A nem kereskedelmi jellegű gazdasági és jogi személyek között kiemelt helyet foglalnak el a tagdíjak terhére működő szervezetek. Ide tartoznak a kertészeti és garázsszövetségek, a dacha szövetkezetek, a HOA-k, valamint az önszabályozó szervezetek. Ebben a cikkben részletesen megvizsgáljuk a tagdíjszámítás és -fizetés módszertanát.
A tagdíj fogalma magában foglalja azokat a pénzeszközöket, amelyeket egy nonprofit szervezet résztvevői fizetnek be, az ilyen szervezet alapszabályában meghatározott összegben és határidőn belül. Az egyesület tagjai által befizetett pénzbeli hozzájárulások nem téríthetők vissza. A pénzeszközök tervezett felhasználása a szervezet sajátosságaitól függ. De a legtöbb esetben a hozzájárulások összegét a szervezet jelenlegi tevékenységének biztosítására használják fel, nevezetesen:
- Közüzemi szolgáltatások fizetése;
- lakóépületben lévő közös ingatlan javítása (a HOA tagjai számára), valamint az ingatlan karbantartása és szolgáltatása;
- a szükséges anyagok beszerzése;
- az alkalmazottak fizetésének kifizetése.
A tagok nem kereskedelmi szervezetek, rendszerint belépődíjat kell fizetni (egyszeri) és időszakos (havi vagy negyedéves) befizetéseket kell fizetni. Megjegyzendő, hogy az SRO résztvevői többek között hozzájárulást fizetnek a szervezet kompenzációs alapjába.
A tagdíjak elszámolása
A tagdíjas műveletek elszámolása a 86-os számlán történik.
A tagdíjak elhatárolásával és befizetésével kapcsolatos főbb tranzakciókat példákon keresztül vesszük figyelembe.
Hozzájárulások befizetése az SRO-ba
Képzelje el, hogy a Kremen LLC az SRO tagja lett. A részvétel egyszeri hozzájárulása 000 rubel volt, a kompenzációs alapba 455 000 rubelt fizettek be. Ezek a költségek 4 éven (48 hónapon) belül egyenlő részben leírásra kerülnek. Ezenkívül a Kremen LLC havi 5500 rubelt fizet az SRO-ban való részvételért.
A Kremen LLC könyvelője a következő bejegyzéseket tette:
| Dt | ct | Leírás | Összeg | Dokumentum |
| 76 | LLC "Kremen" fizetett belépési és kompenzációs díjat (000 rubel + 455 000 rubel) | 532 000 RUB | fizetési felszólítás | |
| 97 | 76 | Halasztott kiadások tükrözése (belépési és kompenzációs díjak) | 532 000 RUB | |
| 68 | Reflection IT (532 000 rubel * 20%) | 106 400 RUB | igazolás az SRO-ba való belépésről | |
| 76 | LLC "Kremen" fizetett havi díjat | 5500 dörzsölje. | fizetési felszólítás | |
| 76 | A havi tagdíj leírása az összeállításban üzem költség | 5500 dörzsölje. | igazolás az SRO-ba való belépésről | |
| 97 | A halasztott kiadások részleges leírása folyó kiadásokra (532 000 rubel / 48 hónap) | 083 dörzsölje. | igazolás az SRO-ba való belépésről | |
| 68 | Az informatika csökkenésének tükröződése ( 083 rubel * 20%) | 2217 RUB | igazolás az SRO-ba való belépésről |
A kerti társulás tagjai hozzájárulásainak kiszámítása
Mondjuk Kerti közösség A Yablonka a nevezési díjat 3700 rubelben határozta meg, a havi díj 750 rubel. száz hektárért. Ráadásul tovább Általános találkozó határozatot hagytak jóvá a kerti kerítések - 2250 rubel - karbantartására szolgáló pénzeszközök összegyűjtéséről. az oldalról. A Pankov S.V. szövetkezet egyik tagja, mint 7 hektár tulajdonosa minden szükséges hozzájárulást maradéktalanul befizetett.
Yablonka könyvelésében a következő bejegyzések történtek:
Garázsszövetkezeti hozzájárulások elszámolása, felhasználása
Vegyünk egy példát: Murkin L.M. az elnök garázsszövetkezet"Acél ló" 2015. október 2-án összesen 13 500 rubel tagdíj jóváírásra került a szövetkezet számláján. 2015.08.08. Murkin a jelentés alapján 7200 rubel összegű forrást kapott fűtési szolgáltatások kifizetésére.
Az „Acélló” könyvelésében ezek a tranzakciók a következőképpen jelennek meg.
Szervezetünk 2016 decemberében önkéntesen két SRO-nak (tervezési és mérnöki felmérések) lett a tagja. 2016-ban nem tervezik a szerződések megkötését és ezen munkák elvégzését. Hogyan kell figyelembe venni a 2016. decemberi befizetéseket a számvitel és az adóelszámolás során: hozzájárulás a kárpótlási alapba, éves és havi tagdíj, biztosítási díj polgári jogi felelősségbiztosítási szerződés alapján, felvételi igazolás kiállítására és megszerzésére vonatkozó szolgáltatások?
A kompenzációs alaphoz való hozzájárulást, a belépődíjat, a felvételi igazolás kiállításához és megszerzéséhez szükséges szolgáltatásokat egy időpontban decemberben kell teljes egészében figyelembe venni. A havi tagdíjat havonta egy összegben számítják ki. A felelősségbiztosítási szerződés alapján történő kifizetés egyenletesen kerül elszámolásra a biztosítás időtartama alatt.
Oleg Khoroshiy, Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámtarifa-politikai Főosztályának Szervezetek Nyereségadózási Osztályának vezetője
Hogyan kell figyelembe venni a jövedelemadó kiszámításakor az SRO-nak a munkavállaláshoz való hozzájárulását, amely befolyásolja a tőkeépítési létesítmények biztonságát (beleértve a nonprofit partnerség SRO nyilvántartásába való felvétele előtt és után átutalt hozzájárulásokat)
Az SRO-kba befizetett járulékok, járulékok és egyéb kötelező befizetések a jövedelemadó számításánál az egyéb ráfordítások részeként vehetőek figyelembe. A fő feltétel az, hogy egy ilyen díj szükséges feltétel az azt felsoroló szervezet tevékenységének lefolytatására. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének 29. albekezdése határozza meg.
A tőkeépítéshez kapcsolódó bizonyos típusú munkák csak felvételi igazolással végezhetők. Ezek a munkák a mérnöki felmérések, az építészeti és építési tervezés, az építés, a rekonstrukció, a beruházások nagyjavítása területén. Ezt az Orosz Föderáció Városrendezési Kódexének 47. cikkének 2. része, 48. cikkének 4. része és 52. cikkének 2. része tartalmazza. A tőkeépítési projektek biztonságát befolyásoló munkák részletes listája, amelyek végrehajtásához bekerülési bizonyítvánnyal kell rendelkeznie, amelyet az Oroszországi Regionális Fejlesztési Minisztérium 2009. december 30-án kelt 624. sz.
Az ilyen típusú munkákra való felvételről szóló igazolást az önszabályozó szervezetek (SRO-k), azaz non-profit szervezetek állítják ki tagjaiknak (az Orosz Föderáció Városrendezési Kódexének cikkelye és). Önszabályozás be építőipar(beleértve a felvételi igazolások kiállítását is) bevezetésre került az engedélyezési rendszer helyett (2008. július 22-i 148-FZ cikk és törvény, Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2009. április 3-i levelének 1. bekezdése). ShS-22-3 / 256).
A belépési bizonyítványt ingyenesen adják ki, a területre és érvényességi idejének korlátozása nélkül (az Orosz Föderáció Városrendezési Kódexének 55.8. cikkének 9. része). Átvétele, valamint érvényessége azonban többek között a díjak fizetésétől függ, amelyek összegét és fizetési módját az SRO határozza meg (a városrendezési törvénykönyv 55.9. cikkének 6–7. pontja). az Orosz Föderáció). Például az igazolást csak belépési díj és a kompenzációs alapba való hozzájárulás megfizetése után állítják ki (az Orosz Föderáció Városrendezési Kódexének 55.6 cikkének 6. része). Ha az igazolás kézhezvételét követően az SRO tagja nem fizet rendszeres tagdíjat, kizárható a szervezet tagságából. Ebben az esetben a felvételi bizonyítvány érvénytelenné válik (az Orosz Föderáció Városrendezési Kódexének 3. alpontja, 2. rész, 55.7. cikk, 5. albekezdés, 15. rész, 55.8. cikk).
Így az SRO-hoz való hozzájárulás befizetése szükséges feltétele azoknak a szervezeteknek, amelyek olyan munkát végeznek, amely befolyásolja a tőkeépítési projektek biztonságát.
Mivel ebben az esetben az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdése 29. albekezdésének mindkét feltétele teljesül (a hozzájárulások nonprofit szervezetnek történő átutalása és azok előállítási szükségessége), az ilyen kiadások számításba vehetőek a számítás során. jövedelemadó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének (1) bekezdésének 29. albekezdése, 252. cikkének 1. bekezdése).
Hasonló pontosításokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. december 7-i, 03-03-06 / 1/790, 2009. április 16-i, 03-03-06 / 1/254 sz. 2009. április 2., 03 -03-06 / 1/213, 2009. március 26., 03-03-05 / 52, és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2009. április 3-i sz. ShS-22-3 / 256.
Ebben az esetben a járulékfizetés költségeit igazoló dokumentumok lehetnek:
- az SRO-tagságról szóló igazolás másolata;
- fizetési megbízások a hozzájárulások átutalására;
- az SRO által kiállított számlák és egyéb dokumentumok.
Ez áll az orosz pénzügyminisztérium 2010. augusztus 10-i, 03-03-06 / 4/75, számú levelében.
Ha a szervezetnek nem kell csatlakoznia az SRO-hoz (a szervezetnek nincs szüksége felvételi igazolásra a munkavégzéshez), de önkéntes alapon az SRO tagja lett, a befizetett járulékok összegét nem veszik figyelembe a bevétel kiszámításakor adó: ebben az esetben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének 29. albekezdésében foglalt feltételek nem teljesülnek. Ezenkívül az ilyen költségek nem tekinthetők gazdaságilag indokoltnak (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikkének 1. szakasza). Az ilyen pontosításokat Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. szeptember 22-i 03-03-06 / 1/608 számú levele tartalmazza.
A járulékköltség elszámolása azon módszer alapján, amellyel a gazdálkodó egység a jövedelemadót számítja ki.
Ha a szervezet pénzforgalmi alapot használ, a hozzájárulásokat az átutalás időpontjában kell elszámolni. Vagyis abban a jelentési időszakban, amelyben a szervezet kifizeti őket. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 273. cikkének (3) bekezdése állapítja meg.
Ha egy szervezet felhalmozási módszert alkalmaz, a belépési díjak, tagdíjak és az SRO kompenzációs alapba történő hozzájárulások formájában felmerülő költségeket az adótörvénykönyv 272. cikke (7) bekezdésének 3. albekezdése szerint az adóelszámolásban egy időpontban kell elszámolni. az Orosz Föderáció (például az elszámolás napján). Hasonló álláspontot tükröznek Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. július 21-i, 03-03-06 / 1/479, 2010. július 12-i, 03-03-05 / 150 számú levelei, kelt 2010. február 11. 03. szám -03-06/1/63, 2010. április 1. szám 03-03-06/1/207, 2010. március 25. 03-03-06/1/182 szám, február 11, 2010 No. 03-03-06/1/63 .
Példa a belépési díj és az SRO kompenzációs alaphoz való hozzájárulás költségeinek számviteli és adózási tükrözésére, amely lehetővé teszi a beruházások biztonságát befolyásoló munkákat. A szervezet a jövedelemadót eredményszemléletű alapon számítja ki
Az Alfa LLC az előkészítő tevékenységeket végzi projektdokumentáció különféle létesítmények építéséhez. A tervezési munkára való belépési bizonyítvány megléte esetén lehet részt venni.
A tanúsítvány decemberi megszerzéséhez az Alfa csatlakozott az SRO NP Proekthez. Az SRO belépési díja 10 000 rubel, a kompenzációs alapba való hozzájárulás 150 000 rubel volt. A hónap végén megérkezett az igazolás. A tagdíj 20 000 rubel. Az NP "Proekt" rendelete szerint a tagdíjat évente egyszer kell fizetni, abban a hónapban, amikor a szervezet csatlakozott az SRO-hoz.
Az Alpha könyvelője az alábbiak szerint számolta el az SRO NP projekthez való hozzájárulások befizetését:
Terhelés 76 Jóváírás 51
- 180 000 rubel. (10 000 rubel + 150 000 rubel + 20 000 rubel) –
a tervezők SRO-jához való hozzájárulások listája;
Terhelés 26 Jóváírás 76
- 10 000 rubel. – figyelembe vették a tervezők SRO-jába való belépési díjat;
Terhelés 26 Jóváírás 76
- 150 000 rubel. – figyelembe vették az SRO tervezők kompenzációs alapjához való hozzájárulást;
Terhelés 26 Jóváírás 76
- 20 000 rubel. – a tervezők SRO tagsági díját figyelembe vettük.
A jövedelemadó számításánál az Alfa könyvelője az egyéb ráfordításokba beszámította:
- a belépődíj összege 10 000 rubel;
- a kompenzációs alaphoz való hozzájárulás összege 150 000 rubel;
- a tagdíj összege 20 000 rubel.
Ha a hozzájárulásokat azelőtt utalták át, hogy a nonprofit szervezet SRO státuszt kapott, azokat nem lehet figyelembe venni a jövedelemadó kiszámításakor. Mivel egy önszabályozó szervezet még nem kapta meg az SRO státuszt, nem jogosult olyan munkavállalási igazolást kiadni, amely befolyásolja a beruházások biztonságát. Ezért a lakcímére utalt járulékok nem csökkenthetik az adóköteles jövedelmet. Ez a következtetés az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. április 2-án kelt, 03-03-06 / 1/213 számú levelének 29. pontjában foglaltakból következik.
A főkönyvelő azt tanácsolja: vannak érvek amellett, hogy figyelembe vegyék azokat a befizetéseket, amelyeket egy nonprofit szervezetnek utaltak át, mielőtt az önszabályozó státuszt kapott. Ezek a következők.
Először is, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem tartalmaz olyan követelményt, amely szerint a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe vehető járulékokat csak azután kell megfizetni, hogy a szervezet megkapta az önszabályozó státuszt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének 29. albekezdése csak azt mondja ki, hogy a hozzájárulásokat nonprofit szervezetnek kell átutalni. Az adójogszabályok nem tartalmaznak külön rendelkezéseket a kifejezetten SRO-k részére történő hozzájárulások átutalásával kapcsolatos kiadások elszámolására vonatkozóan.
Másodszor, ahhoz, hogy egy szervezet megszerezze az önszabályozó szervezet státuszát, számos követelménynek kell megfelelnie (az Orosz Föderáció Városrendezési Kódexének 1. szakasza, 55.2. cikk). Különösen a következőket kell tartalmaznia:
- meghatározott számú tag (szervezetek és vállalkozók), akik pontosan azt a tevékenységet végzik, amelyet a nonprofit szervezet a felvételi igazolások kiállításával szabályozni kíván; Az Orosz Föderáció városrendezési szabályzata. Művészet. Az Orosz Föderáció Városrendezési Kódexének 55.8.
Így, ha egy szervezet azelőtt csatlakozott az SRO-hoz, hogy ezt a státuszt megkapta volna, jogában áll figyelembe venni az ez idő alatt átutalt járulékokat a jövedelemadó kiszámításakor. Feltéve, hogy a végén megkapta a munkavállalási bizonyítványt, amely befolyásolja a tőkeépítési projektek biztonságát. Ez annak köszönhető, hogy a befizetett járulékok a beszerzés szükséges feltételét képezték Nonprofit szervezet az önszabályozó státusz, tehát a felvételi bizonyítvány megszerzésének szükséges feltétele.
Ilyen következtetést lehet levonni az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdése 29. albekezdésének és az Orosz Föderáció városrendezési törvénykönyve 6.1. fejezetének rendelkezéseiből.
Egy ettől eltérő megközelítés az SRO egyes tagjainak (akik az önszabályozó szervezet státuszának megszerzése után csatlakoztak hozzá) előnyöket biztosítanak a jövedelemadó fizetésében a többi taggal szemben (akik részt vettek az SRO létrehozásában). Az, hogy minden egyéb egyenlőség (adózás rendje, igazolás megszerzésének ténye, a felmerült költségek realitása) fennállása ellentétes az egyenlő adózás és az adózási diszkrimináció hiánya elvével. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 3. cikkének 1–2. bekezdéséből következik.
Ennek az álláspontnak a követése azonban nézeteltérésekhez vezethet az ellenőrökkel. választottbírósági gyakorlat számára ez a probléma amíg nem sikerült.
Az Ön személyes szakértője, Olga Pushechkina.
2017. július 1-től hatályba lépnek az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének a 2016. július 3-i 372-FZ szövetségi törvénnyel bevezetett módosításai. A megnevezett időponttól kezdve nem szabad elvégezni vállalkozói tevékenység a tőkeépítési létesítmények biztonságát érintő munkák elvégzésére egy önszabályozó szervezet (a továbbiakban - SRO) által kiállított felvételi igazolás alapján. Ezenkívül július 1-jétől a fejlesztővel kötött megállapodás alapján a személy jogosult mérnöki felmérések végrehajtására, projektdokumentáció elkészítésére, építésére, rekonstrukciójára, nagyjavítására vonatkozó munkákat végezni. műszaki ügyfél, az épület, építmény üzemeltetéséért felelős személy vagy a regionális üzemeltető, ha az érintett SRO tagja, és az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve egyébként nem állapítja meg. 2017. 01. 07-től az ügyfelek nem jogosultak belépési igazolási kötelezettséget megállapítani a beszerzésben résztvevőktől.
Hogyan kell az ügyfeleknek 2017. 01. 07-től kezdődően követelményeket megállapítani a szerződéses résztvevőkkel szemben a munkák beszerzésére, a mérnöki felmérések elvégzésére, a projektdokumentáció elkészítésére, az építkezésre, a rekonstrukcióra, a beruházási létesítmények nagyjavítására? Milyen dokumentumokra van szükség, ha a szerződéses ár meghaladja a 3 millió rubelt?
Ebben a kérdésben a következő álláspontot képviseljük:
A megrendelő versenyképes vásárlás esetén mérnöki felmérések elvégzésével vagy projektdokumentáció elkészítésével, vagy 3 millió rubelt meghaladó kezdeti (maximális) szerződéses árral jelentős építőipari létesítmények építésével, rekonstrukciójával, nagyjavításával foglalkozik, szükségességére köteles követelményt megállapítani Általános szabály a beszerzési résztvevő tagsága az adott munkát végző személyeket tömörítő önszabályozó szervezetben, amelyben kompenzációs alapot alakítottak ki, amely biztosítja a versenyszerű szerződéskötési módokkal kötött szerződések kötelezettségeit, maximális összegben, amely alapján a beszerzés résztvevő a meghatározott alapba a jelen beszerzési résztvevőnek a korábban versenyeztetéssel megkötött szerződések alapján fennálló kötelezettségeinek összegét meghaladó mértékben járult hozzá a szerződés kezdeti (maximális) áránál nem kisebb összegben, amelyet a szerződés eredményeként meg kell kötni. a folyamatban lévő beszerzés.
Ennek a követelménynek való megfelelés igazolásaként az ügyfél jogosult a kérelem részeként a következők megadását kérni:
- kivonat a fenti önszabályozó szervezet tagjainak nyilvántartásából, amelyet legfeljebb egy hónappal a beszerzésben való részvételi kérelem benyújtása előtt bocsátanak rendelkezésre, és amely tájékoztatást tartalmaz a beszerzési résztvevőnek a tárgyát képező munka elvégzéséhez való jogáról a versenyszerű szerződéskötési módszerekkel kötött szerződések beszerzése, valamint az SRO-tag felelősségi szintjén az ilyen szerződésekből eredő kötelezettségekért;
- a beszerzési résztvevő nyilatkozata arról, hogy a korábban versenyeztetéssel megkötött szerződésekből eredő kötelezettségeinek együttes összege nem éri el a fenti kompenzációs alapból biztosított kötelezettségek maximális összegét, de legalább a beszerzés induló (maximális) árát. a szerződést, amelyet a folyamatban lévő vásárlás eredményeként kell megkötni.
Pozíció indoklása:
Vminek megfelelően , szövetségi törvény 2013.04.05. N 44-FZ „On szerződéses rendszer az állami és önkormányzati szükségleteket kielégítő áruk, építési beruházások, szolgáltatások beszerzése területén" (a továbbiakban - N 44-FZ törvény) a megrendelőnek a beszerzési hirdetményben és a beszerzési dokumentációban meg kell állapítania azt a követelményt, hogy a beszerzés résztvevője megfeleljen a követelményeknek. az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban a beszerzés tárgyát képező árubeszerzéssel, munkavégzéssel, szolgáltatásnyújtással foglalkozó személyek számára megállapítottak.Ezek a követelmények mindenekelőtt különleges engedély (engedély) megszerzésének szükségességét foglalják magukban. ), önszabályozó szervezetben (továbbiakban - SRO) való tagság, vagy SRO bizonyítvány megszerzése egy bizonyos típusú munkavégzésre a jogilag meghatározott típusú tevékenységek végrehajtásához (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve) Tekintettel a olyan munkát végezzen, amely befolyásolja a tőkeépítési létesítmények biztonságát, a vonatkozó követelményeket az Orosz Föderáció normái (a továbbiakban: az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve) állapítják meg.
Ezzel egyidejűleg 2017. július 1-től valóban hatályba léptek az Orosz Föderációban a 2016. július 3-án kelt 372-FZ sz. (a továbbiakban: 372-FZ. törvény) által bevezetett változások, amelyek a amely a 191-FZ szövetségi törvénnyel összhangban "A városrendezési törvénykönyv hatálybalépéséről Orosz Föderáció", amelyet az említett N 372-FZ törvénybe iktattak be, 2017. július 1-től tilos vállalkozói tevékenységet folytatni mérnöki felmérések elvégzésére, építészeti és építési tervezés, építés, rekonstrukció, nagyjavítás végrehajtására. tőkeépítési létesítmények igazolása alapján, amelyet az SRO adott ki egy bizonyos típusú vagy típusú releváns munkára.
Ennek megfelelően 2017. július 1-től a megrendelők nem jogosultak előírni a fenti igazolások rendelkezésre állását a beszerzésben résztvevőktől.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével, az N 372-FZ-vel módosított Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével összhangban a mérnöki felmérések végrehajtása, a projektdokumentáció elkészítése, valamint mint a tőkeépítési létesítmények építésének, rekonstrukciójának, nagyjavításának elvégzése (a továbbiakban - építési munkák) a kivitelezővel, műszaki megrendelővel, az épület, építmény üzemeltetéséért felelős személlyel, illetve a területi üzemeltetővel kötött megállapodás alapján csak egyéni vállalkozók vagy jogi személyek, amelyek a releváns típusú tevékenységeket végző SRO-k (a továbbiakban: SRO-k az építőipar területén) tagjai, hacsak az Orosz Föderáció normái másként nem rendelkeznek.
Kivételek vonatkoznak a következő munkakategóriákra a következő személyek esetében:
- a fenti munkák elvégzésével kapcsolatban - az Orosz Föderáció N 372-FZ-vel módosított Polgári Törvénykönyvében felsorolt személyek számára, nevezetesen állami és önkormányzati intézményekés egységes vállalkozások, közjogi személyek által létrehozott egyéb kereskedelmi szervezetek vagy amelyek alaptőkéjében közjogi személyek vagy a fentiek jogalanyok 50%-ot meghaladó tulajdonosa, feltéve, hogy az ilyen munkát hatóságokkal kötött szerződés alapján végzi államhatalom vagy testek önkormányzatérintett közjogi személyek;
- az építési munkák kivitelezésével kapcsolatban:
a szerződésben szereplő vállalkozók esetében a kötelezettségek összege nem haladja meg a 3 millió rubelt (GRK RF, az N 372-FZ-vel módosított);
számára magánszemélyek részt vesz az építésben, felújításban, nagyjavítás egyedi lakóépület (GRK RF);
az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve) értelmében minden olyan személy számára, aki részt vesz a létesítmények építésében, rekonstrukciójában, nagyjavításában olyan munkák elvégzéséhez, amelyekhez építési engedély nem szükséges.
További követelmények a fenti munkák (a továbbiakban: építési munkák) elvégzésére a szerződések versenyeztetési módszereivel kötött szerződések alapján az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve az N 372-FZ törvénnyel módosított formában kijelöli, amely szerint a az SRO jogosult ilyen szerződések alapján építési munkákat végezni, a következő feltételekkel:
1) az SRO, amelynek ez a személy tagja, rendelkezik az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével összhangban létrehozott kompenzációs alappal a szerződéses kötelezettségek biztosítására;
2) ha a fenti megállapodások szerinti kötelezettségek együttes összege nem haladja meg a kötelezettségek maximális összegét, amely alapján az ilyen személy a szerződéses kötelezettségek biztosítására a kártalanítási alapba hozzájárulást teljesített. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 11. vagy 13. cikke (az ilyen szerződések száma nem korlátozott).
Ugyanakkor az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1. része értelmében a szerződéses kötelezettségek biztosítására szolgáló kompenzációs alapokat az építőipari SRO-k csak 15 tagjának kérésére, vagy 30 személyt egyesítő SRO-k kérésére képeznek. építési munkában részt vevők részvételi szándékukról a vonatkozó szerződések megkötésében versenyeztetési módszerekkel következtetések (, GK RF).
A fentiekből az következik, hogy a megrendelő az építőipari munkák – ideértve a 3 millió rubel feletti kezdeti (maximális) szerződéses árú (a továbbiakban: NMTsK) építési munkákat is – versenyképes módon történő megvásárlásakor, általános szabályként a következő követelményeket kell megállapítania, amelyeknek összességében teljesülniük kell:
- a beszerzési résztvevő tagsága az építőipari SRO-kban, amelyek egyesítik az érintett munkát végző személyeket;
- kompenzációs alap jelenléte ezen SRO számára a szerződéses kötelezettségek biztosítására;
- annak igazolása, hogy azon kötelezettségek maximális összege, amelyek alapján a beszerzési résztvevő a meghatározott kompenzációs alaphoz hozzájárult, meghaladja a beszerzési résztvevőnek a korábban versenyeztetéssel kötött szerződések alapján fennálló kötelezettségeinek összegét, az NMCC-nél nem kisebb összeggel, amelyet a folyamatban lévő beszerzés eredményét követően kell megkötni, mivel a szerződés az ilyen beszerzés semmissé nyilvánítása esetén pontosan ilyen áron köthető meg (55. cikk 1. rész, 1. rész 4. pont, 4. bekezdés). N 44-FZ törvény 71. cikk h. 2. része, 3. részének 4. bekezdése).
Ezek a követelmények nem vonatkoznak az Orosz Föderáció N 372-FZ-vel módosított Polgári Törvénykönyvében felsorolt személyekre a fenti szabályokban leírt helyzetekben.
E tekintetben szem előtt kell tartani, hogy először is az építőipar területén működő SRO-kkal kapcsolatos információk az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének egy részének megfelelően, 2007. december 1-i N 315-FZ szövetségi törvény önszabályozó szervezetek"(a továbbiakban - N 315-FZ törvény) szerepelnek az SRO-k állami nyilvántartásában, és az ebben a nyilvántartásban szereplő információk nyíltak és nyilvánosak (N 315-FZ törvény).
Másodszor, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, az N 315-FZ törvény értelmében minden SRO köteles nyilvántartást vezetni tagjairól, amelyből az adatokat az N 315-FZ törvény része szerint közzé kell tenni az SRO hivatalos weboldala az interneten. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerinti SRO-tagok nyilvántartása az építőipar területén az önszabályozó szervezetek tagjainak egységes nyilvántartásának részeként vezethető, feltéve, hogy az SRO elhelyezi a tagok ilyen nyilvántartását a honlapján. weboldal. Ezen túlmenően az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerint az építőipari SRO tagjainak nyilvántartásában minden egyes tag vonatkozásában információkat kell tartalmazni, többek között arról, hogy jogosult-e az építőipar területén a versenyszerű szerződéskötési módokkal kötött szerződések alapján, valamint az ilyen jellegű szerződésekből eredő kötelezettségekért való felelőssége szintjén végzett releváns munkát, amelynek értelmében a szerződéses kötelezettségek biztosítására a kártalanítási alapba járult hozzá. A fenti szabályokból logikusan következik, hogy a megadott adatok csak azzal a feltétellel kerülnek be az SRO tagok nyilvántartásába, ha az SRO már kialakított egy kompenzációs alapot a szerződéses kötelezettségek biztosítására, és ahhoz az SRO tag megfelelő hozzájárulást tett. .
Ugyanakkor az SRO köteles az érdeklődő kérésére a kézhezvételtől számított legfeljebb 3 munkanapon belül kivonatot rendelkezésre bocsátani az SRO tagok nyilvántartásából. meghatározott kérés, a nyilvántartási kivonat érvényességi ideje a kiállításától számított 1 hónap (GRK RF). Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerinti kivonat formáját az önszabályozó szervezetek felügyeleti hatósága állapítja meg, e szabály alapján ezt a formanyomtatványt jóváhagyják. Szövetségi Szolgálat a környezetvédelmi, technológiai és nukleáris felügyeletről 2017. február 16-án kelt N 58.
Így az ügyfél, az építőipari munkák beszerzésében résztvevő tagságának megerősítéseként, beleértve a 3 millió rubel feletti építési munkákat az NMCC-vel, az érintett SRO-ban kompenzációs alapot hoz létre annak biztosítására. szerződéses kötelezettségek teljesítése és a megfelelő hozzájárulás ebbe az alapba történő befizetéséhez a beszerzési résztvevőnek jogában áll egy kivonatot benyújtani az SRO tagjainak nyilvántartásából, amelyet legfeljebb egy hónappal a kérelem benyújtása előtt kell benyújtani, és amely információkat tartalmaz A beszerzési résztvevőnek joga van-e beszerzés tárgyát képező munka elvégzésére a versenyszerű szerződéskötési módszerekkel kötött szerződések alapján, és az SRO-tag ilyen megállapodásokból eredő kötelezettségeinek felelősségi szintjéről.
A kivonatban feltüntetett információk megbízhatósága a hivatalos honlapján közzétett SRO tagok nyilvántartásával, az SRO ilyen kivonatok kiadására való jogosultsága pedig az SRO állami nyilvántartása alapján ellenőrizhető.
Azon kötelezettségek maximális összegének túllépése, amelyek alapján a beszerzési résztvevő a kártalanítási alapba a szerződéses kötelezettségek biztosítására hozzájárulást nyújtott, ezen beszerzési résztvevőnek az általa korábban, mint vállalkozóként, versenyeztetéssel kötött szerződések alapján fennálló kötelezettségeinek teljes összegéhez képest, A folyamatban lévő beszerzés eredménye alapján megkötendő NMCC-nél nem kisebb összeget a pályázat benyújtásakor csak a résztvevő nyilatkozata igazolhatja. Ugyanakkor az ilyen nyilatkozat adatainak megbízhatósága ellenőrizhető a felelősségi szintre vonatkozó kivonat és az N 44-FZ törvény által megkötött szerződésekről szóló szerződések nyilvántartásának adatainak összehasonlításával. résztvevő hasonló munka elvégzésére.
Elkészített válasz:
Szolgáltatási szakértő Jogi tanácsadás GARANCIA
Golubev Sándor
Válasz minőségellenőrzés:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat bírálója
Szerkov Arkagyij
Az anyag a Jogi Tanácsadó szolgáltatás keretében nyújtott egyéni írásbeli konzultáció alapján készült.
Az önszabályozó szervezetben való tagság bizonyos költségekkel jár: belépési és tagdíjfizetés, átutalás Pénz a kárpótlási alapba. Természetesen minden vállalkozót aggaszt a kérdés: "Hogyan lehet leírni az SRO-hoz való csatlakozás költségeit?".
Ha cége számára az SRO-ban való tagság termelési szükséglet, majd járulékok és biztosítási befizetések szerint adószám Az RF figyelembe vehető a nyereség megadóztatásánál. Ebben az esetben a tagdíjak egyben, a biztosítási díjak pedig egyenlő részletekben kerülnek terhelésre a teljes tagsági időszak alatt.
Felmerülnek bizonyos nehézségek ha csatlakozott egy SRO-hoz, bár nem volt közvetlen szükség arra, hogy önszabályozó szervezet tagja legyen(presztízs okokból vagy a leendő vásárlók, partnerek lojalitásának növelése érdekében). Adóhivatal ebben a helyzetben nagy valószínűséggel gazdaságilag indokolatlannak tartja e költségek nyereséghez való hozzárendelését. Ebben az esetben a szakértők javasolják a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb kiadások tétel használatát.
Tagdíjak elszámolása az SRO-kban: elsődleges dokumentumok nyilvántartása
Az adóval kapcsolatos problémák elkerülése érdekében Speciális figyelem figyelmet kell fordítani a tervezésre elsődleges dokumentumok , amelyek megerősítik a díjak átutalását, és anyagi alapként szolgálnak, amelyen az SRO-ban a tagdíjbejegyzések kialakulnak.
A fő probléma azzal kapcsolatos, hogy egy önszabályozó szervezethez való csatlakozáskor nem jön létre megállapodás a társulás és az új tag között. Egy igazolást kap a kezébe, amelyben semmi sem szól az átadásuk időpontjáról.
Ha önszabályozó szervezet állít ki számlát, akkor azt igazoló okiratként használhatja fel, de ha nincs számla, akkor kiadásait igazoló dokumentumként használhatja az SRO fizetési összegről és fizetési rendről szóló rendeletét. hozzászólások vagy az SRO ülés jegyzőkönyvének kivonata.
SRO költségek -számvitel és adószámvitel Az ilyen költségek a kifizetések típusától és attól függenek, hogy a társaságnak van-e törvényileg megállapított kötelezettsége, hogy tagja legyen egy SRO-nak. Ismerje meg anyagunkból felismerésük árnyalatait.
Mi az az SRO, és milyen költségekkel jár?
Az SRO (önszabályozó szervezet) egy non-profit szervezet:
- a kereskedők egyesítése ágazati alapon vagy egy bizonyos szakma alanyai;
- szabályozására tervezték szakmai tevékenység a jogszabályi előírásoknak való megfelelés biztosítása szempontjából.
Az SRO-ban való tagság lehet kötelező vagy önkéntes. Ebben az esetben a kereskedők költségei a következők kifizetése miatt merülnek fel:
- háromféle hozzájárulás - bevezető, kompenzációs és tagsági;
- polgári jogi felelősségbiztosítás.
A következő szakaszokban tárgyaljuk ezen SRO-k kifizetéseinek elszámolási jellemzőit.
Hogyan befolyásolja az SRO-k kiadásainak típusa az adóelszámolásukat?
Az SRO-kiadások adószámvitelben történő megjelenítésének eljárása azok típusától függ.
Belépő, kompenzáció és tagsági díjak az SRO-ban
Az ilyen típusú kiadásoknak két sajátosságuk van, amelyek befolyásolják az adóelszámolási eljárást:
- határozatlanság - az SRO-tagságnak nincs záró dátuma, és nem lehet meghatározni azt az időszakot, amelyre az SRO-nak történő időszakos és egyszeri kifizetések vonatkoznak, ezért az ilyen költségek az albekezdés alapján egyszerre számolhatók el. 3 7. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 272. cikke (lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 12-i levelét, 03-03-05 / 150);
- készpénzes elismerési módszer - csak a befizetett hozzájárulások vehetők figyelembe a jövedelemadó kiszámításakor (Az Orosz Föderáció adótörvényének 264. cikkének 29. albekezdése, 1. bekezdés).
A költségek ésszerű leírásához a következőkre lesz szüksége:
- a számviteli politikában adja meg az SRO kiadásainak elszámolásának dátumát - ehhez az albekezdésben felsorolt lehetőségek közül kell választania. 3 7. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 272. cikke;
- gondoskodjon a költségek okmányos igazolásáról - beszedje az SRO-nak történő hozzájárulások átutalását, az SRO-tagságról szóló igazolás másolatát, a hozzájárulási szabályzat másolatát, a fizetési számlákat stb.
Biztosítási fizetés
Az SRO-hoz csatlakozóknak polgári jogi felelősségüket biztosítaniuk kell - e feltétel teljesülése az egyik kötelező követelmények az SRO-ban való tagság regisztrációs eljárása során.
A biztosítási költségeket nem lehet azonnal leírni - ennek a kifizetésnek az adókiadásokba való beszámításának módját az Art. 6. bekezdése írja le. Az Orosz Föderáció adótörvényének 272. cikke. Alkalmazása megköveteli:
- a biztosítás kifizetésével kapcsolatos kiadások elismerésének időpontjának meghatározása - a szerződés szerinti kifizetés napja (időszaka);
- a biztosítás költségbe vonásának algoritmusának tisztázása, a fizetés jellemzőitől függően - egyszeri kifizetésként (a költségek a beszámolási időszakokra egyenletesen kerülnek elszámolásra a biztosítási szerződés időtartama alatt, a szerződés naptári napjainak arányában) vagy részletekben (a kifizetett biztosítás minden része elszámolásra kerül adókiadások a beszámolási időszakban a szerződés naptári napjainak arányában).
Problémás a befizetett biztosítási és egyéb járulékok összegének elszámolása az adókiadások között, ha a társaság önként lép be az SRO-ba, problémás - az adóhatóság gazdasági indokolatlanságuk miatt kétségbe vonja az ilyen jellegű kiadások elszámolásának jogosságát.
Az SRO kiadásainak elszámolási módszerei
A számvitelben az SRO-k költségeinek elszámolása különféle algoritmusok szerint történhet. Például:
- Egyszeri leírási módszer - a belépési díjak és a kompenzációs alapba történő befizetés egyidejűleg teljes egészében a szokásos tevékenységek folyó kiadásai között jelennek meg.
- Egységes felismerési módszer:
- a belépő és térítési díjak előlegként vagy halasztott kiadásként kerülnek elszámolásra:
- az egyösszegű hozzájárulások leírásának határidejét a társaság önállóan határozza meg (általában 3-5 év);
- az adóelszámolással való eltérések miatt (ahol az SRO-k költségeit azonnal le lehet írni), IT (halasztott adókötelezettség) keletkezik.
Mihez vezetnek az adóelszámolás és a számvitel közötti eltérések, és hogyan kell ezeket figyelembe venni - árulja el az anyag .
- Befektetett eszközök módszere - az SRO-ba való belépési díj határozatlan hasznos élettartamú immateriális eszköznek minősül stb.
Mindegyik módszernek megvannak a maga árnyalatai a jogszabályok kétértelműsége és a különféle értelmezések miatt. Például:
- kérelem SRO költségelszámolására c. 97 A „halasztott kiadások” egyes szakértők szerint indokolatlan, mivel a belépődíj nem tekinthető eszköznek;
- más számviteli szakértők ezt az SRO-költséget nem ismerik el előlegként, mivel ez az összeg semmilyen körülmények között nem kerül vissza az azt kifizető társasághoz;
- megkérdőjelezhető az SRO-ba való belépési díj immateriális javaként való elismerésének jogossága a PBU 14/2007 „Az immateriális javak elszámolása” (az orosz pénzügyminisztérium decemberi rendeletével jóváhagyott) 3. bekezdésében meghatározott kritériumoknak való megfelelés szempontjából. 27, 2007, 153n).
Finomságokkal nemzetközi számvitel Az NMA bemutatja az anyagot .
Eredmények
Az SRO-hoz való csatlakozás költségekkel jár, beleértve az egyszeri (belépési és kompenzációs díjak) és a rendszeres (tagsági díjak) kifizetéseket. Ezenkívül speciális felelősségbiztosítást kell fizetnie. Mindezek a kiadások csökkenthetik az adónyereséget, ha a jogi előírások miatt a társaság számára kötelező az SRO-hoz való csatlakozás.
Betöltés...
