З 01.06.2014 почало діяти Вказівка Банку Росії від 11.03.2014 N 3210-У "Про порядок ведення касових операцій юридичними особамита спрощеному порядку ведення касових операцій індивідуальними підприємцями та суб'єктами малого підприємництва" (далі - Порядок), за винятком окремих положень, що набирають чинності в інші строки. Розглянемо основні нововведення.
Спочатку зазначимо, що згідно з п. 8.2 Порядку з дня набрання чинності цими Вказівками визнається таким, що втратило чинність, Положення Банку Росії від 12.10.2011 N 373-П "Про порядок ведення касових операцій з банкнотами та монетою Банку Росії на території Російської Федерації".
Зазначимо, що згідно з п. 1 Порядку одержувачі бюджетних коштівпід час ведення касових операцій повинні керуватися цими Вказівками, якщо інше не визначено нормативним правовим актом, який регулює порядок ведення касових операцій одержувачами бюджетних коштів.
Ліміт залишку грошових коштів
Як і раніше, юридична особа самостійно визначає ліміт залишку готівки. Цей ліміт встановлюється відповідно до Додатку до цієї Вказівки, виходячи з характеру діяльності установи з урахуванням обсягів надходжень або обсягів видачі готівки. Порядок розрахунку ліміту залишку готівки залишився тим самим.
Щодо встановлення ліміту залишку коштів для відокремлених підрозділів, то, якщо:
- відокремлений підрозділ має банківський рахунок, ліміт залишку готівки визначається у порядку, передбаченому цим Вказівкою для юридичної особи;
- відокремлений підрозділ здає готівку до каси юридичної особи, ліміт залишку готівки в юридичної особи визначається з урахуванням лімітів залишку готівки, передбачених цим відокремленим підрозділам.
Зазначимо, що накопичення юридичною особою готівки у касі понад установлений ліміт залишку готівки допускається у дні виплат заробітної платистипендій, виплат, включених відповідно до методології, прийнятої для заповнення форм федерального державного статистичного спостереження, до фонду заробітної плати, та виплат соціального характеру, включаючи день отримання готівки з банківського рахунку на зазначені виплати, а також у вихідні, неробочі святкові дніу разі ведення юридичною особою у ці дні касових операцій.
В інших випадках накопичення юридичною особою готівки у касі понад установлений ліміт залишку готівки не допускається.
До уваги. Відповідно до ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за порушення порядку роботи з готівкою та порядку ведення касових операцій, що виразилося, зокрема, у накопиченні в касі готівки понад встановлені ліміти, загрожує накладення адміністративного штрафу на посадових осіб у розмірі від 4000 до 5000 руб.; на юридичних - від 40 000 до 50 000 руб.
Касові операції
Відповідно до п. 4 Порядку касові операції ведуться в касі касовим або іншим працівником, визначеним керівником юридичної особи або іншою уповноваженою особою з-поміж своїх працівників (далі - касир), із встановленням їй відповідних посадових правта обов'язків, з якими касир повинен ознайомитись під розписку. За наявності у юридичної особи кількох касирів один із них виконує функції старшого касира (далі – старший касир). Крім цього, касові операції можуть проводитись керівником.
Юридична особа може вести касові операції із застосуванням програмно-технічних засобів.
Зверніть увагу! З 01.01.2015 набуде чинності абз. 5 п. 4 Порядку, що встановлює вимоги до програмно-технічних засобів. Ці вимоги полягають у тому, що конструкція програмно-технічних засобів, що передбачає прийом банкнот Банку Росії, повинна мати функцію розпізнавання не менше чотирьох машиночитаних захисних ознак банкнот Банку Росії, перелік яких визначено нормативним актом Банку Росії.
Касові операції оформлюються прибутковими (ф. 03010001) та видатковими (ф. 0310002) касовими ордерами, а також відображаються у касовій книзі (ф. 0301004).
До уваги. Форми зазначених документів встановлено Постановою Держкомстату України від 18.08.1998 р. N 88 "Про затвердження уніфікованих формпервинної облікової документації щодо обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації".
Хто має оформлювати касові документи? Відповідно до п. 4.2 Порядку касові документи оформлюються:
- головним бухгалтером;
- бухгалтером чи іншим посадовою особою(у тому числі касиром), визначеним у розпорядчому документі, або посадовою особою юридичної особи, фізичною особою, з якими укладено договори про надання послуг із ведення бухгалтерського обліку;
- Керівником (за відсутності головного бухгалтера та бухгалтера).
Хто має підписувати касові документи? Касові документи підписуються головним бухгалтером або бухгалтером (за їх відсутності - керівником), а також касиром. У разі ведення касових операцій та оформлення касових документівкерівником касових документів підписуються керівником (п. 4.3 Порядку).
Депонування
Відповідно до п. 6.5 Порядку сума готівки, призначена для виплати заробітної плати, стипендій та інших виплат, встановлюється відповідно до розрахунково-платіжної відомості (ф. 0301009) (платіжної відомості (ф. 0301011)). Строк видачі готівки на ці виплати визначається керівником та вказується у розрахунково-платіжній відомості (ф. 0301009) (платіжної відомості (ф. 0301011)). Тривалість терміну видачі готівки з виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат не може перевищувати п'яти робочих днів (включаючи день отримання готівки з банківського рахунку на зазначені виплати).
В останній день видачі готівки, призначених для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат, касир у розрахунково-платіжній відомості (ф. 0301009) (платіжної відомості (ф. 0301011)) проставляє відбиток печатки (штампа) або робить запис "Депон" навпроти прізвищ та ініціалів працівників, яким не проведена видача готівки, підраховує та записує у підсумковому рядку суму фактично виданих готівки та суму, що підлягає депонуванню, звіряє зазначені суми з підсумковою сумою у розрахунково-платіжній відомості (ф. 0301009) (ф. ф. 0301011)), ставить свій підпис на розрахунково-платіжної відомості (ф. 0301009) (платіжної відомості (ф. 0301011)) та передає її для підписання головному бухгалтеру або бухгалтеру (за їх відсутності - керівнику).
На фактично видані суми готівки з розрахунково-платіжної відомості (ф. 0301009) (платіжної відомості (ф. 0301011)) оформляється видатковий касовий ордер (ф. 0310002).
Зверніть увагу! З нового Порядку виключено обов'язок оформлення реєстру депонованих сум.
Нюанси, пов'язані з оформленням касових документів
Відповідно до п. 4.7 Порядку документи, передбачені цим Порядком, можуть оформлятися на паперовому носії або електронному вигляді. Зберігання документів, оформлених на паперовому носії чи електронному вигляді, організується керівником.
Документи на паперовому носії. Вони можуть бути оформлені від руки або із застосуванням технічних засобів, призначених для обробки інформації, включаючи персональний комп'ютері програмне забезпечення, та підписуються власноручними підписами.
Зверніть увагу! До документів, оформлених на паперовому носії, за винятком касових документів, допускається внесення виправлень, що містять дату виправлення, прізвища та ініціали, а також підписи осіб, які оформили документи, до яких внесено виправлення.
Документи у електронному вигляді. Вони оформлюються із застосуванням технічних засобів з урахуванням забезпечення їхнього захисту від несанкціонованого доступу, спотворень та втрат інформації. Документи, оформлені в електронному вигляді, підписуються електронними підписамивідповідно до вимог Федерального закону від 06.04.2011 N 63-ФЗ "Про електронний підпис".
Зверніть увагу! До документів, оформлених в електронному вигляді, внесення виправлень після підписання зазначених документів не допускається.
На закінчення зазначимо, що заходи щодо забезпечення збереження готівки при веденні касових операцій, зберіганні, транспортуванні, порядок та строки проведення перевірок фактичної наявності готівки визначаються юридичною особою самостійно.
«Про порядок ведення касових операцій юридичними особами та спрощений порядок ведення касових операцій індивідуальними підприємцями та суб'єктами малого підприємництва»
Зі змінами та доповненнями від:
ГАРАНТ:
Див. огляд змін Вказівки 3210-У
1. Ця Указ на підставі Федерального закону від 10 липня 2002 року N 86-ФЗ «Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)» (Збори законодавства Російської Федерації, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. ст. 157, ст. N 25, ст. ст., 4982; 7, ст.7; 11, арт. 52, ст. 6975) визначає порядок ведення касових операцій з банкнотами та монетою Банку Росії (далі - готівка) на території Російської Федерації юридичними особами (за винятком Центрального банку Російської Федерації, кредитних організацій (далі - банк), а також спрощений порядок ведення касових операцій індивідуальними підприємцями та суб'єктами малого підприємництва.
З метою цього Вказівки під суб'єктами малого підприємництва розуміються юридичні особи, віднесені відповідно до умов, встановлених Федеральним закономвід 24 липня 2007 року N 209-ФЗ «Про розвиток малого та середнього підприємництва в Російській Федерації» (Збори законодавства Російської Федерації, 2007, N 31, ст. 4006; N 43, ст. 5084; 2008, N 30, ст. 3615 , ст.3616; , ст. 3436, ст.
Юридична особа самостійно визначає ліміт залишку готівки відповідно до додатку до цієї Вказівки, виходячи з характеру її діяльності з урахуванням обсягів надходжень або обсягів видач готівки.
Безкоштовна юридична консультація:
Платіжний агент, який здійснює діяльність відповідно до Федерального закону від 3 червня 2009 року N 103-ФЗ «Про діяльність з прийому платежів фізичних осіб, що здійснюється платіжними агентами» (Збори законодавства Російської Федерації, 2009, N 23, ст. 2758; N 48, ст. 5739; 2010, N 19, ст. платіжний агент), банківський платіжний агент (субагент), який здійснює діяльність відповідно до Федерального закону від 27 червня 2011 року N 161-ФЗ «Про національну платіжної системи»(Збори законодавства Російської Федерації, 2011, N 27, ст. 3872; 2012, N 53, ст. 7592; 2013, N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084) (далі - банківський платіжний агент (субагент)) , щодо ліміту залишку готівки не враховують готівку, прийняті під час здійснення діяльності платіжного агента, банківського платіжного агента (субагента).
Юридична особа зберігає на банківських рахунках у банках кошти понад установлений відповідно до абзаців другий-п'ятий цього пункту ліміт залишку готівки, що є вільними коштами.
Безкоштовна юридична консультація:
Накопичення юридичною особою готівки в касі понад встановлений ліміт залишку готівки допускається у дні виплат заробітної плати, стипендій, виплат, включених відповідно до методології, прийнятої для заповнення форм федерального державного статистичного спостереження, до фонду заробітної плати та виплат соціального характеру (далі - інші виплати), включаючи день отримання готівки з банківського рахунку на зазначені виплати, а також у вихідні, неробочі святкові дні у разі ведення юридичною особою у ці дні касових операцій.
Уповноважений представник відокремленого підрозділу може в порядку, встановленому юридичною особою, здавати готівку до каси юридичної особи, або до банку, або до організації, що входить до системи Банку Росії, для зарахування їх сум на банківський рахунок юридичної особи.
Безкоштовна юридична консультація:
Інформація про зміни:
4. Касові операції ведуть у касі касовим чи іншим працівником, певним керівником юридичної особи, індивідуальним підприємцем чи іншою уповноваженою особою (далі - керівник) у складі своїх працівників (далі - касир), із встановленням відповідних посадових правий і обов'язків, із якими касир має ознайомитись під розпис. Касові операції з фізичними особами, які є інвалідами зору, з використанням факсимільного відтворення їх власноручного підпису, що проставляється за допомогою засобу механічного копіювання, здійснюються з урахуванням вимог статті 14.1 Федерального закону від 24 листопада 1995 року N 181-ФЗ «Про соціальний захистінвалідів у Російській Федерації» (Збори законодавства Російської Федерації, 1995, N 48, ст. 4563; 1999, N 2, ст. 232; N 29, ст. 3693; 2001, N 24, ст. 2410; N 33, ст. ст. 3426, ст. 25, ст. N 52, ст . ст. 6329, ст. ; N. 19, ст. 4268) касиром у присутності працівника, визначеного у розпорядчому документі юридичної особи, індивідуального підприємця та не здійснює цю касову операцію. У цьому випадку зазначений працівник до проведення касової операції усно доводить до відома фізичної особи, яка є інвалідом по зору, інформацію про характер здійснюваної касової операції та суму операції (суму готівки).
Безкоштовна юридична консультація:
ГАРАНТ:
Інформація про зміни:
Підпункт 4.1 змінено з 19 серпня 2017 р. - Вказівка Банку Росії від 19 червня 2017 р. N 4416-У
Касові документи можуть оформлятися після закінчення касових операцій виходячи з фіскальних документів, передбачених абзацом двадцять сьомим статті 1.1 Федерального закону від 22 травня 2003 року N 54-ФЗ «Про застосування контрольно-касової технікипри здійсненні готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням електронних засобівплатежу »(Збори законодавства Російської Федерації, 2003, N 21, ст. 1957; 2009, N 23, ст. 2776; N 29, ст. 3599; 2010, N 31, ст. 4161; 2011, N 27, ст. 38 , 2014, N 27; ; 2016, N 27, ст.
Безкоштовна юридична консультація:
Платіжний агент, банківський платіжний агент (субагент) на готівку, прийняті під час здійснення діяльності платіжного агента, банківського платіжного агента (субагента), оформляє окремий прибутковий касовий ордер.
Безкоштовна юридична консультація:
ГАРАНТ:
Якщо робоче місцебухгалтера територіально віддалено від каси, касові документи можуть оформлятися бухгалтером в електронному вигляді з використанням електронного підпису та передаватися касиру для роздрукування зазначеного документа на паперовий носій та проставлення касиром підпису та відбитка печатки (штампа)
Інформація про зміни:
Підпункт 4.4 змінено з 19 серпня 2017 р. - Вказівка Банку Росії від 19 червня 2017 р. N 4416-У
4.4. Касир забезпечується печаткою (штампом), що містить (що містить) реквізити, що підтверджують проведення касової операції (далі - печатка (штамп), а також зразками підписів осіб, уповноважених підписувати касові документи, при оформленні касових документів на паперовому носії).
Безкоштовна юридична консультація:
Інформація про зміни:
Підпункт 4.6 змінено з 19 серпня 2017 р. - Вказівка Банку Росії від 19 червня 2017 р. N 4416-У
Безкоштовна юридична консультація:
Записи в касової книзі здійснюються за кожним прибутковим касовим ордером, видатковим касовим ордером, оформленим відповідно на отримані, видані готівку (повне оприбуткування в касу готівки).
Наприкінці робочого дня касир звіряє фактичну суму готівки в касі з даними касових документів, сумою залишку готівки, відображеного в касовій книзі, і засвідчує записи в касовій книзі підписом.
Безкоштовна юридична консультація:
Інформація про зміни:
Підпункт 4.7 змінено з 19 серпня 2017 р. - Вказівка Банку Росії від 19 червня 2017 р. N 4416-У
Документи в електронному вигляді оформлюються із застосуванням технічних засобів з урахуванням забезпечення їхнього захисту від несанкціонованого доступу, спотворень та втрат інформації. Документи, оформлені в електронному вигляді, підписуються електронними підписами відповідно до вимог Федерального закону від 6 квітня 2011 N 63-ФЗ «Про електронний підпис» (Збори законодавства Російської Федерації, 2011, N 15, ст. 2036; N 27, ст. 3880; 28; 1, ст. 65; До документів, оформлених в електронному вигляді, внесення виправлень після підписання зазначених документів не допускається.
Безкоштовна юридична консультація:
Інформація про зміни:
Підпункт 5.1 змінено з 19 серпня 2017 р. - Вказівка Банку Росії від 19 червня 2017 р. N 4416-У
5.1. При отриманні прибуткового касового ордеракасир перевіряє наявність підпису головного бухгалтера або бухгалтера (за їх відсутності - наявність підпису керівника) та при оформленні прибуткового касового ордера паперовому носію - її відповідність зразку, за винятком випадку, передбаченого в абзаці другому підпункту. відповідність суми готівки, проставленої цифрами, суми готівки, проставленої прописом, наявність підтверджуючих документів, перерахованих у прибутковому касовому ордері.
Безкоштовна юридична консультація:
При відповідності внесеної суми готівки сумі, зазначеній у прибутковому касовому ордері, касир підписує прибутковий касовий ордер, проставляє на квитанції до прибуткового касового ордера, що видається вносителю готівки, відбиток печатки (штампу) і видає йому зазначену кви. При оформленні прибуткового касового ордерів в електронному вигляді квитанція до прибуткового касового ордеру може направлятися вносителеві готівки на його прохання на надану їм адресу електронної пошти.
При невідповідності внесеної суми готівки сумі, зазначеній у прибутковому касовому ордері, касир пропонує вносителю готівки довнести недостатню суму готівки або повертає зайве суму готівки. Якщо вноситель готівки відмовився довнести недостатню суму готівки, касир повертає йому суму готівки, що вноситься. Прибутковий касовий ордеркасир перекреслює (у разі оформлення прибуткового касового ордерів в електронному вигляді - проставляє відмітку про необхідність переоформлення прибуткового касового ордера) і передає (надсилає) головному бухгалтеру або бухгалтеру (за їх відсутності - керівнику) для переоформлення.
Інформація про зміни:
Безкоштовна юридична консультація:
Інформація про зміни:
Підпункт 6.1 змінено з 19 серпня 2017 р. - Вказівка Банку Росії від 19 червня 2017 р. N 4416-У
6.1. При отриманні видаткового касового ордера (розрахунково-платіжної відомості, платіжної відомості) касир перевіряє наявність підпису головного бухгалтера або бухгалтера (за їх відсутності - наявність підпису керівника) та при оформленні зазначених документів на паперовому носії - її відповідність зразку, за винятком випадку, абзаці другому підпункту 4.4 пункту 4 цього Указу, відповідність сум готівки, проставленої цифрами, сум, проставлених прописом. При видачі готівки за видатковим касовим ордеру касир перевіряє також наявність документів, що підтверджують, перерахованих у видатковому касовому ордері.
При видачі готівки за довіреністю касир перевіряє відповідність прізвища, імені, по батькові (за наявності) одержувача готівки, зазначених у видатковому касовому ордері, прізвища, імені, по батькові (за наявності) довірителя, зазначеним у довіреності; відповідність зазначених у довіреності та видатковому касовому ордерефамілії, імені, по батькові (за наявності) довіреної особи, даних документа, що засвідчує особу, даним пред'явленого довіреною особою документа, що засвідчує особу. У розрахунково-платіжній відомості (платіжної відомості) перед підписом особи, якій довірено отримання готівки, касир робить запис «за довіреністю». Доручення додається до видаткового касового ордера (розрахунково-платіжної відомості, платіжної відомості).
Безкоштовна юридична консультація:
Інформація про зміни:
Підпункт 6.2 змінено з 19 серпня 2017 р. - Вказівка Банку Росії від 19 червня 2017 р. N 4416-У
6.2. При видачі готівки за видатковим касовим ордеру касир готує суму готівки, що підлягає видачі, і передає видатковий касовий ордеродержувачу готівки для проставлення підпису. У разі оформлення видаткового касового ордерів в електронному вигляді одержувачем готівки може проставлятися електронний підпис.
Безкоштовна юридична консультація:
Інформація про зміни:
Підпункт 6.3 змінено з 19 серпня 2017 р. - Вказівка Банку Росії від 19 червня 2017 р. N 4416-У
6.3. Для видачі готівки працівникові під звіт (далі - підзвітна особа) на витрати, пов'язані із провадженням діяльності юридичної особи, індивідуального підприємця, видатковий касовий ордероформляється згідно з розпорядчим документом юридичної особи, індивідуального підприємця або письмовою заявою підзвітної особи, складеною у довільній формі та містить про суму готівки та про термін, на який видаються готівка, підпис керівника та дату.
Безкоштовна юридична консультація:
Інформація про зміни:
В останній день видачі готівки, призначених для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат, касир у розрахунково-платіжній відомості (платіжної відомості) проставляє відбиток печатки (штампу) або робить запис «депоновано» навпроти прізвищ та ініціалів працівників, яким не проведено видачі готівкових грошей, підраховує та записує у підсумковому рядку суму фактично виданих готівки та суму, що підлягає депонуванню, звіряє зазначені суми з підсумковою сумою у розрахунково-платіжній відомості (платіжної відомості), проставляє свій підпис на розрахунково-платіжній відомості (платіжної відомості) її для підписання головному бухгалтеру або бухгалтеру (за їх відсутності – керівнику).
Безкоштовна юридична консультація:
8. Дане Вказування підлягає офіційному опублікуванню у «Віснику Банку Росії» та відповідно до рішення Ради директорів Банку Росії (протокол засідання Ради директорів Банку Росії від 28 лютого 2014 року N 5) набирає чинності з 1 червня 2014 року, за винятком абзацу п'ятого пункту 4.
8.2. З дня набрання чинності цим Указом визнати таким, що втратило чинність, Положення Банку Росії від 12 жовтня 2011 року N 373-П «Про порядок ведення касових операцій з банкнотами та монетою Банку Росії на території Російської Федерації», зареєстроване Міністерством юстиції Російської Федерації 24 листопада 2011 року N («Вісник Банку Росії» від 30 листопада 2011 N 66).
Безкоштовна юридична консультація:
Реєстраційний N 32404
Переглянуто порядок ведення касових операцій. Зазначимо основні нововведення.
Касові документи підписуються головним бухгалтером або бухгалтером (за їх відсутності - керівником), а також касиром.
Виключено положення про ведення реєстру депонованих сум.
Розрахунок ліміту залишку готівки залишається незмінним.
Безкоштовна юридична консультація:
Суб'єкти малого підприємництва та ІП можуть не встановлювати ліміт залишку готівки. Крім того, підприємці звільнені від обов'язку вести касову книгу, а також оформляти прибуткові та видаткові ордери.
Вказівка набирає чинності з 1 червня 2014 р. З цієї дати втрачає чинність колишнє положення. З 1 січня 2015 р. застосовується така вимога до програмно-технічних засобів, конструкція яких передбачає прийом банкнот Банку Росії. Вони повинні мати функцію розпізнавання не менше 4 машиночитаних захисних ознак банкнот.
Вказівка Банку Росії від 11 березня 2014 р. N 3210-У "Про порядок ведення касових операцій юридичними особами та спрощений порядок ведення касових операцій індивідуальними підприємцями та суб'єктами малого підприємництва"
Реєстраційний N 32404
Ця Указ набирає чинності з 1 червня 2014 р., за винятком абзацу п'ятого пункту 4, який набирає чинності з 1 січня 2015 р.
До цього документа внесено зміни такими документами:
Зміни набирають чинності через 10 днів після дня офіційного опублікування в "Віснику Банку Росії"
© ТОВ «НВП «ГАРАНТ-СЕРВІС», 2018. Система ГАРАНТ випускається з 1990 року. Компанія "Гарант" та її партнери є учасниками Російської асоціації правової інформації ГАРАНТ.
Про порядок ведення касових операцій юридичними особами та спрощений порядок ведення касових операцій індивідуальними підприємцями та суб'єктами малого підприємництва
Зареєстровано в Мін'юсті Росії 23.05.2014 № 32404
1. Ця Указ на підставі Федерального закону від 10 липня 2002 року № 86-ФЗ "Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)" (Збори законодавства Російської Федерації, 2002 № 28, ст. 2790; 2003 № 2 ст. 157, ст. № 25, ст. ст., 4982; 7, ст.7; 11, арт. 52, ст. 6975) визначає порядок ведення касових операцій з банкнотами та монетою Банку Росії (далі - готівка) на території Російської Федерації юридичними особами (за винятком Центрального банку Російської Федерації, кредитних організацій (далі - банк), а також спрощений порядок ведення касових операцій індивідуальними підприємцями та суб'єктами малого підприємництва.
З метою цього Вказівки під суб'єктами малого підприємництва розуміються юридичні особи, віднесені відповідно до умов, встановлених Федеральним законом від 24 липня 2007 року № 209-ФЗ "Про розвиток малого та середнього підприємництва в Російській Федерації" (Збори законодавства Російської Федерації, 2007 № 31, ст.31, ст. , 2013, 2013; в тому числі до мікропідприємств.
Одержувачі бюджетних коштів під час касових операцій керуються цим Вказівкою, якщо інше не визначено нормативним правовим актом, який регулює порядок ведення касових операцій одержувачами бюджетних коштів.
2. Для ведення операцій з прийому готівки, що включають їх перерахунок, видачі готівки (далі - касові операції) юридична особа розпорядчим документом встановлює максимально допустиму суму готівки, яка може зберігатися в місці для проведення касових операцій, визначеному керівником юридичної особи (далі - каса), після виведення в касовій книзі суми залишку готівки на кінець робочого дня (далі - ліміт залишку готівки).
Юридична особа самостійно визначає ліміт залишку готівки відповідно до додатку до цієї Вказівки, виходячи з характеру її діяльності з урахуванням обсягів надходжень або обсягів видач готівки.
Платіжний агент, який здійснює діяльність відповідно до Федерального закону від 3 червня 2009 року № 103-ФЗ "Про діяльність з прийому платежів фізичних осіб, що здійснюється платіжними агентами" (Збори законодавства Російської Федерації, 2009, № 23, ст. 2758; № 48, ст., 5739; 2010, № 19, ст. -ФЗ "Про національну платіжну систему" (Збори законодавства Російської Федерації, 2011, № 27, ст. 3872; 2012, № 53, ст. 7592; 2013, № 27, ст. 3477; № 30, ст. 4084) (далі - банківський платіжний агент (субагент), щодо ліміту залишку готівки не враховують готівку, прийняті під час здійснення діяльності платіжного агента, банківського платіжного агента (субагента).
Підрозділу юридичної особи, за місцем знаходження якого обладнується відокремлене робоче місце (робочі місця) (далі - відокремлений підрозділ), що здає готівку на банківський рахунок, відкритий юридичній особі в банку, ліміт залишку готівки встановлюється у порядку, передбаченому цією Вказівкою для .
Юридична особа, до складу якої входять відокремлені підрозділи, що здають готівку до каси юридичної особи, визначає ліміт залишку готівки з урахуванням лімітів залишку готівки, встановлених цими відокремленими підрозділами.
Примірник розпорядчого документа про встановлення відокремленому підрозділуліміту залишку готівки надсилається юридичною особою відокремленому підрозділу у порядку, встановленому юридичною особою.
Юридична особа зберігає на банківських рахунках у банках кошти понад установлений відповідно до абзаців другий - п'ятий цього пункту ліміт залишку готівки, що є вільними коштами.
Накопичення юридичною особою готівки в касі понад встановлений ліміт залишку готівки допускається у дні виплат заробітної плати, стипендій, виплат, включених відповідно до методології, прийнятої для заповнення форм федерального державного статистичного спостереження, до фонду заробітної плати та виплати соціального характеру (далі - інші виплати), включаючи день отримання готівки з банківського рахунку на зазначені виплати, а також у вихідні, неробочі святкові дні у разі ведення юридичною особою у ці дні касових операцій.
В інших випадках накопичення юридичною особою готівки у касі понад встановлений ліміт залишку готівки не допускається.
Індивідуальні підприємці, суб'єкти малого підприємництва, ліміт залишку готівки можуть не встановлювати.
3. Уповноважений представник юридичної особи здає готівку в банк або в організацію, що входить до системи Банку Росії, здійснює перевезення готівки, інкасацію готівки, операції з прийому, перерахунку, сортування, формування та пакування готівки клієнтів банку (далі - організація, що входить до системи Банку Росії), для зарахування їх сум на банківський рахунок юридичної особи.
Уповноважений представник відокремленого підрозділу може в порядку, встановленому юридичною особою, здавати готівку до каси юридичної особи або в банк, або в організацію, що входить до системи Банку Росії, для зарахування їх сум на банківський рахунок юридичної особи.
4. Касові операції ведуть у касі касовим чи іншим працівником, певним керівником юридичної особи, індивідуальним підприємцем чи іншою уповноваженою особою (далі - керівник) у складі своїх працівників (далі - касир), із встановленням відповідних посадових правий і обов'язків, із якими касир має ознайомитись під розпис.
За наявності в юридичної особи, індивідуального підприємця кількох касирів один із них виконує функції старшого касира (далі – старший касир).
Касові операції можуть проводитись керівником.
Юридична особа, індивідуальний підприємецьможуть вести касові операції із застосуванням програмно-технічних засобів.
Програмно-технічні засоби, конструкція яких передбачає прийом банкнот Банку Росії, повинні мати функцію розпізнавання щонайменше чотирьох машиночитаемых захисних ознак банкнот Банку Росії, перелік яких встановлено нормативним актом Банку Росії.
4.1. Касові операції оформляються прибутковими касовими ордерами, видатковими касовими ордерами (далі - касові документи).
Індивідуальними підприємцями, які ведуть відповідно до законодавства Російської Федерації про податки та збори облік доходів або доходів та витрат та (або) інших об'єктів оподаткування або фізичних показників, що характеризують певний вид підприємницької діяльності, касові документи можуть оформлятися.
4.2. Касові документи оформлюються:
- головним бухгалтером;
- бухгалтером чи іншою посадовою особою (у тому числі касиром), визначеною у розпорядчому документі, або посадовою особою юридичної особи, фізичною особою, з якими укладено договори про надання послуг з ведення бухгалтерського обліку (далі – бухгалтер);
- керівником (за відсутності головного бухгалтера та бухгалтера).
4.3. Касові документи підписуються головним бухгалтером або бухгалтером (за їх відсутності - керівником), а також касиром.
У разі ведення касових операцій та оформлення касових документів керівником касові документи підписуються керівником.
4.4. Касир забезпечується печаткою (штампом), що містить (що містить) реквізити, що підтверджують проведення касової операції (далі - печатку (штамп), а також зразками підписів осіб, уповноважених підписувати касові документи).
У разі ведення касових операцій та оформлення касових документів керівником зразки підписів осіб, уповноважених підписувати касові документи, не оформлюються.
4.5. За наявності старшого касира операції з передачі готівки між старшим касиром і касирами протягом робочого дня відображаються старшим касиром у книзі обліку прийнятих та виданих касиром грошових коштів із зазначенням сум готівки, що передається. Записи до книги обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів здійснюються на момент передачі готівки і підтверджуються підписами старшого касира, касира.
4.6. Гроші, що надходять до каси, за винятком готівки, прийнятих при здійсненні діяльності платіжного агента, банківського платіжного агента (субагента), та готівка, що видається з каси, юридична особа враховує в касовій книзі.
Платіжний агент, банківський платіжний агент (субагент) для обліку готівки, прийнятих під час здійснення діяльності платіжного агента, банківського платіжного агента (субагента), веде окрему касову книгу.
Записи в касовій книзі здійснюються касиром за кожним прибутковим касовим ордером, видатковим касовим ордером, оформленим відповідно на отримані, видані готівку (повне оприбуткування в касу готівки).
Наприкінці робочого дня касир звіряє дані, що містяться в касовій книзі, з даними касових документів, виводить у касовій книзі суму залишку готівки та проставляє підпис.
Записи в касовій книжці звіряються з даними касових документів головним бухгалтером або бухгалтером (за їх відсутності - керівником) і підписуються особою, яка проводила зазначену звірку.
Якщо протягом робочого дня касові операції не проводилися, записи до касової книги не здійснюються.
Відокремлені підрозділи передають юридичній особі копію аркуша касової книги у порядку, встановленому юридичною особою з урахуванням терміну складання юридичною особою бухгалтерської (фінансової) звітності.
Контроль за веденням касової книги здійснює головний бухгалтер(за його відсутності - керівник).
Якщо індивідуальні підприємці відповідно до законодавства Російської Федерації про податки та збори ведуть облік доходів або доходів і витрат та (або) інших об'єктів оподаткування або фізичних показників, що характеризують певний вид підприємницької діяльності, касова книга може не вестися.
4.7. Документи, передбачені цією Указом, можуть оформлятися на паперовому носії або в електронному вигляді.
Документи на паперовому носії оформляються від руки або із застосуванням технічних засобів, призначених для обробки інформації, включаючи персональний комп'ютер та програмне забезпечення (далі – технічні засоби), та підписуються власноручними підписами. До документів, оформлених на паперовому носії, за винятком касових документів, допускається внесення виправлень, що містять дату виправлення, прізвища та ініціали, а також підписи осіб, які оформили документи, до яких внесено виправлення.
Документи в електронному вигляді оформлюються із застосуванням технічних засобів з урахуванням забезпечення їхнього захисту від несанкціонованого доступу, спотворень та втрат інформації. Документи, оформлені в електронному вигляді, підписуються електронними підписами відповідно до вимог Федерального закону від 6 квітня 2011 № 63-ФЗ "Про електронний підпис" (Збори законодавства Російської Федерації, 2011, № 15, ст. 2036; № 27, ст. ст. 3880; 2012, № 29, ст. До документів, оформлених в електронному вигляді, внесення виправлень після підписання зазначених документів не допускається.
Зберігання документів, оформлених на паперовому носії чи електронному вигляді, організується керівником.
5. Прийом готівки юридичною особою, індивідуальним підприємцем, у тому числі від особи, з якою укладено трудовий договірабо договір цивільно-правового характеру (далі - працівник), що проводиться за прибутковими касовими ордерами.
5.1. При отриманні прибуткового касового ордеракасир перевіряє наявність підпису головного бухгалтера або бухгалтера (у разі їх відсутності - наявність підпису керівника) та його відповідність зразку, за винятком випадку, передбаченого в абзаці другому підпункту 4.4 пункту 4 цього Вказівки, перевіряє відповідність суми про сумі готівки, проставленої прописом, наявність підтверджуючих документів, перерахованих у прибутковому касовому ордері.
Касир приймає готівку полистим, поштучним перерахунком.
Готівка приймається касиром таким чином, щоб внесок готівки міг спостерігати за діями касира.
Після прийому готівки касир звіряє суму, зазначену в прибутковому касовому ордері, із сумою фактично прийнятих готівки.
При відповідності внесеної суми готівки сумі, зазначеній у прибутковому касовому ордері, касир підписує прибутковий касовий ордер, проставляє на квитанції до прибуткового касового ордера, що видається вносителю готівки, відбиток печатки (штампу) і видає йому зазначену кви.
При невідповідності внесеної суми готівки сумі, зазначеній у прибутковому касовому ордері, касир пропонує вносителю готівки довнести недостатню суму готівки або повертає зайве суму готівки. Якщо вноситель готівки відмовився довнести недостатню суму готівки, касир повертає йому суму готівки, що вноситься. Прибутковий касовий ордеркасир перекреслює і передає головному бухгалтеру або бухгалтеру (за їх відсутності - керівнику) для переоформлення прибуткового касового ордерана суму готівки, що фактично вноситься.
5.2. Прибутковий касовий ордер може оформлятися після закінчення касових операцій на підставі контрольної стрічки, вилученої з контрольно-касової техніки, бланків суворої звітності, прирівняних до касовому чеку, інших документів, передбачених Федеральним законом від 22 травня 2003 року № 54-ФЗ "Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням платіжних карток" (Збори законодавства Російської Федерації, 2003, № 21, ст . 1957; , ст.2316;ст. 3477; ст.
Платіжний агент, банківський платіжний агент (субагент) на загальну суму готівки, прийнятих під час здійснення діяльності платіжного агента, банківського платіжного агента (субагента), у порядку, передбаченому в абзаці першому цього підпункту, оформляє окремий прибутковий касовий ордер.
5.3. Прийом у касу юридичної особи готівки, що здаються відокремленим підрозділом, здійснюється у порядку, встановленому юридичною особою, за прибутковим касовим ордером.
6. Видача готівки проводиться за видатковими касовими ордерами.
Видача готівки для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат працівникам проводиться за видатковими касовими ордерами, розрахунково-платіжними відомостями, платіжними відомостями.
6.1. При отриманні видаткового касового ордера (розрахунково-платіжної відомості, платіжної відомості) касир перевіряє наявність підпису головного бухгалтера або бухгалтера (за їх відсутності - наявність підпису керівника) та його відповідність зразку, за винятком випадку, передбаченого в абзаці другому підпункту 4. , відповідність сум готівки, проставлених цифрами, сум, проставленим прописом. При видачі готівки за видатковим касовим ордеру касир перевіряє також наявність документів, що підтверджують, перерахованих у видатковому касовому ордері.
Касир видає готівку після проведення ідентифікації одержувача готівки за пред'явленим ним паспортом або іншим документом, що засвідчує особу відповідно до вимог законодавства Російської Федерації (далі - документ, що посвідчує особу), або за пред'явленими отримувачем готівки довіреності та документу, що посвідчує особу. Видача готівки здійснюється касиром безпосередньо одержувачу готівки, зазначеному у видатковому касовому ордері (розрахунково-платіжної відомості, платіжної відомості) або у довіреності.
При видачі готівки за довіреністю касир перевіряє відповідність прізвища, імені, по батькові (за наявності) одержувача готівки, зазначених у видатковому касовому ордері, прізвища, імені, по батькові (за наявності) довірителя, зазначеним у довіреності; відповідність зазначених у довіреності та видатковому касовому ордерефамілії, імені, по батькові (за наявності) довіреної особи, даних документа, що засвідчує особу, даним пред'явленого довіреною особою документа, що засвідчує особу. У розрахунково-платіжній відомості (платіжної відомості) перед підписом особи, якій довірено отримання готівки, касир робить запис "за довіреністю". Доручення додається до видаткового касового ордера (розрахунково-платіжної відомості, платіжної відомості).
У разі видачі готівки за довіреністю, оформленою на кілька виплат або отримання готівки у різних юридичних осіб, індивідуальних підприємців, робляться її копії, які засвідчуються в порядку, встановленому юридичною особою, індивідуальним підприємцем. Завірена копія доручення додається до видаткового касового ордера (розрахунково-платіжної відомості, платіжної відомості). Оригінал довіреності (за наявності) зберігається у касира і при останній видачі готівки додається до видаткового касового ордеру (розрахунково-платіжної відомості, платіжної відомості).
6.2. При видачі готівки за видатковим касовим ордеру касир готує суму готівки, що підлягає видачі, і передає видатковий касовий ордеродержувачу готівки для проставлення підпису.
Касир перераховує підготовлену до видачі суму готівки таким чином, щоб одержувач готівки міг спостерігати за його діями, і видає одержувачу готівку полистним, поштучним перерахунком у сумі, зазначеній у видатковому касовому ордері.
Касир не приймає від одержувача готівки претензії за сумою готівки, якщо одержувач готівки не звірив у видатковому касовому ордеровідповідність сум готівки, проставлених цифрами, сум, проставлених прописом, і не перерахував під наглядом касира полистно, поштучно отримані.
Після видачі готівки за видатковим касовим ордерукасир підписує його.
6.3. Для видачі готівки працівникові під звіт (далі - підзвітна особа) на витрати, пов'язані із провадженням діяльності юридичної особи, індивідуального підприємця, видатковий касовий ордероформляється згідно з письмовою заявою підзвітної особи, складеною у довільній формі та містить запис про суму готівки та про строк, на який видаються готівка, підпис керівника та дату.
Підзвітна особа зобов'язана у строк, що не перевищує трьох робочих днів після дня закінчення строку, на який видано готівку під звіт, або з дня виходу на роботу, пред'явити головному бухгалтеру або бухгалтеру (за їх відсутності - керівнику) авансовий звіт з документами, що додаються. Перевірка авансового звіту головним бухгалтером або бухгалтером (за їх відсутності - керівником), його затвердження керівником та остаточний розрахунок за авансовим звітом здійснюються у строк, встановлений керівником.
Видача готівки під звіт проводиться за умови повного погашення підзвітною особою заборгованості за раніше отриманою під звіт сумою готівки.
6.4. Видача з каси юридичної особи відокремленому підрозділу готівки, необхідні проведення касових операцій, здійснюється у порядку, встановленому юридичною особою, по видатковому касовому ордеру.
6.5. Призначена для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат сума готівки встановлюється відповідно до розрахунково-платіжної відомості (платіжної відомості). Термін видачі готівки на ці виплати визначається керівником та вказується в розрахунково-платіжній відомості (платіжній відомості). Тривалість терміну видачі готівки з виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат не може перевищувати п'яти робочих днів (включаючи день отримання готівки з банківського рахунку на зазначені виплати).
Видача готівки працівникові проводиться у порядку, передбаченому в абзацах першому - третьому підпункту 6.2 цього пункту, з проставленням працівником підпису до розрахунково-платіжної відомості (платіжної відомості).
В останній день видачі готівки, призначених для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат, касир у розрахунково-платіжній відомості (платіжної відомості) проставляє відбиток печатки (штампу) або робить запис "депоновано" навпроти прізвищ та ініціалів працівників, яким не проведено видачі готівкових грошей, підраховує та записує у підсумковому рядку суму фактично виданих готівки та суму, що підлягає депонуванню, звіряє зазначені суми з підсумковою сумою у розрахунково-платіжній відомості (платіжної відомості), проставляє свій підпис на розрахунково-платіжній відомості (платіжної відомості) її для підписання головному бухгалтеру або бухгалтеру (за їх відсутності – керівнику).
На фактично видані суми готівки з розрахунково-платіжної відомості (платіжної відомості) оформляється видатковий касовий ордер.
7. Заходи щодо забезпечення збереження готівки при веденні касових операцій, зберіганні, транспортуванні, порядок та строки проведення перевірок фактичної наявності готівки визначаються юридичною особою, індивідуальним підприємцем.
8. Дане Вказування підлягає офіційному опублікуванню у "Віснику Банку Росії" та відповідно до рішення Ради директорів Банку Росії (протокол засідання Ради директорів Банку Росії від 28 лютого 2014 року № 5) набирає чинності з 1 червня 2014 року, за винятком абзацу п'ятого пункту 4.
8.2. З дня набрання чинності цим Указом визнати таким, що втратило чинність, Положення Банку Росії від 12 жовтня 2011 року № 373-П "Про порядок ведення касових операцій з банкнотами та монетою Банку Росії на території Російської Федерації", зареєстроване Міністерством юстиції Російської Федерації 24 листопада 2011 року № ("Вісник Банку Росії" від 30 листопада 2011 № 66).
до Вказівки Банку Росії
від 11.03.2014 № 3210-У
"Про порядок ведення касових
операцій юридичними особами
та спрощений порядок ведення
касових операцій індивідуальними
підприємцями та суб'єктами
ВИЗНАЧЕННЯ ЛІМІТУ ЗАЛИШКУ ГОТОВИХ ГРОШЕЙ
1. Для визначення ліміту залишку готівки юридична особа враховує обсяг надходжень готівки за продані товари, виконані роботи, надані послуги (ново створена юридична особа – очікуваний обсяг надходжень готівки за продані товари, виконані роботи, надані послуги).
V - обсяг надходжень готівки за продані товари, виконані роботи, надані послуги за розрахунковий періоду рублях (юридична особа, до складу якої входять відокремлені підрозділи, визначає обсяг надходжень готівки за продані товари, виконані роботи, надані послуги, з урахуванням готівки, прийнятих за продані товари, виконані роботи, надані послуги, відокремленими підрозділами, за винятком випадку , передбаченого в абзаці четвертому пункту 2 цього Указу);
P - розрахунковий період, що визначається юридичною особою, за який враховується обсяг надходжень готівки за продані товари, виконані роботи, надані послуги, у робочих днях (при його визначенні можуть враховуватися періоди пікових обсягів надходжень готівки, а також динаміка обсягів надходжень готівки за аналогічні періоди минулих років; розрахунковий період становить не більше 92 робочих днів юридичної особи);
N c - період часу між днями здачі в банк юридичною особою готівки, що надійшли за продані товари, виконані роботи, надані послуги у робочих днях. Зазначений період не повинен перевищувати семи робочих днів, а за умови розташування юридичної особи в населеному пункті, у якому відсутній банк, - чотирнадцяти робочих днів. У разі дії непереборної сили N c визначається після припинення дії непереборної сили.
Наприклад, при здачі готівки до банку один раз на три дні N c дорівнює трьом робочим дням. При визначенні N c можуть враховуватися місцезнаходження, організаційна структураспецифіка діяльності юридичної особи (наприклад, сезонність роботи, режим робочого часу)
2. Для визначення ліміту залишку готівки юридична особа враховує обсяг видач готівки (ново створена юридична особа - очікуваний обсяг видач готівки), за винятком сум готівки, призначеної для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат працівникам.
Ліміт залишку готівки розраховується за формулою:
L - ліміт залишку готівки у рублях;
R - обсяг видач готівки, за винятком сум готівки, призначених для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат працівникам, за розрахунковий період у рублях (юридичною особою, до складу якої входять відокремлені підрозділи, при визначенні обсягу видач готівки враховуються готівка) , що зберігаються у цих відокремлених підрозділах, за винятком випадку, передбаченого в абзаці четвертому пункту 2 цього Указу);
P - розрахунковий період, що визначається юридичною особою, за який враховується обсяг видач готівки у робочих днях (при його визначенні можуть враховуватися періоди пікових обсягів видач готівки, а також динаміка обсягів видач готівки за аналогічні періоди минулих років; розрахунковий період становить не більше 92 робочих днів юридичної особи);
N n - період часу між днями отримання по грошовому чекуу банку юридичною особою готівки, за винятком сум готівки, призначеної для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат працівникам, у робочих днях. Зазначений період не повинен перевищувати семи робочих днів, а за умови розташування юридичної особи у населеному пункті, у якому відсутня банк, - чотирнадцяти робочих днів. У разі дії непереборної сили N n визначається після припинення дії непереборної сили.
Голова Центрального банку РФ Е.С.Набіулліна
Новий порядок ведення касових операцій
З новим касовим порядком трапилася цікава історія. Спочатку Банк Росії розмістив його на своєму сайті для громадського обговорення наприкінці минулого року. Всі вже було подумали, що ось саме після новорічних святпочне діяти новий касовий порядок Але не тут було! Час минав, а після прийняття касового порядкуне було жодного руху. І тут у квітні з'явилася інформація, що вказівка №3210-У у Мін'юсті.
Як змінився порядок проведення касових операцій у 2017 році? Навіщо внесли поправки до положення № 3210-У про порядок ведення касових операцій? Чи правда, що з 19 серпня 2017 року запроваджуються нові правила касової дисципліни? Як вести касову книгу з зазначеної дати? Чи змінилися правила оформлення касових документів? Давайте розумітися.
Вступна інформація
Нормативний правовий акт, яким регулюється ведення каси - Вказівка Банку Росії від 11.03.14 № 3210-У «Про порядок ведення касових операцій юридичними особами та спрощений порядок ведення касових операцій індивідуальними підприємцями та суб'єктами малого підприємництва». До цього документа Вказівкою Центрального Банку Росії від 19.06.2017 №4416-У внесено поправки. Зміни почнуть діяти за 10 днів після опублікування (документ опубліковано 8 серпня). Відтак порядок ведення касових операцій змінюється з 19 серпня 2017 року.
Навіщо були потрібні зміни
Але навіщо потрібно коригувати положення про порядок ведення касових операцій? Головна відповідь ми можемо знайти в пояснювальній записці до проекту коментованих поправок:
Що випливає з пояснювальної записки
Розробка проекту обумовлена впровадженням з 1 липня 2017 року онлайн контрольно-касової техніки ( онлайн кас), що забезпечує зберігання фіскальних даних у фіскальних накопичувачів. Див.
Проектом поправок уточнюється порядок оформлення прибуткового касового ордера 0310001, а також передбачається оформлення видаткового касового ордера 0310002 на загальну суму прийнятих, виданих готівки при застосуванні юридичними особами, індивідуальними підприємцями контрольно-касової техніки.
Таким чином, прихід і витрата коштів будуть звірятися з даними, що передаються в ІФНС онлайн.
Також уточнюється порядок оформлення касових документів в електронному вигляді та актуалізуються окремі положення Вказівки № 3210-У. Розкажемо докладніше про найбільш значущі корективи в касової дисципліниз 19 серпня 2017 року.
Гроші під звіт можна видавати без заяви
Підзвітні особи – це працівники, яким організація або індивідуальний підприємець видає гроші для виконання службових доручень та зобов'язані подати звіт про їх використання.
Для отримання готівки під звіт співробітник повинен написати заяву в довільній формі, в якій потрібно зафіксувати необхідну сумута вказати на які цілі вона буде витрачена. Це випливає із пункту 6.3 Вказівок Банку Росії від Банку Росії від 11.03. 2014 № 3210-У. Звична багатьом заява про видачу грошей з каси може виглядати, наприклад, так:
Завдяки коментованим змінам, з 19 серпня 2017 року 2017 року організації чи ІП матимуть право видавати гроші під звіт на підставі внутрішнього розпорядчого документа. Його назву чи форму Центробанк не передбачив. Тому організація чи індивідуальний підприємець зможе оформлювати наказ, розпорядження чи будь-який інший розпорядчий документ про видачу коштів. Форма розпорядчого документа – довільна. Проте в ньому обов'язково повинні міститися записи про суму готівки та про термін, на який видаються готівка, підпис керівника та дата. Цього вимагає пункт 6.3 вказівок Банку Росії від Банку Росії від 11.03. 2014 № 3210-У (у новій редакції).
Наведемо можливий приклад наказу організації про видачу грошей під звіт, який може видати директор (чи інше уповноважена особа) у липні 2017 року.
Зауважимо, що після 19 серпня 2017 року можна буде працювати в колишньому порядку та видавати підзвітні за заявами працівників. Такий варіант Центробанк залишає допустимим. Насамперед, як ми вже сказали, заява була обов'язковим та єдино можливим варіантом.
З 19 серпня 2017 року, отримавши заяву від працівника чи розпорядчий документ (наприклад, наказ) про видачу грошей у підзвіт, бухгалтер зобов'язаний буде сформувати видатковий касовий ордер (0310002). Видатковий касовий ордер виписують щоразу, коли видають гроші з каси. Складайте його за формою № КО-2 в одному примірнику (п. 4.1 Вказівок Банку Росії від 11.03.2014 № 3210-У). Ось приклад видатково-касового ордера, складеного у липні 2017 року, де як підстава для видачі коштів зафіксовано виданий директором наказ, а не заяву.
Ви можете цей зразок видатково-касового ордера КО-2 як приклад. З сформованого РКО касир повинен видати співробітнику кошти.
Читайте також Як скласти претензію на надання неналежної інформації про роботу чи послугу
Видавати гроші під звіт можна за наявності заборгованості
Багато хто знає, що не можна видавати з каси підзвітні суми працівникові, який ще не звітував за раніше отриманими грошима. За порушення цього обмеження можуть оштрафувати у сумі до 50 000 рублів (ст. 15.1 КоАП РФ). Нагадаємо, що на випадки, коли гроші перераховують на картку, це правило не поширюється.
Термін, на який можна видавати під звіт готівку, законодавчо не обмежений. Якщо термін повернення підзвітних сум встановив керівник, то не пізніше ніж через три робочі дні після його закінчення співробітник повинен звітувати за отримані гроші (п. 6.3 вказівки Банку Росії від 11 березня 2014 року № 3210-У). Цей термін ніхто не скасовував. Однак тепер, навіть якщо працівник не повернув у встановлений термінпідзвітні суми, він має право отримати нову підзвітну грошову суму.
Нагадаємо, що якщо співробітник не повернув у строк суму невитраченого авансу, то гроші можна утримати із зарплати. З цією метою оформлюють наказ про стягнення – не пізніше одного місяця з дня, коли закінчився термін, встановлений для звіту. Однак стягнути суми зі співробітника можна, якщо він не заперечує підстави та розміру утримань. Тому потрібно отримати письмову згоду працівника на утримання. В іншому випадку стягнути заборгованість можна буде лише через суд (ст. 137, 248). Трудового кодексуРФ).
Квитанцію до ПКО можна надсилати на електронну пошту
Прибутковий касовий ордер заповнюють під час отримання грошей у касу. Він складається в одному примірнику за формою № КО-1 (п. 4.1 Вказівок Банку Росії від 11.03.2014 № 3210-У). Бланк прибуткового касового ордера складається із двох частин:
- сам прибутковий касовий ордер;
- відривна частина – квитанція (видається особі, яка внесла гроші).
Організації (ІП) самостійно визначають заходи щодо забезпечення збереження готівки при веденні касових операцій, зберіганні, транспортуванні, а також порядок та строки проведення внутрішніх перевірок готівки (п. 7 Вказівки Банку Росії від 11.03.2014 № 3210-У (далі - Вказівки) ). Порядок ведення касових операцій загалом РФ встановлюється Центральним банком Росії.
Організаціям та ІП важливо дотримуватись порядку ведення касових операцій. Адже порушення цього порядку загрожує не маленький штраф (год. 1 ст. 15.1 КоАП РФ):
- для організації - від 40 тис. руб. до 50 тис. руб.;
- для її посадових осіб та ІП – від 4 тис. руб. до 5 тис. руб.
Порядок ведення касових операцій у 2020 році: ліміт каси
В організації має бути встановлений касовий ліміт.
Ліміт каси - допустима сума готівки, яка може залишатися в касі організації на кінець робочого дня. Надлімітні суми підлягають здачі до банку.
Цей ліміт організація визначає самостійно виходячи з характеру своєї діяльності, а також з урахуванням обсягів надходжень та видач готівки.
Формули розрахунку ліміту каси можна знайти в нашій.
Важливо, що організації, які стосуються суб'єктів малого підприємництва (СМП), і навіть ІП вправі не встановлювати ліміт каси і зберігати у касі стільки готівки, скільки потрібно (п. 2 вказівки).
Перевірити, чи належить ваша фірма до ШМД, можна на сайті ФНП.
Касові операції у 2020 році: ліміт каси відокремлених підрозділів
В відокремлених підрозділах (ВП), які здають готівку до банку, також має бути встановлений касовий ліміт. Причому головна організація за наявності у неї ВП має встановлювати свій ліміт з урахуванням лімітів цих ВП (п. 2 вказівки).
Документ, яким встановлено касовий ліміт конкретного ВП, головна організація має передати до цього підрозділу.
Ведення касових операцій у 2020 році: перевищення ліміту каси
Суми понад встановлений ліміт мають здаватися до банку.
Правда, перевищення допускається у дні виплати зарплати/інших виплат, включаючи день отримання готівки в банку на ці цілі, а також у вихідні/неробочі святкові дні (якщо фірма проводить у ці дні касові операції). В цьому випадку жодні штрафні санкції фірмі та її посадовцям не загрожують.
Касові операції: ліміт розрахунків готівкою
Крім касового ліміту, є ще й ліміт розрахунків готівкою між організаціями/ІП Цей ліміт становить 100 тис. руб. у межах одного договору (). Тобто, припустимо, якщо організація купує в іншого юрособи у межах договору товари вартістю 150 тис. крб. і планує робити оплату частинами, то сума всіх готівкових платежів має перевищувати загалом 100 тис. крб., решта сума має бути перерахована продавцю по безналу.
З фізиками обмін готівкою (отримання/видача) організації/ІП можуть проводити без обмежень (п. 6 Вказівки Банку Росії від 07.10.2013 N 3073-У).
Касові правила
Безумовно, велике значення має і документальне оформлення кожної касової операції. Адже неоформлена операція може призвести до того, що гроші «на папері» не співпадатимуть із їхньою фактичною кількістю. А це знову-таки загрожує штрафом.
Правила ведення касових операцій: хто веде касові операції
Касові операції повинен вести касовий працівник чи інший працівник, призначений керівником організації/ІП.
Касир може бути ознайомлений зі своїми обов'язками під розпис (п. 4 Вказівки).
Якщо в організації/у ІП працює кілька касирів, на одного з них мають бути покладені функції старшого касира.
До речі, ведення касових операцій може взяти він сам керівник/ИП.
Документальне оформлення касових операцій
Касові документи (ПКО, РКО) оформляються головним бухгалтером чи іншою особою, до чиїх обов'язків за розпорядженням керівника/ІП входить оформлення цих документів. Також касові документи можуть бути оформлені посадовцем компанії або фізособою, з якими укладено договори про надання послуг з ведення бухобліку (п. 4.3 Вказівки).
ІП, незалежно від режиму оподаткування, що застосовується, можуть не оформлювати касові документи, але за умови, що вони ведуть облік доходів і витрат/фізичних показників (п. 4.1 Вказівки, п. 2 Листи ФНП Росії від 09.07.2014 N ЕД-4-2 / 13338).
Касові операції: хто підписує документи
При цьому при оформленні касових документів на паперовому носії касир забезпечується печаткою або штампом (наприклад, друк із найменуванням фірми, її ІПН та словом «Отримано»). Ставлячи відбиток друку/штампу на касових документах, касир підтверджує проведення касової операції.
Якщо ж веденням касових операцій та оформленням касових документів займається сам керівник, то, відповідно, підписувати касові документи має лише він.
Прийом готівки
Як ми зазначили вище, прийом готівки до каси проводиться за ПКО.
При отриманні прибуткового касового ордера касир перевіряє (п. 5.1 Вказівки):
- наявність підпису головного бухгалтера або бухгалтера (за їх відсутності - підпису керівника) та звіряє цей підпис з наявним зразком;
- відповідність готівкової суми, вказаної цифрами, суми, вказаної прописом;
- наявність підтверджуючих документів, іменованих у ПКО.
Касир приймає готівку полистим, поштучним перерахунком. При цьому особа, яка вносить готівку до каси, повинна мати можливість спостерігати за діями касира.
Перерахувавши гроші, касир звіряє суму в ПКО з фактично отриманою сумою і, якщо суми збігаються, то касир підписує ПКО, ставить печатку/штамп на квитанції до ПКО і віддає цю квитанцію особі, яка вносила готівку.
При розрахунках із застосуванням ККТ або БСО прибутковий касовий ордер може бути оформлений на загальну суму прийнятих готівки після закінчення касових операцій. Такий ПКО заповнюється виходячи з контрольної стрічки ККТ, корінців бланків суворої звітності (БСО), прирівняних до касового чеку, тощо.
Подальше переміщення ПКО всередині організації та її зберігання залежить від правил, встановлених керівником фірми. Зберігатися ПКО мають протягом 5 років (п. 362 Переліку, затв. наказом Мінкультури Росії від 25.08.2010 N 558).
Видача готівки
При видачі готівки з каси необхідно оформити РКО. Отримавши його, касир перевіряє (п. 6.1 Вказівки):
- наявність підпису головного бухгалтера/бухгалтера (за його відсутності - підпису керівника) та його відповідність зразку;
- відповідність сум, зазначених цифрами, сум, зазначених прописом.
При видачі готівки касир повинен перевірити наявність документів, що підтверджують, перерахованих в РКО.
Перед видачею грошей касир повинен ідентифікувати одержувача за паспортом (іншим документом, що засвідчує особу). Видача готівки особі, не зазначеній у РКО, заборонено.
Підготувавши необхідну суму, касир передає одержувачу РКО для підпису. Потім касир повинен перерахувати підготовлену суму таким чином, щоб одержувач міг спостерігати цей процес. Видача готівки виробляється полистним, поштучним перерахунком у сумі, позначеної РКО. Після видачі грошей касир підписує РКО.
Як і ПКО, РКО зберігаються протягом 5 років за правилами, встановленим керівником організації.
Видача готівки для виплати зарплати
Виплата зарплати проводиться у разі розрахунково-платіжним відомостям (Форма № Т-49, затв. Постановою Держкомстату РФ від 05.01.2004 N 1)/ платіжним відомостям (Форма № Т-53, затв. Постанова Держкомстату РФ від 05.01.2004 N 1) складанням єдиного РКО (на фактично виплачену суму) в останній день виплати зарплати або раніше, якщо всі працівники отримали зарплату до настання крайнього терміну. Причому в такому РКО не потрібно вказувати ні П.І.Б. одержувача, ні реквізитів документа, що засвідчує особу.
Строк видачі зарплатної готівки визначається керівником і має бути зазначений у відомості. Але врахуйте, що цей термін не може перевищувати 5 робочих днів, включаючи день одержання грошей у банку (п. 6.5 Вказівки).
Працівник обов'язково має розписатися у відомості.
Якщо в останній день видачі зарплати хтось із працівників її не отримав, то касир навпроти його прізвища та ініціалів до розрахунково-платіжної відомості/платіжної відомості проставляє відбиток печатки (штампа) або робить запис «депоновано». Потім касир:
- підраховує фактично видану працівникам суму та суму, що підлягає депонуванню;
- записує ці суми у відповідні рядки відомості;
- звіряє ці суми з підсумковою сумою, зазначеної у відомості;
- проставляє свій підпис та віддає відомість на підпис головному бухгалтеру/бухгалтеру (за його відсутності - керівнику).
Якщо ж йдеться про якусь разову виплату (наприклад, виплата зарплати співробітникові, що звільняється), то немає сенсу оформляти відомість - можна видати гроші відразу по РКО в звичайному порядку.
Видача готівки підзвітнику
І тут РКО оформляється виходячи з , написаного у довільній формі, чи розпорядчого документа организации/ИП (п. 6.3 Вказівки). Ця заявамає містити інформацію про суму готівки, строк, на який видаються гроші, підпис керівника та дату.
Наявність у підзвітника заборгованості за раніше отриманими під звіт сумами перестав бути перешкодою чергової видачі йому коштів.
Отримання готівки від ВП та видача готівки відокремленому підрозділу
При прийомі головною організацією від свого ВП також оформляється прибутковий касовий ордер, а при видачі - видатковий касовий ордер. При цьому порядок видачі готівки своєму ВП кожна організація визначає самостійно (п. 6.4 Вказівки).
Ведення касових операцій: видача готівки за дорученням
Готівка, призначена одному одержувачу, може бути видана іншій особі за дорученням (наприклад, отримання зарплати за хворого родича). У цьому випадку касир повинен перевірити (п. 6.1 Вказівки):
- відповідність ПІБ одержувача, зазначених у РКО, ПІБ довірителя, зазначеним у довіреності;
- відповідність ПІБ довіреної особи, зазначених у РКО та довіреності, даним пред'явленого документа, що засвідчує особу.
У розрахунково-платіжній відомості/платіжній відомості перед підписом особи, якій видаються гроші, робиться запис «за довіреністю».
Довіреність прикладається до РКО/розрахунково-платіжної відомості/платіжної відомості.
Якщо ж видача готівки здійснюється за довіреністю, оформленою на кілька виплат або отримання грошей у різних юрособ/ИП, робиться копія такої довіреності. Ця копія засвідчується у порядку, встановленому організацією/ІП та прикладається до РКО.
У ситуації, коли одержувачу потрібно кілька виплат в однієї юрособи/ІП, оригінал довіреності зберігається у касира, при кожній виплаті до РКО/розрахунково-платіжної відомості/платіжної відомості прикладається копія довіреності, а при останній виплаті - оригінал.
Книга обліку прийнятих та виданих готівки
Якщо фірмі чи ІП є кілька кас, то операції з передачі готівки протягом робочого дня між старшим касиром і касирами фіксуються старшим касиром у книзі обліку прийнятих і виданих касиром коштів (Форма № КО-5, утв. Постановою Держкомстату РФ від 18.08 .1998 N 88).
Касова книга
Копію аркуша касової книги ВП направляє до головної організації. Порядок такого напряму встановлює сама організація з урахуванням терміну складання бухгалтерської/фінансової звітності.
Спосіб оформлення касових документів та книг
Вони можуть бути оформлені на папері чи електронному вигляді (п. 4.7 Вказівки).
Паперові документи оформляються від руки або із застосуванням технічних засобів, наприклад комп'ютера та підписуються власноручними підписами.
До документів, оформлених на папері (крім ПКО та РКО), можна вносити виправлення. Особи, які внесли виправлення, повинні поставити дату такого виправлення, а також вказати свої прізвище та ініціали та розписатися.
Документам, які оформлюються в електронному вигляді, має бути забезпечений захист від несанкціонованого доступу, спотворень та втрати інформації.
Електронні документипідписуються електронними підписами.
Вносити виправлення до документів, оформлених в електронному вигляді, заборонено.
Завантаження...
