проставлятись електронний підпис.

Касир перераховує підготовлену до видачі суму готівки таким чином, щоб одержувач готівки міг спостерігати за його діями, і видає одержувачу готівку полистним, поштучним перерахунком у сумі, зазначеній у видатковому касовому ордері.

Касир не приймає від одержувача готівки претензії за сумою готівки, якщо одержувач готівки не звірив у видатковому касовому ордері відповідність сум готівки, проставлених цифрами, сум, проставлених прописом, і не перерахував під наглядом касира полистно, поштучно отримані.

Після видачі готівки за видатковим касовим ордером касир підписує його.

6.3. Для видачі готівки працівникові під звіт (далі - підзвітна особа) на витрати, пов'язані із провадженням діяльності юридичної особи, індивідуального підприємця, видатковий касовий ордер 0310002 оформляється згідно з розпорядчим документом юридичної особи, індивідуального підприємця або письмовою заявою підзвітної особи, складеною у заяві підзвітної особи що містить запис про суму готівки та про термін, на який видаються готівка, підпис керівника та дату.

Підзвітна особа зобов'язана в термін, що не перевищує трьох робочих днів післядня закінчення терміну, на який видано готівку під звіт, або з дня виходу на роботу, пред'явити головному бухгалтеру або бухгалтеру (за їх відсутності – керівнику) авансовий звіт з підтвердними документами, що додаються. Перевірка авансового звіту головним бухгалтером або бухгалтером (за їх відсутності – керівником), його затвердження керівником та остаточний розрахунок за авансовим звітом здійснюються у строк, встановлений керівником.

6.4. Видача з каси юридичної особи відокремленому підрозділу готівки, необхідних для проведення касових операцій, здійснюється у порядку, встановленому юридичною особою, за видатковим касовим ордером 0310002. (витратнику)

до меню

6.5. Призначена для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат сума готівки встановлюється відповідно до розрахунково-платіжної відомості (платіжної відомості). Термін видачі готівки на ці виплати визначається керівником та вказується в розрахунково-платіжній відомості (платіжній відомості). Тривалість терміну видачі готівки з виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат не може перевищувати п'яти робочих днів (включаючи день отримання готівки з банківського рахунку на зазначені виплати).

Видача готівки працівникові проводиться у порядку, передбаченому в абзацах першому – третьому підпункту 6.2 цього пункту, з проставленням працівником підпису до розрахунково-платіжної відомості (платіжної відомості).

В останній день видачі готівки, призначених для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат, касир у розрахунково- платіжній відомості (платіжної відомості) проставляє відбиток печатки (штампу) або робить напис «не видано» навпроти прізвищ та ініціалів працівників, яким не проведено видача готівки, підраховує та записує у підсумковому рядку суму фактично виданих готівки та суму невиданих готівки, звіряє зазначені суми з підсумковою сумою у розрахунково-платіжній відомості (платіжної відомості), проставляє свій підпис на розрахунково-платіжній відомості (платіжній відомості) передає її на підписання головному бухгалтеру чи бухгалтеру (за їх відсутності – керівнику).

На фактично видані суми готівки з розрахунково- платіжної відомості (платіжної відомості) оформляється видатковий касовий ордер.

7. Заходи щодо забезпечення збереження готівки при веденні касових операцій, зберіганні, транспортуванні, порядок та строки проведення перевірок фактичної наявності готівки визначаються юридичною особою, індивідуальним підприємцем.

8. Дане Вказування підлягає офіційному опублікуванню у "Віснику Банку Росії" та відповідно до рішення Ради директорів Банку Росії (протокол засідання Ради директорів Банку Росії від 28 лютого 2014 року № 5) набирає чинності з 1 червня 2014 року, за винятком абзацу п'ятого пункту 4.

8.2. З дня набрання чинності цим Указом визнати таким, що втратило чинність, Положення Банку Росії від 12 жовтня 2011 року № «Про порядок ведення касових операцій з банкнотами та монетою Банку Росії на території РФ», зареєстроване Міністерством юстиції РФ 24 листопада 2011 року № 22394 («Вісник Банку Росії» від 30 листопада 2011 № 66).

Голова
Центрального Банку
РФ Е.С. Набіулліна

Примітка : - показано правомірність здійснення податковими органами перевірок щодо дотримання організаціями та ІП порядку роботи з готівкою та порядку ведення касових операцій, розрахунків готівкою з іншими організаціями.

до меню

Якщо перевищено ліміт каси до кінця дня?

Чинний порядок зберігання готівки в касі не завжди зручний, крім підприємств малого бізнесу, де немає ліміту каси. Найчастіше в касі накопичується більше грошей, ніж дозволяє закон. Штрафи за надлімітну готівку дуже великі. Вони становлять від 40 000 до 50 000 руб.

Вказівка ​​ЦБ Росії 3073-У встановлює ліміт розрахунку готівкою та правила здійснення та оплату готівкових розрахунків між юридичними особами в рублях та іноземній валюті.

Касова дисципліна - це дотримання організаціями та ІП правил ведення касових операцій, правил витрачання готівкової виручки, правил зберігання готівки, а також правил роботи з ККТ.

Відразу хочемо зазначити, що касова дисципліна єдина для всіх (за винятком деяких моментів), тобто касова дисципліна у 2019 році для ТОВ є такою самою, як, наприклад, для АТ.

Касова дисципліна у 2019 році

Про правила ведення та оформлення касових операцій ми вже. Тому зараз зупинимося на правилах витрачання готівкової виручки, зберігання готівки та роботи з касовими апаратами.

Ведення касової дисципліни: витрачання готівкової виручки

Організаціям та ІП заборонено витрачати готівкову виручку (п. 2 Вказівки Банку Росії від 07.10.2013 № 3073-У). Але з будь-якого правила є виняток, тому вищезгадані суми можна використовувати, наприклад, для:

• виплат працівникам (різні зарплатні виплатита соціальні виплати);
• видачі грошей підзвітникам;
• оплати товарів/робіт/послуг (крім цінних паперів);
• повернення грошей покупцям/замовникам за сплачені готівкою, але повернені товари (невиконані роботи, ненадані послуги).

ІП, який отримав у касу готівковий виторг, може витрачати її на особисті потреби.

Зберігання готівки

Законодавчо встановлених вимог до приміщення каси немає – вони скасовані ще 2012 року. Тому керівник компанії/ІП сам вирішує, яким чином зберігатимуться готівка в касі (п. 7 Вказівки Банку Росії від 11.03.2014 № 3210-У). Наприклад, керівник організації може видати наказ, в якому буде зазначено, що готівка повинна зберігатися в сейфі, що знаходиться у бухгалтерії.

Робота з ККТ

Робота із застосуванням контрольно-касової техніки регламентується Федеральним законом від 22.05.2003 № 54-ФЗ (далі – Закон).

При реалізації товарів (робіт, послуг) за готівку, а також з використанням банківських карток, організації та ІП повинні застосовувати ККТ (п. 1 ст. 1.2 Закону).

Умовно можна виділити кілька основних правил роботи з ККТ:

ККТ має відповідати певним вимогам (ст. 4 Закону). До таких вимог, зокрема, відноситься наявність корпусу, заводського номера, годинника реального часу, справність апарату;

ККТ потрібно зареєструвати у податкової інспекції, а в деяких випадках необхідно перереєструвати касовий апаратабо зняти його з обліку (ст. 4.2 Закону). Варто зазначити, що законодавством не встановлено терміну подання заяви до ІФНС для реєстрації ККТ, але логічно припустити, що зареєструвати апарат потрібно до початку його використання;

Організація/ІП при реалізації товарів (робіт, послуг) за готівку зобов'язана видавати покупцеві касовий чек, а у разі, коли ККТ можна не застосовувати, — бланк суворої звітності. При цьому до цих документів висуваються певні вимоги (ст. 4.7 Закону).

Відповідальність за порушення касової дисципліни

За порушення касової дисципліни передбачено адміністративне покарання. Причому штраф залежить від того, яке саме порушення було скоєно організацією/ІП.

Приміром, організації загрожує штраф у вигляді 40 тис. крб. до 50 тис. руб. у разі (ч. 1 ст. 15.1 КпАП РФ):

• розрахунку готівкою з іншими фірмами понад встановлений максимум;
• зберігання грошей у касі понад встановлений ліміт.

Що ж до недотримання правил роботи з ККТ, то штрафи це наступні (ст. 14.5 КоАП РФ ):

Вид порушення	Розмір штрафу
	Для організації	Для посадових осібюрособи/ІП
Незастосування ККТ	Від 75% до 100% суми розрахунку, зробленого без застосування ККМ, але щонайменше 30 тис. крб.	Від 25% до 50% суми розрахунку, виробленого без застосування ККМ, але з менш 10 тис. крб.
Застосування ККТ, яка не відповідає вимогам законодавства	Від 5 тис. руб. до 10 тис. руб.	Від 1,5 тис. руб. до 3 тис. руб.
Застосування ККТ із порушенням: - порядку її реєстрації; - порядку, строків та умов її перереєстрації; - порядку та умов застосування
Ненадання податківцям за їх запитами ККТ-документів та інформації або їх подання з порушенням строку
Невидача чека (БСО) покупцю/ненаправлення чека (БСО) в електронному вигляді у передбачених законом випадках	10 тис. руб.	2 тис. руб.

Строк давності притягнення до відповідальності становить рік і обчислюється він (ч. 1, 2 ст. 4.5 КпАП РФ):

• або з скоєння порушення;
• або з моменту виявлення порушення (наприклад, відсутність ККТ у фірми, яка зобов'язана її застосовувати).

Касова дисципліна – це зведення обов'язкових правил, яким повинні слідувати суб'єкти господарювання при проведенні операцій з надходження, зберігання та видачі готівкових коштів.

Розрахунки із застосуванням готівки організації та індивідуальні підприємці проводять через операційну касу. Слід розмежовувати поняття: операційна каса підприємства та касовий апарат, який зазвичай також називають «каса».

Касовий апарат – це пристрій, призначений для автоматизації обліку надходження грошей, реєстрації купівлі товару (послуг, робіт) та друку чека.

Під операційною касою мається на увазі сукупність усіх дій, які виробляються з готівкою в процесі господарської діяльності.

І операція щодо надходження виручки, отриманої через ККТ, є складовоюцілого комплексу процедур, пов'язаних із приходом, зберіганням та видачею готівки. Будь-яка касова операція вимагає документального оформленняз урахуванням нормативів чинного законодавства.

Хто зобов'язаний дотримуватись касової дисципліни

Усі суб'єкти, використовують готівку у процесі ведення господарську діяльність, повинні слідувати встановленим вимогамведення касових операцій незалежно від:

1. Системи оподаткування;
2. застосування ККМ;
3. Використання.

Спрощені правила діють для ІП. Підприємці мають право:

• не заповнювати РКО, ПКО та касову книгу;
• не встановлювати ліміт розрахунку готівкою.

Але якщо в ІП присутні наймані працівники, він має оформляти документацію, що підтверджує виплату зарплати.

Не лімітувати кількість грошей, що зберігаються у касі, також мають право організації, що належать до малого бізнесу, згідно з чинною редакцією ст. 4 закону від 24.07.2007 №209-ФЗ та постанови Уряду РФ від 04.04.2016 №265.

Слід розуміти, що це гроші, які у касу фірми, належать юридичній особі. І довільно використовувати готівку компанії на власні потреби не має права навіть єдиний засновник.

ІП можуть забирати готівку з каси в будь-який момент і в будь-якій кількості, головне, не допускати прострочення зі сплати податків і внесків. Якщо ІП застосовує касові документи, видачу з каси сум на власні потреби необхідно оформити видатковим ордером.

Про застосування ККТ та бланків суворої звітності

Прийом виручки у готівковій формі зобов'язує використовувати ККМ крім випадків:

• застосування ЕНВД організаціями та ІП, а також коли підприємець перебуває на ПСП (до 01.07.2018, після цього терміну необхідно використовувати);
• використання БСО фірмами та підприємцями при наданні послуг громадянам;
• ведення ІП та організаціями діяльності у складних територіальних умовах, у яких утруднено використання ККМ.

Кількість ККТ, яка може бути в експлуатації, не обмежена. Вся отримана виручка за робочу зміну має бути проведена через касу компанії (ІП).

До застосування допускається ККТ (онлайн-каса), яка:

1. Поставлено на облік у податковій інспекції;
2. Має корпус із нанесеним заводським номером;
3. Обладнана фіскальним накопичувачем, До якого передаються фіскальні дані;
4. Має вбудований годинник, що працює в режимі реального часу;
5. Перевіряє контрольні числа реєстраційного номера ККТ;
6. Обладнана функціоналом, який передбачає печатку фіскальних документів ( дана функціяможе бути відсутнім при розрахунках, що здійснюються через Інтернет);
7. Вміє формувати фіскальні документи в електронному вигляді та передавати їх будь-якому фіскальному оператору, а також приймати підтвердження від оператора;
8. Видає інформацію про порушення процедури обміну даними з фіскальним оператором та інші неполадки та несправності самої ККТ;
9. Забезпечує прийом інформації про суму платежу від терміналу, що передає розпорядження до банку (пристрою еквайрингу);
10. Не допускає формування чека (БСО) або коригувального чека (БСО), що містить більше однієї ознаки розрахунку;
11. Забезпечує друк двовимірного QR-коду на чеку (БСО);
12. Формує звіт про поточний стан розрахунків у будь-який момент для пред'явлення інспектору, що перевіряє;
13. Забезпечує пошук будь-якого документа за номером з фіскальної пам'яті, його роздрук або передачу в електронній формі;
14. Виконує протоколи обміну.

Моделі ККТ, відповідні вимогам, заносяться органами ФНП до реєстрів ККТ та фіскальних накопичувачів.

У зв'язку з переходом на каси нового покоління з 01.07.2017 року багато уніфікованих форм втратили свою актуальність, оскільки вся потрібна інформація зберігається в пам'яті ККТ і може бути роздрукована будь-якої миті. Організації (ІП), які використовують онлайн-каси, можуть не заповнювати:

• довідку-звіт касира-операціоніста ();
• журнал касира-операціоніста ();
• журнал показань лічильників ККМ (форма КМ-5);
• акт повернення грошей покупцям (форма КМ-3) та ін.

Ця документація обов'язково оформлялася на старих ККТ. Слід зазначити, що вказані вище документи не мають (і раніше не мали) відношення до касової дисципліни.

Бланки БСО

БСО розробляються організацією (ІП) самостійно, якщо форма бланка для видів послуг, що надаються фірмою (ІП), не затверджено законом. Розроблений БСО має відповідати вимогам Постанови Уряду РФ від 06.05.2008 №359.

Застосовувати такий бланк можна до 01.07.2018 року. Після цієї дати слід використовувати онлайн-пристрої, які передбачають формування БСО в електронному вигляді.

на поточний моментвикористання таких пристроїв є добровільним. Обов'язкові реквізити для нових БСО перераховано у законі від 03.07.2016 № 290-ФЗ.

Копії бланків (відривні коріння БСО) підлягають передачі до основної каси разом із готівкою і є підтвердженням суми виручки, отриманої зміну.

До касової дисципліни також не належать: БСО, книга обліку БСО та КУДіР.

Касові документи та їх оформлення

Для оформлення касових операцій використовують такі уніфіковані бланки:

1. Прибутковий касовий ордер ().
2. Видатковий касовий ордер ().
3. Касова книга ().
4. Книга обліку коштів ().
5. Платіжна () та розрахунково-платіжна відомості ().

Уніфікована форма(КО-3) не є обов'язковою, адміністративної відповідальності за її відсутність не передбачено.

Оформлення касової документації допускається як у папері, і у електронному вигляді.

Паперові бланки мають містити підписи уповноважених осіб, електронні документизасвідчуються спеціальним електронним підписом.

Обов'язок проведення операцій з касі доручається касового працівника. Керівник організації або ІП можуть виконувати функції касира самостійно за відсутності у штаті уповноваженого співробітника.

Формує вищезгадані касові документи головний бухгалтерабо іншу відповідальну особу, призначену наказом керівника.

Якщо касових працівників у компанії кілька, один із них призначається на посаду старшого касира.

Дотримання касового ліміту

Кількість грошей, що може перебувати у касі суб'єкта після закінчення робочого дня, обмежена встановленим лімітом. Всю надлімітну готівку слід зберігати на банківському рахунку.

Ліміт дозволяється не дотримуватися:

• у дні розрахунків з оплати праці та інших виплат, що входять до ФОП;
• у вихідні та святкові дні, якщо компанія функціонувала та отримувала готівкову виручку.

Ліміт встановлюється фірмою самостійно шляхом видання наказу. Для розрахунку перехідного залишку готівки слід керуватися формулами, які наведені в Вказівці ЦБ РФ від 11.03.2014 №3210-У.

Термін дії встановленого ліміту законодавчо не встановлено. Якщо такий період не передбачено чинним наказом, Організація користується затвердженим розрахунком до видання нового розпорядження керівника.

Схожі записи
• Видача готівки у підзвіт з каси
• Прибутковий касовий ордер (форма КО-1)

Оборот готівкових коштів між економічними суб'єктами, а також порядок ведення касових операцій на Російської Федераціївстановлює Центробанк РФ. Основи закріплені в нормативні документи: Вказівки Банку РФ №3210-У від 11.03.2014 - для юридичних осіб, Положення №318-П від 24.04.2008 - для кредитних організацій.

Операції застосовуються при отриманні, перерахунку або видачі готівки на такі цілі:

• виплата заробітної плати, стипендій, допомог;
• , Розрахунки за податковими зобов'язаннями;
• розрахунки з постачальниками та підрядниками;
• розрахунки надання платних послуг;
• безоплатні надходження та пожертвування;
• інші розрахунки.

Правила ведення касових операцій у 2019 році

Встановлено обов'язкові вимоги до порядку організації готівкового грошового обороту, а також питання, які бюджетна організаціявстановлює самостійно.

Обов'язкові вимоги(регламентовані чинним законодавством)	Встановлюються самостійно
Порядок установи, за винятком днів виплати заробітної плати (допомог, стипендій). Здача готівки до банку при перевищенні затвердженого залишку. Закріплення посадових обов'язків за касиром (відповідальним працівником). Прийом та видача готівки на підставі прибуткових та видаткових ордерів, обов'язкове ведення касової книги.	Ліміт залишку готівки у касі. Правила забезпечення безпеки документів та готівки на підприємстві. Правила зберігання та перевезення коштів. Періодичність та алгоритм проведення перевірок ведення касової дисципліни. Визначення відповідальних осіб (комісії) щодо перевірок, зокрема раптових.

Законодавством визначено, що касиром може бути лише працівник установи. Співробітника обов'язково слід ознайомити з чинним порядком та посадовими обов'язкамипід підпис. Також функції касира може здійснювати керівник. Якщо ж у великій організації працюють кілька касирів, слід призначити старшого.

Необхідні документи

Документально операції мають бути оформлені відповідними документами.

Так для надходження готівки до каси застосовується форма прибуткового ордеру (ПРО) ЗКУД 0310001. Форма № КО-1 затверджена Постановою Держкомстату РФ від 18.08.1998 № 88.

Для видачі готівки використовується видатковий ордер(РКО) ЗКУД 0310002. Форма № КО-2 затверджено Постановою Держкомстату РФ від 18.08.1998 № 88.

Документацію формує касир чи головний бухгалтер. Обов'язки можна передати іншій особі, з якою укладено договір на ведення бухгалтерського обліку в організації (п. 4.3 вказівок №3210-У). Умова набула чинності 19 серпня 2017 року.

Нові правила застосування ККТ

У 2019 році діє порядок застосування контрольно-касової техніки, затверджений Федеральним законом №54-ФЗ від 22.05.2003 (зі змінами від 03.07.2016). Останні зміни торкнулися не лише правил реєстрації апаратів ККТ у податковій інспекції, а й порядку застосування онлайн-кас.

Організації, які застосовують ККТ, не повинні надавати апарат до інспекції для реєстрації або внесення змін. Усі дії можна здійснити через особистий кабінетна сайті ФНП Росії. До того ж, вся інформація про розрахунки автоматично передаватиметься податківцям через операторів фіскальних даних.

Нововведення дозволять підвищити фінансову ефективністьзастосування ККТ, скоротити витрати на обслуговування та перереєстрацію техніки, знизити ризик фінансових махінацій. Зміни спрямовані на підвищення прозорості розрахунків, які здійснюються готівкою, а також скорочення кількості податкових перевірок.

Відповідальність та штрафні санкції

За недотримання законодавства щодо ведення операцій по касі передбачена адміністративна відповідальність. Частина 1 статті 15.1 КоАП встановлює:

1. Покарання для юридичних осіб, які допустили порушення 318 положення про порядок ведення касових операцій та вказівок №3210-У - штраф від 40 000 до 50 000 рублів.
2. Покарання для посадових осіб організацій та індивідуальних підприємців у вигляді штрафу від 4 000 до 5 000 рублів.

Основні проводки для відображення касових операцій

Представимо основні операції з готівкою бюджетної установи у вигляді таблиці.

Найменування операції	Рахунок дебету	Рахунок кредиту	Первинні документи
Надходження готівки до каси установи з особового рахунку			ПКО (ф. 0310001) Касова книга (ф. 0504514)
Надійшла оплата за надання відплатних послуг			ПКО (ф. 0310001) Квитанція (ф. 0504510) Касова книга (ф. 0504514)
Видано гроші під звіт			РКО (ф. 0310002) Касова книга (ф. 0504514)
Готівка, що перевищує ліміт каси, передана на особовий рахунок установи			РКО (ф. 0310002) Касова книга (ф. 0504514)

Операції проведено у рублях. Одночасно слід зробити записи за позабалансовими рахунками: за рахунком 17 на час вступу, по рахунку 18 під час вибуття з каси.

Як вести облік

Розглянемо покроково порядок ведення касових операцій на РФ бюджетній установіна конкретних прикладах.

Співробітник ГБОУ ДІД ДЮСШОР «АЛЮР» Петров П. П. отримав на придбання паперу для друку та канцелярських товарів у сумі 5 000 рублів. Касир видав гроші, водночас.

Протягом робочого дня Петров П. П. зробив закупівлю паперу для друку та канцелярських товарів. Залишилася невитрачена сума - 750,00 рублів (економія при закупівлі канцтоварів). Петров. Бухгалтер-касир.

Громадянка Пловцова І. П. придбала через касу установи абонемент на відвідування басейну ( платні послуги). Сума купівлі становила 1 500,00 рублів. Бухгалтер-касир прийняв готівку та склав документи.