Mi az audit?
Könyvvizsgálat vagy auditálás
Hány szintű ellenőrzési szabályozás létezik Oroszországban?
Az Orosz Föderációban a könyvvizsgálat szabályozásának jogi kereteit a 307-F3 „Könyvvizsgálatról” szóló szövetségi törvény határozza meg. Az Orosz Föderációban végzett ellenőrzési tevékenységeket a meghatározott szövetségi törvénynek megfelelően végzik. A 2007. december 1-i szövetségi törvény 315-F3 sz. "Az önszabályozó szervezetekről", más szövetségi törvények, valamint az ezeknek megfelelően elfogadott egyéb szabályozási jogi aktusok. Rendszer szabályozás az Orosz Föderációban végzett ellenőrzési tevékenységet folyamatosan reformálják. Jelenleg több szintet is magában foglal Általános nézet táblázatban mutatjuk be. 1.2.
Az oroszországi könyvvizsgálati tevékenység törvényi szabályozásának jelenlegi rendszere öt szintet foglal magában:
Első szint:
1. Az Orosz Föderáció 2008. december 30 -i szövetségi törvénye, 307. szám - FZ "Az ellenőrzési tevékenységről";
A szövetségi törvény határozza meg jogi alap könyvvizsgálati tevékenység Oroszországban 2009. január 1 -je óta, és a következőket tartalmazza:
- Az ellenőrzési tevékenység fogalmának és céljának megfogalmazása
- Az ellenőrzéssel kapcsolatos szolgáltatások listája, amelyeket a könyvvizsgálóknak és a könyvvizsgáló szervezeteknek jogukban áll nyújtani;
- Könyvvizsgálókkal és könyvvizsgáló szervezetekkel szemben támasztott követelmények;
- a könyvvizsgálók (könyvvizsgáló szervezetek) és az ellenőrzött gazdálkodó szervezetek jogainak és kötelezettségeinek összetétele;
- azon szervezetek listája, amelyek számára kötelező az éves ellenőrzés;
- A titoktartás (könyvvizsgálati titok) elvének való megfelelés követelménye az ellenőrzés során;
- Követelmény a függetlenség elvének kötelező betartására az ellenőrzés során és annak korlátozására;
- Az ellenőrzési szabályok (szabványok) és azok követelményeinek meghatározása kötelező alkalmazás;
- a könyvvizsgálói jelentés státuszának és a hamis véleménynyilvánítás felelősségének meghatározása;
- Kötelező könyvvizsgálati minőségellenőrzés követelményei;
- Könyvvizsgálói igazolás követelményei és a tanúsítvány törlésének feltételei;
- Tagsági követelmények önszabályozó szervezet könyvvizsgálók;
- A végrehajtó szövetségi szerv hatáskörének meghatározása állami ellenőrzés(felügyelet) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek tevékenysége felett;
-a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetével szemben támasztott követelmények, amelyek szükségesek annak felvételéhez a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartásába;
- Követelmény a könyvvizsgáló szervezetekre vonatkozóan kötelező biztosítás a felelősség kockázata a szerződéses feltételek megsértéséért a kötelező könyvvizsgálat során.
2. Az Orosz Föderáció 2001. 07. 07 -i szövetségi törvénye, 119. sz. - FZ „A könyvvizsgálatról” (módosítva);
Ez a törvény 2009. január 01. óta hatályos az Orosz Föderáció 307-FZ számú, 2008. 12. 30-án kelt szövetségi törvényével összefüggésben, abban a részben, amely nem mond ellent a meghatározott törvénynek, és 2011. január 1-je óta érvénytelenné vált.
3. Az Orosz Föderáció 2007. december 1-i szövetségi törvénye, 315-ФЗ "Az önszabályozó szervezetekről";
4. Egyéb szövetségi törvények;
5. Az elnök rendeletei.
Második szint:
Az Orosz Föderáció kormányának állásfoglalásai, az ellenőrzési tevékenységek, a minisztériumok és osztályok állami szabályozásának normatív jogi aktusai, amelyek célja, hogy biztosítsák a hazai ellenőrzési intézmény piaci körülmények közötti hatékony működését, annak fokozatos fejlesztését és javítását, az ellenőrzést. könyvvizsgálók.
Harmadik szint:
az ellenőrzési szabályok (szabványok), amelyeket az ellenőrzési standardok megállapítása céljából dolgoztak ki, és amelyeket egyértelműen értelmeznek a pénzügyi és gazdasági aktivitás.
Negyedik szint:
az ellenőrzési módszerek, szabályozzák azt az eljárást, amellyel a könyvvizsgálók bizonyos iparágak vonatkozásában, az adózás, a pénzügyek és a különleges ellenőrzési feladatok vonatkozásában végeznek ellenőrzéseket.
Ötödik szint:
az ellenőrző szervezetek belső szabványai, amelyek az ellenőrzési szabályok (szabványok) rendelkezéseinek tisztázása érdekében készültek, segítik azok műszaki végrehajtását, az egyes ellenőrzési eljárások végrehajtására vonatkozó technikák és módszerek kidolgozását. Ezeket az ellenőrző szervezetek maguk fejlesztették ki, és egységes megközelítést biztosítanak az ellenőrzésekhez és eredményeik ellenőrzéséhez ebben az ellenőrző szervezetben.
Milyen típusú ellenőrzéseket ismer?
| Kritériumok | Nézetek |
| Az információ felhasználóival kapcsolatban | Külső belső |
| A jogi követelményekkel kapcsolatban | Kötelező kezdeményezés |
| Az ellenőrzés tárgyai szerint | Banki biztosítási szervezetek ellenőrzése Tőzsdék, befektetési intézmények és költségvetésen kívüli alapok ellenőrzése Általános állam |
| Bejelentkezés alapján | Könyvvizsgálat pénzügyi kimutatások Adóellenőrzés a követelményeknek való megfelelés érdekében Árgazdálkodási (termelési) ellenőrzés Gazdasági tevékenység ellenőrzése Speciális (környezetvédelmi, működési stb.) |
| Végrehajtási idő szerint | Kezdeti megállapodás szerinti (ismétlődő) működés |
| Az ellenőrzés jellegéből adódóan | Megerősítő kockázat alapú rendszerorientált audit |
Könyvvizsgálat- ez vállalkozói tevékenység független ellenőrzéssel könyvelés valamint a szervezet és az egyéni vállalkozók pénzügyi kimutatásait.
A számvitel pénzügyi (külső) és termelési (belső) felosztásának megfelelően az ellenőrzés külső és belső.
A külső és belső ellenőrzés kiegészíti egymást, de jelentős különbségek is vannak.
Belső ellenőrzés - a szervezetben (vállalkozásnál) önálló tevékenység folyik annak érdekében, hogy ellenőrizze és értékelje munkáját annak érdekében.
A belső ellenőrzés célja, hogy segítse a szervezet tagjait feladataik hatékony ellátásában.
Tevékenységek?
Ki lehet könyvvizsgáló?
A 307-FZ törvény 4. cikke meghatározza, hogy a könyvvizsgáló az a személy, aki könyvvizsgálói képesítést szerzett, és tagja a könyvvizsgálók egyik önszabályozó szervezetének.
Az egyént könyvvizsgálónak ismerik el attól a naptól kezdve, amikor a róla szóló információkat a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásába bejegyezték.
Az a könyvvizsgáló, aki egy könyvvizsgáló szervezet alkalmazottja, közte és a könyvvizsgáló szervezet között létrejött munkaszerződés alapján, jogosult részt venni a könyvvizsgáló szervezet könyvvizsgálati tevékenységében, valamint az ellenőrzési tevékenységgel kapcsolatos egyéb szolgáltatások nyújtásában.
A könyvvizsgáló könyvvizsgálati tevékenységet is folytathat, mint egyéni vállalkozó... Ebben az esetben át kell mennie a megállapított regisztrációs eljáráson.
A 307 -FZ törvény 4. cikkének rendelkezései csak azokra a személyekre vonatkoznak, akik e törvény értelmében könyvvizsgálatot végeznek - a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatát, az ellenőrzött jogalappal kötött szerződések alapján. Vagyis nem alkalmazhatók más típusú ellenőrzésekre: az Orosz Föderáció Számviteli Kamara könyvvizsgálóira, a Szövetségi Adószolgálat előzetes ellenőrzési osztályának alkalmazottaira, belső ellenőrökre, környezetvédelmi vagy tarifa-ellenőrzést végző auditorokra stb.
Ezenkívül különbséget kell tenni a törvény értelmében vett "könyvvizsgáló" fogalma és a "könyvvizsgáló" pozíció között. Például az a személy, aki könyvvizsgálói képesítést szerzett, és tagja a könyvvizsgálók egyik önszabályozó szervezetének, a törvény értelmében „könyvvizsgáló”, de dolgozhat „könyvvizsgálati vezetőként” szervezet. Az a személy, aki nem rendelkezik könyvvizsgálói képesítéssel, dolgozhat "könyvvizsgálóként" egy nagyvállalat belső ellenőrzési osztályán, de nem lehet könyvvizsgáló a 307-FZ törvény értelmében.
Kérdések hitellel kapcsolatban a könyvvizsgálat alapjaival kapcsolatban.
Mi az audit?
Könyvvizsgálat vagy auditálás- eljárás független értékelés szervezet, rendszer, folyamat, projekt vagy termék tevékenységei. Leggyakrabban a kifejezést az ellenőrzéssel kapcsolatban használják számviteli kimutatások szervezeteket annak érdekében, hogy véleményt nyilvánítsanak annak megbízhatóságáról.
Különbséget kell tenni a működési, műszaki, környezetvédelmi, minőségi és más típusú ellenőrzések között. Bizonyos típusú ellenőrzések közel állnak a tanúsításhoz. Az ilyen típusú ellenőrzéseket meg kell különböztetni a pénzügyi kimutatások ellenőrzésétől.
Ki szabályozza az ellenőrzést az Orosz Föderációban?
Az oroszországi könyvvizsgálatot szabályozó fő szabályozási aktus a 2001. augusztus 07-én kelt 119-FZ számú szövetségi törvény „Az ellenőrzési tevékenységekről”. Megmutatja az ellenőrzés fogalmát, könyvvizsgálati szolgáltatások, meghatározta az ellenőrzött személyek, az ellenőrző szervezet jogait, kötelezettségeit, felelősségét; nyilvánosságra hozta a tanúsításra, engedélyezésre vonatkozó követelményeket; azonosították azokat a hatóságokat, amelyek ellenőrzési feladatokkal vannak megbízva az ellenőrzés területén a jogszabályi követelmények betartása felett.
A jogszabályoknak, könyvvizsgálati szabványoknak és szakmai etika engedélyezettként végezhető el kormányzati hivatalés szakmai könyvvizsgáló egyesületek
Az oroszországi ellenőrzési tevékenység felett ellenőrzést végző szervek a következők:
az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott, felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv;
akkreditált szakmai könyvvizsgáló egyesületek.
Az Orosz Föderációban az ellenőrzési tevékenység törvényi szabályozása többszintű. Ennek a területnek van egy alapja külön törvény, valamint számos, a könyvvizsgálók által követett szabványokat jóváhagyó szabályzat. Az ellenőrzési tevékenységet szabályozó szabályok rendszeréről és felépítéséről ebben a cikkben olvashat.
Ki végzi az ellenőrzési tevékenység állami szabályozását
A könyvvizsgálók munkájának ellenőrzésében és szabályozásában vezető szerepet betöltő szerv az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma. Az Oroszország Pénzügyminisztériumának ezen a tevékenységi területén közvetlenül az Államszabályozási Minisztérium működik pénzügyi ellenőrzés, könyvvizsgálat, számvitel és jelentéstétel (a 2008. december 30-i 307-FZ számú, "Könyvvizsgálatról" szóló szövetségi törvény 15. cikke).
Így például a Pénzügyminisztérium ezen osztálya:
- szabályalkotó tevékenység a vizsgált területen;
- a könyvvizsgálók és az SRO -k nyilvántartása stb.
Ezenkívül az Ellenőrző Tanács (a továbbiakban: Tanács) is működik. Rendszeresen (legalább negyedévente) ülésezik az orosz pénzügyminisztérium alatt. Ez a testület többnyire szakértőként és kritikusként jár el: tanulmányozza a határozattervezeteket, megfogalmazza javaslatait és ajánlásait, értékeli az ellenőrzés minőségellenőrzését. A funkciók teljes listáját a „Könyvvizsgálói Tanácsról” szóló rendelet tartalmazza, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. december 29 -i 146n. Számú rendelete hagyott jóvá.
A Tanács alatt létrehoztak egy munkacsoportot a dokumentumok forgalmazásának megszervezésére, beleértve a döntések meghozatalát.
Ezenkívül az auditorok nonprofit önszabályozó szervezetet (SRO) szerveznek.
Kimenet! És így, kormányzati szabályozás az Orosz Föderációban végzett ellenőrzési tevékenységet több szinten végzik.
Az ellenőrzési tevékenység jogi szabályozásának rendszere az Orosz Föderációban
Az Orosz Föderáció könyvvizsgálatának jogi szabályozása több szintet foglal magában:
- A jogcím fő okirata a 307-FZ. Szerkezetét az alábbiakban tárgyaljuk.
- Ezt követik a Nemzetközi Könyvvizsgálati Standardok, amelyeket 2017. január 1-jén vezettek be az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. november 9-i 207-n. És 2016. október 24-i 192n. Számú végzésével (helyébe a Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, 2019.01.09., 2n). A szabványok leírják azt az eljárást, amellyel a könyvvizsgáló kölcsönhatásba lép az ellenőrzött szervezet vezetésével, ellenőrzési megbízást készít és jelentést készít.
- A harmadik szint a Tanács által jóváhagyott módszertani ajánlásokat, pontosításokat tartalmaz az egyes (konkrét) kérdésekben.
- A könyvvizsgálók figyelembe veszik az SRO -k és a könyvvizsgálati szolgáltatásokat nyújtó magánvállalatok által megállapított szabályokat, követelményeket, pontosításokat és egyéb szabályokat is. A 4. szinten vannak jogi szabályozás könyvvizsgálók tevékenysége.
- Az olyan technikai kérdéseket, mint a nyilvántartások vezetési eljárása (SRO -k vagy auditorok) vagy a képesítési vizsgák lebonyolításának szabályait gyakran az Orosz Pénzügyminisztérium levelei szabályozzák.
A könyvvizsgálatról szóló törvény főbb rendelkezései
Mivel a 307-FZ törvény az Orosz Föderáció könyvvizsgálói tevékenységének megszervezéséről és szabályozásáról szóló alapvető törvény, ebben a részben ennek szerkezetét fogjuk tanulmányozni.
A 307-FZ törvény kizárólag cikkekből áll, nem tartalmaz szakaszokat vagy fejezeteket:
- Az első 4 cikk bevezető, alapvető fogalmakat (kifejezéseket) és a hozzájuk kapcsolódó kulcspontokat tartalmaznak. Például az Art. A 4. ábra a "könyvvizsgáló" fogalmának definícióját adja meg, és jelzi, hogy a státusz megszerzése csak a személyre vonatkozó adatoknak a könyvvizsgálói nyilvántartásba történő bevitele után történik.
- Miután felsorolta azokat a helyzeteket, amelyekben az ellenőrzés kötelező (5. cikk), a 307-FZ törvény meghatározza, hogy mi a könyvvizsgálói jelentés, hogyan szerveződnek az ellenőrzési tevékenységek általában, és mi tartozik a könyvvizsgálati titoktartáshoz (6-9. Cikk) . Természetesen csak a főbb pontok vannak feltüntetve benne, amelyeket részletesebben az alacsonyabb szintek előírásai ismertetnek.
- Művészet. A 307-FZ törvény 10-12. Pontja a könyvvizsgálók munkájának minőségellenőrzéséhez kapcsolódik.
- Az Art. A 307-FZ törvény 13-14. Pontja felsorolja az ellenőrzés résztvevőinek jogait és kötelezettségeit: könyvvizsgálók és ellenőrzött személyek.
- Hogyan írják le az ellenőrzési tevékenységek állami szabályozását az Art. 15-22. Ezenkívül leírja az SRO megszervezésének eljárását, a könyvvizsgálók SRO -tagságának feltételeit, az auditorokkal szembeni fegyelmi intézkedéseket és az SRO tevékenységeinek ellenőrzését.
- A 307-FZ törvény utolsó 4 cikke számos további követelményt és megjegyzést tartalmaz, számos normatív jogi aktust töröl, és hatályba lépteti ezt a törvényt.
Így bár a 307-FZ számú törvény lakonikus, lényeges és kötelező.
Néhány szó az ISA -ról
Így az ellenőrzési tevékenység normatív szabályozási rendszere mára teljes körvonalakat kapott, miután integrálta a nemzetközi jogba - az átmenet a nemzetközi szabványok könyvvizsgálat.
Az Orosz Föderáció könyvvizsgálati tevékenységének normatív szabályozási rendszeréről beszélve , Először is megemlítik a 307-FZ törvényt, mint az ellenőrzés jogi alapját létrehozó normatív aktust. Ezt követi az ISA és számos még létező normatív aktus, amelyek az említett törvény gyakorlati rendelkezéseit értelmezik, tisztázzák és kiegészítik.
Az oroszországi könyvvizsgálatot szabályozó legfőbb szabályozási aktus a 2001. augusztus 07-én kelt 119-FZ számú szövetségi törvény „Az ellenőrzési tevékenységekről”. Ez megadja az ellenőrzés, az ellenőrzési szolgáltatások fogalmát, meghatározza az ellenőrzött személyek, ellenőrzési szervezet jogait, kötelességeit, felelősségeit; nyilvánosságra hozta a tanúsítás, engedélyezés követelményeit; azonosították azokat a hatóságokat, amelyek ellenőrzési feladatokat látnak el az ellenőrzés területén a jogszabályi követelmények betartása felett.
A jogszabályoknak, az ellenőrzési szabványoknak és a szakmai etikának való megfelelés ellenőrzését mind az arra felhatalmazott állami szerv, mind a szakmai könyvvizsgáló szövetségek végezhetik.
Az oroszországi ellenőrzési tevékenység felett ellenőrzést végző szervek a következők:
- felhatalmazott szövetségi, az Orosz Föderáció kormánya határozza meg;
- akkreditált szakmai könyvvizsgáló egyesületek.
Az Art. tizennyolc Szövetségi törvény kelt 2001. 08. 07-én 199-FZ "Az ellenőrzési tevékenységről" be felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv Oroszország képviseli a következő funkciókat:
- normatív jogi aktusok közzététele hatáskörükön belül;
- az ellenőrzési tevékenységek szabályainak (szabványainak) kidolgozása és jóváhagyásra történő benyújtása az Orosz Föderáció kormányához;
- tanúsítási, képzési, továbbképzési, engedélyezési rendszer megszervezése;
- az engedélyezési követelmények betartásának felügyeleti rendszerének megszervezése;
- a szövetségi ellenőrzési szabályok (szabványok) betartásának ellenőrzése;
- az ellenőrzési tevékenységekről, pénzügyi kimutatásokról szóló jelentések terjedelmének és eljárásainak meghatározása;
- könyvvizsgálók, könyvvizsgáló cégek nyilvántartásának vezetése;
- szakmai könyvvizsgáló egyesületek akkreditációja.
Az Art. A 2001. augusztus 7-i szövetségi törvény 19. pontja, a 119-FZ "A könyvvizsgálatról" a felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv alatt, a Könyvvizsgálói Tanácsot határozták meg. Azért jött létre, hogy figyelembe vegye az auditpiac szakmai résztvevőinek véleményét, és a következő funkciókat látja el:
- részt vesz az Oroszországi Pénzügyminisztérium ellenőrzési tevékenységének fő dokumentumainak és határozattervezeteinek előkészítésében és előzetes megfontolásában;
- kidolgozza a könyvvizsgálat szövetségi szabályait (szabványait), rendszeresen felülvizsgálja és benyújtja megfontolásra az orosz pénzügyminisztériumnak;
- megvizsgálja az akkreditált szakmai könyvvizsgáló egyesületek fellebbezéseit és kérelmeit, és megfelelő ajánlásokat nyújt be az orosz pénzügyminisztérium elbírálására.
Szakmai könyvvizsgáló egyesület
A 2001. augusztus 7-én kelt 119-FZ szövetségi törvénnyel "A könyvvizsgálói tevékenységről" összhangban a külső minőségellenőrzés megszervezésében és az ellenőrzés fejlesztésében Oroszországban nagy szerepet kapnak a szakmai könyvvizsgáló egyesületek.
Szakmai könyvvizsgáló egyesületek cikkével összhangban. A 2001.08.07-i szövetségi törvény 20. §-a, 119-FZ "Az ellenőrzésről" önszabályozó, és azért jött létre, hogy biztosítsa tagjainak ellenőrzési tevékenységének feltételeit, felügyelje szakmai szolgáltatásainak minőségét, védje érdekeit, cselekedjen. nem kereskedelmi alapon.
Az akkreditált szakmai könyvvizsgáló egyesületeknek joguk van:
- részt vegyen az ellenőrzési tevékenységek végzéséhez való jog igazolásában;
- szerint fejleszteni képesítési követelmények tanulási programok, tervez, megvalósít szakképzés könyvvizsgálók;
- minőségi ellenőrzéseket végez tagjainak munkáján önállóan vagy egy felhatalmazott szövetségi testület nevében;
- intézkedéseket alkalmazni az ellenőrzések eredményei alapján;
- a tagjaira vonatkozó petícióval forduljon a felhatalmazott szövetségi testülethez a) büntetés kiszabására a törvény be nem tartása miatt; b) a kérelmezőknek történő kiállítás, az érvényesség felfüggesztése, a könyvvizsgálók képesítési bizonyítványainak törlése; c) az engedély kiadásáról, felfüggesztéséről vagy visszavonásáról;
- pályázni az ellenőrzési tevékenységek szabályozására vonatkozó javaslatokkal;
- a könyvvizsgálói szakma fejlesztésének elősegítése és az Orosz Föderációban végzett ellenőrzési tevékenységek hatékonyságának növelése;
- az Orosz Föderáció kormányzati testületeiben, az Orosz Föderáció alkotóelemeiben, bíróságokon, bűnüldöző szervekben működő könyvvizsgálók szakmai érdekeinek védelme;
- könyvvizsgálatra és kapcsolódó szolgáltatásokra vonatkozó szakirodalom kidolgozása és közzététele;
- képviseli a könyvvizsgálók érdekeit a nemzetközi szervezetekben szakmai szervezetek könyvvizsgálók;
- végezzen más funkciókat.
A szakmai ellenőrző szervezeteknek:
- szerezzen akkreditációt egy felhatalmazott szövetségi testülettől;
- végrehajtására kötelező szabályokat (szabványokat) állapítson meg tagjainak szakmai tevékenység;
- meghatározza a szakmai etika követelményeit;
- szisztematikusan figyelemmel kíséri a szakmai és etikai normák betartását.
Egy akkreditált szakmai könyvvizsgáló cégnek rendelkeznie kell legalább 1000 könyvvizsgálóés (vagy) legalább 100 ellenőrző szervezet. A jövőben a tervek szerint széles körű hatásköröket ruháznak át az akkreditált könyvvizsgáló egyesületekre az ellenőrzési minőség külső ellenőrzésének megszervezésére és végrehajtására az ellenőrző szervezetekkel és a könyvvizsgálókkal kapcsolatban. Javasolt, hogy minden könyvvizsgáló szervezet és könyvvizsgáló köteles legyen rendszeresen legalább két -három évente elvégezni a munka külső minőségellenőrzését.
Az Orosz Föderáció könyvvizsgálati tevékenységének szabályozása
Az Orosz Föderáció könyvvizsgálatának szabályozási jogi kereteit a 307-F3. Számú, „Könyvvizsgálatról” szóló szövetségi törvény határozza meg. Az Orosz Föderációban végzett ellenőrzési tevékenységeket a meghatározott szövetségi törvénynek megfelelően végzik. A 2007. december 1-i szövetségi törvény 315-F3. Sz. "Az önszabályozó szervezetekről", más szövetségi törvények, valamint az ezeknek megfelelően elfogadott egyéb szabályozási jogi aktusok. Az Orosz Föderáció könyvvizsgálati tevékenységének normatív szabályozási rendszere folyamatosan reformálódik. Jelenleg több szintet tartalmaz, és általános formában, táblázatban kerül bemutatásra. 1.2.
1.2. Táblázat Az ellenőrzési tevékenység szabályozási rendszere az Orosz Föderációban
|
Válaszszint |
A jogi aktusok típusai |
Szabályozási terület |
Kidolgozottsági fok / kötelező használat |
|
Szövetségi törvény, 2008.12.30., 307-F3. Szám "A könyvvizsgálati tevékenységről" |
Meghatározza az Orosz Föderációban végzett ellenőrzési tevékenységek szabályozásának jogalapját |
A törvény életbe lépett / kötelező az AD minden résztvevője számára |
|
|
Az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai |
Az FZ 307-F3 kiegészítése az ellenőrzési tevékenységek szervezése tekintetében; rendelkezésére vonatkozó követelményeket bizonyos fajták ellenőrzési szolgáltatások; az ellenőrzési tevékenységek résztvevőinek jogainak, kötelességeinek és felelősségének megállapítása; ellenőrzési megfelelőségi kritériumok stb. |
A hatályba lépett törvények / kötelezőek az AD minden résztvevőjére |
|
|
Az Orosz Föderáció alapszabálya (az Orosz Föderáció elnökének rendeletei, az Orosz Föderáció kormányának állásfoglalásai) |
Határozza meg a szövetségi végrehajtó szervek funkcióit az ellenőrzési tevékenységek szabályozására stb. Határozza meg az ellenőrzési jelentések (a BF0 1 részeként) a végrehajtó hatóságokhoz történő benyújtásának kötelezettségét, valamint az egyes vállalkozásokra és szervezetekre vonatkozó könyvvizsgálati kötelezettséget |
Nincsenek hatékony elnökrendeletek; A kormányzati előírások minden AD résztvevő számára kötelezőek |
|
|
A második generációs ellenőrzési (FPSAD) szövetségi szabályok (szabványok) |
Határozza meg az ellenőrzési tevékenységek végrehajtására, az ellenőrzés és a kapcsolódó szolgáltatások minőségének kialakítására és értékelésére vonatkozó követelményeket, valamint az auditorok képzésére és képesítéseik értékelésére vonatkozó eljárást |
Jelenleg 30 FPSAD létezik, ezeket fokozatosan törlik, és FSAD helyettesítik / kötelező minden AD résztvevő számára, kivéve az ajánló jellegű rendelkezéseket |
|
|
A szövetségi végrehajtó szervek normatív jogi aktusai |
A szövetségi törvényeknek megfelelően elfogadott. Határozza meg az AD megszervezésére vonatkozó eljárás követelményeit, végrehajtásának minőségellenőrzését, ellenőrzését a egyéni csoportok ellenőrzött személyek stb. |
A vérnyomás minden résztvevője számára elérhető / kötelező |
|
|
A harmadik generációs Szövetségi Könyvvizsgálati Standardok (FSAD) |
Határozza meg az AD végrehajtására vonatkozó eljárás követelményeit, valamint szabályozza az E07-FZ szövetségi törvény által előírt egyéb kérdéseket |
Jelenleg 6 FSAD van / kötelező az ellenőrző szervezetek, könyvvizsgálók, valamint a könyvvizsgálók és alkalmazottaik önszabályozó szervezetei számára |
|
|
A könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek belső dokumentumai: ellenőrzési szabványok, a könyvvizsgálók függetlenségének meghatározására vonatkozó szabályok, etikai kódexek |
Határozza meg az ellenőrzési eljárásokra vonatkozó követelményeket a követelményeken kívül. az FSAD hozta létre. ha ennek oka az ellenőrzés sajátosságai vagy az ellenőrzéssel kapcsolatos szolgáltatásnyújtás sajátosságai |
Önszabályozó szervezetek fejlesztették ki / kötelező kizárólag az ilyen SRO-k tagjai számára |
|
|
Az első generációs ellenőrzési tevékenység (PSAD) szabályai (szabványai); |
Kiegészítik az FPSAD-t és az FSAD-t a szabályozatlan (nem tükröződő), vagy azokban meg nem magyarázott rendelkezések, feltételek, az ellenőrzések lefolytatására, az ellenőrzéssel kapcsolatos szolgáltatások nyújtására stb. |
38 PSAD -ot fejlesztettek ki / jelenleg nem szükségesek a használathoz, mivel nem szabályozási dokumentumok... 3 A PSAD használatát a Pénzügyminisztérium és a Vérnyomás Tanács javasolja |
|
|
Audit és minőségellenőrzési módszerek. amelyet a Pénzügyminisztérium alá tartozó könyvvizsgálói tevékenységek tanácsa hagyott jóvá |
Módszertani segítségnyújtás az ellenőrző szervezeteknek a belső szabályzatok (szabványok) kidolgozásában |
||
|
Az ellenőrző szervezetek és az egyes könyvvizsgálók belső dokumentumai (előírásai): az ellenőrzésre vonatkozó szabványok, a nyújtott szolgáltatások minőség -ellenőrzésére vonatkozó szabályok, ellenőrzési módszerek stb. |
Élnek az ellenőrző szervezet jogával, hogy önállóan választhassa munkájának technikáit és módszereit az FPSAD (FSAD) szerint. Részletesen ismertesse az FPSAD (FSAD) követelményeit. Konkrét technikák és módszerek létrehozása az ellenőrzések lefolytatásához, ellenőrzési szolgáltatások nyújtásához |
Ellenőrző szervezetek, egyéni könyvvizsgálók fejlesztették ki / a belső követelményeknek megfelelően alkalmazták |
Az Orosz Föderációban végzett ellenőrzési tevékenység közvetlen szabályozását számos állami és közjogi szerv (intézmény, szabályozó hatóság) végzi. Ezek nevét, funkcióit és ezen intézmények tevékenységét szabályozó alapvető jogi aktusokat a táblázat tartalmazza. 1.3
Amint a fenti táblázatból kitűnik, a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei képviselik a legtöbb (de az érintett résztvevők számát) csoportot.
A 307-FE törvény szerint a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete (SROA) egy nonprofit szervezet, amelyet tagság alapján hoztak létre az ellenőrzési tevékenységek végrehajtásának feltételeinek biztosítása érdekében.
A nonprofit szervezet az SRO állami nyilvántartásába való felvételének időpontjától megszerzi a könyvvizsgálók SRO státuszát. Egy non-profit szervezet szerepel a SROA állami nyilvántartásában, feltéve, hogy megfelel a következő követelményeknek:
- egyesületek önszabályozó szervezet részeként, legalább 700 tagként egyének vagy legalább 500 kereskedelmi szervezetek amelyek megfelelnek a szövetségi törvényben meghatározott, az ilyen szervezetben való tagság követelményeinek:
- jóváhagyott szabályok megléte a könyvvizsgálók SRO tagjainak munkájának külső minőségellenőrzésére, elfogadott szabályok a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére, valamint elfogadott könyvvizsgálók szakmai etikai kódexe:
- a könyvvizsgálók SRO-jának biztosítása minden egyes tagjának további vagyoni felelősségéről az ellenőrzési szolgáltatások fogyasztói és más személyek felé a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének kompenzációs alapjának (kompenzációs alapjainak) létrehozásával.
1.3. Táblázat Az Orosz Föderáció ellenőrzési tevékenységének szabályozói
|
Elvégzett funkciók |
Jogi keretrendszer |
|
|
Az ellenőrzési tevékenységek állami szabályozására felhatalmazott szövetségi szerv az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma |
|
Az Orosz Föderáció kormányának 2004. június 30 -i állásfoglalása 329. sz. "0 az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumához"; Az Orosz Föderáció kormányának 2004. április 7 -i állásfoglalása, 185. szám "Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának kérdései"; Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2009. április 30-i rendelete 41. n. "A könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartásának vezetési eljárásáról" |
|
Az ellenőrzés és felügyelet felhatalmazott szövetségi szerve az Orosz Föderáció Pénzügyi és Költségvetési Felügyeleti Szövetségi Szolgálata |
Az ellenőrző szervezetek munkájának külső minőségellenőrzési funkciói, amelyeket a "Könyvvizsgálatról" szóló szövetségi törvény határoz meg |
Szövetségi törvény 307-F3 (15. cikk); Az Orosz Föderáció kormányának 2004. június 15 -i rendelete, 278. sz. "A szövetségi pénzügyi és költségvetési felügyeleti szolgálatra vonatkozó szabályok jóváhagyásáról"; Az Orosz Föderáció kormányának 2004. április 8 -i rendelete, 198. sz. "A szövetségi pénzügyi és költségvetési felügyelet kérdései"; Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. szeptember 4 -i végzése, 75n "0b. Sz. Szövetségi Szolgálat pénzügyi és költségvetési felügyelet az állami funkció ellenőrzése és felügyelete felett az Orosz Föderáció jogszabályainak betartása felett a pénzeszközök felhasználásakor szövetségi költségvetés, állami költségvetésen kívüli alapok alapjai, valamint szövetségi tulajdonban lévő anyagi javak " |
|
Elvégzett funkciók |
Jogi keretrendszer |
|
|
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma alá tartozó könyvvizsgálói tevékenység tanácsa |
E feladatok ellátásához az Ellenőrző Tanácsnak joga van másolatot kérni a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének irányító testületei és szakosított szervei határozatairól, valamint egyéb szükséges információkról és dokumentációkról a könyvvizsgálók SRO-jától. |
Szövetségi törvény 307-FZ (16. cikk); Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2009. december 29 -i rendelete 146n. "0 A Könyvvizsgálói Tanács és munkacsoportjának létrehozása" |
|
Önszabályozó könyvvizsgálói szervezetek |
A „0 önszabályozó szervezet” szövetségi törvényben meghatározott funkciókkal együtt kidolgozza és jóváhagyja a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének könyvvizsgálati tevékenységére vonatkozó szabványokat, elfogadja a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályokat, a szakmai etikai kódexet. könyvvizsgálók számára, kidolgozza a könyvvizsgálatra vonatkozó szövetségi szabványtervezeteket, részt vesz az obpasti számviteli és számviteli (pénzügyi) jelentések szabványtervezeteinek kidolgozásában, megszervezi a könyvvizsgálók továbbképzési programjait. A szövetségi törvényben meghatározott feladatok teljesítésével együtt<>0 önszabályozó szervezet ":
|
Szövetségi- "i 307-F3. Törvény (17. cikk); 2007. december 1-i szövetségi törvény, 315-FZ, "Az önszabályozó szervezetekről" |
A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete Nonprofit szervezet szakosodott testületeket kell létrehozni annak ellenőrzésére, hogy az SRO könyvvizsgálói tagjai betartják -e a könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény követelményeit, a könyvvizsgálati standardokat, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályokat, a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexét és a megfontolásokat a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagjaival szemben alkalmazott fegyelmi intézkedések alkalmazásával kapcsolatos ügyekben.
A kompenzációs alap (kompenzációs alapok) létrehozását a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei és az ilyen alapból (ilyen alapok) származó pénzeszközök elhelyezése az "Önszabályozó szervezetekről" szóló szövetségi törvényben megállapított eljárásnak megfelelően történik. .
2011 közepéig 6 SRO könyvvizsgálót regisztráltak az Orosz Föderációban (1.4. Táblázat).
A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek közvetlen résztvevői az ellenőrzési tevékenységeknek.
Könyvvizsgáló az Orosz Föderációban olyan személyt ismernek el, aki könyvvizsgálói képesítési bizonyítványt kapott, és tagja az egyik SRO könyvvizsgálónak. Az egyént könyvvizsgálónak ismerik el attól a naptól kezdve, amikor a róla szóló információkat a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásába bejegyezték.
A könyvvizsgálónak joga van könyvvizsgálati tevékenységet végezni könyvvizsgáló szervezet alkalmazottja közte és egy könyvvizsgáló szervezet, valamint egyéni magánvállalkozó között létrejött munkaszerződés alapján - egyéni könyvvizsgáló.
Az alábbi követelményeket támasztják a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetben való tagságával szemben:
könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány rendelkezésre állása;
- kifogástalan üzleti (szakmai) hírnév;
- hozzájárulások befizetése a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetéhez az általa megállapított összegben és módon;
- hozzájárulások befizetése a kompenzációs alapba ( kompenzációs alapok) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete;
- a munka minőségének belső ellenőrzésének végrehajtására vonatkozó szabályok elérhetősége és betartása - egyéni könyvvizsgáló számára.
Ahhoz, hogy könyvvizsgálóként tagja lehessen a könyvvizsgálói SRO -nak, a magánszemély kérelmet nyújt be a könyvvizsgálói SRO -hoz, feltüntetve a vezetéknevet, keresztnevet, utónevet, személyazonosító okmány adatait, lakóhelyét (regisztrációját), és benyújtja a következő dokumentumokat:
- a könyvvizsgáló képesítési bizonyítványa;
- írásos ajánlások, amelyek megerősítik egy magánszemély, legalább három könyvvizsgáló kifogástalan üzleti (szakmai) hírnevét, és amelyekre vonatkozó információk legalább három évvel az ajánlások benyújtása előtt szerepelnek a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásában:
- a gazdasági szférában elkövetett bűncselekmények, valamint az átlagos súlyosságú bűncselekmények, a súlyos és különösen a súlyos bűncselekmények elkövetésére vonatkozó, meg nem erősített vagy kiemelkedő ítélet hiányának igazolása;
- dokumentum, amely megerősíti az egyéni vállalkozóra vonatkozó bejegyzésnek az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásába történő bejegyzését. - egyéni vállalkozó számára;
- a munka belső minőségellenőrzésére vonatkozó jóváhagyott szabályok egy példánya - egyéni vállalkozó esetén:
- egyéb dokumentumok, amelyeket a magánszemélyek önkormányzati szervbe, az irányított szervbe és a könyvvizsgálókba történő felvételére vonatkozó szabályok írnak elő.
Az Orosz Föderáció könyvvizsgálóinak önszabályozó szervezetei
|
A SROA -val kapcsolatos információk nyilvántartásába való felvételének dátuma |
SROA teljes neve |
SROA rövidített neve |
A SROA végrehajtó szerv postai címe (helye) |
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának a SROA -val kapcsolatos információk nyilvántartásba vételéről szóló végzésének elfogadásának dátuma és száma. |
|
|
Nonprofit partnerség "Oroszország Audit Kamara" |
105120. Moszkva, 3. Syromyatnichesky per., D. 3/9 |
2009.10.01. W 455 |
|||
|
Nonprofit partnerség "Professzionális Könyvvizsgálói Intézet" |
NP "IPAR" |
117420, Moszkva, st. Nametkina, 14, 1. épület 419. iroda |
30.10.2009 № 514 |
||
|
Nonprofit partnerség "Moszkvai Ellenőrző Kamara" |
107031. Moszkva, Petrovsky per., 8, bldg. 2 |
26.11.2009 № 578 |
|||
|
Nonprofit partnerség "A hivatásos könyvelők regionális intézményeinek könyvvizsgálóinak céhe" |
NP "Céh könyvvizsgálók |
Jogi cím: 127081, Moszkva, Yasny proezd, 19. bldg. 2. Tényleges cím: Maly Gnezdnikovsky per., D. 9/8. 2. o. 125009. Moszkva. Postai cím: PO Box 30,123104, Moszkva |
11.12.2009 № 651 |
||
|
A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete Nonprofit partnerség "Orosz Könyvvizsgálói Kollégium" |
103045. Moszkva, Kolokolnikov per., 2/6, 1. épület 302. iroda |
22.12.2009 № 675 |
|||
|
Nonprofit partnerség "Audru Association Sodruzhestvo" |
119192 Moszkva, Michurinsky prospect, 21, bldg. 4 |
30.12.2009 № 721 |
Az Orosz Föderációban működő könyvvizsgáló szervezet olyan kereskedelmi szervezet, amely tagja az egyik SRO könyvvizsgálónak. A kereskedelmi szervezet attól a naptól kezdve szerzi meg a jogot, hogy könyvvizsgálati tevékenységet folytasson, amikor bejegyezte az ezzel kapcsolatos információkat a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének könyvvizsgálóinak és könyvvizsgáló szervezeteinek nyilvántartásába, amelynek tagja ez a szervezet.
Kereskedelmi szervezet, amelyre vonatkozó információkat a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában történt bejegyzés napjától számított három hónapon belül nem jegyeztek be a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásába. nem jogosult a nevében használni az "audit" szót, valamint az "audit" szóból származó származékos szavakat.
A "Könyvvizsgálatról szóló törvény" a következő követelményeket állapítja meg az ellenőrző szervezetek tagságához a könyvvizsgálók SRO -jában:
- kereskedelmi szervezet létrehozható bármilyen szervezeti és jogi formában, a nyílt kivételével Részvénytársaság, állami vagy önkormányzati egységes vállalkozás;
- alapján azon könyvvizsgálók száma, akik kereskedelmi szervezet alkalmazottai munkaszerződések, legalább háromnak kell lennie;
- a könyvvizsgálók és (vagy) könyvvizsgáló szervezetek tulajdonában lévő kereskedelmi szervezet alaptőkéjének (egyesített) tőkéjének legalább 51%-nak kell lennie;
- egy kereskedelmi szervezet kollegiális végrehajtó testületében a könyvvizsgálók számának legalább 50% -nak kell lennie az ilyen végrehajtó szerv összetételében. Könyvvizsgálónak kell lennie annak a személynek, aki egy kereskedelmi szervezet kizárólagos végrehajtó szerve, valamint egyéni vállalkozónak (menedzsernek), akinek a szerződés értelmében a kereskedelmi szervezet végrehajtó szervének hatásköreit átruházták. Abban az esetben, ha egy kereskedelmi szervezet végrehajtó szervének hatásköreit megállapodás alapján átruházzák egy másik kereskedelmi szervezetre. ez utóbbi könyvvizsgáló szervezet legyen:
- kifogástalan üzleti hírnév;
- a munka belső minőségellenőrzésének végrehajtására vonatkozó szabályok elérhetősége és betartása;
- hozzájárulások befizetése a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetéhez az általuk megállapított összegben és módon;
- a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének kompenzációs alapjába (kompenzációs alapokba) történő befizetések.
Ahhoz, hogy egy könyvvizsgáló szervezetként tagja lehessen a könyvvizsgálói SRO -nak, egy kereskedelmi szervezet tagsági kérelmet nyújt be a könyvvizsgálói SRO -hoz, valamint benyújtja a következő dokumentumokat:
- alkotó dokumentumok;
- a bejegyzés bejegyzését megerősítő dokumentum jogalany a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába;
- azon könyvvizsgálók listája, akik munkaszerződések alapján kereskedelmi szervezet alkalmazottai, a könyvvizsgálói és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásából kivonatokkal, amelyek megerősítik, hogy a listán szereplő személyek könyvvizsgálók;
- egy kereskedelmi szervezet kollegiális végrehajtó testületének tagjainak listája a könyvvizsgálók megjelölésével, vagy kivonat a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásából, megerősítve, hogy egyéni vállalkozó (menedzser), akit átruháztak a egy kereskedelmi szervezet végrehajtó szerve, könyvvizsgáló, vagy kivonat a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásából, amely megerősíti, hogy egy másik kereskedelmi szervezet, amelyre a szerződés értelmében egy kereskedelmi szervezet végrehajtó szervének hatásköreit átruházták, könyvvizsgáló szervezet;
- egy kereskedelmi szervezet alapítóinak (résztvevőinek) listája, akik könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek, a könyvvizsgálói és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásából származó kivonatokkal, amelyek megerősítik, hogy a listán szereplő személyek könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek, valamint dokumentumok megerősíti ezen személyek részvényeinek nagyságát egy kereskedelmi szervezet alapító okiratában (egyesített):
- kifogástalanságot megerősítő írásos ajánlások üzleti hírnevét kereskedelmi szervezet, legalább három könyvvizsgáló, amelyről az ajánlások benyújtásának napja előtt legalább három évvel szerepel a könyvvizsgálói és könyvvizsgálói szervezetek nyilvántartásában, és amelyek nem alapítói (résztvevői) ennek a kereskedelmi szervezetnek vezető testületek, és nincsenek vele munkaviszonyban;
- a munka belső minőségellenőrzésére vonatkozó jóváhagyott szabályok egy példányát;
- egyéb dokumentumok, amelyeket a kereskedelmi szervezetek a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagjaiba történő felvételére vonatkozó szabályok írnak elő.
Könyvvizsgáló szervezet, könyvvizsgáló csak egy könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagja lehet.
Az Orosz Föderáció könyvvizsgálati tevékenységét szabályozó szervek
Az Orosz Föderációban az ellenőrzési tevékenységet szabályozó szervek a következők:
- 1) az ellenőrzési tevékenységek állami szabályozására felhatalmazott szövetségi testület;
- 2) a felhatalmazott szövetségi testület ellenőrzési tevékenységének tanácsa;
- 3) akkreditált szakmai egyesületek.
Az ellenőrzési tevékenység állami szabályozásának felhatalmazott szövetségi szerve az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma.
Az UFO fő funkciói:
- 1) az ellenőrzési tevékenységet szabályozó jogszabályok közzététele - hatáskörének keretein belül;
- 2) az ellenőrzési tevékenységek szövetségi szabályainak (szabványainak) kidolgozásának megszervezése és benyújtása az Orosz Föderáció kormányának jóváhagyására; 3) a tanúsítási rendszer megszervezése, a képzés, a könyvvizsgálók szakmai fejlesztése, a könyvvizsgálói tevékenységek engedélyezése;
- 4) az engedélyezési követelmények és feltételek betartásának ellenőrzési rendszerének megszervezése az ellenőrző szervezetek és az egyes könyvvizsgálók részéről;
- 5) annak ellenőrzése, hogy az ellenőrző szervezetek és az egyes könyvvizsgálók betartják -e a könyvvizsgálat szövetségi szabályait (szabványait);
- 6) az ellenőrző szervezetek és az egyes könyvvizsgálók nyilatkozatainak bemutatásának mennyiségének és fejlesztésének meghatározása;
- 7) a minősített könyvvizsgálók, könyvvizsgáló szervezetek, egyéni könyvvizsgálók, szakmai könyvvizsgáló egyesületek, képzési és módszertani központok állami nyilvántartásának vezetése, a nyilvántartásokban szereplő információk biztosítása minden érdekelt fél számára;
- 8) szakmai könyvvizsgáló egyesületek akkreditációja.
Az ellenőrző tanácsot a felhatalmazott szövetségi testület alá szervezték, hogy figyelembe vegyék az ellenőrzési piacon részt vevő szakmai résztvevők véleményét. A törvény értelmében az Ellenőrző Tanács:
- 1. részt vesz az ellenőrzési tevékenység fő dokumentumainak és az engedélyezett szövetségi testület határozattervezeteinek előkészítésében és előzetes megfontolásában;
- 2. kidolgozza a könyvvizsgálat szövetségi szabályait (szabványait), rendszeresen felülvizsgálja és benyújtja a felhatalmazott szövetségi testület vizsgálatára;
- 3. megvizsgálja az akkreditált szakmai könyvvizsgáló egyesületek kérelmeit és kérelmeit, és megfelelő ajánlásokat tesz az engedélyezett szövetségi testület számára;
- 4. egyéb feladatokat lát el az ellenőrző tanácsra vonatkozó előírásoknak megfelelően.
- 1. Akkreditált szakmai könyvvizsgáló egyesület - könyvvizsgálók, egyéni könyvvizsgálók, könyvvizsgáló szervezetek szövetsége, amelyet az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően hoztak létre annak érdekében, hogy biztosítsák tagjainak ellenőrzési tevékenységének feltételeit, védjék érdekeiket, és -kereskedelmi alapon, olyan szabályok (szabványok) megállapítása, amelyek kötelező érvényűek a tagjai számára a szakmai tevékenységek és a szakmai etika végrehajtása tekintetében, szisztematikus ellenőrzés végrehajtása azok betartása felett, miután az engedélyezett szövetségi testületben akkreditációt kapott.
- 2. Az e cikk (1) bekezdésében meghatározott követelményeknek megfelelő szakmai könyvvizsgáló egyesület, amelynek tagjai legalább 1000 minősített könyvvizsgáló és (vagy) legalább 100 könyvvizsgáló szervezet, jogosult akkreditációs kérelmet benyújtani a felhatalmazott szövetségi testülethez. .
Az akkreditáció a felhatalmazott szövetségi testületben a szakmai szövetségek e szerv általi hivatalos elismerését és nyilvántartásba vételét jelenti.
Az akkreditáció megszerzésének eljárását, az akkreditáció kiadásának és visszavonásának megtagadását, az akkreditált szakmai könyvvizsgáló egyesületek jogait és kötelezettségeit az erre felhatalmazott szövetségi testület határozza meg, figyelembe véve e szövetségi törvény követelményeit és az ellenőrző tanács ajánlásait.
- (3) Bármely könyvvizsgáló szervezet és egyéni könyvvizsgáló lehet tagja legalább egy akkreditált szakmai könyvvizsgáló egyesületnek.
- 4. Az akkreditált szakmai könyvvizsgáló egyesületeknek joguk van: részt venni a felhatalmazott szövetségi testület által végzett ellenőrzési tevékenységek elvégzéséhez való jog igazolásában; a felhatalmazott szövetségi testület képesítési követelményeinek megfelelően tanterveket és terveket dolgoz ki, könyvvizsgálók szakmai képzését végzi; önállóan vagy egy felhatalmazott szövetségi testület nevében végezzen minőségellenőrzést az ellenőrző szervezeteken vagy az egyes könyvvizsgálókon, akik tagjai; az elvégzett ellenőrzések eredményei alapján befolyásoló intézkedéseket kell alkalmazni az elkövetőkre, és indokolt kéréssel forduljon a felhatalmazott szövetségi testülethez, hogy szankciót szabjon ki az ilyen személyekre; forduljon a felhatalmazott szövetségi testülethez könyvvizsgálói képesítési bizonyítványok kiadására a jelentkezőknek; kérvényezni a felhatalmazott szövetségi testületnél a könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány felfüggesztését és törlését a tagjai vonatkozásában; kérelmeznie kell a felhatalmazott szövetségi testületnél az engedély kiadását, felfüggesztését és visszavonását a tagjaival kapcsolatban; forduljon az ellenőrzési tevékenység tanácsához az ellenőrzési tevékenység szabályozására vonatkozó javaslatokkal; a könyvvizsgálói szakma fejlesztésének elősegítése és az Orosz Föderációban végzett ellenőrzési tevékenységek hatékonyságának növelése; az Orosz Föderáció kormányzati szerveiben és az Orosz Föderáció alkotóelemeiben, bíróságokon és bűnüldöző szervekben működő könyvvizsgálók szakmai érdekeinek védelme; irodalmat fejleszteni és kiadni és folyóiratok könyvvizsgálat és kapcsolódó szolgáltatások; képviseli a könyvvizsgálók érdekeit a könyvvizsgálók nemzetközi szakmai szervezeteiben; az engedélyezett szövetségi testület által meghatározott egyéb feladatok ellátása.
- 5. Ha egy könyvvizsgáló szervezet vagy egyéni könyvvizsgáló tevékenységeinek elvégzésére vonatkozó engedélyt megszüntetik, akkor ezt az ellenőrző szervezetet vagy ezt az egyéni könyvvizsgálót kizárják minden akkreditált szakmai könyvvizsgáló egyesületből, amelynek tagjai, anélkül, hogy újra beléphetne mindkettőbe. ezek az akkreditált szakmai könyvvizsgáló egyesületek és mások akkreditált szövetségek a felhatalmazott szövetségi testület által meghatározott időtartamra, de legfeljebb három évig attól az időponttól számítva, amikor az engedélyt visszavonták az ellenőrző szervezettől vagy az egyéni könyvvizsgálótól.
Bibliográfia
szakmai akkreditált könyvvizsgálói megbízólevél
- 1. Audit: Tankönyv. gazdasági szakokra beiratkozott egyetemi hallgatók számára / Szerk. IN ÉS. Podolsky. 4. kiadás, Rev. és hozzá. M.: UNITI-DANA, 2008.744 p.
- 2. Makarova L.G. Követelmények az ellenőrzési jelentések és jelentések elkészítéséhez és végrehajtásához // Ellenőrzési nyilatkozatok, 2009, 5. sz
- 3. Podolsky V.I. A könyvvizsgálati standardok osztályozása // Ellenőrzési nyilatkozatok. 2010. 6. sz. S. 3-12.
- 4. Selyanina E.N. Az ellenőrzés eredményei: gyakorlati szempontok // Ellenőrzési nyilatkozatok. 2009. 10. sz. S. 66-69.
- 5. Sotnikova L.V. Ellenőrzési jelentés: az elkészítés sorrendje // Ellenőrzési kimutatások, 2009, №3
Betöltés...
