Статистика фінансових розслідувань. Федеральний закон «Про Слідчому комітеті Російської Федерації»

Міжнародний інститут

ІМЕНІ М.В. ЛОМОНОСОВА

ВИЩА ШКОЛА ДЕРЖАВНОГО АУДИТУ

(ФАКУЛЬТЕТ)

К.В. Сомик, А.Г. Хабібулін

ІНФОРМАЦІЙНО-АНАЛІТИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ

ФІНАНСОВИХ РОЗСЛІДУВАНЬ

Під загальною редакцією

доктора юридичних наук, Професора С.М. Шахрая

Навчальний посібник

МОСКВА 2015

Вступ

1.1. Поняття і сутність

1.2. Кримінально-правова та криміналістична характеристика фінансових злочинів

1.3. Методи і засоби інформаційно-аналітичного забезпечення фінансових розслідувань

Глава 2. Аналіз загроз фінансової безпеки

2.1. Поняття і структура фінансової безпеки

2.2. Основні загрози фінансовій безпеці

2.3. Оцінка стану злочинності в сфері фінансової безпеки

Глава 3. Методика інформаційно-аналітичного забезпечення фінансових розслідувань

3.1. Завдання і процедури виявлення і аналізу прихованих схем фінансових злочинів

3.2. Інформаційно-аналітичне забезпечення розслідування фінансових злочинів, скоєних з використанням офшорних схем

3.3. Інформаційно-аналітичне забезпечення інформаційної безпекифінансової системи

висновок

Список літератури

додаток

Вступ

В даний час необхідною умовою ефективного виявлення і розслідування масштабних і організованих злочинів у фінансовій сфері є вдосконалення інформаційно-аналітичного забезпечення системної протидії фінансовій злочинності. Інформаційно-аналітичне забезпечення фінансових розслідувань - це складний, високотехнологічний вид управлінської діяльності, Який передбачає збір і комп'ютерну обробку великих обсягів інформації з різних джерел, підготовку та обґрунтування варіантів версій і рішень на всіх стадіях оперативного і кримінального процесу. Особливої ​​актуальності і в той же час складність представляють завдання формування цілісної картини і доказової бази таких злочинів, як відмивання (легалізація) злочинних доходів і незаконний вивіз капіталу, які пов'язані з ухиленням від оподаткування в особливо великих розмірах, приховуванням доходів в офшорних зонах і ін. пріоритетним напрямком інформаційно-аналітичної роботи є своєчасне інформування органів державної влади про проблеми фінансової безпеки, причини й умови, що сприяють вчиненню фінансових злочинів, заходи запобігання та протидії загрозам безпеки фінансової системи Російської Федерації.

У пропонованому навчальному посібникувикладаються основидісціпліни « Інформаційно-аналітичне забезпечення фінансових розслідувань », мета якої полягає в тому, щоб сформувати у студентів комплекс знань, умінь і навичок з питань інформаційної та аналітичної підготовки рішень з використанням сучасних комп'ютерних методів і засобів на різних стадіях розслідування фінансових злочинів, виявлення причин і умов, що сприяють їх вчиненню.

Дисципліна є складовою частиною модуля, що включає дисципліни, що формують компетенції в сфері впровадження в процес організації та управління розслідуванням фінансових злочинів методів і засобів системного аналізу і прикладної інформатики. Для вивчення даної дисципліни студенти повинні володіти компетенціями, які формувались дисциплінами «основи економічного аналізу»,« Забезпечення фінансової безпеки »,« кримінальне право »і« досудове слідство ». У свою чергу знання, вміння і навички, що формуються в результаті вивчення даної дисципліни необхідні для вивчення дисциплін «методика і методологія розслідування економічних і фінансових злочинів», «виявлення економічних злочинів» і ін.

В результаті освоєння дисципліни навчається повинен:

Знати поняття і сутність інформаційного забезпечення фінансових розслідувань; основні напрямки та завдання інформаційно-аналітичного забезпечення фінансових розслідувань; критерії оцінки результатів інформаційно-аналітичного забезпечення; комп'ютерні методи, методики і інформаційні технології фінансових розслідувань; основи забезпечення інформаційної безпеки фінансової системи;

Вміти вирішувати задачі інформаційно-аналітичного забезпечення фінансових розслідувань; оцінювати результати інформаційно-аналітичного забезпечення; застосовувати комп'ютерні методи, методики і інформаційні технології фінансових розслідувань; розробляти і реалізовувати заходи щодо забезпечення інформаційної безпеки фінансової системи.

Володіти здібностями аналізу і прогнозування криміногенних явищ і процесів у фінансовій сфері; методами і засобами збору, обробки, аналізу та захисту інформації, необхідної для фінансових розслідувань.

Глава 1. Основи інформаційно-аналітичного забезпечення фінансових розслідувань

Поняття і сутність

Необхідною умовою ефективності будь-якої складної, цілеспрямованої людської діяльностіє організація інформаційно-аналітичного забезпечення вироблення і прийняття рішень, необхідних для досягнення поставлених цілей. В сучасних умовахнеможливо собі уявити успішного лікаря, вченого, оперативного працівника або слідчого, які б не використовували інформаційно-аналітичні ресурси і технології, необхідні для виконання професійних функцій.

Для того, щоб розкрити поняття і сутність інформаційно-аналітичного забезпечення фінансових розслідувань (ІАО ФР) необхідно перш за все визначити фінансові розслідування як особливий вид цілеспрямованої правоохоронної діяльності.

Терміном фінансові розслідування прийнято позначати складну, інформаційно - ємну і інтелектуальну діяльність, яка не обмежується тільки кримінально-процесуальними рамками попереднього розслідування злочинів.

Необхідність виділення і визначення поняття фінансових розслідувань пов'язана з ростом зловживань в сфері фінансової системи, а також зростанням, так званої «білокомірцевої злочинності». Чим витонченішими стають схеми і механізми підготовки і здійснення фінансових правопорушень і злочинів, тим більше затребувана спеціалізація кадрів в області фінансових розслідувань.

У західних державах, що належать до системи загального права, поняття фінансового розслідування (Financial Investigation або Forensic Accounting (судово-бухгалтерська експертиза)) сформувалося і зміцнилося досить давно і міцно. У світовій практиці фінансові розслідування реалізують такі основні функції:

Передінвестиційний аналіз (due diligence);

Відновлення активів (assets recovery);

Документування фактів фінансових порушень для подальших судових процесів (judgement enforcement, litigation services);

Встановлення причин банкрутства (bankruptcy fraud);

Виявлення випадків корпоративного шахрайства (corporate fraud investigation);

Судово-бухгалтерська експертиза (forensic accounting and fraud).

У нашій країні виділилося два основних напрямки фінансових розслідувань:

Виявлення фінансових ризиків або фактів фінансових порушень некримінального характеру (як правило, предмет діяльності спеціальних служб комерційних організацій);

Виявлення та документування ознак об'єктивної сторони злочинів у сфері фінансів (предмет діяльності правоохоронних органів).

Ми будемо розглядати, переважно, правоохоронний аспект фінансових розслідувань, який проявляється в процесі оперативно-розшукової, судово-бухгалтерської, документально-перевірочної діяльності та попереднього розслідування.

Однак, в нашому розумінні фінансові розслідування самі по собі набагато ширше і більш різноманітні, ніж попереднє слідство і ін. Ці поняття не тільки не тотожні, але і можуть поєднуватися лише в деякій частині. Якщо при характеристиці фінансового розслідування використовувати поняття кримінального права, то завдання фінансового розслідування можна визначити як виявлення і документування ознак об'єктивної сторони злочину. Але аудит також може бути джерелом ознак об'єктивної сторони фінансових злочинів, які є предметом попереднього розслідування. З іншого боку, в результаті розслідування і виявлення причин і умов вчинення фінансових злочинів також може бути ініційований аудит який - то сфери фінансово-господарської діяльності. Аналогічно іде справа щодо фінансового моніторингу. Фінансовий моніторинг - це діяльність з аналітичної обробки інформації про фінансово-господарської діяльності резидентів і нерезидентів з метою виявлення за встановленими критеріями фінансових операцій і угод, підозрілих на легалізацію (відмивання) злочинних доходів і фінансування тероризму.

Таким чином, фінансові розслідування - процес, що включає аудит, фінансовий моніторинг, оперативно-розшукову діяльність, судово-бухгалтерську, документально-перевірочну діяльність і попереднє розслідування в рамках кримінально-процесуальної діяльності. На всіх стадіях цих видів діяльності необхідна інформаційно-аналітична підготовка прийнятих рішень. Тому в основу ІАО ФР покладено системний принцип циклічно замкнутої підготовки прийнятих рішень [52].

Об'єктом фінансових розслідувань при цьому, очевидно, виступають, фінансові злочини. Тому розглянемо специфіку даної категорії злочинів, яка визначає особливості інформаційно-аналітичного забезпечення фінансових розслідувань.

У певному сенсі фінансові злочини - це суспільно небезпечні діяння, що посягають на фінансово-економічні відносини, врегульовані нормами фінансового (в тому числі податкового, валютного) і кримінального права, щодо формування, розподілу, перерозподілу та використання фондів грошових коштів (фінансових ресурсів держави), органів місцевого самоврядування, Інших господарюючих суб'єктів.

Б.В. Волженкин виділяв наступні групи злочинів у сфері фінансів:

1. Злочини, що порушують загальні принципивстановленого порядку здійснення підприємницької та іншої економічної діяльності: Незаконна банківська діяльність.

2. Легалізація (відмивання) грошових коштів або іншого майна, придбаних незаконним шляхом.

3. Злочини проти інтересів кредиторів: незаконне отримання кредиту; злісне ухилення від погашення кредиторської заборгованості; неправомірні дії при банкрутстві.

4. Злочини, пов'язані з проявом монополізму та недобросовісної конкуренції: незаконні одержання і розголошення відомостей, що становлять комерційну або банківську таємницю.

5. Злочини, що порушують встановлений порядок обігу грошей і цінних паперів: зловживання при випуску цінних паперів (емісії); виготовлення або збут підроблених грошей або цінних паперів; виготовлення або збут підроблених кредитних або розрахункових карт і інших платіжних документів.

6. Злочини проти встановленого порядку зовнішньоекономічної діяльності(Митні злочину): ухилення від сплати митних платежів, що стягуються з організації або фізичної особи.

7. Злочини проти встановленого порядку обігу валютних цінностей: незаконний обіг дорогоцінних металів, природних дорогоцінних каменів або перлів; порушення правил здачі державі дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння; неповернення з-за кордону коштів в іноземній валюті.

8. Злочини проти встановленого порядку сплати податків і обов'язкових платежів до державних позабюджетних фондів (податкові злочини).

9. Злочини проти прав і інтересів споживачів: порушення правил виготовлення та використання державних пробірних клейм.

З урахуванням викладених підходів в якості фінансових злочинів ми будемо розглядати злочини в сфері економіки, а також інші взаємопов'язані з ними злочину, які представляють загрозу фінансовій безпеці Російської Федерації. Аналіз такого роду злочинів дозволяє виділити наступні їх характерні особливості.

1. Організований характер фінансових злочинів.

2. Масштабність збитку, що завдається фінансовій системі і окремим її ланках.

3. багатоепізодні і поєднання злочинів з різними кваліфікаціями.

4. Рознесення подій злочинів за місцем, часом і учасникам.

5. конспіративних і коммуфлірованіе злочинних дій і намірів.

6. транснаціональних і транскордонність.

7. Фінансові злочину - пряма загроза національній та економічній безпеці.

8. Фінансові злочину - основа тіньової економіки, А часто - джерело фінансування тероризму та екстремізму.

9. Необхідність на ранньому етапі попереднього розслідування організації інформаційно-аналітичного забезпечення, що використовує сучасні комп'ютерний бази даних і аналітичні методики.

Більш докладно кримінально-правові, криміналістичні характеристики і особливості фінансових злочинів будуть розглянуті в наступному параграфі.

Нижче представлена ​​модель цілеспрямованої діяльності щодо виявлення та розслідування фінансових злочинів, яка є об'єктом ІАО ФР (рис.1).

Мал. 1. Модель цілеспрямованої діяльності фінансових розслідувань

Модель будь цілеспрямованої діяльності згідно представляє собою контур з негативним зворотним зв'язком, в якому об'єкт діяльності знаходиться під впливом потоків внутрішньої і зовнішньої інформації (подій). У нашому випадку діяльність ІАО ФР повинна бути організована таким чином, щоб в поточному режимі відслідковувати стан фінансових розслідувань в аспекті досягнення основних цілей (або відхилення від них), якими є своєчасність і повнота виявлення і розкриття фінансових злочинів, відшкодування заподіяної шкоди, усунення причин і умов, що сприяють їх вчиненню. При цьому основне завдання інформаційного працівника і аналітика полягає в тому, щоб в результаті інформаційно-аналітичного моніторингу своєчасно виявляти і оцінювати проблемні ситуації, пов'язані з відхиленнями стану фінансового розслідування від цільових установок і виробляти варіанти версій для прийняття відповідних рішень слідчим або оперативним працівником.

Таким чином, відповідно до розглянутої моделлю предметом ІАО ФР є процеси вироблення сигналів, версій і обгрунтування варіантів оперативно-розшукових та кримінально-процесуальних рішень. Тому ІАО ФР є складовою частиною організації ефективного управлінняфінансовими розслідуваннями. Надалі як синонім для позначення цієї діяльності ми будемо використовувати термін «інформаційно-аналітична робота» (ІАР).

Основними завданнями і функціями ІАРє:

1. Виявлення системних ознак вчинення організованих форм фінансових злочинів.

2. Формування і аналіз зв'язкових інформаційних структур, що забезпечують системну доказову базу фінансових розслідувань.

3. Виявлення проблемних ситуацій в ході фінансових розслідувань та причин їх виникнення. Прогнозування їх розвитку.

4. Розробка заходів щодо попередження та усунення загроз фінансової безпеки, відшкодування завданої шкоди.

5. Підтримка та розвиток інформаційних ресурсів, Методів і засобів організації ІАО ФР.

Рис.2. Структура поняття ІАО ФР

ІАО ФР здійснюється в рамках наступних основних законодавчих актів:

1. Конституція Російської Федерації.

2. Федеральний закон«Про безпеку».

Федеральний закон «Про слідчому комітетіРосійської Федерації".

ВСТУП В КУРС

«ФІНАНСОВІ РОЗСЛІДУВАННЯ»

Навчальний посібник

Акредитоване освітня приватна установа вищої освіти

«Московський фінансово-юридичний університет МФЮА»

Навчальний посібник

ВСТУП В КУРС

«ФІНАНСОВІ РОЗСЛІДУВАННЯ»

В державного фінансового моніторингу

(На прикладі Росфінмоніторингу)

для студентів та слухачів вищих навчальних закладів, які вивчають базові дисципліни в сфері протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму

рецензент:

А.Г. Забєлін,д.екон.н., професор, ректор АОЧУ ВО МФЮА.

Глотов В.І., Короткий Ю.Ф., Гобрусенко К.І. Введення в курс «Фінансові розслідування» в державному фінансовому моніторингу (на прикладі Росфінмоніторингу): Навчальний посібник / за редакцією к.е.н. Ю.А. Чіханчін. - Москва: видавництво МФЮА, 2015. - 88 с.

У навчальному посібнику авторами (к.е.н., проф. В.І. Глотовим, к.ю.н. Ю.Ф. Коротким і к.ю.н. К.І. Гобрусенко) розглядаються питання специфіки проведення фінансових розслідувань , в т.ч. правові основи даного процесу, його методологія, інформаційне забезпечення, документування ходу і результатів.

ISBN 978-5-94811-221-3

© В.І. Глотов, 2015

© Ю.Ф. Короткий, 2015

© К.І. Горбусенко, 2015

© Видавництво МФЮА, 2015

Введення ........................ ... ................................................... ... .... ... ... 5

Г л а в а I. Загальні питання фінансових розслідувань

§ 1. Визначення поняття «фінансові розслідування» ............... ..... ....... ... .8

§ 2. Поняття інформації в сфері ПІД / ФТ ......................... ......... .. ......... 11

§ 3. Пошук і виявлення інформації, необхідної для проведення фінансових розслідувань ................................................. ............ .13

§ 4. Фінансове розслідування як інформаційний процес ................ ... ..18

§ 5. Приводи і підстави для проведення фінансового розслідування .............. 21

§ 6. Види фінансових розслідувань .......................................... ............ 22

§ 7. Основні етапи фінансового розслідування ....... .............................. 23

Контрольні питання по Главі I………………………………………………….26

Г л а в а II. Проведення фінансових розслідувань

§ 1. Правове регулювання інформаційного забезпечення проведення фінансових розслідувань .................. ......... .................. ................... ...... 27

§ 2. Джерела інформації, що використовуються при проведенні фінансових розслідувань ..................... .. .......................................... .. ............ 33

§ 3. Особливості формування інформаційних ресурсів, необхідних для проведення фінансових розслідувань. ................................. .. ......... ..37

§ 4. Об'єкти фінансових розслідувань ... .................................. ......... ..44

§ 5. Документування ходу і результатів фінансового розслідування ... 47

Контрольні питання по Главі II………………………………………………...50

Глава III. Окремі питання методичного забезпечення проведення фінансових розслідувань

§ 1. Підходи до розробки методик фінансових розслідувань ......... ............ 51

§ 2. Поняття і підходи до виявлення зв'язків об'єктів фінансових розслідувань ........................ ... ................................................... .55

§ 3. Сутність проблемно-тематичного підходу ........................ .. ......... ..65

§ 4. Використання сучасних інформаційних технологійпри проведенні аналізу обстановки в сфері ПІД / ФТ ......................................... ............................. 72

Контрольні питання по Главі III…...…………………………………………...77

Список використаних джерел та літератури ................................. ... 78

Додаток .................................................................................... 81

ВСТУП

Легалізація (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансування тероризму представляють серйозну загрозу для кожної держави світової спільноти, порушують нормальне функціонування його основних економічних інститутів, перешкоджають контролю над фінансовою системоюкраїни з боку державних органів.

Особливе місце в міжнародній системіпротидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню террорізма1 займають підрозділи фінансової розвідки, одним з основних напрямків діяльності яких є організація боротьби з цими видами злочинів за участю не тільки правоохоронних, а й інших органів виконавчої влади, громадських об'єднань і комерційних структур. На території Російської Федерації зазначені функції, поряд з повноваженнями по виробленню державної політики, нормативно-правового регулювання у цій сфері, закріплені за Федеральною службою по фінансовому моніторингу(Росфінмоніторингу).

Результативність боротьби з легалізацією злочинних доходів і фінансуванням тероризму багато в чому залежить від належної організації системи збору, обробки, накопичення і використання в діяльності Росфінмоніторингу інформації, що має значення для виявлення, попередження і розкриття злочинів, пов'язаних з легалізацією злочинних доходів і фінансування тероризму, або, іншими словами, від організації проведення фінансових розслідувань. Створення такої системи виступає необхідною умовою для своєчасного виявлення фактів легалізації злочинних доходів і фінансування тероризму, а також виявлення, попередження і розкриття предикатних злочинів (тобто первинних по відношенню до легалізації). У свою чергу, цей процес залежить від використання різних джерел інформації, відомчих і позавідомчих інформаційних ресурсів, в тому числі в електронному вигляді, які формуються і накопичуються в рамках різноманітних інформаційних систем. Значимість будь-якого джерела інформації, інформаційного ресурсу визначається, перш за все, можливістю надання їм необхідних даних з метою вирішення завдань Росфінмоніторингу.

Різноманіття способів скоєння предикатних злочинів та злочинів, пов'язаних з легалізацією злочинних доходів і фінансування тероризму, поєднане із застосуванням різноманітних прийомів і засобів маскування, істотно ускладнює виявлення їх ознак. Разом з тим, як показала практика, для різних способівздійснення таких злочинів характерна стійка повторюваність, об'єктивно обумовлена ​​системою функціонування фінансового механізму господарюючих суб'єктів економіки кожної окремої держави, що створює передумови для використання сучасних інформаційних технологій у виявленні, попередженні та розкритті злочинів даної категорії. В окремих випадках тільки за допомогою сучасних інформаційних технологій стає можливим виявлення фактів легалізації (відмивання) злочинних доходів. Отже, наукова розробка і застосування при проведенні фінансових розслідувань нових інформаційних технологій є важливим резервом підвищення результативності проведених правоохоронними і фінансовими органами заходів щодо протидії легалізації (відмиванню) злочинних доходів і фінансуванню тероризму.

Процес збору, обробки, накопичення і аналізу необхідної для результативної боротьби з легалізацією злочинних доходів і фінансуванням тероризму інформації становить зміст фінансового розслідування.Розгляд в даному навчальному посібнику готельних питань його правового регулювання, організаційного та методичного забезпечення обумовлено необхідністю формування у студентів, слухачів вищих навчальних закладів, які вивчають базові дисципліни в сфері ПІД / ФТ і початківців свій професійний шляхфахівців, наступного комплексу знань, умінь і навичок:

Засвоєння основних понять і розуміння сутності проведення фінансового розслідування;

Знання етапів і видів фінансових розслідувань;

вивчення правової основипроведення фінансового розслідування;

З'ясування порядку використання різних джерел інформації, необхідних для проведення фінансових розслідувань;

Ознайомлення з особливостями формування інформаційних ресурсів, необхідних для проведення фінансових розслідувань;

Прищеплення навичок правильного використання інформаційних ресурсів і сучасних інформаційних технологій при проведенні фінансових розслідувань.

Пропонований навчальний посібник має практичне значення, Оскільки в ньому сформульовані відповідають реаліям сьогоднішнього дня науково-обґрунтовані рекомендації щодо організації проведення фінансових розслідувань по лінії ПІД / ФТ.

ГЛАВА I. ЗАГАЛЬНІ ПИТАННЯ ПРОВЕДЕННЯ

ФІНАНСОВИХ РОЗСЛІДУВАНЬ

§ 1. Визначення поняття «фінансові розслідування»

Словосполучення «фінансові розслідування» увійшло до вітчизняного ужиток і досить широко використовується в діяльності внутрішньокорпоративних служб (наприклад, економічної безпеки, внутрішнього контролю), Комерційних структур, у вищих навчальних закладахз'явилися однойменні кафедри, які вивчають проблеми злочинних посягань у фінансовій сфері1, на нього звернули увагу представники російської наукової среди2. У окремих консалтингових компаній з'явився такий спектр послуг, як: незалежні фінансові розслідування і пошук активів, фінансові розслідування і сприяння в спірних ситуаціях, Розслідування фінансових махінацій і шахрайства та ін. Як правило, ці послуги спрямовані на протидію протиправним посяганням на власність приватних організацій. Відносно вказаного словосполучення, що отримало розповсюдження і в мережі Інтернет, висловлюються різні точки зору і даються різні визначення.

В даному навчальному посібнику ми розглянемо термін «фінансові розслідування» як міждисциплінарну категорію, яка пояснює процеси, що лежать на стику різних галузей знань, стосовно діяльності Федеральної служби з фінансового моніторингу. Такий підхід корелюється з досвідом різних країн в сфері боротьби з відмиванням злочинних доходів і фінансуванням тероризму, оскільки відповідно до виробленої міжнародної термінологією діяльність аналогічних Росфінмоніторинг підрозділів фінансової розвідки грунтується на проведенні фінансових розслідувань.

Financial investigations ( «фінансові розслідування»в перекладі на російську мову) - це процес виявлення фінансових операцій, пов'язаних з фінансовими порушеннями і (або) злочинами, під якими слід розуміти незаконні дії, спрямовані на отримання, використання або розподіл фінансових ресурсів.

Так, наприклад, в структуру Мінфіну США входить Financial Crimes Enforcement Network або FinCEN - підрозділ фінансової розвідки, діяльність якого спрямована на проведення фінансових розслідувань з метою виявлення і фіксації фінансових операцій, пов'язаних зі злочинами. Сутність фінансових розслідуваньяк практичної діяльності полягає в застосуванні комплексу знань прикладних економічних наукдля виявлення і фіксації різних видів злочинів, пов'язаних з вчиненням фінансових операцій та інших угод. При цьому фінансові операції та інші угоди можуть становити саму суть злочинної діяльності.

Експерт в галузі науково-методичного забезпечення організації та проведення фінансових розслідувань George A. Manning в своїй роботі «Фінансові розслідування і судовий облік» 1 вказує, що використовуються методи виявлення і розслідування фінансових злочинів є міждисциплінарну концепцію, в якій поєднані облік, фінансовий аналіз і правоохоронна діяльність. Освоєння цих методів вимагає вивчення різних галузей законодавства, банківської справи та інших прикладних дисциплін.

Проведення фінансових розслідуваньзводиться до виявлення фінансової складової злочинної діяльності та фіксації її слідів. При цьому фінансові розслідування не можна ототожнювати з категоріями «фінансовий аналіз», «фінансовий контроль», «розслідування злочинів». Разом з тим, грунтуючись на міждисциплінарної концепції, при проведенні фінансових розслідувань необхідно вміти оцінювати фінансову стійкістьі ефективність діяльності господарюючих суб'єктів, що входить в предмет фінансового аналізу, оперувати фактами про порушені учасниками фінансових, кредитних, валютних операцій, встановлених державою нормах і правилах, виявлених спеціально уповноваженими органами фінансового контролю, І застосовувати методи розслідування окремих видівзлочинів. В даному контексті наше розуміння методів розслідування злочинівопираємося на визначенні Р.С. Бєлкіна, відповідно до якого це - система наукових положень і розроблюваних на їх основі рекомендацій по організації та здійсненню розслідування і запобігання окремих видів преступленій1.

Таким чином, предметом фінансових розслідуваньє фінансові операції та інші угоди, які можуть бути пов'язані з легалізацією злочинних доходів і фінансуванням тероризму. Об'єктом фінансових розслідуваньвиступають фізичні і юридичні особи. Зміст фінансового розслідуваннястановить процес збору, обробки, накопичення та аналізу інформації, необхідної для результативної боротьби з легалізацією злочинних доходів і фінансуванням тероризму. Отриманими за результатами фінансового розслідування фактів дається юридична оцінка.

Виходячи з викладеного, пропонується наступна трактування визначення фінансового розслідування.

фінансове розслідування- форма організації процесу збору, обробки, накопичення та аналізу інформації та інших матеріалів з метою виявлення та документування фактів, що містять достатні підстави, що свідчать про те, що операції, операції пов'язані з легалізацією доходів, отриманих злочинним шляхом, або фінансуванням тероризму.

§ 2. Поняття інформації в сфері ПІД / ФТ

Порядок збору, обробки, фіксації та використання інформації в діяльності Росфінмоніторингу є інформаційний процес. Проведення фінансового розслідування передбачає, перш за все, організацію інформаційного процесу та роботу з інформацією.

Інформація - одне з центральних понять сучасної науки, широко увійшло в науковий обіг з середини минулого століття. Розвиток людської діяльності немислимо без обміну інформацією, її накопичення, систематизації, аналізу та оцінки.

Етимологічно термін «інформація» походить від латинського слова «informatio» - роз'яснення, виклад, інформування.Згідно з визначенням С.И.Ожегова, під нею маються на увазі різного роду повідомлення, сведенія1.

Зміст поняття інформаціїможе бути розкрито як властивість матерії. Так, А.І. Трусов вважав, що «... інформація охоплює відображення предметів і явищ в людській свідомості, явищ і процесів один в одному, поза зв'язком з свідомістю» 2. У криміналістиці зміни в середовищі, як слідства відображення події в цьому середовищі, є інформацією про це собитіі3.

Федеральний закон «Про інформацію, інформаційні технології та захист інформації» розглядає зміст інформаціїяк «відомості (повідомлення, дані) незалежно від форми їх подання» 4.

Процес спостереження і відображення реальної дійсності представляє собою безперервне або дискретне отримання даних, які в сукупності можуть нести цінну інформацію, а дані для будь-якого суб'єкта, в тому числі і аналітика, - можуть стати інформацією лише тоді, коли він може їх правильно оцінити і виявити в них нові знання.

Особливе значення для аналітиків Росфінмоніторінга1має будь-яка соціальна інформація, Що містить відомості, які можливо використовувати з метою боротьби зі злочинністю. Такі відомості повинні володіти наступними необхідними властивостями: мати відношення до всього процесу боротьби зі злочинністю або до будь-якого його елементу, бути конкретними, досить повними і, нарешті, достовірними.

З метою вирішення завдання щодо підвищення ефективності виконання покладених на Федеральну службу з фінансового моніторингу функцій з протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму, необхідно своєчасне забезпечення аналітичних підрозділів Росфінмоніторингу інформацією, що вказує на різні ознаки протиправної діяльності в сфері ПІД / ФТ. Неодмінною умовою сприйняття співробітниками аналітичних підрозділів такої інформації є уніфікація понять і термінів, що виключає різночитання. У зв'язку з цим, факти протиправної діяльності в сфері ПІД / ФТ повинні бути відображені в інформації за допомогою термінів, визначених чинними нормативними правовими актами.

Відомості, що становлять зміст інформації аналітичних підрозділів Росфінмоніторингу, В своїй основі відбивають фінансову і господарську діяльність юридичних і фізичних осіб і можуть включати різні видитаємниць.

Законодавством України встановлено спеціальні режими збору, зберігання і поширення окремих категорій інформації. До них відносяться: державні секрети, що охоплюють государственную1 і служебную2 таємниці; інформація, яка відображає фінансово-господарську діяльність платників податків, що включає такі види таємниці, як банківська таємниця і таємниця вкладов3, налоговая4 і коммерческая5 таємниці та інші.

Отже, збору, накопичення, обробки та зберігання аналітичними підрозділами Росфінмоніторингу підлягає тільки та інформація, яка здобута відповідно до нормативних правових актів і, відповідно до цих же нормативними правовими актами, може бути ними використана.

Виходячи з вищевикладеного, необхідно виділити в якості найважливіших такі параметри, яким повинна відповідати інформація аналітичних підрозділів Росфінмоніторингу: достовірність, повнота, логічність викладу; своєчасність, здатність піддаватися кількісному визначенню; належність та пов'язана з нею цінність.

Закономірності (реально існуючі взаємозв'язки, взаємозумовленості), що відносяться до утворення, виявлення, отримання, перевірки та фіксації інформації в сфері ПІД / ФТ - найважливіша складова частина предмета теорії фінансових розслідувань.

§ 3. Пошук і виявлення інформації, необхідної для проведення фінансових розслідувань

Пошук в якості самостійного елементу в системі заходів виявлення осіб і фактів, які мають оперативний інтерес, був виділений на початку 70-х років минулого століття вченими при дослідженні проблем оперативно-розшукової діяльності.

В системі правоохоронних органів, які здійснюють оперативно-розшукову діяльність (ОРД), виділяють розвідувально-пошукову роботу, а в її структурі оперативний пошук і аналітичний поіск1. При цьому аналітичний пошукрозглядається як спосіб «проникнення» в документальні джерела відомостей і інформаційні масиви, що містять знання про об'єкти, що представляють оперативний інтерес, і їх детальне вивчення з метою отримання оперативно-значущих результатів.

На практиці і в літературі вживається термін «аналітична розвідка», який в загальному плані визначили як «Розвідку в інформаційному середовищі»і, з іншого боку, як «Отримання нових знань про розвідувати об'єкті або явищі на підставі аналітичної обробки видобутої розвідувальної інформації і відомостей про відомі факти» 2.

Строго диференційовано до визначення ролі пошуку та аналізу в інформаційній діяльності правоохоронного органу підходить Б.Я. Нагіленко4. Він вважає, що «на відміну від пошуку основу аналізу складають вже отримані знання суб'єкта про ознаки шуканого об'єкта, а також знайдена, зібрана і перевірена інформація, що характеризує виявляється (виявлений) об'єкт». Розглядаючи пошук і аналіз як елементи процесу пізнання, затверджується, що «видається абсурдним пошук іменувати аналітичним, а аналіз пошуком». При вирішенні аналітичних завдань, пов'язаних насамперед з виявленням окремих видів злочинів і осіб, які їх вчинили, пропонується використовувати термін «аналітична розвідка», що в свою чергу «обумовлює специфіку методик даного виду аналізу і застосовуваних відповідних інформаційних технологій». При цьому потрібно було, що при здійсненні аналітичної розвідки можна тільки розвідати що-небудь, тобто дізнатися про наявність, або відсутність шуканих даних, досліджувати на їх основі окремі факти і їх взаємозв'язок, отримати відомості, що характеризують досліджувані об'єкти.

На нашу думку, розпізнавання ознак складу злочинуздійснюється за сформованими інформаційним моделям оперативно-значущих пошукових ознак, Під якими слід розуміти сукупність зафіксованих на матеріальних носіях інформації показників, що дозволяють характеризувати дії або бездіяльності осіб, що потрапляють під законодавчу модель злочину (склад злочину). Тому аналізу передує інформаційний пошук.

Процес протидії легалізації злочинних доходів і фінансування тероризму передбачає виділення найбільш значущих, що знаходяться між собою у взаємозв'язку даних, обсяг і зміст яких дозволяє характеризувати осіб, які вчиняють злочинні діяння, а також виявляти самі факти легалізації злочинних доходів і фінансування тероризму.

Виявлення інформації, необхідної для проведення фінансового розслідування, грунтується на використанні законів логічного мислення, таких його прийомів і процедур, як аналіз і синтез, дедукція та індукція, абстрагування, узагальнення, аналогія, силогізм.

Велике значення при проведенні фінансових розслідувань мають набори даних, що характеризують кримінально активних осіб, самі факти легалізації та пов'язані з ними предмети, події, явища і процеси.

В ході збору відомостей з досліджуваної проблеми завдання аналітика полягає у приведенні відбираються даних в більш придатну, раціональну форму з метою осмислення, узагальнення, виявлення закономірностей і тенденцій.

Узагальнення і систематизація наявних даних дозволяють встановити взаємозв'язку між ними і зробити висновки або припущення.

В ході аналізу встановлюються об'єкти і напрямок розвитку причинного зв'язку: дія - причина - наслідки.

Процес виявлення інформації, що має значення для ПІД / ФТскладається з декількох етапів, послідовність яких представляється доцільним відобразити на схемі (див. Малюнок 1).

Мал. 1. Процес виявлення інформації, що має значення для ПІД / ФТ

1. Збір даних.

2. Оцінка даних.

3. Впорядкування даних.

4. Опис даних.

5. Застосування прийомів логічного мислення.

6. Висновок, висновки, прогнози, оцінки.

7. Висування гіпотез.

Збір даних про шуканих об'єктах (осіб, події, факти, предмети і т.п.) - одна зі стадій пізнавального процесу, з якого починається пошук інформації, що має значення для ПІД / ФТ.

На наступному етапі дається оцінка всіх зібраних даних, що утворюють інформацію.

На етапі впорядкування даних вся зібрана інформація групується і структурується.

Опис даних допомагає виділити найбільш значущі, що знаходяться між собою у взаємозв'язку дані, що утворюють інформацію, яка має значення для ПІД / ФТ.

Прийоми логічного мислення на основі отриманої інформації дозволяють оцінити обсяг та зміст отриманих даних, необхідних для виявлення фактів легалізації злочинних доходів і фінансування тероризму. На цьому етапі неможливо зробити проміжні висновки на основі наявних даних.

На етапі висунення гіпотез відбувається формування декількох версій, які згодом перевіряються.

Процес виявлення інформації, необхідної для проведення фінансових розслідувань, являє собою цикл з вищеописаних етапів. Висновки, висновки, прогнози і оцінки - одним з важливих і ключових етапів, який можна виділити в окрему частину згаданого циклу. Саме він відображає підсумковий результат всього процесу виявлення інформації, що має значення для ПІД / ФТ. Як правило, цей етап настає після здійснення прийомів логічного мислення.

Багато в чому результат виконаної роботи залежить від форм представлення інформації. Відомості (повідомлення, дані) можуть бути представлені в текстовому, графічному, табличному та інших видах.

Текстовий варіант використовується при описі суб'єктів, об'єктів, процесів, явищ, а також при підготовці документів. Форма подання інформації у вигляді зв'язного тексту обирається в тому випадку, якщо головною в документі є інформація про дії або відносинах між суб'єктом і об'єктом - виклад будь-яких положень, рішень, фактів, подій.

Форма представлення уніфікованого тексту документа у вигляді таблиці обирається в тому випадку, якщо головною є інформація про об'єкт і його ознаки.

Таблицю можна розглядати як результат певної формалізації, в процесі якої текст позбавляється звичайної граматичної зв'язності, а зміст тексту передається спрощеними конструкціями, цифрами або іншими знаками.

Таблиця - форма представлення уніфікованого тексту, що містить інформацію, що є характеристикою декількох об'єктів за рядом ознак. Таблиця має два рівні членування тексту: вертикальний - графи і горизонтальний - рядки.

Узагальнені найменування ознак у таблиці складають заголовок і підзаголовки граф (головка), а найменування об'єктів - заголовок і підзаголовки рядків таблиці, розташованих в крайній лівій графі (боковик).

Графічна інформація дозволяє наочно відобразити господарські процеси або результати розрахунку якихось показників, а також зв'язку між суб'єктами, об'єктами.

§ 4. Фінансове розслідування як інформаційний процес

Порядок збору, обробки, фіксації та використання інформації в сфері ПІД / ФТ є інформаційний процес, який визначається в результаті свідомої, організованої діяльностіаналітиків для вирішення покладених на них завдань. Одними з основних завдань аналітичних підрозділів Росфінмоніторингу є виявлення фактів ПІД / ФТ та встановлення осіб, пов'язаних з ними. Важливою умовою успішного вирішення цих завдань є попередній збір інформації.

Весь процес фінансового розслідування можна поділити на чотири основні стадії: отримання (збір) даних, що утворюють інформацію, обробка інформації, накопичення інформації, аналіз і видача інформації. (Див. Малюнок 2.)

Мал. 2. Основні стадії фінансового розслідування

збірданих про шуканих об'єктах (події, факти, предмети, особах і т.п.) - одна зі стадій пізнавального процесу, з якого починається отримання нових знань. Необхідність виконання завдання виявлення фактів, що свідчать про те, що операції, операції пов'язані з легалізацією доходів, отриманих злочинним шляхом, або фінансуванням тероризму, диктують аналітичним підрозділам потреба організації пошуку необхідних даних.

Наступною стадією інформаційного процесу аналітичних підрозділів є обробкаотриманих даних. Отримані дані про осіб, предмети, події та інших об'єктах і процесах необхідно проаналізувати, систематизувати і структурувати з метою їх подальшого накопичення і інтеграції з іншими інформаційними ресурсами на основі автоматизованої інформаційної системи. Ці дані повинні сприяти вирішенню основних завдань, що стоять перед Росфінмоніторингу.

Отже, всі документальні носії аналітичної інформації повинні проходити через виділені підрозділи, які здійснюють їх аналіз та відбір відомостей для формування інформаційних масивів і внесення їх в спеціальний банк даних. Цей процес повинен бути безперервним.

При цьому необхідна наявність єдиних критеріїв, за якими відбувається відбір відомостей за результатами аналізу отриманої інформації, що міститься на документальному носії, і відповідних інформаційних технологій для автоматизації процесу формування та використання спеціального банку даних.

Вихідні дані не завжди бувають повними, впорядкованими, узагальненими, а тому іноді не можуть бути використані для побудови, а тим більше прийняття тактичних і стратегічних управлінських рішень. Тому вони повинні доповнюватися відомостями, що містяться в різних інформаційних системах.

Зібрані і належним чином оброблені для ідентифікації за відповідними реквізитами (характерними ознаками) відомості, що містять в собі знання, необхідні і придатні для вирішення завдань Росфінмоніторингу, повинні бути зафіксовані на матеріальному носії для подальшого використання.

накопиченняоброблених і структурованих зібраних відомостей, що утворюють інформацію, яка має значення для ПІД / ФТ, включає в себе облік попередніх результатів фінансового розслідування, що формується з інформаційних масивів, які акумулюють систематизовані набори даних, що характеризують кримінально активних осіб, самі факти легалізації злочинних доходів і фінансування тероризму та пов'язані з ними предмети, події, явища і процеси. Ці набори даних відображаються на відповідних носіях інформації, є засобом зберігання, передачі і сприйняття.

Такі носії можуть мати саму різну фізичну природу. До них, наприклад, відносяться звичайний папір або картон, що використовуються для підготовки документів, картотек, журналів, альбомів і т.п., магнітні або лазерні диски, що знаходять застосування в автоматизованих інформаційних системах і т.д.

аналізі видачавідомостей, що містять знання в сфері ПІД / ФТ, є останньою стадією інформаційного процесу в діяльності аналітичних підрозділів Росфінмоніторингу.

Саме аналіз при проведенні фінансового розслідування дозволяє розкласти на складові елементифакт легалізації злочинних доходів або фінансування тероризму та встановити характер взаємозв'язку між ними.

Дані операції здійснюються безпосередньо співробітниками і керівниками аналітичних підрозділів Росфінмоніторингу.

§ 5. Приводи і підстави для проведення фінансового розслідування

Фінансові розслідування не можуть проводитися щодо невизначеного кола фізичних і юридичних осіб. Для проведення фінансового розслідування необхідна наявність приводу і підстави.

Приводом для проведення фінансового розслідуванняслужать:

а) повідомлення організацій, що здійснюють операції з грошовими коштамиабо іншим майном, одержувані Росфінмоніторингу відповідно до Закону;

б) запити зарубіжних ПФР, одержувані Росфінмоніторингу по каналах міжнародного співробітництва в установленому порядку;

в) письмові запити правоохоронних та інших органів державної влади;

г) матеріали за результатами перевірок, проведених підрозділом організації наглядової діяльності Росфінмоніторінга2;

д) письмові звернення та заяви громадських організацій і громадян;

е) доручення керівництва Росфінмоніторингу;

ж) результати ініціативного пошуку по зовнішніх інформаційних ресурсів, включаючи ЗМІ, а також матеріали, отримані в ході взаємодії з органами державної влади та організаціями;

з) матеріали ініціативного виявлення ознак і фактів легалізації (відмивання) злочинних доходів і фінансування тероризму, отримані за результатами використання розроблених методик і сучасних інформаційних технологій.

Підставою для проведення фінансового розслідуванняслужать підлягають перевірці фактичні дані про можливе скоєння операцій та операцій з грошовими коштами або іншим майном, пов'язаних з легалізацією (відмиванням) злочинних доходів і фінансуванням тероризму.

§ 6. Види фінансових розслідувань

Залежно від характеру інформації і матеріалів, що послужили приводом для проведення фінансових розслідувань, виділяються наступні види фінансових розслідувань:

а) ініціативні фінансові розслідування - за результатами ініціативного виявлення ознак і фактів легалізації (відмивання) злочинних доходів і фінансування тероризму на основі використання розроблених методик і сучасних інформаційних технологій, зовнішніх інформаційних ресурсів, включаючи ЗМІ, а також матеріалів, отриманих в ході взаємодії з органами державної влади і організаціями;

б) міжнародні фінансові розслідування за матеріалами зарубіжних ПФР;

в) фінансові розслідування за матеріалами правоохоронних та інших органів державної влади;

г) фінансові розслідування, ініційовані за результатами наглядової діяльності Росфінмоніторингу;

д) фінансові розслідування, ініційовані за результатами розгляду звернень та заяв організацій і громадян.

§ 7. Основні етапи фінансового розслідування

Процес фінансового розслідування включає в себе наступні основні етапи:

а) етап «первинного аналізу»:

- інформаційний пошук , відбір, аналіз і оцінка інформації з бази даних про операції та операції для цілей її первинної перевірки;

Інформаційний пошук по зовнішніх інформаційних ресурсів, включаючи ЗМІ та матеріали взаємодії з органами влади, на предмет ініціативного виявлення фактів, що містять можливі ознаки ПІД / ПФТ і вимагають первинної перевірки;

Аналіз і оцінка ініціативно відібраної і отриманої від зовнішніх організацій інформації на предмет пріоритетності її взяття в первинну перевірку;

б) етап «первинної перевірки»- перевірка інформації, ініціативно відібраної або отриманої по каналах інформаційного обміну з зовнішніми організаціями, З використанням доступних внутрішніх і зовнішніх інформаційних ресурсів (баз даних) на предмет наявності підстав для проведення поглибленої перевірки або прийняття рішення про направлення інформації та матеріалів до правоохоронних органів без проведення поглибленої перевірки;

в) етап «поглибленого фінансового розслідування»- проведення поглибленої перевірки шляхом додаткового збору (в тому числі - з напрямком письмових запитів до органів влади, кредитні і не кредитні організації та зарубіжні підрозділи фінансової розвідки), аналітичної обробки та оцінки отриманої інформації на предмет достатності підстав, які свідчать про те, що операції, угоди пов'язані з легалізацією (відмиванням) злочинних доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванням тероризму;

г) етап «реалізації результатів фінансового розслідування».

Сфера фінансів - область обігу грошових і валютних цінностей, а також - активно розвивається найважливіший елемент вітчизняної економіки. В умовах свободи економічних відносині поки ще недосконалості їх правового регулювання фінансова сфера стала однією з найбільш привабливих для здійснення кримінальних дій, як окремими злочинцями, так і ОЗУ. Тут досі вчиняється значна кількість різних кримінальних фінансових операцій. Для кримінальної діяльності у фінансовій сфері характерно вчинення комплексу незаконних дій, спрямованих на втручання в рух головним чином грошових коштів або їх замінників, не пов'язане або відірване від руху інших товарних цінностей.

поняття « фінансові злочини», Будучи криміналістичним, включає досить велику групу злочинів, що мають схожість в їх криміналістичної характеристики. Це поняття в основному зв'язується з кримінальними діями у вигляді шахрайства (ст. 159 КК), (ст. 160 КК), легалізації (відмивання) грошових коштів (ст. 174 КК), незаконного отриманнякредиту (ст. 176 КК), злісного ухилення від погашення кредиторської заборгованості (ст. 177 КК), виготовлення або збуту підроблених грошей або цінних паперів, підроблених кредитних або розрахункових карт і інших платіжних документів (ст. 186, 187 КК), неповернення з -за кордону коштів в іноземній валюті (ст. 193 КК) та ін. у багатьох випадках така злочинна діяльність співіснує з незаконним підприємництвом (ст. 171 КК), незаконного банківською діяльністю (ст. 172 КК), лжепредпрінімательство (ст. 173 КК) , навмисним або фіктивним банкрутством (ст. 196, 197 КК) і т. п. Як правило, фінансові злочини тісно пов'язані з податковими злочинами (ст. 198, 199 1, 199 2 КК).

предметомзлочинної діяльності даного виду є, перш за все, грошові ресурси в рублях або іноземній валюті, пінні папери і їх сурогати (наприклад, пластикові карти), що забезпечують розрахункові операції між суб'єктами господарської діяльності і фізичними особами. Спостерігається широке впровадження у фінансову сферу методів здійснення розрахункових операцій за допомогою новітніх інформаційних технологій, заснованих на використанні електронно-обчислювальної і комунікаційної техніки. значні обсяги фінансової інформації, Що відбиває права власності суб'єктів, зберігаються на машинних носіях комп'ютерної інформації в формі «електронних» документів. Злочинні дії з такими документами нерідко пов'язані з неправомірним доступом до комп'ютерної інформації. Важливо враховувати, що сучасні комп'ютерні технології зробили революційний вплив і на злочинну техніку виготовлення традиційних документів на паперових носіях, відрізнити які від справжніх можливо лише при використанні спеціальних знань і техніки.

способи вчиненняфінансових злочинів дуже різноманітні. Злочинні фінансові операції можна умовно згрупувати наступним чином:

• операції в області механізмів розрахунків при грошовому (в тому числі валютному) зверненні, що використовують недосконалість правового регулювання механізму розрахунків між контрагентами або відсутність посадової контролюнад його функціонуванням;
• операції у сфері поводження платіжних документів або цінних паперів, засновані на недосконалість організаційних правових та технічних методів захисту цих фінансових інструментів, банківських продуктів т. п .;
• операції в області позикових ресурсів, банківського кредитування, засновані на неправомірному отриманні грошових коштів під виглядом позикових ресурсів, нецільовому їх використанні або присвоєння;
• операції з фіктивного кредитування, супроводжувані підкупом відповідальних співробітників банку і розподілом позикових коштівміж злочинцями;
• операції в області інформаційних фінансових комп'ютерних технологій, Засновані на недосконалість засобів та механізмів захисту таких інформаційних систем фінансових установ від неправомірного доступу до зазначеної інформаціїі управлінні нею ззовні.

Для всіх злочинів даного різновиду характерна серйозна і нерідко досить тривала підготовка до їх вчинення. На цій стадії обирається фінансовий механізм, необхідний для реалізації злочинного задуму і відповідає заданим параметрам. У поняття такого механізму включаються: Виявлення прогалин в чинному нормативному регулюванніі механізм реалізації конкретної фінансової операції, що дозволяють, легалізувати найважливіші елементикримінальної фінансової операції або надати їм видимість легальності; збір зразків бланків, печаток підписів або виготовлення необхідних документів, що відображають аналогічні легальні фінансові операції; визначення найбільш раціональної послідовності майбутнього документообігу; підбір або створення конкретних фінансових установ та юридичних осіб, що забезпечують рух фінансових ресурсів; виготовлення або отримання документів, що відображають майбутню фінансову операцію; підбір або наймання виконавців окремих операцій, придбання технічних, у тому числі комп'ютерних та комунікаційних засобів і ін.

Для фінансових злочинів характерно, що їх фактичне вчинення здійснюється в досить короткі терміни, організатори злочину, поставивши перед собою конкретні цілі, припиняють злочинні дії негайно по їх досягненні.

Знання злочинцями технологій банківських операцій дозволяє їм уникнути швидкого виявлення незаконних операцій і отримати доступ до грошових коштів найбільш швидко. При цьому банківські інструменти активно використовуються як при скоєнні розкрадань, так і при введенні злочинних капіталів в законний обіг.

Після скоєння злочину здійснюються активні дії по його приховуванню, часто пов'язані з ліквідацією підприємств і фінансових установ, їх фіктивним або навмисному банкрутством, знищенням документів, спотворенням бухгалтерської, статистичної та іншої звітності, переведенням на інші посади або звільненням осіб, яким було що-небудь відомо про хід фінансової операції.

Обстановка, Що складається або створювана злочинцями для можливості здійснення зазначених злочинів, перш за все, формується під впливом різного роду нестиковок, суперечливих, нерозвинених положень, наявних в законодавстві, що регулює фінансову сферу; непродуманість окремих рішень та механізму їх реалізації в діях відповідних посадових осіб та ін.

Корисливим злочинам, пов'язаним з використанням різних фінансових інформаційних систем, найчастіше сприяє обстановка слабкого контролю за порядком роботи в тій чи іншій інформаційній системі, Недостатня захищеність таких інформаційних систем від неправомірного доступу. Наприклад, недостатній захист від шахрайських дій банківських платіжних документів, недостатньо висока якістьїх виготовлення та порядку збереження і ін.

Сприятлива обстановка для шахрайського використання пластикових платіжно-розрахункових карток виникає в зв'язку з відсутністю надійної електронної або телефонного зв'язку з враховують платежі центрами, несвоєчасним отриманням приймають платежі організаціями «стоп-листа», при неуважності осіб, які приймають платежі за такими картками.

Корисливим злочинам, пов'язаним з використанням фінансових інформаційних систем, побудованих на базі ЕОМ, їх мереж і систем, сприяє найчастіше обстановка слабкого контролю за порядком роботи в інформаційній системі, недостатня її захищеність від незаконного втручання.

Обстановці, в якій здійснюється неправомірне кредитування і подальше ухилення від повернення отриманих грошових коштів, властиво недостатньо ретельне вивчення кредиторами даних про позичальника, відсутність детальної перевірки його фінансового стануі господарської діяльності, що забезпечують повернення отриманого кредиту, а також контролю над діяльністю позичальника після отримання кредиту.

Близька до вищевикладеного і ситуація здійснення незаконного підприємництваі банківської діяльності.

Якщо такого роду злочини скоюються ОЗУ, то до числа елементів обстановки їх вчинення доцільно віднести дані про специфіку того регіону, в якому діє ОЗУ. Зазначені особливості впливають на вибір базового виду фінансових злочинів, на вчинення яких націлюється ОЗУ, і найбільш доступні і ефективні способиїх здійснення. Наприклад, у великих містах з великим числом банків і їх відділень найчастіше злочини скоюються з використанням цінних паперів і за допомогою інформаційних технологій, т. Е. Найбільш привабливими для ОПГ є банки, що володіють великими грошовими коштами і величезним числом вкладників. У більш дрібних промислових містах фінансові злочини частіше пов'язані з незаконним підприємництвом і незаконної банківською діяльністю. У таких містах легше діяти фірмам і банкам без ліцензії.

Для ОЗУ, що проводять фінансові злочини, характерна невелика чисельність (в межах від двох-трьох до десяти чоловік), порівняно проста організаційна структураз досить високим загально і злочинним рівнем членів її керівного і навіть виконавської ланки. Зазначені групи зазвичай створюються ситуативно-договірним способом і на порівняно короткі терміни, в порівнянні з ОЗУ, створюваними для здійснення тривалого злочинного бізнесу. Звідси і слабкість корумпованих зв'язків аналізованих груп. Лідери таких злочинних груп характеризуються більшим ступенем активності при скоєнні злочинів і керівництві зусиллями її членів. Найбільш слабкі їх ланки - особи, які здійснюють технічні функції.

В цілому ж типологічні риси всіх суб'єктівданих злочинів багато в чому схожі. У більшості з них домінують установки до користолюбства, пристрасть до наживи, прагнення швидкого накопичення багатства будь-яким шляхом. У організаторів таких злочинів та осіб які їх здійснюють порівняно високий рівень освіти. Кожні двоє з трьох правопорушників мають не тільки середню, а й середню спеціальну та вища освіта. Більшість з них безпосередньо беруть участь в фінансово-комерційної діяльності на різному функціональному рівні (керівники та інші організатори комерційних структур, банків та ін.). Серед них завжди є особи, які володіють інформацією про діяльність кредитно-фінансових структур, які знають вади в їх діяльності. За статевою складом переважають чоловіки, хоча число жінок - правопорушників у цих справах - значно вище, ніж по іншим. Основну вікову групу складають особи від 25 років і старше (75%).

Обставини, що підлягають встановленню в процесі розслідування фінансових злочинів, незалежно від їх виду багато в чому визначаються на основі їх криміналістичної характеристики і з урахуванням предмета доказування. Вони за своїм змістом і поділу на групи схожі з переліком обставин, що підлягають з'ясуванню при розслідуванні злочинів проти власності шляхом привласнення, розтрати, шахрайства та здирництва.

Основні положення методики розслідування фінансових злочинів

Розслідування фінансових злочинів починається з порушення кримінальних справ за різними підставами.

При використанні в злочинних цілях чеків, акцій, платіжних пластикових карток і кредитових авізо, такими підставами можуть бути дані, що свідчать про те, що ці документи, що надійшли в банк, а пластикові картки-в місця розплати за ним, є підробленими. У разі неповернення кредиту і злісне ухилення від його погашення підставою є інформація (матеріали банку) про вичерпання ним усіх наявних в його розпорядженні засобів впливу на боржника за наявності в поведінці боржника ознак злочину, що підпадає під дію кримінального закону. У разі незаконного підприємництва і банківської діяльності підставами є дані, що вказують на безліцензійну діяльність комерційних фірм або банків, і дані про заподіяння зазначеними структурами великої матеріальної шкоди громадянам або іншим суб'єктам господарської діяльності. Якщо фінансові злочини скоюються ОЗУ, то в якості вихідного матеріалу для порушення кримінальної справи найчастіше фігурує інформація органу дізнання.

джерелами первинної інформації, Яка є підставою для порушення даних кримінальних справ, зазвичай служать матеріали легалізації оперативно-розшукової роботи органів МВС, ФСБ, податкових служб, митних органіві відповідної дослідчої їх перевірки, а також дані прокурорських перевірок, матеріали ревізій та аудиторських перевірок, дані преси, заяви громадян та ін. Відповідно на початку розслідування, як правило виникає ряд найбільш загальних типових слідчих ситуацій. Їх зміст в значній мірі визначається джерелом, видом і обсягом інформації, що надійшла, характером і інтенсивністю перешкод в отриманні першочерговим інформації, ступенем можливого використання чинника раптовості при розслідуванні. До числа найбільш часто зустрічаються і найбільш загальних можна віднести ряд типових ситуації:

• надійшло повідомлення від фінансових організацій, що містить ознаки вчинення злочинних дій, що призвели до значних матеріальних збитків. Порушник відомий або невідомий. Фактор раптовості найчастіше не може бути використаний, бо злочинець або поінформований про направлення матеріалів слідству, або що минув після цього час не дозволяє працювати «по гарячих слідах». Ця ситуація фактично типова для більшості фінансових злочинів;
• надійшли з органів дізнання матеріали про результати оперативно-розшукових дій, що містять дані про факти кримінальної діяльності окремих осіб, Що можуть бути легалізовані процесуальним шляхом. Використання чинника раптовості на початку розслідування можливо і часто необхідно для успішного розкриття злочину. Наприклад, можливі: затримання на гарячому; слідчі і оперативні дії «по гарячих слідах» з виявлення грошових коштів злочинців, на які може бути звернено стягнення; оперативні та слідчі дії, щоб забезпечити отримання всієї необхідної документаціїі т.д.;
• ситуація та ж, що і друга, але надійшли матеріали оперативно-розшукових дій свідчать про можливе скоєння даного злочину членами конкретної ОЗУ, про кримінальну діяльність якої оперативно-розшукові органи не мали раніше інформації;
• злочинець чи злочинці затримані на місці злочину в момент скоєння злочину або безпосередньо після нього.

Найбільшу складність для розслідування представляють ситуації, пов'язані з діяльністю ОЗУ, коли невідомо особа, яка вчинила злочин, а також коли з моменту його вчинення пройшло чимало часу.

При розслідуванні фінансових злочинів велике значення для успіху кримінально-процесуальної діяльності має встановлення ефективної взаємодіїслідчих з оперативно-розшуковими органами в рамках слідчо-оперативної групи (створеної для розслідування) або у формі виконання окремих слідчих доручень. Особливо важливо така взаємодія, коли злочин скоєно ОЗУ. У подібному випадку вступу матеріалів до слідчих органів зазвичай передує збирання відповідних матеріалів про діяльність зазначеної групи органом дізнання. При цьому на стадії збору матеріалів необхідно, щоб органи дізнання, які здійснюють оперативно-розшукові заходи, взаємодіяли з відповідними службами інших правоохоронних органів, які мають необхідною інформацією, і використовували дані реєстраційних державних органів. Важливо також взаємодія і зі службами безпеки банків і приватними детективними агентствами, бо у цих служб, які проводять розвідувальну роботу по перевірці клієнтів банку, накопичується свій інформаційний матеріал, в тому числі і про діяльність ОЗГ у кредитно фінансовій сфері.

Аналізуючи надійшли від фінансових організацій матеріали, слідчий повинен звернути увагу на наступне:

• чи все необхідні документи, Що свідчать про протиправність діяння, з урахуванням особливостей кожного виду злочинів даної групи представлені;
• справжні чи ці документи або представлені їх копії;
• чи є в матеріалах пояснення працівників банку, які підтверджують факти правопорушення.

Слідчому доцільно мати і загальну довідку з описом конкретних фактів, із зазначенням осіб, які мають інформацію про них, із зазначенням їх координат (телефонів, адрес). На цій стадії необхідно ретельно за участю фахівців зібрати нормативний матеріал, Який регламентує досліджувану сферу фінансової діяльності.

Разом з тим слідчі вже на стадії аналізу надійшла первинної інформації повинні звернути увагу на те, чи немає в ній ознак злочинної діяльності, яку здійснюють організованою групою.Такими у зазначених справах можуть бути: ретельна продуманість і досить високий професіоналізм її вчинення; неможливість її здійснення однією особою без існування і дії організованої структури; характер спрямованості злочинного акції (пов'язаний з отриманням великих грошових сум); відомості про можливий зв'язок між комерційними, державними і банківськими структурами в рамках злочинної акції; хитромудрі витончені і швидкі способи реалізації злочинно отриманих грошових сум і матеріальних цінностей; тиск на слідчого вже на стадії вивчення первинних матеріалів з метою схилити її до відмови від порушення кримінальної справи та ін.

Розслідування може бути розпочато з проведення операції з узяття на гарячому. Але в будь-якому випадку всі дії слідчого після порушення кримінальної справи на всіх етапах його розслідування повинні бути ретельно сплановані. За такого роду справах цю вимогу має особливе значення.

План розслідування на початковому етапіповинен бути зорієнтований на перевірку достовірності, уточнення фактичних даних, які стали підставою для порушення кримінальної справи, збирання нових фактичних даних і попередження можливих спроб зацікавлених осіб приховати сліди злочину. Слідчі версії висуваються з урахуванням наявного первинного матеріалу з приводу нез'ясованих обставин про винних осіб, мотиви і цілі їх дій, способи вчинення злочину і т. Д.

План подальшого розслідуванняповинен передбачати не тільки подальші дії по ще не завершеної перевірки версій, але і висунення, і перевірку інших можливих версій. Наприклад, чи обмежується розслідується злочин тими фактами, з приводу яких воно було порушено, або це тільки частина його епізодів. Така версія завжди виникає, коли встановлено, що розслідується злочин скоєно ОЗУ.

Для того щоб швидше розібратися в тому, які допущені порушення чинних норм і правил, що регулюють конкретний вид фінансової діяльності, вельми корисним є метод криміналістичного зіставленнявідповідних норм, правил, вимог належної ведення конкретних фінансових операцій з особливостями поведінки осіб, що беруть участь і цих операціях в розслідуваного випадку. Суть цього метола схематично складається з наступного: всі виявлені обставини злочинної поведінки, що характеризують його механізм і обстановку, збираються в єдиний інформаційний блок. Потім в інший блок збирається вся нормативна інформація про те, що відповідно до чинних положень та вимог повинна була здійснюватися дана фінансова операція. Потім ці два інформаційних блоку (як матриці) накладаються один на інший. В результаті зіставлення відразу можна виявити характер допущених порушень і коло осіб, пов'язаних з цими порушеннями.

при застосуванні методу криміналістичного аналізуслужбово-посадових функцій учасників фінансової операції можна виявити, які конкретні порушення діючих правил допущені кожним учасником досліджуваної фінансової діяльності.

Для виявлення того, яким чином реалізовано конкретне фінансове правопорушення доцільно використовувати такий склався в криміналістиці метод, як розпізнавання способу вчинення злочинного діяння:по його типовим ознаками; шляхом ревізії; оперативно-розшуковими засобами і за аналогією.

Комплекс і порядок проведення первинних слідчих дій залежать від характеру первинних слідчих ситуацій і особливостей окремих видів злочинів даної групи.

У першій ситуаціїбільшість первинних слідчих дій зазвичай позбавлене ефекту несподіванки. Для неї, незалежно від виду вчиненого злочину, характерний наступний набір первинних та інших дій слідчого:

• виїмка і вивчення необхідних нормативних документів, що регулюють даний видкредитно-фінансової діяльності;
• виїмка і огляд необхідних банківських документів, не представлених в первинних матеріалах;
• огляд і попереднє дослідження підроблених пінних паперів та інших банківських документів, за допомогою яких було вчинено злочин;
• виїмка, огляд і вивчення документів, що показують рух грошових коштів по рахунках тих установ і організацій, які фігурують в підроблених банківських документах;
• допит працівників банку (керівників і тих співробітників, які виявили підроблені документи або працювали з ними при оформленні відповідної банківської операції);
• призначення і проведення ревізій, аудиторських перевірок криміналістичних та інших судових експертиз для дослідження документів;
• обшук у підозрюваних осіб з метою виявлення і вилучення різних документівта інших об'єктів, що мають значення для справи;
• накладення арешту на грошові суми, Нараховані за підробленими банківськими документами в комерційні банки, і на грошові суми, зараховані за платіжними дорученнями в інші організації.

У другій ситуаціїдоцільно якомога успішніше використовувати ефект раптовості на початку розслідування при проведенні первинних слідчих дій. Для даної ситуації зазвичай характерний наступний набір первинних слідчих дій і операцій:

• проведення слідчої операції із затримання запідозрених у розкраданні та іншої фінансової махінації осіб на місці злочину, їх допит і особистий обшук;
• обшук за місцем проживання і роботи затриманого і накладення арешту на його майно;
• огляд вилучених підроблених документів та інших об'єктів;
• виїмка, огляд і вивчення необхідної документації;
• допит свідків;
• призначення і проведення ревізій;
• призначення і проведення експертиз.

третя ситуаціяносить збірний характер і включає інформацію про всі попередні ситуаціях. При встановленні факту вчинення злочину членами ОЗГ необхідно відразу вжити заходів до створення слідчо-оперативної групи, отримання наявної розвідувальної інформації від органів дізнання, налагодити відповідне взаємодія з оперативними підрозділами. Набір же первинних слідчих дій залежить від того, інформація якої слідчої ситуації домінує в кожному конкретному випадку.

четверта ситуаціяблизька до другої і відрізняється лише тим, що в ній вже немає необхідності в розробці та проведенні операції по затриманню запідозреного в фінансовому злочині на гарячому. У цій ситуації при затриманні злочинця на місці злочину розслідування зазвичай здійснюється за наступною схемою:

• особистий обшук затриманого і обшук за місцем проживання і роботи, в процесі яких слід вилучити всі наявні у нього документи (підроблені, фінансові, записні книжки, дискети, чернетки, транспортні документи, квитанції для оплати міжміських переговорів, чернетки документів і т. п.) ;
• допит підозрюваного;
• огляд транспортного засобу, що використовується затриманим;
• допит свідків (адміністрації і співробітників банку, яким був пред'явлений чек для отримання грошей або матеріальних цінностей; осіб, які підтверджують окремі обставини дій злочинця). При необхідності може бути проведено пред'явлення для впізнання і очні ставки.

Необхідно також широко використовувати і можливість контролю телефонних переговорівродичів, колег і партнерів затриманого, виїмку його поштово-телеграфної кореспонденції. Незайвим є і встановлення контролю за його особистим пейджингового і радіообміну.

Для кримінальної діяльності в області механізмів розрахунків при грошовому (в тому числі валютному) зверненні характерні незаконні операції з розрахунків готівкою між організаціями, порушення валютного законодавства, легалізації (відмиванні) грошових коштів. Ці дії вимагають від злочинців оперативного зв'язку з контрагентами - вітчизняними і зарубіжними фінансовими установами, в тому числі по модему, постійного (нерідко повсякчасного) обміну інформацією з партнерами і клієнтами. Облік кримінальних фінансових операцій нерідко ведеться з використанням комп'ютерної техніки. Ці обставини мають бути враховані при плануванні затримання і наступних невідкладних слідчих заходів у справах такої категорії.

При кримінальної діяльності в галузі поводження платіжних документів або цінних паперів в ході первинних слідчих дій виявляються факти недостач, збуту або придбання бланків банківських чеків, векселів та особи, до них причетні. Для з'ясування цих обставин використовуються не тільки слідчі, а й оперативно-розшукові дії, а також матеріали інвентаризацій, ревізій.

Розкрадання за допомогою використання підроблених векселів, які отримали значне поширення в зв'язку з масовим і частковим випуском в фінансовий оборот простих векселів банками та іншими учасниками ринку для використання в розрахункових цілях, багато в чому схожі з розкраданнями за допомогою підроблених чеків, які також призначені для обслуговування розрахунків. Тому в наборі і особливості первинних слідчих та інших дій у таких справах багато спільного. Важливе значення мають такі слідчі дії, як виїмка, огляд, вивчення і криміналістичні дослідження підроблених векселів та інших документів, пов'язаних з вексельним обігом, допити осіб, які брали векселя до оплати і здійснювали фінансові операції з ними, а також керівників і інших працівників банків і організацій , на рахунку яких надійшли гроші. Важливий напрямок розслідування - виявлення механізму виготовлення підроблених документів і осіб, які здійснюють ці дії.

Істотну роль грають дані оперативно-розшукової роботи по вивченню діяльності відповідних банків та інших організацій, що беруть участь в розрахунках з підробленими векселями.

При розслідуванні розкрадань з використанням пластикових платіжних карток найбільш типовою є четверта слідча ситуація. У цих випадках після затримання проводиться особистий обшук злочинця і обшук за місцем проживання, в процесі якого бажано виявити і вилучити все те, що важливо для розслідування (чернетки, в яких злочинець тренувався у виконанні підписів від імені власника платіжної картки; предмети, отримані за картками ; використані і інші картки, а також документи, що засвідчують особу їх власника; копії рахунків на викрадений за картками товар та ін.). Велике значення для розслідування мають негайний допит підозрюваного, встановлення власника картки і його допит про обставини її зникнення і часу її останнього використання власником. Після цього доцільно отримати у власника картки зразки його почерку і підпису для почерковедче- ського дослідження. У комплекс невідкладних слідчих дій входить також допит працівників торгових точок, Що обслуговували злочинця і можливих очевидців; пред'явлення підозрюваного для впізнання; очні ставки, виїмка і огляд необхідної документації з бухгалтерії торгового підприємства; отримання необхідної інформації про власника картки з банку, се видав.

Перша і друга слідчі ситуації у таких справах виникають рідше, бо випадки шахрайства з платіжними картками російськими комерційними банкамичастіше за все переховуються, щоб не відлякати потенційних клієнтів і не втратити старих. Тому слідчі виходять на ці банки і отримують від них необхідну інформацію, лише почавши розслідування у першій ситуації. При цьому слід мати на увазі, що банки після заяви клієнта про «відплив» коштів з його рахунку проводять службове розслідування. Матеріали такого розслідування слідчому необхідні для залучення до справи.

Для кримінальної діяльності в області позикових ресурсів характерні перша, друга і третя слідчі ситуації. Успіх розслідування такої діяльності багато в чому залежить від уміння слідчого аналізувати документи фінансового характеру, його знань особливостей банківської діяльності, банківського кредитування і т. Д. Слід враховувати специфіку кредитної політики конкретної фінансової структури, пов'язану з рішеннями засновників, об'ємом її статутного капіталу, обов'язковими вимогамиЦентрального банку РФ, обстановку на ринку кредитних ресурсів в момент прийняття рішення про видачу кредиту та інші важливі обставини. Необхідно усвідомити джерело отримання ресурсів, з яких було видано кредит, а також документально простежити напрямок витрачання цих коштів. Останнє нерідко може свідчити про наявність злочинного наміру. Кредитні документи і знання особливостей кредитно-фінансової діяльності дозволяють зібрати важливу для розслідування інформацію, зіставити її окремі інформаційні блоки і правильніше розібратися у всіх обставинах розслідуваної діяння.

Кримінальна діяльність в області інформаційних фінансових технологій може здійснюватися як самостійної діяльності або бути елементом інших способів здійснення фінансових злочинів.

Важливу роль при розслідуванні фінансових злочинів відіграють судові експертизи. До їх числа відносяться криміналістичні експертизи (почеркознавча, дактилоскопічна, техніко-криміналістична експертиза документів), поліграфічна, судово-бухгалтерські, судово-економічні, експертизи в області комп'ютерних інформаційних технологій. Їх призначення та проведення пов'язано перш за все з дослідженням документів з метою виявлення в них різного роду підробок (в тому числі і давності виготовлення документів); дослідженням сутності, достовірності і реальності відповідних фінансових операцій; можливостей і способів несанкціонованого доступу до інформаційного забезпеченняфінансової діяльності та ін.

Аналіз інформації - отримання знань про об'єкти, необхідних для проведення фінансового розслідування Накопичення оброблених і структурованих зібраних відомостей, що утворюють аналітичну інформацію Обробка інформації аналіз, систематизація та структурування отриманих даних з метою їх подальшого накопичення і інтеграції їх з іншими інформаційними ресурсами. Збір даних про шуканих об'єктах (події, факти, предмети, особах і т.п.). СТАДІЇ ІНФОРМАЦІЙНОГО ПРОЦЕСУ

Інформаційний масив ЕГРЮЛ а) організаційно-правова форма, повне найменування і абревіатура; а) організаційно-правова форма, повне найменування і абревіатура; б) Основний державний реєстраційний номер (ОГРН), ідентифікаційний номер / код причини постановки на облік (ІПН / КПП) юридичного лиця; б) Основний державний реєстраційний номер (ОГРН), ідентифікаційний номер / код причини постановки на облік (ІПН / КПП) юридичної особи; в) державний реєстраційний номер запису та дата внесення її в ЕГРЮЛ (ГРН); в) державний реєстраційний номер запису та дата внесення її в ЕГРЮЛ (ГРН); г)) найменування та адреса органу, що здійснив державну реєстраціююридичного лиця; г)) найменування та адреса органу, що здійснив державну реєстрацію юридичної особи; д) прізвище, ім'я та по батькові керівника та головного бухгалтера юридичної особи, номери їх робочих телефонів; д) прізвище, ім'я та по батькові керівника та головного бухгалтера юридичної особи, номери їх робочих телефонів; д) ідентифікаційні дані засновників юридичної особи; д) ідентифікаційні дані засновників юридичної особи; е) код загальносоюзного класифікатора галузей народного господарства; е) код загальносоюзного класифікатора галузей народного господарства; ж) номери банківських рахунків із зазначенням дат їх відкриття і закриття із зазначенням найменувань банківських установ. ж) номери банківських рахунків із зазначенням дат їх відкриття і закриття із зазначенням найменувань банківських установ.

Інформаційний масив ЕГРІП а) прізвище, ім'я, по батькові зареєстрованого індивідуального підприємця, Його дата народження та адреса місця реєстрації; а) прізвище, ім'я, по батькові зареєстрованого індивідуального підприємця, його дата народження та адреса місця реєстрації; б) його ідентифікаційний номер (ІПН); б) його ідентифікаційний номер (ІПН); в) номер і дата видачі свідоцтва індивідуального підприємця; в) номер і дата видачі свідоцтва індивідуального підприємця; г) адреси знаходження торговельних точок; г) адреси знаходження торговельних точок; д) ідентифікаційні дані зареєстрованих контрольно-касових машині адреси місць, де вони встановлені; д) ідентифікаційні дані зареєстрованих контрольно-касових машин і адреси місць, де вони встановлені; е) номери банківських рахунків і найменування банківських установ. е) номери банківських рахунків і найменування банківських установ.

Інформаційний масив «Бронювання авіаквитків» а) прізвище, ім'я авіапасажирів; а) прізвище, ім'я авіапасажирів; б) дата народження; б) дата народження; в) номер і вид документа; в) номер і вид документа; г) дата і місце придбання авіаквитка; г) дата і місце придбання авіаквитка; д) дата вильоту, номер, рейсу; д) дата вильоту, номер, рейсу; е) відомості про осіб, спільно пріобрітавшіе квитки е) відомості про осіб, спільно пріобрітавшіе квитки

Приводи і підстави для проведення фінансового розслідування. Приводом для проведення фінансового розслідування служать: Приводом для проведення фінансового розслідування служать: а) повідомлення організацій, що здійснюють операції з грошовими коштами або іншим майном, одержувані ПФР відповідно до чинного законодавства; а) повідомлення організацій, що здійснюють операції з грошовими коштами або іншим майном, одержувані ПФР відповідно до чинного законодавства; б) запити зарубіжних ПФР, одержувані по каналах міжнародного співробітництва в установленому порядку; б) запити зарубіжних ПФР, одержувані по каналах міжнародного співробітництва в установленому порядку; в) письмові запити правоохоронних та інших органів державної влади; в) письмові запити правоохоронних та інших органів державної влади; г) письмові звернення та заяви громадських організацій і громадян; г) письмові звернення та заяви громадських організацій і громадян; д) довідка про виявлення фактів, що містять можливі ознаки ОД / ФТ та виявлених в результаті ініціативного пошуку по зовнішніх інформаційних ресурсів, включаючи ЗМІ, а також в ході взаємодії з органами державної влади та організаціями. д) довідка про виявлення фактів, що містять можливі ознаки ОД / ФТ та виявлених в результаті ініціативного пошуку по зовнішніх інформаційних ресурсів, включаючи ЗМІ, а також в ході взаємодії з органами державної влади та організаціями. Підставою для проведення фінансового розслідування служать підлягають перевірці фактичні дані про можливе скоєння операцій та операцій з грошовими коштами або іншим майном, пов'язаних з легалізацією (відмиванням) злочинних доходів і фінансуванням тероризму. Підставою для проведення фінансового розслідування служать підлягають перевірці фактичні дані про можливе скоєння операцій та операцій з грошовими коштами або іншим майном, пов'язаних з легалізацією (відмиванням) злочинних доходів і фінансуванням тероризму.

Етап «первинного аналізу» - інформаційний пошук, аналіз, оцінка і відбір інформації з бази даних про операції та операції для цілей її первинної перевірки; - інформаційний пошук, аналіз, оцінка і відбір інформації з бази даних про операції та операції для цілей її первинної перевірки; - інформаційний пошук по зовнішніх інформаційних ресурсів, включаючи ЗМІ та матеріали взаємодії з органами влади, на предмет ініціативного виявлення фактів, що містять можливі ознаки ПІД / ПФТ і вимагають первинної перевірки; - інформаційний пошук по зовнішніх інформаційних ресурсів, включаючи ЗМІ та матеріали взаємодії з органами влади, на предмет ініціативного виявлення фактів, що містять можливі ознаки ПІД / ПФТ і вимагають первинної перевірки; - аналіз і оцінка ініціативно відібраної і отриманої від зовнішніх організацій інформації на предмет пріоритетності її взяття в первинну перевірку; - аналіз і оцінка ініціативно відібраної і отриманої від зовнішніх організацій інформації на предмет пріоритетності її взяття в первинну перевірку;

Етап «первинної перевірки» Перевірка інформації, ініціативно відібраної або отриманої по каналах інформаційного обміну з зовнішніми організаціями, з використанням доступних внутрішніх і зовнішніх інформаційних ресурсів (баз даних) на предмет наявності підстав для проведення поглибленої перевірки або прийняття рішення про направлення інформації та матеріалів до правоохоронних органи без проведення поглибленої перевірки; Перевірка інформації, ініціативно відібраної або отриманої по каналах інформаційного обміну з зовнішніми організаціями, з використанням доступних внутрішніх і зовнішніх інформаційних ресурсів (баз даних) на предмет наявності підстав для проведення поглибленої перевірки або прийняття рішення про направлення інформації та матеріалів до правоохоронних органів без проведення поглибленої перевірки ;

Етап «поглибленого фінансового розслідування» Проведення поглибленої перевірки шляхом додаткового збору (в тому числі з направленням письмових запитів до органів влади, кредитні і некредитні організації і зарубіжні підрозділи фінансової розвідки), аналітичної обробки та оцінки отриманої інформації на предмет достатності підстав, які свідчать про те, що операції, операції пов'язані з легалізацією (відмиванням) злочинних доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванням тероризму. Проведення поглибленої перевірки шляхом додаткового збору (в тому числі з направленням письмових запитів до органів влади, кредитні і некредитні організації і зарубіжні підрозділи фінансової розвідки), аналітичної обробки та оцінки отриманої інформації на предмет достатності підстав, які свідчать про те, що операції, операції пов'язані з легалізацією (відмиванням) злочинних доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванням тероризму.

Етап «реалізації результатів фінансового розслідування» -напрям інформації та матеріалів до правоохоронних органів; -напрям інформації та матеріалів до правоохоронних органів; -напрям інформації та матеріалів в зарубіжні ПФР в рамках міжнародного співробітництва в сфері протидії легалізації (відмиванню) злочинних доходів і фінансуванню тероризму; -напрям інформації та матеріалів в зарубіжні ПФР в рамках міжнародного співробітництва в сфері протидії легалізації (відмиванню) злочинних доходів і фінансуванню тероризму; -інформування правоохоронних органів без розкриття банківської таємниці із зазначенням контрагентів виявлених фінансових операцій, приблизних сум, періоду здійснення операцій і їх характеру. Інформування без розкриття банківської таємниці здійснюється в разі виявлення фінансових операцій при відсутності достатніх підстав вважати, що вони пов'язані з легалізацією (відмиванням) злочинних доходів або фінансуванням тероризму. -інформування правоохоронних органів без розкриття банківської таємниці із зазначенням контрагентів виявлених фінансових операцій, приблизних сум, періоду здійснення операцій і їх характеру. Інформування без розкриття банківської таємниці здійснюється в разі виявлення фінансових операцій при відсутності достатніх підстав вважати, що вони пов'язані з легалізацією (відмиванням) злочинних доходів або фінансуванням тероризму.

Етап «супроводу переданих матеріалів» здійснення інформаційно-аналітичного супроводу переданих інформації та матеріалів у взаємодії з правоохоронними органами та зарубіжними ПФР, а саме: здійснення інформаційно-аналітичного супроводу переданих інформації та матеріалів у взаємодії з правоохоронними органами та зарубіжними ПФР, а саме: -проведення додаткових фінансових розслідувань по знову розкритим обставинам і фігурантам; -проведення додаткових фінансових розслідувань по знову розкритим обставинам і фігурантам; - напрямок в правоохоронні органи інформації та матеріалів на додаток до раніше спрямованим; - напрямок в правоохоронні органи інформації та матеріалів на додаток до раніше спрямованим; -контроль за результатами розгляду правоохоронними органами переданих інформації та матеріалів, а також прийнятими по ним процесуальними рішеннями. -контроль за результатами розгляду правоохоронними органами переданих інформації та матеріалів, а також прийнятими по ним процесуальними рішеннями.

Види фінансових розслідувань а) ініціативні фінансові розслідування - за матеріалами первинного аналізу, оцінки та відбору з бази даних інформації про операції та угоди, а також за матеріалами ініціативного виявлення ознак і фактів легалізації (відмивання) злочинних доходів і фінансування тероризму в результаті пошуку по зовнішнім інформаційним ресурсів; а) ініціативні фінансові розслідування - за матеріалами первинного аналізу, оцінки та відбору з бази даних інформації про операції та угоди, а також за матеріалами ініціативного виявлення ознак і фактів легалізації (відмивання) злочинних доходів і фінансування тероризму в результаті пошуку по зовнішніх інформаційних ресурсів; б) міжнародні фінансові розслідування - за матеріалами зарубіжних ПФР; б) міжнародні фінансові розслідування - за матеріалами зарубіжних ПФР; в) фінансові розслідування за матеріалами правоохоронних та інших органів державної влади; в) фінансові розслідування за матеріалами правоохоронних та інших органів державної влади; г) фінансові розслідування, ініційовані за результатами наглядової діяльності; г) фінансові розслідування, ініційовані за результатами наглядової діяльності; Перевірка тих організацій, в сфері діяльності яких відсутні наглядові органи, наприклад нотаріальних, букмекерських контор. Перевірка тих організацій, в сфері діяльності яких відсутні наглядові органи, наприклад нотаріальних, букмекерських контор. д) фінансові розслідування, ініційовані за результатами розгляду звернень та заяв організацій і громадян. д) фінансові розслідування, ініційовані за результатами розгляду звернень та заяв організацій і громадян.

Основні форми документування ходу і результатів проведених в рамках фінансового розслідування заходів а) документи (довідки, службові записки, Укладення, експертно-оціночні листи, схеми, таблиці і т.д.); а) документи (довідки, службові записки, висновки, експертно-оціночні листи, схеми, таблиці і т.д.); б) спеціалізовані обліки (в тому числі облік фігурантів, реєстраційний облік справ фінансових розслідувань, архівний облік і т.д.); б) спеціалізовані обліки (в тому числі облік фігурантів, реєстраційний облік справ фінансових розслідувань, архівний облік і т.д.); в) справи (матеріали) фінансових розслідувань. в) справи (матеріали) фінансових розслідувань.

Види справ (матеріалів) фінансових розслідувань а) первинні матеріали (ПМ) - заводяться на стадії первинної перевірки; а) первинні матеріали (ПМ) - заводяться на стадії первинної перевірки; б) інформаційні добірки (ІП) - заводяться на стадії поглибленого фінансового розслідування; б) інформаційні добірки (ІП) - заводяться на стадії поглибленого фінансового розслідування; в) контрольно-наглядові справи (КНД) - заводяться на стадії контрольного супроводу матеріалів, переданих до правоохоронних органів з розкриттям банківської таємниці. в) контрольно-наглядові справи (КНД) - заводяться на стадії контрольного супроводу матеріалів, переданих до правоохоронних органів з розкриттям банківської таємниці.

Довідка-висновок за матеріалом первинної перевірки Довідка-висновок за матеріалом первинної перевірки до Вх. ___________ від __________. до Вх. ___________ від __________. 1.Інформація про причетність фігуранта (ів) до злочинної діяльності: - 1.1 Є фабула злочинної діяльності фігурантів перевірки - 1.1 Є фабула злочинної діяльності фігурантів перевірки -1.2 Є фабула, але відомостей про предикатні злочині недостатньо Фабула злочину відсутній -1.2 Є фабула, але відомостей про предикатні злочині недостатньо Фабула злочину відсутній 2.Результати первинної перевірки: -2.1 Виявлено операції. Загальна кількість: ___ Сума: _________________ -2.1 Виявлено операції. Загальна кількість: ___ Сума: _________________ -2.2 Виявлені операції: - підтверджують інформацію про предикатні преступленіі- дозволяють припустити наявність ознак ОД / ФТ - 2.3 Виявлені операції не виходять за рамки звичайної фінансово-господарської діяльності 3.Матеріал віднести до категорії значущих, за ознаками: -3.1 значущість сум -3.2 Громадська і соціально-економічна значимість справи -3.3 Об'єкт посягання - бюджетні кошти-3.4 Корупція -3.5 Фінансування тероризму (екстремізму) -3.6 Інше (вказати) ___________________ 4.Решеніе за результатами первинної перевірки: 4.Решеніе за результатами первинної перевірки: -4.1 Перевірку припинити з напрямком інформації в правоохоронні органи без розкриття банківської таємниці (вказати куди ) -4.2 матеріал взяти в поглиблене фінансове розслідування -4.3 матеріал передати в центральний апарат -4.4 Оформити матеріал для передачі по ст. 8 ФЗ 115 _______________________ (розробник) (розробник) _______________________ _______________________ (керівник) (керівник)

Визначення поняття типології. Типологія (від грец. Туpos -отпечаток, форма, зразок і логія) метод наукового пізнання, в основі якого лежить розчленовування систем об'єктів і їх угрупування за допомогою узагальненої моделі і типу; використовується з метою порівняльного вивчення істотних ознак, зв'язків, функцій, відносин, рівнів організації об'єктів. Основні логічні форми, які використовуються типологією: типова класифікація, систематика, таксономія. Типологія (від грец. Туpos -отпечаток, форма, зразок і логія) метод наукового пізнання, в основі якого лежить розчленовування систем об'єктів і їх угрупування за допомогою узагальненої моделі і типу; використовується з метою порівняльного вивчення істотних ознак, зв'язків, функцій, відносин, рівнів організації об'єктів. Основні логічні форми, які використовуються типологією: типова класифікація, систематика, таксономія. Типологія спирається на виявлення подібності та відмінності досліджуваних об'єктів, на пошук надійних способів їх ідентифікації, а в своїй теоретичній розвинутій формі прагне відобразити будову досліджуваної системи, виявити її закономірності, що дозволяють передбачати існування невідомих поки об'єктів. Типологія спирається на виявлення подібності та відмінності досліджуваних об'єктів, на пошук надійних способів їх ідентифікації, а в своїй теоретичній розвинутій формі прагне відобразити будову досліджуваної системи, виявити її закономірності, що дозволяють передбачати існування невідомих поки об'єктів. Логічні форми, які використовуються типологією: Логічні форми, які використовуються типологією: по-перше, класифікація, мета якої зводиться до побудови ієрархічних систем класів і їх підкласів на основі деяких ознак, не властивим об'єктам (назва, число) або властивих їм; по-перше, класифікація, мета якої зводиться до побудови ієрархічних систем класів і їх підкласів на основі деяких ознак, не властивим об'єктам (назва, число) або властивих їм; по-друге, систематика, що передбачає максимально повну і розчленовану класифікацію даної множини об'єктів з фіксованою ієрархією одиниць опису; по-друге, систематика, що передбачає максимально повну і розчленовану класифікацію даної множини об'єктів з фіксованою ієрархією одиниць опису; по-третє, таксономія, в рамках якої спеціально досліджуються і обгрунтовуються принципи раціональної класифікації і систематики. по-третє, таксономія, в рамках якої спеціально досліджуються і обгрунтовуються принципи раціональної класифікації і систематики.

Тема: Теоретичні основифінансових розслідувань в області ПІД / ФТ Федеральна служба з фінансового моніторингу

Аналіз інформації - отримання знань про об'єкти, необхідних для проведення фінансового розслідування Накопичення оброблених і структурованих зібраних відомостей, що утворюють аналітичну інформацію Обробка інформації аналіз, систематизація та структурування отриманих даних з метою їх подальшого накопичення і інтеграції їх з іншими інформаційними ресурсами. Збір даних про шуканих об'єктах (події, факти, предмети, особах і т.п.). СТАДІЇ ІНФОРМАЦІЙНОГО ПРОЦЕСУ

Інформаційний масив ЕГРЮЛ а) організаційно-правова форма, повне найменування і абревіатура; б) Основний державний реєстраційний номер (ОГРН), ідентифікаційний номер / код причини постановки на облік (ІПН / КПП) юридичної особи; в) державний реєстраційний номер запису та дата внесення її в ЕГРЮЛ (ГРН); г)) найменування та адреса органу, що здійснив державну реєстрацію юридичної особи; д) прізвище, ім'я та по батькові керівника та головного бухгалтера юридичної особи, номери їх робочих телефонів; д) ідентифікаційні дані засновників юридичної особи; е) код загальносоюзного класифікатора галузей народного господарства; ж) номери банківських рахунків із зазначенням дат їх відкриття і закриття із зазначенням найменувань банківських установ.

Інформаційний масив ЕГРІП а) прізвище, ім'я, по батькові зареєстрованого індивідуального підприємця, його дата народження та адреса місця реєстрації; б) його ідентифікаційний номер (ІПН); в) номер і дата видачі свідоцтва індивідуального підприємця; г) адреси знаходження торговельних точок; д) ідентифікаційні дані зареєстрованих контрольно-касових машин і адреси місць, де вони встановлені; е) номери банківських рахунків і найменування банківських установ.

Інформаційний масив «бронювання авіаквитків в» а) прізвище, ім'я авіапасажирів; б) дата народження; в) номер і вид документа; г) дата і місце придбання авіаквитка; д) дата вильоту, номер, рейсу; е) відомості про осіб, спільно пріобрітавшіе квитки

Приводи і підстави для проведення фінансового розслідування. Приводом для проведення фінансового розслідування служать: а) повідомлення організацій, що здійснюють операції з грошовими коштами або іншим майном, одержувані ПФР відповідно до чинного законодавства; б) запити зарубіжних ПФР, одержувані по каналах міжнародного співробітництва в установленому порядку; в) письмові запити правоохоронних та інших органів державної влади; г) письмові звернення та заяви громадських організацій і громадян; д) довідка про виявлення фактів, що містять можливі ознаки ОД / ФТ та виявлених в результаті ініціативного пошуку по зовнішніх інформаційних ресурсів, включаючи ЗМІ, а також в ході взаємодії з органами державної влади та організаціями. Підставою для проведення фінансового розслідування служать підлягають перевірці фактичні дані про можливе скоєння операцій та операцій з грошовими коштами або іншим майном, пов'язаних з легалізацією (відмиванням) злочинних доходів і фінансуванням тероризму а.

Етап «первинного аналізу» - інформаційний пошук, аналіз, оцінка і відбір інформації з бази даних про операції та операції для цілей її первинної перевірки; - інформаційний пошук по зовнішніх інформаційних ресурсів, включаючи ЗМІ та матеріали взаємодії з органами влади, на предмет ініціативного виявлення фактів, що містять можливі ознаки ПІД / ПФТ і вимагають первинної перевірки; - аналіз і оцінка ініціативно відібраної і отриманої від зовнішніх організацій інформації на предмет пріоритетності її взяття в первинну перевірку;

Етап «первинної перевірки» Перевірка інформації, ініціативно відібраної або отриманої по каналах інформаційного обміну з зовнішніми організаціями, з використанням доступних внутрішніх і зовнішніх інформаційних ресурсів (баз даних) на предмет наявності підстав для проведення поглибленої перевірки або прийняття рішення про направлення інформації та матеріалів до правоохоронних органи без проведення поглибленої перевірки;

Етап «поглибленого фінансового розслідування» Проведення поглибленої перевірки шляхом додаткового збору (в тому числі з направленням письмових запитів до органів влади, кредитні і некредитні організації і зарубіжні підрозділи фінансової розвідки), аналітичної обробки та оцінки отриманої інформації на предмет достатності підстав, які свідчать про те, що операції, операції пов'язані з легалізацією (відмиванням) злочинних доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванням тероризму а.

Етап «реалізації результатів фінансового розслідування» - направлення інформації та матеріалів до правоохоронних органів; - направлення інформації та матеріалів в зарубіжні ПФР в рамках міжнародного співробітництва в сфері протидії легалізації (відмиванню) злочинних доходів і фінансуванню тероризму а; - інформування правоохоронних органів без розкриття банківської таємниці із зазначенням контрагентів виявлених фінансових операцій, приблизних сум, періоду здійснення операцій і їх характеру. Інформування без розкриття банківської таємниці здійснюється в разі виявлення фінансових операцій при відсутності достатніх підстав вважати, що вони пов'язані з легалізацією (відмиванням) злочинних доходів або фінансуванням тероризму а.

Етап «супроводу переданих матеріалів» здійснення інформаційно-аналітичного супроводу переданих інформації та матеріалів у взаємодії з правоохоронними органами та зарубіжними ПФР, а саме: - проведення додаткових фінансових розслідувань по знову розкритим обставинам і фігурантам; - напрямок в правоохоронні органи інформації та матеріалів на додаток до раніше спрямованим; - контроль за результатами розгляду правоохоронними органами переданих інформації та матеріалів, а також прийнятими по ним процесуальними рішеннями.

Види фінансових розслідувань а) ініціативні фінансові розслідування - за матеріалами первинного аналізу, оцінки та відбору з бази даних інформації про операції та угоди, а також за матеріалами ініціативного виявлення ознак і фактів легалізації (відмивання) злочинних доходів і фінансування тероризму а в результаті пошуку за зовнішніми інформаційних ресурсів; б) міжнародні фінансові розслідування - за матеріалами зарубіжних ПФР; в) фінансові розслідування за матеріалами правоохоронних та інших органів державної влади; г) фінансові розслідування, ініційовані за результатами наглядової діяльності; Перевірка тих організацій, в сфері діяльності яких відсутні наглядові органи, наприклад нотаріальних, букмекерських контор. д) фінансові розслідування, ініційовані за результатами розгляду звернень та заяв організацій і громадян.

Основні форми документування ходу і результатів проведених в рамках фінансового розслідування заходів а) документи (довідки, службові записки, висновки, експертно-оціночні листи, схеми, таблиці і т.д.); б) спеціалізовані обліки (в тому числі облік фігурантів, реєстраційний облік справ фінансових розслідувань, архівний облік і т.д.); в) справи (матеріали) фінансових розслідувань.

Види справ (матеріалів) фінансових розслідувань а) первинні матеріали (ПМ) - заводяться на стадії первинної перевірки; б) інформаційні добірки (ІП) - заводяться на стадії поглибленого фінансового розслідування; в) контрольно-наглядові справи (КНД) - заводяться на стадії контрольного супроводу матеріалів, переданих до правоохоронних органів з розкриттям банківської таємниці.

Довідка-висновок за матеріалом первинної перевірки до Вх. № ___________ від __________. 1.Інформація про причетність фігуранта (ів) до злочинної діяльності:? 1.1 Є фабула злочинної діяльності фігурантів перевірки? 1.2 Є фабула, але відомостей про предикатні злочині недостатньо? Фабула злочину відсутній? 2.Результати первинної перевірки: 2.1 Виявлено операції. Загальна кількість: ___ Сума: _________________? 2.2 Виявлені операції: - підтверджують інформацію про предикатні преступленіі- дозволяють припустити наявність ознак ОД / ФТ ?? 2.3 Виявлені операції не виходять за рамки звичайної фінансово-господарської діяльності 3.Матеріал віднести до категорії значущих, за ознаками: 3.1 Значущість сум 3.2 Громадська та соціально -економічна значимість справи 3.3 Об'єкт посягання - бюджетні кошти 3.4 Корупція 3.5 Фінансування тероризм а (екстремізму) 3.6 Інше (вказати) ___________________? 4.Решеніе за результатами первинної перевірки: 4.1 Перевірку припинити з напрямком інформації в правоохоронні органи без розкриття банківської таємниці (вказати куди ) 4.2 матеріал взяти в поглиблене фінансове розслідування 4.3 матеріал передати в центральний апарат 4.4 Оформити матеріал для передачі по ст. 8 ФЗ 115 ???? _______________________ (розробник) _______________________ (керівник)

Визначення поняття типології. Типологія (від грец. Туpos -отпечаток, форма, зразок і логія) метод наукового пізнання, в основі якого лежить розчленовування систем об'єктів і їх угрупування за допомогою узагальненої моделі і типу; використовується з метою порівняльного вивчення істотних ознак, зв'язків, функцій, відносин, рівнів організації об'єктів. Основні логічні форми, які використовуються типологією: типова класифікація, систематика, таксономія. Типологія спирається на виявлення подібності та відмінності досліджуваних об'єктів, на пошук надійних способів їх ідентифікації, а в своїй теоретичній розвинутій формі прагне відобразити будову досліджуваної системи, виявити її закономірності, що дозволяють передбачати існування невідомих поки об'єктів. Логічні форми, які використовуються типологією: по-перше, класифікація, мета якої зводиться до побудови ієрархічних систем класів і їх підкласів на основі деяких ознак, не властивим об'єктам (назва, число) або властивих їм; по-друге, систематика, що передбачає максимально повну і розчленовану класифікацію даної множини об'єктів з фіксованою ієрархією одиниць опису; по-третє, таксономія, в рамках якої спеціально досліджуються і обгрунтовуються принципи раціональної класифікації і систематики.

ФО і ЮО Інші країни Офшорні компанії Перекази за кордон фізичними особами ФО і ЮЛОффшорная територія