A pénzügyi ellenőrzés formái az. Pénzügyi ellenőrzés: fogalma, jelentése és feladatai

Terv

Téma 1.3. Pénzügyi ellenőrzés

1. Fogalom és típusok pénzügyi ellenőrzés

2. Az állami pénzügyi ellenőrzés módszerei

3. Pénzügyi ellenőrzést gyakorló állami szervek

4. Vám- és valutaellenőrzés

Pénzügyi ellenőrzés - ez az állami pénzek képzése, elosztása és felhasználása során tett intézkedések jogszerűségének és célszerűségének ellenőrzése és önkormányzatok.

Valójában a pénzügyi ellenőrzés olyan cselekvések és műveletek összessége, amelyek célja a gazdasági társaságok és a menedzsment tevékenységének pénzügyi és kapcsolódó kérdései ellenőrzése pénzügyi tevékenységek megszervezésének sajátos formái és módszerei alkalmazásával állítsa fel. Minden szintű törvényhozó és végrehajtó testületek, valamint speciálisan létrehozott intézmények végzik.

A pénzügyi ellenőrzés minden területen és szinten hozzájárul az állam pénzügyi politikájának sikeres végrehajtásához, a pénzügyi források hatékony felhasználásához nemzetgazdaság. Minden pénzügyi és jogi intézmény velejárója.

A pénzügyi ellenőrzés fő területei a következők:

1) hatósági végrehajtás és önkormányzat a pénzügyi források felhalmozását, elosztását és felhasználását a hatáskörüknek megfelelően végzik;

2) az állammal és a helyi önkormányzatokkal szembeni pénzügyi kötelezettségek teljesítése a szervezetek és a polgárok részéről;

3) felhasználható szándékos célállam és önkormányzati vállalkozások, a gazdasági fennhatóságuk alá tartozó intézmények, szervezetek és a monetáris források (költségvetési és saját tőke, bankhitelek, költségvetésen kívüli és egyéb alapok);

4) a pénzügyi tranzakciókra, elszámolásokra és tárolásra vonatkozó szabályok betartása Pénz vállalkozások, szervezetek, intézmények.

Az ellenőrzés feladatai a következők:

A vonatkozó törvények és előírások betartásának biztosítása;

Az anyagi forrásigény és a nemzetgazdasági pénzbevételek és pénzeszközök nagysága közötti egyensúly elősegítése;

Az állami költségvetéssel szembeni pénzügyi kötelezettségek teljesítésének időszerűségének és hiánytalanságának biztosítása;

A termelésen belüli tartalékok azonosítása a pénzügyi források növelésére, beleértve a költségek csökkentésére és a jövedelmezőség növelésére szolgáló tartalékokat;

Az anyagi értékek és pénzügyi források ésszerű felhasználásának elősegítése a vállalkozásnál;

A lebonyolítás helyessége könyvelésés jelentéstétel;

A magas hozamok elősegítése külgazdasági tevékenység vállalkozások;

- a devizaügyletek lebonyolításának helyessége;

A költségvetési bevételek növelése és az állami vagyon megőrzése.

A pénzügyi ellenőrzés különböző okokból több típusra oszlik.

Az alanyoktól függően a következő pénzügyi ellenőrzési típusokat különböztetjük meg: állami (elnöki irányítás, hatalmi és helyi önkormányzati képviselő-testületek, ellenőrzés végrehajtó szervek), a gazdaságon belüli, osztályos, állami, pénzügyi és hitelhatósági ellenőrzés, ellenőrzés.

Állami pénzügyi ellenőrzés hatóságok és közigazgatás végzi, és az ellenőrzés alá tartozó objektumokra irányul, függetlenül az osztályok alárendeltségétől.

Osztályi pénzügyi ellenőrzés minisztériumok ellenőrzési és ellenőrzési osztályai, osztályok, állami bizottságok és egyéb szervek állítják elő kormány irányítja.

Városi- önkormányzati hatóságok végzik

A gazdaságon belüli pénzügyi ellenőrzés vállalkozások, szervezetek, intézmények gazdasági szolgálatai (számviteli, pénzügyi osztályok, szolgáltatás pénzügyi menedzsment). A tárgy itt van szerkezeti egységek saját vállalkozás - műhelyek, részlegek, részlegek, fióktelepek.

Állami pénzügyi ellenőrzés csoportok, egyének előadják magánszemélyekönkéntes és ingyenes alapon.

Pénzügyi ellenőrzés ellenőrzése- nem állami ellenőrzés. Ezt speciális szervezetek végzik, amelyek engedéllyel rendelkeznek könyvvizsgálati tevékenység végzésére.

A pénzügyi ellenőrzés idejére előzetes, aktuális (működési) és utólagos ellenőrzésre oszlik.

Előzetes a pénzügyi ellenőrzésre a pénzügyi tranzakciók előtt kerül sor, és ez fontos a pénzügyi szabálytalanságok megelőzésében. Előírja a kiadások pénzügyi megvalósíthatóságának felmérését a források pazarló és nem hatékony elköltésének megelőzése érdekében. Ilyen makroszintű ellenőrzésre példa a költségvetések elkészítésének és jóváhagyásának folyamata minden szinten és pénzügyi terveket költségvetésen kívüli források az ország gazdasági fejlődésének makrogazdasági mutatóinak előrejelzése alapján. Mikroszinten ez a pénzügyi tervek és becslések, hitel- és készpénzkérelmek, üzleti tervek pénzügyi részei, előrejelzési mérlegek, vegyesvállalati szerződések stb.

Jelenlegi Az (operatív) pénzügyi ellenőrzés a pénzügyletek lebonyolítása, pénzügyi tranzakciók, hitelek és támogatások kibocsátása stb. során történik. Megakadályozza az esetleges visszaéléseket a pénzeszközök átvételével és elköltésével, elősegíti a megfelelést. pénzügyi fegyelemés a készpénzes fizetések időszerűsége. A könyvelés fontos szerepet játszik itt.

Későbbi a pénzügyi ellenőrzés, amelyet a beszámolási pénzügyi és számviteli dokumentáció elemzésével és ellenőrzésével végeznek, a gazdálkodó szervezetek pénzügyi tevékenységének eredményét hivatott értékelni.

A lebonyolítási forma szerint kötelező (külső) és kezdeményező (belső) pénzügyi ellenőrzés létezik.

Kötelező ellenőrzés magánszemélyek pénzügyi tevékenységére és jogalanyok törvény alapján hajtják végre. Ez vonatkozik például arra adóellenőrzések, a költségvetési források célirányos felhasználásának ellenőrzése, a vállalkozások, szervezetek pénzügyi és számviteli kimutatásainak kötelező ellenőrzése, amelyet elsősorban külső, független kontrollerek végeznek.

Kezdeményező (belső) ellenőrzés nem a pénzügyi jogszabályokból következik, hanem a pénzügyi irányítás szerves részét képezi a taktikai és stratégiai célok elérése érdekében.

Az ellenőrzött pénzügyi tevékenység területén a pénzügyi ellenőrzés: költségvetési, adó-, deviza-, hitel-, biztosítási, befektetési, pénzellátási ellenőrzés.

Állami pénzügyi ellenőrzés ban ben Orosz Föderáció képviseli intézkedések és műveletek összessége a törvényi és szabályozási jogi aktusok, normák, szabványok és a közpénzek felhasználására vonatkozó szabályok betartásának ellenőrzésére. Pénzügyi ellenőrzés - költségkontroll, ezért a társadalmi újratermelés minden területén megvalósul, és végigkíséri a pénzmozgás teljes folyamatát, beleértve a pénzügyi eredmények (hatékonyság) értékelésének szakaszát is. Így a pénzügyi ellenőrzés tárgya a monetáris viszonyok. A pénzügyi ellenőrzés a vezetés ellenőrzési funkciójának megvalósítási formájaként szolgál; célja, hogy biztosítsa mind az állam, mind minden más gazdálkodó szervezet érdekeit és jogait.

Az Orosz Föderáció állami pénzügyi ellenőrzési rendszere a Legfelsőbb Ellenőrzési Intézmények Nemzetközi Szervezete IX. Kongresszusa által 1977-ben elfogadott, a Pénzügyi Ellenőrzési Iránymutatásokról szóló Limai Nyilatkozat követelményeinek megfelelően épül ki. Azóta csak kisebb változtatásokon ment keresztül, amelyek közül utoljára 1998-ban és 2004-ben történt. A Nyilatkozat nem rendelkezik „kötelező” státusszal e szervezet tagjaira nézve, azonban feltételezhető, hogy munkájuk során valamennyien a benne foglaltaktól vezérelnek. .

A Limai Nyilatkozat célja az ellenőrző szervek maximális függetlenségének biztosítása. Ugyanakkor nemcsak a szövetségi költségvetési források kedvezményezettjeit ismerik el az ellenőrzés tárgyaként, hanem minden szinten az állami hatóságokat, az állami és önkormányzati költségvetésen kívüli alapokat és az egységes vállalkozásokat, valamint minden típusú ingatlannal rendelkező vállalkozást és szervezetet is. kedvezményben részesülnek, vagy költségvetésből vagy költségvetésen kívüli alapokból pénzügyi támogatásban részesülnek.

Az állami pénzügyi ellenőrzés hozzájárul az állam pénzügyi politikájának végrehajtásához, a költségvetési források hatékony felhasználásának feltételeinek megteremtéséhez. Mindenekelőtt a költségvetések és a költségvetésen kívüli alapok elkészítésének, mérlegelésének, jóváhagyásának és végrehajtásának ellenőrzését biztosítja minden szinten, a vállalkozások és intézmények, a bankok és egyéb pénzügyi közvetítők, valamint a pénzügyi társaságok pénzügyi tevékenységét. A gazdaság nem állami szférája feletti állami pénzügyi ellenőrzés csak az állammal szemben fennálló monetáris kötelezettségek teljesítésére vonatkozik, ideértve az adók és egyéb kötelező befizetések megfizetését, a jogszabályok betartását és a költségvetési előirányzatok elköltésének és a hitelek felhasználásának célszerűségét, betartását. a kormány által a készpénzes fizetés megszervezésére, a könyvelésre és a beszámolásra megállapított szabályokkal .

közvetlen tantárgy a pénzügyi ellenőrzés mind költségmutató. A pénzügyi ellenőrzés köre szinte minden pénzfelhasználással végzett műveletet magában foglal. A pénzügyi ellenőrzés hozzájárul:

egyensúly a pénzügyi források szükséglete és a monetáris alapok mérete között;

az állami költségvetéssel szembeni pénzügyi kötelezettségek teljesítésének időszerűségének és hiánytalanságának biztosítása;

a belső tartalékok és a pénzügyi források növekedési lehetőségeinek azonosítása;

a költségvetési terv elkészítésének és végrehajtásának (költségvetési ellenőrzés) érvényessége;

az állami vállalatok és szervezetek, költségvetési intézmények munkaerő-, anyagi és pénzügyi erőforrásainak hatékony felhasználása;

a bevételek maximális mobilizálása minden szint költségvetésébe (adóellenőrzés).

Így a pénzügyi ellenőrzés összetett és szerteágazó feladatokat old meg a társadalom gazdasági életének különböző területein. A hatékony pénzügyi ellenőrzés megvalósításában fontos szerepet játszik az ország számvitelének (számvitel, költségvetés, adó) szervezettsége. A pénzügyi ellenőrzés fő tárgya a jelentési dokumentáció. Jellemezzük röviden az ellenőrzés típusait, megvalósításának formáit és módszereit. attól függően a pénzügyi ellenőrzést gyakorló jogalanyoktól, ennek a következő típusait különbözteti meg: országos, osztályos, üzemi, állami, független ellenőrzés, pénzügyi monitoring.

országos ellenőrzésállami hatóságok (az Orosz Föderáció elnöke és az Orosz Föderáció kormánya, az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlése, Oroszország Pénzügyminisztériuma stb.) hajtják végre. Az ilyen ellenőrzés fő célja az állam és a társadalom érdekeinek biztosítása a bevétel, az érvényesség, a jogszerűség, a közpénzek célzott és hatékony elköltése tekintetében.

osztályos ellenőrzés minisztériumok, ügynökségek és szolgálatok ellenőrzési és ellenőrzési osztályait végzi. Az ellenőrzés tárgya a nekik alárendelt vállalkozások, intézmények, szervezetek tevékenysége.

Farmon belüli (vállalaton belüli) ellenőrzés vállalkozások és szervezetek gazdasági szolgáltatásait végzi. Az ellenőrzés tárgya a gazdaságon belüli tevékenység: pénzügyi tervezés, pénzgazdálkodás, adó- és befizetések fizetése, a pénzügyi-gazdasági tevékenység egyéb vonatkozásai.

A társadalom fejlődésével egyre fontosabbá válik nyilvános ellenőrzés nem kormányzati szervezetek.

Pénzügyi ellenőrzés végrehajtani szövetségi szolgálat a pénzügyi ellenőrzésről, amely az orosz pénzügyminisztérium fennhatósága alá tartozik. Ez a szövetségi végrehajtó szerv felhatalmazással rendelkezik arra, hogy intézkedéseket hozzon a bűncselekményekből származó jövedelmek legalizálása (mosása) és a terrorizmus finanszírozásának megakadályozása érdekében, valamint koordinálja a többi szövetségi végrehajtó szerv tevékenységét ezen a területen.

Független vezérlés speciális szervek – könyvvizsgáló cégek és szolgáltatások – állítják elő.

Idővel pénzügyi ellenőrzés előzetes és utólagos.

Előzetes a pénzügyi ellenőrzést a pénzügyi tranzakciók előtt végzik, és nagy jelentőséggel bír a pénzügyi szabálytalanságok megelőzésében. Rendelkezik a pénzügyi normák és szabványok, programok és előrejelzések érvényességének, a jogszabályi előírásoknak való megfelelés értékeléséről a költségvetési tervek, a költségvetésen kívüli alapok pénzügyi tervei minden szinten történő elkészítése, felülvizsgálata és jóváhagyása során. Az ellenőrzést az ország gazdaságának fejlődésére vonatkozó makrogazdasági mutatók előrejelzései alapján végzik. Mikroszinten ez az ellenőrzés a pénzügyi tervek és becslések, hitel- és készpénzkérelmek, az üzleti tervek pénzügyi szakaszainak kidolgozása, valamint a gazdálkodó egységek előrejelzési mérlegének összeállítása során valósul meg.

Későbbi a pénzügyi ellenőrzés a pénzügyi és számviteli kimutatások elemzése és felülvizsgálata formájában történik a beszámolási időszak végén. Célja, hogy értékelje a költségvetési becslések végrehajtásának eredményeit, a vállalkozások és szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységét, valamint a pénzügyi stratégia hatékonyságát. Az ellenőrzés minden formája összefügg és kiegészíti egymást.

Lebonyolítási módszerekkel a pénzügyi ellenőrzés ellenőrzésekre, felmérésekre, felügyeletre, gazdasági elemzésekre, auditokra oszlik.

Vizsgálat a pénzügyi-gazdasági tevékenység egyes kérdéseiben számviteli bizonylatok alapján készült. Feltárják a pénzügyi fegyelem megsértését, és intézkedéseket terveznek azok megszüntetésére.

Felmérés kiterjed a vállalkozások, intézmények, szervezetek tevékenységének bizonyos vonatkozásaira. Megvalósítása során ellenőrző mérések végezhetők az elvégzett munkákról, anyag-, tüzelőanyag-, energia-, stb. A felmérés elvégezhető kikérdezéssel, megfigyeléssel, ellenőrzéssel stb.

A szabályozó hatóságok azok felügyelet azon gazdálkodó szervezetek számára, amelyek bizonyos típusú pénzügyi tevékenységre (biztosítási, befektetési, banki) engedélyt kaptak. Ez magában foglalja a szabályok és előírások betartásának ellenőrzését, amelyek megszegése az engedély visszavonását vonja maga után. A szabályozó hatóságok közé tartozik például a Szövetségi Biztosításfelügyeleti Szolgálat, amelynek fő feladatai közé tartozik az engedélyek kiadásával vagy elutasításával, az engedélyek törlésével, korlátozásával, felfüggesztésével, visszaállításával és visszavonásával, a képesítési bizonyítványok kiadásával vagy visszavonásával kapcsolatos döntések meghozatala, a biztosítási biztosítási szervezetekkel való megfelelés ellenőrzése. tevékenységeik ellenőrzése révén.

Gazdasági elemzés, mint egyfajta pénzügyi ellenőrzés, magában foglalja az időszakos vagy éves pénzügyi kimutatások részletes tanulmányozását annak érdekében, hogy átfogó értékelés a költségvetési becslések végrehajtásának eredményeit, a gazdasági tevékenység eredményeit, a vállalkozás pénzügyi helyzetét, a saját és kölcsöntőke felhasználásának eredményességét.

felülvizsgálat- Ez a pénzügyi ellenőrzés legelterjedtebb formája. Ez a pénzügyi és pénzügyi ellenőrzések összefüggő halmaza gazdasági aktivitás vállalkozások, intézmények, szervezetek, bizonyos tényleges és okmányos ellenőrzési módszerek segítségével valósítják meg. Az ellenőrzés célja az üzleti tranzakciók megvalósíthatóságának, megalapozottságának, gazdasági hatékonyságának és a pénzügyi fegyelem betartásának, a számviteli és beszámolási adatok megbízhatóságának megállapítása, az ellenőrzött objektum tevékenységében bekövetkezett jogsértések és hiányosságok feltárása. Vannak összetett, tematikus, folyamatos, szelektív és kombinált felülvizsgálatok.

Integrált az ellenőrzés a legteljesebb, az ellenőrzött vállalkozás, intézmény, szervezet gazdasági és pénzügyi tevékenységének minden vonatkozására kiterjed. Ellenőrzés alá tartozik az anyagi, munkaerő- és pénzügyi erőforrások felhasználásának biztonsága, érvényessége, jogszerűsége és hatékonysága, a számvitel és beszámoló minősége, állapota stb. Az auditba a speciális műszaki és technológiai kérdések ellenőrzésére az illetékes szakembereket vonják be. Ez átfogó auditot tesz lehetővé a magas minőségi ellenőrzés biztosítása érdekében.

Tematikus az azonos típusú vállalkozások, szervezetek, intézmények tevékenységének egy meghatározott kérdésében ellenőrzést végeznek, amely összehasonlító elemzéssel lehetővé teszi a jellemző hiányosságok vagy jogsértések azonosítását, a kiküszöbölésükre vonatkozó intézkedések ajánlását (és a vezetés megtételét).

szilárd Az (átfogó) audit magában foglalja az összes tevékenység ellenőrzését egy adott tevékenységi területen vagy a vállalkozás egészében a teljes ellenőrzött időszak alatt.

Szelektív az ellenőrzés magában foglalja az elsődleges dokumentumok egy részének ellenőrzését egy bizonyos ideig. Általában negyedévente egy hónapot ellenőriznek, és ha szabálysértést találnak, folyamatos ellenőrzést végeznek.

Kombinált az ellenőrzés egyes ellenőrzési alanyok folyamatos, mások - szelektív módszerrel történő ellenőrzését írja elő, amely lehetővé teszi a nagy objektumok ellenőrzését nagy dokumentumáramlással és sok üzleti tranzakcióval.

Az ellenőrzés anyagai és következtetései alapján aktus készül, amelynek eredményeként intézkedéseket dolgoznak ki és tesznek a jogsértések megszüntetésére, az anyagi károk megtérítésére, az elkövetők felelősségre vonására.

Az állami pénzügyi ellenőrzést minden szinten a törvényhozó és végrehajtó hatóságok végzik. Szövetségi szinten a törvényhozáson keresztül a Az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlése. Parlamenti pénzügyi ellenőrzés minden szakaszban költségvetési folyamat az illetékes bizottságok és szakbizottságok hatáskörébe tartozik. Az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlése által létrehozott és annak elszámoltatható állami pénzügyi ellenőrzés állandó testülete Az Orosz Föderáció Számviteli Kamara. Tevékenysége minden gazdálkodó szervezetre irányul, tulajdonosi formától, osztály- és közéleti hovatartozástól függetlenül, önkormányzatokra, közszervezetekre, amennyiben azok pénzeszközökkel működnek. szövetségi költségvetés szövetségi tulajdont használhatnak vagy kezelhetnek, vagy ha adó-, vám- vagy egyéb kedvezményben részesülnek.

A vizsgálatok eredményei alapján az Orosz Föderáció Számviteli Kamara munkatársai beadványokat készítenek és megküldik az ellenőrzött szervezetek vezetőinek a jogsértések megszüntetésére irányuló intézkedések megtétele érdekében, és ha közpénzek eltulajdonítását észlelik, az esetek átadták a rendvédelmi szerveknek. Ha jogsértést találnak, kötelező érvényű végzést adnak ki. Ismételt jogsértések esetén az Állami Dumával egyetértésben döntés születhet a szervezet minden típusú elszámolási tevékenységének felfüggesztéséről. Ugyanakkor az Orosz Föderáció Számviteli Kamarája nem jogosult adminisztratív intézkedéseket alkalmazni a szabálysértőkkel szemben.

A végrehajtó hatalmon keresztül történő állami pénzügyi ellenőrzés legfontosabb szerve az Oroszország Pénzügyminisztériuma, amely a költségvetés kialakításának és végrehajtásának, a közpénzek kiadásának ellenőrzésével van megbízva. A pénzügyi ellenőrzés végrehajtásában kiemelt szerepet szánnak a Szövetségi Pénzügyi és Költségvetési Felügyeleti Szolgálat(FSBN), amely saját területi irodákkal rendelkezik. Az FSFBN egy szövetségi végrehajtó szerv. Övé a fő feladat - a költségvetési források, az állami vagyon, az állam által biztosított adó- és költségvetési kedvezmények célirányos és hatékony felhasználásának, valamint a költségvetési hitelek megtérülésének és célirányos felhasználásának időszerűségének ellenőrzése. Az FSFBN ellenőrzési tevékenységeit az ellenőrzési munkatervnek megfelelően végzi az Orosz Föderáció elnökének adminisztrációja, az Orosz Föderáció elnökének a szövetségi körzetekben meghatalmazott képviselői, a Szövetségi Tanács és a Az Állami Duma, az Orosz Föderáció Kormányhivatala, az Orosz Föderáció minisztériumai, valamint az Orosz Föderáció Számviteli Kamara, a Legfőbb Ügyészség és az Orosz Föderáció bűnüldöző szervei által benyújtott fellebbezések esetén.

Az FSFBN fő funkciói a következők:

az Orosz Föderációban és külföldön a szövetségi költségvetési alapok, az állami költségvetésen kívüli alapok és a szövetségi kormány tulajdonában lévő tárgyi eszközök felhasználásának jogszerűségére és eredményességének ellenőrzése és ellenőrzése, valamint az ilyen ellenőrzések és ellenőrzések végrehajtása indokolt esetben a szövetségi szintű bűnüldöző szervek vezetőinek kérésére és az Orosz Föderáció alanyai;

intézkedések végrehajtása az Orosz Föderáció jogszabályai megsértésének megelőzésére, azonosítására és visszaszorítására a pénzügyi és költségvetési szférában;

az Orosz Föderáció jogszabályainak végrehajtása feletti felügyelet végrehajtása a pénzügyi és költségvetési ellenőrzés területén, valamint a szövetségi végrehajtó hatóságok pénzügyi ellenőrző szervei, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek állami hatóságai és a helyi önkormányzatok által végzett felügyelet;

hatáskörén belül ellenőrzi, hogy az Orosz Föderációban rezidensek és nem rezidensek (a hitelintézetek és a valutaváltók kivételével) végrehajtott devizaműveletek megfelelnek-e az Orosz Föderáció jogszabályainak, az engedélyek feltételeinek, valamint a valutaszabályozási és valutaellenőrző testületek előírásainak való megfelelésük;

valutaellenőrző ügynökök, bűnüldöző, szabályozó és egyéb szövetségi végrehajtó hatóságok részvételével a devizaügyletek, valamint a nem rezidensek devizában lebonyolított tranzakcióira vonatkozó elszámolások és jelentések teljességének és helyességének ellenőrzése. az Orosz Föderáció;

egységes kialakításának és fenntartásának megszervezése tájékoztatási rendszer ellenőrzés és felügyelet a pénzügyi és költségvetési szférában.

Az Orosz Föderáció szövetségi költségvetésének és a szövetségi nem költségvetési alapok költségvetésének készpénz-végrehajtásával kapcsolatos jelenlegi szövetségi jogszabályok betartása feletti állami pénzügyi ellenőrzés területén hasonló jellegű funkciókat látnak el. Szövetségi Pénzügyminisztérium az orosz pénzügyminisztérium kezeli. A Szövetségi Pénzügyminisztérium rendszere a Főigazgatóságból áll, amely felügyeli a hatályos jogszabályok betartását az Orosz Föderáció szövetségi költségvetésének és a szövetségi nem költségvetési alapok költségvetésének végrehajtása tekintetében, valamint a területi szervekből, amelyek ellenőrzik az Orosz Föderáció szövetségi költségvetésének végrehajtását. átvétele és felhasználása költségvetési források szövetségi költségvetés és szövetségi költségvetésen kívüli alapok a területükön. A Szövetségi Pénzügyminisztérium napilap tájékoztatja Oroszország Pénzügyminisztériumát munkája eredményéről.

A két független szövetségi szolgálat funkcióinak és intézkedéseinek megkettőzésének elkerülése érdekében az orosz pénzügyminisztérium úgy döntött, hogy a Szövetségi Pénzügyminisztérium szerveit bízzák meg az előzetes pénzügyi ellenőrzés végrehajtásával, az FSFBN-t pedig az azt követő időszakban. A gyakorlatban ez a funkciómegosztás a következőképpen néz ki: az előirányzatok felhasználásának jogszerűségét és a pénzeszközök bankszámlákon történő áthaladását a Szövetségi Pénzügyminisztérium szervei, valamint ezen pénzeszközök ésszerű és célzott elköltését ellenőrzik. gazdálkodó szervezet által az FSFBN végzi.

Az adójogszabályok betartása feletti állami pénzügyi ellenőrzés gyakorlása érdekében állami adóellenőrző szerveket hoztak létre, élén Szövetségi Adószolgálat. Feladatuk a számvitel és a felelősség rendszerezése, valamint az adózók és az adó- és adóellenőrzés alá vont tárgyak ellenőrzése. Szövetségi Vámszolgálat az Orosz Föderáció Vámkódexének rendelkezéseivel összhangban hatáskörrel rendelkezik az áruk áthaladásának állami ellenőrzése terén. vámhatár Oroszország. Az állami pénzügyi ellenőrzést a fentieken kívül számos más is gyakorolja kormányzati szervek: Oroszországi Bank, Szövetségi Ingatlankezelő Szövetségi Ügynökség stb.

Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Állami Pénzügyi Ellenőrzési Osztálya a gyakorlat általánosítására, a felhalmozott ismeretek rendszerezésére és az állami pénzügyi ellenőrzés fejlesztésének fő irányainak meghatározására végzett munkát a jogi szférában, a módszertan és módszertan területén, a az Orosz Föderáció összes állami pénzügyi ellenőrző szerve tevékenységének és interakciójának megszervezése. Megállapításra került, hogy továbbra is aktuálisak a pénzügyi ellenőrző szervek tevékenységének összehangolása és tárgyi listájának pontosítása. Különösen fontos a fejlesztés egységes rendszer az állami pénzügyi ellenőrzés és szervei tevékenységének eredményességének minőségi és mennyiségi paramétereinek elszámolása és értékelése.

Ezzel kapcsolatban a közeljövőben a következő intézkedéseket kell végrehajtani:

véglegesíti és jóváhagyja az állami pénzügyi ellenőrzés egységes koncepciójának tervezetét;

hagyja jóvá a projektet szövetségi törvény„Az Orosz Föderáció állami pénzügyi ellenőrzésének alapjairól”;

közigazgatási felelősségre vonási eljárást dolgoz ki tisztviselők a szövetségi költségvetési alapokkal való visszaélés miatt;

módosítja és kiegészíti azokat a törvényi és szabályozási jogi aktusokat, amelyek szabályozzák a későbbi állami ellenőrzés végrehajtását, valamint az Oroszországi Pénzügyminisztérium ellenőrzési és ellenőrzési szerveinek a bűnüldöző szervekkel és ügyészekkel való interakcióját;

folytassa a programok kidolgozását a szervezetek és vállalkozások pénzügyi és gazdasági tevékenységének egyes kérdéseinek ellenőrzésére, beleértve építőipar, szövetségi célzott programok a régiók társadalmi-gazdasági fejlesztésére stb.;

az állami pénzügyi ellenőrző szervek elektronikus hálózatának kialakítása, az elektronikus dokumentumkezelésre való átállás, az ellenőrzési és ellenőrzési tevékenység eredményeinek elektronikus feldolgozása, elemzése.

Középtávon a pénzügyi ellenőrző hatóságoknak jelentősen át kell alakítaniuk munkájukat, mivel a teljesítményalapú költségvetés felé haladnak. Lehetővé teszi a költségvetési kiadások eredményességének egyértelmű meghatározását, és ezáltal lehetővé teszi a pénzeszközök felhasználásának hatékonyságának kiszámítását. Ezzel kapcsolatban az ellenőrző és ellenőrző szervek egyik fő feladata az ellenőrzési eljárások formalizálására, valamint az elért eredmények alapján a közkiadások hatékonyságának értékelésére szolgáló módszertani anyagok kidolgozása lesz.

Valamennyi tervezett intézkedés komplex végrehajtása lehetővé teszi, hogy az állami pénzügyi ellenőrzés az ország pénzügyi forrásokkal való gazdálkodásának hatékony elemévé váljon.

Ellenőrző kérdések és feladatok

Határozza meg a pénzügyi politikát.

Ismertesse a pénzügyi politika főbb típusait!

Melyek a modern Oroszország költségvetésének és adópolitikájának prioritásai?

Mi a pénzügyi tervezés célja?

Sorolja fel a jelenleg használt pénzügyi tervezési módszereket!

Milyen terveket tartalmaz az állami pénzügyi tervek rendszere?

Magyarázza meg, miért központi szerepet játszik a költségvetési terv a pénzügyi tervek rendszerében?

Határozza meg a pénzügyi előrejelzés és a pénzügyi programozás feladatait.

Sorolja fel a pénzgazdálkodás céljait!

Ismertesse a pénzgazdálkodás főbb módszereit!

Milyen kormányzati intézmények vesznek részt a pénzgazdálkodásban?

Sorolja fel Oroszország Pénzügyminisztériumának fő feladatait.

Milyen céljai vannak az állami pénzügyi ellenőrzésnek.

Ismertesse az állami pénzügyi ellenőrzés jelentőségét az állam gazdaság- és pénzügyi politikájának végrehajtásában!

Mi az állami irányítás intézményi struktúrája? Nevezze meg az azt megvalósító egyes osztályok által megoldott feladatokat!

Sorolja fel az állami pénzügyi ellenőrzés fajtáit és formáit, ismertesse azok sajátosságait!

Indokolja meg a pénzügyi ellenőrzés fejlesztésének főbb irányait!

Irodalom

Burtsev V.V. Az állami pénzügyi ellenőrzés rendszerének felépítése az Orosz Föderációban: elmélet és gyakorlat. Moszkva: Dashkov i K0, 2002.

Az Orosz Föderáció költségvetési rendszere: Tankönyv / Szerk. O.V. Vrublevszkaja, M.V. Romanovszkij. 3. kiadás, átdolgozva. és további Moszkva: Yurayt, 2001.

Bystryakov A.Ya. Az állami pénzügyi ellenőrzés reformja az Orosz Föderációban (elméleti és gyakorlati kérdések). M.: Rongyok Kiadója, 2003.

Az Orosz Föderáció Ellenőrző és Számviteli Szervezetei Szövetsége II. Konferenciájának anyagai / Összeállítás: I.P. Nikulin, D.I. Szamorukov, N.S. Sztoljarov. M.: "Pénzügyi kontroll" kiadó, 2002.

Sumarokov V.Ya. államháztartás a makrogazdasági szabályozás rendszerében. M.: Pénzügy és statisztika, 1996.

Pénzügyi és hitel enciklopédikus szótár/ A végösszeg alatt. szerk. A.G. Grjaznova. M.: Pénzügy és statisztika, 2002.

Pénzügyi ellenőrzés és új információs technológiák // A Nemzetközi Tudományos és Gyakorlati Konferencia előadásai / Szerk. Col.: S.V. Stepashin és mások. M .: "Pénzügyi Ellenőrzés" Kiadó, 2002.

Pénzügyi ellenőrzés és gazdasági irányítás // Az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlése Föderációs Tanácsa, az Orosz Föderáció Számviteli Kamara Összoroszországi Tudományos és Gyakorlati Konferenciájának előadásai. M., 2003. december 16

Pénzügy: Tankönyv / Szerk. A.G. Grjaznova, E.V. Markina. M: Pénzügy és statisztika, 2004.

Pénzügy, pénzforgalom és hitel: Tankönyv / Under szerk. VC. Szencsagov, A.I. Arkhipova. M.: Prospekt, 2000.

Yakobson L.I. A közszféra gazdaságtana. Az államháztartás elméletének alapjai: Tankönyv. Moszkva: Aspect Press, 1996.

Különféle megközelítések léteznek az állami pénzügyi ellenőrzés osztályozására. Az állami pénzügyi ellenőrzést ben végzik különböző területek, amellyel kapcsolatban a következő típusú ellenőrzéseket különböztetjük meg:

költségvetés,

adó,

Vám,

Pénzügyi.

A költségvetési (pénzügyi és költségvetési) a pénzügyi ellenőrzés egyik legfontosabb típusa; biztosítja:

A költségvetési bevételek és kiadások összeállításának és teljesítésének helyességének ellenőrzése a tárgyévi költségvetésről szóló törvényben meghatározott mutatókkal összefüggésben;

A költségvetés végrehajtása során bekövetkezett eltérések és a közszférában elkövetett pénzügyi jogsértések feltárása;

A költségvetési elszámolás helyes végrehajtásának ellenőrzése.

Az állami pénzügyi ellenőrzés besorolása az 1. ábrán bemutatott jellemzők szerint végezhető el.

Az államhatalmi ágak vonatkozásában: az államhatalom törvényhozó (képviseleti) testületeinek ellenőrzése mind közvetlenül (parlamenti irányítás), mind a speciálisan létrehozott ellenőrző szerveken keresztül (például a Számvevőszék), az elnöki irányítás és az államhatalom által gyakorolt ​​ellenőrzés. végrehajtó hatóságok.

Az Orosz Föderációban a parlamenti ellenőrzést a Szövetségi Közgyűlés kamarái - a Szövetségi Tanács és az Állami Duma - gyakorolják, amelyek bizottságokat és bizottságokat (például költségvetési és adóügyi bizottságot) alkotnak. Az Orosz Föderáció alkotmányának 107. cikkével összhangban az Állami Duma által a következő kérdésekben elfogadott törvényeket kötelezően meg kell vizsgálni a Szövetségi Tanácsban:

szövetségi költségvetés;

szövetségi adók és díjak;

pénzügyi, valuta-, hitel-, vámszabályozás;

pénzkérdés.

Rizs. egy.

A kompetencia jellegétől függően a következők vannak:

Általános hatáskörű szervek (például az Orosz Föderáció Számviteli Kamara, Ellenőrzési Osztály az Orosz Föderáció elnöke, Szövetségi Pénzügyi és Költségvetési Felügyeleti Szolgálat, mások);

Ágazati illetékességű szervek (Szövetségi Biztosítás-felügyeleti Szolgálat);

Ágazatközi illetékességű szervek (Szövetségi Adószolgálat, Szövetségi Vámszolgálat).

Van egy másik osztályozása az állami pénzügyi ellenőrzés típusainak:

Országos (parlamenti és közigazgatási),

osztály,

Különleges pénzügyi ellenőrzés.

Az országos pénzügyi ellenőrzés minden gazdálkodó szervezetet megcéloz, függetlenül a tulajdonosi formától és az osztályok alárendeltségétől. Ezt a hatóságok és az általános hatáskörű államigazgatás, valamint a speciális ellenőrző szervek látják el, amelyek fő funkciója az állami pénzügyi ellenőrzés. Ennek az ellenőrzésnek mindenekelőtt a pénzügyi jogszabályok és az állam pénzügyi érdekeinek betartása a célja.

A minisztériumi pénzügyi ellenőrzés az egyes kormányzati szervek belső ellenőrzése. Az osztályokon belül létrehozott szakosodott alosztályok - osztályok pénzügyi ellenőrző szervei - végzik. Az ellenőrzés tárgya az alárendelt vállalkozások, szervezetek és intézmények termelési és pénzügyi tevékenysége.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok pénzügyi osztályai, az Orosz Föderáció Központi Bankja, valamint az Orosz Föderáció központi részlegei által gyakorolt ​​speciális pénzügyi ellenőrzés (költségvetési, banki, adóügyi) Az Orosz Föderáció Bankja az Orosz Föderációt alkotó egységekben, a Szövetségi Adószolgálat, a Szövetségi Vámszolgálatés más szabályozó testületek.

Az ellenőrzés alanyának az objektumra gyakorolt ​​hatásának iránya alapján megkülönböztetünk külső és belső pénzügyi ellenőrzést. A külső alatt a hatóságokkal kapcsolatosan a hatóságoktól független ellenőrzést kell érteni, amelyet a kifejezetten erre a célra létrehozott ellenőrző szervek (Orosz Föderáció Számviteli Kamara) gyakorolnak. A belső ellenőrzés alatt az állami hatóságok rendszerében közvetlenül gyakorolt ​​ellenőrzést értjük, beleértve a végrehajtó hatóságokat is. Emellett jelenleg is folyamatban van egy mechanizmus kialakítása a közszférában belső irányítás, amely a munka második fejezetében kerül bemutatásra a Szövetségi Pénzügyminisztérium példáján.

A 2. ábrán bemutatott alábbi területeken különböznek az ellenőrzési formák.

Rizs. 2.

Az időtényező alapján az állami pénzügyi ellenőrzésnek vannak olyan formái, mint az előzetes, az aktuális és az utólagos ellenőrzés.

Előzetes ellenőrzés - pénzügyi-gazdasági tranzakciók előtt, például törvénytervezetek (költségvetési határozatok) megvitatása és jóváhagyása során végzett ellenőrzés. Nagyon fontos a pénzügyi jogszabályok megsértésének megelőzése szempontjából.

Az aktuális (működési) ellenőrzés a pénzügyi és üzleti tranzakciók időpontjában történik. Megakadályozza az esetleges visszaéléseket a pénzeszközök átvételével és elköltésével, hozzájárul a pénzügyi fegyelem betartásához és a készpénzes elszámolások időszerűségéhez.

A pénzügyi-gazdasági műveletek befejezését követően végzett utólagos ellenőrzést az ellenőrzés tárgyának mélyebb vizsgálata különbözteti meg.

Az időszabályozás mindhárom formája szervesen kapcsolódik egymáshoz, kiegészíti és függ egymástól.

Az ellenőrzési technika egy adott esetre használt szabályozási módszerek összessége. Fontos a megfelelő módszertani ellenőrzési eszközök kiválasztása, az ellenőrzés tárgyának való megfelelőségének figyelembe vétele, az objektivitás, a megbízhatóság, a komplexitás, az ellenőrzés hatékonysága és minősége. Különösen az objektív eredmény elérése érdekében célszerű különböző módszereket alkalmazni ugyanazon érték szabályozására.

A pénzügyi ellenőrzés módszerei közül az alábbiakat alkalmazzák: ellenőrzések, felmérések, felügyelet, pénzügyi helyzet elemzése, megfigyelés, auditok.

Ellenőrzések- egyetlen ellenőrzési művelet vagy a dolgok állapotának tanulmányozása a vezérelt objektum egy bizonyos irányában vagy tevékenységi területén. Az ellenőrzések lefolytatása során a beszámolási dokumentáció és a kiadási bizonylatok alapján mérlegelik a pénzügyi tevékenység egyes kérdéseit, és intézkedéseket vázolnak fel a feltárt jogsértések megszüntetésére.

Az objektumok és vezérlési eszközök, azok elhelyezkedése (az adatforrás helye) szerint a következő történik:

Okmányellenőrzés - számviteli és egyéb dokumentumok ellenőrzése;

Automatikus ellenőrzés - ellenőrzés szintjén speciális szoftver eszközök számítógépes adatfeldolgozó rendszer használatának ellenőrzése a tranzakciók lebonyolítása és elszámolása során;

Aktuális (helyi) ellenőrzés - dokumentumok, pénzeszközök és tárgyi eszközök, számítógépes adatbázisok, folyamatban lévő folyamatok és műveletek ellenőrzése a vezérelt objektum helyén;

Irodai audit - az ellenőrzött szervezet telephelyén az ellenőrzött objektum által biztosított rendelkezésre álló adatok és (vagy) dokumentumok, valamint számítógépes adatbázisok alapján végzett ellenőrzés.

Az információszerzés módjának megfelelően a következőket hajtják végre:

Szelektív ellenőrzés - bizonyos dokumentumok, anyagi értékek, folyamatok és műveletek ellenőrzése annak érdekében, hogy a vizsgálatuk alapján következtetést vonjanak le a teljes ellenőrzött halmazról;

A folyamatos ellenőrzés az összes dokumentum, anyagi javak, folyamatok és műveletek kivétel nélkül ellenőrzése egy adott telephelyen vagy egy bizonyos tevékenységi körön, meghatározott időszakon keresztül.

Az ellenőrzés tárgykörében (tevékenységi kör, szakasz, művelettípus) vagy igazolandó kérdések sorában a következőket hajtják végre:

Tematikus (cél)ellenőrzés - egy bizonyos témakör, egy bizonyos típusú műveletek vagy azok kombinációi, egy szakasz vagy egy tevékenységi kör ellenőrzése;

Due diligence – minden témakör, művelettípus, tevékenységi terület vagy terület áttekintése.

A felmérés az ellenőrzésektől eltérően a vizsgált gazdálkodó szervezet pénzügyi-gazdasági mutatóinak szélesebb körére terjed ki, hogy meghatározza pénzügyi helyzetét, ill. lehetséges kilátások fejlődés.

A felügyeletet a szabályozó hatóságok végzik olyan gazdálkodó szervezetek felett, amelyek adott típusú pénzügyi tevékenységre engedélyt kaptak, és a megállapított szabályoknak és előírásoknak való megfelelést jelentik.

A pénzügyi helyzet elemzése, mint egyfajta pénzügyi ellenőrzés magában foglalja az időszakos vagy éves pénzügyi és számviteli kimutatások részletes tanulmányozását a pénzügyi tevékenységek átfogó eredményeinek, valamint a likviditás, a biztonság értékelése érdekében. saját tőkeés felhasználásának hatékonysága.

Felügyelet (monitoring) - az intézmények tevékenységének folyamatos felügyeleti ellenőrzése a negatív következmények megelőzése érdekében, például a felvett hitel nem hatékony felhasználása, a likviditás csökkenése a hitelezési feltételek szigorodásához vezethet, ami a hitelintézetek korai visszafizetését teszi szükségessé. hitel.

Az audit a pénzügyi ellenőrzés legmélyebb és legátfogóbb módja. Ez egy gazdálkodó szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének teljes körű felmérése annak jogszerűségének, helyességének, célszerűségének és eredményességének ellenőrzése érdekében.

A pénzügyi ellenőrzés hatékonyságát a szabályozó hatóságok munkájának eredményessége határozhatja meg. A tevékenység hatékonyságát általában az ellenőrzési tevékenységek eredményeinek - a feltárt pénzügyi jogsértések, felhalmozott pénzbírságok, bírságok és egyéb pénzügyi szankciók összege - és az ellenőrzési tevékenységek végrehajtásának költségeinek aránya határozza meg. Ez a mutató azonban nem mindig tudja pontosan jellemezni a szabályozó testület munkájának hatékonyságát. Így például a feltárt jogsértések és a felhalmozott bírságok alacsony szintje egyaránt jelezheti a szabályozó hatóságok munkájának nem kielégítő jellegét, valamint a pénzügyi jogsértések megelőzésére irányuló magas szintű megelőző munkát (amely menedzsment tevékenységek sokkal fontosabb).

A pénzügyi ellenőrzés olyan intézkedések és műveletek összessége, amelyeket külön felhatalmazott szervek hajtanak végre annak ellenőrzésére, hogy a gazdálkodó szervezetek, az állami hatóságok és a helyi önkormányzatok betartják-e a törvényi szabályokat a pénzügyi források kialakítása, elosztása és felhasználása során. időben teljes körű és megbízható tájékoztatást kapni az elfogadott vezetői pénzügyi döntések végrehajtásáról. A pénzügyi kontroll tartalma a szervezési elvein és módszerein keresztül tárul fel, szerkezeti elemei és kapcsolódásai együtt kontrollrendszert alkotnak.

A pénzügyi ellenőrzés célja, hogy minden információt időben megszerezzenek a gazdálkodási folyamat mikro- és makroszintű előrehaladásáról, a jogszabálysértések azonosítása és a megfelelő intézkedések megtétele. vezetői döntésekés végrehajtják az általuk végzett feladatokban.

A pénzügyi ellenőrzés fő céljai: az állam pénzügyi biztonságának biztosítása ill pénzügyi stabilitásüzleti entitások; a gazdasági társaságok pénzügyi kötelezettségeik teljesítése, beleértve az állami hatóságokkal és a helyi önkormányzatokkal szemben fennálló kötelezettségeiket; a pénzügyi források növekedése minden területen és kapcsolaton pénzügyi rendszer, biztosítva azok ésszerű, hatékony és jogszerű felhasználását; minden gazdálkodó szervezet pénzügyi érdekeinek tiszteletben tartása, tevékenységük eredményéért való felelősségük erősítése; az állam pénzügypolitikájának hatékonyságának javítása.

A pénzügyi kontroll fő elemeiként megkülönböztethetők: tárgy és alany; tájékoztatás, jogi és módszertani támogatás; elveket és követelményeket tartalmazó mechanizmus; az ellenőrzési folyamat valamennyi résztvevőjének felelősségi intézkedései. A pénzügyi ellenőrzés infrastruktúrája egymással összefüggő elemek összessége, beleértve az ellenőrzéshez szükséges pénzügyi, technikai, személyi támogatást stb., amelyek egymással kölcsönhatásban állnak, és szerves egységet alkotnak az ellenőrzés céljainak megvalósítása során.

A pénzügyi ellenőrzés tárgya a pénzügyi források gazdálkodó szervezetek, állami hatóságok és önkormányzatok általi kialakításának, elosztásának és felhasználásának folyamata, amelyet különféle költségmutatók rendszere jellemez (például árbevétel, költség, adók stb.). ).

A pénzügyi ellenőrzés alanyai külön felhatalmazott szervek. Ez mindenekelőtt az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, az Orosz Föderáció Szövetségi Pénzügyminisztériuma, amely a pénztáregység egységének elve alapján működik, vagyis az a szerv, amely kizárólag készpénzes szolgáltatások a költségvetés számára. Az ellenőrzés tárgyát képezik továbbá a gazdálkodó szervezeteknél, állami hatóságoknál és önkormányzatoknál létrehozott egyéb állami ellenőrző szervek és strukturális osztályok, a költségvetési források fő kezelői, kezelői.

Az Orosz Föderáció Számviteli Kamara megszervezi és ellenőrzi a szövetségi költségvetés és a költségvetésen kívüli alapok cikkeinek időben történő végrehajtását, ellenőrzi a költségvetési pénzeszközök mozgásának jogszerűségét és időszerűségét stb.

Az Orosz Föderáció Központi Bankjának intézményei az összes költségvetés számláit kezelik költségvetési rendszer RF felhatalmazott végrehajtó szervek és állami nem költségvetési alapok nevében, amelyek a költségvetések végrehajtásának és közvetlen végrehajtásának megszervezésével vannak megbízva.

Oroszországban az adóellenőrzést az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának szervei végzik, Vám, az állami illetékek és egyéb díjak megfizetését ellenőrző szervek.

A pénzügyi ellenőrzés folyamata általában a következő fő szakaszokból áll:

• - tervezés, amely magában foglalja az ellenőrzés tárgyának, céljainak, célkitűzéseinek és formáinak meghatározását, mennyiségi és minőségi indikátorkészlet kialakítását, amely szerint értékelni fogják a pénzügyi döntések végrehajtását;
• - ellenőrzés végrehajtása, melynek célja az ellenőrzés tárgya állapotát jellemző üzemi adatok gyűjtése és azok előzetes értékelése;
• - az ellenőrzési eredmények rendszerezése (a kapott információk bizonyos szempontok szerinti általánosítása, rendezése) és jelentéstétel;
• - az eredmények megvalósítása, amely magában foglalja az ellenőrzés eredményei alapján meghozott döntések valamennyi érdekelt felé történő eljuttatását, a feltárt jogsértések és hiányosságok megszüntetésére irányuló intézkedések kidolgozását és végrehajtását.

A pénzügyi ellenőrzési eljárásnak meg kell felelnie a következő elveknek:

• o jogszerűség, amely magában foglalja egy olyan jogi keret meglétét, amely biztosítja, hogy az ellenőrzés a törvény szellemének és betűjének megfelelően történjen;
• o függetlenség, amely a pénzügyi ellenőrző szervek (szervezeti, működési, pénzügyi) függetlenségét jelenti, és amelyet a hatályos jogszabályok biztosítanak;
• o objektivitás, amely magában foglalja a gazdálkodó szervezet működési tevékenységébe való elfogultság és be nem avatkozás hiányát, az ellenőrzési intézkedések eredményein alapuló következtetések érvényességét;
• o nyilvánosság, amely magában foglalja a pénzügyi ellenőrzés eredményeinek nyilvános hozzáférhetőségét, az állam- és üzleti titokra vonatkozó megállapított normák és szabályok betartásával;
• o felelősség, amely a pénzügyi ellenőrző szervek alkalmazottainak hivatali feladataikhoz való lelkiismeretes hozzáállását jelenti;
• o a funkciók és hatáskörök lehatárolása, ami a pénzügyi ellenőrző szervek tevékenységében a párhuzamosságok hiányát jelenti;
• o konzisztencia, amely a jogi keretek egységességét, az egyes pénzügyi ellenőrzési intézkedések végrehajtása során az időszakosság megállapítását jelenti.

A pénzügyi ellenőrzés módszerei magukban foglalják az ellenőrzési tevékenységek és az ellenőrzési eljárásokat alkotó műveletek konkrét végrehajtási módjait. A pénzügyi ellenőrzési eljárások bizonyos sorozata az alkalmazott módszerekkel együtt alkotja a pénzügyi ellenőrzés mechanizmusát.

A pénzügyi kontroll információs bázisa egyesíti az ellenőrzési folyamat megvalósítása során felhasznált összes információt, amely jellemzi az ellenőrzés tárgyát, annak sajátosságait (például iparági sajátosságokhoz kapcsolódva), valamint az ellenőrzés végrehajtása során felhasznált információkat. Információs technológia. A pénzügyi ellenőrzés végrehajtása szempontjából nagy jelentőséggel bír az információ minősége, azaz megbízhatósága, időszerűsége, teljessége és szükségessége. A pénzügyi ellenőrzés fő információforrása a számviteli adatok, amelyek fő feladata a pénzügyi kimutatások külső és belső felhasználóinak tájékoztatása.

A pénzügyi ellenőrzés jogi és módszertani támogatása magában foglalja:

• - törvények alapján elfogadott pénzügyi és jogi aktusok, amelyek magukban foglalják a törvényeket, az általános és speciális hatáskörű szervek alárendelt szabályozási jogi aktusait;
• - szabványok, amelyek az illetékes hatóság által jóváhagyott normatív és műszaki dokumentumok, amelyek az ellenőrzés tárgyával kapcsolatos normarendszert, szabályokat állapítanak meg;
• - szakmai etikai kódexek;
• - módszertani dokumentumok, amelyek a pénzügyi ellenőrzés megszervezésének konkrét kérdéseit tartalmazzák, ismertetik az ellenőrzési eljárások gyakorlati végrehajtásának módszereit és technikáit (például az ellenőrzések végrehajtására vagy a dokumentumokkal való munkavégzésre vonatkozó utasításokat stb.).

A pénzügyi ellenőrzés végrehajtása magában foglalja a gazdálkodó szervezetek, az állami hatóságok és az önkormányzatok, valamint a pénzügyi ellenőrzést végző szervek és tisztségviselőik felelősségének meglétét. A megállapított jogszabályi normák megsértése esetén a következő típusú felelősség merül fel: közigazgatási, polgári, büntetőjogi, fegyelmi. Ezen túlmenően az állami hatóságok és a helyi önkormányzatok tisztségviselői az állami és önkormányzati szolgálatról szóló jogszabályok értelmében felelősséggel tartoznak.

Az ellenőrzési folyamat résztvevői általi jogaik és kötelezettségeik teljesítésének elmulasztása vagy nem megfelelő teljesítése bizonyos kényszerítő intézkedések alkalmazását vonja maga után, amelyek közül a legfontosabbak: figyelmeztetés; pénzbírságok, szankciók; tevékenységek tilalma vagy korlátozása; bizonyos műveletek végrehajtásának tilalma (például kiadások befagyasztása, hitelintézeti számlákon végzett műveletek felfüggesztése); anyagi és pénzügyi források (például költségvetési források) visszavonása; kártérítés; elkobzás.

Az alkalmazott kényszerintézkedéseket pénzben kifejezve pénzügyi szankcióknak nevezzük. A pénzügyi szankciók alkalmazásának fő célja, hogy csökkentse a pénzügyi kapcsolatok alanyai által a megállapított jogszabályi normák megsértését, és megakadályozza az ilyen jogsértéseket. A kényszerintézkedéseket, illetve szankciókat az állami hatóságok és tisztségviselőik jogkörüknek megfelelően alkalmazzák, ha annak indokolt.

A kényszerintézkedések alkalmazásának indokai: a költségvetésről szóló jogszabály (határozat) elmulasztása; a költségvetési forrásokkal való visszaélés, a költségvetési források nem megfelelő időben történő és hiányos átutalása a címzettekhez; számviteli (pénzügyi) elmulasztása, adóbevallás; adóelkerülés stb. Ezeket a jogsértéseket a záróokirat (például könyvvizsgálati vagy vizsgálati aktus) tükrözi, amely alapján kényszerintézkedéseket alkalmaznak.

A pénzügyi ellenőrzés a következő kritériumok szerint osztályozható: időzítés; ellenőrzés alanyai; a pénzügyi tevékenység területe; tartási forma; lebonyolítási módszerek (1.2.1. táblázat).

Az előzetes pénzügyi ellenőrzésre a pénzügyi tranzakciók előtt kerül sor, és nagy jelentősége van a pénzügyi szabálytalanságok megelőzésében. Az érvényesség értékelését adja pénzügyi programokés előrejelzések a források pazarló és nem hatékony elköltésének megakadályozására. Ilyen makroszintű ellenőrzésre példa az a folyamat, amikor a GDP eloszlásának megalapozottságának értékelése és a fejlesztést szolgáló makrogazdasági mutatók kidolgozása alapján elkészítik és jóváhagyják a költségvetésen kívüli alapok valamennyi szintű költségvetését és pénzügyi tervét. az ország gazdaságának. Mikroszinten ez a folyamat a pénzügyi tervek és becslések, hitel- és készpénzkérelmek, üzleti tervek pénzügyi részei, előrejelzési egyenlegek elkészítésének, valamint alapító szerződések, közös tevékenységekre vonatkozó megállapodások stb.

1.2.1. táblázat.

A mindenkori (működési) pénzügyi ellenőrzés a pénzügyletek lebonyolítása, a pénzügyi tranzakciók, a hitelek és támogatások kibocsátása, stb. során történik. Megakadályozza az esetleges visszaéléseket a pénzeszközök átvételével és elköltésével, hozzájárul a pénzügyi fegyelem betartásához, valamint a pénzügyi, ill. monetáris elszámolások. Ebben fontos szerepet töltenek be a számviteli szolgáltatások.

A beszámolási pénzügyi és számviteli dokumentáció elemzésével és auditálásával végzett utólagos pénzügyi ellenőrzés célja a gazdálkodó szervezetek pénzügyi tevékenységének eredményeinek értékelése, a pénzügyi tervek és előrejelzések összehasonlítása a tervezett végrehajtás eredményességének értékelésével. pénzügyi stratégia, a pénzügyi költségek összehasonlítása az előrejelzettekkel stb.

Ellenőrzés - a beszámolási dokumentáció és a kiadási bizonylatok alapján átgondolják a pénzügyi tevékenység egyes kérdéseit, és felvázolják a feltárt jogsértések megszüntetésére irányuló intézkedéseket.

A felmérés a hitelesítéstől eltérően a vizsgált gazdálkodó szervezet pénzügyi és gazdasági mutatóinak szélesebb körére terjed ki, hogy meghatározza pénzügyi helyzetét és lehetséges fejlődési kilátásait.

A felügyeletet a szabályozó hatóságok végzik olyan gazdálkodó szervezetek felett, amelyek adott típusú pénzügyi tevékenységre engedélyt kaptak, és a megállapított szabályoknak és előírásoknak való megfelelést jelentik. Az előírások be nem tartása, amely csődveszélyhez és az ügyfelek érdekeinek sérelméhez vezet, az engedély visszavonását vonja maga után.

A pénzügyi tevékenység, mint egyfajta pénzügyi ellenőrzés elemzése magában foglalja az időszakos vagy éves pénzügyi és számviteli kimutatások részletes tanulmányozását, melynek célja a pénzügyi tevékenység eredményeinek általános értékelése, a pénzügyi helyzet felmérése, a saját tőke rendelkezésre bocsátása, ill. használatának hatékonysága.

Felügyelet (monitoring) - a hitelintézetek folyamatos ellenőrzése a kiadott hitel felhasználása felett, ill pénzügyi helyzetügyfélszervezet. A felvett hitel nem hatékony felhasználása és a fizetőképesség csökkenése a hitelfeltételek szigorodását, a hosszú távú hiteltörlesztés követelményét eredményezheti.

Az audit a pénzügyi ellenőrzés legmélyebb és legátfogóbb módja. Ez egy gazdálkodó szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének teljes körű felmérése annak jogszerűségének, helyességének, célszerűségének és eredményességének ellenőrzése érdekében. A felülvizsgálatok lehetnek teljesek és részlegesek; komplex és tematikus; ütemezett és nem tervezett; okmányos és tényleges (tehát nem csak a dokumentumok, hanem a pénz és leltári cikkek elérhetőségének ellenőrzése is).

Az ellenőrzést az alárendelt szervezetekkel, intézményekkel kapcsolatos irányító szervek, valamint a különböző állami és nem állami ellenőrző szervek végzik. Az ellenőrzés eredményét aktusban dokumentálják, amely alapján intézkednek a jogsértések megszüntetéséről, az anyagi károk megtérítéséről és az elkövetők felelősségre vonásáról.

Tehát a pénzügyi ellenőrzés olyan tevékenységek és műveletek összessége, amelyeket külön felhatalmazott szervek hajtanak végre annak ellenőrzésére, hogy a gazdasági társaságok, az állami hatóságok és a helyi önkormányzatok betartják-e a törvényi szabályokat a pénzügyi források kialakítása, elosztása és felhasználása során. Az állami pénzügyi ellenőrzés magában foglalja a szövetségi költségvetés és a szövetségi költségvetésen kívüli alapok költségvetésének végrehajtását, a szervezetet pénzforgalom, a hitelforrások felhasználása, az állam belső és külső adósságának állapota, az állami tartalékok, adókedvezmények és -kedvezmények biztosítása.

A pénzügyi ellenőrzés módszerei alatt érti az ellenőrzési tevékenységeket és az ellenőrzési eljárásokat alkotó műveletek konkrét végrehajtási módjait (ellenőrzés, vizsgálat, audit stb.). Az ellenőrzés típusait a következő kritériumok szerint osztályozzák: a tartás ideje; ellenőrzés alanyai; a pénzügyi tevékenység területe; tartási forma; lebonyolítási módszerek.

A pénzügyi ellenőrzés végrehajtása magában foglalja a gazdálkodó szervezetek, az állami hatóságok és az önkormányzatok, valamint a pénzügyi ellenőrzést végző szervek és tisztségviselőik felelősségének meglétét. A megállapított jogszabályi normák megsértése esetén a következő típusú felelősség merül fel: közigazgatási, polgári, büntetőjogi, fegyelmi.

A pénzügyi ellenőrzés megléte objektív vezérlő funkció jelenléte miattés a pénzügyek velejárója. A nevezett a bruttó hazai terméknek az érintett alapok közötti elosztása és a rendeltetésszerű elköltése feletti ellenőrzésben nyilvánul meg.

A pénzügy irányító funkciója az állami szervek és az önkormányzatok tevékenységén keresztül nyilvánul meg. A pénzügyi ellenőrzés hatásával lefedi a pénzügyi tevékenység területén keletkező társadalmi kapcsolatokat, pl. bizonyos alapok létrehozásának, elosztásának és felhasználásának folyamatában.

Pénzügyi ellenőrzés- ez a pénzügyi és gazdasági tevékenységek feletti ellenőrzés, ami más típusú ellenőrzés szükségességét jelenti a gazdasági tevékenységek felett. Azon gazdasági kapcsolatok komplexumát fedi le, amelyektől a pénzeszközök nagysága és felhasználásuk hatékonysága függ.

Fontos! Szem előtt kell tartani, hogy:

• Minden eset egyedi és egyedi.
• A probléma alapos tanulmányozása nem mindig garantálja az ügy pozitív kimenetelét. Sok tényezőtől függ.

A legtöbbet kihozni részletes konzultáció Kérdéséhez csak a javasolt lehetőségek közül kell választania:

Pénzügyi ellenőrzés - ez az állami, önkormányzati, köztestületek és szervezetek, egyéb gazdálkodó szervezetek szabályozott tevékenysége a pénzügyi tervezés időszerűségének és pontosságának, a megfelelő alapokba beérkező bevételek érvényességének és hiánytalanságának, felhasználásuk helyességének és hatékonyságának ellenőrzésére. .

A pénzügyi ellenőrzés a jogállamiság biztosításának legfontosabb eszköze a pénzügyi és gazdasági tevékenységekben. Úgy tervezték, hogy megakadályozza a helytelen gazdálkodást és a pazarlást, azonosítsa a visszaélések tényeit, valamint a készlettel és a készpénzzel való eltulajdonítást.

A különböző jogalanyok (hatóságok, önkormányzatok, könyvvizsgálók, könyvvizsgáló cégek) által gyakorolt ​​pénzügyi ellenőrzés hatékonysága nagymértékben függ ezek interakciójától.

A pénzügyi ellenőrzés típusai

A pénzügyi ellenőrzés osztályozása a pénzügyi elméletben különböző okokból történik:

1) az időzítéstől függően (a pénzügyi ellenőrzés formái):

• előzetes;
• jelenlegi;
• későbbi.

2) a pénzügyi ellenőrzést gyakorló jogalanyoktól függően:

• állam (nemzeti, osztályok feletti és osztályon belüli);
• városi;
• vállalaton belüli (gazdaságon belüli);
• könyvvizsgálat.

Előzetes pénzügyi ellenőrzés bizonyos alapok létrehozására, elosztására és felhasználására irányuló tranzakciókat megelőzően. Költségvetések, egyéb pénzügyi és tervezési cselekmények mérlegelésekor, elfogadásakor, pályázatok elfogadásakor stb.

Jelenlegi pénzügyi ellenőrzés napi rendszerességgel végzett pénzügyi tranzakciókban.

Utólagos pénzügyi ellenőrzésь az érintett alapokból származó pénzügyi források felhasználására irányuló gazdasági vagy pénzügyi tranzakció lebonyolítását követően kerül végrehajtásra.

RF „Az Orosz Föderáció állami pénzügyi ellenőrzését biztosító intézkedésekről” megállapítást nyert, hogy az Orosz Föderációban állami pénzügyi ellenőrzés magában foglalja a szövetségi költségvetés végrehajtásának és a költségvetésen kívüli szövetségi alapok költségvetésének ellenőrzését, a pénzforgalom megszervezését, a hitelforrások felhasználását, az állam belső és külső adósságának állapotát, az állam tartalékait, a pénzügyi és adóforrások biztosítását. előnyei és előnyei.